Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

Подписываем
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
ПЕРВИЧНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ДОКУМЕНТЫ
Первичные бухгалтерские документы это письменное свидетельство совершённой хозяйственной операции или письменное свидетельство, дающее право на её совершение. Хозяйственная операция, не оформленная надлежащим образом, как правовое экономическое событие места не имеет (нет объекта БУ).
Унифицированные формы первичных документов утверждены постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а. В унифицированные формы первичной учётной документации (кроме форм по учёту кассовых операций) организации при необходимости могут вносить дополнительные реквизиты.
Первичные учётные документы, форма которых не предусмотрена в альбомах унифицированных форм, должны содержать следующие обязательные реквизиты:
Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учётных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.
Финансовые обязательства и кредитные обязательства это документы, которыми оформляются финансовые вложения организации, договоры займа, кредитные договоры и договоры, заключённые по товарному и коммерческому кредиту.
Все документы могут быть разделены по следующим основным признакам:
Первичные документы бухгалтерского характера (различные справки, расчёты, разработочные ведомости …) заполняются бухгалтером. Документы, отражающие вопросы общего руководства предприятием и его производственно-эксплуатационной деятельностью, составляются органами управления предприятия.
Все первичные документы, поступившие в бухгалтерию, должны проверяться по форме, арифметически и по существу это является одним из этапов бухгалтерской обработки.
Типы проверки:
При обнаружении ошибок в кассовых и банковских документах их следует переписать заново, исправление в них не допускается.
Бланки форм первичных документов, отнесённые к бланкам строгой отчётности, должны быть пронумерованы.
Ответственность за своевременное и правильное составление документов, достоверность данных, а также за своевременную передачу документов в бухгалтерию несут лица, составившие и подписавшие эти документы.
Для рациональной организации документооборота в организации должен быть утверждён приказом (распоряжением) руководителя график документооборота. Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота осуществляет главный бухгалтер.
РЕГИСТРЫ И ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА
Учётные регистры это книги, карточки, журналы, отдельные листы, машинограммы, полученные при использовании вычислительной техники, диски, дискеты и иные машинные носители, предназначенные для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учёту первичных документах, отражения на счетах БУ и в бухгалтерской отчётности. При ведении регистров БУ на машинных носителях должна быть предусмотрена возможность их вывода на бумажные носители информации.
Форма БУ это порядок сочетания различных видов учётных регистров, техники обработки учётных данных, последовательности и способа производства учётных данных.
Применение той или иной формы БУ зависит от уровня механизации и централизации учёта, размеров предприятия, квалификации работников, наличия средств оргтехники и др.
В настоящее время существует три формы учёта (ознакомительно переписать только названия):
Независимо от способа ведения учёта его основу составляет документирование, где документы выполняют роль первичных носителей учётной информации (совершённых хозяйственных операций). Группировку, обобщение и накопление ежедневных операций производят в учётных регистрах.
В зависимости от внешенего вида регистры разделяются на карточки, сводные листы и книги, в зависимости от содержания на регистры аналитического, синтетического учёта и комбинированные.
Информация о хозяйственных операциях, произведённых предприятием за определённый период времени, из учётных регистров переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчётность.
(Образцы таблиц для просмотра не переписывать)
Журнал - Главная
Порядковый номер мемориальных ордеров |
Дата ордеров |
№ операции |
Документ и содержание операции |
Сумма оборота |
Счёт 10 «Материалы» |
Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» |
И т.д. |
||
Д |
К |
Д |
К |
||||||
Сальдо |
01.01 |
55000 |
12000 |
||||||
1 |
10.01 |
1 |
Ведомость поступления материалов |
54000 |
54000 |
54000 |
|||
и т.д. |
Касса за 5-8 января 200___ г. Лист 3
№ документа |
От кого получено или кому выдано |
Корреспондирующий счёт |
Приход, руб. |
Расход, руб. |
Остаток на начало дня |
380 |
|||
4 |
От банка по чеку №041500 |
51 |
94000 |
|
6 |
Петрову А.Г. перерасход по авансовому счёту |
71 |
200 |
|
8 |
От Кисулёвой П.П. - неиспользованные суммы аванса |
71 |
215 |
|
Итого за день |
94215 |
200 |
||
Остаток на конец дня |
94395 |
|||
В т.ч. на заработную плату |
94000 |
|||
Кассир Федотова М.И. Проверила документы в количестве двух приходных и одного расходного, приняла Бухгалтер Григорьева Е.М. |
за январь 200___ г. по кредиту счёта 51 в дебет счетов
(тыс. руб.)
Дата |
97 |
50 |
55 |
60 |
69 |
71 |
68 |
91 |
76 |
66 |
90 |
Итого |
01-04 |
600 |
240 |
- |
1400 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
2240 |
05 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
5600 |
5600 |
08-10 |
- |
64000 |
- |
61620 |
3840 |
- |
- |
- |
3036 |
- |
- |
132496 |
11-31 |
1200 |
60444 |
5586 |
226460 |
3560 |
200 |
10600 |
27200 |
- |
17400 |
469636 |
822702 |
Итого |
1800 |
124684 |
5586 |
289480 |
7400 |
200 |
10600 |
27200 |
3036 |
17400 |
475236 |
963038 |
за январь 200___ г. по дебету счёта 51 в кредит счетов
Сальдо на начало месяца по Главной книге 38000 руб.
