Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Проверка операций по созданию и списанию резерва по сомнительным долгам.
Аудитор отвечает на след.вопросы:
1. Учет и НО операций по созданию и списанию резервов по сомнительным долгам соответствует положению нормативных актов?
2. корреспонденция счетов по учету резервов по сомнительным долгам составлена в соотв.с требов.нормат.актов?
При ответе на первый вопрос необх.: сверить данные аналитич.учета резервов по сомнит.долгам с оборотами и остатками по сч.63; сверить данные БУ резерва по сомнит.долгам с данными БО, т.е. убедиться, что конечное сальдо предыдущего отчетного периода перенесены в начальное сальдо отчетного периода, в ББ остатки по сч.63 не показаны отдельной строкой, проверка правильности создания и списания резервов для целей БУ.
Сомнительная задолженность (в БУ)- это ДЗ, кот.не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспеченная соответствующими гарантиями, т.е. резервированию в БУ подлежат (!!!) все виды сомнительной задолженности, включая авансы, перечисленные поставщикам и выданные займы.
Основаниями для резерва явл. инвентаризация.
Сомнительная задолженность в НУ – любая задолженность, связанная с реализацией товара (Р,У), если она не погашена в сроки, по договору, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. ( задолженность по предоплате, если поставщик не отгрузил товар; задолженность по штрафным санкциям за нарушение сроков договоров, задолженность по договорам займа и уступки права требования). В НУ есть ограничение суммы резерва- не более 10 % от выручки отчетного (налогового) периода.
Правильность составления проводок проверяется в конце А.:
91-2/63 5000 (в БУ) 4250 (в НУ)
99 пно/68 750*20 %=150 (в БУ)
63/62 4000
63/ 91-1 1000
Аудит расчетов по ОТ
Цель- установление соответствия применяемой в организации методики БУ нормативным документам с тем, что бы сформировать мнение о достоверности БФО во всех существенных аспектах
Задачи: изучение СВК расчетов с персоналом организации; подтверждение достоверности производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям и отражение их в учете; проверка соблюдения норм действующего законодательства в части начислений и удержаний; оценка системы организации аналитического и синтетического учета; проверка правильности оформления и отражения в учете расчетов с персоналом по оплате труда.
Источники информации:
1. Законодательные и норматив.: ФЗ О БУ, План счетов и инструкция, Полож по ведению БУ и БО в РФ от 22.07.2003 № 67н, ТКРФ, постановление правительства об особенностях порядка начисления ср.ЗП от 27.12.2007 № 922, постановление госкомстата РФ от 05.01.2007 № 1 «Об утвержд.унифиц.форм.первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»
2. Документы клиента: · Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма Т-1); Личная карточка работника (№ Т-2), Штатное расписание (№ Т-3), Учетная карточка научного, научно-едагогического работника (№ Т-4), Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (форма Т-5); Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма Т-6); График отпусков (№ Т-7); Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора с работником (форма Т-8); Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма Т-9); Командировочное удостоверение работника (форма Т-10); Табель учета рабочего времени (№ Т-13); Расчетно-платежная ведомость (форма Т-49); Расчетная ведомость (форма Т-51); Платежная ведомость (форма Т-53); Журнал регистрации платежных ведомостей (форма Т-53а); Лицевой счет (форма Т-54); Записка — расчет при прекращении действиятрудового договора с работником (форма Т-61); Акт о приеме работ (форма Т-73). так же принимаются во внимания распоряжения, контракты, договоры гражданско-правового характера.
Этапы проведения Аудита:
1. проверка документального оформления трудовых отношений с работниками организации. (трудовой контракт, коллективный договор, договор гражданско-прав.характ.)
2. проверить соответствие данных синтетического и аналитического учета ( выборочно на одну и ту же дату следует проверить сальдо сч.70, сравнить данные форм Т-49, Т-51, Т-53 ти данные главной книги по сч.70; установить соответствие журнала-ордера №10 и данных расчетно-платежной ведомости; сверить суммы выданной ЗП из кассы путем соотнесения данных Ж/о №1 и дебет оборотов гл.книги по счету 70 за кажд месяц; установить соответствие данных сч.76 данным книги учета депонированной ЗП )
3. проверить правильность начисления сумм, отраженных по Кт 70 по нескольким работникам. Определить форму оплаты труда (повременная или сдельная), проверить правильность применения тарифной ставки (оклада), проверить соответствие начисленной суммы договорной стоимости услуг, работ.
4. Выборочно проверить обоснованность и правильность начисления остальных выплат(основных и дополнительных).При выплате премий должен быть разработано положение о премировании.
Особое внимание следует уделить правильности начисления среднего заработка, который лежит в основе таких выплат.
Исчисл.ср.ЗП и распр на случаи: оплаты очередного отпуска, оплаты дополнительнорго отпуска, включая учебный, выплаты компен. За неиспольз отпуск; выплаты выходного пособия при увальнении и т.п.
5. необходимо проверить правильность исчисления сумм удержаний из ЗП сотрудников данной организации.
Сумма удержаний не должна превышать 50 % месячного дохода, кроме случаев, предусм.законодательством. проверка выборочная желательно по тем у кого несколько видов удержаний. Проверяется наличие первичных док-в, своеврем-ть и прав-ть отражения удерживаемых сумм в регистрах БУ. Аудитор должен проверить проводки по счетам 28, 68, 71, 73, 76.
6. проверка своевременности инвентаризации расчетов с перс по ОТ и прочим операциям организации. Проводятся ли инвентаризации, были ли соблюдены сроки проведения инвентаризации, соответствует ли документальное оформление инвентаризации требованиям.