Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Содержание
Введение………………………………………………………………………….3
1.Собственные средства банка, общие понятия……………………………….4
1.1.Понятие собственных средств……………………………………………....4
1.2. Функции собственных средств……………………………………………..4
1.3. Размер собственных средств………………………………………………..5
1.4. Состав собственных средств………………………………………………..7
2. Учет собственных средств……………………………………………………11
2.1 Характеристика счетов, используемых для учета собственных средств...11
2.2. Учет операций по формированию уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества…………………………. .13
2.3. Учет операций по формированию уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью……18
2.4. Учет добавочного капитала………………………………………………...20
2.5. Учет операций по созданию и использованию средств фондов кредитной организации………………………………………………………………………21
3. Современное состояние банковской системы РФ и общая проблема современного этапа развития денежных и банковских систем……………………..23
3.1. Современные банковские системы………………………………………...23
3.2. Общая проблема современного этапа развития денежных и банковских систем…………………………………………………………………………….24
Заключение……………………………………………………………………….25
Список литературы………………………………………………………………27
Введение
В данной курсовой работе рассматривается организация и порядок учёта собственных средств в кредитной организации.
Цель данной курсовой работы: раскрыть роль собственного капитала в обеспечении финансовой устойчивости банка и рассмотреть порядок формирования и учет собственных средств банка.
Задачи данного исследования:
Собственный капитал составляет основу деятельности коммерческого банка. Он формируется в момент создания банка и первоначально состоит из сумм, полученных от учредителей в качестве их взноса в уставный капитал банка, которые могут производиться как напрямую, если банк создается в форме общества с ограниченной ответственностью, так и через покупку акций, если банк создан в форме акционерного общества.
К собственному капиталу также относятся все накопления, получаемые банком в процессе его деятельности, которые не были распределены среди акционеров (участников) банка в виде дивидендов либо израсходованы на другие цели. Собственный капитал олицетворяет ту сумму денежных средств, которая будет распределена среди акционеров (участников) банка в случае его закрытия.
Глава 1
Собственные средства банка, общие понятия
Под собственными средствами банка понимают различные фонды, создаваемые банком для обеспечения его финансовой устойчивости, коммерческой и хозяйственной деятельности, а также полученную прибыль по результатам деятельности текущих и прошлых периодов.
Проблема наличия у банка достаточного в количественном и качественном аспектах собственного капитала стала ключевой с точки зрения органов банковского регулирования и надзора в последние 10-15 лет.
Наличие у банка капитала определенной величины и качества рассматривается как средство защиты интересов кредиторов и вкладчиков банка и снижения вероятности его несостоятельности. Чем больше рисковых операций проводит банк, тем большие требования предъявляются к его собственному капиталу.
Собственный капитал банка выполняет три основные функции:
Защитная функция заключается в том, что собственный капитал служит источником защиты интересов вкладчиков в случае банкротства банка, гарантом ликвидности, а также для покрытия непредвиденных затрат и убытков.
Оперативная функция считается второстепенной, поскольку основными ресурсами для активных операций являются привлеченные средства, а собственный капитал необходим для того, чтобы получить банковскую лицензию и приступить к осуществлению банковских операций. Собственный капитал должен поддерживать объем и характер банковских операций, поэтому у банков с консервативным типом деятельности уровень собственного капитала может быть ниже, у банков же, ведущих рисковую деятельность, он должен быть выше.
Регулирующая функция связана с тем, что общество заинтересовано в Центральный банк, преследуя эту цель, стремится обеспечить устойчивость банковской системы как важнейшего условия нормального функционирования экономики в целом. Для этого всем банкам устанавливаются обязательные нормативы, которые они должны соблюдать. Расчет большинства нормативов, регулирующих деятельность банков, осуществляется на базе показателя собственного капитала.
Минимальный размер собственных средств (капитала) устанавливается для банка в сумме 300 миллионов рублей, за исключением случаев.
Размер собственных средств (капитала) небанковской кредитной организации, ходатайствующей о получении статуса банка, на 1-е число месяца, в котором было подано в Банк России соответствующее ходатайство, должен быть не менее 300 миллионов рублей.
Лицензия на осуществление банковских операций, предоставляющая кредитной организации право осуществлять банковские операции со средствами в рублях и иностранной валюте, привлекать во вклады денежные средства физических и юридических лиц в рублях и иностранной валюте может быть выдана кредитной организации, имеющей собственные средства (капитал) не менее 900 миллионов рублей по состоянию на 1-е число месяца, в котором было подано в Банк России ходатайство о получении генеральной лицензии.
