на тему- Организация и порядок учета валютнообменных операций в ОАО Россельхозбанке по дисциплине Уч

Работа добавлена на сайт samzan.net:

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

АМУРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

(ФГБОУВПО «АмГУ»)

Факультет экономический

Кафедра финансов

Специальность 080105.65 – Финансы и кредит

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: Организация и порядок учета валютно-обменных операций в ОАО «Россельхозбанке»

по дисциплине «Учет и операционная деятельность коммерческих банков»

Благовещенск 2013

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

АМУРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

(ФГБОУ ВПО «АмГУ»)

Факультет__________________________________________________________

Кафедра ____________________________________________________________

З А Д А Н И Е

К курсовой работе (проекту) студента ___________________________________________

____________________________________________________________________________

1. Тема курсовой работы(проекта):______________________________________________

_____________________________________________________________________________

2. Срок сдачи студентом законченной работы (проекта)_____________________________

3. Исходные данные к курсовой работе (проекту):__________________________________

_____________________________________________________________________________

4. Содержание курсовой работы (проекта) (перечень подлежащих разработке вопросов):

_____________________________________________________________________________

5. Перечень материалов приложения: (наличие чертежей, таблиц, графиков, схем, программных продуктов, иллюстративного материала и т.п.) ____________________________

_____________________________________________________________________________

6 Дата выдачи задания_________________________________________________________

Руководитель курсовой работы (проекта)_________________________________

(фамилия, имя, отчество, должность, ученая степень, ученое звание)

_____________________________________________________________________________

Задание принял к исполнению (дата):_____________________________________________

_________________ (подпись студента)

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

АМУРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

(ФГБОУ ВПО «АмГУ»)

РЕЦЕНЗИЯ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

Студента __ _____ _______________ ____________________

Курс _____ группа __ __, специальность __ ___

Факультет ___ ____________________________________

Курсовая работа (проект) по_ ___________________________________ ___

(наименование учебной дисциплины)

Тема_ ________________________

Дата сдачи «_____»_____________201___г.

Дата получения «___»___________201___г.

Рецензент (руководитель)__________________________________________________

ученое звание, Ф.И.О.

Содержание рецензии

_____________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Допущен к защите «_____»_______________ ___________

подпись

Защита планируется «___»_______________ _________________ ____________

время число

Курсовая работа (проект) защищена «____»_____________________ с оценкой _________________________

Комиссия:

1. __________________ ____________________ _______________________

Подпись должность Ф.И.О.

2. ____________________ _____________________________________________

Подпись должность Ф.И.О.

3. ____________________ _____________________________________________

Подпись должность Ф.И.О.

«_______________»______________________ ______________

РЕФЕРАТ

Курсовая работа содержит 65 с., 5 рисунков, 6 таблиц, 4 приложения, 33 источника

ВАЛЮТА, ИНОСТРАННАЯ ВАЛЮТА, ВАЛЮТНЫЕ БИРЖИ, СПЕЦИАЛЬНЫЙ СЧЕТ, ВАЛЮТНО – ОБМЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ, ПАСПОРТ СДЕЛКИ

Банки проводят широкий круг операций и сделок на валютном рынке: обслуживают валютные счета клиентов (резидентов и нерезидентов), выдают валютные кредиты, заключают сделки по покупке и продаже валюты на межбанковском рынке, а также с другими юридическими лицами, являются агентами государственного валютного контроля.

Цель курсовой работы – исследование организации и порядка учета валютно - обменных операций в банке.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение	5
1 Теоретические аспекты организации валютно-обменных операций	7
1.1 Организация и учет валютно-обменных операций	7
1.2 Организация валютного контроля в коммерческих банках	12
2 Анализ организации и учета валютно - обменных операций ОАО «Россельхозбанк»	22
2.1 Анализ финансового состояния ОАО «Россельхозбанк»	22
2.2 Анализ учета валютно-обменных операций ОАО «Россельхозбанк»	32
3 Совершенствование организации и учета валютно – обменных операций ОАО «Россельхозбанк»	52
Заключение	60
Библиографический список	62
Приложение А Бухгалтерский баланс ОАО «Россельхозбанк» за 2009 – 2011 года Приложение Б Оборотная ведомость ОАО «Россельхозбанк» за 2010 – 2012 года

ВВЕДЕНИЕ

Валютное регулирование представляет собой законодательную форму осуществления валютной политики государства. В свою очередь, валютная политика - составная часть общеэкономической, в том числе денежно-кредитной, политики государства, направленная на укрепление валютно-финансового положения страны, поддержание на высоком уровне ее платежеспособности и кредитоспособности, обеспечение поступления валюты из-за рубежа по внешнеэкономическому обороту, приостановку бегства капитала за границу, привлечение иностранного капитала, укрепление российского рубля и т.д.

К основным элементам валютного регулирования указанных экономических отношений можно отнести: установление порядка проведения валютных операций; определение условий и порядка формирования валютного резерва страны и валютных фондов хозяйствующих субъектов; валютный контроль.

Главным нормативно-правовым актом, регулирующим валютные отношения, является Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон № 173-ФЗ).

Основными принципами валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации являются:

приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования;
исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;
единство внешней и внутренней валютной политики Российской Федерации;
единство системы валютного регулирования и валютного контроля;
обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.

Валютное законодательство Российской Федерации состоит из Закона № 173-ФЗ и принятых в соответствии с ним федеральных законов (далее - акты валютного законодательства Российской Федерации).

Органы валютного регулирования издают нормативные правовые акты по вопросам валютного регулирования (далее - акты органов валютного регулирования) только в случаях, предусмотренных Законом № 173-ФЗ

Цель курсовой работы – исследование организации и порядка учета валютно- обменных операций в банке.

Задачи:

Исследовать теоретические аспекты организации валютно- обменных операций;
Провести анализ финансового состояния на примере действующего коммерческого банка ОАО «Россельхозбанк»;
Предложить пути совершенствования организации и учетавалютных операций в ОАО «Россельхозбанке».

Объектом являются организация и учет валютно-обменных операций в банке. Предметом – процесс организации и учет валютно - обменных операций в банке.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ ВАЛЮТНО-ОБМЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1 Организация валютно-обменных операций

Принципы осуществления валютных операций в Российской Федерации, полномочия и функции органов валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушения валютного законодательства в настоящее время регулируются Законом Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ. Согласно данному закону:

валюта Российской Федерации:

денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;
средства на банковских счетах и в банковских вкладах;

иностранная валюта:

денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;
средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах;
внутренние ценные бумаги: — эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте Российский Федерации и выпуск которых зарегистрирован в Российской Федерации;
внешние ценные бумаги — ценные бумаги, в том числе в бездокументарной форме, не относящиеся в соответствии с настоящим Федеральным законом к внутренним ценным бумагам;
валютные ценности — иностранная валюта и внешние ценные бумаги;

резиденты:

физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;
находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов; дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянные представительства Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях;
Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования;

нерезиденты:

физические лица, не являющиеся резидентами; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;
организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;
аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;
межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации;
находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие, обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов;
иные лица;

уполномоченные банки — кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие право на основании лицензий Центрального банка Российской Федерации осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте, а также действующие на территории Российской Федерации в соответствии с лицензиями Центрального банка Российской Федерации филиалы кредитных организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, имеющие права осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте;

валютные операции:

приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;
приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;
ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг;
перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый на территории Российской Федерации, и со счета, открытого на территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами территории Российской Федерации;
перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории Российской Федерации, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории Российской Федерации;

специальный счет — банковский счет в уполномоченном банке, либо специальный раздел счета депо, либо открываемый реестродержателями в реестре владельцев ценных бумаг специальный раздел лицевого счета по учету прав на ценные бумаги, используемый для осуществления по нему валютных операций в случаях, установленных в соответствии с настоящим Федеральным законом. В случае установления в соответствии с настоящим Федеральным законом требования об осуществлении валютной операции с использованием специального счета (далее также — требование об использовании специального счета), такая валютная операция может осуществляться только с использованием указанного специального счета;

валютные биржи — юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, одним из видов, деятельности которых является организация биржевых торгов иностранной валютой в порядке и на условиях, которые установлены Центральным банком Российской Федерации.

Банк России-основной орган валютного регулирования в Российской Федерации. Он определяет сферу и порядок обращения в России иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, проводит все виды валютных операций, устанавливает правила проведения резидентами и нерезидентами операций с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте, а также правила проведения нерезидентами в России операций с валютой Российской Федерации и ценными бумагами в валюте Российской Федерации.

Банк России устанавливает порядок обязательного перевода, ввоза, пересылки в Россию иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, принадлежащих резидентам, а также случаи и условия открытия резидентами счетов в иностранной валюте в банках за пределами России.

Банки, проводящие валютные операции, в целях снижения валютных рисков должны соблюдать лимит открытой валютной позиции (ОВП), т.е. поддерживать на определенном уровне разрыв между суммами своих требований и обязательств в валюте. В настоящее время лимит ОВП установлен в размере 10% от суммы собственных средств (капитала) банка по каждому виду валют, и банки ежедневно должны его соблюдать.

За нарушения пруденциальных норм деятельности, касающихся валютных операций, установлены штрафы.

1.2 Организация валютного контроля в коммерческих банках

Валютному контролю и контролю за исполнением внешнеторговых бартерных сделок подлежат сделки, заключенные между резидентами и нерезидентами и предусматривающие проведение валютных операций, вне зависимости от заявляемого на основании этих сделок таможенного режима товаров.

Технологии валютного контроля и контроля за исполнением внешнеторговых бартерных сделок разработаны в соответствии с положениями действующего валютного законодательства Российской Федерации и изложены в документах ЦБ России и ФТС России. К числу основных относятся:

Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.03 № 173 ФЗ
Инструкция ЦБ РФ «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций и оформлении паспортов сделок» № 117И от 15.06.04
Положение «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций». Положение ЦБ РФ № 258 П от 1.06.2004.
Приказ ГТК России «Об осуществлении таможенного оформления товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации в счет исполнения внешнеэкономических договоров, предусматривающих товарообменные операции» № 1268 от 3.12.03 г.
Приказ ГТК России «О действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль при декларировании и выпуске товаров» № 1356 от 28.11.03 г.

