Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Уральский институт экономики управления и права
(УИЭУиП)
Курсовая работа
по курсу: Планирование на предприятии торговли и общественного питания
Тема: «Анализ и планирование прибыли торгового предприятия»
Факультет Экономический Исполнитель: Портнова Д.А.
Специальность экономика предприятия Группа: Э-401
Кафедра экономики Научный руководитель:
Дата защиты 15.09.2011 доцент Хламова Т.А.
Оценка
Екатеринбург 2011
ВВЕДЕНИЕ 3
1. СУЩНОСТЬ И РОЛЬ ПРИБЫЛИ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ В РЫНОЧНЫХ УСЛОВИЯХ 5
2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ – КОФЕЙНИ «КОФЕ-БРЕЙК» 18
2.1 Характеристика предприятия общественного питания – кофейни «Кофе-Брейк» 18
2.2 Анализ состояния и динамики прибыли 22
2.3 Факторы, влияющие на формирование прибыли 27
3 РАЗРАБОТКА ПЛАНА ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ - КОФЕЙНИ «КОФЕ-БРЕЙК» 35
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 44
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 46
Прибыль предприятия, являясь главной движущей силой рыночной экономики, обеспечивает интересы государства, собственников и персонала.
Вопросы анализа и планирования прибыли определяют тему курсовой работы «Прибыль предприятия общественного питания» и являются очень актуальными на сегодняшний день, так как на предприятиях отсутствуют экономисты, в чьи обязанности входит решение данных вопросов.
Объектом исследования является предприятие общественного питания – кофейня «Кофе-Брейк».
Предметом исследования является прибыль предприятия общественного питания - кофейни.
Целью курсовой работы является изучение теоретических, методологических и практических основ формирования и распределения прибыли, разработка рекомендаций по увеличению прибыли.
В соответствии с поставленной целью определены следующие задачи:
- провести анализ состояния и динамики прибыли и факторов, влияющих на ее величину;
Теоретической и методологической основой данного исследования послужили работы таких авторов, как Соломатин А.Н., Бланк И.А., Бороненкова С.А., Бобылева А.З, Ковалев В.В., Николаева Т.И., Рогова Е.М.,Савицкая Г.В., Стоянова Е.С. , Савчук В.П.и др. В работе также были использованы нормативно-законодательные документы, учебные пособия, статьи в периодической печати и электронные ресурсы, статистическая и бухгалтерская отчетность предприятия за два последних года.
Основными методами исследования являются экономические методы: сравнения, обобщения, группировки, определения абсолютных изменений, расчет относительных коэффициентов, индексный метод, метод цепных подстановок и абсолютных разниц, факторный анализ и т.д.; методы планирования: метод прямого счета, метод целевого формирования прибыли, метод планирования с использованием системы «взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли» и т.д.
Курсовая работа имеет традиционную структуру: введение, три главы основной части, заключение и список использованных источников из 20 наименований.
Прибыль предприятия играет важную роль в условиях рыночной экономики: для развития отдельного предприятия, деятельности предпринимателя, государства, в обеспечении жизненного уровня работников предприятий. Характеристика роли прибыли показана в табл.1.1
Таблица 1.1 - Роль прибыли предприятия в условиях рыночной экономики [21, с.216]
|
Прибыль предприятия в условиях рыночной экономики ↓ |
||||||
|
Прибыль предприятия является главной целью предпринима-тельской деятельности |
Прибыль предприятия создает базу экономического развития государства в целом |
Прибыль предприятия является критерием эффек-тивности конкретной произ-водственной деятельности |
Прибыль является основным защитным механизмом, предо-храняющим предпри-ятие от банкротства |
Прибыль предприятия является важнейшим источником удовлетворения социальных потребностей общества |
Прибыль является главным источником возрастания рыночной стоимости предприятия |
Прибыль является основным источником формирования финансовых ресурсов, обеспечивающим развитие предприятия |
Прибыль выступает в качестве конечного финансового результата работы предприятия, является главной целью предпринимательской деятельности и служит показателем ее оценки, она неразрывно связана с эффективным использование основного и оборотного капитала, материальных и трудовых ресурсов.
В наиболее общем виде прибыль (П) может быть описана как функция двух параметров- доходов (Д) и расходов (Р)- по формуле (1.1):
П=f (Д,Р) = Д-Р = ∑Д-∑Р (1.1)
Существует множество определений прибыли. Приведем некоторые из них в таблице 1.2.
Таблица 1.2 - Определение понятия прибыли
|
Автор |
Источник литературы |
Определение прибыли |
|
Маркс К., Энгельс Ф. |
Соч. 2-е изд. Т. 25. ч. II с. 449 - 450.) |
По своей экономической природе прибыль выступает как часть стоимости (цены) прибавочного продукта, созданного для общества трудом работников материального производства. |
|
Савицкая Г.В. |
Анализ хозяйственной деятельности предприятия. стр.325 |
Прибыль - это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения. |
|
Колчина Н.В., Поляк Г.В., Бурмистрова Л.М. |
Финансы организаций (предприятий), стр. 44 |
Прибыль - это превышение доходов над расходами: Прибыль = Доходы - Расходы Обратное положение называется убытком |
|
Карпенко Е.А., Ларионова В.А., Ольхова Л.А. |
Экономика отрасли: торговля и общественное питание. стр.192 |
Профессор Сиэтлского университета (США) Пол Хейн дал следующее определение: «Прибыль - это чистый доход сверх обычной нормы дохода за счет доступных инвестиционных возможностей». |
|
Ковалев В.В. |
Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью, стр.104 |
Академический (теоретический) подход: Экономическая прибыль - это гипотетическая величина, определяемая как разница между доходами фирмы и ее экономическими издержками, с предусматривающими учет затрат отвергнутых возможностей |
|
Ковалев В.В. |
Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью, стр.107 |
Предпринимательский подход: Прибыль равна приросту капитала собственников, имевшему место в отчетном периоде и проявляющемуся в увеличении чистых активов фирмы (в рыночной оценке)., исчисляемых как капитализированная стоимость будущих чистых поступлений, за вычетом обязательств. |
|
Ковалев В.В. |
Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью, стр.114 |
Бухгалтерский подход. Это положительная разница между признанными доходами и затратами, отнесенными к отчетному периоду. |
|
Брагин Л.А., Данько Т.П. |
Торговое дело. стр. 519 |
Прибыль от торговой деятельности – это разность между валовым доходом и затратами на реализацию товаров (издержками обращения). |
|
Бланк И.А. |
Торговый менеджмент, стр.271 |
«Торговая прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления торговой деятельности, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности». |
Таблица 1.2 приводит определения прибыли во временной последовательности (от К. Маркса до современных определений) и от общего определения прибыли к частному, т.е. от политэкономического определения к торговой прибыли.
На сегодняшний день к понятию прибыли базовыми являются два подхода: бухгалтерский и экономический. Первая - результат реализации товаров и услуг, разница между доходами и расходами, признанными и отнесенными к отчетному периоду; вторая - результат «работы» капитала, представляет собой приращение интереса собственника, произошедшее за отчетный период [11, с.42]
Экономическая сущность прибыли — это одна из сложных и дискуссионных проблем в современной экономической теории, которая проявляется в ее функциях.
Функции прибыли органически увязаны между собой и представляют отдельные стороны единого процесса формирования, распределения и использования прибавочного продукта.
ФУНКЦИИ ПРИБЫЛИ:
1) оценочная - Мера эффективности деятельности предприятия посредством соотношения конечных результатов работы с произведенными затратами. Деятельность предприятия можно считать эффективной, если его совокупные затраты обеспечивают большую прибыль или если данная сумма прибыли получена с минимальными затратами.
2) воспроизводственная - Прибыль является одним из основных источников финансирования расширенного воспроизводства. Чем больше прибыли остается в распоряжении предприятия, тем меньше его потребность в привлечении средств из заемных источников, тем выше уровень его самофинансирования и финансовой устойчивости.
3) контрольная - Прибыль является объектом взаимоотношений предприятия и государства, как источник формирования доходной части федерального и местного бюджетов. Это осуществляется через систему налогов и сборов, уплачиваемых предприятием.
4)стимулирующая - Прибыль служит источником образования поощрительных фондов и социального развития коллектива предприятия.
