Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
«Вологодская государственная молочнохозяйственная академия
им. Н.В. Верещагина»
Экономический факультет
Специальность: Финансы и кредит
Заочное обучение(c\c)
2 курс
Кафедра Бухгалтерского учета и аудита
Контрольная работа
по бухгалтерскому учету
Выполнила: Оболонкина С.В.
Шифр: 1345025
Проверила: к.э.н.,доцент Михайловская А.Л.
Оценка:____________
Дата:_______________
Вологда - Молочное
2014 год.
Содержание
Типы изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций.
В бухгалтерском балансе отражается состояние имущества орга низации и источников его формирования на определенный момент времени. Между тем в организациях ежедневно совершаются самые разнообразные хозяйственные операции, и каждая из них вызывает изменения в состоянии хозяйственных ресурсов, а следовательно, и в самом балансе. [2]
В зависимости от влияния на баланс все хозяйственные операции принято делить на четыре типа.
Первый тип хозяйственных операций связан с перегруппировкой состава активов организации. К первому типу можно отнести операции по поступлению денежных средств на расчетный счет из кассы или от дебиторов, выдаче денег из кассы подотчетным лицам, возврату неизрасходованных сумм подотчетными лицами в кассу, отпуску материалов со склада в производство, поступлению из производства готовой продукции на склад, отгрузке готовой продукции со склада покупателям и др.
Таким образом, хозяйственные операции первого типа вызывают изменения только в активе баланса, общий итог (валюта) баланса не меняется.
Первый тип балансовых изменений можно записать уравнением:
А + Х – Х = П,
где А – актив;
П – пассив;
Х – изменения имущества под влиянием хозяйственных операций.
Второй тип хозяйственных операций связан с перегруппировкой обязательств организации. Ко второму типу относятся и операции по использованию прибыли на создание фондов накопления и потребления.
Таким образом, хозяйственные операции второго типа ведут к изменениям только в пассиве баланса. Общий итог валюты баланса не меняется.
Второй тип балансовых изменений записывается уравнением:
А = П + Х – Х
Третий тип хозяйственных операций связан с увеличением имущества.
К операциям третьего типа относятся операции по начислению заработной платы персоналу организации, по зачислению кредитов на ее счета, получению займов и др.
Третий тип балансовых изменений можно отразить уравнением:
А + Х = П + Х
Четвертый тип хозяйственных операций связан с уменьшением (выбытием) имущества.
К операциям четвертого типа относятся операции по выплате заработной платы персоналу организации, погашению задолженности перед поставщиками, бюджетом, социальными фондами.
Четвертый тип балансовых изменений можно отразить уравнением:
А – Х = П – Х [2]
Сущность этих изменений можно рассмотреть на примере следующих хозяйственных операций.
Таблица1. БАЛАНС
|
Актив |
Сумма, руб. |
Пассив |
Сумма, руб. |
|
1 . Основные средства 2. Материалы 3. Касса 4. Расчетные счета |
50000 20000 1000 29000 |
1 . Уставный капитал 2. Кредиты банка 3. Расчеты с поставщика ми и подрядчиками 4. Расчеты с персоналом по оплате труда |
60000 20000 10000 10000 |
|
Баланс |
100 000 |
Баланс |
100000 |
Первая операция. Получено с расчетного счета в банке в кассу для выдачи заработной платы рабочим и служащим 10000 руб. В резуль тате денежные средства в кассе увеличились на 10000 руб., а на рас четном счете - уменьшились на 10000 руб. Обе статьи расположены в активе баланса, и операция вызвала лишь перемещение средств из одной статьи в другую. Итог актива баланса не изменился, а поскольку в пассиве баланса вообще не было изменений, то равенство между итогом актива и пассива баланса сохранится. [1]
Таблица 2 БАЛАНС (после первой операции)
|
Актив |
Сумма, руб. |
Пассив |
Сумма, руб. |
|
1 . Основные средства 2. Материалы 3. Касса 4. Расчетные счета |
50000 20000 11 000 19000 |
1. Уставный капитал 2. Кредиты банка 3. Расчеты с поставщика ми и подрядчиками 4. Расчеты с персоналом по оплате труда |
60000 20000 10000 10000 |
|
Баланс |
100000 |
Баланс |
100000 |
