Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Содержание
Введение ………………………………………………………….5
1 Организационно – правовая характеристика фирмы ….….10
предприятия…….. ………………………………….….14
2.2 Анализ ликвидности баланса…………………………..20
2.3 Расчет и оценка финансовых коэффициентов и
платежеспособности……………………………………..…22
2.4 Анализ показателей финансовой устойчивости………25
2.5 Анализ прогнозирования банкротства отечественные и
зарубежные методы оценки…………………………….27
2.6 Анализ деловой активности……………………………30
2.9 Назначение, структура и содержание отчета об изменении
капитала…………………………………………………..45
денежных средств…………………………………….….47
2.11 Назначение, структура и содержание приложений к
бухгалтерскому балансу………………………………………54
Заключение……………………………………………………….70
Список использованных источников…………………….……..74
Приложение А……………………………………………………75
Приложение Б………………………………………………….....77
Приложение В………………………………………...………….80
Приложение Г…………………………………………………….83
.Введение
Финансовое состояние предприятия (ФСП) - это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.
В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.
Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства.
Следовательно, финансовая устойчивость предприятия - это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.
Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.
Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.
Главная цель финансовой деятельности сводится к одной стратегической задаче — увеличению активов предприятия. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.
Основные задачи анализа.
1. Своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
2. Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической
рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.
3. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.
Для оценки ФСП, его устойчивости используется целая система показателей, характеризующих:
а) наличие и размещение капитала, эффективность и интенсивность его использования;
б)оптимальность структуры пассивов предприятия, его финансовую независимость и степень финансового риска;
в) оптимальность структуры активов предприятия и степень производственного риска;
г) оптимальность структуры источников формирования оборотных активов;
д) платежеспособность и инвестиционную привлекательность предприятия;
е) риск банкротства (несостоятельности) субъекта хозяйствования;
ж) запас его финансовой устойчивости (зону безубыточного объема продаж).
Анализ ФСП основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.
Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать:
с общепринятыми "нормами" для оценки степени риска и прогнозирования
возможности банкротства.
с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;
с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения или ухудшения ФСП.
Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки - для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики - для своевременного получения платежей, налоговые инспекции - для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.
Внутренний анализ проводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования ФСП. Его цель - обеспечить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы создать условия для нормального функционирования предприятия, получения максимума прибыли и исключения риска банкротства.
Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель - установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.
Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, о движении капитала, о движении денежных средств и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.
1.Организационно-правовая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Стройдвор» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» в 2000 году и располагается по адресу:
665700, Иркутская область, г.Братск Индустриальный проезд, д. 3А
Полное фирменное наименование предприятия на русском языке: Торговое предприятие с ограниченной ответственностью «Стройдвор», сокращенное наименование на русском языке: 000 «Стройдвор».
Общество является юридическим лицом, действует на основании Устава, утвержденного участниками учредительного собрания. Также общество имеет печать со своим наименованием, штамп, товарный знак и иные реквизиты, самостоятельный баланс, открытый расчетный счет в банке.
Целью деятельности торгового предприятия являются оптовая и розничная торговля, а также извлечение прибыли.
Предметом деятельности предприятия, согласно Уставу предприятия, являются:
- оптовая, розничная торговля;
- осуществление других видов хозяйственной деятельности, не противоречащих законодательству России.
Предприятие, согласно Уставу, вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации . Торговое предприятие имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения. Торговое предприятие имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.
Торговое предприятие считается созданным как юридическое лицо с момента государственной регистрации.
Торговое предприятие с ограниченной ответственностью «Стройдвор», создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Предприятие является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.
Торговое предприятие для достижения целей своей деятельности вправе нести обязанности, осуществлять любые имущественные и личные неимущественные права, предоставляемые законодательством торгового предприятиям с ограниченной ответственностью от своего имени совершать любые допустимые законом сделки, быть истцом и ответчикам в суде.
Все виды деятельности осуществляются предприятием в соответствии с действующим законодательством РФ. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется специальными федеральными законами. Торговое предприятие может заниматься только при получении специального разрешения (лицензии). Если условиями предоставления специального разрешения (лицензии) на занятие определенным видом деятельности предусмотрено требование о занятии такой деятельностью как исключительной, то предприятие в течение срока действия специального разрешения (лицензии) не вправе осуществлять иные виды деятельности, за исключением видов деятельности, предусмотренных специальным разрешением (лицензией) и им сопутствующих.
Общество является собственником имущества, приобретенного в процессе его хозяйственной деятельности. Общество осуществляет владение, пользование и распоряжение находящимся в его собственности имуществом по своему усмотрению в соответствии с целями своей, деятельности и назначением имущества.
Имущество учитывается на его самостоятельном балансе.
Общество имеет право пользоваться кредитом в рублях и в иностранной валюте.
Торговое предприятие отвечает по своим обязательствам всеми своими активами. Торговое предприятие может создавать самостоятельно и совместно с другими обществами, товариществами, кооперативами, предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами на территории РФ организации с правами юридического лица в любых допустимых законом организационно-правовых формах.
Руководство, осуществляет директор. Он назначается Учредителями Общества и несет полную материальную ответственность за деятельность предприятия. Основной его функцией является осуществление руководства и контроля за текущей финансово-хозяйственной деятельностью предприятия в области материально-технического обеспечения, обеспечивая эффективное и целевое использование материальных и финансовых ресурсов.
В его подчинение входит весь обслуживающий персонал. К нему относятся:
-менеджер по продажам;
- бухгалтер;
-грузчик;
-водитель;
Бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственной деятельности и контроль за экономным использованием материальных ресурсов, сохранностью собственности предприятия. Оказывает методическую помощь работникам подразделений по вопросам бухгалтерского учета, контроля и сведения отчетности.
Обслуживающий персонал должен обеспечивать надлежащее качество торгового обслуживания покупателей в соответствии с обязательными требованиями стандартов и условиями договора.
Организационная структура соответствует поставленным целям и задачам, намеченных руководством и способствует получению прибыли.