Одним из основных документов, применяемых в валютном контроле, выступает паспорт сделки (паспорт бартерной сделки), который используется в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами и содержит документально подтвержденные сведения об этих операциях.

Паспорт сделки должен быть представлен таможенным органам при помещении товаров под заявляемый таможенный режим по возмездному договору между резидентом и нерезидентом, сумма которого превышает в эквиваленте 5 тысяч долларов США по курсу иностранных валют к рублю, установленному Банком России на дату его заключения с учетом внесенных изменений и дополнений.

Паспорт сделки оформляется в стандартизированном виде в порядке, определенном Инструкцией ЦБ России «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок»2.

Паспорт сделки оформляется при осуществлении валютных операций между резидентом и нерезидентом, заключающихся в осуществлении расчетов и переводов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банке-нерезиденте в случаях, установленных актами валютного законодательства РФ или актами органов валютного регулирования, либо в иных случаях — на основании разрешений, выданных Банком России, за вывозимые с таможенной территории РФ или ввозимые на таможенную территорию РФ товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом (юридическим лицом и физическим лицом — индивидуальным предпринимателем) и нерезидентом.

Паспорт сделки оформляется резидентом до начала таможенного оформления в уполномоченном банке, ведущем расчетное обслуживание внешнеторгового договора (контракта).

Для осуществления деятельности в качестве агента валютного контроля и обслуживания валютных операций участников ВЭД, связанных с транспортом товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), коммерческий банк обязан выполнить ряд условий:

зарегистрировать в Банке России образцы оттисков печатей банка, используемых для целей валютного контроля, которые затем по каналам межведомственного обмена информацией между Банком России и ФТС России доводятся до таможенных органов;
определить и утвердить приказом по банку список ответственных лиц банка — сотрудников банка, уполномоченных подписывать паспорта сделки, а также совершать иные действия по валютному контролю от имени банка;
вести регистрацию и учет всех входящих и исходящих документов в соответствии с внутренними правилами делопроизводства;
готовить необходимую, документацию (ведомость банковского контроля, содержащую сведения об операциях по контракту).

Для оформления паспорта сделки резидент представляет в уполномоченный банк следующие документы:

заполненный бланк паспорта сделки в двух экземплярах;
контракт, являющийся основанием для проведения валютных операций по контракту;
разрешение органа валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту, а также на открытие резидентом счета в банке-нерезиденте, в случаях, предусмотренных актами валютного законодательства Российской Федерации;
иные документы, необходимые для оформления паспорта сделки.

Паспорт сделки, представляемый в банк резидентом — юридическим лицом, подписывается двумя лицами, наделенными правом первой и второй подписи, или одним лицом, наделенным правом первой подписи (в случае отсутствия в штате юридического лица-резидента лиц, в обязанности которых входит ведение бухгалтерского учета), заявленными в карточке с образцами подписей, и оттиска печати, с приложением оттиска печати юридического лица-резидента.

Банк рассматривает представленные ему документы. Срок рассмотрения — три рабочих дня со дня представления паспорта сделки резидентом банку.

Если же у банка нет замечаний, то паспорту сделки присваивается номер, паспорт сделки регистрируется в соответствии с внутренними правилами делопроизводства банка и подписывается ответственным лицом банка. Подпись заверяется печатью банка.

Номер паспорта сам по себе информативен. Он состоит из пяти частей, разделенных наклонными чертами. В первой части номера слева направо указываются:

две последние цифры года, в котором оформлен паспорт сделки;
двузначный порядковый номер месяца, в котором оформлен паспорт сделки;
четырехзначный порядковый номер паспорта сделки, оформленного банком в течение календарного месяца по виду контракта, код которого указан в третьей части номера паспорта сделки.

Во второй и третьей частях номера паспорта сделки, состоящих из восьми разрядов, проставляется регистрационный номер банка, в котором оформлен паспорт сделки. Если паспорт сделки оформляется головной организацией банка, то в третьей части номера проставляются нули. Если паспорт сделки оформлен в филиале головного банка, то во второй и третьей частях номера проставляется восьмизначный регистрационный номер банка, подписавшего паспорт сделки.

В четвертой части номера указывается код вида операции контракта:

— вывоз товаров с таможенной территории РФ;

— ввоз товаров на таможенную территорию РФ;

— выполнение работ, оказание услуг, передача информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, резидентом;

— выполнение работ, оказание услуг, передача информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, нерезидентом;

— смешанная сделка.

Пятая часть номера состоит из одного разряда и является резервной позицией, в которой проставляется ноль.

В случае если контрактом предусмотрено осуществление всех валютных операций через счета, открытые в банке-нерезиденте, паспорт сделки оформляется в территориальном учреждении Банка России (ТУ ЦБ РФ) по месту государственной регистрации резидента (по месту регистрации — для юридического лица).

Один экземпляр паспорта сделки возвращается резиденту, а второй помещается в досье по паспорту сделки банка на хранение. Досье — это формируемая по каждому паспорту сделки подборка документов в целях учета валютных операций, валютного контроля.

Для целей валютного контроля экспортируемых (импортируемых) товаров в таможенный орган представляются следующие документы:

таможенная декларация, в том числе предшествующая таможенная декларация, если в отношении товаров изменяется (завершается) ранее выбранный таможенный режим;
договор (включая дополнения, соглашения к нему, имеющие отношение к декларируемым товарам) или выписка из договора при условии, что в ней содержатся сведения, необходимые для таможенного оформления,
паспорт сделки.

Резидент должен представить в банк, оформивший паспорт сделки, подтверждающие документы и информацию, связанные с проведением валютных операций по контракту, на основании которого был оформлен паспорт сделки. Порядок представления таких документов определен Положением Банка России. Срок представления вышеназванных документов и информации определяется совместно резидентом и банком, но не должен, как правило, превышать:

15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен ввоз товаров с таможенной территории Российской Федерации;
45 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Дальнейшие действия банка связаны с формированием досье по каждому паспорту сделки, которое должно содержать:

паспорт сделки (переоформленный паспорт сделки);
обосновывающие документы;
справку о валютных операциях, в которой содержится информация о паспорте сделки, или копию справки о валютных операциях, если в ней содержится информация о валютных операциях, осуществляемых резидентом по нескольким паспортам сделок;
справку о расчетах через счета за рубежом;
справку о поступлении валюты в РФ;
документы, подтверждающие исполнение обязательств иным способом;
заявление о закрытии паспорта сделки.

Банк закрывает паспорт сделки, оформленный по контракту, в следующих случаях:

по письменному заявлению резидента о закрытии паспорта сделки в связи с переводом контракта на расчетное обслуживание в другой уполномоченный банк;
по письменному заявлению резидента о закрытии паспорта сделки в связи с исполнением сторонами всех обязательств по контракту или их прекращением по основаниям, предусмотренным законодательством РФ.

Закрытые досье по паспорту сделки хранятся в архиве банка не менее трех лет.

Организация работы с наличной иностранной валютой в коммерческом банке.

Обменный пункт банка может открываться в помещении кассового узла банка, а также вне помещения банка. Открытие пункта оформляется приказом по банку. Обменный пункт должен быть оборудован стендом для клиентов, на котором размещается информация о курсах покупки и продажи валюты, режиме работы, видах операций, правилах определения подлинности и платежности денежных знаков, комиссионном вознаграждении. На стенде также должна находиться нотариально заверенная копия Свидетельства о регистрации обменного пункта в Главном территориальном управлении Банка России3.

Обменный пункт совершает следующие валютно-обменные операции:

покупка и продажа наличной иностранной валюты за наличные рубли;
покупка и продажа платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли, а также продажа и оплата платежных документов в иностранной валюте за наличную иностранную валюту (чеки и аккредитивы);
прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и плательных документов в иностранной валюте;
прием на экспертизу денежных знаков иностранных государств и платежных документов в иностранной валюте, подлинность которых вызывает сомнение;
выдача наличной иностранной валюты по кредитным и дебетовым картам, а также прием наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц в банках, служащие для расчетов по кредитным и дебетовым картам;
обмен (конверсия) наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого иностранного государства;
размен платежного денежного знака на платежные знаки того же иностранного государства;
замена неплатежного денежного знака иностранного государства на платежный денежный знак того же иностранного государства;
покупка неплатежных денежных знаков иностранных государств за наличные рубли.

Банк может совершать все или некоторые из перечисленных валютно-обменных операций.

Банки самостоятельно устанавливают курсы покупки и продажи валют для обменных пунктов приказом по банку или отдельным распоряжением руководства. Могут быть установлены различные курсы для разных обменных пунктов одного банка. В течение операционного дня банк может изменять обменный курс.

При совершении валютообменных операций запрещается устанавливать ограничения по номиналу денежных знаков иностранных государств и рублям, годам их эмиссии, суммам обмена.

Основным документом, оформляющим покупку или продажу иностранной валюты физическим лицом, является справка формы № 0406007. При продаже или покупке физическим лицом иностранной валюты на сумму менее 10 000 долларов США реквизиты паспорта могут не вноситься в справку, в таком случае эта справка не является разрешением на вывоз валюты. При продаже или покупке валюты на сумму, превышающую 10 000 долларов США, все реквизиты документа, удостоверяющего личность физического лица, заполняются в справке в обязательном порядке.

Справка формы № 0406007 действительна в течение трех лет с даты ее выдачи для вывоза из России иностранной валюты или платежных документов в иностранной валюте физическими лицами (резидентами и нерезидентами) и подлежит сдаче российской пограничной таможне. Права по данной справке не передаются другим лица.

Таким образом, осуществления валютных операций в Российской Федерации, полномочия и функции органов валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушения валютного законодательства в настоящее время регулируются Законом Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ.

Банк России - основной орган валютного регулирования в Российской Федерации. Он определяет сферу и порядок обращения в России иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, проводит все виды валютных операций, устанавливает правила проведения резидентами и нерезидентами операций с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте, а также правила проведения нерезидентами в России операций с валютой Российской Федерации и ценными бумагами в валюте Российской Федерации.

Что касается валютно – обменных операций, то Банк может совершать все или некоторые валютно-обменные операции.