ЗАДАЧИ ФУНКЦИИ:
Прибыль торгового предприятия характеризуется многообразием видов. В целях обеспечения эффективного и целенаправленного управления прибылью торгового предприятия необходимо определенным образом классифицировать ее виды. Это связано с тем, что при оценке деятельности, анализе, планировании используются конкретные показатели, в которых используется прибыль, исчисленная разными методами. В литературе встречается более 50 разновидностей прибыли. Классификация прибыли торгового предприятия приведена в табл. 1.3
Таблица 1.3 - Виды прибыли предприятия [21, с.220]
|
Признаки классификации прибыли торгового предприятия |
Виды прибыли |
|
1. По источникам формирования |
1. Прибыль от реализации продукции (товаров), работ и услуг |
|
2.Прибыль от прочей реализации |
|
|
2.По видам деятельности предприятия |
1. Прибыль от обычных видов деятельности: торговой, производственной деятельности |
|
2.Прибыль от инвестиционной деятельности |
|
|
3. Прибыль от финансовой деятельности |
|
|
3. По составу элементов, формирующих прибыль |
1.Маржинальная прибыль |
|
2.Прибыль от продаж |
|
|
5. Прибыль до налогообложения |
|
|
8.Чистая прибыль |
|
|
4. По характеру налогообложения прибыли |
1.Налогооблагаемая прибыль |
|
2. Не облагаемая налогом на прибыль |
|
|
5. По характеру инфляционной очистки прибыли |
1.Номинальная прибыль |
|
2.Реальная прибыль |
|
|
6. По рассматриваемому периоду формирования |
1. Прибыль предшествующего периода |
|
2.Прибыль отчетного периода |
|
|
3. Планируемая прибыль |
|
|
7. По регулярности формирования прибыли |
1. Регулярно формируемая прибыль (периодическая) |
|
2.Чрезвычайная прибыль |
|
|
8. По характеру использования |
1.Капитализированная (нераспределенная) прибыль |
|
2.Потребляемая (распределенная) прибыль |
Взаимоувязка доходов и расходов коммерческого предприятия, получение финансового результата для заинтересованных лиц отражено на рис. 1.1 [11, Финансы с.193]
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг
Переменные расходы, или себестоимость реализованной продукции (не включая финансовые расходы)
Затраты сырья и материалов
Затраты труда(переменная часть)
Переменные накладные расходы
Валовая (маржинальная) прибыль
Условно-постоянные накладные (управленческие) расходы
Коммерческие расходы
Прибыль до вычета процентов и налогов (операционная прибыль)
Финансовые расходы (проценты к уплате, расходы по финансовому лизингу)
Финансовые доходы (проценты к получению)
Сальдо прочих доходов и расходов
Прибыль до вычета налогов и обязательных платежей
Налог на прибыль и прочие обязательные платежи
Чистая прибыль (прибыль, доступная к распределению среди собственников)
Дивиденды по привилегированным акциям
Прибыль, доступная к распределению среди владельцев обыкновенных акций
Реинвестированная прибыль
Дивиденды по обыкновенным акциям
Рисунок 1.1- Схема взаимоувязки доходов и расходов коммерческой организации.
На объем прибыли и ее распределение на предприятии оказывают влияние значительное количество внешних (независимых от деятельности предприятия) и внутренних факторов. Факторы, влияющие на формирование и распределение прибыли и пути ее увеличения показаны в таблице 1.4
Таблица 1.4 – Факторы, влияющие на формирование и распределение прибыли торгового предприятия [5], [21]
|
Прибыль торгового предприятия ↓ |
|||
|
Факторы, влияющие на формирование прибыли ↓ |
Факторы, влияющие на распределение прибыли ↓ |
||
|
Внутренние факторы |
Внешние факторы |
Внутренние факторы |
Внешние факторы |
|
1) Объем валового дохода (и соответственно, факторы, его определяющие) |
1) Политическая стабильность |
|
|
|
2) Размер издержек обращения |
2) Состояние экономики |
|
|
|
3) Производительность труда работников |
3) Демографическая ситуация |
|
|
|
4) Скорость оборачиваемости товаров |
4) Конъюнктура рынка |
|
|
|
5) Наличие собственных оборотных средств |
5) Темпы инфляции |
|
|
|
6) Эффективность использования основных средств |
6) Ставка процента за кредит |
|
|
|
7) Уровень хозяйствования |
7) Уровень цен на приобретаемые материальные ресурсы |
|
|
|
8) Компетентность руководства и менеджеров |
8) Система налогообложения |
||
|
|||
|
9) Конкурентоспособность продукции |
9) Уровень развития внешнеэкономических связей |
||
|
|||
|
Пути увеличения прибыли:
Управление ростом прибыли подразумевает комплекс таких процедур воздействия на факторы финансово-хозяйственной деятельности, которые способствовали бы повышению доходов и снижению расходов.
Проблема грамотного и эффективного управления прибылью является наиболее актуальной на современном этапе развития экономики России. Многие предприятия стремятся максимизировать прибыль в краткосрочном периоде и не осуществляют финансовых вложений в развитие производства. Это происходит отчасти из-за недостатка экономических знаний руководства предприятий, отчасти из-за нестабильности экономической ситуации в стране. Механизм эффективного управления прибылью должен способствовать повышению эффективности деятельности предприятия и стимулировать его развитие.
Эффективный механизм управления прибылью позволяет в полном объеме реализовать стоящие перед ним цели и задачи, способствует результативному осуществлению функций этого управления.
Главной целью управления прибылью является обеспечение максимизации благосостояния собственников предприятия в текущем и перспективном периодах.
Таблица 1.5 - Система основных задач, направленных на реализацию главной цели управления прибылью [5, с. 53]:
|
Главная цель управления прибылью |
Основные задачи управления прибылью, направленные на реализацию главной цели |
|
ОБЕСПЕЧЕНИЕ МАКСИМИЗАЦИИ БЛАГОСОСТОЯНИЯ СОБСТВЕННИКОВ ПРЕДПРИЯТИЯ В ТЕКУЩЕМ И ПЕРСПЕКТИВНОМ ПЕРИОДЕ |
1.Обеспечение максимизации размера формируемой прибыли, соответствующего ресурсному потенциалу предприятия и рыночной конъюнктуре. 2.Обеспечение оптимальной пропорциональности между уровнем формируемой прибыли и допустимым уровнем риска. 3.Обеспечение высокого качества формируемой прибыли. 4.Обеспечение выплаты необходимого уровня дохода на инвестированный капитал собственникам предприятия. 5.Обеспечение формирования достаточного объема финансовых ресурсов за счет прибыли в соответствии с задачами развития предприятия в предстоящем периоде. 6.Обеспечение постоянного возрастания рыночной стоимости предприятия. 7.Обеспечение эффективности программ участия персонала в прибыли. |
Бланком И.А. представлены цель и задачи, справедливо отражающие современное состояние дел в нашей экономике: каждое частное предприятие имеет только одну цель - максимизацию прибыли с целью максимизации благосостояния собственников предприятия и все задачи поставлены в соответствии с этой целью. Другие цели, как развитие предприятия, - подчинены этой главной цели: если инвестиции в развитие предприятия (внедрение новой техники, технологии, освоение новой конкурентоспособной продукции и т.д.) принесут дополнительную прибыль, то инвестиции будут вкладываться, если нет, то не будут.
Система управления прибылью реализует свою главную цель и основные задачи путем осуществления определенных функций управления:
- прогнозирование и планирование;
- организация работы;
- мотивация;
- координация и регулирование;
- контроль, учет, анализ.
Перечисленные выше функции управления трансформируются в этапы управления прибылью. Одним из важных этапов управления прибылью является прогнозирование или планирование прибыли.
Основной целью планирования на предприятии является достижение максимального уровня чистой прибыли через оптимизацию объема продаж, а также объемов и источников финансирования. Процесс планирования на предприятии должен быть непрерывным, т.е. управление прибылью должно включать возможность оперативного изменения плановых показателей в соответствии с изменениями внутренней и внешней среды предприятия, а также контроль, за их достижением.
В частности, последствием внедрения системы планирования будет ужесточение контроля за уровнем затрат на предприятии. Оно позволит вести комплексный анализ динамики как прямых, так и косвенных расходов.
При этом построение системы эффективного планирования является залогом успешного сотрудничества предприятия со своими поставщиками и инвесторами, которые, будучи уверенными в надежности его планов, обеспечат увеличение объемов финансирования и снижение стоимости заемных средств.
