У вас вопросы?
У нас ответы:) SamZan.net

Налоговый учет для бухгалтера

Работа добавлена на сайт samzan.net: 2015-07-10

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Имя

Выберите тип работы:

Принимаю Политику конфиденциальности

Скидка 25% при заказе до 28.4.2025

"Налоговый учет для бухгалтера", 2008, N 12

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА 2009

В 2008 г. НК РФ многократно корректировался. Поправки в главный налоговый документ страны внесли Федеральные законы от 13.10.2008 N 172-ФЗ, от 22.07.2008 N N 121-ФЗ, 135-ФЗ, 142-ФЗ, 158-ФЗ и 155-ФЗ, а также от 24.06.2008 N 92-ФЗ.

Вместе с тем этот год ознаменовался и изменениями в правилах бухгалтерского учета. Так, с 1 января 2009 г. вступают в силу (Приказы Минфина России от 06.10.2008 N N 106н и 107н):

- ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации";

- ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам";

- ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений".

Кроме того, в 2008 г. прошли регистрацию:

- ПБУ 11/2008 "Информация о связанных сторонах" (Приказ Минфина России от 29.04.2008 N 48н);

- ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" (Приказ Минфина России от 27.12.2007 N 153н).

Внесены коррективы в:

- ПБУ 8/01 "Условные факты хозяйственной деятельности" (Приказ Минфина России от 28.11.2001 N 96н);

- ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

Отметим, что изменения в бухучете на этом не закончатся. Ведь финансовое ведомство собирается поправить ПБУ 2/94 "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство", а также совсем скоро будет принято ПБУ 22/2009 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности".

Учетные вариации

Рассмотрим вариативность учетной политики на фоне всех изменений по бухгалтерскому и налоговому учету.

Учетная политика
	Бухгалтерский учет	Налоговый учет
Определение	принятая совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности (п. 2 ПБУ 1/2008)	выбранная совокупность допускаемых Налоговым кодексом способов определения доходов и расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово- хозяйственной деятельности (п. 2 ст. 11 НК РФ)
Применяется	всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс), независимо от их места нахождения (п. 9 ПБУ 1/2008)	всеми обособленными подразделениями организации (п. 12 ст. 167 НК РФ)
Дата введения в действие	Для всех органи- заций	с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации (п. 9 ПБУ 1/2008, п. 12 ст. 167 НК РФ)
	Для вновь созданных органи- заций	оформляется не позднее 90 дней со дня государственной регистрации юридического лица (п. 9 ПБУ 1/2008). Аналогичные правила применяют и предприятия, возникшие в результате реорганизации	утверждается не позднее окончания первого налогового периода (п. 12 ст. 167 НК РФ)
Изменяется	- при изменении законодательства или нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету; - при разработке организацией новых способов ведения бухгалтерского учета; - при существенном изменении условий хозяйствования (п. 10 ПБУ 1/2008). Изменение учетной политики производится с начала отчетного года, если иное не обусловливается причиной такого изменения (п. 12 ПБУ 1/2008)	- при изменении законодательства о налогах и сборах (не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства); - при изменении применяемых методов учета (с начала нового налогового периода); - если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности (ст. 313 НК РФ)

Бухгалтерская политика

При формировании учетной политики утверждают (п. 4 ПБУ 1/2008):

- рабочий план счетов бухгалтерского учета;

- формы первичных учетных документов;

- формы регистров бухгалтерского учета;

- документы для внутренней бухгалтерской отчетности;

- порядок проведения инвентаризации;

- способы оценки активов и обязательств;

- правила документооборота;

- технологию обработки учетной информации;

- порядок контроля за хозяйственными операциями.

Кроме того, следует утвердить: перечень лиц, имеющих право подписи на документах и на выдачу денежных сумм под отчет; положения о премировании, о командировках, о транспортных средствах; а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Отметим, что в случае, если по конкретному вопросу в нормативных правовых актах не установлены способы ведения бухучета, при формировании учетной политики можно будет исходить из международных стандартов финансовой отчетности (п. 7 ПБУ 1/2008).

Последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, отражают в бухгалтерской отчетности ретроспективно. Исключение составляют изменения, вызванные новшествами законодательства и нормативно-правовых актов по бухучету, либо последствия которых нельзя оценить в денежном выражении в отношении периодов, предшествовавших отчетному, достаточно надежно. При этом ретроспективное отражение заключается в том, что входящий остаток по статье "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" корректируется за самый ранний представленный в бухгалтерской отчетности период. Также корректируют значения связанных статей отчетности, раскрываемых за каждый представленный в ней период, как если бы новая учетная политика применялась с момента возникновения фактов хозяйственной деятельности данного вида. В случае же, когда такая оценка не может быть достаточно надежной, измененный способ учета применяют в отношении соответствующих хозяйственных фактов, свершившихся после его введения, т.е. перспективно (п. 15 ПБУ 1/2008).

Согласно п. 21 ПБУ 1/2008 в случае изменения учетной политики организация должна раскрыть до той степени, до которой это практически возможно, следующую информацию:

- причину изменений;

- их содержание;

- порядок отражения последствий изменений в бухгалтерской отчетности;

- суммы корректировок, связанных с изменением учетной политики, по каждой статье бухгалтерской отчетности за все представленные отчетные периоды;

- размер корректировки, относящейся к отчетным периодам, предшествующим представленным в бухгалтерской отчетности.

Если же раскрыть вышеуказанные сведения по каким-то предшествующим отчетным периодам невозможно, то это нужно разъяснить и указать период, в котором соответствующее изменение учетной политики начнет применяться (п. 22 ПБУ 1/2008).

Теперь бухгалтерам придется еще более внимательно изучать законодательство. Ведь в случае, если нормативно-правовой акт по бухучету утвержден и опубликован, но еще не вступил в силу, организация должна раскрыть факт его неприменения и возможную оценку того, как документ отразится на показателях отчетности за период, в котором его начнут применять (п. 23 ПБУ 1/2008).

Отметим, что все существенные способы ведения бухгалтерского учета, а также изменения учетной политики, как настоящие, так и будущие, следует раскрывать в пояснительной записке (п. п. 24 и 25 ПБУ 1/2008).

