Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
КУРСОВАЯ РАБОТА
на тему :
“ АНАЛИЗ РАСХОДОВ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ (ООО
“ЗОЛУШКА” В УСЛОВИЯХ РЫНКА “
МОСКВА 1997 г.
ПЛАН РАБОТЫ :
1. Расходы предприятия от торговой деятельности и внереализационных операций. Порядок их установления и учета. Источники используемой информации...........................................стр.3
2. Значение и задачи экономического анализа в выполнении и мобилизации резервов увеличения доходов от торговли.............стр.
3. Краткая характеристика показателей товарооборота, общего обьема и структуры продажи товаров, определяющих доходность предприятия от реализации товаров...............................................стр.
4. Анализ доходов предприятия от продажи товаров за анализируемый период:
а) общей суммы товаров
б) уровня доходов...................................................................стр.
5. Оперативный анализ величины торговой наценки предприятия по конкретным партиям поступающих товаров................................стр.
6. Выводы по материалам анализа доходов торгового предприятия и мобилизации имеющихся резервов роста суммы доходов и повышения уровня доходности............................................................................стр.
7. Приложение.........................................................................стр.
8. Библиография.......................................................................стр.
1. Расходы предприятия от торговой деятельности и внереализационных операций. Порядок их установления и учета. Источники используемой информации.
Анализ расходов розничного торгового предприятия ООО “Золушка” (организации) начинают с сопоставления фактических данных с плановыми и данными прошлых периодов.
Разница между фактической и плановой суммой расходов (или в динамике) представляет собой абсолютное отклонение (экономию или перерасход). На основе абсолютных данных нельзя давать объективную оценку выполнению плана и динамики расходов. С увеличением объема товарооборота растет сумма расходов и, наоборот, уменьшение товарооборота, как правило, приводит к абсолютной их экономик. Следовательно, анализ торговых расходов следует увязывать с изучением товарооборота, т. е. давать оценку расходам не по сумме, а по их уровню в процентах к обороту. Отклонение по уровню расходов (от плана или от данных прошлых периодов) называется размером снижения или повышения их уровня. Он показывает, на сколько процентов к товарообороту фактический уровень расходов выше или ниже базисного (планового или фактического за прошлый период). Отношение размера снижения или повышения уровня расходов к базисному уровню, выраженное в процентах, называется темпом изменения (снижения или повышения) уровня расходов. Темп изменения показывает. На сколько процентов снизился или повысился уровень расходов по отношению к базисному (плановому или фактическому уровню за прошлый период), если последний принять за 100 %.
Для изучения изменений расходов в динамике фактические данные за анализируемый период сопоставляют не только с данными за прошлый год (квартал или месяц), но и за ряд прошлых периодов. Сопоставление фактических расходов торгового предприятия ООО “Золушка” с расходами других однотипных предприятий позволяет выявлять, изучать и обобщать опыт работы лучших подразделений по рациональному использованию экономического потенциала. Прежде чем проводить анализ расходов, следует проверить достоверность, реальность используемой информации. В частности, необходимо установить обоснованность и полноту отнесения расходов на издержки обращения, своевременность и правильность начисления резервов предстоящих расходов и платежей и списания сумм на счет «Расходы будущих периодов», правильность исчисления расходов на остаток товаров.
Анализ расходов должен проводиться с учетом и без учета расходов на оплату труда, что позволяет увязать его результаты с данными изучения финансовых результатов и их распределения.
Показатели платежеспособности ООО “Золушка”
|
Показатели |
|||
|
1. Краткосрочная задолжен ность |
тыс.руб. |
1716270 |
|
|
2. Оборотные активы в т.ч. |
тыс.руб. |
4264174 |
|
|
2.1. Запасы |
тыс.руб. |
2364675 |
|
|
2.2. Дебиторская задолжен ность с ожидаемыми платежа ми в течение 12 месяцев |
тыс.руб. |
1867657 |
|
|
2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения |
тыс.руб. |
31842 |
|
|
3. Коэффициент абсолютной ликвидности (стр.2.3 : стр. 1) |
б/р |
0,018 |
|
|
4. Промежуточный коэффициент покрытия ((стр.2.3 + стр.2.2):стр1) |
1,107 б/р |
0,173 |
|
|
5. Общий коэффициент по крытия, или коэффициент те кущей ликвидности (стр.2: стр. 1) |
б/р |
2,484 |
Продолжение
|
Показатели |
Бд.измерения |
||
|
10. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (стр.5.•стр. 3) |
б/р |
0,577 |
|
|
11. Коэффициент маневренности собственных средств (стр.5:стр.1) |
б/р |
0,099 |
|
|
12. Индекс постоянного актива (стр.4:стр.1) |
б/р |
0,901 |
|
|
13. Коэффициент автономии (стр. 1:стр. 8) |
б/р |
0,932 |
|
|
14. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств (стр.6:стр.8) |
б/р |
0,0 |
|
|
15. Коэффициент реальной стои мости имущества (стр.7:стр.8) |
б/р |
0,857 |
|
|
16. Убытки |
тыс. руб. |
Финансовая устойчивость ООО “Золушка”
|
Показатели |
|||
|
1. Капитал и резервы |
тыс. руб. |
24768466 |
|
|
2. Заемные средства |
тыс. руб. |
1720911 |
|
|
3. Оборотные активы |
тыс. руб. |
4264174 |
|
|
4. Внеоборотные активы |
тыс. руб. |
22313943 |
|
|
5. Собственные оборотные средст ва (стр. 1-стр.4-стр.16+стр.6) |
тыс. руб. |
2459164 |
|
|
6. Долгосрочные пассивы |
тыс. руб. |
4641 |
|
|
7. Сумма основных средств, сырья и материалов, незавершенного про изводства, МБП |
тыс. руб. |
22771399 |
|
|
8. Стоимость активов |
тыс. руб. |
26578117 |
|
|
9. Коэффициент соотношения за емных и собственных средств (стр.2:стр.1) |
б/р |
0,069 |
Исходные данные для определения нормального уровня коэффициентов
текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами ООО “Золушка”
у
|
Показатели |
1.04.96 |
1.07.96 |
1.10.96 |
|
1. Внеоборотные активы из них: |
22706828 |
22313943 |
22033674 |
|
1.1. Основные средства |
22522379 |
22141350 |
21876163 |
|
2. Оборотные активы из них: |
3963029 |
4264174 |
4939320 |
|
2.1. Сырье и материалы |
512384 |
374077 |
557490 |
|
2.2. Запасы, в т.ч.: |
1796593 |
2364675 |
2268179 |
|
2.2.1. Неликвидные и труднореали зуемые запасы |
435148 |
— |
— |
|
2.3. Дебиторская задолженность в т.ч.: |
2159488 |
1867657 |
2360268 |
|
2.3.1. Безнадежная дебиторская за долженность |
781950 |
— |
— |
|
2.4. Денежные средства и кратко срочные финансовые вложения |
219 |
31842 |
233870 |
|
3. Капитал и резервы |
24836471 |
24768466 |
24574408 |
|
4. Долгосрочные займы |
4641 |
4641 |
4641 |
|
5. Краткосрочные займы |
|||
|
6. Кредиторская задолженность, в т.ч.: |
1490061 |
1716270 |
2253128 |
|
6.1. За товары» работы, услуги |
825250 |
1064784 |
1262055 |
|
7. Выручка от реализации |
3515265 |
5098417 |
7108532 |
|
8. Себестоимость, коммерческие и управленческие расходы |
3441912 |
•5045043 ' |
7190088 |
|
9. Прирост запасов (+), уменьшение (-) |
+756029 |
+359772 |
+305009 |
Данные для определения
ликвидности и обеспеченности собственными средствами ООО “Золушка”
|
Показатели |
Ед.изм. |
1.04.96 |
1.07.96 |
1.10.96 |
|
1. Объем дневных пролаж |
тыс.руб. |
39058 |
28324 |
26328 |
|
2. Объем дневных затрат и при роста запасов |
тыс.руб. |
46644 |
30027 |
27760 |
|
Показатели |
ед.изм. |
1.04.96 |
1.07.96 |
1.10.96 |
|
3. Средняя величина: а) оборотных активов |
тыс .руб. |
3278942 |
3696272 |
3998097 |
|
б) запасов |
тыс .руб. |
1418578 |
1749606 |
1938646 |
|
в) сырья и материалов |
тыс.руб. |
397680 |
420453 |
435564 |
|
г) дебиторской задолженности |
тыс.руб. |
1820318 |
1916945 |
2149254 |
|
д) кредиторской задолженности |
тыс.руб. |
1102000 |
1352582 |
1563288 |
|
4. Оборачиваемость: а) оборотных активов (стр. За : стр. 1) |
дни |
84,0 |
130,5 |
151,8 |
|
б) Запасов (стр. 36 : стр. 2) |
дни |
30,4 |
58,3 |
69,8 |
|
в) сырья и материалов (стр. Зв : стр. 2) |
дни |
8,5 |
14,0 |
15,7 |
|
г) дебиторской задолженности (стр. Зт : стр. 1) |
дни |
46,6 |
67,7 |
81,6 |
|
д) дебиторской задолженности (стр. Зд : стр. 2) |
дни |
23,6 |
45,0 |
56,3 |
Издержки обращения ООО “Золушка” за отчетный год характеризуются следующими данными (табл. 1.).
|
Показатели |
Прош лый период |
Пля-•мое зада ние |
Фактическое (ожидаемое) выполнение |
Отклонение |
|
|
По сравнению с прошлым периодом |
По сравнению с плановым заданием |
||||
|
сумма Уровень |
Сумма Уровень |
|
1. Общий объем товарооборота, млн. р. 30913 |
32365 |
33394 |
2481 — |
1028 |
— |
|
В том числе объем продажи продовольственных товаров 12735 |
14913 |
15999 |
3264 — |
1086 |
— |
|
Объем продажи непродовольст венных товаров, 18178 2. Валовой доход: |
17453 |
17395 |
—783 — |
—58 |
— |
|
сумма, млн р. 61949 уровень, % 20,04 |
6845,2 21,15 |
7719.7 23,09 |
1515,8 — — +3,05 |
865.5 |
+1,94 |
|
2.1. Валовой доход от реализации продовольственных товаров: |
|||||
|
сумма, млн р. 20682 уровень, % 16,24 |
2563,5 17,19 |
2771 17.32 |
702,8 — — +1,08 |
207,5 |
+0,13 |
|
2.2. Валовой доход от реализации непродовольственных товаров'. |
|||||
|
сумма, млн р. 4154,2 уровень, % 22,85 |
4281,7 24,5 |
4939,7 28,39 |
785,5 +5,54 |
658 +3.86 |
План товарооборота фирмой “Золушка” перевыполнен на 4,7%, а сумма расходов возросла лишь на 2,9 % к плану, что и обусловило снижение их уровня на 0,156% к обороту (размер снижения уровня расходов). Темп снижения уровня расходов по сравнению с планом составил 1,7% (0,156:9,176х100). На практике по размеру снижения (повышения) уровня расходов определяют сумму их относительной экономии или перерасхода и дают оценку соблюдению сметы торговых расходов. Сумма относительной экономии (перерасхода) исчисляется умножением фактического товарооборота на размер снижения (повышения) уровня расходов и делением полученного итога на 100. По торговой организации сумма относительной экономии издержек составила 15,56 млн р. [9976Х(—0,156): 100]. По сравнению с прошлым годом средний (общий) уровень расходов снизился на 0,230 % к обороту, что дало экономию 22,94 млн р. [9976Х(—2,230): 100]. Темп снижения уровня расходов в динамике составил 2,5 % (—0,230 : 9,020 X 100). Аналогичная закономерность наблюдается по расходам на оплату труда и материальным издержкам обращения.
Для оценки расходов может также применяться показатель затратоогдачи, исчисляемый отношением товарооборота к сумме расходов. По торговой фирме он составил:
фактически за прошлый год 9028 : 835,09 = 10,81 p.; по плану на отчетный год 9528: 874,29 = 10,90 р.;
фактически за отчетный год 9976:899,84-11,09р.
Затратоотдача возросла но сравнению с планом на 0,19р. (11,09— 10,90),или на 1,7% (+0,19 : 10,90х100), и в динамике на 0,28 р. (11,09—10,81), что составляет 2,6 % (+0,28 : 10,81 X 100). На затратоотдачу большое влияние оказывает изменение розничных цен на товары. При повышении розничных цен растет товарооборот, а следовательно, и затратоотдача. Для измерения влияния этого фактора на затратоотдачу определим ее размер за отчетный период при фактическом розничном товарообороте в сопоставимых ценах:
9606:899,84-= 10,68 р.
Таким образом, повышение розничных цен на товары привело к росту затратоотдачи на 0,41 р. (11,09—10,68), или на 3,8% (0,41:10,68х100).