Разработка плана по прибыли – сложный процесс, основанный на глубоком знании конъюнктуры рынка, возможностей предприятия, условий и факторов, определяющих конкурентоспособность предприятия, умении предвидеть реальные пути получения высоких доходов.
Плановые показатели прибыли и рентабельности разрабатываются хозяйствующим субъектом самостоятельно для внутреннего пользования.
Процесс планирования прибыли состоит из нескольких этапов анализа прибыли и рентабельности за прошедший исследуемый период, расчета ее прогнозной величины; оценки достоверности произведенных расчетов; разработки плана мероприятий по обеспечению получения запланированного размера прибыли и рентабельности.
Как этап управления планирование прибыли:
- основывается на результатах анализа прибыли;
- осуществляется по видам прибыли: прибыль от продажи продукции и товаров; прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера; прибыль от реализации основных средств; прибыль от реализации другого имущества и имущественных прав; прибыль от оплаты выполненных работ и оказанных услуг и т.д.; прибыль (убыток) от прочих операций;
- производится следующими основными методами: метод прямого счета; аналитический метод; метод совмещенного расчета; нормативный метод; метод целевого планирования.
Более подробно методы планирования прибыли и их практическое применение рассмотрены в третьем разделе настоящей курсовой работы.
В целом построение системы управления прибылью на основе управления: доходов, расходов и т.д. приведена в табл. 1.8 [21, с.233].
Таблица 1.8. – Схема системы управления прибылью на основе подсистем
|
↓ |
|
|
Управление формированием прибыли ↓ |
Управление распределением и использованием прибыли ↓ |
|
1.Управление доходами |
1Управление своевременной уплатой налогов и других обязательных платежей из прибыли |
|
2.Управление затратами |
2 Оптимизация пропорций распределения прибыли на капитализируемую и потребляемую |
|
3.Управление налоговыми платежами |
2.1.Управление использованием капитализируемой части прибыли |
|
4. Управление ресурсами |
2.2. Управление использованием прибыли, направленной на потребление |
В таблице 1.8 отражено управление формированием прибылью как совокупность подсистем управления многими факторами, влияющими на прибыль: управление доходами, расходами, налоговыми платежами и др. факторами.
Управление распределением и использованием прибыли включает управление своевременностью уплаты налогов и управление распределением чистой прибыли на накопление и потребление.
Таким образом, управление формированием, распределением и использованием прибыли должно быть подчинено задачам развития торгового предприятия, и осуществляться путем оптимизации ее распределения по отдельным направлениям.
Для анализа используется существующее предприятие Кофейня «Кофе-Брейк». Предприятие расположено в одном из Бизнес–центров, в центральной части города Екатеринбурга. Находиться на 2-м этаже делового центра и не имеет самостоятельного входа.
Это небольшое предприятие общественного питания, рассчитано на 18 посадочных мест, общей площадью 50 м2, и площадью зала 35 м2. Предприятие имеет упрощенную технологию, работает на продукции высокой степени готовности. Основной продукцией является чай, кофе и другие напитки, в том числе и алкогольные.
Обслуживание осуществляется официантами. Численность торгово-оперативного персонала – 2 человека.
Предприятие работает с понедельника по пятницу, с 12.00 до 18.00. И рассчитано на сотрудников делового центра и их гостей.
Юридическое название: Общество с ограниченной ответственностью «Кофе-Брейк».
Юридический (и фактический) адрес: г. Екатеринбург, ул. Челюскинцев, 2.
Форма собственности: частная.
Вид деятельности – общественное питание.
Начала деятельности: II кв. 2008 года.
Дополнительные услуги: бесплатный WiFi, безналичный расчет, проведение банкетов, фуршетов, организация деловых переговоров.
ООО самостоятельно планирует свою деятельность: выручку, использование производственных ресурсов, формирует производственную, ассортиментную и кадровую политику, формирует стратегии развития предприятия, распоряжается полученной прибылью.
Основные экономические показатели предприятия общественного питания – кофейня «Кофе-Брейк» представлены в табл.2.1.
Таблица 2.1 - Основные показатели развития кофейня «Кофе-Брейк».
|
Показатели работы |
2-е полугодие 2010 г. тыс. руб. |
1-е полугодие 2011 г. тыс. руб. |
Отклонения |
|
|
абсолют-ное, тыс.р. |
относительн, в % |
|||
|
1)Товарооборот ( в действующих ценах) в сопоставимых ценах тыс.руб., |
720 720 |
960 902,4 |
240 182,4 |
133,3 125,3 |
|
в том числе: продукции собственного производства |
315 |
440 |
125 |
139,7 |
|
покупные товары, тыс.руб. |
405 |
520 |
115 |
128,4 |
|
2) Валовой доход от реализации собственной продукции, тыс.руб. |
291 |
371 |
80 |
127,5 |
|
Средний уровень валового дохода продукции собственного производства, в % к товарообороту |
82,8 |
84,3 |
1,5 |
101,8 |
|
Валовой доход (от реализации покупных товаров ), тыс.руб., |
170,1 |
229 |
58,9 |
113,5 |
|
Средний уровень валового дохода от реализации покупных товаров, в % к товарообороту |
42 |
44 |
2 |
104,7 |
|
Валовой доход по кофейне, тыс.руб. |
431,1 |
600 |
168,9 |
139,2 |
|
Средний уровень валового дохода по кофейне, % |
59,8 |
62,5 |
2,7 |
104,5 |
|
3) Издержки производства и обращения тыс. руб. |
223 |
288 |
65 |
129,1 |
|
Уровень издержек производства и обращения к сумме товарообороты, в % |
31 |
30 |
-1 |
96,7 |
|
4)Прибыль от основной деятельности, тыс.руб. |
208,1 |
312 |
103,9 |
149,9 |
|
Уровень прибыли от основной деятельности к сумме товарообороты, в % |
28,9 |
32,5 |
3,6 |
112,4 |
|
5) Прочие доходы, тыс.руб. |
66 |
72 |
6 |
109,1 |
|
6) Прочие расходы, тыс.руб., |
35 |
37 |
2 |
105,7 |
|
7)Прибыль от прочих доходов, тыс.руб., |
31 |
35 |
4 |
112,9 |
|
8)Балансовая прибыль, тыс.руб. |
239,1 |
347 |
107,9 |
145,1 |
|
9) Рентабельность по балансовой прибыли, % |
33,2 |
36,1 |
2,9 |
108,7 |
|
10)Численность работающих, чел. |
4 |
3 |
-1 |
0,75 |
|
11) Производительность труда (выручка на одного работающего), тыс.руб./ чел. |
180 |
320 |
140 |
177,7 |
|
12)Фонд заработной платы, тыс.р. |
183 |
147,15 |
-35,8 |
80,4 |
|
13)Среднемесячная заработная плата, руб./ мес. |
7625 |
8175 |
550 |
107,2 |
|
14)Количество посадочных мест |
18 |
18 |
0 |
100 |
|
15) Прибыль на одно посадочное место, (тыс.руб. ) |
13,3 |
19,3 |
6 |
145,1 |
|
16) Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.р. |
93,6 |
134,4 |
40,8 |
143,5 |
|
17) Фондоотдача (стр.1/ стр.16) |
7,69 |
7,14 |
-0,55 |
92,8 |
|
18) Фондорентабельность, тыс.руб. (стр.4/ стр16) |
2,22 |
2,32 |
0,1 |
104,5 |
|
19) Фондоемкость, (1/стр.16) |
0,13 |
0,14 |
0,01 |
107,7 |
Рассчитанные основные показатели будут использованы при проведение факторного анализа прибыли.
Из табл. 2.1 следует, что товарооборот кофейни по сравнению с прошлым периодом увеличился на 240 тыс. руб., т.е. на 33,3%, сумма валового дохода выросла в большей степени - на 39,2%, что показывает положительную тенденцию в деятельности предприятия, вызванную увеличения продаж собственной продукции, имеющую большую товарную наценку.
Сумма издержек обращения увеличилась на 29,1%. Опережение темпов роста валового дохода по сравнению с темпами роста издержек обращения является положительной тенденцией, т.к. увеличивает темпы роста прибыли – (рост прибыли на 45,1%).
