Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Рентабельность - относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам, ресурсам или потокам, её формирующим. Может выражаться как в прибыли на единицу вложенных средств, так и в прибыли, которую несёт в себе каждая полученная денежная единица. Показатели рентабельности часто выражают в процентах.
Рентабельным является такое состояние деятельности, когда на протяжении определенного периода денежные поступления компенсируют понесенные расходы, создается и накапливается прибыль. Противоположным состоянием является убыточность, когда денежные поступления не компенсируют понесенные расходы.
Показатели эффективности характеризуют способность понесенных расходов окупиться, что является основой дальнейшей деятельности предприятия. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, отражают результаты деятельности предприятия; они используются как инструменты инвестиционной, ценовой политики
Показатели рентабельности и их интрепретация:
1. Расходные показатели рентабельности характеризуют доходность понесенных расходов в процессе деятельности. К таким показателям относятся:
2. Ресурсные показатели рентабельности рассчитываются, если необходимо определить доходность ресурсов или капитала предприятия. К этим показателям относятся:
3. Доходные показатели рентабельности рассчитываются как отношение прибыли от реализации продукции к чистой прибыли предприятия. Этот показатель характеризует эффективность коммерческой деятельности и отражает, какую сумму прибыли получает предприятие с каждого рубля выручки. Сюда относится: валовая рентабельность продажи, чистая рентабельность продажи и пр.
Рентабельность реализации рассчитывается в целом по предприятию и по отдельным видам продукции. Для расчета приведенных показателей рентабельности в числителе показателей может отражаться не только сумма прибыли но и сумма чистого прироста денежных средств.
Размер полученной прибыли в расчёте на одного работника, и эффективность использования рабочей силы определяется коэффициентом рентабельности, рассчитанным по отношению численности занятых на предприятии работников. Наряду с этим показателем, определяются величины валовой и чистой прибыли по отношению к фактической сумме затрат на оплату труда с учётом суммы обязательных отчислений во внебюджетные фонды. Этот показатель рентабельности характеризует размеры валовой и чистой прибыли, полученной в расчёте на одну тыс. руб. средств, израсходованных на оплату труда и социальные нужды.
37.
Распределение и использование прибыли предприятия
Объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.
Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом:
прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом;
прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно;
величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;
прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части - на потребление.
На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, т.е. прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые внебюджетные фонды.
Распределение чистой прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы.
В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений социальной сферы и др. Законодательно ограничивается размер резервного фонда предприятий, регулируется порядок формирования резерва по сомнительным долгам.
Распределение чистой прибыли - одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики возрастает. Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия. В соответствии с уставом предприятия могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли, либо образовывать фонды специального назначения: фонды накопления (фонд развития производства или фонд производственного и научно-технического развития, фонд социального развития) и фонды потребления (фонд материального поощрения).
Смета расходов, финансируемых из прибыли, включает расходы на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, на материальное поощрение работников и благотворительные цели.
К расходам, связанным с развитием производства, относятся расходы на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы, финансирование разработки и освоения новых видов продукции и технологических процессов, затраты по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования, затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятий. В эту же группу расходов включаются расходы по погашению долгосрочных ссуд банков и процентов по ним. Здесь же планируются затраты на проведение природоохранных мероприятий и др. Взносы предприятий из прибыли в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других предприятий, средства, перечисляемые союзам, ассоциациям, концернам, в состав которых входит предприятие, также считаются использованием прибыли на развитие.
38.
На практике применяются различные методы планирования прибыли. Наиболее распространенным является метод прямого счета.
При прямом счете планируемая прибыль на продукцию, подлежащую реализации в предстоящем периоде, определяется как разница между планируемой выручкой от реализации продукции в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок) и полной себестоимостью продукции, реализуемой в предстоящем периоде. Этот метод расчета наиболее эффективен при выпуске небольшого ассортимента продукции.
Метод прямого счета используется при обосновании создания нового или расширения действующего предприятия либо при осуществлении какого-либо проекта. Разновидностью метода прямого счета является метод по ассортиментного планирования прибыли (т.е. определения прибыли по каждой ассортиментной группе).
Достоинством метода прямого счета является его простота. Однако его целесообразно использовать при планировании прибыли на краткосрочный период.
