Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Задания для практических занятий по дисциплине «Внутренний аудит»
Задача 1.
Выявите ошибки в бухгалтерском учете операций по изменению уставного капитала акционерного общества - ЗАО «Альфа». Хозяйственные операции отражены в таблице. Рекомендуемые внутренним аудитором бухгалтерские записи занесите в колонки «По данным внутреннего аудитора» этой таблицы.
Таблица. Хозяйственные операции по изменению уставного капитала ЗАО «Альфа»
|
№ |
Содержание хозяйственной операции |
По учетным данным |
По данным внутреннего аудитора |
||||
|
сумма |
дебет |
кредит |
сумма |
дебет |
кредит |
||
|
1 |
Уплачена (с расчетного счета) государственная пошлина по операциям с ценными бумагами (регистрации эмиссии ц.б., размещаемых путем подписки) |
800 |
68 |
51 |
|||
|
2 |
Увеличен уставный капитал ЗАО «Альфа» (дополнительно размещено 100 акций по номинальной цене 1000 руб., фактическая цена размещения – 1200 руб.): номинальная стоимость дополнительно размещенных акций, разница между фактической и номинальной стоимостями дополнительно размещенных акций. |
100000 20000 |
75-1 75-1 |
80 80 |
|||
|
3 |
Начислена государственная пошлина по операциям с ценными бумагами |
800 |
83 |
68 |
|||
|
4 |
На расчетный счет ЗАО «Альфа» поступили денежные средства в счет частичной оплаты размещенных акций |
50000 |
51 |
76 |
Задача 2.
Оцените правильность отражения на счетах бухгалтерского учета операций по выкупу и аннулированию собственных акций организации. Дайте рекомендации по устранению выявленных искажений. Хозяйственные операции отражены в таблице. Рекомендуемые аудитором бухгалтерские записи занесите в колонки «По данным внутреннего аудитора» таблицы.
Таблица. Хозяйственные операции с собственными акциями общества
|
№ |
Содержание хозяйственной операции |
По учетным данным |
По данным внутреннего аудитора |
||||
|
сумма |
дебет |
кредит |
сумма |
дебет |
кредит |
||
|
1 |
С расчетного счета перечислено акционерам за выкупленные у них собственные акции организации: а) за акции, выкупленные у ООО «Альфа» (100 штук), б) за акции, выкупленные у ЗАО «Бета» (10 штук) |
75000 75000 4000 4000 |
81 75-1 81 75-1 |
75-1 51 75-1 51 |
|||
|
2 |
Отражено уменьшение уставного капитала в связи с аннулированием собственных акций (номинальная цена акций составляет 700 руб.): а) по акциям, выкупленным у ООО «Альфа», б) по акциям, выкупленным у ЗАО «Бета» |
75000 4000 |
80 80 |
81 81 |
|||
|
3 |
Списана разница между номинальной и фактической стоимостью аннулированных акций: а) по акциям, выкупленным у ООО «Альфа», б) по акциям, выкупленным у ЗАО «Бета» |
5000 3000 |
91-2 91-2 |
80 80 |
Задача 3.
Оцените правомерность решения о выплате дивидендов и достоверность отражения в бухгалтерском учете расчетов с учредителями по дивидендам.
Организация (акционерное общество), находящая на территории РФ, выпустила привилегированные акции трех типов, находящиеся в обращении:
1) привилегированные акции, по которым размер дивиденда определен в твердой денежной сумме (10.000 акций номиналом 200 руб., дивиденд на акцию 50 руб. в год);
2) привилегированные акции, по которым размер дивиденда определен в проценте от номинала (14.000 акций номиналом 300 руб., дивиденд на акцию 15% в год);
3) кумулятивные привилегированные акции, по которым невыплаченные дивиденды выплачиваются не позднее определенного срока (6.000 акций номиналом 200 руб., дивиденд на акцию 50 руб. в год, дивиденды выплачиваются раз в два года). Срок выплаты наступает через два года после отчетного (прошлого) года.
Все владельцы акций – физические лица.
31 декабря отчетного года кредитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» составляло 3.700.000 руб. За отчетный год организация получила чистый убыток в сумме 3.700.000 руб., который был отражен при реформировании баланса 31 декабря отчетного года записью:
Дебет 84, Кредит 99 3.700.000 руб.
Дебетовое сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на 1 января года, следующего за отчетным, составило 8.000 руб. Чистые активы на конец отчетного года больше величины уставного капитала и резервного фонда.
В соответствии с рекомендациями Совета директоров, годовое собрание акционеров приняло решение не выплачивать дивиденды за отчетный год по обыкновенным акциям. По привилегированным акциям было решено произвести следующие выплаты за отчетный год:
1) по привилегированным акциям первого типа 500.000 руб.;
2) по привилегированным акциям второго типа 630.000 руб.;
3) по кумулятивным привилегированным акциям – не выплачивать дивиденды.
Источник выплаты – добавочный капитал.