Так как количество посадочных мест не изменилось, то мы наблюдаем, рост прибыли на одно посадочное место на 45,1%.
Среднемесячная заработная плата увеличилась на 7,2%, производительность труда увеличилась на 77,7%, это связано с сокращением одного человека и более оптимальным перераспределением обязанностей.
В целом результаты деятельности предприятия характеризуются следующими положительными тенденциями:
- рост объема товарооборота на 33,3%;
- рост суммы валового дохода на 39,2%;
- снижение уровня издержек обращения на 0,1%;
- рост балансовой прибыли на 45,1%;
- высокий уровень рентабельности.
Явных отрицательных тенденций в деятельности предприятия не наблюдается.
Важным элементом системы управления торговым предприятием, влияющим на эффективность хозяйственной деятельности, является организационная структура управления.
Отношения в коллективе строятся на организации линейной связи, это когда директор предприятия реализует свои властные права и осуществляет прямое руководство подчиненными, т.е. связи идут в организационной иерархии сверху вниз и выступают в форме приказов, распоряжений, указаний.
Организационная структура управления торговым предприятием представлена на рисунке 2.1.
Директор кофейни
Администратор зала
Главный бухгалтер
Уборщица, мойщица посуды
Бармен или официант
Рисунок 2.1 - Организационная структура управления кофейни «Кофе-Брейк»
Структура управления относится к линейному типу. Эта структура отличается рядом преимуществ, которые дают возможность оперативно и эффективно управлять. Она наиболее проста: имеет один канал связи (по вертикали), каждый подчиненный имеет только одного начальника; это способствует четкому и оперативному управлению, повышает ответственность руководителя за эффективность работы возглавляемого им звена, стимулирует рост компетентности.
Цель анализа прибыли – изучить процесс формирования прибыли и эффективность ее использования в отчетном периоде.
Задачи анализа:
- определить состав прибыли;
- изучить изменение динамики прибыли по ее видам;
- выявить и измерить влияние факторов, влияющих на прибыль;
- исследовать эффективность использования прибыли;
- разработать мероприятия по использованию выявленных резервов.
В табл. 2.2 представлена динамика и состав получаемой прибыли за период 2010-2011гг.
Таблица 2.2 - Динамика и состав прибыли кофейни «Кофе-Брейк»
|
Показатель |
2-е полугодие 2010 г. тыс. руб. |
1-е полугодие 2011 г. тыс. руб. |
Изменение |
||||
|
Сумма, тыс. р. |
Удельный вес, % в балансовой прибыли |
Сумма, тыс. р. |
Удельный вес, балансовой прибыли % в |
Сумма, тыс. р. |
Темпы роста, % |
по уд. весу, % |
|
|
1) Прибыль от реализации собственной продукции и товаров, тыс. р. |
208,1 |
87,1 |
312 |
89,9 |
103,9 |
149,9 |
2,8 |
|
2) Прибыль от прочей деятельности, тыс. р. |
31 |
12,9 |
35 |
10,1 |
4 |
112,9 |
-2,8 |
|
3) Балансовая (чистая) прибыль, тыс. р. (стр.1+стр.2) |
239,1 |
100 |
347 |
100 |
107,9 |
145,1 |
- |
Из табл.2.2 следует, что предприятие в составе общей (балансовой) прибыли имеет 2 вида прибыли:
- прибыль от основной деятельности, которая увеличилась на 49,9% и составила в 1-м полугодие 2011 г. 312 тыс.р.;
- прибыль от прочей деятельности выросла на 12,9% и составила в 1-м полугодие 2011 г. 35 тыс.р., занимает удельный вес в балансовой прибыли 12,9% - во 2-м полугодии 2010 году и 10,1% - в 1-м полугодии 2011 года.
Итак, большую часть прибыли предприятие получает от основной деятельности (87,1% - за 2-е полугодие 2010 года и 89,9% за 1-е полугодие 2011 года), при увеличении удельного веса в общей сумме прибыли на 2,8% пункта. Разделить прибыль от основной деятельности по критерию: прибыль от приготовления собственной продукции и от продажи покупных товаров не представляется возможным, так как разделения издержек обращения бухгалтерским учетом не производится.
Балансовая прибыль представляет собой сумму прибыли от основной деятельности и от прочей. Балансовая прибыль при вмененной системе налогообложения является чистой прибылью, так как все выплаты по налогам (единый налог на вмененный доход, отчисления в фонды социального страхования -14,2%, налоги на рекламу и др.) относятся на издержки обращения.
Формирование прибыли от основной и прочей деятельности представлены в табл.2.3.
Таблица 2.3 - Формирование основных видов прибыли.
|
Показатель |
2-е полугодие 2010 г. тыс. руб. |
1-е полугодие 2011 г. тыс. руб. |
Изменение |
||||
|
Сумма, тыс. р. |
Удельный вес, % к выручке |
Сумма, тыс. р. |
Удельный вес, % к выручке |
Сумма, тыс. р. |
Темпы роста, % |
по уд. весу, % |
|
|
В том числе: Выручка от основной деятельности, тыс. р. |
720 |
100 |
960 |
100 |
240 |
133,3 |
|
|
2)Затраты на приобретение сырья и покупных товаров, тыс. р. |
288,9 |
40 |
360 |
37,5 |
71,1 |
124,6 |
-2,5 |
Продолжение таблицы 2.3
|
3)Валовая прибыль от реализации собственной продукции и товаров, тыс. р. |
431,1 |
59,9 |
600 |
62,5 |
168,9 |
139,2 |
2,6 |
|
4)Издержки производства и обращения, тыс. р. |
223 |
32,4 |
288 |
30 |
65 |
129,1 |
-2,4 |
|
5)Прибыль от реализации собственной продукции и товаров, тыс. р. (стр.3- стр.4) |
208,1 |
28,9 |
312 |
32,5 |
103,9 |
149,9 |
3,6 |
|
6)Прибыль от прочей деятельности,тыс. р. |
31 |
- |
35 |
- |
4 |
112,9 |
- |
|
7)Балансовая (чистая) прибыль, тыс. р. (стр.5+стр.6) |
239,1 |
- |
347 |
- |
107,9 |
145,1 |
- |
Источником прибыли от основной деятельности является торговая наценка (валовой доход).
На валовую прибыль (валовой доход) оказывают влияние два фактора: объем товарооборота, который увеличился на 33,3% и стоимость сырья и покупных товаров, которые выросли на 24,6%. В результате валовая прибыль имеет большие темпы роста (39,2%) по сравнению с темпами роста товарооборота. Это произошло за счет того, что цены на закупаемые товары выросли в меньшей степени, из-за сезонности и снижения цен поставщиков в связи с кризисом, чем цены на реализуемые продукцию и товары.
Сумма издержек обращения увеличилась на 29,1%. Издержки обращения растут в меньшей степени, чем сумма валового дохода (рост на 39,2%), что является положительной тенденцией в деятельности предприятия. В результате прибыль от реализации продукции и товаров имеет высокие темпы роста, т.е. выше, чем темпы роста валового дохода и товарооборота (рост на 49,9%).
На формирование прибыли от основной деятельности оказывают влияние многие факторы: сумма товарооборота от реализации собственной продукции и покупных товаров, в том числе цены на реализуемую продукцию и товары и физический объем реализации; стоимость закупаемых сырья и товаров; процент торговой наценки (уровень валового дохода в товарообороте), сумма издержек обращения и другие факторы.
Прибыль от прочей деятельности определяется разностью между полученными доходами и расходами от прочей деятельности. Рост прибыли от прочей деятельности увеличил балансовую прибыль на 4 тыс. р.
За счет чистой (в данном случае это - балансовой) прибыли реализуется стимулирующая функция. Средства чистой прибыли направляются на развитие предприятия, доходы учредителей и на потребление (премирование работников, материальная помощь и т.д.) (табл.2.4).