Элемент/способ ведения учета	Варианты	Нормативно- правовой акт
Кем осуществляется бухгалтерский учет	- бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером; - бухгалтером; - на договорных началах централизованной бухгалтерией, специализированной организацией или бухгалтером- специалистом; - лично руководителем	Пункт 2 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ
Формы регистров бухгалтерского учета		Пункт 4 ПБУ 1/2008
Критерий существенности (организация вправе принять решение, когда существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5%)		Приказ Минфина России от 22.07.2003 N 67н
Основные средства
Лимит отнесения объектов основных средств к материально-производственным запасам (далее - МПЗ)	не более 20 000 руб. за единицу	Пункт 5 ПБУ 6/01
Срок полезного использования основных средств	- с учетом Классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1; - без учета Классификации	Пункт 20 ПБУ 6/01, п. 1 Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1
Метод начисления амортизации	- линейный; - уменьшаемого остатка; - по сумме чисел лет срока полезного использования; - пропорционально объему продукции или работ	Пункт 18 ПБУ 6/01
Коэффициент ускоренной амортизации (при способе уменьшаемого остатка)	размер коэффициента не выше 3	Пункт 19 ПБУ 6/01
Возможность переоценки	- переоцениваются (не чаще одного раза в год на начало отчетного года); - не переоцениваются	Пункт 15 ПБУ 6/01
Нематериальные активы
Способы оценки нематериальных активов, приобретенных не за денежные средства	- исходя из стоимости активов, переданных или подлежащих передаче организацией; - при невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче, стоимость нематериального актива, полученного организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные нематериальные активы	Пункт 14 ПБУ 14/2007
Метод начисления амортизации	- линейный; - уменьшаемого остатка; - пропорционально объему продукции или работ	Пункт 28 ПБУ 14/2007
Коэффициент ускоренной амортизации (при способе уменьшаемого остатка)	размер коэффициента не выше 3	Подпункт "б" п. 29 ПБУ 14/2007
Срок полезного использования нематериального актива	- срок действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и период контроля над активом; - ожидаемый срок использования актива, в течение которого организация предполагает получать экономические выгоды (или использовать в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации)	Пункт 26 ПБУ 14/2007
Срок полезного использования для отдельных видов нематериальных активов определяется исходя из количества продукции или иного натурального показателя объема работ	определить: - виды нематериальных активов, для которых применяется такой срок использования; - натуральный показатель объема работ	Пункт 25 ПБУ 14/2007
Возможность переоценки группы однородных нематериальных активов по текущей рыночной стоимости	- переоцениваются (не чаще одного раза в год на начало отчетного года); - не переоцениваются	Пункт 17 ПБУ 14/2007
Проверка нематериальных активов на обесценение в порядке, определенном Международными стандартами финансовой отчетности	- проверяются; - не проверяются	Пункт 22 ПБУ 14/2007
Научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
Способ списания расходов по НИОКР	- линейный способ; - пропорционально объему продукции (работ, услуг)	Пункт 11 ПБУ 17/02
Срок применения результатов НИОКР	исходя из ожидаемого срока использования полученных результатов НИОКР, в течение которого организация может получать экономические выгоды, но не более 5 лет	Пункт 11 ПБУ 17/02
Материально-производственные запасы
Единица учета материалов	- номенклатурный номер; - партия; - однородная группа и т.п.	Пункт 3 ПБУ 5/01
Порядок учета поступления МПЗ	- по фактической себестоимости; - по учетным ценам (с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей")	Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н
Метод оценки списания МПЗ (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости)	- по себестоимости каждой единицы; - по средней себестоимости; - по себестоимости первых по времени приобретения (ФИФО)	Пункт 16 ПБУ 5/01
Применение способов средних оценок фактической себестоимости материалов (при методе оценки "по средней себестоимости" и "ФИФО")	- взвешенная оценка (исходя из среднемесячной фактической себестоимости); - скользящая оценка (путем определения фактической себестоимости материала в момент его отпуска)	Пункт 78 Приказа Минфина России от 28.12.2001 N 119н
Учет полуфабрикатов собственного производства	- в составе незавершенного производства (на счете 20 "Основное производство"); - обособленно (на счете 21 "Полуфабрикаты собственного производства")	Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н
Учет готовой продукции	- по фактической себестоимости; - по нормативной (плановой) себестоимости; - по прямым статьям затрат	Пункт 59 Приказа Минфина России от 29.07.1998 N 34н
Учет выпуска готовой продукции	- с использованием счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"; - без использования счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"	Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н
Порядок учета списания расходов на продажу	- суммы, накопленные на счете 44 "Расходы на продажу", полностью списываются в дебет счета 90 "Продажи"; - суммы, накопленные на счете 44 "Расходы на продажу", частично списываются в дебет счета 90 "Продажи"	Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н
Порядок учета полученных товаров организациями розничной торговли	- по стоимости их приобретения; - по продажной стоимости (с использованием счета 42 "Торговая наценка")	Пункт 13 ПБУ 5/01
Учет отгруженных товаров	- по фактической себестоимости; - по нормативной (плановой) полной себестоимости	Пункт 61 Приказа Минфина России от 29.07.1998 N 34н
Учет затрат по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимый до момента их передачи в продажу	- в стоимости товаров; - в составе расходов на продажу	Пункт 13 ПБУ 5/01
Спецоснастка и спецодежда
Порядок учета	- в порядке, предусмотренном для учета материально- производственных запасов; - в порядке, предусмотренном для учета основных средств	Пункты 9, 11 Приказа Минфина России от 26.12.2002 N 135н
