Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Билет 12 1. Налоговая система РФ и ее совершенствование.
Налоговая система Российской Федерации Налоговая система представляет собой совокупность определяемых законодательством правил исчисления, уплаты налогов и организации контроля за соблюдением законодательства. Налоговая система является элементом финансовой системы государства, обеспечивающей поступление доходов в бюджеты и внебюджетные фонды. От эффективности налоговой системы зависит полноценность реализации программ, финансируемых из бюджетов и внебюджетных фондов.
Налоговая система, ее разнообразие зависят от типов хозяйственной деятельности и их организации. Выделяют четыре сектора: - государственный сектор; - коммерческий сектор; -финансовый сектор; - население. Для оценки эффективности налоговой системы выделяют два основных фактора. Первый – полнота охвата источников доходов в целях обложения их налогом. Второй – минимизация расходов по взиманию налогов.
Классификация налогов – это группировка их по ряду наиболее существенных признаков. Классификация налогов позволяет выявить различия и сходства разнообразных налогов. Существует несколько вариантов классификации налогов: 1 По способу взимания – налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги построены на основе постоянного характера заранее определима сумма налоговых поступлений, взимаются в определенные сроки. Взимаются с доходов или имущества физических и юридических лиц. По косвенным налогам государство непосредственно не устанавливает платежеспособности лица, уплачивающего налог. Косвенные налоги – это налоги на расход, т.е. на предметы потребления.
2 По поступлению в бюджеты соответствующих уровней выделяют: Государственные, Местные, Межгосударственные. Государственные налоги взимаются центральным правительством на основе государственных законов. Они поступают в общегосударственный бюджет. Местные налоги взимаются местными органами управления и обеспечивают доходами местные бюджеты. Межгосударственные налоги взимаются по решению нескольких государств и поступают в общие бюджеты или спец. фонды.
3 По плательщикам она включает три группы налогов: с юридических лиц, с физических лиц, с юридических и физических лиц.
4 По объекту обложения она включает: налог на доходы; налог на имущество; налог на действия (финансовые операции, обороты); ресурсные налоги.
5 По назначению налогов выделяют общие, специальные и чрезвычайные налоги. Общие налоги обезличиваются и поступают в бюджет. Специальные налоги предназначены для формирования централизованных целевых фондов они взимаются с конкретных групп плательщиков.
Налоговая система РФ прошла путь от простейшей формы изъятия дохода до сложных схем расчета налоговой базы, применение льгот, методов пропорционального, прогрессивного и регрессивного налогообложения. Налоговая система должна строится как единый, взаимосвязанный и комплексный документ в форме Налогового кодекса. Потребовалось изменение налоговой системы РФ, в достижении след. целей:
- усиление справедливости путем выравнивания условий налогообложения для всех плательщиков.
- ослабление общего налогового бремени путем постепенного снижения ставок по основным федеральным налогам.
- упрощение налоговой системы путем установления оптимального состава налогов и сборов.
- обеспечение стабильности налоговой системы
- обеспечение роста поступлений налогов и сборов в доходы бюджетов всех уровней на основе повышения уровня собираемости налогов и сборов.
Пути совершенствования налоговой системы
Опыт России подтверждает закономерность, наблюдаемую в большинстве
стран с переходной экономикой, которая заключается в падении уровня
налоговых изъятий. Это объясняется такими факторами, как высокая инфляция, кризис взаимной
задолженности предприятий, увеличение их задолженности бюджету, падение
традиционно высокой налоговой дисциплины в секторе бывших государственных
предприятий, рост частного сектора, характеризующегося отсутствием традиций
добросовестной уплаты налогов, а также сферы услуг, в которой степень
собираемости налогов меньше, чем в сфере производства. Достигнутого
сокращения государственных расходов явно недостаточно для преодоления
кризиса. Кроме того, не удалось обеспечить рационального использования
бюджетных средств: расходы на социальные цели в настоящее время ниже, а на
народное хозяйство, оборону, государственное управление выше уровня,
необходимого для экономической и социальной стабильности. Тем не менее, в
перспективе бюджет не имеет значительных резервов снижения расходов и
возможностей их структуры.
Таким образом, выход из бюджетного кризиса может быть найден только
путем увеличения доходов бюджета. Учитывая тяжелое финансовое положение,
основным массам отечественных товаропроизводителей такой путь может
показаться далеко не бесспорным.
Ряд экономистов предлагает снизить налоги, невзирая на возникновение
дефицита средств на финансирование бюджетных расходов, аргументируя это
тем, что дефицит будет краткосрочным, так как сокращение налогов создаст
стимулы для быстрого экономического развития, что увеличит поступление
налогов в бюджет. Подобное мнение представляется малообоснованным.
При понижении налогов без уменьшения расходов оживление экономики не
произойдет, так как сразу возросший дефицит государственного бюджета
потребует финансирования. Серьезное увеличение иностранных займов вряд ли
реализуемо при весьма значительном объеме государственного внешнего долга.
Существенное повышение объема внутренних займов за счет сбережений
экономических объектов, во-первых, ведет к росту расходов на обслуживание
долга и при больших масштабах к скатыванию государственных финансов в
долговую ловушку, во-вторых, уменьшает возможности для частных инвестиций и
это противоречит первоначальной цели оживления экономики.
Чтобы предложить пути выхода из создавшегося положения, когда с одной
стороны, всем очевидна необходимость снижения налогового бремени, а с
другой – возможностей такого снижения вроде бы нет, рассмотрим ситуацию в
налоговой сфере.
Потребуется также широкая дифференциация налоговых ставок, чтобы
избежать налогообложения социально значимых товаров первой необходимости.
Однако, сокращая ставки налогов, необходимо помнить о состоянии доходной
части бюджета и об альтернативных источниках компенсации налоговых потерь.
