Хозяйственная операция не оформленная надлежащим образом как правовое экономическое событие места не име

Работа добавлена на сайт samzan.net:

ПЕРВИЧНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ДОКУМЕНТЫ

1.  ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ

Первичные бухгалтерские документы – это письменное свидетельство совершённой хозяйственной операции или письменное свидетельство, дающее право на её совершение. Хозяйственная операция, не оформленная надлежащим образом, как правовое экономическое событие места не имеет (нет объекта БУ).

Унифицированные формы первичных документов утверждены постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а. В унифицированные формы первичной учётной документации (кроме форм по учёту кассовых операций) организации при необходимости могут вносить дополнительные реквизиты.

Первичные учётные документы, форма которых не предусмотрена в альбомах унифицированных форм, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

1.  Наименование документа
   1.  Дата составления документа
   2.  Наименование организации
   3.  Содержание хозяйственной операции
   4.  Измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении
   5.  Наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность её оформления
   6.  Личные подписи указанных лиц

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учётных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.

Финансовые обязательства и кредитные обязательства – это документы, которыми оформляются финансовые вложения организации, договоры займа, кредитные договоры и договоры, заключённые по товарному и коммерческому кредиту.

1.  Классификация документов (ознакомительно)

Все документы могут быть разделены по следующим основным признакам:

1.  По отношению к предприятию (месту составления)

•  Внешние – поступают от сторонних организаций и отражают взаимоотношения организации со своими контрагентами (например, платёжные поручения).
•  Внутренние – составляются в самой организации для оформления внутренних хозяйственных операций (например, приходный кассовый ордер).
  1.  По объёму отражённых хозяйственных операций
     •  Первичные – содержат информацию об одной хозяйственной операции (например, приходные и расходные кассовые ордера).
       •  Сводные – предназначены для обобщения информации о всей совокупности однотипных хозяйственных операций за определённый промежуток времени (например, отчёт кассира, товарный отчёт).
     1.  По числу учитываемых позиций
        •  Однострочные – содержат одну учётную позицию.
        •  Многострочные – содержат две учётные позиции и более (например, платёжная ведомость).
     2.  По назначению
        •  Бухгалтерского оформления – предназначены для оформления бухгалтерских записей с целью дальнейшего использования в учётном процессе (например, расчёт амортизации основных средств).
        •  Распорядительные – содержат разрешение на совершение определённой хозяйственной операции (например, распоряжение руководителя о выдаче денежных средств под отчёт, приказы). Эти документы разрешают проведение операции, но содержащаяся в них информация не отражается в учётных регистрах.
        •  Оправдательные – содержат информацию об исполнении распоряжения (например, отчёт кассира, накладные, требования, приходный ордер). Эти документы отражают фактическое совершение операции, и содержащаяся в них информация заносится в учётные регистры.
        •  Комбинированные – сочетают в себе признаки разрешительных, оправдательных и документов бухгалтерского оформления (например, расходный кассовый ордер, расчётно-платёжная ведомость на оплату труда).
     3.  По содержанию хозяйственных операций
        •  Материальные – используются для оформления операций по движению товарно-материальных ценностей (например, акт приёмки-передачи основных средств).
        •  Денежные – предназначены для оформления операций с наличными и безналичными денежными средствами организации (например, платёжное поручение).
        •  Расчётные – используются для оформления расчётных взаимоотношений предприятия со своими контрагентами по внешним обязательствам (например, счёт-фактура).
     4.  По способу заполнения
        •  Заполняются вручную.
        •  Заполняются при помощи средств вычислительной техники.

Первичные документы бухгалтерского характера (различные справки, расчёты, разработочные ведомости …) заполняются бухгалтером. Документы, отражающие вопросы общего руководства предприятием и его производственно-эксплуатационной деятельностью, составляются органами управления предприятия.

1.  Проверка документов

Все первичные документы, поступившие в бухгалтерию, должны проверяться по форме, арифметически и по существу – это является одним из этапов бухгалтерской обработки.