Вторая операция. Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим в размере 10000 руб. В результате средства в кассе умень шаются на 10000 руб. и одновременно уменьшается (вернее, пога шается) задолженность по заработной плате перед рабочими и служащими. Операция вызывает уменьшение и актива (по статье «Кас са»), и пассива баланса (по статье «Расчеты с персоналом по оплате труда») на равную сумму - 10000 руб. От этого равенство итогов ак тива и пассива баланса не нарушается. [1]
Таблица 3 БАЛАНС (после второй операции)
|
Актив |
Сумма, руб. |
Пассив |
Сумма, руб. |
|
1 . Основные средства 2. Материалы 3. Касса 4. Расчетные счета |
50000 20000 1000 19000 |
1 . Уставный капитал 2. Кредиты банка 3. Расчеты с поставщика ми и подрядчиками 4. Расчеты с персоналом по оплате труда |
60000 20000 10000 --- |
|
Баланс |
90000 |
Баланс |
90000 |
Третья операция. От поставщиков поступили основные материа лы на сумму 20000 руб. В результате запасы основных материалов увеличиваются на 20000 руб. Одновременно повышается задолжен ность перед поставщиками, так как с ними за поступившие материа лы еще не рассчитались. Операция затрагивает одновременно и ак тив, и пассив баланса: в активе происходит увеличение на 20000 руб. по статье «Материалы»; а в пассиве - на ту же сумму по статье «Рас четы с поставщиками и подрядчиками». Поскольку актив и пассив ба ланса увеличивается на одинаковую сумму, равенство итогов балан са не нарушается. [1]
Таблица 4 БАЛАНС (после третьей операции)
|
Актив |
Сумма, руб. |
Пассив |
Сумма, руб. |
|
1 . Основные средства 2. Материалы 3. Касса 4. Расчетные счета |
50000 40000 1000 19000 |
1 . Уставный капитал 2. Кредиты банка 3. Расчеты с поставщиками и подрядчиками 4. Расчеты с персоналом по оплате труда |
60000 20000 30000 --- |
|
Баланс |
110000 |
Баланс |
110000 |
Четвертая операция. Оплачена (частично) задолженность постав щикам за счет краткосрочных кредитов банка на сумму 5000 руб. По данной хозяйственной операции задолженность перед поставщиками уменьшилась на 5000 руб., а задолженность по кредитам банка уве личилась на эту же сумму. Обе статьи отражены в пассиве баланса. Итог пассива не меняется и равен активу баланса.[1]
Таблица 5
БАЛАНС (конечный)
|
Актив |
Сумма, руб. |
Пассив |
Сумма, руб. |
|
1 . Основные средства 2. Материалы 3. Касса 4. Расчетные счета |
50000 40000 1000 19000 |
1. Уставный капитал 2. Кредиты банка 3. Расчеты с поставщика ми и подрядчиками 4. Расчеты с персоналом по оплате труда |
60000 25000 25000 --- |
|
Баланс |
110000 |
Баланс |
110000 |
Приведенные в примере операции охватывают все возможные типы балансовых изменений, происходящих под влиянием хозяйственных операций: при операциях первого типа из меняется только состав имущества организации, а итог баланса ос тается прежним. Операции четвертого типа вызывают изменения только в составе источников формирования имущества, итог баланса не меняется. При операциях третьего типа увеличиваются имуще ство организации и источники его формирования на равную сумму; равенство итогов актива и пассива не нарушается. При операциях вто рого типа уменьшаются имущество организации и источники его фор мирования на одинаковую сумму; равенство итогов актива и пассива баланса не нарушается.
Следовательно, любая хозяйственная операция не нарушает равен ства итогов актива и пассива баланса. [1]
Решение практического задания 5 варианта по теории бухгалтерского учета.
Таблица 1 - Остатки по счетам синтетического учета [3]
|
№ п / п |
Наименование счета |
Сумма |
||||
|
1( 6) |
2 (7) |
3 (8) |
4 ( 9) |
5(10) |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1 |
Основные средства (01) |
400000 |
200000 |
75000 |
150000 |
275000 |
|
2 |
Готовая продукция (43) |
50000 |
25000 |
20000 |
40000 |
45000 |
|
3 |
Уставный капитал (80) |
450000 |
225000 |
105000 |
210000 |
330000 |
|
4 |
Материалы (10) |
15000 |
7500 |
17500 |
35000 |
25000 |
|
5 |
Касса (50) |
1000 |
500 |
2500 |
5000 |
3000 |
|
6 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) |
30000 |
15000 |
22500 |
45000 |
37500 |
|
7 |
Расчеты с покупателями и заказчиками(62) |
15000 |
7500 |
12500 |
25000 |
20000 |
|
8 |
Расчеты с персоналом по оплате труда(70) |
20000 |
10000 |
15000 |
30000 |
25000 |
|
9 |
Расчетный счет (51) |
35000 |
17500 |
30000 |
60000 |
47500 |
|
10 |
Расчеты по налогам и сборам (68) |