Важно развивать сотрудничество с правительствами различных
государств в области налоговой политики. Необходимость такого
сотрудничества коренится в интенсификации хозяйственных связей,
развитии экономической интеграции и вытекающем отсюда обеспечении
равных условий конкуренции на мировых рынках.
2. Налог на игорный бизнес. Субъекты и объекты налогообложения. Дифференциация ставок налога, налоговый период. Порядок уплаты налога, налоговая декларация.
Развитие рыночных отношений легализовало некоторые виды деятельности, среди которых игорный бизнес занимает немалое место. В настоящее время игорный бизнес - бурно развивающаяся отрасль в инфраструктуре отдыха и развлечений. Отсутствие опыта регулирования этого вида деятельности, неоднозначное отношение населения и законодателей к появлению индустрии азартных игр определяют необходимость четко выстроенной политики в его отношении. В настоящее время идет бурная дискуссия, связанная с принятием федерального закона "О деятельности игорных заведений", который должен стать основным документом, регулирующим правила функционирования отрасли. Представленный в Государственную Думу проект закона встретил такую яркую негативную реакцию заинтересованных лиц и настолько явно непродуман, что говорить о его скором принятии не приходится. В то же время отсутствие главного нормативного акта, связанного с игорным бизнесом, крайне затрудняет налаживание четких финансовых взаимоотношений между государством и предпринимателями. В настоящее время такие взаимоотношения связаны с уплатой предприятиями отрасли трех видов платежей: лицензионных сборов, налога на игорный бизнес, налога на имущество, а также налога на доходы, связанные с выигрышами физических лиц. Главная проблема взаимоотношений государства с игорным бизнесом в настоящее время связана не с налоговым законодательством по налогу на игорный бизнес, а с урегулированием правил лицензирования этого бизнеса. Такое регулирование вряд ли возможно в отрыве от решения ряда глобальных вопросов правового характера, отсутствие четких правил ведения деятельности приводит к росту ее теневой составляющей, по оценке некоторых специалистов, превышающей половину всего оборота. налогоплательщики. Кодексом сохранено понятие налогоплательщиков, содержавшееся в ранее действовавшем Законе. Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
объекты налогообложения. В отношении объекта налогообложения необходимо отметить, что установлено четыре объекта налогообложения: - игровой стол - специально оборудованное у организатора игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или как организатор; - игровой автомат - специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения; - касса тотализатора - специально оборудованное место у организатора тотализатора, где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате; - касса букмекерской конторы - специально оборудованное место у организатора игорного заведения, где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.
налоговая база, налоговый период. Налоговая база представляет собой характеристику объекта налогообложения (статья 53 Кодекса). Налоговая база по налогу на игорный бизнес установлена Кодексом и рассчитывается как количество объектов налогообложения. Расчет производится отдельно по каждому виду объекта налогообложения на основе данных учета налогоплательщика (статья 54 Кодекса). Такого понятия, как "налоговая база", в действовавшем Законе не содержалось. Под налоговым периодом понимается период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (статья 55 Кодекса). Налоговый период по налогу на игорный бизнес установлен в календарный месяц. Отчетных периодов по налогу не предусмотрено.
Порядок уплаты налога – налог подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплач. налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения, не позднее срока , установлен для подачи налоговой декларации ха соответствующий налоговый период.Билет 13
1,Права и объязанности налоговых органов.
1. Налоговые органы вправе:
1) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;
2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;
3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
6) осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества.
7) определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике
8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;
9) взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном настоящим Кодексом;
10) контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;
11) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков
налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени;
12) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
13) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
14) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;
15) создавать налоговые посты в порядке, установленном настоящим Кодексом;
16) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:
2. Налоговые органы обязаны:
1)соблюдать законодательство о налогах и сборах;
2)осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
3)вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;
4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения;
5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
6) соблюдать налоговую тайну;
7) направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора
2,Транспортный налог.
Налогоплательщики:
Лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.
Объекты налогообложения:
1. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.
2. Не являются объектом налогообложения:
1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
3) промысловые морские и речные суда;
4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.
Налоговая база:
1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя
2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.
Налоговый период:
Налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки:
1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
2. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз.
3. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.
Порядок исчисления налога:
1. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
2. Сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Порядок и сроки уплаты налога:
1. Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
2. Налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в срок, установленный законами субъектов РФ.
3. Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового периодаБилет 14
1. Налоговая декларация и форма налоговой отчетности.
Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном бланке или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно. Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или возможна подача по телекоммуникационным каналам связи. Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. При подачи налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приемке в электронном виде. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При подаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки. Порядок представления налоговой декларации в электронном виде определяется Министерством финансов Российской Федерации. (Приказ МНС РФ от 1 июля 2003 г. N БГ-3-13/375 "Об утверждении Порядка разработки и регистрации форматов представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов, в электронном виде", а также Единые требования к форматам представления налоговой отчетности по региональным и местным налогам и сборам в электронном виде, Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика. Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в бланк налоговой декларации сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов. Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, на утвержденной форме декларации. Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
2. Ставка налога на имущество организаций, налоговый период. Порядок расчета авансовых платежей.
Налог на имущество организаций (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
2. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования Налоговая ставка
1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.
2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
1. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
2. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 382 настоящего Кодекса.
3. В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей, предусмотренных статьями 384 и 385 настоящего Кодекса.
4. В отношении объектов недвижимого имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999 года N 69-ФЗ "О газоснабжении в Российской Федерации", налог перечисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации пропорционально стоимости этого имущества, фактически находящегося на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
5. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.
6. В отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации, указанных в пункте 2 статьи 375 настоящего Кодекса, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества.
Налоговый период. Отчетный период
1. Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
3. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.
Билет 15
1. Косвенные налоги. Роль НДС в формировании бюджета страны.
Косвенные налоги и их характеристика
Косвенные налоги – это налоги на расход, т.е.на предметы потребления. К ним относятся НДС, акцизы, Налог с продаж, Таможенные платежи.