Типы проверки:

1.  При формальной проверке выявляют, был ли использован бланк соответствующей формы, все ли необходимые реквизиты заполнены, содержит ли документ необходимые подписи,  нет ли в нём подчисток, помарок и неоговоренных исправлений.
2.  Счётная проверка позволяет установить правильность арифметических расчётов, результатов таксировки.
3.  Цель проверки по существу – выявить законность и целесообразность зафиксированной в документе хозяйственной операции. Кроме того, проверяется, была ли выполнена эта операция на самом деле и в указанном объёме.

При обнаружении ошибок в кассовых и банковских документах их следует переписать заново, исправление в них не допускается.

Бланки форм первичных документов, отнесённые к бланкам строгой отчётности, должны быть пронумерованы.

Ответственность за своевременное и правильное составление документов, достоверность данных,  а также за своевременную передачу документов в бухгалтерию несут лица, составившие и подписавшие эти документы.

Для рациональной организации документооборота в организации должен быть утверждён приказом (распоряжением) руководителя график документооборота. Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота осуществляет главный бухгалтер.

РЕГИСТРЫ И ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА

Учётные регистры – это книги, карточки, журналы, отдельные листы, машинограммы, полученные при использовании вычислительной техники, диски, дискеты и иные машинные носители, предназначенные для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учёту первичных документах, отражения на счетах БУ и в бухгалтерской отчётности. При ведении регистров БУ на машинных носителях должна быть предусмотрена возможность их вывода на бумажные носители информации.

Форма БУ – это порядок сочетания различных видов учётных регистров, техники обработки учётных данных, последовательности и способа производства учётных данных.

Применение той или иной формы БУ зависит от уровня механизации и централизации учёта, размеров предприятия, квалификации работников, наличия средств оргтехники и др.

В настоящее время существует три формы учёта (ознакомительно – переписать только названия):

1.  Журнально-ордерная

1.  Мемориально-ордерная (её разновидностью является «Журнал-Главная»).

1.  Автоматизированная

Независимо от способа ведения учёта его основу составляет документирование, где документы выполняют роль первичных носителей учётной информации (совершённых хозяйственных операций). Группировку, обобщение и накопление ежедневных операций производят в учётных регистрах.

В зависимости от внешенего вида регистры разделяются на карточки, сводные листы и книги, в зависимости от содержания – на регистры аналитического, синтетического учёта и комбинированные.

Информация о хозяйственных операциях, произведённых предприятием за определённый период времени, из учётных регистров переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчётность.

(Образцы таблиц для просмотра – не переписывать)

Журнал - Главная

Порядковый номер мемориальных ордеров	Дата ордеров	№ операции	Документ и содержание операции	Сумма оборота	Счёт 10 «Материалы»	Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»	И т.д.
					Д	К	Д	К
Сальдо	01.01				55000			12000
1	10.01	1	Ведомость поступления материалов	54000	54000			54000
	и т.д.

Кассовая книга (образец)

Касса за 5-8 января 200___ г.           Лист 3

№ документа	От кого получено или кому выдано	Корреспондирующий счёт	Приход, руб.	Расход, руб.
	Остаток на начало дня		380
4	От банка по чеку №041500	51	94000
6	Петрову А.Г. – перерасход по авансовому счёту	71		200
8	От Кисулёвой П.П. -  неиспользованные суммы аванса	71	215
	Итого за день		94215	200
	Остаток на конец дня		94395
	В т.ч. на заработную плату		94000
	Кассир Федотова М.И. Проверила документы в количестве двух приходных и одного расходного, приняла Бухгалтер Григорьева Е.М.

Журнал – ордер №2

за январь 200___ г. по кредиту счёта 51 в дебет счетов

(тыс. руб.)

Дата	97	50	55	60	69	71	68	91	76	66	90	Итого
01-04	600	240	-	1400	-	-	-	-	-	-	-	2240
05	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	5600	5600
08-10	-	64000	-	61620	3840	-	-	-	3036	-	-	132496
11-31	1200	60444	5586	226460	3560	200	10600	27200	-	17400	469636	822702
Итого	1800	124684	5586	289480	7400	200	10600	27200	3036	17400	475236	963038

Ведомость №2

за январь 200___ г. по дебету счёта 51 в кредит счетов

Сальдо на начало месяца по Главной книге – 38000 руб.

(тыс. руб.)