Для составления плана прибыли используются и другие методы, например, анализ лимита рентабельности, прогноз рентабельности, анализ перекрытия ликвидности, а также другие аналитические методы.
Анализ лимита рентабельности позволяет оценить взаимосвязь плановой прибыли и эластичности предприятия по отношению к колебаниям величины расходов при обороте капитала. Обычно строится система графиков, показывающих эту зависимость. Расчеты производятся по следующим формулам:
или
Важное значение имеет разрыв, существующий между минимальным оборотом, необходимым для покрытия расходов, и запланированным оборотом. Именно эта разность характеризует степень свободы предприятия в планировании оборота капитала,
Прогноз рентабельности вложенного капитала основан на анализе соотношений следующих величин:
Анализ перекрытия ликвидности основан на соотношении издержек предприятия, являющихся денежными расходами, и амортизацией. В этом случае определяется минимальная величина оборота капитала, необходимая для сохранения ликвидности предприятия Аналитический метод планирования прибыли основан на построении многофакторных моделей. Он учитывает влияние различных факторов на результаты деятельности предприятия.
Под точкой безубыточности понимается такая выручка и такой объем производства, которые обеспечивают фирме покрытие всех ее затрат и нулевую прибыль. Расчет точки безубыточности позволяет фирме решить следующие задачи:
1. Поскольку будущий объем продаж и цена товара в значительной степени зависят от рынка, его емкости, покупательной способности потребителей, эластичности спроса, производитель должен быть уверен, что его затраты окупятся и принесут прибыль в будущем. Если объем спроса, позволяющий окупить затраты и получить прибыль, не сможет быть достигнут вследствие, к примеру, узости рынка сбыта, то всегда об этом лучше знать до начала производства и осуществления инвестиций.
2. Поскольку выручка зависит от двух компонентов: цены товара и объема продаж, можно рассчитать необходимое изменение каждого из них в том случае, если другой компонент изменится. Например, предприятие вынуждено снизить цену продукции, чтобы сохранить позиции в конкурентной борьбе. Придется увеличить объем продаж, чтобы сохранить размер получаемой ранее прибыли.
3. Если предприятие получает выручку больше той, которая соответствует точке безубыточности, оно работает с прибылью. Эта прибыль тем больше, чем больше разница между фактической выручкой и выручкой, соответствующей точке безубыточности. Сравнивая эти два значения выручки, можно оценить, насколько фирма может допустить снижение выручки без опасения оказаться убытке.
Приводимый ниже порядок расчета точки безубыточности является очень простым и позволяет быстро и без сложных расчетов найти искомую величину. Однако следует остановиться на некоторых допущениях, которые при этом принимаются.
Во-первых, предполагаем, что, расширяя объем продаж, фирма не изменяет продажную цену. В отношении длительного времени и большого объема продукции такое предположение не является правомерным. Однако для короткого промежутка времени и небольших объемов оно вполне приемлемо, поэтому график валовой выручки на рис. 13.1 выглядит как прямая линия.
Рис. 13.1. График выручки и издержек фирмы: FC — постоянные издержки; VC — переменные издержки; ТС — валовые издержки; ТR — валовая выручка (валовой доход); R' — пороговая выручка; Q' — пороговый объем продаж
Во-вторых, аналогичное предположение относится и к затратам. Известно, что при расширении объема производства темп изменения затрат различный. На определенном этапе начинает действовать закон убывающей отдачи, и темп роста издержек ускоряется. Это выражается в росте предельных издержек в случае, если производственные мощности оказываются чрезмерно загруженными. Однако здесь предполагаем, что затраты растут равномерно, что также вполне приемлемо, если предприятие работает с нормальной загрузкой и сильных колебаний в объеме выпуска не наблюдается.
Изображенная на рис. 13.1 точка безубыточности — это точка пересечения графиков валовой выручки и валовых издержек. Размер прибыли или убытков заштрихован. Если фирма продает продукции меньше объема Q', то она терпит убытки, если больше этого объема — получает прибыль. Точка, соответствующая объему производства Q' и выручке R', получаемой фирмой, и является точкой безубыточности. В этой точке получаемая фирмой выручка равна ее валовым издержкам, при этом прибыль равна нулю. Выручка, соответствующая точке безубыточности, называется пороговой выручкой. Объем производства (продаж) в точке безубыточности называется пороговым объемом производства (продаж). Наиболее важное значение имеет показатель пороговой выручки, так как пороговый объем продаж может быть разным в зависимости от цены реализуемой продукции.