2 АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ И УЧЕТА ВАЛЮТНО-ОБМЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ОАО «РОССЕЛЬХОЗБАНК»

2.1 Анализ финансового состояния ОАО «Россельхозбанк»

ОАО «Россельхозбанк» (далее — Банк) работает на основании генеральной банковской лицензии, выданной Центральным банком Российской Федерации (ЦБ РФ), с 13 июня 2000 года. С 14 марта 2005 года банк под номером 760 участвует в Государственной программе страхования вкладов, утвержденной Федеральным законом от 23 декабря 2003 года № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации». Государственная система страхования вкладов гарантирует выплату 100% возмещения по вкладам, размер которых не превышает 700 тыс. руб. на одно физическое лицо, в случае отзыва у банка лицензии или введения ЦБ РФ моратория на платежи.

Банк является ключевым звеном национальной кредитно-финансовой системы обслуживания товаропроизводителей в сфере агропромышленного комплекса. В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 3 декабря 2004 года № 738 «Об управлении находящимися в федеральной собственности акциями открытых акционерных обществ и использовании специального права на участие Российской Федерации в управлении открытыми акционерными обществами («золотой акции»)» с 24 марта 2005 года права акционера от имени Российской Федерации осуществляет Федеральное агентство по управлению государственным имуществом.

Доля Российской Федерации в лице Федерального агентства по управлению государственным имуществом в уставном капитале Банка — 100%.

Банк имеет генеральную лицензию Банка России от 25 июля 2007 года

№ 3349 на право совершения всех видов банковских операций в рублях и в иностранной валюте.

Помимо Генеральной лицензии Банка России, Банк осуществляет свою

деятельность на основании:

лицензий профессионального участника рынка ценных бумаг, выданных Федеральной службой по финансовым рынкам без ограничения срока действия:
№ 077-08461-000100 от 19 мая 2005 года на осуществление депозитарной деятельности;
№ 077-08455-100000 от 19 мая 2005 года на осуществление брокерской деятельности;
№ 077-08456-010000 от 19 мая 2005 года на осуществление дилерской деятельности;
лицензии биржевого посредника, совершающего товарные фьючерсные и опционные сделки в биржевой торговле от 17 ноября 2009 года № 1473, выданной Федеральной службой по финансовым рынкам, без ограничения срока действия;
лицензий, выданных Центром по лицензированию, сертификации и защите государственной тайны ФСБ России, сроком действия по 27 апреля 2015 года:
№ 8744 У от 27 апреля 2010 года на предоставление услуг в области шифрования информации;
№ 8743 Р от 27 апреля 2010 года на распространение шифровальных криптографических) средств;
№ 8742 Х от 27 апреля 2010 года на техническое обслуживание шифровальных (криптографических) средств.

Для отображения финансового состояния ОАО «Россельхозбанка» ниже представлен анализ бухгалтерского баланса за период с 2009-2011 года.

В таблице 1 приведен горизонтальный анализ бухгалтерского баланса «Россельхозбанка» за период с 2009-2011 года.

Таблица 1 – Горизонтальный анализ активов баланса ОАО «Россельхозбанка» за 2009 – 2011 года

Наименование статьи	Данные на отчетную дату за 2009 г	Данные на отчетную дату за 2010 г	Данные на отчетную дату за 2011 г
1	2	3	4
Актив
Денежные средства	100,00	130,23	158,81
Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации	100,00	180,31	150,92
Обязательные резервы	100,00	116,61	283,01
Средства в кредитных организациях	100,00	35,17	78,89
Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	100,00	20,68	0,00
Чистая ссудная задолженность	100,00	110,07	142,45
Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи	100,00	357,36	825,51
Инвестиции в дочерние и зависимые организации	100,00	574,84	1099,12
Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения	100,00	174,35	398,17
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы	100,00	107,24	106,26
Прочие активы	100,00	101,56	135,74
Всего активов	100,00	108,49	145,62

На основании проведенного горизонтального анализа, представленного в таблице 1 можно сделать вывод о том, что практически все статьи актива баланса с каждым годом заметно увеличиваются в своем значении. В балансе наибольший процент занимают инвестиции в дочерние и зависимые организации, которые в 2010 году составили 584,74 % , а в 2011 увеличилась в 2 раза. Практически такое же увеличение в динамике можно увидеть по статье баланса чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, которые в 2010 году составили 357,36 % и увеличились до 825,51 % в 2011 году. Также нужно отметить характерные положительные изменения, связанные с увеличением доли чистой судной задолженности юридических и физических лиц с 110,07 % до 142,45 %. Наименьший процент занимают чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, которые в 2010 году равны 20,68 %.

Рисунок 1 – Динамика горизонтального анализа активов баланса ОАО «Россельхозбанка» за 2009- 2011 года

На рисунке 1 динамика горизонтального анализа баланса ОАО «Россельхозбанка» показывает положительные изменения, то есть произошел заметный рост актива по статьям инвестиции в дочерние и зависимые организации, чистые вложения в ценные бумаги удерживаемые до погашения и последняя статья по которой произошел значительный рост это обязательные резервы.

Таблица 2 – Горизонтальный анализ пассива баланса ОАО «Россельхозбанка»за 2009-2011 года

Наименование статьи	Данные на отчетную дату за 2009 г	Данные на отчетную дату за 2010 г	Данные на отчетную дату за 2011 г
1	2	3	4
Пассив
Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации	100,00	5,50	0,00
Средства кредитных организаций	100,00	83,46	76,97
Средства клиентов (не кредитных организаций)	100,00	141,11	219,50
Вклады физических лиц	100,00	157,83	188,57
Продолжение таблицы 2
1	2	3	4
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	100,00	0,00	0,00
Выпущенные долговые обязательства	100,00	137,93	184,07
Прочие обязательства	100,00	95,87	137,42
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим во возможным потерям и операциям резидентами офшорных зон	100,00	188,10	771,71
Всего обязательств	100,00	109,71	149,29

В пассиве баланса можно отметить, что кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации не занимают высокого процента и составляют в 2010 году 5,5 %, которые в 2011 году вообще снизились до 0 %. Следует отметить, что резервы на возможные потери составили 188,1 % за 2010 год, что значительно меньше резервов, чем за 2011 год – 771,71 %. Средства клиентов не кредитных организаций занимают 219,5 % за 2011 год, зато в 2010 году они занимали 141,11 %. Что касается средств кредитных организаций, то можно заметить, что тенденция постепенно снижается особенно это заметно на рисунке 2, которые в 2010 году составляли 86,46 % и снизились до 73,97 % в 2011 году. Нельзя не заметить увеличение по вкладам физических лиц, которые в 2010 году были равны 157,83 %, а в 2011 – 188,57 %. В своей динамике увеличились в два раза выпущенные долговые обязательства, которые на 2010г составляли 137,93 % а на 2011 - 184,07 %, что говорит о повышении расходов банка и снижении стабильности.

Рисунок 2 – Динамика горизонтального анализа пассива баланса ОАО «Россельхозбанка»за 2009-2011 года

Значительное увеличение по пассиву баланса горизонтального анализа ОАО «Россельхозбанка» из рисунка 2 можно увидеть по статье резервы на возможные потери по условным обязательствам, которые выросли в 4 раза. Далее можно увидеть не значительные изменения по статьям средства клиентов не кредитных организаций, увеличились вклады физических лиц и последнее увеличение в пассиве по статье выпущенные долговые обязательства.

Таблица 3 – Вертикальный анализ актива балансаОАО «Россельхозбанка» за 2009-2011 года

Наименование статьи	Данные на отчетную дату за 2009 г	Данные на отчетную дату за 2010 г	Данные на отчетную дату за 2011 г
1	2	3	4
Актив
Денежные средства	1,30	1,56	1,42
Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации	2,17	3,61	2,25
Обязательные резервы	0,31	0,34	0,61
Средства в кредитных организациях	6,59	2,14	3,57
Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль/убыток	2,13	0,41	0,00
Чистая ссудная задолженность	82,01	83,20	80,22
Чистые вложения в цб и др. финансовые активы, им-ся в наличии для продажи	1,27	4,19	7,21
Продолжение таблицы 3
1	2	3	4
Инвестиции в дочерние и зависимые организации	0,20	1,05	1,50
Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения	0,83	1,33	2,26
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы	1,91	1,89	1,40
Прочие активы	1,79	1,67	1,66
Всего активов	100,00	100,00	100,00

Проведенный вертикальный анализ активов баланса ОАО «Россельхозбанка» отражает структуру так, что его процентное соотношение составляет наибольшую занимаемую долю чистой ссудной задолженности, которая колеблется между 82,01 % и 80,22 %, что свидетельствует о значительном росте объемов кредитной поддержки клиентов банка. С каждым годом увеличиваются в своем значении чистые вложения, в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, которые за три года поднялись с 1,27% до 7,21 % в 2011 году. Не значительную долю в структуре баланса занимают обязательные резервы, которые увеличиваются в своем значении с каждым годом , и за 2009 год они составили 0,31 % поднявшись до 0,61 % в 2011 году, что говорит о надежном выполнение банком обязательств перед клиентами.

Рисунок 3 – Динамика структуры вертикального анализа актива баланса ОАО «Россельхозбанка» за 2009-2011 года

Наибольшую долю динамики вертикального актива баланса ОАО «Россельхозбанка» занимает чистая ссудная задолженность и это хорошо видно на рисунке 3. Далее происходят незначительные изменения по остальным статьям структуры вертикального анализа актива баланса.