НДС используется как инструмент регулирования экономики. С 1992 г. НДС используется в Российской налоговой системе, и стал одним из главных источников бюджетных доходов. С 01.01.01 г. поступления по НДС в полном объеме зачисляются в ФБ. Налогоплательщиками НДС признаются: организации; индивидуальные предприниматели;
Объектом налогообложения признаются след. операции
. реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ 2) передача на территории РФ товаров(выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд. 3) выполнение строительно - монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Облагаемый оборот рассчитывается исходя из стоимости реализуемых товаров с учетом действующих цен и тарифов, без включения в них НДС. НДС устанавливается в % :10% продукты питания, детские товары, школьн. принадлежн. 20% промышленные товары.
Льготы по уплате НДС: передача на безвозмездной основе жилых домов, объектов социально -культурного и жилищно - коммунального назначения, передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации, некоторые финансовые операции связанные со страхованием и перестрахованием.
Порядок исчисления НДС установлен единым для всех плательщиков не зависимо от их организационно-правовых форм
видов деятельности, форм собственности. Сумма НДС рассчитывается как разница между суммой налога, начисленной по отгруженным товарам (работам и услугам) и суммами налога , фактически уплаченными.
Акциз. Акцизы включаются в структуру цены подакцизной продукции, определяют уровень цены конечной продукции. Плательщики акцизов: организации, индивид. предприниматели. Объектами налогообложения являются операции по : реализации на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров; Реализации организациями с акцизных складов алкогольной продукции; Ввозу подакцизных товаров на таможенную территорию РФ. Ставки устанавливается либо в % к стоимости товаров, либо в твердых ставках за единицу измерения. В настоящее время перечень подакцизной продукции упорядочен. Ставки акцизов в соответствии с НК установлены едиными по территории страны. При реализации подакцизных товаров налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров, в зависимости от налоговых ставок. Сроки по внесению акцизов в бюджет, в зависимости от даты реализации. Налог уплачивается – не позднее 15 числа 3 месяца, следующего за отчетным месяцем, если реализация его была с 1 по 15 число отчетного месяца.
- Не позднее 30 числа 3 месяца, след. за отчетным месяцем, при реализации с 16-го по последнее число отчетного месяца. Акцизы зачисляются в бюджеты соответствующих уровней.
Налог с продаж. Цель введения этого налога в практику налогообложения – приток в региональные и местные бюджеты дополнительных финансовых ресурсов. Плательщиками являются юридические лица, иностранные юр. лица, компании, индивид. предприниматели. Объектом налогообложения является стоимость товаров(работ,услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет физ.лицам. Ставка 5% Сроки уплаты устанавливают соответствующими законами суб РФ до 15 числа след. за отчетн. месяцем.
Таможенные пошлины. Цель-рационализация товарной структуры ввоза товаров, поддержание соотношение ввоза и вывоза. Ставки ввозных и вывозных тарифов устанавливаются Прав-ом РФ они едины. Адвалорные-т.е. начисленные в % к таможен. стоимости облагаемых товаров. Специфические в определенном размере за единицу облагаем товаров. Комбинированные – 2 первых вида.
2. Порядок расчета налоговой базы налога на имущество организаций. Имущество, освобождаемое от налогообложения.
Налоговая база
1. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.
2. Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.
Уполномоченные органы и специализированные организации, осуществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов.
Налоговые льготы
Освобождаются от налогообложения:
1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;
2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
3) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);
учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
5) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
9) организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;
10) организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;
11) организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;
12) организации - в отношении космических объектов;
13) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
14) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
15) имущество государственных научных центров;
17) организации в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, в течение 5 лет с момента постановки имущества на учет;
18) организации - в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.
Билет 16
1. НДС, основные элементы налога. Налоговые ставки. Налог на добавленную стоимость (НДС) введен в России начиная с 1992 года. Он представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ. Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются юридические лица, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации. Объект налогообложения.
Объектом обложения НДС согласно статье 146 НК РФ являются следующие операции:
· реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе и реализация залога, передача товаров по соглашению о предоставлении отступного, а также передача имущественных прав;
· передача права собственности на товары на безвозмездной основе;
· передача на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету ( в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации;
· выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
· ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Не признаются реализацией товаров (работ, услуг), а, следовательно, не подлежат обложению НДС:
· операции, связанные с обращением российской и иностранной валютами;
· передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества правопреемнику при реорганизации предприятия;
· передача имущества некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;
· Налоговые ставки.
По НДС в настоящее время действуют три ставки 10%, 18% и 0 %.
Ставка 0% применяется, в частности, при реализации:
· товаров на экспорт за пределы таможенной территории Российской Федерации;
· работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров;
· работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;
· услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации.
Ставка 10% устанавливается при реализации:
· продовольственных товаров по перечню, установленному ст. 164 НК РФ;
· товаров для детей, предусмотренных установленным перечнем;
· периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
· учебной и научной книжной продукции;
· медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:
· лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления;
· изделий медицинского назначения.
При реализации остальных товаров (работ, услуг) взимается ставка 18%.
Кроме указанных налоговых ставок существует расчетный метод, на основании которого налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки 10 или 18 процентов к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. Данный аметод применяется в случаях:
· при получении денежных средств в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг);
· при удержании налога налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 НК РФ;
· при реализации товаров (работ, услуг), приобретенных на стороне и учитываемых с НДС в соответствии с пунктом 3 статьи 154 НК РФ;
· при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ.
2. Налог на имущество организаций.
Налог на имущество организаций;
Налогоплательщики:
российские организации;
иностранные организации
Объекты налогообложения:
Для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество.
для иностранных организаций признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.
Не признаются объектами налогообложения:
1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти.
Налоговая база:
1. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
2. Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностр. организаций, не осуществляющих
осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.
Налоговый период:
1. Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые ставки:
1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента.