39.
Налогообложение предприятий
При осуществлении деятельности на территории Хабаровского края в бюджет уплачиваются налоги, сборы и платежи, установленные законодательством Российской Федерации, законодательством края и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. При перемещении товаров через таможенную границу уплачиваются таможенные пошлины и налоги в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.
Отношения по установлению и уплате налогов, а также права и обязанности участников этих правоотношений регулирует законодательство о налогах. Принципы построения налоговой системы являются общими для всей территории России и определяются в части первой Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Налоги и сборы устанавливаются на основе принципа равенства для всех. Не допускается установление особых условий, дифференцированных налоговых ставок и льгот в зависимости от формы собственности или места происхождения капитала. Налоги и сборы не могут нарушать единое экономическое пространство Российской Федерации, препятствовать экономической деятельности.
При установлении налогов определяются налогоплательщики и элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, порядок расчета налога, порядок и сроки его уплаты. В необходимых случаях налоговым законодательством предусматриваются налоговые льготы и основания для их использования.
Виды налогов и сборов
В соответствии с Налоговым кодексом устанавливаются следующие виды налогов: федеральные, региональные, местные и специальные налоговые режимы.
Федеральные
Региональные
Местные
Специальные налоговые режимы
Федеральными называются налоги, установленные Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории России.
Региональными и местными признаются налоги, которые устанавливаются Налоговым кодексом и принятыми в соответствии с ним законами субъектов Российской Федерации (законами Хабаровского края) и нормативными правовыми актами муниципальных образований. Данные налоги обязательны к уплате на территории края и соответствующих муниципальных образований.
Специальные налоговые режимы предусматривают особый порядок расчета и уплаты налогов, применяемый в случаях, установленных Налоговым кодексом. Уплата налоговых платежей по специальным режимам заменяет уплату отдельных налогов.
Основные налоги
Налог на добавленную стоимость
Объектом налогообложения является реализация товаров, работ и услуг. Налоговая база определяется с учетом особенностей объекта налогообложения. Налог рассчитывается как произведение соответствующей налоговой ставки (0%, 10%, 18%, 10/110%, 18/118%) и налоговой базы. Реализация товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, и реализация работ (услуг), связанных с перевозкой указанных товаров, подлежит налогообложению по ставке 0%. Налогоплательщики обязаны вести в книгах покупок учет счетов-фактур - по приобретенным товарам (работам, услугам), и в книгах продаж учет выставленных счетов-фактур - по реализованным товарам (работы, услуги). По данным налогового учета рассчитываются суммы налога, подлежащие уплате в бюджет. Налоговая декларация представляется ежеквартально. Налог уплачивается с рассрочкой равными долями в течение трех месяцев ежеквартально.
Акцизы
Объектом налогообложения признаются операции по реализации лицам произведенных ими товаров; по передаче собственнику сырья (материалов) подакцизных товаров, произведенных из указанного сырья (материалов);ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Налоговая база определяется по каждому виду подакцизного товара (алкогольная продукция, пиво, табачные изделия, автомобили, нефтепродукты). Налог рассчитывается как произведение налоговой базы и налоговой ставки, которая устанавливается в процентах и (или) рублях за единицу измерения. Акциз уплачивается по месту производства подакцизных товаров.
Налог на доходы физических лиц
Налогоплательщики – физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев), уплачивают налог по доходам, полученным в Российской Федерации и (или) от источников за ее пределами. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами, уплачивают налог по доходам, полученным от источников в Российской Федерации по месту получения дохода. Налог рассчитывается и уплачивается организациями, индивидуальными предпринимателями, а также обособленными подразделениями иностранных организация в Российской Федерации (налоговыми агентами), производящими выплаты физическим лицам, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога. Порядок расчета и уплаты налога определяется в зависимости от вида получаемого дохода (объекта налогообложения).