Анализ расходов за год дополняют их изучением по кварталам и месяцам. Такой анализ помогает полнее выявить и мобилизовать резервы сокращения торговых расходов .
Во втором и четвертом кварталах торговая организация получила относительную экономию расходов 18,14 млн р. (9,87+8,27). Экономия могла быть значительно большей, если бы в нервом и третьем кварталах не был допущен относительный перерасход, который составил 2,44 млн р. (1,97+0,47). Относительный перерасход расходов обычно является результатом неритмичного развития розничного товарооборота в отдельные месяцы. При невыполнении плана товарооборота относительно возрастают расходы на оплату труда (в связи с доплатой торговым работникам до гарантийного минимума и по другим причинам), расходы на аренду, содержание и текущий ремонт основных средств и некоторые другие издержки обращения. Относительный рост торговых расходов может быть вызван недостатками в их планировании по кварталам и месяцам. В динамике во всех кварталах отчетного года торговая фирма получила относительную экономию расходов.
Небходимо отметить, что алгебраическая сумма относительной экономии, исчисленная по кварталам, не равна годовой ее сумме, что объясняется прежде всего округлением данных. В связи с этим уровни расходов, доходов и рентабельности следует определять с точностью до 0,001 % к обороту.
Наряду с анализом расходов в целом по торговой организации проводят их изучение в разрезе хозрасчетных предприятий (подразделений). Для этого составляют табл. 3.хозрасчетных
предприятий (подразделений). Для этого составляют табл. 4 и 5. В первую очередь изучают хозяйственную деятельность торговых предприятий, добившихся относительной экономии расходов. Детально анализируют расходы торговых предприятий, допустивших их относительный рост. По каждому такому предприятию выясняют причины перерасхода и принимают меры по улучшению торгово-финансовой деятельности.
Магазины № 2 и № 4 добились относительного снижения расходов против плана благодаря значительному повышению производительности труда и высоким темпам роста товарооборота. Основная причина относительного роста расходов магазина № 5 — невыполнение плана товарооборота.
Группируем хозрасчетные торговые предприятия по степени выполнения плана издержек обращения (табл. 2).
|
Группы предприя тий. у которых уровень издержек обращения |
Количе ство пред-приятий |
Розничный товарооборот в действующих ценах |
Издержки обращения |
|||||||
|
план |
фактически |
% ВЫПОЛНЕ НИЯ плана по сумме издержек обращения |
откланение по уровню издержек в % к обороту |
|||||||
|
План |
фактически |
% выполне ния плана |
сумма |
в % к обороту |
сумма |
в % к обороту |
||||
|
Ниже плана |
22 |
7641 |
8067 |
105,6 |
701.82 |
9,184 |
723.05 |
8,963 |
103,0 |
-0,221 |
|
На уровне плана |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
Выше плана |
5 |
1887 |
1909 |
101,2 |
172,47 |
9.140 |
176,79 |
9,261 |
102,5 |
+0,121 |
|
Всего (ларьков) |
5 |
9528 |
9976 |
104,7 |
874,29 |
9,176 |
899.84 |
9,020 |
102,9 |
—0,156 |
22 хозрасчетных предприятия добились относительного снижения расходов; сумма относительной экономии составила 17,83 млн р. [8067 X (—0,221) : 100] , 5 торговых предприятий допустили перерасход расходов на 0,121% к обороту, или на 2,31 млн р. [1909Х (+0,121): 100].
Таблица 3.
Расчетная таблица о составе и структуре расходов ООО “Золушка” ООО “Золушка”, млн р.
|
Отчетный год |
Отклонение |
||||||||||||||
|
Фантически за |
|||||||||||||||
|
прошлый год |
|||||||||||||||
|
Наименование статей издержек |
план |
фактически |
от плана |
от прошлого года |
|||||||||||
|
обращения |
|||||||||||||||
|
сумма |
в % к обо роту |
в % к итогу |
сумма |
в % к обороту |
в % к итогу |
сумма |
в % к обо роту |
в % к итогу |
• |
обо роту |
в % к итогу |
в сумме |
в % к обо роту |
в % к итогу |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
В |
9 |
10 |
]] |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
|
Расходы на же- |
|||||||||||||||
|
лезнодорожные, |
|||||||||||||||
|
водные, воздуш- |
|||||||||||||||
|
ные, автомобиль- |
|||||||||||||||
|
ные и гужевые пе- |
|||||||||||||||
|
ревозки |
113,75 |
1,260 |
13.6 |
119,39 |
1,253 |
13,7 |
127.69 |
1,280 |
14,2 |
+8,З0 |
+0.027 |
+0,5 |
Н3.94 |
+0,020 |
+0.6 |
|
Расходы на арен- |
|||||||||||||||
|
ду и содержание |
|||||||||||||||
|
зданий, сооруже- |
|||||||||||||||
|
нии, помещений и |
|||||||||||||||
|
инвентаря |
90,40 |
1,001 |
10,8 |
97,38 |
1,022 |
11,1 |
100,16 |
1,004 |
11,1 |
+2.78 |
—0,018 |
— |
+9.76 |
+0,003 |
+0^ |
|
Амортизация |
|||||||||||||||
|
основных средств |
0,63 |
0,007 |
0,1 |
0,67 |
0,007 |
0,1 |
0,90 |
0,009 |
0,1 |
+0,23 |
+0,002 |
+0.27 |
+0,1)02 |
||
|
Отчисления в ре- |
|||||||||||||||
|
монтный фонд |
4,15 |
0,046 |
0,5 |
4,10 |
0,043 |
0,5 |
4,88 |
0,049 |
0.5 |
+0.78 |
+0,005 |
— |
+0.73 |
+0,003 |
|
|
Износ санитар- |
|||||||||||||||
|
ной одежды, сто- |
|
' |
2 |
э |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
» |
10 |
]] |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
|
лового белья, ма- |
|||||||||||||||
|
лоценных и быст- |
|||||||||||||||
|
роизиашиваюших- |
|||||||||||||||
|
ся предметов, сто- |
|||||||||||||||
|
ловой посуды и |
|||||||||||||||
|
приборов |
2,71 |
0,030 |
0,3 |
2,76 |
0.029 |
0,3 |
2,59 |
0,026 |
0,3 |
-0,17 |
-0,003 |
— |
-0.12 |
—0,004 |
|
|
Расход топлива, |
|||||||||||||||
|
газа и электро- |
|||||||||||||||
|
энергик для произ-водственых нужд |
Х |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
|
Расходы на хра- |
|||||||||||||||
|
нение, подработку, |
|||||||||||||||
|
подсортировку и упаковку товаров |
34,64 |
0,384 |
4.2 |
39,16 |
0.411 |
4,5 |
42,20 |
0,423 |
4,7 |
4-3,04 |
^0,012 |
+0.2 |
+7,56 |
+0.039 |
+0,5 |
|
Расходы на тор говую рекламу |
— |
— |
— |
0,10 |
0,001 |
— |
0,20 |
0,002 |
+0.10 |
+0,001 |
4-0,20 |
+0.002 |
— |
||
|
Проценты за |
|||||||||||||||
|
пользование кре дитом |
7.40 |
0,082 |
0,9 |
7,15 |
0.075 |
0,8 |
7,08 |
0,071 |
0,8 |
-0,07 |
-0,004 |
— |
-0,32 |
-0,011 |
—0,1 |
|
Потери товаров |
|||||||||||||||
|
и продуктов при |
|||||||||||||||
|
перевозке, хране- |
|||||||||||||||
|
нии и реализации в пределах норм |
21,94 |
0.243 |
2.6 |
21,82 |
0,229 |
2,5 |
22,45 |
0,225 |
2,5 |
Ю,63 |
—0,004 |
— |
+0,51 |
—0,018 |
—0.1 |
|
Расходы на тару |
9,84 |
0.109 |
1.2 |
9,91 |
0.104 |
1Д |
10,20 |
0,102 |
1,1 |
4-0.29 |
-0,002 |
+0,36 |
-0,007 |
-0.1 |
|
|
Отчисления на |
|||||||||||||||
|
государственное |
|
1 |
2 |
з |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 12 13 |
14 |
15 |
16 |
||
|
социальное стра хование |
98,77 |
1.094 |
11,8 |
104,14 |
1,093 |
11,9 |
108,74 |
1,090 |
12.1 |
+4,60 |
—0,003 |
+0.2 |
+9,97 |
-0,004 |
+0.3 |
|
Отчисления на |
|||||||||||||||
|
обязательное ме- |
|||||||||||||||
|
дицинское страхо- |
' |
||||||||||||||
|
вание Отчисления на |
|||||||||||||||
|
обязательное стра- |
|||||||||||||||
|
хование имущест- |
|||||||||||||||
|
ва Прочие расходы |
93.71 |
1,038 |
11,2 |
99,17 |
1.041 |
11.3 |
92,46 |
0,927 |
10,3 |
—6.71 |
—0,114 |
—1.0 |
-1.25 |
-0,111 |
-0,9 |
|
Итого матери- |
|||||||||||||||
|
альных и прирав- |
|||||||||||||||
|
ненных к ним рас ходов |
477,94 |
5,294 |
57,2 |
505,75 |
5.308 |
57.8 |
519,55 |
5,208 |
57,7 |
+13.80 |
—0.300 |
—0,1 |
+41,6] |
—0.086 |
+0,5 |
|
Расходы на оп лату труда |
357.15 |
3.956 |
42.8 |
368,54 |
3,868 |
42.2 |
380,29 |
3.812 |
42,3 |
+11.75 |
-0,056 |
+0,1 |
+23,Ь |
—0.144 |
-0,5 |
|
Всего издер жек обращевия |
835,09 |
9.250 |
100 |
874.29 |
9.176 |
100 |
899,84 |
9.020 |
100 |
-+25,55 |
—0,156 |
+64,7Ј |
-0,230 |
||
|
Товарооборот, к |
|||||||||||||||
|
которому исчисле- |
|||||||||||||||
|
ны издержки обра щения |
9028 |
X |
X |
9528 |
X |
X |
9976 |
X |
X |
+448 |
X |
X |
+948 |
X |
X |
чении расходов магазинов без учета расходов на оплату труда.
Далее переходим к анализу состава и структуры расходов, соблюдения сметы в разрезе отдельных статей расходов. Причем оценку выполнения плана и динамики по статьям издержек, сумма которых находится в прямой зависимости от изменения объема товарооборота (их называют условно-переменными расходами), следует давать по их уровню. Статьи расходов, сумма которых не находится в пропорциональной зависимости от степени выполнения плана и динамики товарооборота (условно-постоянные расходы), изучают прежде всего по абсолютным данным. Такое постатейное ознакомление с соблюдением сметы и динамики расходов покажет, на какие статьи расходов следует обратить особое внимание. В первую очередь должны изучаться статьи расходов, которые занимают основное место в торговых расходах, особенно по которым допущен перерасход. В издержках розничной торговли основное место занимают расходы на оплату труда (примерно 30—40% от всех издержек). Значительный удельный вес в издержках обращения занимают транспортные расходы, расходы на аренду, содержание, амортизацию и ремонт основных средств, товарные потери в пределах норм убыли, расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров.
По анализируемой торговой организации издержки обращения в разрезе отдельных статей сложились следующим образом .
По одним статьям расходов фирма достигла относительного их снижения; по другим — допустила относительный перерасход. В процессе дальнейшего анализа следует выяснить причины установленных отклонений, выявить и изучить резервы снижения торговых расходов при повышении качества обслуживания покупателей.
Анализ влияния факторов на расходы.
Для объективной оценки выполнения плана и динамики расходов необходимо детально и глубоко проанализировать влияние факторов на их размер. Факторы с некоторой условностью можно подразделить на независимые от деятельности торговых предприятий и зависимые от результатов и качества их работы. К независимым факторам относят изменения розничных цен на товары, тарифов и ставок за услуги, цен на материалы, топливо, горючее и газ, прием или передачу магазинов, складов и другие организационно-структурные изменения внутри торговой организации и т.п.Зависимые факторы включают степень выполнения плана товарооборота, изменения его объема, состава и структуры, времени обращения товаров; повышение или снижение уровня производительности труда торговых работников; внедрение прогрессивных форм торговли; расширение поставки товаров от местных поставщиков, рационализацию путей и форм товародвижения; улучшение использования транспорта; повышение эффективности использования материально-технической базы торговли; совершенствование экономической работы и др. Такая группировка факторов помогает определить действительный размер экономии или перерасхода расходов (по отдельным статьям и в целом по торговому предприятию), установить положительные и отрицательные моменты в работе, пути и возможности относительного сокращения расходов. Необходимо иметь в виду, что степень влияния отдельных факторов в различных условиях хозяйствования неодинакова. Каждое торговое предприятие имеет свои специфические условия работы и возможности сокращения расходов, что следует учитывать при их анализе.