2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Порядок исчисления налога:
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
Порядок и сроки уплаты налога:
Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
Система льгот:
Освобождаются от налогообложения:
1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы
2) религиозные организации
3) общероссийские общественные организации инвалидов.
4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции.
5) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры.
6) организации - в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.
7) организации - в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения;
9) организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;
10) организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;
11) организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи.
12) организации - в отношении космических объектов;
13) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
14) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
15) имущество государственных научных центров;
16) научные организации Российской академии наук,и др. академий наук.
Порядок применения налоговых вычетов
Билет 17
1. Освобождение от уплаты НДС.
Налоговые льготы.
Статьей 149 НК РФ установлен перечень операций, не подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождаемые от налогообложения).
Чтобы воспользоваться данной льготой предприятие обязано вести раздельный учет операций, которые подлежат и не подлежат налогообложению.
Перечисленные в указанной статье операции не подлежат налогообложению при наличии у предприятия, осуществляющего эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Освобождение от налогообложения в соответствии с положениями настоящей статьи не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено НК РФ.
Кроме того, не подлежит обложению НДС ввоз целого ряда товаров из-за рубежа на таможенную территорию России. В статье 150 НК РФ дан подробный перечень товаров, продукции, материалов, ввоз которых на территорию России освобождается от налогообложения.
2. Субъекты и объекты обложения при пользовании объектами животного мира и биологических ресурсов. Условия применения нулевой ставки.
Налогоплательщики:
организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов на всей территории РФ.
Объекты налогообложения:
объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным пунктом 1 статьи 333.3 НК и объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, установленным пунктами 4 и 5 статьи 333.3 НК, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, выдаваемой в соответствии с законодательством РФ;
Налоговый период:
Срок действия лицензии.
нулевая ставка сбора за пользование объектами животного мира применяется в случаях, когда объекты животного мира используются в определенных целях, а именно:
? охраны здоровья населения;
? устранение угрозы для жизни человека;
? предохранение от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных;
? регулирование видового состава объектов животного мира;
? предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания;
? воспроизводство объектов животного мира, с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;
? изучение запасов и промышленной экспертизы, в научных целях в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Для применения ставки в размере 0 рублей пользователю необходимо предоставить обоснованное подтверждение данной ставки. Как это сделать?
Для этого пользователь должен представить в налоговый орган данные о видах и объемах объектов животного мира, а также условия пользования животным миром. Такие данные, например, содержатся в форме долгосрочной лицензии на пользование объектами животного мира, утвержденной Приказом Минсельхозпрода Российской Федерации №378 и Госкомэкологии Российской Федерации №400 от 22 июня 1998 года «О мерах по выполнению Постановления Правительства Российской Федерации от 27.12.96 №1574» (вместе с «Порядком определения размеров сбора за выдачу долгосрочных лицензий на пользование объектами животного мира»).Билет 18
1. НДС, подлежащий вычету, и НДС, перечисляемый в бюджет.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:
. товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения; . товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога и увеличенная на суммы восстановленного налога, .
Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то разница, подлежит возмещению налогоплательщику.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, выставления покупателю:
лицами, не являющимися налогоплательщиками, или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика; налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.
Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
2. Субъекты и объекты налогообложения при Водном налоге. Налоговые ставки и сроки уплаты водного налога.
Водный налог.
Налогоплательщики:
организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование.
Объекты налогообложения:
Виды водопользования:
1) забор воды из водных объектов;
2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
4) использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.
2. Не признаются объектами налогообложения:
1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;
2) забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствии аварий;
3) забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;
4) забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;
5) забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;
6) использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;
7) использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств.
8) использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;
9) использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;
10) использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;
11) использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;
12) особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;
13) забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения
14) забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;
15) использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.
Налоговые ставки:
Статья 333.12
При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных пунктом 1 настоящей статьи. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.
Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.
Порядок и сроки уплаты налога:
1. Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с пунктом 3 статьи 333.13 НК, уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.
2. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодомБилет 19
1)НДС при разных налоговых режимах
Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации).
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
При выполнении соглашения, предусматривающего условия раздела произведенной продукции в соответствии с пунктом 1 статьи 8 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", инвестор уплачивает следующие налоги и сборы: налог на добавленную стоимость;
Суммы уплаченных инвестором налога на добавленную стоимость подлежат возмещению в соответствии с положениями настоящей главы
2) Льготы при гос.пошлине
Статья 333.35. Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций - федеральные органы государственной власти, государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, бюджетные учреждения и организации, полностью финансируемые из федерального бюджета, редакции средств массовой информации, за исключением средств массовой информации рекламного и эротического характера, общероссийские общественные объединения, религиозные объединения, политические партии - за право использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях указанных организаций или объединений; ЦБ, органы власти и др
Статья 333.36. Льготы при обращении в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям - 1) истцы - по искам о взыскании заработной платы (денежного содержания) и иным требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, а также по искам о взыскании пособий;2) истцы - по искам о взыскании алиментов;3) истцы - по искам о возмещении вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также смертью кормильца;4) истцы - по искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного преступлением; и др
Статья 333.37. Льготы при обращении в арбитражные суды - 1) прокуроры и иные органы, обращающиеся в арбитражные суды в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и (или) общественных интересов;2) истцы по искам, связанным с нарушением прав и законных интересов ребенка. И др.