Ставка налога устанавливается в зависимости от вида дохода и статуса налогоплательщика. По ставке 35% уплачивается налог в отношении дохода, полученного в виде:
- стоимости выигрышей, призов, полученных в рамках проведения рекламных кампаний , уменьшенной на сумму 4 тыс. рублей в соответствии с п.28 ст.217 НК РФ;
- процентных доходов по вкладам в банках в порядке определяемом ст.214.1. НК РФ;
-суммы экономии на процентах при получении заемных средств, в порядке, определяемом ст.212 НК РФ;
По ставке 30% уплачивается налог в отношении всех доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов в виде дивидендов;
Налог в отношении дохода от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами – резидентами РФ уплачивается по ставке 9%, физическими лицами, не являющимися резидентами РФ, - по ставке 15%;
По всем остальным видам дохода ставка налога установлена в размере 13% от суммы полученного дохода.
Единый социальный налог
Плательщики налога - лица, являющиеся работодателями; физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей; физические лица, получающие вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам. Объектом налогообложения являются выплаты, начисленные в пользу работников, и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц. Налоговая база определяется для каждого работника (лица, получающего доходы). Налоговые ставки дифференцированы по категориям плательщиков и в зависимости от сумм доходов, начисленных физическим лицам.
С 2005 года максимальные налоговые ставки составляют:
Платежи налога, рассчитанные по установленным ставкам распределяются: в федеральный бюджет (для зачисления в Пенсионный фонд); Фонд социального страхования Российской Федерации; федеральный и территориальный Фонды обязательного медицинского страхования.
Налог на прибыль организаций
Плательщиками налога являются организации, в том числе иностранные, осуществляющие деятельность через постоянное представительство на территории Российской Федерации и не осуществляющие деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, но получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Основная налоговая ставка, начиная с 01.01.2009, установлена в размере 20% от налоговой базы. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.
Налог на имущество организаций
Налог уплачивается российскими организациями, а также иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через представительства, и (или) имеющие недвижимое имущество на территории России и в исключительной экономической зоне Российской Федерации. Объектом налогообложения для российских организаций признается имущество, учитываемое в качестве объектов основных средств. Для иностранных организаций объектом налогообложения являются:
В случае осуществления деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.
В случае отсутствия деятельности осуществляемой через постоянные представительства в Российской Федерации - находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.
Транспортный налог
Налог уплачивается юридическими и физическими лицами, на которых зарегистрированы в установленном порядке транспортные средства. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, грузовые автомобили, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера и иные транспортные средства. Налоговая база в зависимости от объекта налогообложения определена как мощность или сила тяги двигателя, валовая вместимость или единица транспортного средства. Налоговые ставки определяются в рублях на единицу налоговой базы. Конкретные налоговые ставки по каждой категории транспортных средств, порядок и сроки уплаты налога устанавливаются законом Хабаровского края.
Плата за землю
На территории Российской Федерации использование земли является платным.
Формами платы за пользование земельными участками является земельный налог и арендная плата.
С 01.01.2006г. на территории Хабаровского края земельный налог устанавливается главой 31 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица - собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов. Налоговой базой признается площадь земельных участков. Налоговые ставки дифференцированы в зависимости от категорий земель (земли поселений, промышленности, сельскохозяйственного назначения, прочие категории) и местонахождения. Ставки налога пересматриваются в связи с изменениями, не зависящими от пользователя земли.
Земельные участки предоставляются собственниками в аренду в соответствии с гражданским законодательством. Размер, условия и сроки внесения арендной платы определяется договором аренды и является существенным условием договора. В соответствии с постановлением Правительства Хабаровского края от 27.04.2004 N20-пр, при использовании земельных участков, находящихся в собственности края, в целях реализации инвестиционных проектов по созданию производственных объектов ставка арендной платы уменьшается в 5 раз (коэффициент 0,2) по сравнению с общепринятой в крае ставкой для проведения строительно-монтажных работ (коэффициент 1,0).
Таможенная пошлина
Таможенные платежи уплачиваются в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации. В отдельных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, предоставляется освобождение от уплаты пошлины. Так, при ввозе технологического оборудования в счет уставного фонда организации с иностранными инвестициями предоставляется освобождение от уплаты таможенных платежей.