На выполнение плана расходов обычно изучают влияние: 1) степени выполнения плана товарооборота; 2) изменения состава и структуры товарооборота; 3) ускорения или замедления времени обращения товаров; 4) изменения розничных цен на товары; 5) изменения тарифов и ставок за услуги, цен на материальные ценности; 6) повышения или снижения производительности труда торговых работников; 7) эффективности использования материально-технической базы торговли;
8) развития и применения прогрессивных форм торговли;
9) изменения условий завоза товаров, расширения их закупок у местных поставщиков, совершенствования товародвижения; 10) приема или передачи магазинов и других организационно-структурных изменений в составе торговой организации. Рассмотрим методику анализа влияния указанных факторов на расходы.
По степени зависимости отдельных статей расходов от выполнения плана розничного товарооборота их подразделяют на услонно-переменные и условно-постоянные расходы. К условно-переменным расходам относят транспортные издержки, расходы на оплату труда, подработку, подсортировку, упаковку и хранение товаров, проценты за пользование кредитом, потери товаров при перевозке, хранении и реализации в пределах норм, расходы на тару, отчисления на государственное социальное страхование и большую часть статьи «Прочие расходы» (инкассационный сбор, отчисления профсоюзным организациям на культурно-массовую и физкультурную работу, расходы на ведение кассового хозяйства и др.). С перевыполнением плана товарооборота в основном пропорционально растут суммы условно-переменных расходов. Условно-постоянные издержки включают расходы на аренду, амортизацию, содержание и ремонт основных средств, износ санитарной одежды, столового белья, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, расходы на торговую рекламу и частично статью «Прочие расходы». При перевыполнении плана розничного товарооборота и суммы остаются неизменными (плановыми) или изменяются незначительно.
Для измерения влияния степени выполнения плана товарооборота на расходы делают пересчет плановых расходов на фактический товарооборот. По условно-переменным статьям издержек считают, что с перевыполнением плана розничного товарооборота пропорционально возрастают их суммы, а уровень остается неизменным - плановым. Пересчитанную плановую сумму условно-переменных расходов (на фактический товарооборот) определяют умножением фактической розничной реализации товаров на плановый их уровень и делением полученного итога на 100.
По торговой фирме пересчитанная плановая сумма по иатье «Расходы на железнодорожные, водные, воздушные, автомобильные и гужевые перевозки» составила 125,00 млн р. (9976х1,253:100). Аналогично пересчитывают на фактический товарооборот другие статьи условно-переменных расходов.
Пересчитанный плановый уровень условно-постоянных расходов определяют отношением плановой их суммы к фактическому товарообороту и умножением полученного итога на 100. Например, по статье «Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря» он будет равен 0,976 % к обороту (97,38:9976 X 100). Для пересчета статьи «Прочие расходы» необходимо разграничить их плановую сумму на условно-переменные и условно-постоянные издержки. Затем плановую сумму условно-переменных расходов умножают на процент выполнения плана розничного товарооборота, делят на 100 и к полученному итогу добавляют плановую сумму условно-постоянных расходов. По торговой организации «Прочие расходы» по плану составили 99,17 млн р., в том числе условно-переменные расходы — 54,67 млн р. и условно-постоянные — 44,50 млн р. Пересчитанные плановые издержки по статье «Прочие расходы» составили 101,74 млн р. [ (54,67 X 104,7: 100)+44,50], или 1,020 % к обороту (101,74:9976+100).
Для обобщения результатов анализа влияния степени выполнения плана товарооборота на расходы составляют табл. 8.
Алгоритм расчета влияния степени выполнения плана товарооборота на сумму и уровень издержек обращения ООО “Золушка” за отчетный год, млн р.
|
Наименование статей издержек обращения |
По плану, пересчитанному |
Влияние степени выполнения |
||||
|
По плану |
на фактнческий объем |
плана товарооборота на |
||||
|
товарооборота |
издержки обрашення |
|||||
|
на сумму |
на уровень в |
|||||
|
сумма |
Уровеньв % к |
сумма |
Уровень в % к |
(.гр. 4- |
% к обороту |
|
|
оборотту |
обороту |
-гр. 2) |
(гр. 5-гр. 3) |
|||
|
' |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Расходы на железнодорожные, водные, |
||||||
|
воздушные, автомобильные и гужевые пе- |
||||||
|
ревозки |
119,39 |
1,253 |
125.00 |
1,253 |
+5,61 |
|
|
Расходы на аренду н содержание зда- |
||||||
|
ний, сооружений, помещений н инвентаря |
97,38 |
1,022 |
97.38 |
0.976 |
-0.046 |
|
|
Амортизация основных средств |
0,67 |
0,007 |
0,67 |
0.007 |
||
|
Отчисления в ремонтный фонд |
4.10 |
0,043 |
4,10 |
0,041 |
-0,002 |
|
|
Износ санитарной одежды, столового |
||||||
|
белья, малоценных н быстроизнэшкваю- |
||||||
|
щихся предметов, столовой посуды и при- |
||||||
|
боров |
2,76 |
0,029 |
2,76 |
0.028 |
-0,001 |
|
|
Расходы на хранение, подработку, под- |
||||||
|
сортировку и упаковку товаров |
39,16 |
0,411 |
41,00 |
0,411 |
+1.84 |
|
|
Расходы на торговую рекламу |
0,10 |
0,001 |
0.10 |
0.001 |
— |
|
1 |
2 |
з |
4 |
5 |
б |
7 |
|
Проценты за пользование кредитом |
7.15 |
0,075 |
7,48 |
0,075 |
+0,.33 |
|
|
Потери товаров при перевозке, хране нии и реализации в пределах норы Расходы на тару |
21,82 9.91 |
0.229 ОД04 |
22,85 Ю.38 |
0,229 0,104 |
+1.03 +0.47 |
— |
|
Отч исления на государственное соци- |
||||||
|
альное страхование Прочие расходы * |
104,14 99.17 |
1,093 1,041 |
109,04 101,74 |
1.093 1.020 |
+4.90 +2,57 |
-0,021 |
|
Итого материальных и приравненных к ним издержек обращения |
505.75 |
5.308 |
522.50 |
5.238 |
+16,75 |
-0,070 |
|
Расходы на оплату труда |
368.54 |
3,868 |
385,87 |
3.868 |
+17,33 |
— |
|
Всего издержек обращения |
874.29 |
9,176 |
908.37 |
9,106 |
+34,08 |
-0.070 |
|
Товарооборот, к которому исчислены |
||||||
|
издержки обращения |
9528 |
X |
4976 |
X |
X |
X |
Перевыполнение плана розничного товарооборота привело к росту суммы расходов на 34,08 млн р. и к снижению их уровня на 0,070 % к обороту.
Следует отметить некоторую условность деления расходов на переменные и постоянные расходы. Темпы роста условно-переменных издержек нередко отстают от темпов изменения объема товарооборота. С другой стороны, при перевыполнении плана товарооборота может наблюдаться некоторый рост условно-постоянных расходов, особенно при досрочном вводе в эксплуатацию магазинов и другой торговой сети, Досроч' ное открытие магазинов ведет к росту расходов на амортизацию, содержание и аренду основных средств и некоторых других условно-постоянных издержек при одновременном увеличении розничного товарооборота. Это касается и динамики расходов, когда при увеличении объема товарооборота может наблюдаться рост не только условно-переменных, но и условно-постоянных расходов (особенно при развитии материально-технической базы торговли). В связи с этим измерение влияния изменения объема товарооборота на расходы должно производиться с учетом конкретных условий хозяйственной деятельности торговых предприятий. Для решения этой проблемы необходимо рассчитывать поправочные коэффициенты зависимости отдельных статей расходов от темпов изменения розничного товарооборота, используя методы корреляции и регрессии.
Значение, задачи и информационное обеспечение анализа финансовых результатов деятельности торговых предприятий
Одними из основных требований хозяйствования в условиях рыночной экономики являются безубыточность хозяйственной и другой деятельности предприятий, возмещение расходов собственными доходами и обеспечение в определенных размерах рентабельности функционирующего капитала. Законом «О предприятиях в РФ» установлено, что главной задачей предприятия является хозяйственная деятельность, направленная па получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов собственника имущества предприятия. Основными показателями, характеризующими финансовые результаты хозяйственной деятельности торговых предприятий, являются валовой доход, другие доходы, прибыль и рентабельность,
Источником формирования валового дохода розничных торговых предприятий являются торговые надбавки, а по некоторым товарам — торговые скидки. С 1993 г. предприятиям государственной торговли и потребительской кооперации предоставлено право самостоятельно определять оптовые надбавки (в оптовой торговле) и торговые надбавки (в розничной торговле) исходя из спроса, фактических расходов и предельных уровней рентабельности. Для розничных торговых предприятий в 1993 г. были установлены предельные уровни рентабельности в следующих размерах: для специализированных предприятий и организаций по торговле продовольственными товарами —4 % к товарообороту, для специализированных предприятий и организаций по торговле непродовольственными товарами - 8 % к товарообороту и для неспециализированных торговых предприятий —6 % к товарообороту, которые отменены с 1 января 1994 г. Исключение составляют товары детского ассортимента ч социально значимые продовольственные товары, где установлены предельные торговые надбавки. Таким образом, по большинству товаров размер торговых надбавок торговые предприятия устанавливают исходя из фактических расходов и обеспечения необходимой прибыли для нормального функционирования.
Свободная розничная цена формируется из свободной отпускной цены (цены закупки) с добавлением оптовой и торговой надбавок в установленных торговым предприятием размерах.
Кроме реализованных торговых надбавок, предприятия розничной торговли могут иметь доходы от биржевой и брокерской деятельности, от продажи товаров и имущества на аукционах, доходы по операциям с тарой (превышение доходов над расходами), от стоимости излишков тканей, выявленных при перемеривании, от реализации акций, облигаций и других ценных бумаг и т. п. Основным источником формирования доходов на розничных торговых предприятиях являются реализованные торговые надбавки (валовой доход).
За счет валового дохода взимаются по установленным ставкам налог на добавленную стоимость, акцизы и некоторые другие обязательные платежи. Следовательно, для определения валового дохода от реализации товаров, остающегося в распоряжении торгового предприятия, следует вычесть из общей его суммы перечисленные выше налоги и другие обязательные платежи.
Основным показателем оценки финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятий, как известно, является прибыль. Различают прибыль от реализации товаров, прибыль (убыток) от прочей реализации, балансовую и чистую прибыль. Прибыль от реализации товаров определяют в торговле вычитанием из валового дохода, остающегося в распоряжении предприятий, расходов, В бухгалтерской отчетности (форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках») прибыль от реализации товаров рассчитывается вычитанием из общей суммы валового дохода налога на добавленную стоимость, акцизов, других налогов и обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода, и расходов. В обоих случаях результаты расчета прибыли от реализации товаров будут идентичны. Предприятия могут также иметь прибыль или убыток от реализации и выбытия основных средств и прочих активов, а также внереализационные доходы, расходы и потери. Балансовую прибыль (убыток) определяют следующим образом: к прибыли (убытку) от реализации товаров добавляют прибыль от реализации и выбытия основных средств и прочих активов, а также внереализационные доходы и вычитают убытки от реализации и выбытия основных средств, прочих активов, внереализационные расходы и потери. Предприятия, осуществляющие экспортную деятельность, при исчислении прибыли из выручки от реализации товаров исключают экспортные налоги и тарифы.
Предприятия торговли, выполнившие план прибыли, имеют возможность своевременно сделать отчисления в бюджет и внебюджетные фонды, пополнить собственный капитал, создать необходимые специальные фонды, резервы и т. II, Чистую прибыль определяют вычитанием из балансовой прибыли налогов и других обязательных платежей. Итак, в условиях формирования рыночного механизма хозяйствования прибыль является основным оценочным показателем работы предприятий.
Цель анализа финансовых результатов -- выявление, изучение и мобилизация резервов роста доходов, прибыли, повышения рентабельности при улучшении качества обслуживания покупателей. В процессе анализа проверяют степень выполнения планов по доходам, прибыли и рентабельности, изучают их динамику, определяют влияние факторов на финансовые результаты хозяйственной и другой деятельности предприятий, выявляют и мобилизуют резервы их роста и особенно прогнозные. Одной из основных задач анализа является также изучение экономической целесообразности и эффективности распределения и использования прибыли.