На момент принятия решения сальдо по счетам собственного капитала составило:
80 «Уставный капитал» 30.000.000 руб.;
82 «Резервный капитал» 1.500.000 руб.;
83 «Добавочный капитал», субсчет 1 «Эмиссионный доход» 2.087.000 руб.;
83 «Добавочный капитал», субсчет 2 «Результаты переоценки объектов основных средств» 2.400.000 руб.;
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 8.000 руб. (дебет).
На основании протокола годового собрания акционеров в бухгалтерском учете года, следующего за отчетным, произведены записи:
1) начислены дивиденды по привилегированным акциям первого типа:
Дебет 83-2, Кредит 75-2 500.000 руб.,
2) начислены дивиденды по привилегированным акциям второго типа:
Дебет 83-1, Кредит 75-2 630.000 руб.,
3) начислены дивиденды по обыкновенным акциям (сумма соответствует решению собрания акционеров по году, предшествовавшему отчетному):
Дебет 84, Кредит 75-2 10.000 руб.
4) начислен налог на доходы физических лиц с суммы дивидендов:
Дебет 75-2, Кредит 68 102.600 руб.;
5) с расчетного счета акционерам перечислены дивиденды (через 65 дней после принятия решения о выплате дивидендов, уставом срок не определен):
Дебет 75-2, Кредит 51 1.037.400 руб.
Задача 4.
Выявите искажения в бухгалтерском учете головной организации и ее подразделения. Головная организация приобрела компьютер для бухгалтерии (стоимость 11800 руб., в том числе НДС 18%) и передала его в подразделение. Дайте рекомендации внутреннего аудитора по устранению выявленных искажений. Данные бухгалтерского учета и выводы аудитора обобщите в таблице. Рекомендуемые аудитором бухгалтерские записи занесите в колонки «По данным внутреннего аудитора» таблицы.
Таблица. Результаты проверки внутрихозяйственных расчетов и операций по передаче внеобротных активов
|
№ |
Содержание хозяйственной операции |
По учетным данным |
По данным внутреннего аудитора |
||||
|
сумма |
дебет |
кредит |
сумма |
дебет |
кредит |
||
|
1 |
Головная организация приобрела компьютер (стоимость без НДС) |
11800 |
08 |
60 |
|||
|
2 |
НДС по приобретенному компьютеру |
1800 |
19 |
60 |
|||
|
3 |
Произведена оплата поставщику с расчетного счета (часть стоимости компьютера) |
10620 |
60 |
51 |
|||
|
4 |
Компьютер введен в эксплуатацию (в феврале) |
11800 |
01 |
08 |
|||
|
5 |
НДС по приобретенному компьютеру предъявлен к налоговому вычету |
1800 |
68 |
19 |
|||
|
6 |
Начислена амортизация компьютера за март. Норма амортизации 12,5%, метод амортизации - ускоренный с коэффициентом 2. |
246 |
20 |
02 |
|||
|
7 |
Компьютер переда создаваемому подразделению: - запись в головной организации - запись в подразделении |
11800 11800 |
91-2 01 |
01 79-1 |
|||
|
8 |
Передана сумма накопленной амортизации компьютера: - запись в головной организации - запись в подразделении |
246 246 |
02 01 |
01 02 |
|||
|
9 |
В подразделении начислена амортизация за апрель |
246 |
20 |
79-1 |
Задача 5.
Выявите искажения в бухгалтерском учете головной организации и ее подразделения. Головная организация передала материалы для производства продукции подразделению, которое осуществило производство и передало готовую продукцию в головное подразделение для продажи. Дайте рекомендации внутреннего аудитора по устранению выявленных искажений. Данные бухгалтерского учета и выводы аудитора обобщите в таблице. Рекомендуемые аудитором бухгалтерские записи занесите в колонки «По данным внутреннего аудитора» таблицы.
Таблица. Результаты проверки внутрихозяйственных расчетов и операций по передаче оборотных активов
|
№ |
Содержание хозяйственной операции |
По учетным данным |
По данным внутреннего аудитора |
||||
|
сумма |
дебет |
кредит |
сумма |
дебет |
кредит |
||
|
1 |
Материалы переданы головной организацией подразделению: - запись в головной организации - запись в подразделении |
60000 60000 |
91-2 10-1 |
10-1 91-1 |
|||
|
2 |
Материалы переданы в производство (запись в подразделении) |
60000 |
20 |
10-1 |
|||
|
3 |
Начислена заработная плата основным производственным рабочим (запись в подразделении) |
25000 |
20 |
70 |
|||
|
4 |
Начислен ЕСН (страховые взносы) по заработной плате основных производственных рабочих (запись в подразделении) |
6550 |
70 |
69 |
|||
|
5 |
Оприходована произведенная готовая продукция (запись в подразделении) |
85000 |
21 |
20 |
|||
|
6 |
Готовая продукция передана головному подразделению: - запись в головной организации - запись в подразделении |
85000 85000 |
43 91-2 |
91-1 21 |