2.1. Анализ структуры имущества и обязательств предприятия
Таблица 1 – Аналитический баланс
|
Наименование статей |
Абсолютные величины |
Относительные величины |
Изменения |
|||||
|
На начало года |
На конец года |
На начало года |
На конец года |
В абс. вел-ах |
В структ-уре |
В % к вел. на начало года |
В % изменению итого баланса |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
I Внеоборотные активы |
||||||||
|
НМА |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Основные средства |
2693 |
2713 |
29,7 |
36,3 |
20 |
3,7 |
0,74 |
-1,24 |
|
Долгос-рочные финансовые вложения |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Отложенные налоговые активы |
2 |
0 |
0 |
0 |
-2 |
0 |
0,1 |
0 |
|
Итого по раз- делу I |
2695 |
2713 |
29,7 |
36,3 |
18 |
3,7 |
0,66 |
-1,1 |
|
Запасы |
3351 |
2435 |
36,9 |
32,6 |
-916 |
-4,3 |
-27,3 |
56,8 |
Продолжение таблицы 1
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
II Оборотные активы |
||||||||
|
НДС по прио-бретенным ценностям |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Дебиторская задолжен-ность (12 мес.) |
2623 |
1990 |
28,9 |
26,6 |
-633 |
-2,3 |
-24,1 |
39,3 |
|
Краткосрочные финан-совые вложения |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Денежные средства |
294 |
220 |
3,2 |
2,9 |
-74 |
-0,3 |
25,2 |
4,6 |
|
Прочие оборотные активы |
119 |
112 |
1,3 |
1,5 |
-7 |
0,2 |
-5,8 |
0,4 |
|
Итого по разделуII |
6387 |
4757 |
70,3 |
63,6 |
-1630 |
-6,6 |
-25,5 |
101,1 |
|
Общая ст-ть имущества |
9082 |
7470 |
100 |
100 |
-1612 |
0 |
17,7 |
100 |
|
Уставный капитал |
2238 |
2238 |
24,7 |
30 |
0 |
5,3 |
0 |
0 |
|
Добаво-чный капитал |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Продолжение таблицы 1
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
Нерасп-ределенная прибыль |
6 |
53 |
0 |
0,7 |
47 |
0,7 |
783,3 |
-2,9 |
|
III Капитал и резервы |
||||||||
|
Добаво-чный капитал |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Нерасп-ределе-нная прибыль |
6 |
53 |
0 |
0,7 |
47 |
0,7 |
783,3 |
-2,9 |
|
Итого по разделу III |
2244 |
2291 |
24,7 |
30,7 |
47 |
6 |
2,1 |
-2,9 |
|
IV Долгосрочные обязательства |
||||||||
|
Отложе-нное налого-вое обязате-льство |
5 |
0 |
0 |
0 |
-5 |
0 |
-100 |
0,3 |
|
Итого по разделу IV |
5 |
0 |
0 |
0 |
-5 |
0 |
-100 |
0,3 |
|
V Краткосрочные обязательства |
||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
Займы и кредиты |
1000 |
415 |
11 |
5,5 |
-585 |
-5,5 |
-58,5 |
36,3 |
|
Кредиторская зад-сть |
5833 |
4764 |
64,2 |
63,8 |
-1069 |
-0,4 |
-18,3 |
66,3 |
|
Поставщики и подрядчики |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Продолжения таблицы 1
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
Задолженность перед персоналом организации |
||||||||
|
Зад-ть перед гос-ми внебюджетными фондами |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Зад-ть перед бюджетом |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Прочие краткосрочные обязательства |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Итого по разделу V |
6833 |
5179 |
75,2 |
69,3 |
-1654 |
-5,9 |
-24,2 |
102,6 |
|
Общая ст-ть имущества |
9082 |
7470 |
100 |
100 |
-1612 |
0 |
17,7 |
100 |
|
Ст-ть недвиж. имущ-ва |
2695 |
2713 |
29,7 |
36,3 |
18 |
3,7 |
0,66 |
-1,1 |
|
Ст-ть обор-ых ср-в |
6387 |
4757 |
70,3 |
63,6 |
-1630 |
-6,6 |
-25,5 |
101,1 |
|
Вел-на соб-ных ср-в |
2244 |
2291 |
24,7 |
30,7 |
47 |
6 |
2,1 |
-2,9 |
Продолжение таблицы 1
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
Величина собственных средств в обороте |
-451 |
-422 |
-5 |
-5,6 |
29 |
2,3 |
1,44 |
-1,9 |
|
Рабочий капитал |
-446 |
-422 |
-4,9 |
-5,7 |
-24 |
-0,7 |
-1,3 |
-1.5 |
|
Всего заемных средств |
6838 |
5179 |
75,2 |
69,3 |
-1659 |
-5,9 |
124,2 |
102,9 |
Вывод: В результате анализа было выявлено, что в разделе внеоборотные активы стоимость имущества Внеоборотных активов в абсолютных величинах составила на начало года 2695 тыс. руб. из них наибольшую сумму составляют Основные средства 2693тыс. руб , а наименьшую Отложенные налоговые активы 2 тыс.руб. На конец года Стоимость имущества Внеоборотных активов увеличилась на 18 тыс. руб, что в общем составляет сумму 2713 тыс. руб. Удельный вес раздела 1 составил на начало года 29,7%, а на конец он уменьшился на 3,7% , что в общем составляет 36,3%.
В течении года произошло изменение абсолютных величин уменьшение составило 2 тыс. руб. по статье Отложенные налоговые активы,а по остальным статьям произошло уменьшение в сумме 20 тыс. руб. Основные средства, а в структуре 3,7 Основные средства. В % изменения итого баланса -1,1.
В разделе Оборотные активы: на начало и на конец года большую часть составляют запасы 3351тыс. руб.( на начало года ),2435 тыс. руб. ( на конец года ) , а наименьшую часть на начало года денежные средства в сумме 294 тыс. руб. на конец года прочие оборотные активы 112 тыс. руб. хотя по сравнению на начало года по этой строке сумма составила 119тыс.руб. По итогом в разделе 2 на конец года сумма уменьшилась на1630тыс.руб. Удельный вес раздела оборотные активы составил на начало года70,3; на конец года63,6. Изменения в структуре составили -6,6 % из них: -4,3 запасы; -2,3 Дебиторская задолженность в течении 12 месяцев ; -0,3 Денежные средства; 0,2 Прочие оборотные активы.
В % изменения итого баланса по разделу 2 составило 101,1.
В разделе Капитал и Резервы: сумма по итого на конец года увеличилась на 47 тыс.руб. , что в общем составляет сумму 2291 тыс.руб. наибольшую часть, в этом разделе составляет уставный капитал в сумме2238 тыс. руб. и у него не было изменений, наименьшую часть в этом разделе занимает строка нераспределнная прибыль 6 тыс.руб.( на начало года), 53 тыс.руб. ( на конец года). Удельный вес составляет: 24,7 ( на начало года); 30,7 ( на конец года), изменения в структуре по итого 6 , а в абсолютных величинах 47 тыс.руб.
В % изменения итого баланса по разделу 3 составило -2,9.
2.2 Анализ ликвидности баланса
Таблица 2 - Ликвидность баланса
|
Активы |
На начало года |
На конец года |
Пассивы |
На начало года |
На конец года |
Изменения |
|
|
7=2-5 |
8=3-6 |
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
А1 |
294 |
220 |
П1 |
5833 |
4764 |
-5539 |
-4544 |
|
А2 |
2623 |
1990 |
П2 |
1000 |
415 |
1623 |
1575 |
|
А3 |
3470 |
2547 |
П3 |
5 |
0 |
3465 |
2547 |
|
А4 |
2695 |
2713 |
П4 |
2244 |
2291 |
451 |
422 |
|
Бала-нс |
9082 |
7470 |
Баланс |
9082 |
7470 |
- |
- |
Текущая ликвидность 294 + 2623 – 1000+ 5833 = 9750.
Перспективная ликвидность 2547 –0=2547.
Вывод: В результате анализа ликвидности бухгалтерского баланса было выявлено, что баланс предприятия на данное время частично ликвидно , но оно может рассчитаться по своим обязательствам в будущем т.к. :
Наиболее ликвидные Активы А1 меньше наиболее Срочных Обязательств П1.
Быстро реализуемые Активы А2 больше чем Краткосрочные Пассивы П2.
Медленно реализуемые Активы А3 больше чем Долгосрочные Пассивы П3.