Анализ финансовых результатов деятельности торговых предприятий проводят по данным планов их экономического и социального развития, бухгалтерской и статистической отчетности, регистров учета, машинограмм и других источников информации. Нераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет отражается в первом разделе пассива бухгалтерского баланса. Кроме того, в нем справочно показываются полученные за отчетный период суммы прибыли и ее использования. Непокрытый убыток прошлых лет и убытки отчетного года показываются в первом разделе пассива баланса и вычитаются из его итога. Универсальной формой отчетности по финансовым результатам являются квартальные и годовой «Отчеты о прибылях и убытках» (форма № 2). В первом разделе формы № 2 развернуто показывается формирование фининсовых результатов; во втором — использование прибыли; в третьем - платежи в бюджет (по видам); в четвертом — платежи 80 внебюджетные и другие фонды; в пятом — затраты и расходы, учитываемые при исчислении льгот но налогу на прибыль; в шестом — движение средств финансирования капитальных вложений и других финансовых вложений. В «Отчете о прибылях и убытках» справочно отражается фактический объем реализованных товаров в продажных ценах. В квартальных и годовом статистическом «Отчетах по торговой деятельности» (форма № 1-ф) содержится расчетная таблица о фактическом товарообороте, валовом доходе от хозяйственной деятельности, издержках обращения (в разрезе отдельных статей и в целом по предприятию) и прибыль от реализации. Отчеты по форме № 2 и № 1-ф заполняют нарастающим итогом с начала года, что имеет большое значение для изучения и оценки финансовых результатов.
До проведения анализа необходимо проверить правильность отражения в учете и отчетности всех доходов, расходов, потерь и убытков (распределение торговых накидок и расходов на реализованные товары и на их остаток; своевременность, законность и полноту списания доходов, расходов и потерь на счета, учитывающие финансовые результаты деятельности торговых предприятий).
Анализ валового дохода в розничной торговле торгового предприятия ООО “Золушка”.
Анализ финансовых результатов обычно начинают с изучения валового дохода (по общей его сумме и валовому доходу, остающемуся в распоряжении торгового предприятия). Реализованные торговые надбавки, остающиеся в распоряжении предприятия розничной торговли, изучают как по сумме, так и по их уровню (в процентах к обороту). В частности, анализируют степень выполнения плана и динамику валового дохода, измеряют влияние факторов на сумму и уровень реализованных торговых надбавок. Сумма валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия, находится в прямой зависимости от изменения общей суммы реализованных торговых надбавок и в обратной — от уплаченных налогов и других обязательных платежей за счет валового дохода. Их влияние на сумму валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия, определяют прямым счетом. Сумма реализованных торговых надбавок, остающаяся в распоряжении предприятий торговли, кроме того, зависит от изменения их уровня в процентах к обороту и объема розничного товарооборота, влияние которых измеряется приемом разниц. Так, отклонение от плана или в динамике по уровню валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия, умножают на фактический товарооборот отчетного периода и делят на 100, а изменение объема товарооборота умножают на базисный уровень реализованных торговых надбавок, остающихся в распоряжении предприятия (соответственно на плановый уровень или фактический прошлого периода) и полученный итог делят на 100.
Торговая организация имеет следующие данные о валовом доходе (табл. 4).
Торговая организация имеет следующие данные о валовом доходе (табл. 4).
Расчетная таблица о валовом доходе ООО “Золушка” , млн р.
|
Паказатели |
Фактически за прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение |
В % к году |
|||
|
план |
факти чески |
% выполне-мяк лланв |
от плана |
от прош лого года |
|||
|
Розничный товарооборот: |
|||||||
|
в действующих ценах |
9028 |
9528 |
9976 |
104,7 |
+448 |
+948 |
110,5 |
|
в сопоставимых ценах |
9028 |
9528 |
9606 |
100,8 |
•4-78 |
+578 |
106,4 |
|
Общая сумма валового дохода от реали- |
|||||||
|
зации товаров |
1089.50 |
1150,96 |
1191,25 |
103,5 |
+40,27 |
+101,75 |
109,3 |
|
Средний уровень валового дохода в % |
|||||||
|
к обороту |
12,068 |
12,080 |
11.941 |
98,8 |
-0.139 |
—0,127 |
98,9 |
|
Сумма налогов и других обязательных |
|||||||
|
платежей, взимаемых за счет валового |
|||||||
|
дохода |
185,26 |
195,51 |
202,83 |
103.7 |
4-7,32 |
+17,57 |
109,5 |
|
Уровень налогов в других обязательных |
|||||||
|
платежей, взимаемых за счет валового |
|||||||
|
дохода, в % к обороту |
2,052 |
2,052 |
2,033 |
99,1 |
—0,019 |
-0.019 |
99,1 |
|
Сумма валового дохода, остающегося |
|||||||
|
в распоряжении торговой организации |
904,24 |
955,47 |
988,42 |
103,4 |
+32,95 |
+84,18 |
109,3 |
|
Уровень валового дохода, остающегося |
|||||||
|
в распоряжении торговой организации: |
|||||||
|
в % к товарообороту в действующих |
|||||||
|
ценах |
10.016 |
10,028 |
9,908 |
98,8 |
—0,120 |
—0,108 |
98,9 |
|
в % к товарообороту в сопоставимых ценах |
|||||||
|
------ |
10.016 |
10.028 |
10.290 |
102,6 |
+0,262 |
+0,274 |
102,7 |
Валовой доход, остающийся в распоряжении ООО “Золушка” , возрос по сравнению с планом на 32,95 млн р., или на 3,4%, и в динамике — на 84,18 млн р., что составляет 9,3 %. На его размер положительно повлияло увеличение общей суммы валового дохода от реализации товаров (соответственно на 40,27 млн р. и 101,75 млн р.) и отрицательно — рост налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода (против плана—на 7,32 млн р. и прошлого года —на 17,57 млн р.). Снизился средний уровень валового дохода, остающегося в распоряжении предприятия, (в % к обороту) по сравнению с данными плана и прошлого года соответственно на 0,120% к обороту и на 0,108% к обороту, что с отрицательной стороны характеризует финансовые результаты деятельности торговых предприятий. Для измерения влияния на общую сумму реализованных торговых надбавок и остающихся в распоряжении предприятия изменения их уровня (в % к обороту) и объема товарооборота составляют табл. 5.
Алгоритм расчета влияния факторов на сумму валового дохода ООО “Золушка” , млн р.
|
Факторы |
Влияние на выполнение плана по валовому доходу |
Влияние на динамику валового дохода |
||
|
расчет |
сумма |
расчет |
сумма |
|
|
Изменение объема товаро оборота в действующих ценах В том числе за счет измене ния розничных цен на товары Изменение среднего уровня валового дохода в % к обороту |
На общую сумму вал +448х12.080:100 (9976-9606) Х 12.080: 100 9976 Х(-0,139): 100 |
звого доход +54.12 +44.70 —13,85 |
0 +948х12,068:100 ^76 -96061х12,068:100 9976Х(-0.127): 100 |
+114,40 +44,65 -12,65 |
|
Всего |
1191,25-1150,98 |
+40',27 |
1191,25-1089,50 |
+101,75 |
На с умму валового дохода, остающегося в распоряжении фирмы
|
Изменение объема товарообо рота в действующих ценах В том числе за счет изменения розничных цен на товары Изменение уровня валового дохода, остающегося в распоря жении фирмы, в % к обороту |
+448х10,028:100 (9976— 9606)Х 10,028:100 9976 Х(— 0,120): 100 |
+44,92 +37,10 —11,97 |
+948х10,016:100 <9976-9606)Х 10,016:100 9976Х(-0.108): 100 |
+94.95 +37,06 —10,77 |
|
Всего |
988.42-955.47 |
+32,95 |
988,42— 904,24 |
+84,18 |
В связи с изменением объема товарооборота общая сумма валового дохода возросла по сравнению с планом на 54,12 млн р., или на 4,7% (54,12:1150,98х100), и в динамике— на 114,40 млн р., что составляет 10,5 % (114,40:1089,50х100). Если бы не было повышения розничных цен на товары, то валовой доход за счет этого фактора возрос бы против плана только на 9,42 млн р. (54,12—44,70) и прошлого года—на 69,75 млн р. . (114,40—44,65). Снижение среднего уровня валового дохода уменьшило сумму реализованных торговых надбавок по сравнению с планом и прошлым годом соответственно на 13,85 млн р. и 12,65 млн р. Аналогичная закономерность наблюдается и по сумме валового дохода, остающегося в распоряжении торговой организации.
Далее изучают влияние факторов на средний уровень валового дохода, остающегося в распоряжении торговых предприятий. Он может изменяться в результате изменения состава и структуры товарооборота, норм (размеров) торговых надбавок на отдельные товары и товарные группы, звенности товародвижения, наличия сверхнормативных товарных потерь, уценки и прочего расхода товаров.
Реализация продовольственных товаров в порядке мелкого опта дошкольным учреждениям, больницам, пионерским лагерям и т. п. производится по розничным ценам с предоставлением покупателям в определенном размере скидки. Влияние этого фактора определяют по данным текущего учета прямым счетом. Торговая организация ООО “Золушка” при мелкооптовой продаже товаров предоставила покупателям скидку 1,41 млн р., в том числе за вычетом налога на добавленную стоимость и других обязательных платежей, взимаемых с валового дохода,—1,17 млн р., или 0,012% к обороту (1,17:9976х100).
При поставке муки, крупы, масла животного и некоторых других товаров в расфасованном виде поставщики взимают с магазинов наценку за их предварительную расфасовку. В связи с этим увеличение или уменьшение объема поставки товаров в расфасованном виде оказывает определенное влияние на валовой доход. Влияние указанного фактора также устанавливают прямым счетом. По данным документов и регистров учета выявлено, что за анализируемый год фирма уплатила поставщикам за фасовку товаров 0,47 млн р., а с учетом взимаемых налогов — 0,39 млн р., что составляет 0,004 % к обороту (0,47:9976 X 100).
Значительное влияние на валовой доход оказывает изменение структуры товарооборота. Увеличение в товарообороте доли товаров с более высокими процентами торговых надбавок ведет к повышению среднего уровня валового дохода, и наоборот. Влияние изменения структуры товарооборота на уровень валового дохода определяют способом процентных чисел с применением приема разниц (табл. 6).
|
Удельный вес |
Влияние изменения |
|||||
|
в розничном товаро- |
Уровни ва- |
|||||
|
Наименование товарных |
обороте в дейст |
лового до- |
Процентные |
структуры то- |
||
|
вующих ценах, % |
хода. оста- |
варооборота |
||||
|
групп и товаров |
ющегося в распоряже-нии фирмы, в % к |
числа (Гр.5- гр. 4) |
на средний уровень ва-дового дох о-да, в % к |
|||
|
откло- |
||||||
|
план |
фак-ти- |
нение |
обороту |
обороту |
||
|
чески |
от плана |
(итог гр. 7: 100} |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Хлеб, хлебобулоч- |
||||||
|
ные изделия, молоч- |
||||||
|
ная продукция, моро- |
||||||
|
женое, алкогольные |
||||||
|
вапитки и пивоо |
38,5 |
38,1 |
-0,4 |
9,700 |
-3.880 |
х |
|
Другие продоволь- |
||||||
|
ственные товары |
51,4 |
51.5 |
4-0.1 |
10,065 |
+1,007 |
х |
|
Непродовольствен- |
||||||
|
ные товары стоимо- |
||||||
|
стью до 5000 р. |
6.0 |
5.8 |
-0.2 |
12,247 |
—2,449 |
х |
|
Непродовольствен- |
||||||
|
ные товары стоимо- |
||||||
|
стью 5000 р. и более |
4,1 |
4,6 |
+0,5 |
9,209 |
+4,605 |
х |
|
Всего |
100 |
100 |
10.028 |
-0,717 |
—0,007 |
Изменение структуры товарооборота в конечном итоге привело к уменьшению уровня валового дохода, остающегося в распоряжении торговой организации, на 0,007 % к обороту, что составляет 0,70 млн р. (9976х0,007:100).
При покупке товаров через оптовые предприятия и других посредников магазины отдают им часть торговой надбавки. Влияние изменения звенности товародвижения на валовой доход изучают по договорам поставки товаров, счетам-фактурам и данным учета поступления товаров. Торговая фирма за отчетный год уплатила оптовым посредникам 105,94 млн р. (с учетом налога на добавленную стоимость и других обязательных платежей, взимаемых с валового дохода,— 87,92 млн р., или 0,881 % к обороту).
На уменьшение валового дохода розничные торговые предприятия списывают полностью потери.
В связи с возвратом поставщикам на переработку прокисшего молока, черствого хлеба и т.п., и частично (в размере торговой надбавки) нормируемые товарные потери, бой, лом, порчу и уценку товаров, принятые за счет торгового предприятия. Недобор реализованных торговых надбавок за счет указанных выше списаний определяют по счетам «Реализация» и “Торговая наценка». От сверхпланового списания товарных потерь, уценки и порчи товаров торговая организация ООО “Золушка” недополучила валового дохода 0,70 млн р. (с учетом налогов и других обязательных платежей — 0,58 млн р., или 0,006 % к обороту).
Для обобщения данных анализа влияния факторов на валовой доход, остающийся в распоряжении торговой организации, составляют табл. 8.