Банк, имевший на 1 января 2007 года собственные средства (капитал) менее 180 миллионов рублей, вправе продолжать свою деятельность при условии, если размер его собственных средств (капитала) не будет уменьшаться по сравнению с уровнем, достигнутым на 1 января 2007 года.
Размер собственных средств (капитала) банка, отвечающего требованиям, с 1 января 2010 года должен быть не менее 90 миллионов рублей.
Размер собственных средств (капитала) банка, отвечающего требованиям, а также банка, созданного после 1 января 2007 года, с 1 января 2012 года должен быть не менее 180 миллионов рублей.
Размер собственных средств (капитала) банка, отвечающего требованиям, а также банка, созданного после 1 января 2007 года, с 1 января 2015 года должен быть не менее 300 миллионов рублей.
При снижении размера собственных средств (капитала) банка вследствие изменения Банком России методики определения размера собственных средств (капитала) банка банк, имевший на 1 января 2007 года собственные средства (капитал) в размере 180 миллионов рублей и более, а также банк, созданный после 1 января 2007 года, в течение 12 месяцев должны достичь величины собственных средств (капитала) в размере 180 миллионов рублей, а с 1 января 2015 года - 300 миллионов рублей, рассчитанной по новой методике определения размера собственных средств (капитала) банка, определенной Банком России, а банк, имевший на 1 января 2007 года собственные средства (капитал) в размере менее 180 миллионов рублей, - большей из двух величин: размера собственных средств (капитала), имевшихся у него на 1 января 2007 года, рассчитанного по новой методике определения размера собственных средств (капитала) банка, определенной Банком России, либо размера собственных средств (капитала), установленного частями пятой - седьмой настоящей статьи, на соответствующую дату.
1.4. Состав собственных средств
К собственным средствам, составляющим основную долю капитала кредитной организации относятся:
уставный капитал (фонд);
резервный фонд;
добавочный капитал;
фонды специального назначения;
фонды накопления;
Уставный капитал кредитной организации в форме акционерного общества составляется из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами. Номинальная стоимость всех обыкновенных акций должна быть одинаковой. Привилегированные акции могут выпускаться нескольких типов.
Если банк создан как общество с ограниченной ответственностью, то он имеет уставный капитал, составленный из долей его участников, размер которых определяется учредительными документами, при этом участники кредитной организации несут ответственность по его обязательствам в пределах своей доли. . Вкладом в уставный капитал общества могут быть денежные средства, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку.
Уставный капитал кредитной организации в форме акционерного общества увеличивается путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций, при этом дополнительные акции размещаются только в пределах количества объявленных акций, установленного уставом кредитной организации.
Уставный капитал кредитной организации в форме общества с ограниченной ответственностью увеличивается только после его полной оплаты и осуществляется за счет имущества общества, за счет дополнительных вкладов участников общества, а также за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество, если это не запрещено уставом.
Уменьшение уставного капитала банка в форме общества с ограниченной ответственностью может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества в уставном капитале общества или погашения долей, принадлежащих обществу.
Резервный фонд служит для покрытия возможных непредвиденных убытков банка в процессе осуществления своей деятельности, а также для погашения облигаций и выкупа акций в случае отсутствия иных средств. В соответствии с законодательством о банковской деятельности он должен создаваться всеми кредитными организациями в обязательном порядке и является обеспечением стабильности банка
Резервный фонд образуется за счет отчислений от чистой прибыли после утверждения общим собранием акционеров (участников) банка годового бухгалтерского отчета и отчета о распределении прибыли.
Минимальные размеры резервного фонда, порядок его формирования и использования устанавливается Банком России и закрепляется уставом банка, но он не может составлять менее 5% величины уставного капитала банка. Отчисления в резервный фонд производятся за счет чистой прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей
Резервный фонд не может быть использован на иные цели. Использование средств резервного фонда на покрытие убытков по итогам работы за год утверждается решением совета директоров или решением общего собрания участников.
Резервный фонд формируется только в денежной форме. Резервный фонд кредитной организации, сформированный в текущем году за счет прибыли предшествующих лет.
Добавочный капитал – это собственный капитал банка, который не является результатом его коммерческой деятельности.
Добавочный капитал состоит из трех элементов:
2. Эмиссионный доход – это превышение выручки от продажи по рыночным ценам акций банка над их номинальной стоимостью.
3. Стоимость безвозмездно полученного имущества. Его видами являются дары, пожертвования, награды, призы. В целом для банков такой способ увеличения капитала совсем не характерен.