Трудно реализуемые Активы А4 больше Устойчивых Пассивов П4.
Ликвидность на конец года:
Абсолютная ликвидность:
А1 (220) < П1 (4764) А1 ≥ П1
А2 (1990) > П2 ( 415) А2 ≥ П2
А3 (2547) > П3 (0) А3 ≥ П3
А4 (2713) > П4 (2291) А4 ≤ П4
Отсюда следует, что предприятие не является ликвидным, но перспективным в будущем.
2.3 Расчет и оценка финансовых коэффициентов и
платежеспособности
Таблица 3 - Коэффициент платежеспособности организации
|
Показатели |
Способ расчета |
Нормальное ограничение |
Пояснения |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. Общий показатель платежеспособно-сти. |
L1=5539+0,5*1623+ 0,3*3465/4544+0,5* 1575+0,3*2547 |
L1 ≥1 L1 = 1,2 |
- |
|
2. Коэффициент абсолютной ликвидности. |
L2=-5539/-4544+1575 |
L2 ≥ (0,1-0,7) L2 = 1,7 |
В ближайшее время организация может погасить 1,7 краткосрочной задолженности денежных средств и краткосрочных ценных бумаг. |
|
3. Коэффициент « критической оценки». |
L3=-5539+1623+3465/ -4544+1575 |
L3 ≥ 1 L3 = 1,3 |
1,3 часть кратко-срочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет сред-ств на различных сче-тах, в краткосрочных ценных бумагах, а. |
Продолжение таблицы 3
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
также поступлений по расчетам с дебиторами. |
|||
|
4. Коэффициент текущей ликвидности |
L4=-5539+1623+3465/ -4544+ 1575 |
L4=(2,5-3,0) L4 =0,2 |
0,2 часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить ,мобилизовав все оборотные средства. |
|
5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала. |
L5=3465/(-5539+ 1623+3465)-(-4544 +1575) |
Уменьшение показателя в динамике – положительный факт L5 = -1,4 |
большая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности. |
|
6.Доля оборотных средств в активах. |
L6=-5539+1623+ 3465/7470 |
L6 = -0,1 |
Низкая доля является понижением спроса на продукцию. |
|
7.Коэффициент обеспеченности собственными средствами. |
L7=4220-4510/-5539+1623+3465 |
L7 = 0,6 |
0,6 наличие собственных оборотных средств у организаций необходимых для ее финансовой устойчивости. |
Вывод: В результате анализа платежеспособности организации было выявлено, что в ближайшее время организация может погасить 1,7 краткосрочной задолженности денежных средства, а 0,2 часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить ,мобилизовав все оборотные средства
2.4 Анализ показателей финансовой устойчивости
Таблица 4 - Показатели финансовой устойчивости
|
Показатели |
Способ расчета |
Нормальное ограничение |
Пояснение |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. Коэффициент капитализации. U 1 |
U1=0+5179/2291=2,7 |
Не выше 1,5 U1=2,7 |
2,7 заемных сред-ств организация привлекла на 1 руб. вложенный в активы собст-венных средств. |
|
2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования. U2 |
U2=2291-2713/4757= 0,1 |
Нижняя граница 0,1; оптимальное значение U2 >= 0,5 U2=0,1 |
0,1 часть оборотных активов финан-сирования за счет собственных источников . |
|
3. Коэффициент финансовой независимости. U3 |
U3=2291/7470=0,3 |
U3 >= 0,4-0,6 U3=0,3 |
Удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования составил 0,3. |
|
4.Коэффициент финансирования. U4 |
U4=2291/5179=0,4 |
U4 >= 0,7; U4=1,5 U4=0.4 |
0,4 финансируется за счет собственных средств. |
Продолжение таблицы 4
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
5. Коэффициент финансовой устойчивости.U5 |
U5=2291+0/7470=0,3 |
U5 >= 0,6 U5=0,3 |
0,3 часть активов финансируется за счет собственных источников. |
Вывод: В результате анализа было выявлено, что коэффициент капитализации U1 = 2,7 показывает, что организация привлекла заемные средства на 1 руб. вложенный в активы собственных средств. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования U2 = 0,1 показывает часть оборотных активов финансирования за счет собственных источников. Коэффициент финансовой независимости U3 = 0,3 показывает удельный вес собственных средств U4 = 0,4 показывает сколько
финансируется за счет собственных средств. Коэффициент финансовой устойчивости U5 = 0,3 показывает сколько за счет собственных источников активов финансируется.
2.5 Анализ прогнозирования банкротства отечественные и
зарубежные методы оценки
Таблица 5 - Диагностика банкротства по системе Биввера
|
Показатели. |
Расчет. |
Ограничения. |
На конец периода. |
Отклоне=ния от норматива. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Коэффициент восстановления платежеспособности. |
L8 = (L4к.г. +6/t*Δ L4)/2 |
Не менее 1,0 |
L8 =(0,1+6/12 *0,3)/2=0,125 |
0,875 |
|
Коэффициент утраты платежеспособности. |
L9 = (L4к.г. +3/t*Δ L4)/2 |
Не менее 1,0 |
L9 =(0,1+3/12 *0,3)/2=0,087 |
0,913 |
ΔL4=(-4544+1575+2547)/(-5539+1623)=-0,1-0,2=0,3
Вывод: В результате анализа было выявлено, что коэффициент восстановления платежеспособности составляет 0,875, коэффициент утраты платежеспособности = 0,913, оба коэффициента меньше 1. Это свидетельствует, что в ближайшее время у организации нет возможности восстановить свою платежеспособность.
Таблица 6- Диагностика банкротства по системе Биввера
|
Показатели |
Расчет по строкам отчетности |
Значение на конец периода |
Характеристика |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. Коэффициент Биввера. |
.45+53/5179=0,02 |
0,02 |
Коэффициент норматива группы 2, что относит предприятие за 5 лет до банкротства. |
|
2. Коэффициент текущей ликвидности. |
4757/5179=0,92 |
0,92 |
Коэффициент соответствует 3 группе, что означает 1 год до банкротства |
|
3. Экономическая рентабельность. |
45/7470*100=0,62 |
0,62 |
Коэффициент чуть меньше норматива 2 группы, что означает, то что организация через 5 лет станет банкротом. |
|
4. Финансовый ливерж |
5179/7470*100=69,3 |
69,3 |
Коэффициент больше норматива 2 группы , что организация через 5 лет станет банкротом.. |
Продолжение таблицы 6
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
5.Коэффициент покрытия активов собственными и оборотными средствами. |
2291-2713/7470= -0,06 |
-0,06 |
Коэффициент соответствует -0,06 группе. |
Вывод: В результате анализа было выявлено, что Коэффициент Биввера соответствует 2 группе; Коэффициент текущей ликвидности соответствует 3 группе;
Экономическая рентабельность соответствует 2 группе; Финансовый ливерж соответствует 2 группе; Коэффициент покрытия текущих активов собственными и оборотными средствами -0,06 соответствует 3 группе.
Большая часть коэффициентов соответствует нормативу 2 группы,
следовательно предприятие может через 5лет стать банкротом .