Таблица 2.4 - Анализ использования чистой (балансовой) прибыли.
|
Показатель |
2-е полугодие 2010 г. тыс. руб. |
1-е полугодие 2011 г. тыс. руб. |
Изменение |
||||
|
Сумма, тыс.р. |
Уд. вес в чистой прибыли, % |
Сумма, тыс.р. |
Уд. вес в чистой прибыли, % |
Суммы, тыс. р. |
Темп роста, % |
Уд. вес в чистой прибыли, % |
|
|
1) Чистая прибыль, тыс. р. |
239,1 |
- |
347 |
- |
107,9 |
145,1 |
- |
|
2) Использование чистой прибыли: в том числе по направлениям: |
239,1 |
100 |
347 |
100 |
107,9 |
145,1 |
- |
|
2а) Средства, направляемые на инвестирование деятельности |
175 |
73,2 |
221 |
63,7 |
46 |
126,3 |
-9,5 |
|
- приобретение основных средств, тыс. р. |
115 |
48,1 |
110 |
31,7 |
-5 |
96 |
-16,4 |
|
- пополнение оборотных средств, тыс. р. |
60 |
25,1 |
111 |
32 |
51 |
185 |
6,9 |
|
2б) Средства, направляемые на потребление |
64,1 |
26,8 |
126 |
36,3 |
61,9 |
196 |
9,5 |
|
-премирование работников, тыс. р. |
22 |
9,2 |
26 |
7,5 |
4 |
118 |
-1,7 |
|
- доходы учредителей, тыс. р. |
42,1 |
17,6 |
100 |
28,8 |
57,9 |
237 |
11,2 |
По данным таблицы 2.4 определены следующие направления использования чистой прибыли:
На развитие предприятия (капитализируемая прибыль):
- на приобретение основных средств снижены средства на 4,0% ;
- на пополнение товарных запасов направлено на 51 тыс.р. больше, чем в прошлом периоде, т.е. на 85%.
На потребление направлено чистой прибыли в сумме 126 тыс.р.:
- на материальное поощрение работников за показатели работы - 26 тыс.р. при росте суммы на 18% по сравнению предыдущим периодом;
- значительно увеличилась часть чистой прибыли направленная учредителям в виде доходов (с 42,1 тыс.р.- в 2-м полугодии 2010 г, до 100 тыс.р. – в 1-м полугодии 2011 года).
Факторный анализ ставит цель - измерить влияние каждого фактора на результат хозяйственной деятельности. В связи с этим факторы разделяют на количественные и качественные, прямые и косвенные.
Количественные факторы характеризуют масштабы работы предприятия, т.е. обеспечивают экстенсивное развитие производства.
Качественные факторы характеризуют эффективность работы предприятия (обеспечивают интенсивное развитие производства).
Прямые факторы оказывают непосредственное влияние на результативный показатель, их еще называют факторами первого уровня.
Факторы второго уровня (косвенные факторы) определяют результативный показатель косвенно, при помощи факторов первого уровня.
Проведем расчет факторов первого порядка на сумму балансовой прибыли предприятия.
Таблица 2.5 - Алгоритм расчета влияния факторов на сумму балансовой прибыли предприятия.
|
Факторы |
Формулы |
Влияние на динамику прибыли |
|
|
Расчеты |
Сумма, тыс.руб. |
||
|
1. Изменение объема товарооборота в действующих ценах |
∆П т/об =∆Т*Упр(0) (2.2) где ∆Т - рост товарооборота; Упр(0) - уровень прибыли в товарообороте. |
(960 -720) * 28,9%/100 |
69,36 |
|
2. Изменение среднего (общего) уровня валового дохода, % к обороту В том числе: |
∆П в.д.= Тотч.*∆Ув.д. где Тотч. - объем товаро-оборота в отчетном периоде; ∆Ув.д. - изменение среднего уровня валового дохода в товарообороте |
960*(62,5 -59,8)%/100 |
25,92 |
|
2а) Изменение среднего уровня валового дохода по собственной продукции, % к обороту |
- |
440 *(62,5 -59,8)%/100 |
11,88 |
|
2б). Изменение среднего уровня валового дохода по покупным товарам, % к обороту |
- |
520 *(62,5 -59,8)%/100 |
14,04 |
Продолжение таблицы 2.5
|
3). Изменение уровня издержек обращения, (знак при определении влияния меняется на противоположный) |
∆П и.о.=Тотч.*∆Уи.о.. (2.4) где ∆Уи.о.. - изменение среднего уровня издержек обращения в товарообороте |
960 *(31 -30)%/100 |
+9,6 |
|
4)Итого изменение прибыли от основной деятельности |
∆Посн. деят = ∆П т/об+∆П в.д.+∆П и.о. |
(69,36)+(11,88)+(14,04)+(9,6) |
+104,88 |
|
5) Изменение суммы прочих доходов |
- |
72 тыс.р. -66 тыс.р |
+6 |
|
6) Изменение суммы прочих расходов (знак при определении влияния меняется на противоположный) |
- |
37 тыс.р. -35 тыс.р. |
- 2 |
|
Итого |
∆Побщ. = ∆Посн. деят + ∆П пр. дох+∆П пр. расх. . |
(+104,88)+(6)+(-2) |
108,88 |
Рассмотренные факторы оказали следующее влияние на сумму прибыли в динамике:
- снижение уровня издержек обращения увеличило сумму прибыли на 9,6 тыс. р.,
- увеличение уровня валового дохода увеличило сумму прибыли на 25,92 тыс. р.,
- рост товарооборота обеспечил рост прибыли на 69,36 тыс. р.,
Итого общее влияние указанных факторов увеличило прибыль от реализации собственной продукции и товаров (т.е. основной деятельности предприятия) на 104,88 тыс.р.
Прочие доходы и расходы повлияли на изменение балансовой прибыли следующим образом:
- рост суммы прочих доходов увеличил балансовую прибыль на 6 тыс.р.
- рост суммы прочих расходов уменьшил балансовую прибыль на 2 тыс. р.
Общее изменение балансовой прибыли в динамике составило увеличение на 108,88 тыс. р.
Рассмотрим влияния цен на собственную продукцию и товары на сумму прибыли от реализации в табл. 2.6.
Таблица 2.6 - Алгоритм расчета влияния цен на сумму прибыли от реализации собственной продукции и товаров кофейни «Кофе-Брейк»
|
Фактор |
Формула |
Расчет |
Сумма, тыс.р. |
|
1. Влияние цен на сумму прибыли на реализуемые товары и собственную продукцию |
∆П= (Тотч. дейст.-Тотч. сопост.) * Упр(0) |
∆П=(960-902,4)*28,9%/100% |
+16,64 |
|
В том числе: |
В том числе: |
||
|
2) Влияние цен на сумму валового дохода: |
∆В.Д= (Тотч. дейст.-Тотч. соп.)* Увд (0) |
∆В.Д=(960-902,4) * 59,8% /100% |
34,44 |
|
3) Влияние цен на сумму издержек обращения, зависящих от изменения цен: |
∆И.О.= (Тотч. дейст.-Тотч. соп.)* Уи.о.(0) |
∆И.О.=( 960-902,4)*31%/100% |
-17,8 |
|
Итого влияние факторов, зависящих от изменения цен: |
∆П= (∆В.Д - ∆И.О.) |
∆П= 34,44 тыс.р. – 17,8 тыс.р. |
16,64 |
Из табл. 2.6 следует, что розничные цены на реализуемые продукцию и товары оказывают влияние на прибыль через изменение величины валового дохода и издержек обращения.
Рост цен на продукцию и товары увеличил сумму валового дохода на 34,44 тыс. р. а, следовательно, и прибыль на эту же сумму.
Рост цен привел к увеличению издержек обращения на 17,8 тыс.руб. и соответственно снизил прибыль на эту же сумму.
Взаимное влияние двух факторов увеличило прибыль за счет роста цен на 16,64 тыс. р.
Рассмотрим влияние производительности труда на сумму прибыли от реализации предприятия:
Рп = П/Ч (2.2)
где Рп - рентабельность персонала:
П -прибыль предприятия;
Ч- численность персонала (работающих)
Разделим числитель и знаменатель формулы на товарооборот, значение рентабельности персонала при этом не изменится, и получим следующую формулу (2.3):
Рп = (П/Т)/(Ч/Т) = (П/Т)*(Т/Ч)=РП* ПРтр. (2.3)
где Т - товарооборот;
РП- рентабельность продаж;
ПРтр. - производительность труда (равная Т/Ч)
В результате преобразований (вместо Рп- рентабельности персонала подставим его значение П/Ч) получим формулу прибыли (П), представленную как произведение трех сомножителей - рентабельности продаж, численности персонала и производительности труда, которая может быть представлена как мультипликативная модель и использована в факторном анализе (2.4):
П = Ч * РП * ПРтр. (2.4)
где Ч - численность персонала
Рассмотрим влияние трех факторов (в том числе производительности труда) на величину прибыли от продаж, используя метод факторного анализа способом абсолютных разниц:
∆П (Числ.) = (3чел.-4чел.) * 180 тыс.р. * 0,289 = -52,02 тыс.руб.