0бобщение данных анализа влияния факторов на выполнение плана по валовому доходу, остающемуся в распоряжении ООО “Золушка”
|
Влияние на увеличеняе |
Влияние на уменьшение |
|||
|
валового дохода |
валового дохода |
|||
|
Факторы |
||||
|
на сумму, |
на уровень в % к |
на сумму, |
на уровень в % к |
|
|
млн р. |
обороту |
млн р. |
обороту |
|
|
Рост физического объема то- |
||||
|
варооборота (количества реали- |
||||
|
зованных товаров) |
7,82 |
0,078 |
— |
— |
|
Рост объема товарооборота |
||||
|
за счет повышения розничных |
||||
|
цен на товары (влияние ценно- |
||||
|
стного фактора) |
37.10 |
0,372 |
— |
— |
|
Изменение структуры рознич- |
||||
|
ного товарооборота |
— |
— |
0,70 |
0,007 |
|
Закупка товаров через по- |
||||
|
средников (влияние звенности |
||||
|
товародвижения ) |
— |
— |
87,92 |
0,881 |
|
Уплата за фасовку товаров |
— |
— |
0,39 |
0,004 |
|
Предоставление покупателям |
||||
|
скидки при мелкооптовой про- |
||||
|
даже продовольственных това- |
||||
|
ров |
— |
— |
1,17 |
0,012 |
|
Списание за счет валового |
||||
|
дохода товарных потерь, уценки |
||||
|
и порчи товаров |
— |
— |
0,58 |
0,006 |
|
Итого |
44,92 |
0,450 |
90,76 |
0.910 |
Если бы не было отрицательного влияния ряда факторов, то валовой доход торговой организации мог бы возрасти на 90,76 млн р., или на 0,910 % к обо роту.
Аналогично изучают влияние факторов на динамику валового дохода, остающегося в распоряжении торговых предприятий.
Анализ валового дохода проводят также по кварталам и месяцам. Торговая организация ООО “Золушка” имеет следующую информацию о развитии валового дохода по кварталам.
План по валовому доходу выполнен во всех кварта лах. На увеличение суммы валового дохода положительно повлиял рост товарооборота и отрицательно — снижение уровня реализованных торговых надбавок (кроме перво го квартала, где уровень валового дохода повысился). Если бы не было снижения уровня валового дохода во втором, третьем и четвертом кварталах, то его сумма возросла бы на 13,26 млн р. (3,18+0,61+9,47), что составляет 0,133 % к обороту (13,26:9976Х 100). Аналогичная закономерность наблюдается и в динамике изменения валового дохода по кварталам. Снижение уровня реализованных торговых надбавок, остающихся в распоряжении фирмы, в отдельных кварталах уменьшило их сумму на 12,25 млн р. (3,08+0,84+8,33).
Для оценки развития валового дохода отдельных торговых предприятий фирмы составляют табл. 9.
Расчетная таблица о валовом доходе, остающемся в распоряженииООО “Золушка” , млн р.
|
Отчетные год |
||||||||||||
|
Фактически за |
||||||||||||
|
прошлый гол |
||||||||||||
|
план |
фактически |
отклонение |
В % к |
|||||||||
|
% выполнения плана- |
прошлому |
|||||||||||
|
году |
||||||||||||
|
преаприятмя |
от плана |
от прошлого года |
(по |
|||||||||
|
в % к |
(по сумме) |
сумме) |
||||||||||
|
сумма |
Обороту |
сумма |
в % к обороту |
сумма |
» % * обороту |
в % к |
•В% * |
|||||
|
в сумме |
обороту |
в сумме |
обороту |
|||||||||
|
1 |
42,45 |
10,107 |
45,71 |
10,113 |
44,73 |
9.809 |
97,9 |
-0,98 |
-0.304 |
+2.28 |
—0,298 |
105.4 |
|
2 |
28,00 |
9,964 |
29,46 |
9,986 |
31,84 |
10,013 |
108,1 |
4-2,38 |
+0,027 |
+3,84 |
+0,049 |
113.7 |
|
3 |
89,67 |
10,008 |
94,82 |
10,002 |
99,25 |
10,076 |
104,7 |
+4,43 |
+0,074 |
+9,58 |
+0.068 |
110.7 |
|
4 |
20,16 |
10,030 |
21,40 |
10,094 |
22,19 |
9,951 |
103,7 |
+0.79 |
—0,143 |
+2,03 |
-0.079 |
И0,1 |
|
5 |
32,14 |
10,044 |
34,14 |
10,071 |
33,09 |
10,182 |
96,9 |
—1,05 |
+0.011 |
+0,95 |
+0,138 |
103,0 |
|
и т. д. |
||||||||||||
|
Всего |
904,24 |
10,016 |
955.47 |
10,028 |
988,42 |
9,908 |
103,4 |
+32,95 |
—0,120 |
+84.18 |
-0,108 |
109,3 |
План по валовому доходу успешно выполнили магазины № 2, № 3, N» 4. В магазине N° 1 валовые доходы уменьшились в сумме и по уровню в % к обороту, что связано с низкими темпами роста товарооборота (см. табл. 8). Основной причиной уменьшения суммы валового дохода, остающегося в распоряжении магазина № 5, является невыполнение плана товарооборота.
Особое внимание уделяют выявлению и мобилизиции возможностей и резервов роста валового дохода за счет увеличения объема товарооборота, улучшения его структуры, совершенствования звенности товародвижения, сокращения и предупреждения товарных потерь, уценки и порчи товаров. В будущем году товарооборот торговой организации может возрасти за счет вовлечения дополнительных товарных ресурсов на 717 млн р. (см. с. 105), что позволит увеличить валовой доход, остающийся в распоряжении фирмы, на 71,04 млн р. (717х9.908:100), или на 0,712% к обороту (71,04:9976х100). Можно значительно улучшить звенность товародвижения, сократить поступление товаров от оптовых посредников, что даст возможность полностью получать торговые надбавки. Проведенный анализ показал, что можно расширить закупки товаров непосредственно у производителей и сократить примерно на одну треть их поставки от оптовых предприятий и других посредников. В результате валовой доход, остающийся в распоряжении торговой организации, возрастет на 29,31 млн р. (87,92:3), что составит 0,294 % к обороту (29,31 :9976Х 100). За счет улучшения хозяйствования можно наполовину уменьшить списание сверхнормативных товарных потерь, уценки и порчи товаров, что даст прибавку валового дохода 0,29 млн р. (0,58:2), или 0,003% к обороту (0,29:9976х100).
Важным резервом роста валового дохода являются изучение, обобщение и использование опыта работы лучших торговых предприятий.
Анализ прибыли за год дополняют ее изучением по кварталам и месяцам. Фирма имеет следующие данные о выполнении плана и динамике прибыли по кварталам .
План прибыли выполнен во втором и четвертом кварталах. Рост прибыли обеспечен за счет увеличения объема товарооборота и снижения уровня расходов. Потери прибыли в связи с невыполнением плана в первом и третьем кварталах составили 0,53 млн р. (0,40-1-0,13). Невыполнение плана прибыли в первом квартале явилось результатом относительного роста расходов, в третьем — снижения уровня валового дохода и повышения уровня расходов. Если бы не было уменьшения уровня валового дохода во втором, третьем и четвертом кварталах, то прибыль фирмы возросла бы на 13,26 млн р. (3,18+0,62 -1-9,46). Относительный рост торговых расходов в первом и третьем кварталах уменьшил прибыль от реализации товаров на 2,44 млн р. (1,97 -)-0,47). В динамике прибыль возросла во всех кварталах, кроме четвертого. Уменьшение прибыли от реализации товаров в четвертом квартале вызвано значительным снижением уровня валового дохода, остающегося в распоряжении торговой организации. В процессе дальнейшего анализа необходимо разработать меры по ритмичному росту конечных финансовых результатов во всех кварталах и месяцах.
Анализ выполнения плана и динамики прибыли по отдельным хозрасчетным подразделениям позволяет дать более глубокую оценку финансовых результатов торгового предприятия. Особое внимание уделяют изучению работы подразделений, достигших высоких конечных финансовых результатов, а также убыточных и не выполнивших план прибыли. Анализ работы первой их группы позволяет выявить, изучить и обобщить опыт работы лучших хозрасчетных подразделений по финансово-торговой деятельности. Изучение работы второй группы хозрасчетных подразделений содействует предупреждению их убыточности и более полному использованию резервов роста прибыли.
Большинство торговых предприятий успешно выполнило план прибыли от реализации товаров. Магазин № 1 не справился с планом прибыли в связи со снижением уровня валового дохода (на 1,39 млн р.) и относительным ростом расходов (на 0,41 млн р.). Магазин № 5 план прибыли не выполнил в результате уменьшения объема товарооборота (на 0,12 млн р.) и относительного роста расходов (на 0,65 млн р.). Аналогичные тенденции наблюдаются и в динамике прибыли от реализации товаров у отдельных торговых предприятий. Все это свидетельствует об имеющихся возможностях и резервах роста прибыли, повышения рентабельности.
В процессе анализа следует количественно измерить влияние хозяйственной деятельности отдельных предприятий на общие результаты работы торговой организации. Это делается следующим образом: относительную разность по изучаемому показателю по предприятию (процент перевыполнения плана или темп прироста в динамике) умножают на удельный вес данного предприятия в сводном показателе торговой организации в базисном периоде. Покажем это на следующем примере. Доля прибыли от реализации товаров магазина № 2 в плановой сумме прибыли ООО “Золушка” составляет 4,2 % (3,38 : 81,18х100). План прибыли магазином перевыполнен на 30,2 %, что способствовало росту прибыли торговой организации по сравнению с планом на 1,27% (30,2х4,2:100).
Оперативный анализ финансовых результатов в розничной торговле предприятия ООО “Золушка”.
Оперативный анализ в розничной торговле обычно проводят по пятидневкам (неделям или декадам). Основной фактор, от которого зависит валовой доход, остающийся в распоряжении торговых предприятий,— изменение объема товарооборота. Допуская, что все другие факторы не оказывают существенного влияния на реализованные торговые надбавки, оперативный анализ валового дохода увязывают с оперативным изучением выполнения плана и динамики розничного товарооборота. Плановую сумму реализованных торговых надбавок определяют делением их месячной суммы по плану на количество рабочих дней месяца и умножением на число рабочих дней в каждой пятидневке. Ожидаемую сумму валового дохода рассчитывают умножением плановой их суммы на процент выполнения плана товарооборота в каждой пятидневке и делением на 100. Прибыль от реализации товаров (по плану и ожидаемое выполнение) в каждой пятидневке определяют вычитанием из валового дохода, остающегося в распоряжении торговых предприя-
Таблица 10 Оперативная расчетная таблица по показателям торгово-финансовой деятельности магазина М 2 за март, тыс. р.
ОПЕРАТИВНАЯ РАСЧЕТНАЯ ТАБЛИЦА ПО ПОКАЗАТЕЛЯМ ТОРГОВО ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МАГАЗИНА ЗА АПРЕЛЬ 1996 Г. В ТЫС. Р.
|
Розничный товарооборот |
ВАЛОВОЙ доход от реализации товаров,остающийся в распоряжении торговых предприятий |
Иэдержки обращения |
Прибыль от реализации товаров |
|||||||||
|
ПЯТИДНЕВКИ |
ожидаемое |
|||||||||||
|
План |
факти чески |
% выполнения плана |
план |
выполнение (гр5х Хгр.4:10) |
Отклонение от плана |
План (гр.5-8) |
ожидаемое выполнение (6-9) |
отклоне ние от |
план (гр.5--гр.8) |
ожидаемое выполнение(гр. 6--гр. 9) |
отклонение от плана |
|
|
1 |
2 |
3 |
^ |
5 |
6 |
7 |
а |
9 |
10 |
1Ь |
12 |
13 |
|
1 |
3760 |
3443 |
91,6 |
378.0 |
346.2 |
-31.8 |
329.2 |
310,9 |
-18.3 |
48,8 |
35.3 |
-13,5 |
|
11 |
3760 |
4332 |
115,2 |
378,0 |
435,5 |
4-57,5 |
329.2 |
362.3 |
+33,1 |
48,8 |
73.2 |
+24,4 |
|
111 |
4700 |
4954 |
105,4 |
472,5 |
498.0 |
+25,5 |
411,5 |
426,2 |
+14,7 |
61,0 |
71.8 |
+10,8 |
|
Итого за |
||||||||||||
|
первую половину |
||||||||||||
|
месяца |
12220 |
12729 |
X |
1228,5 |
1279.7 |
+51,2 |
1069,9 |
1099Л |
+29,5 |
158,6 |
180,3 |
+21.7 |
|
IV |
3760 |
3854 |
102,5 |
378,0 |
387,5 |
+9,5 |
329.2 |
334.7 |
+5.5 |
48,8 |
52.8 |
+4.0 |
|
V |
3760 |
3790 |
100.8 |
378.0 |
381,0 |
+3,0 |
329.2 |
330.9 |
+1.7 |
48,8 |
50,1 |
+1.3 |
|
VI |
4700 |
4888 |
104,0 |
472.5 |
491 Л |
+18,9 |
411,5 |
422,4 |
+10.9 |
61,0 |
69,0 |
+8,0 |
|
Итого за |
||||||||||||
|
вторую половину |
||||||||||||
|
месяца |
12220 |
12532 |
X |
1228,5 |
1259,9 |
+31,4 |
1069.9 |
(088,0 |
+18,1 |
158,6 |
171,9 |
+13,3 |
|
Всего за ме- |
||||||||||||
|
сяц |
24440 |
25261 |
X |
2457,0 |
2539,6 |
+82.6 |
2139,8 |
2187,4 |
+47,6 |
317.2 |
352,2 |
+35,0 |
Недовыполнение плана товарооборота магазином № 2 в первой пятидневке привело к недобору валового дохода, относительному росту расходов и недовыполнению плана прибыли от реализации товаров. В последующих пятидневках благодаря успешному выполнению плана товарооборота выполнен план и по финансовым результатам хозяйственной деятельности.