Таблица 4 – Вертикальный анализ пассива баланса за ОАО «Россельхозбанка»2009- 2011 года

Наименование статьи	Данные на отчетную дату за 2009 г	Данные на отчетную дату за 2010 г	Данные на отчетную дату за 2011 г
1	2	3	4
Пассив
Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации	8,39	0,42	0,00
Средства кредитных организаций	33,93	25,81	17,49
Средства клиентов (не кредитных организаций)	47,98	61,71	70,55
Вклады физических лиц	9,51	13,68	12,01
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	0,00	0,00	0,00
Выпущенные долговые обязательства	8,50	10,69	10,48
Прочие обязательства	1,55	1,35	1,42
Резервы на возможные потери по условным обязательствам ккредитного характера, прочим возможным потерям и операциям резидентами офшорных зон	0,01	0,02	0,05
Всего обязательств	100,00	100,00	100,00

Из проведенного вертикального анализа пассива вывод следующий увеличилась доля средств, клиентов не кредитных организаций с 47,98 % - 2009 год до 70, 55 % - 2011 год, это свидетельствует о доверии клиентов. Средства кредитных организаций снизились за три года с 33,93 % до 17,49 %, чего нельзя сказать о средствах клиентов некредитных организаций у которых наблюдается обратная динамика на увеличение с 47,98 % за 2009 год до 70,55 % на 2011 год. По сравнению с 2010 годом – 13,68 % в 2011 году уменьшились вклады физических лиц до 12,01 %. В своей структуре практически не изменились за последние два года выпущенные обязательства, но по сравнению с 2009 годом они увеличились с 8% до 10,48%

Рисунок 4 - Динамика структуры вертикального анализа пассива баланса ОАО «Россельхозбанка» за 2009-2011 года

По пассиву баланса ОАО «Россельхозбанка» вертикального анализа увеличиваются средства клиентов не кредитных организаций, но уменьшаются средства кредитных организаций с каждым годом на 1/3 раза. Растут вклады физических лиц и выпущенные долговые обязательства.

Далее проанализируем ликвидность баланса за период 2009-2011 года. Анализ ликвидности позволяет выявить потенциальные и реальные тенденции, свидетельствующие об ухудшении ликвидности баланса банка, провести анализ факторов, вызвавших развитие отрицательных тенденций, и принять соответствующие меры по корректировке ситуации.

Таблица 5 – Показатели ликвидности баланса ОАО «Россельхозбанка»за 2009 – 20011 года.

Наименование показателя	Нормативное значение	Фактическое значение
2009	2010	2011
1	2	3	4	5
Показатель мгновенной ликвидности банка (Н2)	≥ 15	169,1	87,2	100,6
Показатель текущей ликвидности банка (НЗ)	≥ 50	96	76,4	139,9
Показатель долгосрочной ликвидности банка (Н4)	≤ 120	85,4	87,9	83,4

Анализ ликвидности показывает что у банка не наблюдается отклонений от нормативных значений, следовательно банк способен обеспечить своевременное и полное исполнение своих обязательств. Управление ликвидностью банка направлено на предотвращение и устранение, как недостатка, так и излишка ликвидности. Недостаточная ликвидность может привести к неплатежеспособности банка, а чрезмерная может неблагоприятно повлиять на его доходность.

В таблице 6 приведены суммарные значения, взятые с оборотных ведомостей по счетам бухгалтерского учета ОАО «Россельхозбанк» на конец декабря за период с 2010 – 2012 года. Так как в этих ведомостях не отражаются счета 12201 – доходы от купли продажи иностранной валюты, 20206 – касса обменных пунктов. А по счетам 47403(пассивный) – 47404(активный) – расчеты с валютными и фондовыми биржами, 47405 – расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты, 47407 (пассивный) – 47408 (активный)– расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам входящие и исходящие остатки по ведомостям не отражены, а проведены только обороты за отчетные периоды. Следовательно, для анализа отражающих поступления иностранной валюты были взяты три счета имеющие остатки на конец исследуемого периода, это счет 20202 – касса кредитных организаций, 70601 – доходы и 70606 – расходы.

Таблица 6 – Счета отражающие поступления иностранной валюты ОАО «Россельхозбанка» на конец квартала за период 2010 – 2012 года

Номер счета	Наименование счета	За декабрь 2010	За декабрь 2011	За декабрь 2012	Темп роста,% 2010/2011	Темп роста,% 2011/2012
1	2	3	4	5	6	7
20202	Касса кредитных организаций	11 388 246	13 848 686	16 524 946	82,23	83,80
Продолжение таблицы 6
1	2	3	4	5	6	7
70601	Доходы	204 232 392	183 132 259	253 192 804	111,52	72,33
70606	Расходы	198 397 255	179 678 242	245 606 146	110,42	73,16

По темпу роста счета 20202 можно отметить, что поступления денежных средств в кассе увеличивается с каждым годом, чего не скажешь о доходах, которые колеблятся. Они уменьшились на 27,67 % в 2011 году, такое изменение говорит об уменьшении потребности в кредитовании. В остальном динамика по статьям стабильно увеличивается.

Рисунок 5 – Динамика отражающая поступления по счетам иностранной валюты

На рисунке 5 заметно увеличились за 2012 год, как доходы так и расходы параллельно доходам. Поступления по счету касса увеличиваются с каждым годом.

2.2 Учет валютно-обменных операций ОАО «Россельхозбанк»

Совершение операций по счетам в иностранной валюте осуществляется с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации.

Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке: в иностранной валюте и рублях. Синтетический учет ведется только в рублях. Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на установленный Центральным банком Российской Федерации официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю.

Порядок проведения отдельных операций в иностранной валюте определен внутренними документами, составленными в соответствии с требованиями Банка России и валютного законодательства Российской Федерации, при этом учет средств в иностранной валюте производится с учетом изменения валютного курса. Операции в иностранной валюте оформляются мемориальными и банковскими ордерами.

Переоценка остатков лицевых счетов в иностранной валюте производится ежедневно в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам), за исключением сумм полученных и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, учитываемых на балансовых счетах № 60313 и № 60314. Суммы перечисленных (полученных) авансов и предварительной оплаты учитываются на балансовых счетах № 60313 и № 60314 в валюте перечисления (получения) с отражением в балансе рублевого эквивалента по курсу Банка России на дату перечисления (получения) и в дальнейшем не переоцениваются.

Имущество, работы и услуги, стоимость которых полностью внесена (получена) в порядке предварительной оплаты (100%-й аванс) до поставки товара, выполнения работ, оказания услуг, при получении первичных учетных документов, подтверждающих поставку товара, выполнение работ (оказание услуг), отражаются на соответствующих счетах по учету имущества либо на счетах по учету расходов (доходов) от выполнения работ (оказания услуг) в рублях по курсу, действовавшему на дату перечисления предварительной оплаты.

Если условиями договора предусмотрены частичная оплата в виде авансового платежа и проведение окончательного расчета после получения товара, выполнения работ (оказания услуг), то стоимость имущества, расходов (доходов) отражается в учете:

в части аванса в рублях по курсу, действовавшему на дату перечисления аванса;
в оставшейся части по курсу на дату перехода прав на имущество либо на дату признания расходов (доходов) от выполнения работ (оказания услуг).

В случае расторжения договора по поставке товара, выполнению работ, оказанию услуг суммы авансов и предварительной оплаты с даты расторжения договора переносятся на отдельные лицевые счета балансового счета № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» и переоцениваются до даты возврата в общеустановленном порядке.

Если окончание отчетного периода совпадает с выходным или праздничным днем, в котором произошло изменение официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю, устанавливаемых Банком России, то для отражения в бухгалтерском учете переоценки по счетам в иностранной валюте за нерабочие дни, для корректировки резерва на возможные потери под финансовые инструменты, выраженные в иностранной валюте, открывается операционный день, составляется ежедневный баланс и формируются документы дня в установленном порядке.

Ежедневный баланс на 1 января составляется исходя из официальных курсов, действующих на 31 декабря.

Операции безналичной покупки-продажи иностранной валюты клиентами Банка - юридическими и физическими лицами отражаются без использования конверсионных счетов.

Доходы и расходы от операций поставки (реализации) активов в иностранной валюте отражаются на счетах по учету выбытия (реализации) в рублевом эквиваленте по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату реализации. Выручка, поступившая (подлежащая поступлению) в иностранной валюте, отражается по кредиту счета выбытия (реализации) в сумме рублевого эквивалента по курсу, установленному ЦБ РФ на день реализации (выбытия).

При отражении в бухгалтерском учете финансовых результатов, связанных с покупкой-продажей иностранной валюты в наличной и безналичных формах и конверсионных операций (продажи иностранной валюты одного вида за иностранную валюту другого вида), счета доходов / расходов от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичных формах корреспондируют:

со счетом, по которому аналитический учет ведется в иностранной валюте, в случае, если осуществляется операция покупки-продажи иностранной валюты за российские рубли;
со счетом в иностранной валюте, к которой установлен кросс-курс, при совершении конверсионных операций (продажа иностранной валюты одного вида за иностранную валюту другого вида).

Разницы, возникающие при совершении операций купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионных операций и определяемые в соответствии с пунктом 4.6 Положения № 302-П, отражаются на счетах №№ 47407 и 47408 в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов.

При наступлении даты валютирования конверсионных сделок с одной датой валютирования при расчетах с одним контрагентом допустимо проведение взаимозачета (неттинга) требований и обязательств по сделкам, отраженных на счетах № 47407 и № 47408 по каждой валюте, с отражением в бухгалтерском учете операций перечисления или поступления денежных средств в сумме сальдо расчетов4.

Нормативное регулирование и принципы учета операций с иностранной валютой

Основным нормативным актом, регулирующим порядок совершения банками валютных операций, в том числе операций купли-продажи иностранной валюты, является Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон № 173-ФЗ).

Покупка и продажа иностранной валюты регламентирована Инструкцией Банка России от 16.09.2010 № 136-И «О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, c участием физических лиц».

Порядок проведения торгов на межбанковских валютных биржах прописан в Положении Банка России от 16.06.1999 № 77-П «О порядке и условиях проведения торгов иностранной валютой за российские рубли на единой торговой сессии межбанковских валютных бирж». Порядок бухгалтерского учета валютных операций определен Положением Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее — Положение № 302-П).

Порядок бухгалтерского учета операций покупки и продажи банками наличной иностранной валюты изложен в Указании Банка России от 13.12.2010 № 2538-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» (далее — Указание № 2538-У).

Отдельных балансовых счетов для учета валютных операций в Плане счетов не предусмотрено. Счета в иностранной валюте могут открываться на любых балансовых счетах, на которых могут отражаться валютные операции.

Синтетический учет операций с наличной иностранной валютой и чеками ведется в валюте Российской Федерации. При этом рублевый эквивалент рассчитывается по действующему официальному курсу Банка России (действие курса учитывается с 00:00 до 24:00 часов по местному времени).