1.2 Влияние производительности труда на изменение прибыли:
∆П (Пр.тр) = 3*0,289*(320-180) тыс.р = 121,4 тыс. р.
∆П (РП).= 3* (0,325 - 0,289)* 180 тыс.р =19,44 тыс. руб.
∆П = ∆П (ч) + ∆П (Пр.тр) + ∆П(РП) (2.5)
∆П = -52,02 +121,4+19,44 =+88,82 тыс. руб.
В результате проведенного анализа влияния факторов второго порядка (использование трудовых ресурсов) на изменение прибыли имеются следующие результаты:
- за счет сокращения численности на 1 человека прибыль уменьшилась на 52,02 тыс.р.,
- за счет повышения производительности труда прибыль повысилась на 121,4 тыс.р.,
-за счет повышения рентабельности продаж прибыли увеличилась на 19,44 тыс. р.
ФР= П/Фо (2.6)
где ФР - фондорентабельность основных средств
П- балансовая прибыль
Ф0 - среднегодовая стоимость основных средств
Разделим числитель и знаменатель формулы (2.6) на товарооборот и получим следующую формулу (2.7):
ФР = П/Т : Фо /Т (2.7)
Где П/Т - отношение прибыли на товарооборот - это рентабельность продаж;
Фо /Т - отношение стоимости основных средств к товарообороту- это фондоемкость (или Т/Ф0 - фондоотдача)
Преобразуем формулу (2.8) в (2.9):
П/Ф0= РП* Фот (2.8)
П= РП* Фот * Ф0 (2.9)
Проведем влияние факторов использования основных средств на изменение прибыли, начиная с количественного фактора (Ф0 - стоимость основных средств) способом цепных подстановок в табл. 2.7
Таблица 2.7 – Влияние показателей использования основных фондов на прибыль предприятия
|
Показатели |
Расчеты |
|||
|
1- ый расчет (базовый) |
2- ой расчет (изменение стоимости ОПФ) |
3 - ий расчет (изменение фондоотдачи)- |
4- ый расчет (изменение рентабельности продаж)- (отчетная) |
|
|
Стоимость основных фондов, тыс.руб. |
93,6 |
134,4 |
134,4 |
134,4 |
|
Фондоотдача, Тыс.р. |
7,69 |
7,69 |
7,14 |
7,14 |
|
Рентабельность продаж, |
0,289 |
0,289 |
0,289 |
0,325 |
|
Прибыль, тыс.р. |
208,1 |
298,7 (условная) |
277,3 (условная) |
312 |
|
Изменение прибыли за счет факторов, тыс.р. |
- |
(298,7-208,1)= +90,6 |
(277,3-298,7)= -21,4 |
(312-277,3)= 134,7 |
На основе проведенного анализа из табл. 2.7 можно сделать следующие выводы:
1) За отчетный период снизилась эффективность использования основных фондов, т.е. снизилась фондоотдача(7,69 – в 2-м полугодии 2010г и 7,14 – в 1-м полугодии 2011 года), что привело к снижению прибыли за счет данного фактора:
- за счет роста стоимости ОПФ прибыль увеличилась на 90,6 тыс.р.;
- за счет снижения фондоотдачи прибыль уменьшилась на 21,4 тыс.р.
- за счет увеличения рентабельности продаж прибыль увеличилась на 134,7 тыс. руб.
- суммарное влияние факторов составило:
∆П= (90,6) тыс.р. + (-21,4) тыс.р.+ 132,7 тыс.р.= 201,9 тыс.р.
Сведем в табл. 2.8 влияние все факторов на сумму балансовой прибыли предприятия
Таблица 2.8- Влияние факторов на сумму балансовой прибыли предприятия, тыс. р.
|
Фактор |
Расчет |
Сумма |
|
1.Влияние использования трудовых ресурсов |
1.1) Влияние изменения производительности труда |
121,4 |
|
1.2) Влияние изменения численности работающих |
-52,02 |
|
|
1.3) Влияние роста рентабельности продаж |
19,44 |
|
|
1.4) Итого суммарное влияние факторов, зависящих от изменения использования трудовых ресурсов: |
+88,82 |
|
|
2.Влияние факторов изменения использования основных средств |
2 1) Влияние изменения среднегодовой стоимости основных средств |
+90,6 |
|
2.2) Снижение фондоотдачи основных средств |
-21,4 |
|
|
2.3) Влияние повышения рентабельности продаж |
134,7 |
|
|
2.4) Итого суммарное влияние факторов, изменения использования основных средств |
+201,9 |
|
|
1. Изменение объема товарооборота в действующих ценах |
+69,36 |
|
|
2. Изменение среднего (общего) уровня валового дохода, % к обороту - |
25,92 |
|
|
3). Изменение уровня издержек обращения, - |
9,6 |
|
|
4) Изменение суммы прочих доходов - |
+6 |
|
|
5) Изменение суммы прочих расходов (знак при определении влияния меняется на противоположный) - |
-2 |
Как видим из табл. 2.8, снижение численности персонала, хотя и оказало отрицательное влияние на изменения прибыли (-52,02 тыс. руб.), но перераспределение нагрузки и повышение производительности труда, в комплексе с повышением рентабельности продаж оказали положительное влияние на изменение прибыли (вызвало рост прибыли на 88,82 тыс.р.);
Снижение фондоотдачи основных средств (привело к сокращению прибыли на 21,4 тыс.р.).
Проведенный анализ выявил резервы роста прибыли. Реальным резервом увеличения прибыли принимается наименьшая сумма из выявленных резервов – это 19,4 тыс.руб. Чтобы использовать данный резерв роста прибыли необходимо составить план мероприятий на следующий период.
Предлагается увеличить товарооборот за счет проведения мероприятий:
- открытие кофейни с 10 часов – для желающих позавтракать;
- расширения меню;
- установки в кофейни широкоформатного телевизора, для трансляции телепрограмм.
Проведение данных мероприятий:
- повысит конкурентные преимущества заведения;
- положительно отразится на количестве посетителей;
- позволит увеличить выручку, объем валового дохода и соответственно объем прибыли.
Для планирования прибыли торгового предприятия могут быть использованы следующие методы:
- метод прямого счета;
- нормативный метод;
- метод целевого планирования.
1) Метод прямого счета является достаточно надежным и относительно простым методом планирования прибыли, для этого производится расчет суммы товарооборота по производству собственной продукции и покупным товарам, валового дохода и издержек обращения, определение доходов от прочей деятельности (3.1):
Ппл. = ВД пл. -ИО пл. - СВДР пл. (3.1)
где ВД пл. - планируемый валовой доход;
ИО пл. - планируемые издержки обращения (планируемые налоги включены в издержки обращения при вмененной системе налогообложения);
СВДР пл. – сальдо прочих доходов и расходов.
Планирование товарооборота
Предприятие открыто совсем недавно и для планирования нам доступна информация только двух предшествующих периодов, поэтому экономико-статистические методы нам не пригодны. Но советом учредителей была поставлена задача, повысить товарооборот на 30%, в том числе собственной продукции и покупных товаров. Такая величина вполне реальна для нового предприятия, которое находиться на стадии становления, и которому необходим интенсивный рост для дальнейшего выживания. Притом же эта величина ниже той, которая была получена в анализируемых периодах (33,3% соответственно).
Товарооборот на планируемый год составит:
Тпл. = Тотч. * (100%+К6 ) (3.2)
где К6 - значение прироста товарооборота на планируемый период.
Тпл. = 960 * 130 /100%= 1248 тыс. руб.
Проведем распределение товарооборота между производством собственной продукции и покупными товарами по данным предыдущих периодов:
В 1-м полугодии 2011 года собственное производство занимало 45,8% в общем объеме товарооборота, а во 2-м полугодии 2010 года – 43,75%, т.е. отклонение в сторону увеличения реализации собственной продукции:
Тоб.(%-1-м полугодии 2011.) – собств. Продукции =440 тыс.руб./ 960тыс.р.*100%=45,8%
Тоб.(%-2-м полугодии 2010.) – собств. Продукции =315 тыс.руб./ 720тыс.р.*100%=43,75%
На планируемый год:
Тоб.(%-2-е полугодии 2011.) – собств. Продукции = 1248 тыс. руб.*45,8%/100%= 571,6 тыс.руб.