Дата	45	62	50	55	76	66	91	Итого
01-04	340	9760	-	-	-	-	-	10100
05	360	18650	-	-	-	17100	-	36110
08-10	780	104890	370	400	600	-	-	107040
11-31	8120	374320	288	9288	446	414900	60	807422
Итого	9600	507620	658	9688	1046	432000	60	960672

Сальдо на конец месяца по Главной книге – 35634 руб.

СПОСОБЫ ИСПРАВЛЕНИЯ ОШИБОК

1.  Корректурным способом исправляются все ошибки и описки как в цифрах, так и в тексте, не затрагивающие корреспонденции счетов. Исправления в документах и регистрах должны быть сделаны разборчиво, оговорены и подписаны  лицами, составившими документ. Зачёркивание текста делается таким образом, чтобы можно было его прочесть. правильный текст подписывается либо над зачёркнутым, либо под ним – в зависимости от возможности.
2.  Методом красного сторно исправляются ошибки, затрагивающие корреспонденцию счетов: неправильная запись сторнируется, т.е. снимается обратно, как бы уничтожается, и вместо неё делается правильная запись.
3.  Способ дополнительных проводок применяется  в тех случаях, когда в бухгалтерской проводке и в учётных регистрах указана правильная корреспонденция счетов, но преуменьшена сумма операции. Для исправления такой суммы составляют дополнительную проводку на разность между правильной и преуменьшенной суммами операции.

Содержание регистров БУ и внутренней бухгалтерской отчётности является коммерческой тайной, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, - государственной тайной.

Первичные документы, учётные регистры, бухгалтерская отчётность подлежат обязательному хранению в соответствии с установленным порядком. Ответственность за обеспечение сохранности в период работы с ними и своевременную передачу в архив несёт главный бухгалтер.

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ

Инвентаризация – это проверка на определённый момент времени наличия имущества (нематериальных активов, основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств, ценных бумаг, расчётов) и обязательств организации и их соответствие данным БУ.

Инвентаризации подлежат:

1.  Всё имущество предприятия независимо от его местонахождения.
2.  Все виды финансовых обязательств.
3.  Производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие предприятию, но числящиеся в БУ (арендованные, находящиеся на ответственном хранении …).
4.  Имущество, не учтённое по каким-либо причинам.

Инвентаризация бывает плановой (не реже одного раза в год) и внеплановой (при смене материально-ответственного лица, пожарах, хищениях …). Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель организации, за исключением случаев, когда её проведение обязательно.

Проведение инвентаризации обязательно:

1.  При передаче имущества в аренду, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия.
2.  Перед составлением годовой бухгалтерской отчётности.
3.  При смене материально-ответственных лиц.
4.  При выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества.
5.  В случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций,  вызванных экстремальными условиями.
6.  При реорганизации или ликвидации организации, перед составлением разделительного или ликвидационного баланса.
7.  В других случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Основные цели инвентаризации:

1.  Выявление фактического наличия имущества и неучтённых объектов, подлежащих налогообложению.
2.  Сопоставление фактического наличия имущества с данными БУ.
3.  Проверка полноты отражения в учёте обязательств.

Данные о фактическом наличии имущества и реальности учтённых финансовых обязательств должны быть внесены в инвентаризационные описи или акты инвентаризации. За правильность, своевременность, полноту и точность оформления материалов инвентаризации несёт ответственность инвентаризационная комиссия. Руководитель предприятия назначает (и приказом утверждает) постоянно действующую инвентаризационную комиссию, в состав которой входят представители бухгалтерии, другие специалисты.

Если выявлены несоответствия, составляются сличительные ведомости. В них отражаются результаты инвентаризации, т.е. расхождения между показателями по данным БУ и данными инвентаризационных описей.

Выявленные при инвентаризации расхождения регулируются в следующем порядке:

1.  Излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации.
2.  Недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства или обращения (расходы), сверх норм – за счёт виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты организации.

Документы, представляемые для оформления списания недостач ценностей и порчи, должны содержать решения следственных и судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо заключение отдела технического контроля  или соответствующих специализированных организаций (инспекций по качеству и др.) о факте порчи имущества.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учёте и отчётности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а результаты годовой инвентаризации – в годовом бухгалтерском отчёте.

БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЁТНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ

Отчётность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных БУ по установленным формам. Состав, содержание и сроки представления отчётности утверждаются Минфином РФ.

Состав бухгалтерской отчётности:

1.  Бухгалтерский баланс.
2.  Отчёт о прибылях и убытках.
3.  Пояснительная записка.
4.  приложения, предусмотренные нормативными актами.
5.  Аудиторское заключение.

Организация обязана составлять промежуточную бухгалтерскую отчётность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчётного года. Промежуточная бухгалтерская отчётность состоит из бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках.

Ежемесячная отчётность составляется только для внутренних потребностей, без представления её в установленные адреса. Первичные учётные документы, регистры БУ и бухгалтерская отчётность должны храниться на предприятии не менее 5 лет.

УЧЁТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ

Учётная политика организации – это принятая ею совокупность способов ведения БУ (первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности).

К способам ведения БУ относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организация документооборота, инвентаризации, способы применения счетов БУ, системы регистров БУ, обработки информации и иные соответствующие способы и приёмы.

Учётная политика организации регламентируется ПБУ 1/98 «Учётная политика организации», устанавливается на ряд лет и применяется последовательно из года в год. Формируется главным бухгалтером, утверждается руководителем и оформляется приказом по предприятию.

Изменения в учётную политику могут вноситься только в следующих случаях:

1.  Изменение законодательства РФ или нормативных актов по БУ.
2.  Разработка организацией новых способов ведения БУ, предполагающих более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учёте и отчётности организации или меньшую трудоёмкость учётного процесса без снижения степени достоверности информации.
3.  Существенное изменение условий деятельности в связи с реорганизацией, сменой собственников, изменением видов деятельности …

Не считается изменением учётной политики утверждение способа ведения БУ фактов хозяйственной деятельности, отличных по существу от фактов, имевших место ранее или возникших впервые в деятельности организации.

Изменения учётной политики на год, следующий за отчётным, объявляются в пояснительной записке в бухгалтерской отчётности организации.

PAGE  6

Вспомогательные и группировочные ведомости

Первичные документы

Регистры аналитического учёта (карточки, оборотные ведомости и др.)

Журналы-ордера

Главная книга

Бухгалтерский баланс и другие отчётные формы

запись

сводка

Первичные документы

Ведомости аналитического учёта

Мемориальные ордера

Касса

«Журнал-главная»

(регистр синтетического учёта)

Баланс

Ввод данных (первичных документов)

Формирование бухгалтерских записей (проводок)

Машинная обработка данных

Формирование отчётности

Кассовая книга

Ведомости аналитического учёта

Баланс

Нестандартные отчёты

1. О некоторых особенностях клиники,течения и лечения алкогольных психозов
2. Введение [3] Технологическая часть [3
3. ТЕМА 2 ОСНОВНЫЕ ИСТОРИЧЕСКИЕ ТИПЫ ФИЛОСОФИИ 1
4. Вступ
5. это процесс в котором социальный опыт переплавляется в качества личности
6. Реферат- Идеология активности
7. РЕФЕРАТ дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук Київ ~ Ди.html
8. і Структура та функції органів самоврядування у вищих навчальних закладах України Всеукраїнська студ
9. Понятие и сущность содержания образования Источники и факторы его формирования
10. Экологическое страхованне
11. Зав. кафедрой- профессор Сметанин А
12. Делопроизводство в учреждениях России в 19 веке
13. Лекция 1 Поровое пространство часть 1 - Пористость водонасыщенность категории воды в горных породах
14. Предмет завдання основні категорії педагогіки
15. Урок основна форма організації навчання
16.  Длина направленного отрезка АВ при заданном масштабе обозначается символом - АВ- или АВ; см
17. Сравнительный анализ систем калькуляции себестоимости
18. Cre site includes four buildings the Secretrit the Generl ssembly the Conference building nd the Dg Hmmrskjold Librry
19. ISO 9000 как инструмент организационных изменений
20. Доклад- Агинский Бурятский АО

Материалы собраны группой SamZan и находятся в свободном доступе