Аналитический учет операций с наличной иностранной валютой и чеками ведется на лицевых счетах, которые открываются по каждому виду иностранной валюты, чеков, неповрежденных и поврежденных денежных знаков иностранных государств (группы государств), а в случае необходимости — в разрезе внутренних структурных подразделений.

Признак подлинности и платежности рубля, код валюты или драгоценного металла указываются в номере аналитического лицевого двадцатизначного счета (символы с 6-го по 8-й). Коды валют установлены Общероссийским классификатором валют, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 № 405-Т. Порядок применения кодов и признаков валют установлен Приложением 1 к Положению № 302-П.

Бухгалтерский учет операций по покупке и продаже наличной иностранной валюты

Наличная валюта (валюта РФ и валюта иностранных государств) учитывается в банках на счете 20202 «Касса кредитных организаций» (счет активный). Счет 20202 предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных структурных подразделениях.

Поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте отражается по дебету счета 20202, а ее списание (выдача) — по кредиту.

Курсовые разницы (доходы и расходы), возникающие у кредитной организации при совершении операций покупки-продажи наличной иностранной валюты, отражаются по дебету и кредиту счета 20202, открытого в иностранной валюте.

В аналитическом учете по счету 20202 ведутся отдельные лицевые счета:

по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей;
по видам валют;
по учету авансов денежной наличности, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания физических лиц в послеоперационное время, в выходные и нерабочие праздничные дни.

Выдача денежной наличности и ценностей кассовому работнику для совершения операций в операционной кассе банка производится по книге учета принятых и выданных денег (ценностей) без отражения на балансовых и внебалансовых счетах. Операции покупки-продажи иностранной валюты проводятся в бухгалтерском учете по курсу сделки (курсу банка) с отражением курсовой разницы.

При покупке наличной иностранной валюты (например, долларов США, код (840)) за наличную валюту РФ (рубли, код (810) оформляется следующая проводка:

Дт 20202 (840) «Касса кредитной организации»;

Кт 20202 (810) «Касса кредитной организации».

Разница между рублевым эквивалентом поступившей в кассу иностранной валюты и суммой в рублях, выплаченной клиенту за купленную у него валюту, относится на доходы или расходы кредитной организации.

Порядок отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов по операциям покупки-продажи иностранной валюты

Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной формах (в т.ч. по срочным сделкам) определяются как разница между курсом сделки и официальным курсом на дату совершения операции.

Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за другую иностранную валюту определяются как разница между рублевыми эквивалентами соответствующих иностранных валют по их официальному курсу на дату совершения операции (сделки). Под датой совершения операции при этом понимается ранее наступившая из двух дат — дата поставки или дата получения соответствующей валюты. В отчете о прибылях и убытках доходы от операций покупки-продажи иностранной валюты в виде курсовых разниц отражаются по символу 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах».

Комиссионные вознаграждения и сборы. При совершении операций покупки-продажи иностранной валюты возникают доходы и расходы в виде комиссий (комиссионные вознаграждения и комиссионные сборы). Комиссии в зависимости от вида и характера операции подразделяются:

на доходы и расходы от банковских операций и сделок;
операционные доходы и расходы.

Комиссионные вознаграждения, получаемые кредитной организацией при совершении операций покупки-продажи иностранной валюты, отражаются в доходах кредитной организации по символам:

а) доходы от банковских операций и других сделок:

12102 «Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание»;

12406 «Доходы от оказания консультационных и информационных услуг»;

б) операционные доходы:

16201 «Доходы за проведение операций с валютными ценностями»;

16202 «Доходы за оказание посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам»;

16203 «Доходы по другим операциям».

Комиссионные сборы — это расходы кредитной организации в виде платы, взимаемой с нее другими организациями за совершаемые операции, сделки и оказываемые ей услуги, а также за предоставление ей посреднических услуг по брокерским договорам, договорам комиссии и поручения, агентским договорам.

Комиссионные сборы отражаются в расходах кредитной организации по следующим символам:

25201 «Комиссионные сборы за проведение операций с валютными ценностями»;

25202 «Комиссионные сборы за расчетно-кассовое обслуживание и ведение банковских счетов»;

25205 «Комиссионные сборы за оказание посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам»;

25206 «Комиссионные сборы по другим операциям»5.

Курсовые разницы. Термин «реализованная курсовая разница» был заменен понятием «курсовая разница» еще Указанием Банка России от 11.06.2004 № 1446-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой РФ, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц», однако он применяется по сей день, характеризуя особенность совершения срочных сделок.

Определения курсовых разниц для разных видов операций, возникающих при проведении сделок купли-продажи иностранной валюты, приведены в п. 4.6 Приложения 3 к Положению № 302-П. Это:

разница между курсом сделки и официальным курсом на дату совершения операции (для операций купли-продажи иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной формах);
разница между рублевыми эквивалентами соответствующих иностранных валют по их официальному курсу на дату совершения операции (для операций купли-продажи иностранной валюты за другую иностранную валюту в наличной и безналичной формах, т.е. конверсионных операций).

Учет курсовых разниц выражается в рублях РФ и оформляется следующими проводками:

Дт 70606 (810) «Расходы» по символу 22101 «Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах» — в случае отрицательной курсовой разницы.

Кт 70601 (810) «Доходы» по символу 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах» — в случае положительной курсовой разницы.

Доход от продажи иностранной валюты. Доход от продажи наличной иностранной валюты у кредитной организации возникает, если курс продажи, установленный банком, выше официального курса этой валюты, установленного Банком России. Если наоборот, то у банка возникают расходы.

При продаже наличной иностранной валюты за рубли (например, долларов США) оформляется проводка:

Дт 20202 (810) «Касса кредитной организации»

Кт 20202 (840) «Касса кредитной организации».

По окончании операционного дня кассир на основании составленного реестра по всем операциям, совершенным за день, и сумм полученного им аванса выводит остаток средств в иностранной валюте по видам валют, платежных документов в иностранной валюте и наличных рублях. Эти данные сравниваются с денежной наличностью в кассе, после чего составляется отчетная справка об остатках наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте и наличных рублей в операционной кассе на конец операционного дня. При выявлении расхождений между фактическими остатками и данными учета кассир обменного пункта составляет акт с объяснением причин расхождений.

Бухгалтерский учет операций по покупке и продаже безналичной иностранной валюты

Уполномоченные банки могут осуществлять операции покупки продажи иностранной валюты от своего имени, по поручению и за счет клиента, выступая посредником, а также за счет своих средств в пределах лимита открытой валютной позиции.

Покупка и продажа иностранной валюты осуществляются на валютном рынке, где совершаются операции купли-продажи валюты и ценных бумаг в иностранной валюте на основании спроса и предложения, определяется курс иностранной валюты относительно денежной единицы определенной страны. Участниками валютного рынка являются кредитные организации и другие финансовые учреждения, брокерские компании и брокеры, другие участники.

Кредитные организации и другие финансовые учреждения могут осуществлять валютные операции как для своих нужд, так и в интересах клиентов. Специализированные брокерские и дилерские организации, кроме проведения собственных валютных операций, занимаются информационной и посреднической деятельностью. И есть группа участников, состоящая из небанковских кредитных организаций, юридических и физических лиц, которые сами не занимаются валютными операциями, а пользуются услугами банков по договорам доверительного управления.

Сторонами сделок являются покупатели и продавцы валюты, профессиональные посредники: брокеры и дилеры.

Брокеры совершают сделки от имени и за счет клиента, они могут быть институциональными и индивидуальными участниками рынка. Дилеры выступают от своего имени и за свой счет, они могут быть только институциональными участниками рынка.

Для расчетов с контрагентами по операциям покупки-продажи иностранной валюты в Плане счетов определены следующие счета:

47403 (пассивный), 47404 (активный) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами». Аналитический учет по ним ведется в разрезе бирж (организованных рынков), видов операций с учетом правил заключения и исполнения сделок и расчетов на биржах (организованных рынках);

47405 (пассивный), 47406 (активный) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты». Порядок аналитического учета по данным счетам определяется кредитной организацией самостоятельно, однако он должен обеспечивать получение информации по каждой сделке;

47407 (пассивный), 47408 (активный) «Расчеты по конверсионным операциям и прочим сделкам»6.

Активные и пассивные счета с одинаковыми названиями — это парные счета, cальдо по ним может меняться на противоположное, но допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары — активном или пассивном.

Операционный день начинается с использования лицевого счета, имеющего сальдо, а если остатка не было — со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо, противоположное признаку счета: на пассивном счете — дебетовое, а на активном — кредитовое, то оно должно быть перенесено на соответствующий парный лицевой счет на основании мемориального ордера.Если образуется сальдо на обоих парных лицевых счетах, выписывается мемориальный ордер с бухгалтерской записью о переносе меньшего сальдо на лицевой счет с большим сальдо.

Операции по покупке кредитной организацией иностранной валюты (долларов США, код (840)) на бирже по поручению клиента оформляются следующим образом:

поступление денежных средств в рублях от клиента для покупки иностранной валюты:

Дт 40702 (810) «Коммерческие организации»

Кт 47405 (810) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»;

перечисление банком денежных средств в рублях для совершения операции покупки долларов США на валютной бирже:

Дт 47404 (810) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»

Кт корреспондентский счет, банковский счет биржи (в рублях);

отражение требования к бирже по поставке иностранной валюты и обязательств банка перед клиентом:

Дт 47404 (840) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»

Кт 47405 (840) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»;

поступление купленной для клиента валюты с биржи:

Дт корреспондентский счет, банковский счет биржи (в рублях)

Кт 47404 (840) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»;

перечисление банком купленной валюты на валютный счет клиента:

Дт 47405 (840) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»

Кт 40702 (840) «Коммерческие организации»;

отражение исполненных требований и обязательств по совершенной по поручению клиента сделке:

Дт 47405 (810) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»

Кт 47404 (810) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»;

отражение полученного банком от клиента комиссионного вознаграждения:

Дт 40702 (810) «Коммерческие организации»

Кт 70601 (810) «Доходы» (символ присваивается в соответствии с учетной политикой банка и юридической формой договора);

отражение уплаченного банком бирже комиссионного сбора:

Дт 70606 (810) «Расходы» (символ присваивается в соответствии с учетной политикой банка и юридической формой договора)

Кт 47404 (810) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами» или корреспондентский счет, банковский счет биржи.