40
Налог на прибыль организаций
|
Налог на прибыль (НП) организаций является прямым, т.е. его величина находится в прямой зависимости от получаемой прибыли. Налогоплательщиками по НП являются:
Не являются налогоплательщиками по НП:
Объектом обложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и определяемая по данным регистров налогового учета, который обязаны вести все организации, применяющие общий режим налогообложения. Рис. Упрощенная схема расчета доходов, участвующих в расчете прибыли На рис. приведена упрощенная схема расчета расходов, участвующих в расчете прибыли. Рис. Упрощенная схема расчета расходов, участвующих в расчете прибыли. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли могут признаваться либо методом начисления, либо кассовым методом:
Сохраняются льготы для малых предприятий, срок действия которых не закончился на день вступления в силу главы 25 Налогового Кодекса, льготы по прибыли, полученной от вновь созданного производства до окончания периода окупаемости этого производства, но не более 3 лет. Организации, использующие труд инвалидов (при численности не менее 50% и доле заработной платы инвалидов не менее 25%), могут списывать затраты на социальную защиту инвалидов в расходы, связанные с производством и реализацией. |
41
В зависимости от различных показателей выбирается один из пяти специальных режимов налогообложения или применяются несколько одновременно.
1) Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей – специальный налоговый режим для сельскохозяйственных товаропроизводителей (организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих сельскохозяйственную продукцию или выращивающих рыбу, осуществляющих ее первичную или последующую переработку).
Система предусматривает на добровольных началах замену единым сельскохозяйственным налогом (ЕСХН) уплату налога на прибыль, НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации), налога на имущество и ЕСН.
2) Упрощенная система налогообложения (УСН) – одна из наиболее популярных систем, поскольку налогоплательщик имеет возможность выбора объекта налогообложения, кроме того, он может вести бухгалтерский учет в минимальном объеме, что, безусловно, является существенным преимуществом.
Объектом налогообложения могут быть доходы (облагаются по ставке 6%) или доходы, уменьшенные на величину расходов (облагаются по ставке 15%). Выбор объекта налогообложения зависит от доли расходов в общем объеме выручки и их состава, так как не все расходы уменьшают доходы в целях налогообложения.
При переходе на УСН налогоплательщик, в зависимости от организационно-правовой формы, освобождается от уплаты следующих налогов:
Существуют жесткие ограничения, установленные Налоговым Кодексом РФ по применению УСН.
Не имеют права применять данную систему:
Кроме того, на УСН, согласно подп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, не имеют право переходить организации:
К неудобству данной системы можно отнести легкость утраты права по ее применению.
Для этого достаточно выйти за лимит годового дохода в 20,00 млн. руб. или иметь остаточную стоимость ОС и НА более чем в 100,00 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Как следствие, возможная обязанность доплаты налога на прибыль, уплата штрафных санкций, восстановление данных бухгалтерского учета за весь период применения упрощенного режима налогообложения, возможная дополнительная сдача налоговой и бухгалтерской отчетности.
Вполне оправдано было бы увеличение суммы этого лимита, для того чтобы более широкий круг предпринимателей смог воспользоваться данной системой, а налогоплательщики, уже использующие ее, не испытывали неудобств, связанных с переходом на общий режим налогообложения при незначительном превышении лимита.
Кроме того, налогоплательщики УСН должны отслеживать все изменения в налоговом законодательстве, так как введение нового налога или изменение названия налога означает автоматическое включение их в качестве его плательщиков. Решение дублировать учет хозяйственных операций по правилам бухгалтерского учета или возможное появление обязанности перехода на уплату ЕНВД по одному или некоторым видам деятельности может повлечь за собой увеличение затрат на ведение учета.
3) Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – специальный налоговый режим, который применяется в обязательном порядке в соответствии с законами субъектов Российской Федерации, если предприниматели и организации занимаются следующими видами деятельности:
Существует возможность «выбора» ЕНВД для видов деятельности, для которых установлены следующие ограничения:
Соответственно превысив эти ограничения или, наоборот, уменьшив показатели до уровня ограничений, можно применять либо ЕНВД, либо общую или упрощенную систему налогообложения.
Размер налога фиксирован и не зависит от величины полученного дохода.
Данная система является не всегда экономически выгодной предпринимателю по причине частого несовпадения фактически полученного дохода с фактической суммы уплаченного ЕНВД.