(тыс. руб.)
Дата |
45 |
62 |
50 |
55 |
76 |
66 |
91 |
Итого |
01-04 |
340 |
9760 |
- |
- |
- |
- |
- |
10100 |
05 |
360 |
18650 |
- |
- |
- |
17100 |
- |
36110 |
08-10 |
780 |
104890 |
370 |
400 |
600 |
- |
- |
107040 |
11-31 |
8120 |
374320 |
288 |
9288 |
446 |
414900 |
60 |
807422 |
Итого |
9600 |
507620 |
658 |
9688 |
1046 |
432000 |
60 |
960672 |
Сальдо на конец месяца по Главной книге 35634 руб.
СПОСОБЫ ИСПРАВЛЕНИЯ ОШИБОК
Содержание регистров БУ и внутренней бухгалтерской отчётности является коммерческой тайной, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, - государственной тайной.
Первичные документы, учётные регистры, бухгалтерская отчётность подлежат обязательному хранению в соответствии с установленным порядком. Ответственность за обеспечение сохранности в период работы с ними и своевременную передачу в архив несёт главный бухгалтер.
ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ
Инвентаризация это проверка на определённый момент времени наличия имущества (нематериальных активов, основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств, ценных бумаг, расчётов) и обязательств организации и их соответствие данным БУ.
Инвентаризации подлежат:
Инвентаризация бывает плановой (не реже одного раза в год) и внеплановой (при смене материально-ответственного лица, пожарах, хищениях …). Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель организации, за исключением случаев, когда её проведение обязательно.
Проведение инвентаризации обязательно:
Основные цели инвентаризации:
Данные о фактическом наличии имущества и реальности учтённых финансовых обязательств должны быть внесены в инвентаризационные описи или акты инвентаризации. За правильность, своевременность, полноту и точность оформления материалов инвентаризации несёт ответственность инвентаризационная комиссия. Руководитель предприятия назначает (и приказом утверждает) постоянно действующую инвентаризационную комиссию, в состав которой входят представители бухгалтерии, другие специалисты.
Если выявлены несоответствия, составляются сличительные ведомости. В них отражаются результаты инвентаризации, т.е. расхождения между показателями по данным БУ и данными инвентаризационных описей.
Выявленные при инвентаризации расхождения регулируются в следующем порядке:
Документы, представляемые для оформления списания недостач ценностей и порчи, должны содержать решения следственных и судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо заключение отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций (инспекций по качеству и др.) о факте порчи имущества.
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учёте и отчётности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а результаты годовой инвентаризации в годовом бухгалтерском отчёте.
БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЁТНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ
Отчётность это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных БУ по установленным формам. Состав, содержание и сроки представления отчётности утверждаются Минфином РФ.
Состав бухгалтерской отчётности:
Организация обязана составлять промежуточную бухгалтерскую отчётность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчётного года. Промежуточная бухгалтерская отчётность состоит из бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках.
Ежемесячная отчётность составляется только для внутренних потребностей, без представления её в установленные адреса. Первичные учётные документы, регистры БУ и бухгалтерская отчётность должны храниться на предприятии не менее 5 лет.
УЧЁТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ
Учётная политика организации это принятая ею совокупность способов ведения БУ (первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности).
К способам ведения БУ относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организация документооборота, инвентаризации, способы применения счетов БУ, системы регистров БУ, обработки информации и иные соответствующие способы и приёмы.
Учётная политика организации регламентируется ПБУ 1/98 «Учётная политика организации», устанавливается на ряд лет и применяется последовательно из года в год. Формируется главным бухгалтером, утверждается руководителем и оформляется приказом по предприятию.
Изменения в учётную политику могут вноситься только в следующих случаях:
Не считается изменением учётной политики утверждение способа ведения БУ фактов хозяйственной деятельности, отличных по существу от фактов, имевших место ранее или возникших впервые в деятельности организации.
Изменения учётной политики на год, следующий за отчётным, объявляются в пояснительной записке в бухгалтерской отчётности организации.
PAGE 6
Вспомогательные и группировочные ведомости
Первичные документы
Регистры аналитического учёта (карточки, оборотные ведомости и др.)
Журналы-ордера
Главная книга
Бухгалтерский баланс и другие отчётные формы
запись
сводка
Первичные документы
Ведомости аналитического учёта
Мемориальные ордера
Касса
«Журнал-главная»
(регистр синтетического учёта)
Баланс
Ввод данных (первичных документов)
Формирование бухгалтерских записей (проводок)
Машинная обработка данных
Формирование отчётности
Кассовая книга
Ведомости аналитического учёта
Баланс
Нестандартные отчёты