2.6 Анализ деловой активности
Таблица 7
|
Показатели |
Расчет |
Пояснения |
|
1 |
2 |
3 |
|
1.Оборачиваемость активов ( раз ). |
н.г. 19479/9082=2,1 к.г. 19292/7470=2,6 |
Коэффициент увеличился , что положительно влияет на развитие предприятия. |
|
2.Оборачиваемость запасов. |
н.г. 19479/6387=3,0 к.г. 19292/4757=4,0 |
Коэффициент увеличился , , что положительно влияет на развитие предприятия. |
|
3. Фондоотдача. |
н.г. 19479/2693=7,2 к.г. 19292/2713=7,1 |
Коэффициент уменьшился , что негативно влияет на развитие предприятия. |
|
4. Оборачиваемость дебиторской задолженности ( дней ). |
н.г. 19479/2623=7,4 к.г. 19292/1990=9,7 |
Коэффициент увеличился , что положительно влияет на предприятие. |
|
5. Время обращения дебиторской задолженности ( дней ). |
н.г. 365/7,4=49,3 к.г. 365/9,7=37,6 |
Коэффициент уменьшился это дает положительное зна-чение предприятию. |
|
6. Средний возраст запасов. |
н.г. 365/(6272/3351)=79,3 к.г. 365/(15521/24350=57,0 |
Коэффициент уменьшился , что отрицательно влияет на предприятие. |
|
7.Операционный цикл |
н.г. 49,3+79,3=128,6 к.г. 37,6+57,0=94,6 |
Коэффициент уменьшился , что отрицательно влияет на предприятие. |
Продолжение таблицы 7
|
1 |
2 |
3 |
|
6. Средний возраст запасов. |
н.г. 365/(6272/3351)=79,3 к.г. 365/(15521/24350=57,0 |
Коэффициент уменьшился , что отрицательно влияет на предприятие. |
|
7.Операционный цикл |
н.г. 49,3+79,3=128,6 к.г. 37,6+57,0=94,6 |
Время уменьшилось , что означает отрицательную тенденцию. |
|
8.Оборачиваемость готовой продукции. |
н.г. 0 к.г. 0 |
Коэффициент показывает, что отрицательно влияет на предприятия. |
|
9.Оборачиваемость оборотного капитала. |
н.г. 19479/6687=2,9 к.г. 19292/4757=4,0 |
Коэффициент увеличился, что положительно влияет на предприятие. |
|
10. Оборачиваемость собственного капитала. |
н.г.19479/2244=8,7 к.г. 19292/2291=8,4 |
Коэффициент уменьшился , что отрицательно влияет на предприятие. |
|
11. Оборачиваемость общей задолженности. |
н.г. 19479/5+6833=2,8 к.г. 19292/5179=3,7 |
Коэффициент увеличился , что положительно влияет на предприятие. |
|
12. Оборачиваемость привлеченного финансируемого капитала задол-ти по кредитам |
н.г. 0 к.г. 0 |
Коэффициент показывает, что положительно влияет на предприятия. |
Вывод: В результате анализа было выявлено ,что фондоотдача , время обращения дебиторской задолженности, средний возраст запасов,
операционный цикл, оборачиваемость собственного капитала на конец года уменьшилась по сравнению с началом года, но из всего перечисленного не все влияет на предприятие негативно есть и положительные уменьшения. Коэффициенты оборачиваемости оборачиваемость активов, оборачиваемости запасов, оборачиваемости дебиторской задолженности, оборачиваемости оборотного капитала, оборачиваемости собственного капитала, оборачиваемости общей задолженности на конец года увеличились по сравнению с началом года, что сыграло положительную роль на работу предприятия.
2.7 Факторный анализ прибыли
Таблица 8 – Факторный анализ прибыли
|
Пока-затели |
Код стро-ки |
За отчет-ный период |
За пери-од прош-лого года |
Откло-нения (+,-) |
Уро-вень в % к выруч-ке в отчет-ном перио-де |
Урове-нь в % к выруч-ке в базис-ном перио-де |
Отк-лоне-ния уро-вня (+,-) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Выру-чка (нет-то) от про-даж това-ров, работ, услуг (за мину-сом НДС) |
010 |
19292 |
19479 |
-187 |
100 |
100 |
- |
|
Себе-стои-мость про-дан-ных това-ров |
020 |
15521 |
16272 |
-751 |
80,5 |
83,5 |
-3 |
Продолжение таблицы 8
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
В том числе: |
011 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Про-дук-ции това-ров |
012 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
услуг про-мыш-лен-ного хара-ктера |
013 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Ком-мерч. рас-ходы |
030 |
3486 |
2827 |
659 |
18,1 |
14,5 |
3,6 |
|
Упра-влен-чес-кие рас-ходы |
040 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
При-быль (убы-ток) от про-даж |
050 |
285 |
380 |
-95 |
1,5 |
2,0 |
-0,5 |
|
Проценты полученные |
060 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Проценты к уплате |
070 |
288 |
176 |
112 |
1,5 |
1,0 |
0,5 |
Продолжения таблицы 8
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Доходы от участия в других организациях |
080 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Прочие операционные доходы |
090 |
124 |
0 |
124 |
0,6 |
0 |
0,6 |
|
Прочие операционные расходы |
100 |
62 |
103 |
-41 |
0,3 |
0,5 |
-0,2 |
|
Прочие внереализованные доходы |
120 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Прочие внереализованные расходы |
130 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 050+060+070+080+090-100+120-130) |
140 |
59 |
101 |
-42 |
0,3 |
0,5 |
-0,2 |
|
Налог на прибыль |
150 |
16 |
29 |
-15 |
0,08 |
0,15 |
-0,07 |
|
Прибыль от обычной деятельности |
160 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Продолжения таблицы 8
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Чрезвычайные доходы |
170 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Чрезвычайные расходы |
180 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) стр. 160+(170-180) |
190 |
45 |
73 |
-28 |
0,2 |
0,4 |
-0,2 |
Вывод: В результате анализа было выявлено , что в отчетном году по сравнению с предыдущим годом предприятие сработало хуже т.к. выручка от продаж уменьшилась на 187 тыс. руб. , себестоимость проданных товаров понизилась на 751 тыс.руб., прибыль от продаж уменьшилась на 95 тыс.руб, но несмотря на это увеличились прочие операционные доходы на 124 тыс.
руб. , а расходы уменьшились на 41 тыс. руб. Прибыль до налогооблажения уменьшилась на 42 тыс.руб. за счет этого уменьшился налог на прибыль в сумме 15 тыс.руб. Чистая прибыль по сравнению с прошлым годом уменьшилась на 28 тыс. руб. . Однако уровень прибыли по отношению к выручке уменьшился на 0,2 %.