Отсутствие возможности учета затрат при исчислении ЕНВД и, как следствие, снижение возможности к расширению бизнеса, влечет за собой желание налогоплательщика избежать уплаты ЕНВД путем перепрофилирования своей деятельности и переноса ее в регионы, где ЕНВД не уплачивается.
Стоит отметить, что, наряду с недостатками, налог обладает и неоспоримым преимуществом – снижением себестоимости продукции (работ, услуг) за счет отсутствия таких налогов, как НДС и ЕСН, что особенно актуально для малых предприятий.
Также хотелось бы обратить внимание на то, что п. 4 ст. 346.12 НК РФ дает право организациям и индивидуальным предпринимателям применять УСНО и систему налогообложения в виде ЕНВД одновременно.
4) Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции – довольно специализированный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений о разделе продукции (полезных ископаемых, добытых из недр на территории Российской Федерации, а также на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации), заключенных между государством и пользователем недр в соответствии с Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции».
Но, как показывает статистика, самой популярной системой у представителей малого бизнеса является упрощенная система налогообложения в виде патента для индивидуальных предпринимателей.
5) Система налогообложения на основе патента – модернизированный вид УСН.
Суть этого способа уплаты налогов состоит в уплате фиксированной суммы за патент на вид деятельности, которым предприниматель занимается, не привлекая к своей деятельности наемных работников.
Покупка патента осуществляется на квартал, полугодие, 9 месяцев или год и оплачивается двумя частями: одну треть стоимости – не позднее 25 дней после начала работы по новой системе, оставшуюся часть – не позднее 25 дней по окончании периода, на который был выдан патент.
Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке, предусмотренной п. 1 ст. 346.20 НК РФ, процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, предусмотренному п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.
Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение ИП упрощенной системы налогообложения на основе патента.
Преимущество данного подхода, несмотря на необходимость соблюдения ограничения по размеру годовой выручки, в том, что список видов деятельности с возможностью приобретения патента настолько обширен, что охватывает практически весь спектр интересов малого предпринимательства. При этом условия работы с покупкой патента намного проще условий УСНО.
42
Финансовые ресурсы предприятия: источники происхождения и направление использования
Финансовые ресурсы предприятия – совокупность доходов, поступлений, в виде денежных фондов, принадлежащих предприятию или находящихся в его временном распоряжении для обеспечения непрерывности воспроизводственного процесса и финансового кругооборота капитала.
По характеру принадлежности финансовые ресурсы подразделяются на:
- собственные;
- заемные.
По источникам формирования:
- финансовые ресурсы, сформированные из внутренних источников;
- финансовые ресурсы, сформированные из внутренних источников.
И собственные и заемные финансовые ресурсы могут иметь внутренние и внешние источников.
К собственным финансовым ресурсам относят:
- прибыль, полученную от различных видов деятельности (основной или текущей);
- амортизационный фонд;
- базовым финансовым ресурсом является уставный капитал или уставный фонд;
- страховые возмещения, получаемые в виде благотворительной помощи или безвозмездной передачи от 3-х лиц, входящих в число собственников.
Расширение собственных финансовых ресурсов может происходить в результате дополнительных эмиссий долевых ценных бумаг, увеличения производства, продаж, доли рынка.
К заемным финансовым ресурсам относят:
- банковские ссуды;
- бюджетные ссуды;
- ссуды других специализированных финансовых учреждений;
- облигационные займы;
- заимствования во внебюджетных фондах;
- финансовые ресурсы в результате коммерческого (товарного кредитования);
- средства, полученные в результате оговоренной отсрочки платежа.
Особое место среди финансовых ресурсов занимают привлеченные средства, формирующиеся в виде устойчивых пассивов (нормальная задолженность по заработной плате).
Направления использования финансовых ресурсов:
- реинвестирование (инвестирование в собственные активы в целях их наращения);
- формирование страховых фондов и резервов;
- исполнение обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами;
- исполнение обязательств перед собственниками по выплате дивидендов.
- формирование фондов и резервов стимулирующего характера;
- участие в уставных капиталах других организаций;
- размещение свободных финансовых ресурсов на финансовом рынке в различные долговые и производные инструменты в целях получения дополнительных финансовых ресурсов;
- оказание спонсорской помощи, благотворительной деятельности.