Целью приобретения кредитной организацией иностранной валюты является пополнение корреспондентских счетов либо регулирование размера открытой валютной позиции.

При покупке банком иностранной валюты на бирже за свой счет возникают положительные или отрицательные курсовые разницы. При таких операциях, кроме счетов расчетов с биржами, используются счета по учету расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам.

При покупке банком иностранной валюты на бирже за свой счет оформляются следующие проводки (на примере сделки с долларами США):

перечисление банком денежных средств в рублях для совершения операций покупки иностранной валюты на валютной бирже:

Дт 47404 (810) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»

Кт корреспондентский счет (в рублях);

отражение требований в иностранной валюте и обязательств банка в рублях по заключенной сделке:

Дт 47408 (840) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»

Кт 47407 (810) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»;

Дт 70606 (810) «Расходы» по символу 22101 «Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах»

Кт 70601 (810) «Доходы» по символу 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах»;

отражение требований банка к бирже в иностранной валюте:

Дт 47404 (840) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»

Кт 47408 (840) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»;

исполнение банком обязательств по сделке (в счет перечисленного рублевого покрытия):

Дт 47407 (810) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»

Кт 47404 (810) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»;

поступление с биржи купленной иностранной валюты:

Дт корреспондентский счет (в иностранной валюте)

Кт 47404 (840) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»;

отражение уплаченного банком бирже комиссионного сбора:

Дт 70606 (810) «Расходы» (символ определяется в соответствии с учетной политикой и формой договора)

Кт 47404 (810) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами» или корреспондентский счет, банковский счет биржи (в рублях).

Банк может осуществлять покупку у клиентов и продажу им иностранной валюты в безналичной форме. Такие операции влияют на размер открытой валютной позиции, а финансовым результатом является курсовая разница. Приведем пример отражения в учете одной из операций покупки-продажи безналичной валюты.

Отражение в учете операции покупки долларов США за рубли у клиента7

юридического лица осуществляется следующими проводками:
требования банка в иностранной валюте и обязательства банка в рублях по заключенной сделке:

Дт 47408 (840) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»

Кт 47407 (810) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»;

перечисление валюты со счета клиента для исполнения обязательств по сделке:

Дт 40702 (840) «Коммерческие организации»

Кт 47408 (840) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»;

перечисление денежных средств в рублях на счет клиента:

Дт 47407 (810) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»

Кт 40702 (810) «Коммерческие организации».

Таким образом, по состоянию на 1 января 2012 года валюта баланса Банка составила1 384,2 млрд руб., увеличившись по сравнению с 1 января 2011 года на 370,7 млрд руб., или на 36,6 %.

По размеру чистых активов Банк по итогам 2011 года сохранил4-е место в банковской системе Российской Федерации.

В структуре активов Банка устойчиво преобладает чистая ссудная задолженность, доля которой по состоянию на 1 января 2012 года составляет 80,2 % (на 1 января 2011 года — 83,2 %) от общего объема активов Банка. Размер чистой ссудной задолженности к началу2012 года составил 1 110,5 млрд руб., что на 270,1 млрд руб. (на 32,1 %)больше показателя на 1 января 2011 года.

Доля средств в кредитных организациях повысилась с 2,2 % по состоянию на 1 января 2011 года до 3,6 % на 1 января 2012 года. Межбанковские кредиты рассматриваются Банком в совокупности с операциями на фондовомрынке как инструмент поддержания мгновенной и текущей ликвидности, а также эффективного управления свободными денежными средствами.

Вложения Банка в ценные бумаги по состоянию на 1 января 2012 года составляют 9,5 % валюты баланса Банка (на 1 января 2011 года их доля составляла 6,0 %).

За 2011 год в структуре обязательств Банка произошли следующие изменения, характеризующие снижение зависимости Банка от финансовых рынков:

доля средств кредитных организаций снизилась в течение 2011 годас 25,8 до 17,5 %;
доля средств клиентов, не являющихся кредитными организациями выросла с 61,7 до 70,6 %, в основном за счет расширения объемов привлечения средств юридических лиц;
уставный капитал Банка увеличен на 40,0 млрд руб. (на 37,0 %)в связи с дополнительной эмиссией акций, которая проводилась по закрытойподписке в пользу Российской Федерации в лице Росимущества.

В рамках формирования базы для долгосрочного кредитования Банкв 2011 году осуществил размещение:

в марте-апреле — еврооблигационного займа объемом 32,0 млрд руб.с погашением в марте 2016 года по ставке 8,7 % годовых;
в июне — 10-летних субординированных валютных еврооблигацийна 800 млн долл. с доходностью 6 % годовых;
в июле — трех выпусков 10-летних облигаций на сумму 20 млрд руб. под 7,7 % годовых;

в ноябре — 10-летнего выпуска облигаций на 10 млрд руб. под 8,75 % годовых и 5-летнего выпуска еврооблигаций на 20 млрд руб. под7,0 % годовых

Чистая прибыль Банка за 2011 год составила 1,3 млрд руб., чтона 0,3 млрд руб. (в 1,3 раза) больше чистой прибыли Банка за 2010 год,которая составляла 1,0 млрд руб.

Обороты наличных денежных средств, принятых и выданных из касс Банка в рублевом эквиваленте, за отчетный период составили 2360,6 млрд руб. и возросли по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 25,8 %.

Обороты наличной иностранной валюты по операциям с физическими лицами за 2011год составили 1348,8 млн долл. США и 504,9 млн евро, в 2010 году они составили 887,9 млн долл. США и 462,4 млн евро и в 2009 году -798,0 млн долл. США и 457,6млн евро.

Переводы денежных средств в системе «Western Union» составили 117,5 млн долл. США и 4284,3 млн руб. По сравнению с показателями аналогичного периода 2010 года произошло увеличение оборотов по переводам как в долларах США (на 15,4 %), так и в российских рублях (на 14,5 %) и которые составили 78,8 млн долларов США и 3 742,8 млн. рублей и за 2009 год » составили 2,9 млрд рублей и 78,8 млн долларов США

За отчетный период существенно увеличились обороты наличной иностранной валюты по банкнотным сделкам, проводимым с банками-контрагентами. По головному офису Банка прирост за 2011 год составил 84,3 % в долларах США и 58,2 % в евро (107,6 млн долл. СШАи 50,0 млн евро).

По региональным филиалам прирост за 2011 годсоставил102,2 % в долларах США и 10,6 % в евро (64,5 млн долл. СШАи 23,0 млн евро). На 1 января 2012 года в системе ОАО «Россельхозбанк» услуги по сдачев аренду индивидуальных сейфовых ячеек предоставляют головной офис и 42 региональных филиала в 60 хранилищах ценностей. В стадии оборудования находятся еще 5 хранилищ ценностей клиентов. С целью автоматизации кассовых операций в 2011 году по системеБанка осуществлено внедрение модуля «Выносная операционная касса» ИБС «БИСквит», что существенно сократило время обслуживания клиентов кассовым работником и минимизировало операционные риски.

В 2011 году ОАО «Россельхозбанк» продолжил активное сотрудничество с международными платежными системами VISA и MasterCard,что позволило увеличить объемы операций более чем на 100 %, а их количество - более чем на 75 % по сравнению с 2010 годом. Внедрение новых и современных сервисов для владельцев платежных карт способствовало увеличению клиентской базы. Банк успешно провелсертификацию и подтвердил высокие стандарты качества и безопасности предоставляемых услуг.

В настоящее время ОАО «Россельхозбанк» является одним из значимых участников финансового и платежного рынков и в ближайшеевремя станет одним из ведущих игроков в создаваемой Национальной платежной системе Российской Федерации.

Количество действующих платежных карт Банка за 2011 год увеличилось на 698 тыс. шт., общая эмиссия составила 1 776 тыс. карт, в томчисле прирост зарплатных карт составил 212 тыс. шт., общая эмиссиязарплатных карт составила 737 тыс. шт. Рост эмиссии карт составил65% по сравнению с 2010 годом.

Комиссионные доходы от бизнеса платежных карт возросли за 2011 год с 330 млн до 630 млн руб.

В 2011 году продолжился интенсивный рост эквайрингового бизнеса Банка. Количество торгово-сервисных предприятий, обслуживающихся в Банке по торговому эквайрингу, на 1 января 2012 года составило 2 735 шт. (на 1 января 2011 года — 1 645 шт.), оборот по эквайрингуза 2011 год составил около 5 млрд руб. (за 2010 год — 800 млн руб.).Комиссионный доход от эквайринга за 2011 год возрос с 4,8 млн до21,7 млн руб.

Банкоматная сеть выросла за 2011 год на 276 устройств ( + 11%) и посостоянию на 1 января 2012 года составила 2 694 банкомата, в томчисле 575 шт. с функцией приема наличных денежных средств.

Объем выданных наличных денежных средств в банкоматной сети Банка составил 103,2 млрд руб., прирост по сравнению 2010 годом составил 46,8 млрд руб., или 83 %. Объем принятых наличных денежныхсредств в банкоматной сети Банка составил 4,1 млрд руб., прирост по сравнению 2010 годом — 2,5 млрд руб., или 156 %.

Доходы от работы банкоматной сети составили 181,7 млн руб., прирост по сравнению с 2010 годом составил 62,9 млн руб., или 53 %. В 2011 году объем сделок внешнеторгового финансирования Банка составил 262,5 млн долл. США8.

3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ И УЧЕТА ВАЛЮТНО – ОБМЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ В ОАО «РОССЕЛЬХОЗБАНКЕ»

Приоритетные направления развития банка, как субъекта валютного рынка, основываются, прежде всего, на рассмотрении и устранении структурных и функциональных недостатков.

Совершенствование структуры банка и ревизия функциональных аспектов деятельности должна способствовать достижению основных целей его развития, прежде всего удовлетворению спроса на банковские услуги, более качественному выполнению функций, повышению конкурентоспособности банка и предлагаемых им продуктов на рынке, и вместе с тем отвечать базовым потребностям экономики.