12000 |
6000 |
12500 |
25000 |
18500 |
|
11 |
Расчеты с подотчетными лицами(71) |
1000 |
500 |
2500 |
5000 |
3000 |
|
12 |
Основное производство(20) |
35000 |
17500 |
20000 |
40000 |
37500 |
|
13 |
Нераспределенная прибыль (84) |
50000 |
25000 |
20000 |
40000 |
45000 |
|
14 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (дебиторы)(76) |
20000 |
10000 |
12500 |
25000 |
22500 |
|
15 |
Расчеты по краткосрочным кредитам(66) |
10000 |
5000 |
17500 |
35000 |
22500 |
Таблица 2 - Журнал регистрации хозяйственных операций[3]
|
№ п / п |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма |
Корреспонденция |
|
|
Дт |
Кт |
|||
|
1 |
Начислена заработная плата по производству продукции |
20000 |
20 |
70 |
|
2 |
Получены деньги в кассу с расчетного счета |
5000 |
50 |
51 |
|
3 |
Из кассы выдана заработная плата |
5000 |
70 |
50 |
|
4 |
Из заработной платы удержан налог на доходы физических лиц |
7500 |
70 |
68 |
|
5 |
Получен на расчетный счет краткосрочный кредит |
24000 |
51 |
66 |
|
6 |
За счет кредита перечислена задолженность поставщику |
10000 |
60 |
66 |
|
7 |
Часть прибыли направлена на увеличение уставного капитала |
20000 |
84 |
80 |
|
8 |
Израсходованы материалы на производство |
5000 |
20 |
10 |
|
9 |
Из производства оприходована готовая продукция |
30000 |
43 |
20 |
|
10 |
Перечислены налоги в бюджет с расчетного счета |
10000 |
68 |
51 |
|
01 Основные средства |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Сн -275000 |
|
|
Од |
Ок |
|
Ск-275000 |
|
|
62 Расчеты с покупателями и заказчиками |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Сн -20000 |
|
|
Од |
Ок |
|
Ск-20000 |
|
43 Готовая продукция |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Сн -45000 |
|
|
30000 |
|
|
Од -30000 |
Ок |
|
Ск-75000 |
|
20 Основное производство |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Сн -37500 |
|
|
20000 5000 |
30000 |
|
Од 25000 |
Ок 30000 |
|
Ск-32500 |
|
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн -37500 |
|
10000 |
|
|
Од -10000 |
Ок |
|
Ск - 27500 |
|
|
71 Расчеты с подотчетными лицами |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Сн -3000 |
|
|
Од |
Ок |
|
Ск-3000 |
|
70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн - 25000 |
|
5000 7500 |
20000 |
|
Од -12500 |
Ок - 20000 |
|
Ск - 32500 |
|
80 Уставной капитал |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн - 330000 |
|
20000 |
|
|
Од |
Ок - 20000 |
|
Ск - 350000 |
|
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Сн -22500 |
|
|
Од |
Ок |
|
Ск-22500 |
|
|
68 Расчеты по налогам и сборам |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн - 18500 |
|
10000 |
7500 |
|
Од -10000 |
Ок - 7500 |
|
Ск - 16000 |
|
10 Материалы |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Сн 25000 |
|
|
5000 |
|
|
Од |
Ок - 5000 |
|
Ск-20000 |
|
|
66 Расчеты по краткосрочным кредитам |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн - 22500 |
|
24000 10000 |
|
|
Од |
Ок -34000 |
|
Ск - 56500 |
|
50 касса |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Сн -3000 |
|
|
5000 |
5000 |
|
Од -5000 |
Ок -5000 |
|
Ск-3000 |
|
|
84 Нераспределенная прибыль |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн - 45000 |
|
20000 |
|
|
Од -20000 |
Ок |
|
Ск - 25000 |
|
51 Расчетный счет |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Сн -47500 |
|
|
24000 |
5000 10000 |
|
Од -24000 |
Ок - 15000 |
|
Ск-56500 |
Таблица 3 - Оборотная ведомость по синтетическим счетам [3]
|
№ п/п |
Наименование счета |
Начальное сальдо |
Обороты |
Конечное сальдо |
|||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
|
1 |
Основные средства |
275000 |
275000 |
||||
|
2 |
Материалы |
25000 |
5000 |
20000 |
|||
|
3 |
Основное производство |
37500 |
25000 |
30000 |
32500 |
||
|
4 |
Готовая продукция |
45000 |
30000 |
75000 |
|||
|
5 |
Касса |
3000 |
5000 |
5000 |
3000 |
||
|
6 |
Расчетный счет |
47500 |
24000 |
15000 |
56500 |
||
|
7 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
37500 |
10000 |
27500 |
|||
|
8 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
20000 |
20000 |
||||
|
9 |
Расчеты по краткосрочным кредитам |
22500 |
34000 |
56500 |
|||
|
10 |
Расчеты по налогам и сборам |