Фонды специального назначения создаются банком для материального поощрения и социального развития. Источником формирования фондов является чистая прибыль Порядок их формирования и направления использования определяются банком самостоятельно на основе решений соответствующего органа управления согласно полномочиям, утвержденным внутренними документами банка, и указывается в положениях о фондах.
Фонды накопления создаются только из чистой прибыли банка. Средства фондов накопления используются на приобретение или строительство здания банка, приобретение оборудования, служебного транспорта, финансирование работ по внедрению автоматизированных систем и вычислительной техники, установку охранных средств.
Глава 2
Учет собственных средств
2.1 Характеристика счетов, используемых для учета собственных средств
Счет N 102 "Уставный капитал кредитных организаций"
На счете N 102 учитывается уставный капитал кредитных организаций. Кредитные организации, созданные в форме акционерного общества, ведут учет на счете N 10207 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества", кредитные организации, созданные в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, - на счете N 10208 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью". Счета пассивные.
По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими, банковскими счетами клиентов, счетами по учету имущества, кассы (взносы физических лиц), счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций и с другими счетами в случаях, установленных нормативными актами Банка России.
По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала в установленных законодательством Российской Федерации случаях.
Счет N 106 "Добавочный капитал"
Назначение счета: учет добавочного капитала. Счета N 10601, 10602, 10603 - пассивные, счет N 10605 - активный.
На счете N 10601 учитывается прирост (уменьшение) стоимости имущества при переоценке. Счет корреспондирует со счетами по учету переоцениваемого имущества и амортизации.
На счете N 10602 учитывается доход в виде превышения цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученный при формировании и увеличении уставного капитала кредитной организации.
На счете N 10603 учитывается положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
По кредиту счета зачисляются суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
По дебету счета списываются суммы:
На счете N 10605 учитывается отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
По дебету счета отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их текущей (справедливой) стоимостью в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
По кредиту счета отражаются суммы:
Счет N 107 "Резервный фонд"
Назначение счета: учет средств резервного фонда. Счет пассивный.
По кредиту счета N 10701 зачисляются суммы, направленные на формирование (пополнение) резервного фонда, в корреспонденции со счетами по учету прибыли прошлого года, нераспределенной прибыли или использования прибыли.
По дебету счета N 10701 списываются суммы при использовании средств резервного фонда в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
2.2. Учет операций по формированию уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества
Д 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в БР»
К 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества»
Д 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»
30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»
К 10207
Учет операций по увеличению уставного капитала акционерного банка
Д 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения»
К 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Д 20202 «Касса КО»
К 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»
Д 30102
К 60322
Д 40501 «Финансовые организации»
40601 «Финансовые организации»
30109 «Корреспондентские счета КО - корреспондентов»
К 60322
Д 30208 «Накопительные счета КО при выпуске акций»
К 30102
Д 60322, 30102,
К 30208
Д 60322
К 20202
Д 30208
К 60322
Перечисление денежных средств в иностранной валюте резидентом (если акционер является клиентом банка):
Д 30208
К 60322
Д 40807 «Юридические лица - нерезиденты»
40820 «Счета физических лиц - нерезидентов»
42601 «Депозиты до востребования»
К 60322
Д 30208
К 30110, 30114
Д 60322
К 30208
Д 60401
К 60322
Д 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества»
К 99999
Д 30102, 30110, 30114
К 30208
Д 60322
К 10207
10602 «Эмиссионный доход»
Д 60322
К 10207, 10602
Д 99999
К 90701
Учет акций выкупленных у акционеров
Д 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
К 20202, 30102, 40702
Д 10501
К 20202, 30102, 40702
Д 70606 «Расходы»
К 20202, 30102, 40702
Д 10501
К 20202, 30102, 40702
Д 10501
К 70601 «Доходы»
2.3. Учет операций по формированию уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью
Д 90602 «Неоплаченная сумма уставного капитала КО в форме общества с ограниченной ( дополнительной) ответственностью»
К 99999
Д 20202
К 10208
Д 99999
К 90602
Д 30102
К 10208
Д 99999
К 90602
Д 405(01-03), 406(01-03), 407(01-02), 408(02,17), 423(01-07)
К 10208
Д 99999
К 90602
Д 20202
К 10208
Д 20202
К 10602
Д 99999
К 90602
Д 30110, 30114
К 10208
Д 30110, 30114
К 10602
Д 60401
К 10208
Д 99999
К 90602
Д 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке»
К 10207, 10208
Д 60322
К 10602
Д 10602
К 10207, 10208
Д 70801 «Прибыль прошлого года»
К 10701
Д 10801 «Нераспределенная прибыль»
К 10701
Д 10701
К 10901 «Непокрытый убыток»
70802 «Убыток прошлого года»
Глава 3
Современное состояние банковской системы РФ и общая проблема современного этапа развития денежных и банковских систем.