Если в отдельных пятидневках возникают прибыли и убытки от реализации прочих активов, а также внереализационные доходы и расходы, то их соответственно прибавляют или вычитают из прибыли от реализации товаров. Оперативный анализ финансовых результатов, выполняемый на ЭВМ, может проводиться ежедневно, что повышает эффективность аналитических работ.
ФАКТОРЫ. ВЛИЯЮЩИЕ НА ПРИБЫЛЬ
Выявление факторов, влияющих на прибыль, предполагает изучение экономических условий ее формирования. Под воздействием внешних и внутренних условий хозяйственной деятельности торгового предприятия существенно изменяются абсолютная величина и относительный уровень прибыли.
К внешним условиям можно отнести инфляцию, изменения в законодательных и нормативных документах в области ценообразования, кредитования, импортирования товаров народного потребления, налогообложения предприятий, оплаты труда работников. Структура спроса населения на товары и услуги может изменяться в связи с государственной политикой доходов. Сдерживание индексации реальных доходов населения (размера минимальной заработной платы, пенсии, стипендии, различных денежных выплат социального назначения) в зависимости от темпов инфляции ведет к сокращению покупательной способности и, следовательно, к снижению объема продажи товаров.
Внутренние условия деятельности предприятия также влияют на формирование прибыли. Так, в связи с увеличением (или сокращением) количества работников возрастают (снижаются) затраты на оплату труда и социальные нужды, что в свою оччредь может повлиять на рост (или уменьшение) валовой прибыли и соответственно чистой прибыли, хотя уровень рентабельности, исчисленный по отношению к товарообороту, может остаться на прежнем уровне или измениться незначительно.
Прибыль является синтетическим показателем, ее исследованияядолжны носить системный характер. Это означает, что совокупность факторов, влияющих на прибыль, представляет собой систему, состоящую из нескольких элементов. К подсистеме образующих факторов, от которых зависит формирование валовой прибыли, относятся валовой доход от торговый деятельности, прибыль (убыток) от реализации основных фондов и иного имущества, сальдо доходЬв и расходов по внереализационным операциям. Другую подсистему образуют взаимовлияющие факторы .
На формирование прибыли от реализации товаров влияют те же факторы, что и на валовой доход и расходы. Объем и уровень прибыли находятся в прямой зависимости от абсолютной величины и уровня валового дохода и в обратной зависимости от величины и уровня расходов.
На практике валовая (балансовая) прибыль в основном создается за счет прибыли от реализации товаров, но она может быть увеличена (уменьшена) на величину выявленного положительного (отрицательного) сальдо по внереализационным операциям. На валовую прибыль может повлиять финансовый результат реализации основных фондов и иного имущества. Прибыль (убыток) от реализации основных фондов представляет собой разность между продажной (рыночной) и первоначальной их ценой или остаточной стоимостью с учетом переоценок, вызванных инфляцией. Если выявлено превышение первоначальной стоимости и понесенных расходов, связанных с выбытием основных фондов и иного имущества, над суммой выруччи от их реализации, то соответственно на величину этого превышения уменьшается валовая прибыль. Если сумма выручки превышает первоначальную стоимость и расходы по выбытию основных фондов и иного имущества, валовая прибыль увеличивается на эту разницу.
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, зависит от суммы налога на прибыль, а чистая прибыль — от суммы затрат, относимых на прибыль.
Основными взаимовлияющими факторами являются: объем продажи товаров, розничные цены на реализуемые товары, расходы, оборачиваемость и состав оборотных средств (оборотного капитала), фондовооруженность работников, налогоемкость предприятия, численность работников. К подсистеме взаимовлияющих факторов можно отнести элементы, которые традиционно не включаются при исчислении валовой (балансовой) прибыли, но фактически являются составляющими экономической прибыли. Это группа расходов предприятия, не учитываемых в издержках обращенияя но относимых на прибыль, которая остается в распоряжении предприятия. Одним из факторов, снижающих величину экономической прибыли, является изъятие средств у предприятия за допущенные нарушения налогового законодательства. Разделив подсистему взаимовлияющих факторов на отдельные элементы — показатели, можно выявить степень влияния каждого из них на прибыль на основе применения методов и приемов экономико-математического анализа. Сначала определяется степень зависимости между каждым фактором и прибылью, а затем оценивается их комплексное влияние.
Для выявления степени воздействия того или иного взаимовлияющего фактора на величину прибыли можно применить метод комплексного анализа экономической эффективности хозяйственной деятельности. При этом в совокупность взаимовлияющих факторов включаются показатели, характеризующие ресурсы, затраты и конечные результаты. Затраты возникают в ходе целенаправленного потребления ресурсов. Можно сказать, что ресурсы трансформируются через затраты в конечные результаты хозяйственной деятельности.
При использовании метода комплексного анализа исходят из того, что рост значения любого взаимовлияющего фактора должен вызвать адекватный рост другого.
Развитие торгового предприятия возможно при следующих необходимых условиях:
Тп > Тт > Ти > Тф > Тр,
где Тп — темп роста прибыли; Тт — темп роста товарооборота; Ти — темп роста расходов; Тф — темп роста фондовооружеиности работников; Тр — темп роста численности работников.
Коэффициенты роста того или иного показателя исчисляются путем их последовательного соотношения. Интенсивное развитие торгового предприятия может характеризоваться не только ростом товарооборота и прибыли, но и повышением производительности труда торговых работников, увеличением капитала.
Результаты факторного анализа служат экономической основой подготовки и принятия управленческих решений, направленных на выбор наиболее рационального пути дальнейшего развития торгового предприятия. По отношению валовой и чистой прибыли ко всем затратам, т.е. экономическим издержкам, можно определить, насколько валовой доход покрывает расходы предприятия, т.е. эффективность осуществления затрат.
Снижение расходов в розничной торговле зависит от сокращения затрат на оплату труда и связанных с ними отчислений на социальные нужды. Стимулирование труда работников в зарубежной практике наряду с повышением должностных окладов осуществляется через так называемую систему участия работников в прибылях фирмы: работники приобретают акции фирмы по льготным ценам, а затем получают по ним соответствующие дивиденды. Работник участвует не только в получении прибыли, но и в . распределении убытка фирмы, который может возникнуть в связи с изменениями рыночной конъюнктуры, снижением спроса населения, сокращением производства товаров и т.п.
Предполагаетсяя что отдача от увеличения затрат на оплату труда должна расти быстрее, чем размер его оплаты. Фирма распределяет ту или иную часть прибыли не в форме наличных выплат, а в форме акций или переводит ее на банковские счета работников. Средства, зачисленные на банковские счета работников, образуют кредитный фонд, который фирма пускает в оборот, что в определенной мере снижает потребность в заемных средствах, при этом сокращаются затраты на выплату процентов по банковским кредитам.
Величина прибыли в торговле зависит от объемов спроса на товары и их предложения. Трудности, возникающие при продаже товаров в виду снижения спроса на них, могут привести к уменьшению как валового дохода от реализации товаров, так и валовой прибыли. Регулятором соотношения спроса и предложения на рынке выступают розничные цены. При низких ценах на
товары объем спроса на них больше, а при высоких — меньше, поскольку существуют заменители этих товаров. По мере увеличения объема продаж норма прибыли растет, затем рост ее замедляется и наконец она стабилизируется или снижается, что зависит от группы товаров.
Различная степень покупательского спроса на те или иные товары определяет дифференциацию объемов их продажи, что в свою очередь приводит к коммерческому риску, проистекающему из-за сокращения жизненного цикла товаров. Продолжительность пребывания товара на рынке сейчас значительно сократилась в связи с постоянным обновлением потребительских свойств изделий. В настоящее время из пяти выходящих на рынок новинок четыре вскоре снимаются с производства, так как не находят спроса у потребителей.
Объектом налогообложения предприятия помимо прибыли являются расходы на оплату труда работников, поэтому прибыль и численность работников — взаимовлияющие факторы. Чем больше численность занятых, тем больше расходы на оплату труда и соответственно больше налогов, исчисляемых от фактического фонда оплаты труда, уплачивает предприятие. В конечном счете это приводит к росту финансовых затрат (расходов и расходов, относимых на чистую прибыль) и к уменьшению прибыли (валовой и чистой).
Распределение прибыли основывается на соблюдении трех принципов: обеспечение материальной заинтересованности работников в достижении наивысших результатов при наименьших затратах; накопление собственного капитала; выполнение обязательств перед государственным бюджетом. Под распределением прибыли понимается порядок ее направления, определяемый законодательством. В рыночной экономике значительная часть прибыли изымается в форме налогов (38—45% валовой прибыли), которые государство направляет на пополнение доходов бюджета.
Законом РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" предоставляется право предприятиям направлять часть валовой прибыли на финансирование капитальных вложений производственного и социального назначения, а также на погашение кредитов банков, полученных на эти цели. Это позволяет уменьшить фактическую сумму налога на прибыль, исчисленную без учета этой льготы, не более чем в 2 раза.