1248 тыс. руб. – 571,6 тыс.р. = 676,4 тыс.руб.
19,4 тыс.р. /(32,5%/100%)= 60 тыс.р.
Где 32,5% - рентабельность продаж в 1-м полугодии 2011 года.
Итого планируемый товарооборот составит 1308 тыс.р.:
Тплан = 1248 тыс.р.+ 60 тыс.р. = 1308 тыс.р.
Планирование издержек
Планирование издержек обращения произведем в общей сумме (без разделения на производство собственной продукции и покупных товаров, так как и фактически отдельно учета нет). При этом необходимо знать сумму условно - постоянных расходов и условно - переменных в отчетном периоде и учесть, что условно -постоянные расходы практически не изменяются при изменении товарооборота или изменяются незначительно, условно - переменные расходы изменяются пропорционально изменению товарооборота (3.3):
ИО=ИОпер.+ИОпост. (3.3)
Фактически условно- переменные расходы в 1-м полугодии 2011 года занимали 25% от общей суммы издержек обращения, т.е. – 72 тыс.р. (288 тыс.р. *25%/100%), и постоянные расходы составляют большую часть- 216 тыс.р. (288 тыс.р. -72 тыс.р.).
ИОплан = 72 тыс.р. * 130%/100% + 288 тыс.р. = 381,6 тыс.р.
По издержкам обращения необходимо установить влияние индекса инфляции (рост тарифов по коммунальным услугам, на автомобильные перевозки, на услуги со стороны, изменение ставок по арендной плате и т.д) Но по ряду статей затрат роста затрат не произойдет: например, амортизация – не меняется, влияет ввод и выбытие основных средств, рост заработной платы сотрудникам на время кризиса администрацией не предусмотрен. Поэтому индекс инфляции по предприятию не совпадает с ожидаемым индексом по стране. Планируется рост затрат на 2,0%., т.е.
ИОплан (скор.) = 381,6 тыс.р.*102,0%/100%= 389,2 тыс.р.
Планирование валового дохода
С учетом кризиса, необходимостью удержать постоянных посетителей и привлечь новых посетителей за счет чего желательно увеличить товарооборот на 30%, не разумно повышать торговую наценку. Предлагается оставить процент торговой наценки на уровне отчетного года:
Производство и реализация собственной продукции – 84,3 %;
Реализация покупных товаров (44%)
Валовой доход на 2-й квартал 2011 год:
ВД план (собств. произ-во) = 571,6 тыс.руб. *84,3%/100% = 481,8 тыс.р.
ВД план (реализ покупн. товаров) = (676,4 + 60)тыс.руб.* 44%/100%= 324 тыс.р.
ВД план = 481,8 тыс.р. + 324 тыс.р. = 805,8 тыс.р.
Где 571,6 тыс.руб. – товарооборот по производству и реализации собственной продукции
84,3% -уровень валового дохода в товарообороте;
676,4 тыс.р. – товарооборот по реализации покупных товаров;
60 тыс.р. – рост товарооборота за счет внедрения мероприятий.
Планирование прибыли на 2011 год
План по прибыли от основной деятельности рассчитывается по формуле (3.4):
П= ВД план - И.О. план (3.4)
П план = 805,8 тыс.р. - 389,2 тыс.р.= 416,6 тыс.р.
Рост прибыли от основной деятельности по отношению к прошлому периоду:
∆ П%= 416,6 тыс.р./ 312 тыс.р. *100%= 133,5%
План по распределению прибыли в условиях кризисных явлений в экономике целесообразно сформировать таким образом, чтобы большая часть чистой прибыли была направлена на инвестирование деятельности – 70 % от общего объема чистой прибыли, а 30 % чистой прибыли направить в средства потребления.
План по распределению прибыли:
- на инвестирование деятельности – 416,6 * 70 % = 291,6 тыс. руб.
- на средства потребления – 416,6 – 291,6 = 125 тыс. руб.
Проведем расчеты прибыли другими способами:
2) Нормативный метод является достаточно простым методом, но условием для его применения является наличие нормативной базы. В качестве нормативов могут выступать норма прибыли на единицу товарооборота или норма прибыли на собственный капитал.
Согласно данному методу планируемая сумма чистой прибыли определяется по формуле (3.5):
ЧП=Тпл. * Рп/100% (3.5)
где ЧП- плановая сумма чистой прибыли, руб.
Рп - нормативный уровень рентабельности, % к товарообороту;
Тпл. - планируемый объем товарооборота, руб.
В качестве нормативного уровня рентабельности могут быть приняты фактические значения, достигнутые в отчетном периоде.
П план = 1248 тыс. руб. * 32,5 %/100%= 405,6 тыс.р.
П план (скорр) = 405,6 тыс.р. + 19,4 = 425 тыс.р.
Где 19,4 тыс.р. – неиспользованные резервы за предыдущий период.
Эта сумма примерно равна рассчитанной ранее - прямым способом, 416,6 тыс. руб.)
3) Метод целевого планирования позволяет обеспечить увязку размеров прибыли с целями развития предприятия. Рассчитывается минимально необходимая сумма прибыли, выплаты доходов учредителям, суммы, направляемые на расширение производства: приобретение основных и оборотных средств, на премирование персонала и т.д. (3.6):
Пmin = ∆Фопф + ∆ОС + Д + К (3.6)
Где ∆Фопф и ∆ОС - прирост основных фондов и оборотных средств в отчетном периоде (по оценке руководителей предприятия – 150 тыс.р. – основные средства и 180 тыс.р. – оборотные средства);
Д- (доходы учредителей) – (на уровне 1-го полугодия 2011 года – 100 тыс.р.)
К-суммы для выплаты долгосрочных кредитов и процентов по ним (предприятие не пользуется кредитами банков)
Пmin = 150 тыс.р. + 180 тыс.р.+100 тыс.р.= 430 тыс.р.
Направления деятельности, позволяющие обеспечить прирост прибыли от основной деятельности на сумму 104,6 тыс.р.(416,6 тыс.р. – 312 тыс.р.), следующие:
- открытие кофейни с 10 часов – для желающих позавтракать;
- расширения меню;
- установки в кофейни широкоформатного телевизора, для трансляции телепрограмм.
Результаты планирования прибыли по рассмотренным выше вариантам обобщены в таблице 3.2:
Таблица 3.2 - Результаты планирования прибыли кофейни «Кофе-Брейк» по различным методам
|
Показатели |
Сумма, тыс. руб. |
Относительное, % |
|
|
1-е полугод. 2011 г. (отчет) |
2-е полугод. 2011 г. (план) |
||
|
Метод прямого счета |
|||
|
1) Товарооборот, тыс. р. |
960 |
1308 |
136,2 |
|
В том числе: производство и реализация собственной продукции |
440 |
571,6 |
167,3 |
|
Реализация покупных товаров |
520 |
736,4 |
141,6 |
|
2)Валовой доход |
600 |
805,8 |
134,3 |
|
В том числе: производство и реализация собственной продукции |
371 |
481,8 |
129,8 |
|
Реализация покупных товаров |
229 |
324 |
141,4 |
|
3)Уровень валового дохода в товарообороте |
62,5 |
61,6 |
98,6 |
|
4) Издержки обращения, тыс. р. |
288 |
389,2 |
135,1 |
|
5)Уровень издержек обращения, % к товарообороту |
30 |
29,75 |
99,1 |
|
6) Прибыль от продажи, тыс. р. |
312 |
416,6 |
133,5 |
|
7) Рентабельность продаж, % |
32,5 |
31,85 |
98 |
|
Нормативный метод |
|||
|
1) Прибыль от продажи, тыс. р. |
312 |
425 |
136,2 |
|
2) Рентабельность продаж, % |
32,5 |
32,5 |
100 |
|
Метод целевого планирования |
|||
|
1) Прибыль от продажи, тыс. р. |
312 |
430 |
137,8 |
|
2) Рентабельность продаж, % |
32,5 |
32,8 |
100,9 |
Из таблицы 3.2 видно, что использование различных методов планирования прибыли дает различные суммы прибыли: по методу целевого планирования сумма прибыли от продажи на 2-е полугодие 2009г. – максимальная из всех, по нормативному методу сумма прибыли от продажи – минимальная из всех; метод прямого счета показывает средний результат прибыли от продажи из всех опробованных методов.