3.1. Современные банковские системы.
Для современного состояния банковской системы РФ характерны следующие особенности:
1. низкий удельный вес банков с иностранным капиталом;
Исходя из анализа современного состояния российских банков, эксперты Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации выделяют три основных модели развития банковской системы России. «Государственническая» предполагает сохранение доминирования госбанков – Сбербанка, Внешторгбанка и региональных банков.
Вторая «Олигархическая» модель, исходит из опережающих темпов роста двадцати крупнейших частных банков и основана на вытеснении с рынка средних и мелких банков.
Наконец «Конкурентная» или «Рыночная» модель представляет своего рода компромисс между концентрацией капитала и поощрением развития средних банков и конкуренции. В долгосрочной перспективе возможен еще один вариант – вытеснение российских банков западными конкурентами, что может быть обусловлено вступлением России в ВТО.
3.2. Общая проблема современного этапа развития денежных и банковских систем.
Современная банковская система обслуживает сразу две денежные компоненты — наличную и счетную, обладающие резко отличными характеристиками. И это сказывается самым неблагоприятным образом.
Именно существование наличной компоненты делает современную банковскую систему принципиально неустойчивой, крах всей банковской системы неизбежен, если значительная часть клиентов банка одновременно прибегнет к своим вполне законному действию — преобразованию счетных денег в наличные с изъятием их из банковской системы.
В чисто счетной банковской системе никакая паника не может привести к краху банковской системы, так как деньги невозможно изъять из банковской системы. Может обанкротиться один банк, но не все или даже существенная их часть.
Таким образом, единственное и радикальное решение проблемы устойчивости банковской системы может заключаться в исключении из нее наличных денег, переход на однокомпонентную чисто счетную банковскую систему.
И проще и логичней всего изменить с этой целью саму денежную систему, перейдя на чисто счетные деньги, выбросив наличную компоненту из сферы денег. В истории такие исключения из состава денег некоторой компоненты уже имели место. Наиболее известный прецедент такого рода произошел в начале двадцатого века путем исключение из состава денег золотой денежной компоненты и переход на чисто бумажные деньги, которые к настоящему времени развились в бумажно-электронные (налично-счетные).
Заключение
Цель данной курсовой работы раскрыть роль собственного капитала в обеспечении финансовой устойчивости банка и рассмотреть порядок формирования и учет собственных средств банка достигнута за счёт федеральных законов, положений и инструкций ЦБРФ.
Пред нами стояли такие задачи как : раскрыть понятие собственных средств банка, определить их состав, выделить функции и установить размер;
дать характеристику счетов, используемых для учета собственного капитала, и рассмотреть порядок учета операций, касающихся собственных средств банка; охарактеризовать современное состояние банковской системы России и проблемы развития. Все они рассмотрены в курсовой работе и доступно описаны.
Если реализовать все активы банка: принадлежащие ему ценные бумаги, здания, оборудование и другие ценности, и востребовать все выданные им ссуды, а вырученную сумму направить на погашение обязательств банка перед третьими лицами (вкладчиками, кредиторами), то оставшаяся после этого сумма и будет тем фактическим собственным капиталом, на который могут претендовать акционеры (участники). В том случае, если активы банка будут реализованы по более низкой стоимости, чем они оценены в балансе, то все убытки будут покрыты за счет собственного капитала и, следовательно, каждый акционер получит меньшую сумму, чем та, которая по балансу банка приходилась на его акции. Собственный капитал считается резервом ресурсов, позволяющим поддерживать платежеспособность банка даже при утрате им части своих активов.
Теоретической и информационной базой для написания курсовой работы послужили законодательные и нормативные акты федеральных органов власти, Гражданский кодекс РФ, федеральные законы: № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»; № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»;№ 109-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» с изменениями и дополнениями; положения Банка России: № 215-П «О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций»; № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» с изменениями и дополнениями; Указание Банка России № 1260-У «О порядке приведения в соответствие размера уставного капитала и величины собственных средств (капитала) кредитных организаций» с изменениями и дополнениями.
При создании курсовой работы стоял ряд задач которые выполнены в большей степени за счет федеральных законов, инструкций и положений Банка России.
Список литература