Таблица 9- Анализ состава и структуры прибыли
|
Показатели |
Сумма, руб. |
Удельный вес в сумме |
||
|
на начало года |
на конец года |
на начало года |
на конец года |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. Прибыль ( убыток от продаж ) |
380 |
285 |
65,1 |
53,8 |
|
2.Операционные доходы. |
0 |
124 |
0 |
23,4 |
|
3.Операционные расходы. |
103 |
62 |
17,6 |
11,7 |
|
4.Внереализационные доходы. |
- |
- |
- |
- |
|
5.Внереализационные расходы. |
- |
- |
- |
- |
|
6. Прибыль ( убыток ) до налогооблажения. |
101 |
59 |
17,3 |
11,1 |
|
7. Всего. |
584 |
530 |
100 |
100 |
Вывод:Поскольку качество прибыли (убытка) до налогообложения определяется ее структурой, то целесообразно обратить особое внимание на изменение удельного веса прибыли от продаж в прибыли до налогообложения. Прибыль от продаж на отчетный период составила 285 тыс. руб., по сравнению с предыдущим она уменьшилась на 95 тыс. рублей. В относительных величинах, доля данного показателя в прибыли до налогообложения на отчетного период составила 53,83% уменьшение произошло на 11,3%. Снижение данного показателя рассматривается как негативное явление, свидетельствующее об ухудшении качества прибыли до налогообложения, так как прибыль от продаж является финансовым результатом от текущей (основной) деятельности предприятия и считается главным источником средств.
Таблица 10 - Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках, %
|
Показатели |
На начало года |
На конец года |
|
1 |
2 |
3 |
|
1. Выручка от продажи товаров. |
100 |
100 |
|
2. Себестоимость проданных товаров. |
80,5 |
83,5 |
|
3. Коммерческие расходы. |
14,5 |
18,1 |
|
4.Управленческие расходы. |
- |
- |
|
5. Общие затраты |
- |
- |
|
6. Прибыль ( убыток от продажи ) |
1,5 |
2,0 |
|
7. Налоги |
0,07 |
0,15 |
|
8. Чистая прибыль |
0,2 |
0,4 |
Вывод: Из таблицы 10 мы видим что наибольший удельный вес в выручке от продаж занимает себестоимость проданных товаров, в 2013 году она составляет 83,5%. А наименьший удельный вес в выручке от продаж занимают налоги, в 2013 году они составили 0,15%.
Таблица 11 – Горизонтальный анализ отчета о прибылях и
убытках, %
|
Показатели |
Значение по периодам |
Изменения |
||
|
На нача-ло года |
На конец года |
В тыс. руб. |
В % |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Выручка (нетто) от продаж |
19479 |
19292 |
-187 |
99% |
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
16272 |
15521 |
-751 |
95,4% |
|
Коммерческие расходы |
2827 |
3486 |
659 |
123,3% |
|
Управленческие расходы |
- |
- |
- |
- |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
380 |
285 |
-95 |
75% |
|
Прочие доходы |
- |
124 |
124 |
- |
|
Прочие расходы |
103 |
62 |
-41 |
60,2% |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
101 |
59 |
-42 |
58,4% |
|
Налог на прибыль |
29 |
14 |
-15 |
48,3% |
|
Чистая прибыль |
73 |
45 |
-28 |
61,6% |
Вывод: в результате горизонтального анализа отчета о прибылях и убытках, было выявлено, что по сравнению с прошлым годом уменьшились, выручка от продаж на 99% себестоимость проданных товаров – на 95,4%, прибыль от продаж – на 75%, прочие расходы – на 60,2%, прибыль до налогообложения – на 58,4%,налог на прибыль – на 48,3%, чистая прибыль – на 61,6%, а коммерческие расходы увеличились на 123,3%,
2.8 Анализ рентабельности предприятия
Таблица 12 - Показатели рентабельности
|
Показатели |
Способ расчета |
Пояснения |
|
1 |
2 |
3 |
|
1. Рентабельность продаж. |
R1 =285*100/19292= 1,5 |
1,5% прибыли приходится на единицу проданной продукции |
|
2. Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности. |
R2 =3771*100/19292= 19,5 |
19,5% уровень прибыли в выплате налога |
|
3. Чистая рентабельность. |
R3 =45*100/19292= 0,2 |
0,2% чистой прибыли приходится на единицу выручки |
|
4. Экономическая рентабельность. |
R4=45*100/7470=0,6 |
0,6% эффективности использования всего имущества организации |
Продолжение таблицы 12
|
1 |
2 |
3 |
|
5. Рентабельность собственного капитала. |
R5 =45*100/2291=2,0 |
2,0% эффективности использования собственного капитала |
|
6. Валовая прибыль. |
R6=3771*100/19292= 19,5 |
19,5% валовой прибыли приходится на единицу валовой выручки |
|
7.Затратоотдача. |
R7=285*100/15521=1,8 |
1,8% прибыли от продаж приходится на 1 руб. затрат |
|
8. Рентабельность пермаментного капитала. |
R8 =45*100/2291=2,0 |
2,0% эффективность использования капитала вложенного в деятельность организации на длительный срок |
Вывод: В результате анализа было выявлено, что Рентабельность от продаж = 1,5 %, Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности 19,5 % , Чистая рентабельность 0,2 % . Экономическая рентабельность 0,6 % , Рентабельность собственного капитала 2,0 %, Валовая рентабельность 19,5 % , Затратоотдача 1,8 % , Рентабельность пермаментного капитала 2,0 % ,Коэффициент устойчивости экономического роста 0,5
2.9 Назначение, структура и содержание отчета об изменении
капитала
Таблица 13 – Отчет об изменении капитала
|
Показатели |
Наименование статей и коды строк |
|||||||
|
Уставный капитал |
Добавочный капитал |
Резервный капитал |
Нераспределен-ная прибыль |
Фонды социальной сферы |
Целевые финансирован- ия |
Резервы предстоящих расходов |
Оценочные резервы |
|
|
А |
010 |
020 |
030 |
050 |
060 |
070 |
080 |
090 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
Остаток на начало года |
2245 |
- |
- |
7 |
- |
- |
- |
- |
|
Поступило |
45 |
- |
- |
45 |
- |
- |
- |
|
|
Использовано |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Остаток на конец года |
2290 |
- |
- |
52 |
- |
- |
- |
- |
|
Абсолютное изменение остатка |
+45 |
- |
- |
+45 |
- |
- |
- |
- |
|
Темп роста, % |
102,0 |
- |
- |
742,9 |
- |
- |
- |
- |
|
Коэффициент поступления |
0,02 |
- |
- |
0,9 |
- |
- |
- |
- |
|
Коэффициент выбытия |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Вывод: В результате анализа состояния и движения собственного капитала было выявлено, что уставный капитал на начало года был 2245 тыс. руб., были поступления 45тыс. руб. Нераспределенная прибыль прошлых лет – на начало года была 7тыс.руб., а на конец стала 52тыс.руб.
2.10 Назначение, структура и содержание отчета о движении
денежных средств
Таблица 14 – Движение денежных средств в косвенном методе
|
Показатели |
Сумма, руб. |
|
1 |
2 |
|
Начисленный износ |
0 |
|
Изменение объема незавершенного производства |
- |
|
Изменение объема готовой продукции |
- |
|
Изменение расходов будущих периодов |
- |
|
Изменение авансов выданных |
- |
|
Изменение дебиторской задолженности |
-752 |
|
Изменение задолженности поставщикам |
-1014 |
|
Изменение по авансам полученным |
- |
|
Уплата процентов за пользование кредитом |
- |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
- |
|
Использование фонда потребления |
- |
|
Изменение производственных запасов (+МБП+НДС) |
-916 |
|
Изменение кредиторской задолженности |
-1069 |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
- |
|
Изменения задолженности по кредитам и займам |
- |
|
Прибыль за вычетом налогов и обязательных платежей |
-28 |
|
Изменение в состоянии денежных средств |
-74 |
Вывод: что платежеспособность предприятия в отчетном году ухудшилась по сравнению с предыдущим годом: в отчетном периоде получен приток денежных средств в размере 49,26 тыс. руб., что на 27,8 тыс. руб. меньше, чем в предыдущем году. Это уменьшение было вызвано снижением поступлений денежных средств от текущей деятельности на 94,17 тыс. руб. и финансовой деятельности на 27,8 тыс. руб. В результате инвестиционной деятельности предприятие получило отток денежных средств как в отчетном, так и в предыдущем периодах.