Статья 333.38. Льготы при обращении за совершением нотариальных действий - 1) органы государственной власти, органы местного самоуправления, обращающиеся за совершением нотариальных действий в случаях, предусмотренных законом;2) инвалиды I и II группы - на 50 процентов по всем видам нотариальных действий;3) физические лица - за удостоверение завещаний имущества в пользу Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и (или) муниципальных образований;4) общественные организации инвалидов - по всем видам нотариальных действий;5) физические лица - за выдачу свидетельств о праве на наследство при наследовании: школы-интернаты - за совершение исполнительных надписей о взыскании с родителей задолженности по уплате сумм на содержание их детей в таких школах;
Статья 333.39. Льготы при государственной регистрации актов гражданского состояния - 1) физические лица:за выдачу свидетельств при исправлении и (или) изменении записей актов о рождении в связи с усыновлением (удочерением); а выдачу справок о регистрации актов гражданского состояния для представления в уполномоченные органы по вопросам назначения либо перерасчета пенсий и (или) пособий; за государственную регистрацию рождения, смерти, включая выдачу свидетельств
2) органы управления образованием, опеки и попечительства и комиссии по делам несовершеннолетних и защите их прав - за выдачу повторных свидетельств о рождении для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, а также повторных свидетельств о смерти их родителей, за внесение исправлений и (или) изменений в записи актов гражданского состояния, составленные в отношении детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, а также в отношении их умерших родителей, включая выдачу свидетельств.
Сроки:
1. Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки:
1) при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям - до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной);
2) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;
3) при обращении за совершением нотариальных действий - до совершения нотариальных действий;
4) при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) - до выдачи документов (их копий, дубликатов);
5) при обращении за проставлением апостиля - до проставления апостиля;Билет 20
1,Роль акцизов
В I квартале 2009г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 73,5 млрд.рублей, что на 2,1% меньше по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года. Основную часть поступлений (87,4%) обеспечили акцизы на автомобильный бензин, алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин), табачную продукцию, дизельное топливо. При этом доля поступлений по акцизам на табачную продукцию и автомобильный бензин увеличилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года соответственно на 3,0 и 2,3 процентного пункта, на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин) и акцизам на дизельное топливо - снизилась соответственно на 3,1 и 0,4 процентного пункта. В марте 2009г. поступления акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, составили 23,3 млрд.рублей, что на 1,8% больше по сравнению с предыдущим месяцем.
Акцизы составили 5,2% налоговых поступлений в бюджет в 1 квартале 2009г.
средство регулрования спроса и предложения, а также ограничения потребления. Наблюдается устойчивая тенденция к росту сумм акцизных поступлений. Акцизом облагаются: а) товары народного потребления (продовольственные товары, алкогольные напитки, абачные изделия, драгоценности, золотые слитки, автомобили), б) природно-минеральное сырье и продукты его переработки (природный газ, нефть, уголь, бензин, "СМ), в) ввозимые и вывозимые из РФ отдельные виды товаров.
В отношении акцизного обложения товаров народного потребления действует система льгот. Например, выведены из-под обложения легковые автомобили с ручным управлением, включая ввезенные на территорию РФ для реализации инвалидам.
2)Ставки гос пошлины по разным судам
Статья 333.19. Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями - при подаче искового заявления о расторжении брака - 200 рублей; при подаче заявления по делам о взыскании алиментов - 100 рублей; при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска:
до 10 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 200 рублей; от 10 001 рубля до 50 000 рублей - 400 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 10 000 рублей; от 50 001 рубля до 100 000 рублей - 1 600 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 50 000 рублей; от 100 001 рубля до 500 000 рублей - 2 600 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 100 000 рублей; свыше 500 000 рублей - 6 600 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 500 000 рублей, но не более 20 000 рублей; Статья 333.21. Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах: при подаче искового заявления по спорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении договоров, а также по спорам о признании сделок недействительными - 2 000 рублей; при подаче заявления о признании должника несостоятельным (банкротом) - 2 000 рублей;
Статья 333.23. Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Конституционным Судом Российской Федерации - 1) при направлении запроса или ходатайства - 4 500 рублей;2) при направлении жалобы организацией - 4 500 рублей;3) при направлении жалобы физическим лицом - 300 рублей.
и конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации - 1) при обращении организации - 3 000 рублей;2) при обращении физического лица - 200 рублей.Билет 21
1. Налогоплательщиками(субъект) акциза (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
Подакцизными товарами признаются:
. спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; . спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов . алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов . пиво; . табачная продукция; . автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.); . автомобильный бензин; . дизельное топливо; . моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; . прямогонный бензин.
Объектом налогообложения признаются реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации; передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров
2) Государственная пошлина
Плательщиками государственной пошлины (далее в настоящей главе - плательщики) признаются:
1) организации;
2) физические лица.
2. Указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они:
1) обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой;
2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.Билет 22
1)Вычеты при акцизе(Статья 200. Налоговые вычеты):
. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров . При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные собственником указанного давальческого сырья . Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные на территории Российской Федерации по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные продавцам при приобретении подакцизных товаров либо предъявленные налогоплательщиком и уплаченные собственником давальческого сырья (материалов) при его производстве, либо фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение.
2) Полезные ископаемые (Статья 342. Налоговая ставка)
Ставки -0% (полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых. опутный газ; подземных вод, содержащих полезные ископаемые (промышленных вод), извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации, подземных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в сельскохозяйственных целях. нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях, до достижения накопленного объема добычи нефти 10 млн. тонн
3,8 процента при добыче калийных солей;
4,0 процента при добыче:торфа;угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев; апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;
4,8 процента при добыче кондиционных руд черных металлов;
5,5 процента при добыче:сырья радиоактивных металлов;горно-химического неметаллического сырья (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд);неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии; подземных промышленных и термальных вод;
6,0 процента при добыче:горнорудного неметаллического сырья;битуминозных пород; концентратов и других полупродуктов, содержащих золото; иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;
7,5 процента при добыче минеральных вод;
Статья 344. Сроки уплаты налога Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статья 343. Порядок исчисления и уплаты налога Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской ФедерацииБилет 23
1,Порядок и сроки уплаты акцизов
Статья 194. Порядок исчисления акциза
1,Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы
2,Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы
3,Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных в соответствии с пунктами 1 и 2
4, Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров
Статья 204. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами
Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
2,Налоговая база налога на добычу полезных ископаемых - Статья 338. Налоговая база
Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого. Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.
1. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов:
1) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета субсидий;
2) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;
3) исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.Билет 24
1)Налог на прибыль имеет двоякое значение: фискальное и регулирующее. Во-первых, налог является важным доходом бюджета. налог на прибыль играет роль экономического инструмента регулирования экономики. Государство, лишенное собственности, не может управлять производственным процессом административными методами
Субъектом (Налогоплательщиками) налога на прибыль организаций признаются: Статья 246.
. российские организации; . иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. Статья 247. Объект налогообложения
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью в целях настоящей главы признается:
1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;
2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;
3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса.
2) налог на добычу полезных искпоемых
Статья 334. Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых (далее в настоящей главе -налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статья 336. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых (далее в настоящей главе -налог), если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, признаются:
1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах;
3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.Билет 25
1,ДОХОДНАЯ И РАСХОДНАЯ ЧАСТИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (ГЛ 25)
ДОХОДЫ. Выделяют 2 группы доходов:
В доходы от продаж (ст 249) :собственной
основных
продажи
товаров;
перепродажи
прочих активов.
Налогоплательщики, применяющие
от продажи, полученных авансов
косвенных
учета
без
принимается
налога
Внереализационные доходы( ст 250): % по
штрафы и пенни; суммы списания
положительных
исковой давности; суммы
Не учитываются при определении налоговой базы (ст 251): полученные в порядке предварительной оплаты, в виде залога, вкладов в УК, в рамках целевого финансирования.
РАСХОДЫ Выделяют две группы расходов:
реализацию(расходы
и
производство
На
-
вызванное оказание услуг, расходы
средств, на обязательное и добровольное
ресурсов, прочие
природных
освоение
По эк элементам они делятся на :1) материальные
расхо- дов в виде оплаченных
льных операций (орошение))
труда (з\п, премии)
оплату
на
;2) расходы
;3) начисленная амортизация (линейный,
имущества по видам основных средств
объектов. От 1 года до 30 и выше.
использования
срока
от
4) прочие расходы.( управленческие
аудиторских услуг, судебные издержки, расходы
расходы: отрицательные
Внереализационные
-
(за кредит, займы); расходы в виде
гарантийному ремонту и обслуживанию
договоров (налог
хозяйственных
задолженности по которой истек
величиной созданного резерва по
объектов; выявленные
законсервированных
и другие.
Не признаются в целях налогообложения(ст 270):
уставный
в
взносов
суммы
штрафы;
командировкам, добровольному
представительских расходов превышающих
2,НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД И АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПРИ ЕСН(гл 24)
является
периодом
Налоговым
240)
(ст
платят платежи ЕСН и в страховую часть пенсионного фонда.
Начисление авансовых платежей производится в разрезе каждого от НБ по действующей ставке.
(Ст 243)Перечисляемые суммы авансовых платежей
разница между начисленным налогом и страховыми взносами в пенсионный фонд.
определяется
ФСС
в
сумма
Перечисляемая
и суммы средств, используемой налогоплательщиками
нетрудоспособности.
Для нахождения суммы авансовых платежей за каждый месяц, налогоплательщик осуществляет
общего
суммы
начисленной
из
вычет,
отчетного месяца.
Например начисленный налог или в ФСС, федеральный бюджет с января
по март составляет 50 тыс. руб., перечисленный
в январе и феврале составит 30 тыс. руб., п 7 авансовых платежей за март составит 20 тыс. руб.
Авансовые платежи перечисляются не позднее 15 го числа месяца следующего за отчетным.
По окончанию года определяется окончательная сумма
после срока сдачи декларации.
Предприниматели в течение года платят также авансовые
извещением. Налоговый орган внемает годовой авансовый платеж на предстоящий год.
В течение года авансовые платежи вносятся: 1. до 15 июня = 50% годовой суммы 2. до 15 октября = 25% годовой суммы 3. до 15 января следующего года = 25% годовой суммы.
После окончания года составляется
определяется фактическая налоговая
в ФСС и страховые в пенсионный фонд.Билет 26
1,ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ( СТ 250 ГЛ 25) ПРОЧИЕ РАСХОДЫ (СТ 264)
К внереализационным доходам относятся:- от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации;
- в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту
- в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
- от сдачи имущества в аренду.
- от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации.
- в виде %, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.
- в виде сумм восстановленных резервов.
- в виде безвозмездно полученного имущества.
- в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе.
- в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;
К ПРОЧИМ РАСХОДАМ относятся: - суммы Н и С, тамож пошлин
- расходы на сертификацию,
- комиссионные сборы сторонних орг-ций за выполнение к-л работ,
- расходы на обеспечение пожарной безопасности, охране имущ-ва,
- расходы на обеспечение норм условитй труда, техники безопасности,
- на услуги по подбору персонала,
- арендные платежи
- на содержание служебного транспорта
- на командировки
- на юр и инф услуги
- на публикацию бух отчетности
- представительские расхода сверх норм
- на канц товары, телефонные и телеграфные услуги
- на подготовку и освоение новых производств и т.д.
2,НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД И АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПРИ ЕСН(гл 24)
(ст 240) Налоговым периодом является год, в течение которого налогоплательщики платят платежи ЕСН и в страховую часть пенсионного фонда.
Начисление авансовых платежей производится в разрезе каждого от НБ по действующей ставке.
(Ст 243)Перечисляемые суммы авансовых
разница между начисленным налогом и страховыми взносами в пенсионный фонд.
Перечисляемая сумма в ФСС определяется
налогоплательщиками
используемой
средств,
суммы
и
нетрудоспособности.
Для нахождения суммы авансовых платежей за каждый месяц, налогоплательщик осуществляет
общего
суммы
начисленной
из
вычет,
отчетного месяца.