Сохраняя единство подхода к совершению банками валютных операций, для развития направлений бизнеса, обладающих значительным потенциалом в регионе, банки должны создавать целостную систему маркетинга, ориентированную на изучение конъюнктуры региональных рынков, потребностей и запросов клиентов, разработку и совершенствование банковских продуктов и услуг.

Важнейшим направлением оптимизации структуры банка должно стать улучшение координации действий подразделений банка и создание мобильных структур реагирования на конъюнктурные изменения. Это позволит повысить качество предлагаемых банковских продуктов, и будет способствовать их востребуемости (в частности, развитию расчетных, депозитарных операций, и т.д.).

Целевая ориентация на потребности клиента и охват больших территорий при совершении валютных операций требует расширения возможного спектра организационных форм. Наряду с филиалами, предлагающими широкий набор услуг клиентам целесообразно выделение специализированных агентств и передвижных операционных касс для работы в отдаленных районах, ориентированных как на комплексное и индивидуальное обслуживание, так и на развитие отдельных направлений бизнеса.

В связи с возросшими объемами совершаемых банками валютных операций, требующих централизованного исполнения, следует провести работу по разделению функций проведения операций, их оформления, учета и контроля. При этом банкам следует усилить системы валютного контроля и внутреннего аудита.

В рамках активизации работы по оказанию методической и практической помощи корпоративным клиентам, а также улучшения координации действий подразделений, предлагающих различные виды продуктов клиентам, возникает необходимость создания института персональных менеджеров. Данная структура позволит банку перейти к предложению комплекса банковских продуктов.

Для повышения эффективности управления рисками при совершении валютных операций и валютными ресурсами банка, целесообразно выделение данных функций и организация отделов с возложением на них функции стратегического планирования.

С точки зрения совершенствования функциональных аспектов деятельности банка на валютном рынке, которые наиболее приоритетными направлениями ревизии и пересмотра являются:

взаимодействие банка с реальным сектором экономики;
обслуживание населения;
развитие расчетной системы и банковских технологий.

Рост потребностей реального сектора экономики и оздоровление инвестиционного климата в стране позволяет расширить спектр и объемы операций по обслуживанию реального сектора экономики и федерально-значимыми структурами. Главным направлением в этой сфере является кредитование и проектное финансирование, содействующие развитию национальной экономики, поддержке отечественного производителя товаров и услуг. При этом важнейшей задачей банка должно являться формирование качественного и высокодоходного кредитного портфеля за счет увеличения темпов кредитования корпоративных клиентов в иностранной валюте. Повышая гибкость условий кредитования с учетом индивидуальных потребностей клиента, банк должен проводить и взвешенную процентную политику, основанную на экономической эффективности кредитных операций, учете рыночной конъюнктуры и поддержании необходимого уровня процентной маржи. Основными способами оптимизации уровня кредитных рисков посредством их диверсификации могут являться:

предоставление синдицированных кредитов;
страхование инвестиционных и кредитных рисков, с помощью которого кредитные и портфельные риски диверсифицируются между банками и страховыми компаниями ;
хеджирование портфельных рисков путем создания компенсирующей позиции для каждой конкретной рисковой операции;
форфетирование портфельных и валютных рисков, когда форфейтер берет на себя все риски экспортера без права регресса.

Основными направлениями в кредитовании реального сектора экономики следует выделить: краткосрочное коммерческое кредитование, инвестиционное кредитование и проектное финансирование. Так, краткосрочное кредитование в иностранной валюте должно быть ориентировано на удовлетворение потребностей клиентов в оборотных средствах. В качестве целевой группы по данному виду кредитования могут быть выделены предприятия легкой и пищевой отраслей, службы быта, торговые и торгово-посреднические предприятия. Развитие кредитования экспортно-импортных операций должно осуществляться с учетом ситуации на валютно-финансовых и сырьевых рынках, возможного повышения странового рейтинга России. Это существенно расширит возможности банка по применению некредитных инструментов, таких, как форфейтинг, документарные операции и гарантии.

Банк должен развивать продукты, учитывающие специфику различных отраслей народного хозяйства. Предварительное кредитование добычи драгоценных металлов под будущую поставку заемщиками драгоценных металлов, используемых в качестве дополнительной гарантии возврата средств наряду со стандартными формами обеспечения - одно из направлений развития. При этом одним из неотъемлемых условий должна являться практика предоставления дополнительных услуг заемщикам в виде покупки драгоценных металлов у недропользователей как для последующей реализации, так и для формирования инвестиционного портфеля банка в драгоценных металлах.

Инвестиционное кредитование должно стать одним из основных инструментов завоевания наиболее привлекательного сегмента рынка - крупных и кредитоспособных клиентов страны и, как следствие, послужит банку дополнительным катализатором развития широкого спектра валютных операций, а также сопутствующих услуг.

По мере стабилизации ситуации и улучшения инвестиционного климата в стране, укрупнения предлагаемых к реализации проектов, будет находить все более широкое распространение проектное финансирование. Кроме того, с целью освоения новых сегментов рынка должны развиваться и новые кредитные продукты, ориентированные на комплексное обслуживание клиентов различных отраслей, имеющих высокий инвестиционный потенциал. Создание системы поддержки национального экспорта, могло бы расширить экспортное финансирование, поддерживая российских производителей оборудования. Кроме того, в целях учета особенностей денежного оборота клиентов и их потребностей в оптимизации расчетов с контрагентами и расходов по обслуживанию кредитов получат дальнейшее развитие овердрафтное и вексельное кредитование.

Постепенное возрождение российского рынка корпоративных ценных бумаг позволяет в будущем рассчитывать на дальнейший рост его инвестиционной привлекательности. В связи с чем, банк может формировать инвестиционные портфели акций корпоративных эмитентов. Особый интерес представляют корпоративные долговые обязательства и векселя предприятий реального сектора экономики.

По мере стабилизации экономической ситуации в стране и роста платежеспособного спроса населения, одними из главных направлений деятельности банка в обслуживании населения должны стать привлечение средств физических лиц во вклады и на счета банковских карт и кредитование.

Сохраняя приоритетные ценовые условия банк должен стремиться к привлечению на обслуживание, как целевой группы потенциальных клиентов, экономически активное население страны и молодежь. Созданию системы долгосрочного взаимовыгодного партнерства должна способствовать реализация программ поддержки индивидуальных операций на финансовых рынках, доверительное управление средствами клиентов, финансовый консалтинг, брокерское и агентское обслуживание, использование передовых информационных технологий, в том числе интернета. Наряду с тиражированием стандартных конкурентоспособных банковских продуктов, ориентированных на потребности всех социальных и возрастных групп населения банку целесообразно предлагать индивидуальное обслуживание и вкладные продукты для состоятельных клиентов. Привлекательность банковских карт для населения должна обеспечиваться развитием операций по овердрафтному кредитованию по карточным счетам.

Стремление вовлечь "матрасные средства" населения в хозяйственный оборот рождает собой необходимость повышения привлекательности и стимулирования валютных вкладов. Реализация взвешенной процентной политики позволит банку существенно сократить процентный и валютный риск. Однако, оптимизация структуры вкладов по срокам привлечения должна учитывать риск возможности безусловного досрочного отзыва депозитов вкладчиками. Создание системы гарантирования вкладов будет способствовать восстановлению доверия к банковскому сектору со стороны населения и позволит расширить ресурсную базу банка.

Продвижение новых банковских продуктов и банковских услуг на валютном рынке должно осуществляться с учетом потребностей различных групп населения в кредитных ресурсах: на образовательные цели, учитывая нынешнее стремление граждан к получению образования за границей; на потребительские цели для молодых семей; на покупку потребительских товаров и на неотложные нужды под заклад золотых слитков, и монет из драгоценных металлов; на покупку жилья и т.д. При этом одним из обязательных условий занятия банком лидирующего положения на данном сегменте валютного рынка, должно стать комплексное расчетно-кассовое обслуживание физических лиц, предполагающее высокое качество предоставляемых услуг, гибкую тарифную политику и низкую трудоемкость операций для клиента. Основной задачей банка в данном направлении должно стать увеличение доли обслуживания безналичных денежных потоков населения в иностранной валюте.

Серьезным фактором повышения стабильности функционирования банка в целом является совершенствование действующей расчетной системы, включая проведение мероприятий по расширению безналичных расчетов, внедрение современных технологий и методов передачи информации, обеспечение эффективного и надежного обслуживания всех участников расчетов.

Развитие расчетной системы банка должно быть подчинено задачам сохранения и расширения доли банка на рынке расчетов населения и юридических лиц посредством совершенствования качества расчетно-кассового обслуживания клиентов. Увеличение скорости прохождения платежей в иностранной валюте должно быть достигнуто за счет совершенствования внутренних технологий банка, развития телекоммуникационной инфраструктуры, оптимизации расчетных потоков. Широкая корреспондентская сеть счетов "НОСТРО", подкрепленная системой оценки страновых рисков и установления лимитов на банки-корреспонденты, должна обеспечивать банку возможность оперативного и надежного проведения клиентского платежа в любой регион мира. Оптимизацию корреспондентской сети "НОСТРО" целесообразно направлять на удешевление расчетов, предоставление клиентам дополнительных услуг, обеспечение возможности прямых контактов с банками, обслуживающими финансовые потоки их зарубежных партнеров. Особое внимание следует уделять установлению долгосрочных партнерских отношений с банками корреспондентами, достижению взаимовыгодных условий обслуживания счетов и прохождения платежей. В настоящее время целесообразно развивать услуги по открытию и обслуживанию счетов "ЛОРО" кредитных финансовых учреждений, имеющих хорошую деловую репутацию, а так же услуги по выполнению функций расчетного агента платежных систем и биржевых площадок.

Для сокращения наличного денежного оборота, целесообразно развивать правовую и методологическую базу, способствующую внедрению безналичных инструментов платежа с использованием специальных средств , базирующихся на современных информационных технологиях, включая платежные карты.