Таблица 15 – Механизм отражения бухгалтерских операций
|
Счета |
Сальдо на начало периода |
Обороты |
Сальдо на конец периода |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
01 |
2693 |
20 |
2713 |
|||
|
02 |
53 |
53 |
||||
|
60 |
4788 |
1014 |
3774 |
Таблица 16 – Анализ отчета о движении денежных средств в
прямом методе
|
Показатели |
Код строки |
Сумма, руб. |
В том числе |
Всего |
Относительные величины |
|||
|
По текущей деятельности |
По инвестиции- оной деятельности |
По финансовой деятельности |
По текущей деятельности |
По инвестиции- оной деятельности |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
1.Остаток денежных средств на начало года |
010 |
294 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
2.Поступило денежных средств - всего |
020 |
30578 |
30578 |
- |
- |
100 |
100 |
- |
|
в том числе: |
||||||||
|
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
030 |
23878 |
23878 |
- |
- |
78,1 |
78,1 |
- |
|
Выручка от продаж основных средств и иного |
040 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Продолжение таблицы 16
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
имущества |
||||||||
|
Авансы, полученные от покупателей (заказчиков |
050 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
бюджетные ассигнова-ния и иное целевое финансиро-вание |
060 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Безвозмез-дно |
070 |
|||||||
|
Кредиты полученные |
080 |
- |
- |
- |
- |
- |
||
|
Займы полученные |
085 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Дивиденды, проценты по финансовым вложениям |
090 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Прочие поступления |
100 |
6700 |
6700 |
- |
- |
21,9 |
21,9 |
- |
Продолжение таблицы 16
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
Справочно из стр. 020: поступило из банка в кассу |
295 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
3.Направлено денежных средств - всего |
120 |
30652 |
30652 |
- |
- |
100 |
100 |
- |
|
в том числе: |
||||||||
|
На оплату приобретенных товаров, работ, услуги |
130 |
20802 |
20802 |
- |
- |
67,3 |
67,3 |
- |
|
На оплату труда |
140 |
630 |
630 |
- |
- |
2,05 |
2,0 |
- |
|
Отчисления на социаль-ные нужды |
150 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
На выдачу подотчетных сумм |
160 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
На выдачу авансов |
170 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Продолжение таблицы 16
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
На оплату долевого участия в строительстве |
180 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
На оплату машин и транспортных средств |
190 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
На финансо-вые вложения |
200 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
На выплату дивидендов, процентов |
210 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
На расчеты с бюджетом |
220 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
На оплату процентов по полученным кредитам, займам |
230 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Прочие выплаты, перечисле-ния |
250 |
9220 |
9220 |
- |
- |
30,08 |
30,0 |
- |
Продолжение таблицы 16
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
4.Остаток денежных средств на конец периода |
260 |
220 |
220 |
- |
- |
0,7 |
0,7 |
- |
Вывод: В операционной деятельности поступление денежных средств выражается в выручке от реализации она составляет 23878, расход денежных средств складывается из оплаты приобретенных товаров, услуг и работ; оплаты труда; прочих выплат, перечислений.
2.11 Назначение, структура и содержание к приложению к
бухгалтерскому балансу
Таблица 17 – Анализ движения заемных средств
|
Показатели |
Движение средств |
|||||
|
Остаток на начало года |
Получено |
Погашено |
Остаток на конец года |
Темп роста остатка, % |
Изменение удельного веса остатка (-,+) |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1.Долгосрочные кредиты банка |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
-уд. вес в итоге % |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
1.1.В том числе не погашенные в срок |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
-уд. вес в п. 1, % |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
2.Прочие долгосрочные займы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
--уд. вес в итоге, % |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Продолжение таблицы 17
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
2.1.В том числе не погашенные в срок |
||||||
|
-уд. вес в п.2, % |
||||||
|
3.Краткосрочные кредиты банков |
5833 |
- |
1069 |
4764 |
81,7 |
- |
|
-уд. вес в итоге, % |
100 |
100 |
100 |
- |
0 |
|
|
Итого кредитов и займов |
5833 |
1069 |
4764 |
81.7 |
- |
Вывод: В результате анализа движения заемных средств было выявлено, что краткосрочные кредиты банков на начало года составляли5833 тыс. руб., а на конец года4764 тыс. руб., в течение года было погашения в сумме 1069 тыс.руб.
Таблица 18 – Анализ эффективности нематериальных активов
|
№ п/п |
Показатели |
Прошлый период |
Отчетный период |
Темп роста, % |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Среднегодовая стоимость нематериальных активов |
- |
- |
- |
|
2 |
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) |
- |
- |
- |
|
3 |
Прибыль отчетного периода |
- |
- |
- |
|
4 |
Доходность нематериальных активов (стр3:стр.1) |
- |
- |
- |
|
5 |
Оборачиваемость нематериальных активов (стр.2:стр.1) |
- |
- |
- |
|
6 |
Рентабельность, % (стр.3:стр.2) |
- |
- |
- |
\
Таблица 19 – Анализ наличия и движения основных средств
|
Посту-пило |
Движение средств |
Изменение удельного веса остатков (+,-), % |
Темпы роста остатков, % |
|||||||
|
Остаток на начало периода |
Поступило |
Выбыло |
Остаток на конец периода |
|||||||
|
Сум-ма |
уд. вес |
Сум-ма |
уд. вес |
Сум-ма |
уд. вес |
Сум-ма |
уд. вес |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
1.Осно-вные Средс-тва, в том числе: |
2693 |
- |
- |
- |
- |
- |
2713 |
- |
- |
- |
|
1.Тран-спор-тные ср-ва |
945 |
35,1 |
20 |
100 |
- |
- |
965 |
35,6 |
0,5% |
102,1 |
|
2.Соо-руже- ния |
1748 |
64,9 |
- |
- |
- |
- |
1748 |
64,4 |
0,5% |
100 |
|
Итого |
2693 |
100 |
20 |
100 |
- |
- |
2713 |
100 |
0 |
100,7 |
Вывод: В результате анализа наличия и движения основных средств было выявлено, что транспортные средства начало года составляли 945 тыс. руб., а на конец года 965 тыс. руб., было поступление в сумме 20 тыс. руб. Сооружения на начало года и на конец 1748 тыс. руб., т.к. никаких изменений не происходило. Итого на начало года составляет 2693 тыс. руб.,а на конец 2713 тыс. руб., т. К. в течении года были поступления в сумме 20 тыс. руб.