18500 |
10000 |
7500 |
16000 |
||
|
11 |
Расчеты с персоналам по оплате труда |
25000 |
12500 |
20000 |
32500 |
||
|
12 |
Расчеты с подотчетными лицами |
3000 |
3000 |
||||
|
13 |
Расчеты с различными дебиторами и кредиторами |
22500 |
22500 |
||||
|
14 |
Уставный капитал |
330000 |
20000 |
350000 |
|||
|
15 |
Нераспределенная прибыль |
45000 |
20000 |
25000 |
|||
|
ИТОГО: |
478500 |
478500 |
136500 |
136500 |
507500 |
507500 |
Приложение № 1
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 02.07.2010 № 66н
(в ред. Приказа Минфина РФ
от 05.10.2011 № 124н)
|
на |
20 |
|
г. |
Коды |
|||||||||||
|
Форма по ОКУД |
0710001 |
||||||||||||||
|
Дата (число, месяц, год) |
|
|
|
||||||||||||
|
Организация |
по ОКПО |
|
|||||||||||||
|
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
|
|||||||||||||
|
Вид экономической |
по |
||||||||||||||
|
Организационно-правовая форма/форма собственности |
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|||||||||||||
|
Единица измерения: тыс. ден.ед. |
по ОКЕИ |
384 (385) |
|||||||||||||
|
Местонахождение (адрес) |
|||||||||||||||
|
|
|
На 31 декабря |
На 31 декабря |
|||||||||
|
Пояснения 1 |
Наименование показателя 2 |
20 |
|
г.3 |
20 |
12 |
г.4 |
20 |
13 |
г.5 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
АКТИВ |
|
|
|
||||||||
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
||||||||
|
|
Нематериальные активы |
|
|
|
||||||||
|
|
Результаты исследований и разработок |
|
|
|
||||||||
|
|
Нематериальные поисковые активы |
|
|
|
||||||||
|
|
Материальные поисковые активы |
|
|
|
||||||||
|
|
Основные средства |
|
275 |
275 |
||||||||
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
|
|
|
||||||||
|
|
Финансовые вложения |
|
|
|
||||||||
|
|
Отложенные налоговые активы |
|
|
|
||||||||
|
|
Прочие внеоборотные активы |
|
37,5 |
32,5 |
||||||||
|
|
Итого по разделу I |
|
312,5 |
307,5 |
||||||||
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
||||||||
|
|
Запасы |
|
70 |
95 |
||||||||
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
|
|
|
||||||||
|
|
Дебиторская задолженность |
45,5 |
45,5 |
|||||||||
|
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
|
|
|
||||||||
|
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
|
50,5 |
59,5 |
||||||||
|
|
Прочие оборотные активы |
|
|
|
||||||||
|
|
Итого по разделу II |
166 |
200 |
|||||||||
|
|
БАЛАНС |
|
478,5 |
507,5 |
||||||||
Форма 0710001 с. 2
|
|
|
На 31 декабря |
На 31 декабря |
||||||||||||||
|
Пояснения 1 |
Наименование показателя 2 |
20 |
|
г.3 |
20 |
12 |
г.4 |
20 |
13 |
г. 5 |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
ПАССИВ |
|
|
|
|||||||||||||
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 |
|
|
|
|||||||||||||
|
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
330 |
350 |
||||||||||||||
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
( |
|
)7 |
( |
|
) |
( |
|
) |
|||||||
|
|
Переоценка внеоборотных активов |
|
|
|
|||||||||||||
|
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
|
|
|
|||||||||||||
|
|
Резервный капитал |
|
|
|
|||||||||||||
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
45 |
25 |
||||||||||||||
|
|
Итого по разделу III |
375 |
375 |
||||||||||||||
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|||||||||||||
|
|
Заемные средства |
|
|
|
|||||||||||||
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
|
|
|
|||||||||||||
|
|
Оценочные обязательства |
|
|
|
|||||||||||||
|
|
Прочие обязательства |
|
|
|
|||||||||||||
|
|
Итого по разделу IV |
|
|
|
|||||||||||||
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|||||||||||||
|
|
Заемные средства |
|
22,5 |
56,5 |
|||||||||||||
|
|
Кредиторская задолженность |
81 |
76 |
||||||||||||||
|
|
Доходы будущих периодов |
|
|
|
|||||||||||||
|
|
Оценочные обязательства |
|
|
|
|||||||||||||
|
|
Прочие обязательства |
|
|
|
|||||||||||||
|
|
Итого по разделу V |
103,5 |
132,5 |
||||||||||||||
|
|
БАЛАНС |
|
478,5 |
507,5 |
|||||||||||||
|
Руководитель |
|
|
Горшков.П.В |
Главный |
|
|
Смирнова Н.А |
|
|
(подпись) |
|
(расшифровка подписи) |
|
(подпись) |
|
(расшифровка подписи) |
|
“ |
31 |
” |
12 |
20 |
13 |
г. |
[3]
Список использованной литературы.