Например начисленный налог или в ФСС, федеральный бюджет с января
по март составляет 50 тыс. руб., перечисленный
в январе и феврале составит 30 тыс. руб., п 7 авансовых платежей за март составит 20 тыс. руб.
Авансовые платежи перечисляются не позднее 15 го числа месяца следующего за отчетным.
По окончанию года определяется окончательная сумма
после срока сдачи декларации.
Предприниматели в течение года платят также авансовые
извещением. Налоговый орган внемает годовой авансовый платеж на предстоящий год.
В течение года авансовые платежи вносятся: 1. до 15 июня = 50% годовой суммы 2. до 15 октября = 25% годовой суммы 3. до 15 января следующего года = 25% годовой суммы.
После окончания года составляется
определяется фактическая налоговая
в ФСС и страховые в пенсионный фонд.
Билет 27
1,СТАВКА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ( ст 284), НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД(ст 285) ГЛ 25
15 % - на процентные доходы по ценным
выпущенным после 20.01.1997 г. Это дивиденды, полученные
организаций.
иностранных
от
6 % - дивиденды, полученные от российских
российским организациям и физическим лицам.
организаций, полученные
иностранных
доходы
10 % - на
средств, самолетов для перевозки пассажиров
20 % - прочие доходы, получаемые иностранными
наличии.
их
при
или
РФ
в
представительств
до 24 % - 6 % - ставка федерации. min - 13 %;
Налоговые ставки:
Налоговая ставка устанавливается в размере 20%.
При этом: В Фед. Бюджет: 2% В бюджет субъектов РФ: 18%
Указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.
2. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:
1) 20 % - со всех доходов
2) 10 % - от использования, содержания или сдачи в аренду средств в связи с осуществлением международных перевозок.
К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:
0 % - на доходы, получ рос орг-циями в виде дивидендов при условии что орг-ция владеет на праве собственности не менее 50% вкладов в УК выплачиваемой дивиденды орг-ции на протяжении
непрерывно, а так же по доходу в виде % по гос и муницип облигациям, выпущенным до 20.01.1997 г.
9 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностр организаций российскими организациями, а так же по доходам в виде % по муницип ц.б. выпущ на срок не менее 3 лет до 1.01. 07.
15 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.
, а так же по доходу в виде % по гос и муницип ц.б..
Прибыль, полученная Центральным банком РФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке РФ (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке 0 %.
Налоговый период:
1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.
2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
2,ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЕСН (СТ 243-244) ГЛ 24.
Н период – календарный год, Отч период – 3,6,9 мес.
Налогоплательщик обязан вести учет сумм начисленных выплат по каждому физ лицу. Если сумма налога менее 50 коп – отбрасывается, если более –округляется до полного рубля.
Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. . Исчисление суммы налога, которая подлежит уплате в фонд социального страхования м/б уменьшена на сумму произведенных Нпл расходов на цели государственного социального страхования: 1)выплата пособий (по временной нетрудоспособности; по беременности и родам; по уходу за ребенком до 1.5 лет; при рождении ребенка; пособии при усыновлении ребенка). 2)расходы на оздоровлении работников и их детей., Инф-ю об этих выплатах Нпл обязаны предоставить в отделение ФСС не позднее 15 числа месяца, след за истекшим кварталом
В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
По итогам отч периода Нпл исчисляют разницу м-ду суммой налога, исчисленной исходя из налог базы и суммой уплаченных авансов, кот и подлежит уплате в срок не позднее 15 дней со дня предоставления н.декларации(не позднее 30 марта года, след за истекшим налог периодом. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату .Билет 28
1,АЛГОРИТМ РАСЧЕТА Н. НА ПРИБЫЛЬ (СТ 286. ГЛ 25)
Н на прибыль = н.база * н. ставка
Н. база определяется Нпл самостоятельно исходя из след статей:
1. Период, за кот опред-ся н база(1 год)
2. сумма доходов от реализации, получ в налог периоде(отч)
3. сумма расходов, призведенныхв том же периоде (на пр-во и реализ,)Общая сумма расходов уменьшается на сумму остатка незавершенного пр-ва, остатков готовой пр-ции на складе и отгруженной, но не реализованной на конец отч(налог) периода.
4. Прибыль \убыток от реализации (Дох- Расх)
5. Сумма внереализауионных доходов
6. Сумма внереализационных расходов.
7. Прибыль\убыток от внереализ деят-ти (Дох внереал – расх внереал)
8. Итог = н.база(4+5-6+7). Из н. базы может исключаться сумма убытков, подлежащих переносу на будущее (в теч 10 лет)
2,СТАВКИ ЕСН (СТ 241. ГЛ 24)
Н.ставки дифференцированы в зависимости от величины н.базы.
Для орг и ИП, производящим выплаты в пользу физ лиц: (н.база нарастающим итогом на каждое физлицо)
ДО 280000Р – 26%(из них в Фед б-Т ь- 20%, в ФСС – 2.9%, в фед ФОМС – 1.1%, в тер ФОМС – 2%);
280-600ТЫС.Р. –в фед. Б-т - 56т.р +7,9% с суммы превышающей 280т.р., В ФСС – 8120+1%, В Фед ФОМС – 3080+0.6%, в Тер ФОМС – 5600+0.5%)ВСЕГО = 72800+10%;
СВЫШЕ 600000Р.- в ФБ – 81280+2%, В ФСС – 11320, в Феб ФОМС – 5000, в Тер ФОМС – 7200р, ВСЕГО –104800+2%
Для адвокатов и нотариусов… занимающихся частной практикой, и не осущ выплаты физ лицам: (н.база = дох-расх.)