Таблица 20 – Анализ состояния и эффективности использования ОС
|
Показатели |
Прош-лый год |
Отчетный год |
Отклонение (+,-) |
Темп роста, % |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1.Среднегодовая стоимость основных средств, руб. |
2675,5 |
2703 |
27,5 |
101 |
|
2.Прибыль отчетного периода, руб. |
73 |
45 |
-28 |
61,6 |
|
3.Коэффициент износа, % |
2,0 |
2,0 |
0 |
100 |
|
4.Коэффициент годности, % |
1,0 |
1,0 |
0 |
100 |
|
5.Коэффициент обновления, % |
1,2 |
0,7 |
-0,5 |
5,8 |
|
6.Коэффициент выбытия, % |
- |
- |
||
|
7.Коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе, % |
30 |
32,7 |
2,7 |
109 |
|
8.Удельный вес активной части в общем объеме основных средств, % |
- |
- |
- |
- |
|
9.Фондорентабельность, % (стр.2:стр.1) |
0,1 |
0,1 |
0 |
100 |
Вывод: По данным таблицы видно, что увеличилась среднегодовая стоимости ОС в 2013 году, по сравнению с 2012 годом. Никаких изменений
ни произошло показателя фондорентабельности. Анализируя данные показатели, можно сделать вывод, что в 2013 году не происходит
существенных изменений эффективное использование ОС на ООО «Стройдвор» по сравнению с 2012 годом.
Таблица 21 – Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменение (+,-) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах |
9,3 |
8,4 |
-0,9 |
|
в том числе краткосрочной |
8,9 |
8,2 |
-0,7 |
|
Период погашения дебиторской задолженности, в днях |
39 |
44 |
+5 |
|
в том числе краткосрочной |
41,0 |
44,5 |
+3,5 |
|
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, % |
41,1 |
41,8 |
+0,7 |
|
в том числе доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме текущих активов, % |
32,4 |
27,7 |
-4,7 |
|
Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности, % |
- |
- |
- |
Вывод:. Данные таблицы показывают, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом несколько ухудшилось. Произошло это отчасти из-за прироста долгосрочной дебиторской задолженности. На 5 дней увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составил 44дня. Однако состояние краткосрочной дебиторской задолженности в отчетном году было лучше, чем в прошлом: оборачиваемость ускорилась на 6 дней. Особое внимание следует обратить
на снижения качества задолженности. По сравнению с прошлым годом доля сомнительной дебитор-
ской задолженности выросла на 0,4 процентного пункта и составила 9% от общей величины дебиторской задолженности. Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности составила 32,5% а доля задолженности покупателей и заказчиков – 26% общего объема текущих активов организации, то можно сделать вывод о снижении ликвидности
текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности.
Таблица 22 – Анализ состояния дебиторской задолженности
|
Показатели |
Всего на конец года |
В том числе по срокам образования на конец года |
||||
|
до 1 мес. |
до 1-3 мес. |
до 3-6 мес. |
до 6-12 мес. |
свыше 12 мес. |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1.Дебиторская задолженность |
1814 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
2.Векселя к получению |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
3.Задолж-ть дочерних и зависимых обществ |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
4.Задолж-ть учредителей по взносам в уставный капитал |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
5.Авансы выданные |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
6.Прочие дебиторы |
176 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Всего дебиторская задолженность |
1990 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
В % к общей сумме дебиторской задолженности |
100 |
- |
- |
- |
- |
- |
Вывод: В результате анализа состояния дебиторской задолженности было выявлено, что основная доля дебиторской задолженности приходится на задолженность покупателей и заказчиков в сумме 1814 тыс. руб.,а 176 тыс. руб. на прочие дебиторы.
Таблица 23 – Анализ состава и движения дебиторской
задолженности
|
Показатели |
Движение средств |
||||||||
|
Остаток на начало года |
Возникло |
Погашено |
Остаток на конец года |
Темп роста остатка |
|||||
|
сумма |
уд.вес |
сумма |
уд.вес |
сумма |
уд.вес |
сумма |
уд.вес |
сумма |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
1.Дебиторская задолженность - всего |
2742 |
100 |
752 |
100 |
100 |
1990 |
100 |
72,6 |
|
|
1.1.Краткосрочная |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
а) в том числе просроченная |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
- из нее длительностью свыше 3 месяца |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
1.2.Долгосрочная |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
а) в том числе просроченная |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
- из нее длительностью свыше 3 месяцев |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Продолжение таблицы 23
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
б)задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты |
Вывод: В результате анализа дебиторской задолженности было выявлено, что дебиторская задолженность на начало года была 2742 тыс. руб. , а на конец 1990 тыс. руб., было поступления в сумме 752 тыс. руб.
Таблица 24 – Анализ состояния кредиторской задолженности
|
Показатели |
Остатки |
В том числе по срокам образования на конец года |
||
|
На конец периода |
На начало периода |
Удельный вес |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Поставщики и подрядчики |
3774 |
4788 |
79,2 |
82,1 |
|
Векселя к уплате |
- |
- |
- |
- |
|
По оплате труда |
53 |
50 |
1,1 |
0,9 |
|
По соц. страх. и обеспечению |
- |
- |
- |
- |
|
Задолж-ть перед дочерними обществами |
- |
- |
- |
- |
|
Задолж-ть перед бюджетом |
232 |
229 |
4,9 |
3,9 |
|
Авансы полученные |
- |
- |
- |
- |
|
Прочие кредиторы |
705 |
766 |
14,8 |
13,1 |
|
Кредиторская задолж-ть - всего |
4764 |
5833 |
- |
- |
|
Удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности |
- |
- |
100 |
100 |
Вывод: В результате анализа состояния кредиторской задолженности было выявлено, что основная доля дебиторской задолженности приходится на задолженность поставщики и подрядчики в сумме 3774 тыс. руб.,а наименьшая 53 тыс. руб.
Таблица 25 – Анализ состава и движения кредиторской
задолженности
|
Показатели |
Движение средств |
||||||||
|
Остаток на начало года |
Возникло |
Погашено |
Остаток на конец года |
Темп роста оста-тка |
|||||
|
Сум-ма |
уд. вес |
Сум-ма |
уд. вес |
Сум-ма |
уд. вес |
сумма |
уд.вес |
сумма |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
1.Кредиторская задолженность - всего |
5833 |
100 |
- |
100 |
1069 |
100 |
4764 |
100 |
81,7 |
|
1.1.Краткосроч-ная |
1000 |
17,1 |
- |
- |
585 |
54,7 |
415 |
8,7 |
41,5 |
|
а) в том числе просроченная |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
- из нее длительностью свыше 3 месяца |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
1.2.Долгосроч-ная |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
а) в том числе просроченная |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
- из нее длительностью свыше 3 месяцев |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Продолжение таблицы 25
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
б)задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Вывод: В результате анализа кредиторской задолженности было выявлено, что кредиторская задолженность на начало года была 5833 тыс. руб. , а на конец 4764 тыс. руб., было погашения в сумме1069 тыс. руб.
Таблица 26 – Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской
задолженности
|
Показатели |
Кредиторская зад-ть |
Дебиторская зад-ть |
|
1.Темп роста, % |
81,7 |
72,6 |
|
2.Оборачиваемость, в оборотах |
3,6 |
8,4 |
|
3.Оборачиваемость, в днях |
101 |
44 |
Вывод: Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности
позволяет сделать следующий вывод; в организации преобладает сумма кредиторской задолженности, темп ее прироста больше, чем темп прироста дебиторской задолженности, но скорости обращения дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской больше. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.