ПРИЛОЖЕНИЯ:
ООО “Золушка” , 1.04.96
|
Актив |
Код стр. |
На начало года |
На конец года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА И ИНЫЕ ВНЕОБО РОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы: |
|||
|
Первоначальная стоимость* (04)......... |
010 |
119597 |
119597 |
|
износ*............................. |
O11 |
23467 |
38798 |
|
остаточная стоимость................. |
012 |
96130 |
80799 |
|
Основные средства: первоначальная (восстановительная) стоимость* (01,03).................... |
020 |
30980822 |
30966662 |
|
износ*............................. |
021 |
8206962 |
8444283 |
|
остаточная стоимость................. |
022 |
22773860 |
22522379 |
|
Оборудование к установке (07) ............... |
030 |
- |
- |
|
Незавершенные капитальные вложения (08,61) . . . |
040 |
- |
- |
|
Долгосрочные финансовые сложения (06) ....... |
050 |
103650 |
103650 |
|
Расчеты с учредителями ('h) ................. |
060 |
||
|
Прочие внеоборотные активы ................ |
070 |
||
|
Итого по разделу 1 ................... |
OSO |
22973640 |
22706828 |
|
11. ЗАПАСЫ И ЗАТРАТЫ Производственные запасы (10, 15, 16) .......... |
100 |
282975 |
512384 |
|
Животные на выращивании и откорме (11)...... |
110 |
||
|
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы: |
|||
|
первоначальная стоимость* (12, 16) ............ |
120 |
23433 |
24495 |
|
износ* (13)......................... |
121 |
8133 |
8624 |
|
остаточная стоимость................. |
122 |
15300 |
15871 |
|
Незавершенное производство (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44).................... |
130 |
172223 |
97265 |
|
Расходы будущих периодов (31)............... |
140 |
2013 |
1019 |
|
Готовая продукция (40)..................... |
150 |
499944 |
1156482 |
|
Товары (41).............................. |
162 |
26411 |
13572 |
|
Актив |
Код стр. |
На начало года |
На конец года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретен ным ценностям (19)........................ |
175 |
41698 |
|
|
Прочие запасы и затраты.................... |
176 |
||
|
Итого по разделу 11 |
180 |
1040564 |
1796593 |
|
—Ш: ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВ, 'РАСЧЕТЫ И ПРОЧИЕ АКТИВЫ Товары отгруженные (45).................... |
199 |
964304 |
|
|
Расчеты с дебиторами: |
|||
|
за товары, работы и услуги (б2.76). . . . . . . |
200 |
1582083 |
|
|
по векселям полученным (62)........... |
210 |
||
|
с дочерними (зависимыми) обществами (78) с бюджетом (68)..................... |
220 |
||
|
230 |
35 |
39544 |
|
|
с персоналом по прочим операциям (7 3) . . с прочими дебиторами................ |
240 |
||
|
250 |
432426 |
439757 |
|
|
Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам (61) .................................... |
260 |
84383 |
98104 |
|
Краткосрочные финансовые вложения (58)...... |
270 |
216 |
|
|
Денежные средства: |
|||
|
касса (50).......................... |
280 |
4 |
3 |
|
расчетный счет (51) .................. |
|||
|
валютный счет (52)................... |
300. |
||
|
прочие денежные средства (55, 56.57) .... |
310 |
588 |
|
|
Прочие оборотные активы................... |
320 |
11958 |
6729 |
|
Итого по разделу III.................. |
330 |
1554292 |
2166436 |
|
Убытки: |
|||
|
прошлых лет (88).................... |
340 |
||
|
отчетного года ...................... |
350 |
x |
|
|
БАЛАНС (сумма строк 080, 180, 330, 340и 350) |
360 |
25568496 |
26669857 |
|
Пассив |
Код стр. |
На начало года |
На конец года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ Уставный капитал (85)...................... Добавочный капитал (87).................... Резервный капитал (86)..................... Фонды накопления (88)..................... Фонд социальной сферы (88)................. |
400 |
55853 |
167559 |
|
401 |
23446567 |
23334862 |
|
|
402 |
5585 |
5585 |
|
|
420 |
110492 |
1328465 |
|
|
425 |
ООО “Золушка”,1.04.96
|
На |
На |
||
|
Пассив |
Код |
начало |
конец |
|
года |
года |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ |
|||
|
Уставный капитал (85)...................... |
400 |
55853 |
167559 |
|
Добавочный капитал (87).................... |
401 |
23446567 |
23334862 |
|
Резервный капитал (86)..................... |
402 |
5585 |
5585 |
|
Фонды накопления (88)..................... |
420 |
110492 |
1328465 |
|
Фонд социальной сферы (88)................. |
425 |
|
Пассив |
Код стр. |
На начато года |
На конец года |
|
1 |
? |
3 |
4 |
|
Целевые финансирование и поступления (96) |
430 |
||
|
Арендные обязательства (97)................. |
440 |
||
|
Нераспределенная прибыль прошльга лет (88) .... |
4ЬО |
||
|
Прибыль: отчетного года* (80) .................. |
470 |
х |
649024 |
|
использовано* (81)...,............... |
471 |
X |
649024 |
|
нераспределенная прибыль отчетного года . |
472 |
X |
|
|
Итого но разделу 1................... |
480 |
24612997 |
24836471 |
|
11. РАСЧЕТЫ И ПРОЧИЕ ПАССИВЫ Долгосрочные кредиты банков (92) ............ |
500 |
||
|
Прочие долгосрочные займы (95). ............. |
510 |
4641 |
4641 |
|
Краткосрочные кредиты банков (90) ............ |
600 |
||
|
Кредиты банков для работников (93) ........... |
610 |
||
|
Прочие краткосрочные займы (94). ............ |
620 |
||
|
Расчеты с кредиторами: |
|||
|
за товары, работы и услуги (60, 76). ...... |
630 |
309526 |
825250 |
|
по векселям выданным (60) ............ |
640 |
||
|
по оплате труда (70) .................. |
650 |
71650 |
65542 |
|
по социальному страхованию и обеспечению (69).................... |
660 |
26522 |
20524 |
|
по имущественному и личному страхованию (65) .................... |
670 |
||
|
с дочерними (зависимыми) обществами (78)..................... |
680 |
||
|
по внебюджетным платежам (67) ........ |
690 |
12723 |
10797 |
|
с бюджетом (68)..................... |
700 |
223749 |
479850 |
|
с прочими кредиторами ............... |
710 |
36367 |
75716 |
|
Авансы, полученные от покупателей и заказчиков (64) .................................... |
720 |
33401 |
12382 |
|
Расчеты с учредителями (75) ................. |
725 |
||
|
Доходы будущих периодов (83) ............... |
730 |
||
|
Фонды потребления (88).................... Резервы предстоящих расходов и платежей (89). . . |
735 740 |
236920 |
338684 |
|
Резервы по сомнительным долгам (82). ......... |
750 |
||
|
Прочие краткосрочные пассивы............... |
760 |
||
|
Итого по разделу {1................... |
770 |
955499 |
1833386 |
|
Баланс (сумма строк 480, 770) |
780 |
25568496 |
26669857 |
1. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ПО ОТГРУЗКЕ
|
Наименование показателя |
Код строки |
Прибыль |
Убытки (расходы) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Вырубка (валовой доход) от реализации продук ции (работ, услуг) |
010 |
4231430 |
х |
|
Налог на добавленную стоимость и специаль ный налог |
015 |
х |
716165 |
|
Акцизы |
020 |
х |
|
|
030 |
х |
||
|
Затраты на производство реализованной про дукции (работ, услуг) |
040 |
х |
3441912 |
|
Результат от реализации продукции (работ, услуг) |
050 |
73353 |
|
|
Результат от прочей реализации |
060 |
4016 |
|
|
Доходы и расходы от внереализационных опе раций |
070 |
696603 |
124948 |
|
в том числе: по ценным бумагам и от долевого участия в со вместных организациях |
071 |
х |
|
|
072 |
х |
||
|
Курсовые разницы по операциям в иностран ной валюте |
073 |
||
|
Итого прибылей и убытков |
080 |
773972 |
124948 |
|
Балансовая прибыль или убьггок |
090 |
649024 |
|
Предприятие^ 7, 1.07.96.
|
Актив |
Код строки |
На начало года |
На конец года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
L ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04,05)............. |
110 |
96130 |
68943 |
|
в том числе: |
|||
|
организационные расходы ............ |
III |
||
|
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы..................... |
112 |
96130 |
68943 |
|
Основные средства (01,02.03)............... |
120 |
22773860 |
22141350 |
|
в том числе: |
|||
|
земельные участки и объекты природопользования................. |
121 |
||
|
здания, машины, оборудование и другие основные средства ........... |
122 |
22773860 |
22141350 |
|
Незавершенное строительство (07,08,61)...... |
123 |
||
|
Долгосрочные финансовые вложения (06, 56, 82) |
130 |
103650 |
103650 |
|
в том числе: инвестиции в дочерние общества ....... |
131 |
||
|
инвестиции в зависимые общества ...... |
132 |
||
|
инвестиции в другие организации ...... |
133 |
||
|
займы, предостакленные органи зациям на срок более 12 месяцев ....... |
134 |
||
|
собственные акции, выкупленные у акционеров ...................... |
135 |
||
|
прочие долгосрочные финансовые вложения ......................... |
136 |
103650 |
103650 |
|
Прочие внеоЬоротные активы ............... |
140 |
||
|
Итого по разделу 1........................ |
190 |
22973640 |
22313943 |
|
11. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы................................. |
210 |
2004903 |
2364675 |
|
в том числе: сырье, материалы и другие аналоги чные ценности (10, 15, 16) ............ |
211 |
282975 |
374077 |
|
животные на выращивании и откорме (11) |
212 |
||
|
малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12,13)................... |
213 |
15300 |
16626 |
|
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29,30, 36,44)...................... |
214 |
172223 |
239346 |
ООО “Золушка” № 7, 1.07.96.
|
Актив |
Код строки |
На начало года |
На конец года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
готовая продукция и товары для перепродажи (40.41) ................ |
215 |
526355 |
1637071 |
|
товары отгруженные (45) , . |
216 |
964304 |
|
|
расходы будущих периодов (31) ........ |
217 |
2013 |
2442 |
|
Налог на добанленную стоимость по приобретен ным ценностям (19)....................... |
218 |
41733 |
95113 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после от четной даты) ............................ |
220 |
||
|
в том числе: |
|||
|
покупатели и заказчики (62, 76) ........ |
221 |
||
|
векселя к получению (62) , . , |
222 |
||
|
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)....................... |
223 |
||
|
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставной капитал (75) ..... |
224 |
||
|
авансы выданные (61) |
225 |
||
|
прочие дебиторы.................... |
226 |
||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)...... ................. |
230 |
516809 |
1867657 |
|
в том числе: |
|||
|
покупатели и заказчики (62, 76).....,.. |
231 |
432426 |
1621403 |
|
векселя к получению (62) ............. |
232 |
||
|
задолженность дочернних и зависимых обществ (78)....................... |
233 |
||
|
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) ..... |
234 |
||
|
авансы выданные (61)................ |
235 |
84383 |
143539 |
|
прочие дебиторы.................... |
236 |
102715 |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения (58, 82) . . |
240 |
||
|
в том числе: |
|||
|
инвестиции в зависимые общества ...... |
241 |
||
|
собственные акции, выкупленные у акционеров........................ |
242 |
||
|
прочие краткосрочные финансовые вложения ......................... |
243 |
||
|
Денежные средства ....................... |
250 |
61186 |
31842 |
|
в том числе: |
Финансовый анализ ООО “Золушка”
на 01.10.96 г.)
Таблица 1 Укрупненные балансовые данные предприятия (тыс-руб.)
|
Актив |
1.01.96 |
1.10.96 |
|
1. Внеоборотные активы |
22973640 |
22033674 |
|
2. Оборотные активы, в том числе: |
2594856 |
4939320 |
|
2.1. Запасы |
1963170 |
2268179 |
|
2.2. НДС по приобретенным материалам |
41733 |
77003 |
|
2.3. Дебиторская задолженность |
516809 |
2360268 |
|
2.4. Краткосрочные финансовые |
||
|
вложения |
— |
— |
|
2.5. Денежные средства |
61186 |
233870 |
|
2.6. Прочие оборотные активы |
11958 |
— |
|
Баланс |
25568496 |
26972994 |
|
Пассив |
1.01.96 |
1.10.96 |
|
1. Капитал и резервы |
24612997 |
24574408 |
|
2. Долгосрочные пассивы |
4641 |
4641 |
|
3. Краткосрочные пассивы, в том числе: |
950858 |
2393945 |
|
3.1. Кредиты и займы |
— |
— |
|
3.2. Кредиторская задолженность |
713938 |
2253128 |
|
3.3. Фонды потребления |
236920 |
140817 |
|
Баланс |
25568496 |
26972994 |
Анализ структуры активов
|
Показатели |
1.01.96 |
1.10.96 |
||
|
тыс. руб. |
в % к стоимости имущества |
тыс. руб. |
в % от стоимости имущества |
|
|
1. Всего имущества, в том числе: |
25568496 |
100 |
26972994 |
100 |
|
2. Внеоборотные активы |
22973640 |
89,8 |
22033674 |
81,7 |
|
3. Оборотные активы, из них: |
2594856 |
10,2 |
4939320 |
18,3 |
|
3.1. Материальные |
1963170 |
7,7 |
2268179 |
8,4 |
|
3.2. Денежные |
61186 |
0,2 |
233870 |
0,9 |
|
3.3. Средства в расчетах (дебиторская задолженность) |
516809 |
2,0 |
2360268 |
8,8 |
Расчет факторов прироста оборотных активов. Общая сумма прироста:
4939320 - 2594856 = 2344464 тыс. руб.
Факторы прироста:
1. Чистая прибыль
2. Прирост капитала и резервов:
24574408 - 24612997 - -38589 тыс. руб.;
3. Увеличение кредиторской задолженности: 2253128 - 713938 = + 1539190 тыс. руб.;
4. Уменьшение нематериальных активов: 96130 - 53861 = + 42269 тыс. руб.:
5. Уменьшение капитальных вложений: 22773860 - 21876163 == + 897697 тыс. руб.
Суммы для расчета по п.5. — внеобротные активы за вычетом нематериальных активов и долгосрочных финансовых вложений; 6. Уменьшение фондов потребления:
Анализ структуры пассивов
|
Показатели |
1.01.96 |
1.10 96 |
||
|
тыс. руб. |
в % к стоимости имущества |
тыс. руб. |
в % от стоимости имущества |
|
|
1. Всего имущества, в том числе за счет: |
25568496 |
100 |
26972994 |
100 |
|
2. Собственных средств (капитала и резервов, фондов потребления) |
24849917* |
97,2 |
24715225* |
91,6 |
|
3. Из строки 2 — собственные оборотные средства |
1876277** |
7,3 |
2681551** |
9,9 |
|
4. Заемные средства, из них: |
718579 |
2,8 |
2257769 |
8.4 |
|
4.1. Долгосрочные пассивы |
4641 |
— |
4641 |
— |
|
4.2. Кредиторская задолженность |
713938 |
2,8 |
2253128 |
8,4 |
24612967 + 236920 == 24849917 тыс. руб. 24574408 + 140817 == 24715225 тыс. руб.