Наиболее оптимальным методом планирования прибыли из всех опробованных способов является метод прямого счета, так как данный метод позволят прогнозировать прибыль во взаимосвязи с другими показателями – товарооборотом, валовым доходом, издержками обращения. Результаты планирования прибыли по методу прямого счета при комплексном подходе, заложенном в основу метода, являются более обоснованными. Кроме того, расчет плановых величин товарооборота, валового дохода, издержек обращения в совокупности с плановой величиной прибыли позволит более эффективно контролировать выполнение плана по прибыли, анализировать какие факторы положительно или отрицательно влияют на выполнение плана по прибыли.
Надежность проведенных расчетов подтвердим определением точки безубыточности (в табл. 3.3)
Таблица 3.3 - Анализ безубыточности кофейни «Кофе-Брейк» за 2011 г.
|
Показатели |
Сумма, тыс. руб. |
Изменение |
||
|
1-е полугод. 2011 г. (отчет) |
2-е полугод. 2011 г. (план) |
Абсо лютное, (+,-) |
Относи-тельное, % |
|
|
1)Товарооборот, тыс. р. |
960 |
1308 |
348 |
136,2 |
|
В том числе: производство и реализация собственной продукции |
440 |
571,6 |
170 |
167,3 |
|
Реализация покупных товаров |
520 |
736,4 |
51,6 |
141,6 |
|
2)Валовой доход |
600 |
805,8 |
205,8 |
134,3 |
|
В том числе: производство и реализация собственной продукции |
371 |
481,8 |
110,8 |
129,8 |
|
Реализация покупных товаров |
229 |
324 |
95 |
141,4 |
|
3)Уровень валового дохода в товарообороте |
62,5 |
61,6 |
-0,9 |
98,6 |
|
4) Издержки обращения, тыс. р. |
288 |
389,2 |
101,2 |
135,1 |
|
5)Уровень издержек обращения, % к товарообороту |
30 |
29,75 |
-0,25 |
99,1 |
|
6) Сумма переменных издержек обращения, тыс. р. |
72 |
97,3 |
25,3 |
135,1 |
|
7) Уровень переменных издержек обращения в товарообороте, % |
7,5 |
7,43 |
-0,07 |
99,1 |
|
8) Сумма постоянных издержек производства и обращения, тыс. р. |
216 |
291,9 |
75,9 |
135,1 |
|
9)Критический объем продаж ,тыс.р. |
392 |
538,8 |
146,8 |
137,4 |
|
10) Маржинальный доход, (стр2 - стр.6) |
528 |
708,5 |
180,5 |
134,1 |
|
11)Коэффициент покрытия (Кпокр= МД/ВД или стр10/стр.2) |
0,88 |
0,879 |
0,001 |
99,8 |
|
12) Критический валовой доход (ИОпост/Кпокр) |
245 |
332 |
87 |
135,5 |
|
13) Маржинальный (финансовый) .запас прочности (стр2-стр12)/стр.2*100% |
59,2 |
58,8 |
-0,4 |
99,3 |
|
14) Прибыль от реализации собственной продукции и покупных товаров – (П реал.), тыс. р. |
312 |
416,6 |
104,6 |
133,5 |
|
15) Операционный рычаг (МД/Преал) |
1,69 |
1,7 |
0,01 |
100,6 |
При расчете точки безубыточности (критический объем продаж) использована формула (3.7):
Ткрит. = ИОпост/(Увд. - Уио. Пер.) (3.7)
Где Ткрит. - точки безубыточности
ИОпост - постоянные затраты в издержках обращения;
Увд. - уровень валового дохода в товарообороте;
Уио. пер.- уровень переменных издержек
Чтобы предприятие возместило переменные издержки в плановом периоде, ему необходимо получить валового дохода на сумму 332 тыс. р., что на 87 тыс.р. больше чем в отчетном периоде.
Финансовый запас прочности (ФЗП) определяется по формуле (3.8):
ФЗП = (ВД-ВДкр.)/ВД*100% (3.8)
Отрицательно, что в планируемом периоде финансовый запас прочности уменьшился на 0,4 процентных пункта (с 59,2% до 58,8%). При дальнейшем снижении валового дохода на 58,8% до критической точки, кофейня понесет убытки.
Для увязки дохода и прибыли необходимо рассчитать операционный рычаг по формуле (3.9)
ОР=МД/П реал. (3.9)
Где ОР- операционный рычаг (или леверидж):
МД - маржинальный доход;
П реал. - прибыль от реализации
Значение операционного рычага показывает, что при росте дохода на 1,0% прибыль будет увеличиваться на 1,7% и наоборот, при снижении дохода на 1,0% прибыль уменьшится на 1,7%. Чем больше доля постоянных расходов, тем выше значение операционного рычага. А у предприятия объем постоянных расходов в издержках обращения составляет ~ 75,0%
В представленной работе проведено исследование показателя прибыли по кофейне «Кофе-Брейк» за отчетный период со 2-го полугодия 2010 года по 1-е полугодие 2011 года, проведено планирование показателей на вторую половину 2011 года.
В отчетном периоде (1-е полугодие 2011 года) предприятие имело более высокие экономические показатели, чем во 2-м полугодии 2010 года:
- рост товарооборота на 33,3%
- рост валового дохода – на 27,5%
- рост прибыли на 49,9%.
Предприятие так же имеет высокие показатели по рентабельности продаж: 28,9% за 2-е полугодие 2010 года и 32,5% - за 1-е полугодие 2011 года. Все это свидетельствует интенсивному росту предприятия на начальном этапе его создания и дает положительные предпосылки его дальнейшему развитию.
Анализ прибыли проведен в двух направлениях: анализ состава и динамики прибыли;
- факторный анализ прибыли.
Прибыль предприятия сложилась за счет двух направлений:
- за счет основной деятельности: производства и реализации собственной продукции и реализации покупных товаров.
- за счет прочей деятельности (реализация товаров через торговые автоматы).
Факторный анализ прибыли показал, что предприятие повысило прибыль на 104,88 тыс. руб. за счет следующих факторов:
- снижение уровня издержек обращения увеличило сумму прибыли на 9,6 т. р.,
- увеличение уровня валового дохода увеличило сумму прибыли на 25,92 т. р.,
- рост товарооборота обеспечил рост прибыли на 69,36 т. р.,
Влияние показателей второго порядка оказали следующее влияние на прибыль:
- за счет сокращения численности на 1 человека уменьшилась на 52,02 тыс.р.,
- за счет повышения производительности труда повысилась на 121,4 т.р.,
- за счет повышения рентабельности продаж увеличилась на 19,44 т. р.
- за счет роста стоимости ОПФ увеличилась на 90,6 т.р.;
- за счет снижения фондоотдачи уменьшилась на 21,4 т.р.
- за счет увеличения рентабельности продаж увеличилась на 134,7 т. р.
При планировании показателей на 2-е полугодие 2011 года учтены:
- проведение плановых мероприятий по росту прибыли и рентабельности: открытие кофейни с 10 часов – для желающих позавтракать; расширения меню; установки в кофейни широкоформатного телевизора, для трансляции телепрограмм;
- неиспользованные резервы по наименьшему показателю: 19,4 тыс.руб. (так как учет резервов проведен по одному анализу, где выявленные резервы перекрываются).
Планирование прибыли произведено несколькими методами с целью исключения возможных ошибок. Сопоставление опробованных методов планирования прибыли показывает, что наиболее обоснованные и полные результаты планирования прибыли обеспечивает использование такого метода планирования прибыли как метод прямого счета.
По итогам планирования прибыли приведен расчет и анализ безубыточности продаж. В результате получены следующие плановые показатели:
- товарооборот -1308 тыс. р. (при росте по отношению к 1-му полугодию 2011 года – 136,2%);
- валовой доход – 805,8 тыс.р. (при росте по отношению к 1-му полугодию 2011 года – 134,3%);
- издержки обращения увеличились до 389,2 тыс.руб.(135,1%);
- прибыль от основной деятельности увеличилась на 33,5 % и составит 416,6 тыс.р.