Заключение
В данной работе организационно – правовая характеристика предприятия
«Стройдвор». Проведен анализ структуры имущества и обязательств предприятия; анализ ликвидности баланса; расчет и оценка финансовых коэффициентов и платежеспособности; анализ банкротства; расчет и оценка коэффициента финансовой устойчивости; анализ деловой активности; факторный анализ прибыли; анализ показателей рентабельности; назначение, структура и содержание отчета об изменении капитала; назначение, структура и содержание отчета о движении денежных средств; назначение, структура и содержание приложений к бухгалтерскому балансу.
На основании представленных расчётов структуры имущества и обязательств было выявлено что в разделе Внеоборотные активы стоимость имущества Внеоборотных активов в абсолютных величинах составила на начало года 2695 тыс. руб. из них наибольшую сумму составляют Основные средства 2693 тыс. руб , а наименьшую Отложенные налоговые активы 2 тыс. руб. На конец года Стоимость имущества Внеоборотных активов увеличилась на18 тыс. руб, что в общем составляет сумму 2713 руб.
Удельный вес раздела 1 составил на начало года 29,7%, а на конец он увеличился на 6,6% , что в общем составляет 36,3%.
В течении года произошло изменение абсолютных величин наибольшее увеличение составило 20 тыс. руб. по статье Основные средства, 2713 тыс.руб. По статье отложенные налоговые активы произошло уменьшение на 2 тыс. руб. В % изменения итого баланса – 1,1.
В разделе Оборотные активы: на начало и на конец года большую часть составляют запасы – 3351 тыс. руб. ( на начало года ), 2435 тыс. руб. ( на конец года ), произошло уменьшение на 916 тыс. руб., а наименьшую часть прочие оборотные активы в сумме 112 тыс. руб.(на конец года), 119 тыс. руб. (на начало года). По итого в разделе 2 на конец года сумма уменьшилась на 1612 тыс. руб. Удельный вес раздела оборотные активы составил на начало года 70,3; на конец года – 63,6. Изменения в структуре составили
-6,6% из них: -4,3 запасы; -2,3 Дебиторская задолженность в течении 12 месяцев ; -0,3 – Денежные средства; 0,2 – Прочие оборотные активы.
В % изменения итого баланса по разделу 2 составило 101,1.
В разделе Капитал и Резервы: сумма по итого на конец года увеличилась на 47 тыс. руб. , что в общем составляет сумму 2291 тыс. руб. наибольшую часть в этом разделе составляет уставный капитал в сумме 2238 тыс. руб. и у него не было изменений, наименьшую часть в этом разделе занимает строка нераспределённая прибыль 6 тыс. руб. ( на начало года), 53 тыс руб. ( на конец года). Удельный вес составляет: 24,7 ( на начало года); 30,7 ( на конец года), изменения в структуре по итого 6 , а в абсолютных величинах 47 тыс. руб.
В % изменения итого баланса по разделу 3 составило -2,9.
В результате анализа ликвидности баланса было выявлено что анализируемый баланс данного предприятия не является ликвидным, но является перспективным в будущем.
Приведённые расчёты свидетельствуют о том, что анализируемый баланс используемый данным предприятием, финансово-неустойчив.
На основании вышеизложенного было выявлено, что баланс анализируемого предприятия можно отнести к 2 группе, следовательно предприятия через 5 лет может стать банкротом.
Оборачиваемость дебиторской задолженности и оборачиваемость общей задолженности, на начало года меньше чем на конец года, что ведет к положительному развитию капитала.
На основании представленных расчётов выявлено, что организация в отчетном году сработала хуже чем в прошлом году.
Проанализировав показатели, характеризующие прибыльность (рентабельность) мы установили, что Рентабельность от продаж
= 1,5 %, Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности 19,5 % , Чистая рентабельность 0,2 % . Экономическая рентабельность 0,6 % , Рентабельность собственного капитала 2 %, Валовая рентабельность 19,5 % , Затратоотдача 1,8 % , Рентабельность пермаментного капитала = 2 % ,Коэффициент устойчивости экономического роста = 0,5%
Расчёты свидетельствуют о том ,что уставный капитал на конец года увеличился на 45 тыс. руб. за счет поступлений, коэффициент поступления = 0,02 нераспределенная прибыль увеличилась на 45 тыс. руб., и составила на конец года 52 тыс. руб.
На основании вышеизложенного было выявлено, что дебиторская задолженность на начало года была 2623 тыс. руб. , а на конец 1990 тыс. руб.,т.к. были поступления на сумму 633 тыс. руб. краткосрочная задолженность на начало года составляет 2742 тыс. руб., а на конец года 1990 тыс. руб., т.к. были поступления в сумме752 тыс. руб.
Мы установили, что состояние расчетов с покупателями и заказчиками за отчетный год по сравнению с прошлым годом улучшилось: возросло с 27,7 до 32,4 оборотов оборачиваемости дебиторской задолженности.
Рассмотрев наличия и движения основных средств было выявлено, что транспортные средства на начало года составляли 945 тыс.руб., а на конец года 965 тыс. руб., т.к. было поступления в сумме 20 тыс руб.;
Итого на начало года составляет 2693 тыс. руб., а на конец года 2713 тыс. руб., т.к в течение года были поступления в сумме 20 тыс. руб.
На основании результата анализа движения заемных средств было можно сделать выводы, что краткосрочные кредиты банков на начало года составляли1000 тыс.руб., а на конец года 415 тыс руб., т.к. в течение года были поступления в сумме 585 тыс. руб..
Что бы улучшить финансовое состояние предприятия можно увеличить прибыль за счет снижение себестоимости, что бы увеличить объем увелечение продаж. Создать скидки для постоянных покупателей, для того что бы привлечь новых клиентов.
Список использованных источников
1 Методические указания по выполнению курсовой работы по АФХД,
Братск 2011 г.
2 Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: учеб. пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев. – M.:
Финансы и статистика. 2009. – 529 с.
3 Банк В. Р. Финансовый анализ: учеб. пособие / В.Р. Банк, С. В. Банк. –
М.: TK Велби, Изд-во Проспект, 2011, – 344 с.
4 Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: Практикум/ Л.В.
Донцова, Н.А. Никифорова. – M.: Из¬дательство «Дело и Сервис»,
2011–144 с.
5 Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В.
Ковалев, О.Н. Волкова: Учебник. – M.: OOO «ТК Велби», 2010 – 424 с.
6 Крейнина М.Н. Анализ финан сового состояния и инвестиционной
привлекательности акционерных об¬ществ в промышленности,
строительстве и торговле/М.Н. Крейнина. – М: Инфра-М, 2009. – 256 с
7 Подъяблонская Л.М. Финансовая устойчивость и оценка
несостоятельности предприятий /Л.М. Подъяблонская//Финансы. –
2010. – №12. – С. 18 – 20.
Приложения А
Приложение Б
Приложение В
Приложение Г
4 Наличие и движение запасов
5 Наличие и движение кредиторской задолженности
6 Затраты на производство