24849917 - 22973640 = 1876277 тыс. руб. 24715225 - 22033674 = 2681551 тыс. руб.
140817 - 236920 -= - 96103 тыс. руб.
Анализ факторов прироста оборотных активов
|
Показатели |
тыс. руб. |
в % к итогу |
|
|
1. |
Прирост оборотных активов. |
2344464 |
100 |
|
2. |
Факторы увеличения оборотных активов: |
||
|
2.1. |
Прирост чистой прибыли |
— |
— |
|
2.2. |
Уменьшение капитала и резервов |
-38589 |
-1,6 |
|
2.3. |
Увеличение кредиторской задолженности |
+1539190 |
+65,6 |
|
2.4. |
Уменьшение нематериальных активов |
+42269 |
+1,8 |
|
2.5. |
Уменьшение капитальных вложений |
+897697 |
+38,3 |
|
2.6. |
Уменьшение фондов потребления |
-96103 |
-4Д |
|
Итого по п. 2 |
+2344464 |
100 |
Расчет уровня покрытия производственных запасов: а) производственные запасы:
на 1.01.96. - 1963170 тыс. руб. на 1.10.96. - 2268179 тыс. руб.
б) собственные оборотные средства:
на 1.01.96. — 1876277 тыс. руб. на 1.10.96. — 2681551 тыс. руб.
в) уровень покрытия производственных запасов:
Анализ движения финансовых денежных потоков ООО “Золушка” за 9 месяцев 1996 г.
|
Показатели |
Изменение (+, -), тыс. руб. |
в % к итогу |
|
1. Денежные средства от основной деятельности предприятия 1. Чистая прибыль |
||
|
2. Корректировка чистой прибыли а) дебиторская задолженность б) запасы в) краткосрочные финансовые вложения г) краткосрочные кредиты банков д) задолженность бюджету е) задолженность поставщикам ж) задолженность по оплате труда з) прочая кредиторская задолженность и) фонды потребления к) НДС по приобретенным ценностям л) прочие оборотные активы |
-1843459 -305009 +536089 +952529 +78387 -27815 -96103 -35270 +11958 |
-1067,5 -176,6 +310,4 551,6 +45,4 -16,1 -55,6 -20,4 +6,9 |
|
Итого денежных средств от основной деятельности |
-728693 |
-422,0 |
|
11. Денежные средства от инвестиционной |
||
|
1. Уменьшение внебюджетных активов 2. Продажа краткосрочных финансовых вложений |
+939966 |
+544,3 |
|
Итого денежных средств от инвестиционной деятельности |
+939966 |
+544,3 |
|
111* Денежные средства от финансовой деятельности |
||
|
1. Получение долгосрочных кредитов 2. Уменьшение капитала и резервов |
-38589 |
-22.3 |
|
Итого денежных средств от финансовой деятельности |
-38589 |
-22,3 |
|
Итого чистое изменение денежных средств (1+11+111) |
+172684 |
100 |
|
Показатели |
ед. изм. |
1.01.96. |
1.10.96. |
|
4. Запасы (без расходов будущих периодов) |
тыс. руб. |
1961157 |
2266980 |
|
5. Коэффициент ликвидности (стр. 2 : стр. 1) |
б/р |
0,086 |
0,104 |
|
6. Промежуточный коэффициент покрытия стр. 1 |
б/р |
0,810 |
1,151 |
|
7. Общий коэффициент покрытия стр. 2 4- стр. 3 + стр. 4 |
б/р |
3,556 |
2,157 |
|
стр.1 |
Расчет коэффициентов, яяляющихся официально установленными
критериями неплатежеспособности (по официальной методике)
|
Показатели |
Ед. изм. |
1.01.96. |
1.10.96. |
|
1. Оборотные активы |
тыс. руб. |
2594856 |
4939320 |
|
2. Краткосрочная задолженность |
тыс. руб. |
713938 |
2253128 |
|
3. Коэффициент текущей ликвидности (стр. 1: стр. 2) |
б/р |
3,6 |
2,2 |
|
4. Собственные оборотные средства (раздЛ пассива — раздел актива) |
тыс. руб. |
1639357 |
2540734 |
|
5. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (стр. 4 : стр. 1) |
б/р |
0,6 |
0,5 |
|
6. Расчетный коэффициент текущей ликвидности 2,2+1(2,2-3,6) |
б/р |
- |
1,27 |
Расчет коэффициентов платежеспособности
|
Показатели |
бд. изм. |
1.01.96. |
1.10.96. |
|
1. Краткосрочная задолженность |
тыс. руб. |
713938 |
2253128 |
|
2. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения |
тыс. руб. |
61186 |
233870 |
|
3. Дебиторская задолженность с погашением в течение 12 месяцев |
тыс. руб. |
516809 |
2360268 |
Расчет нормального для предприятияяобщего коэффициента покрытия (или коэффициента текущей ликвидности) при усло вии, если:
а) производственные запасы равны необходимым; безнадежной дебиторской задолженности нет.
б) сырье и материалы покрывают 80% необходимой потребнос ти; безнадежная дебиторская задолженность — 20% общей ее суммы
на 1.10.96. (2268179 + 557490 х 0,2 + 2360268 х 0,2 + 2253128): 2253128 = 2,265;
в) излишнего ликвидного сырья и материалов — 30% от фак тических запасов; безнадежной дебиторской задолженности нет:
2268179- 557490 х 0,3 + 2253128 2253128
Расчет коэффициента чистой выручки
|
Показатели |
на 1.01.96. |
на 1.10.96. |
||
|
тыс. руб. |
в % к выручке |
тыс. руб. |
в % к выручке |
|
|
1. Выручка от реализации |
7108532 |
100 |
5069833 |
100 |
|
2. Себестоимость реализованной продукции |
5270929 |
74,1 |
3416631 |
67,4 |
|
3. Коммерческие расходы |
109990 |
1.5 |
- 101562 |
2,0 |
|
4. Управленческие расходы |
1809169 |
25,5 |
1551640 |
30,6 |
|
5. Прибыль от реализации |
-81556 |
-и |
— |
— |
|
6. Операционные доходы (сальдо) |
1149337 |
16,2 |
1036709 |
20,4 |
|
7. Внереализационные доходы (сальдо) |
-185002 |
-2,6 |
84609 |
1,7 |
|
8. Прибыль отчетного периода (стр. 5 + стр. 6 + стр. 7) |
882779 |
12,5 |
1121318 |
22,1 |
|
9. Налог на прибыль |
402104 |
5,6 |
277512 |
5,5 |
|
10. Отвлеченные средства (чистая прибыль) |
480675 |
6,8 |
843806 |
16,6 |
|
11. Льготы по налогу на прибыль (кап.вложения) |
— |
— |
300000 |
5,9 |
|
12. Свободная прибыль предприятия (стр. 10 — стр. 11) |
480675 |
6,8 |
543806 |
10,7 |
ность коэффициента на сумму начисленной за период амортиза ции.
Расчет коэффициентов финансовой устойчивости
|
Коэффициенты |
1.01.96. |
1.10.96. |
|
1. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств 713938 . 2253128 |
0,029 |
0,092 |
|
44612997' 24574408^ |
||
|
2. Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами 1639357 , 2540734, |
0,835 |
1,120 |
|
4963170' 2268179^ |
||
|
3. Коэффициент реальной стоимости имущества (22773860+282975+15300+172223): 25568496; (21876163+557490+27713+231183) = 26972994 |
0,909 |
0,841 |
|
4. Коэффициент маневренности собственных средств 1639357 . 2540734 |
0,067 |
0,103 |
|
44612997' 24574408^ |
||
|
5. Индекс постоянного актива 22973640. 22033674 |
0,933 |
0,897 |
|
44612997' 24574408^ |
Расчет нормального уровня некоторых коэффициентов финан совой устойчивости.
а) коэффициент соотношения заемных и собственных средств. Исходные данные — структура активов.
Внебюджетные активы — 81,7% имущества; запасы — 8,4%. Если нет излишних запасов или их недостатка, то нормальный коэффициент равен:
100-81,7-8,4 =0.111
81,7+ 8,4
Общая эффективность использования капитала и акционерного капитала
|
Показатели |
Ед. изм. |
Величина показателя |
|
1. Средняя стоимость активов |
тыс. руб. |
26270745 |
|
2. Выручка от реализации |
тыс. руб. |
7108532 |
|
3. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности |
тыс. руб. |
1067781 |
|
4. Оборачиваемость активов (стр. 2 : стр. 1) |
число оборотов |
0,27 |
|
5. Рентабельность реализации (стр. 3 : стр. 2 х 100) |
% |
15,0 |
|
6. Рентабельность активов (стр. 3 : стр. 1 х 100) |
% |
4.1* |
|
7. Чистая прибыль |
тыс. руб. |
480675 |
|
8. Акционерный капитал |
тыс. руб. |
167559 |
|
9. Чистая прибыль на акционерный капитал (стр. 7 : стр. 8 х 100) |
% |
286,9** |
|
10. Чистая прибыль на капитал и резервы (стр. 7 : стр. 11 х 100) |
% |
1,96*** |
|
11. Капитал и резервы |
тыс. руб. |
24574408 |
|
12. Отношение активов к акционерному капиталу (стр- 1 : стр. 8) |
б/р |
156,8 |
|
13. Отношение активов к капиталу и резервам (стр. 1 : стр. 11) |
б/р |
и |
|
14. Чистая прибыль в процентах к выручке от реализации (стр. 7 : стр. 2 х 100) |
% |
6,8 |
*)4,1 = 15.0х0,27
**) 286,9 = 6.8 х 156,8 х 0,27
***) 1,96 = 6,8 х 1,1 х 0,27
Динамика объема реализации и структуры затрат на реализованную продукцию (тыс. руб.)
|
Показатели |
Кварталы |
|||
|
1 |
11 |
111 |
IV |
|
|
1. Выручка от реализации |
7108532 |
7271644 |
8923784 |
6542981 |
|
2. Себестоимость реализованной продукции |
5270929 |
|||
|
3. Коммерческие расходы |
109990 |
|||
|
4. Управленческие расходы |
1809169 |
|||
|
5. Прибыль (убыток) от реализации (стр. 1 - стр. 2 - стр. 3 - стр. 4) |
-81556 |
890077 |
||
|
6. Из стр. 2 : а) переменныы расходы б) постоянные расходы |
3162557 2108372 |
|||
|
7. Всего переменных расходов (стр. 6а + стр. 3) |
3272547 |
3354103 |
4116166 |
3354103 |
|
8. Всего постоянных расходов (стр. 66 + стр. 4) |
3917541 |
3917541 |
3917541 |
3188878 |
Квартал 3. Доля переменных затрат остается 46,1% выручки от реализа ции. Доля постоянных затрат равна: 53,9% - 10% == 43,9%. Необ ходимыы (критический) объем реализации составит в этих усло виях: 3917541 : 0,439 = 8923784 тыс. руб.
Переменные затраты увеличиваютсяяпропорционально росту объема реализации:
8923784х3354103= 4116166-1-ыс.руб.
7271644
Прибыль: 8923784 - 4116166 - 3917541 = 890077 тыс. руб. (разница — за счет округлений на 0,3%).
Квартал 4.
По условиям сбыта объем реализации необходимо снизить на 10% по сравнению с критическим объемом варианта II; прибыль — нулевая. Снижение, как правило, производится за счет сокра щения постоянных расходов. Постоянные расходы при этом не обходимо уменьшить на 18,6%.
Критический объем реализации: 3354103 + 3917541 (1 - 0,186) - 6542981 тыс. руб.
Квартал 2. Расчет критического объема реализации:
3272547 + 3917541 +81556 = 7271644 тыс. руб.
Переменные расходы в критическом объеме реализации:
3272547 + 81556 = 3354103 тыс. руб.
Литература
1. Виноградов Е. Экономика в задачах. — М.: Начала-Пресс, 1995
2. Ворст И., Ревентлоу П. Экономика фирмы: Учеб ник/Пер. с дат. ~ М.: Высшая школа, 1994.
3. Долан Э. Дж., Кэмпбелл P., Брю Стенли Л. Эконо микс: принципы, проблемы и политика. В 2-х т. Пер. с англ. — М.: Республика, 1994.
4. Курс предпринимательства: Учебник/Под.ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара. — М.: ЮНИТИ, 1997.
5. Липсиц И. Экономика без тайн. — М.: Вита-Пресс, 1994.
6. Мицкевич А. Экономика в задачах и тестах. — М.; Вита-Пресс, 1995.
7. Макконелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс: Реферат-дайджест учебника по рыночной экономике. — М.: Ме неджер, 1993.
8. Прикладнаяяэкономика: Сб. заданий/Пер. с англ. — М.: Просвещение, 1993.
9. Самоукин А.И., Шашов А.Л. Сборник задач по бизнесу. Тесты и задачи с ответами и решениями.
—