Совершенствование банковских технологий также должно проводиться исходя из приоритетных направлений развития бизнеса. Однако, рост конкуренции на рынке банковских услуг, частые изменения законодательной и нормативной базы предъявляют повышенные требования к гибкости внедряемых технологий, возможности их адаптации к новым банковским продуктам, эффективности их использования.

Особое внимание в этой сфере следует уделить созданию автоматизированной системы обеспечения управления банком, позволяющее решать задачи как в области управления рисками, управления портфелями кредитов и ценных бумаг, так и в области стратегического и бизнес планирования, маркетинга, мониторинга и контроля. С учетом этого, в банке должны быть разработаны современные технологические схемы совершения и оформления клиентских операций, обеспечивающие сокращение сроков прохождения платежей, совершенствование расчетов, развитие электронного документооборота, внедрение новых банковских продуктов и услуг.

В сфере совершенствования банковских технологий возможно предоставление клиентам комплекса услуг на базе интернет-технологий, включая мобильный бакинг и поддержку расчетов в системах электронной коммерции. Целесообразно внедрение технологических решений, обеспечивающих интерактивный доступ клиента к своим счетам, специализированным информационным базам финансовой информации, торговым площадкам и финансовым рынкам, организация интернет-порталов для более эффективного взаимодействия клиентов - юридических лиц банка друг с другом.

Развитие банковских технологий и автоматизированных систем потребует совершенствование средств телекоммуникации и связи. Дальнейшее развитие должна получить спутниковая система связи с учетом повышения ее надежности и пропускной способности.

Главным условием при создании и внедрении технических систем в банке должна стать защищенность внутрибанковской и клиентской информации, с учетом того, что требования к информационной безопасности многократно возрастают при внедрении интернет технологий

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, цель курсовой работы достигнута путем следующих поставленных задач.

Во - первых, исследованием теоретических аспектов организации валютно – обменных операций, были рассмотрены основные понятия такие, как иностранная валюта, валюта, паспорт сделки и так далее. Так же приведена нормативно – правовая база Российской Федерации, которая регулирует деятельность коммерческих банков по совершению валютных операций. Далее следует отметить что, Банк России - основной орган валютного регулирования в Российской Федерации. Он определяет сферу и порядок обращения в России иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, проводит все виды валютных операций, устанавливает правила проведения резидентами и нерезидентами операций с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте, а также правила проведения нерезидентами в России операций с валютой Российской Федерации и ценными бумагами в валюте Российской Федерации.

Второй задачей данной курсовой работы был анализ финансового состояния ОАО «Россельхозбанка». Из которого следует что, по состоянию на 1 января 2012 года валюта баланса Банка составила1 384,2 млрд руб., увеличившись по сравнению с 1 января 2011 годана 370,7 млрд руб., или на 36,6 %.

По размеру чистых активов Банк по итогам 2011 года сохранил4-е место в банковской системе Российской Федерации.

Обороты наличных денежных средств, принятых и выданныхиз касс Банка в рублевом эквиваленте, за отчетный период составили2360,6 млрд руб. и возросли по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 25,8 %.

Обороты наличной иностранной валюты по операциям с физическимилицами составили 1348,8 млн долл. США и 504,9 млн евро.

Следующей и последней задачей было совершенствование валютных операций ОАО «Россельхозбанка». Суть этой задачи говорит о следующем, что совершенствование структуры банка и ревизия функциональных аспектов деятельности должна способствовать достижению основных целей его развития, прежде всего удовлетворению спроса на банковские услуги, более качественному выполнению функций, повышению конкурентоспособности банка и предлагаемых им продуктов на рынке, и вместе с тем отвечать базовым потребностям экономики. А так же, целевая ориентация на потребности клиента и охват больших территорий при совершении валютных операций требует расширения возможного спектра организационных форм.

Целесообразно выделение специализированных агентств и передвижных операционных касс для работы в отдаленных районах, ориентированных как на комплексное и индивидуальное обслуживание, так и на развитие отдельных направлений бизнеса.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Банковское дело: 100 экзаменационных ответов /О. Ю. Свиридов. — Издание 3-е, исправленное и дополненное. — Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ»; Феникс, 2010. — 256 с. — (Экспресс-справочник для студентов вузов).
Банковское дело: учебник / Е.Ф. Жуков и др.; под ред. Е.Ф. Жукова, Н.Д. Эриашвили. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 687 с.
Балабанов, И.Т. Валютный рынок и валютные операции в России. / И.Т. Балабанов. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 348 с
Банковское дело: учебник / О.И.Лаврушин ; под ред. О.И. Лаврушина.– 5-е изд., перераб. и доп. – КНОРУС, 2012. -768с
Банки и банковское дело / Под ред. Балабанова, И. Т. — СПб.: Питер, 2009. —256 с: ил. — (Серия «Краткий курс»).
Банковское дело: учебник для студентов вузов по специальности «Финансы, кредит и денежное обращение» / под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой. – 9-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 499 с
Банковская система в современной экономике: учебное пособие / под ред. проф. О.И. Лаврушина. – М.: КНОРУС, 2011. – 360 с.
Букато, В.И., Головин, Ю.В., Львов, Ю.И. Банки и банковские операции в России. -2-е изд. перераб. и доп. - М.:Финансы и статистика, 2009, c. 368
Гамза, В.А. Основные элементы стратегии развития банковской системы. / В.А. Гамза. //Финансы и кредит. – 2008. – №13. – С 28-32
Дардик, В. Б. Банковское дело: учебник для студентов вузов. – М.: Колос, 2009. – 387 с.
Жарковская, Е. П. Банковское дело: учебник. –7-е изд., исп. и доп. – М.: Омега-Л, 2010.
Завгородная, М.А. Тенденции развития банковской деятельности. / М.А. Завгородная. // Мировая экономика и международные отношения. – 2011. – №10. – С 6-12
Инструкция Банка России от 16.09.2010 № 136-И "О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц"
Инструкция Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением»
Инструкция Банка России от 16 января 2004 г. № 110-И "Об обязательных нормативах банков"
Костерина Т.М. Банковское дело: Учебно-практическое пособие. – М.: Изд. центр ЕАОИ, 2009. – 360 с.
Колесников, В.И. Банковское дело: учебник. / В.И. Колесников. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2010.– 464 с
Положение Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации »
Положение Банка России от 16.06.1999 № 77-П «О порядке и условиях проведения торгов иностранной валютой за российские рубли на единой торговой сессии межбанковских валютных бирж»
Саркисянц, А.Ю. О роли банков в экономике. / А.Ю. Саркисянц. // Вопросы экономики. – 2007. – №3. – С 54-56.
Синки, Д.Ф. Управление финансами в коммерческом банке: пер.с англ. – М: Саталлахи. - 2010. – 205 с.
Солнцев О.Г. «Проблемы денежного оборота и банковской системы»//Банковское дело.-2010г,№ 4.- 180 с
Сурен, Л. Валютные операции: Основы теории и практики. / Л. Сурен – 3-е изд. –М. : Дело, 2011. –306с
Указание Банка России от 13.12.2010 № 2538-У "О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц"
Учет и операционная деятельность в коммерческих банках: учеб. пособие / Е,А, Золотова, - 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2010.- 208 с
Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 29.12.2012) "О банках и банковской деятельности" (с изм. и доп., вступающими в силу с 27.01.2013)
Фетисов, Г.Г. Стратегия развития банковского сектора и проблемы реформирования банковской системы России. / Г.Г. Фетисов. // Проблемы прогнозирования. – 2009 . – № 1. – С 5-9.
Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
[Электронный ресурс]: режим доступа http://bankir.ru/tehnologii/s/ vnutrennii-audit-banka-reglamentatsiya-i-drugie-aspekty-deyatelnosti-sluzhby-chast-20-10000524/
[Электронный ресурс]: режим доступа http://bankir.ru/tehnologii/s/ vnutrennii-audit-banka-reglamentatsiya-i-drugie-aspekty-deyatelnosti-sluzhby-chast-21-10000690/
[Электронный ресурс]: режим доступа http://bankir.ru/tehnologii/s/ vnutrennii-audit-banka-reglamentatsiya-i-drugie-aspekty-deyatelnosti-sluzhby-chast-22-10000866/
[Электронный ресурс]: режим доступа http://www.rshb.ru/about/ invest/year_report
[Электронный ресурс]: режим доступа http://www.reglament.net/ bank/nalog/2012_11/get_article.htm?id=2175

2 Инструкция ЦБ РФ от 15 июня 2004 г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».

3Банковское дело: 100 экзаменационных ответов /О. Ю. Свиридов. — Издание 3-е, исправленное и дополненное. — Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ»; Феникс, 2010. — 256 с. — (Экспресс-справочник для студентов вузов).

4 Учетная политика ОАО «Россельхозбанк»

5Положение Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации »

6Положение Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации »

7[Электронный ресурс]: режим доступа http://www.reglament.net/ bank/nalog/2012_11/get_article.htm?id=2175

8 Годовой отчет ОАО «Россельхозбанка»

1. Развитие трубопроводного транспорта газа в Тюменской области
2. Единый налог на вмененный дохо
3. Контрольная работа- Задачи и функции службы документационного обеспечения управления.html
4. Интернет современное средство продвижения и продажи товаров
5. Царевна Софья
6. госпитале для ветеранов войн во Владивостоке
7. Методические рекомендации Заполнение и ведение журнала планирования и учёта работы кф ло со в помощь
8. Перспективный план изучения, обобщения, развития актуального педагогического опыта
9. то чето там. Вон там древний Мцхета
10. Курсовая работа- Підготовка дітей до навчання в школі як психолого-педагогічна проблема
11. й ежегодный международный конкурс Пандора ПлатинумPndor Pltinum
12. Договор купли - продажи жилых помещений (По материалам судебной практики)
13. Право Напрям підготовки спеціальність 6
14. Русская земля с 12 века по впервую половину 15 века
15. Основы физиологии труда
16. дер аралы~ сал~ындату ж~йесі жо~ ж~не жылуды ~айта ~алпына келтірмейтін ~олданылады1
17. Львова С.И. Львов В
18. Вплив анархістських доктрин на світогляд українських істориків
19. тематического наименования ферментов
20. тематическая модель управляемого объекта или процесса описывающая его поведение с течением времени под вли.

Материалы собраны группой SamZan и находятся в свободном доступе