Н.база до 280000 – 8% (в ФБ 5.3%, в фед ФОМС – 0.8%, в тер ФОМС – 1.9%)
От 280 до 600тыс. – в ФБ – 14840 +2.7%, в Фед ФОМС -2240+0.5% , в тер ФОМС – 5320+0.4% (ВСЕГо –22400+3.6%)
СВЫШЕ 600000 – в ФБ – 23480+2%, в Фед ФОМС – 3840, в тер ФОМС – 6600 (ВСЕГО – 33920+2%)
А также для налогоплательщиков – с/производителей, орг-ций и ИП, занимающихся технико-внедренческой деят-ю, в области инф технологий…Билет 29
1. Субъекты и объекты НДФЛ (гл 23)
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ (ст 207)
Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ(в РФ не менее 183 дней в теч 12 меси рос военные, проходящие службу за границей), а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (СТ 209, 208)К доходам от источников в РФ относятся:
1) дивиденды и %, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;
2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;
3) доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;
4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;
5) доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в РФ;в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ;иного имущества, 6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ.
7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;
8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ;
9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.
НЕ ПОДЛЕЖАТ Н-ОБЛ (СТ 217): гос пособия(по безработице, беременности и родам); пенсии, выплаты связ с возмещением вреда, получ увечьем, бесплатным жильем, оплатой питания..алименты, вознаграждения донорам. Гранты, премии за достижения в обл науки и техники, культуры, скусства…
2. . Налоговая база, налоговые льготы по ЕСН
НАЛОГОВАЯ БАЗА(ст 237)
1)сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.
2)сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль
ЛЬГОТЫ(ст 239):
1)Освобождаются от уплаты ЕСН все организации , осуществляющие выплаты инвалидам 1,2,3 групп суммой выплат до 100 тыс. руб. в год;
2)Освобождаются от налога суммы выплат до 100 тыс. руб. каждому работнику в следующих организациях:
А) в общественных организациях инвалидов где ср.списочная численность инвалидов или их попечителей не менее 80% в общей численности работающих.
Б) организации УК которых полностью сформирован за счет вкладов общественных организаций инвалидов, в которых численность инвалидов не менее 50% а доля фонда з/платы не менее 25%
В) организации осуществляющие услуги для инвалидов. При этом собственником имущества которых является единое лицо- общественная организация инвалидов.
3) Льгота, предоставляемая предпринимателям и адвокатам, если они являются инвалидами 1,2,3 групп.
4) учреждения созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных и иных целей. Эти организации освобождаются от ЕСН, если они не занимаются производством и реализацией подакцизной продукции.Билет 30
1,Доходы в виде материальной выгоды при НДФЛ.(ст 212 гл 23)
Под материальной выгодой понимается:
выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей; (н.база =превышение суммы % за пользование заемными ср-вами, выраж в рублях, исходя из 2/3действующей ставки рефинансир-я, над суммой %, исчислений по условиям договора.) выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско - правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;(н.база= превышение цены идентичных товаров, реализуемых лицами, являющихся взаимозависимыми с Нпл, в обычных условиях лицам не явл-ся взаимозависимым, над ценами реализации идентичных товаров налогоплательщику.) выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.(превышение рыночной ст-ти ц.б. над суммой фактических расходов Нпл-ка на их приобретение.)
2,Субъекты и объекты обложения. Классификация плательщиков
ОБЪЕКТЫ Н\ОБЛ (гл 7 ст 38)
Объект налога — предмет, в том числе действие, подлежащее обложению Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
Имущество – виды объектов гражданских (имущественных) прав, относящихся к имуществу по Г К Р Ф
Товар – любое имущество, реализуемое, либо предназначенное для реализации.
Работа – деят-ть, рез-ты которой имеют материальное выражение и м.б. реализованы
Услуга – дет-ть, рез-ты которой не имеют материального выражения, кот реализуются и потребляются
Реализация – передача на возмездной основе права собственности, услуги, работы.
СУБЪЕКТЫ Н/ОБЛ (гл 3, ст 19) – юридические лица ( организации, предприятия, иностранные предприятия ), физические лица ( предприниматели ) и лица без гражданства ( резиденты ), на которых возложена обязанность уплачивать налоги.
КЛАССИФИКАЦИЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ :1. Юр и физ лица.
. Резиденты и нерезиденты. . Плательщики налога, плательщики сбора, плательщики пошлины.Билет 31
1) Ст. 218 Стандартные налоговые вычеты
1) При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение след. стандартных вычетов:
1. в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на след категории плательщиков:
-лиц. получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с катастрофой либо с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
-лиц, непосредственно участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны;
-инвалидов Великой Отечественной войны;
-инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР,
2. налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
-Героев СССР и Героев РФ, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
-лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечествен войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания,
-инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
3. вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 и 2 пункта настоящей статьи, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется; (в ред. Федеральных законов 07.07.2003 № 105-ФЗ, от 22.07.2008 № 121-ФЗ).
4. налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:
-каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя.
2) налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами 1—3 право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
Стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 4 настоящей статьи, доставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета.
Статья 219. Социальные налоговые вычеты
Налогоплательщики имеют право на социальные налоговые вычеты в отношении доходов облагаемых по ставке 13%:
-благотворительные цели, но не более 25% суммы доходов полученного в налоговом периоде;
-на оплату обучения в образовательных учреждениях имеющих соответствующий статус, не более 50000 рублей;
-оплата услуг по лечению в медицинских учреждениях РФ, в сумме фактических расходов не более 50000 рублей.
2) Налоговый контроль – это вид контроля выделяемого по признаку отраслевой принадлежности, границы налоговой сферы – границы налогового контроля.
Налоговый контроль реализуется органами налоговой администрации.
Форма налогового контроля – устойчивый комплекс определённых мероприятий осуществлённых субъектами налогового контроля на постоянной основе.
Методы налогового контроля:
1. получение объяснений налогоплательщика
2. проверка данных учёта и отчётности
3. осмотр помещений и территорий используемых налогоплательщиком для извлечения дохода.
Формы налогового контроля:
1. учет налогоплательщика
2. контроль налоговых поступлений
3. контроль соответствия доходов и расходов
4. налоговые проверки.