Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
8.3 ВИДИ ТА СКЛАД РОБОЧИХ ДОКУМЕНТІВ
Робоча документація аудитора підрозділяється на наступні види:
1 Довгострокові документи – які містять у собі історію діяльності підприємства, установчі документи, договори про організацію філій, довгострокові важливі договори й ін.
2 Адміністративні документи аудиторської перевірки.
Поділяються на 2 види:
А. Загальна документація, яка використовується під час аудиторської перевірки:
1) Договір на проведення перевірки.
2) Фінансова звітність і додатки до неї. Статистична звітність.
3) Головна книга, оборотні відомості, журнали-ордери, платіжні й інші бухгалтерські документи.
4) Договори на виконання робіт, надання послуг.
5) Внутріфірмові документи.
6) План і програма аудиторської перевірки.
7) Протоколи засідань збору акціонерів, Ради директорів, накази по підприємству (особливо по значних структурних і фінансових змінах).
8) Документи аналітичного розгляду даних річного звіту (особливо, якщо є аналітичний відділ).
9) Листи-підтвердження, отримані від третіх осіб, дані експертиз, що мали місце.
10) Листа-зобов'язання аудиторської організації.
11) Дані СМІ про фінансовий стан галузі, у якій працює клієнт.
12) Дані аудиторської перевірки за минулий рік.
13) Записи аудитора про зустрічі, що мали місце, та бесіду з керівництвом.
14) Матеріали, що свідчать про те, що робота, виконана не аудиторами, а знаходилась під їхнім контролем.
Б. Робочі документи, складені аудитором по окремих статтях фінансової звітності.
3 Інформаційні документи аудиторської перевірки – документи про матеріальну відповідальність, наказ про облікову політику, дані про ступінь комп'ютеризації обліку (аудиту) та про застосовуваня програми.
Призначення робочої документації:
1 Допомагає аудитору сформувати думку про фінансово-господарську діяльність підприємства.
2 Дає можливість атестованому аудитору-керівнику групи перевірити роботу своїх асистентів.
3 Служить джерелом даних для підтвердження свідоцтв про правильність зроблених висновків при відповіді на питання керівництва у випадку виникнення дискусії після закінчення перевірки.
4 Дозволяє при довгостроковому обслуговуванні клієнта заощадити час для другої перевірки, тому що аудитор може не задавати зайвих питань, а звернутися безпосередньо до робочої документації.
5 Виступає як доказ діяльності аудитора під час перевірки.
6 Підтверджує виконання аудитором перевірки відповідно до вимог законодавства у випадку виникнення наступного судового розгляду.
Робочі документи аудитора повинні знаходитися в досьє у визначеній послідовності: організаційні; адміністративні; документи аудиторських процедур по окремих статтях звіту й інші аудиторські дані; висновок; рекомендації (пропозиції).
2 Підсумкова документація – складається з аудиторського висновку і документації, що передається замовнику.
1 Містити досить повну і детальну інформацію, щоб інший аудитор, що не приймав участі в цій перевірці, міг скласти чітке уявлення про виконану роботу і підтвердити висновки цієї перевірки.
2 Документи повинні бути складені в ході перевірки. (складання їх після завершення перевірки і підготовки аудиторського висновку не допускається).
3 Складаючи робочі документи, аудитор повинний враховувати не тільки інформацію, що відноситься до звітного періоду, що перевіряється, але й дані попереднього періоду (наприклад, сальдо по рахунках на кінець періоду, який передував звітному), а також зведення, отримані після складання бухгалтерської звітності, про події, що здійснилися після завершення звітного періоду, які можуть істотно вплинути на діяльність чи фінансовий стан підприємства.
4 Документи повинні відображати найбільш істотні моменти, по яких аудитору необхідно висловлювати думку, охоплювати найбільш важливі напрямки перевірки та задачі, поставлені і вирішені аудитором.
5 Дозволяти оцінити фінансову звітність відповідно до встановлених критеріїв та ознак.
6 Містити інформацію, необхідну чи корисну при наступних аудиторських перевірках.
7 Відображати стан і оцінку системи внутрішнього контролю на підприємстві та ступінь довіри до нього.
8 Фіксувати проведені аудиторські процедури по перевірці й оцінці системи бухгалтерського обліку клієнта, дотримання прийнятої (установленої) облікової політики і відповідності бухгалтерського обліку клієнта встановленим принципам, стандартам, вимогам і законам.
9 Документи повинні бути складені чітко, розбірливо.
10 Використані скорочення чи умовні позначки повинні бути пояснені на початку папки робочих документів.
11 Необхідно обов'язково вказувати місце та дату складання документа, прізвище аудитора і його підпис, номер документу, порядковий номер сторінки в робочій документації.
12 Повинні бути приведені джерела інформації і дані про походження прикладених документів, що фіксують господарсько-фінансову діяльність підприємства, а також про виконані аудиторські процедури.
8.5 класифікація й оформлення робочих документів
По часу ведення і використання
Довгострокові
Нетривалого використання
Від третіх осіб
По способу та джерелам придбання
Від підприємства-клієнта
Складені аудитором
Правового характеру
Від керівництва і персоналу підприємства
Про структуру і організацію підприємства
Про економічні основи діяльності підприємства
Про систему внутрішнього контролю
По характеру інформації
Про систему бухгалтерського обліку
Аудиторські організаційно-функциональні документи
Документы оцінки аудиторського ризику
Классифікація робочих документів аудитора
Аудиторські документи з перевірки окремих статей та показників річного звіту
Кореспонденція аудитора
Підсумковий висновок
Пропозиції та рекомендації
Оглядові
Інформаційні
Перевірочні
По призначенню
Підтверджуючі
Розрахункові
Зрівняльні
Аналітичні
По ступеню стандартизації
Стандартизовані
Довільної форми
Графічні
По формі представлення
Табличні
Текстові
Комбіновані
По техніці складання
Ручні
На машинних носіях
Оформлення робочої документації
На першій сторінці кожного робочого документу вказується:
- назва аудиторської фірми;
- назва підприємства;
- період перевірки чи дата перевірки документації клієнта;
- кожному робочому документу дається назва, наприклад, «аудит обліку основних засобів» і т.п.
- кожному документу привласнюється шифр (для прискорення пошуку);
- сторінки кожного робочого документу в межах однієї назви необхідно пронумерувати;
- у кожному робочому документі проставляється прізвище аудитора, що фактично підготувало його;
- дата остаточного виконання процедур аудиторської перевірки, відображених у цьому документі.
Робочі документи є строго конфіденційними, їх не можна вилучати в аудитора, крім випадків передбачених українським законодавством, а саме:
- коли органами міліції заведена кримінальна справа на аудиторську фірму;
- при передачі довгострокових документів аудитору, що буде виконувати наступну аудиторську перевірку;
- у випадку контролю роботи аудитора та її якості іншими аудиторами фірми чи її директором, менеджером.
Термін збереження робочої документації не менш 3 років з моменту надання аудиторського висновку клієнту.
Копії, у т.ч. фотокопії документів економічного суб'єкта можуть бути включені до складу робочої документації аудиторської організації за згодою цього економічного суб'єкта.
Ніякі органи не вправі жадати від аудитора робочу документацію.
Використані в робочій документації умовні позначки (символи) повинні бути пояснені.
Документи, що входять у робочу документацію аудиту повинні, як правило, містити посилання на джерело зведень, включених у них.
Робоча документація повинна зберігатися у зброшурованому виді.