Единовременное списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой не превышает 12 месяцев, в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации	- производить; - не производить	Пункт 21 Приказа Минфина России от 26.12.2002 N 135н
Использование забалансового учета специальной оснастки	- используется; - не используется	Пункт 23 Приказа Минфина России от 26.12.2002 N 135н
Способ погашения стоимости спецоснастки по группе однородных объектов	- пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг); - линейный способ	Пункт 24 Приказа Минфина России от 26.12.2002 N 135н
Погашение стоимости спецоснастки, предназначенной для индивидуальных заказов или используемой в массовом производстве в момент передачи в производство или в эксплуатацию	- производить; - не производить	Пункт 25 Приказа Минфина России от 26.12.2002 N 135н
Активы и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте
Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах, выраженных в иностранной валюте, по мере изменения курса	- производить; - не производить	Пункт 7 ПБУ 3/2006
Займы и кредиты
Учет процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору)	- в стоимости инвестиционного актива; - в составе прочих расходов	Пункт 8 ПБУ 15/2008
Учет дополнительных расходов по займам		Пункт 8 ПБУ 15/2008
Учет процентов, начисленных на вексельную сумму у векселедателя	- в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления; - равномерно в течение предусмотренного векселем срока выплаты полученных взаймы средств	Пункт 15 ПБУ 15/2008
Учет процентов и (или) дисконта по облигации у эмитентов	- в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления; - равномерно в течение срока действия договора займа	Пункт 16 ПБУ 15/2008
Финансовые вложения
Единица учета финансовых вложений	- серия; - партия; - и т.п. однородная совокупность финансовых вложений	Пункт 5 ПБУ 19/02
Порядок корректировки финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость	- ежемесячно; - ежеквартально	Пункт 20 ПБУ 19/02
По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, списание разницы между первоначальной и номинальной стоимостями производится равномерно в течение срока обращения на финансовые результаты коммерческой организации или уменьшение/ увеличение расходов некоммерческой организации	- производить; - не производить	Пункт 22 ПБУ 19/02
Расчет оценки долговых ценных бумаг и предоставленных займов по дисконтированной стоимости	- составлять; - не составлять	Пункт 23 ПБУ 19/02
Порядок оценки финансовых вложений при выбытии, по которым не определяется текущая рыночная стоимость	- по первоначальной стоимости; - по средней первоначальной стоимости; - методом ФИФО	Пункт 26 ПБУ 19/02
Доходы
Принцип отнесения доходов к основному виду деятельности		Пункты 4, 5 ПБУ 9/99
Порядок признания выручки от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления	- по мере готовности работы, услуги, продукции; - по завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом	Пункт 13 ПБУ 9/99
Способ определения готовности работ, услуг, продукции, выручка от выполнения, оказания, продажи которых признается по мере готовности		Пункт 13 ПБУ 9/99
Метод определения дохода по договорам на строительство	- по стоимости работ по мере их готовности; - доход по стоимости объекта строительства	Пункт 16 ПБУ 2/94
Незавершенное производство
Метод оценки незавершенного производства (в массовом и серийном производстве)	- по фактической или нормативной производственной себестоимости; - по прямым статьям затрат; - по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов	Пункт 64 Приказа Минфина России от 29.07.1998 N 34н
Расходы
Принцип отнесения расходов к основному виду деятельности		Пункты 4, 5 ПБУ 10/99
Перечень статей затрат		Пункт 8 ПБУ 10/99
Порядок признания управленческих и коммерческих расходов	- списываются полностью в отчетном году в качестве расходов по обычным видам деятельности; - распределяются с учетом корректировок, имеющих отношение к получению доходов	Пункт 9 ПБУ 10/99
Порядок списания расходов, учтенных на счете 26 "Общехозяйственные расходы"	- в дебет счетов: 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства" (если таковые производили изделия (работы, услуги) на сторону), 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" (если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы (услуги) на сторону); - в качестве условно-постоянных в дебет счета 90 "Продажи"	Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н
Порядок списания расходов будущих периодов	- равномерно; - пропорционально объему продукции и др.	Пункт 65 Приказа Минфина России от 29.07.1998 N 34н
Резервы
Виды создаваемых резервов		Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н, ПБУ 8/01
Порядок резервирования сумм
Совместная деятельность
Порядок участия		ПБУ 20/03
Порядок распределения доходов, расходов и обязательств между участниками
Информация по сегментам
Применение ПБУ 12/2000 "Информация по сегментам" (для субъектов малого предпринимательства)	- применяется; - не применяется	Пункт 3 ПБУ 12/2000
Перечень сегментов, информация по которым раскрывается в бухгалтерской отчетности		Пункт 6 ПБУ 12/2000
Способ распределения доходов, расходов, активов и обязательств между отчетными сегментами		Пункт 13 ПБУ 12/2000
Порядок выделения первичной и вторичной информации по отчетным сегментам		Пункт 16 ПБУ 12/2000
Государственная помощь
Метод учета поступления бюджетных средств	- по мере возникновения целевого финансирования и задолженности по этим средствам; - по мере фактического поступления ресурсов	Пункт 6 ПБУ 13/2000
Учет остатка средств целевого финансирования в бухгалтерском балансе	- по статье "Доходы будущих периодов"; - в разделе "Краткосрочные обязательства"	Пункт 20 ПБУ 13/2000
Информация о связанных сторонах
Применение ПБУ 11/2008 "Информация о связанных сторонах" (для субъектов малого предпринимательства)	- применяется; - не применяется	Пункт 3 ПБУ 11/2008
Перечень связанных сторон, информация о которых раскрывается в бухгалтерской отчетности		Пункт 9 ПБУ 11/2008
Учет расчетов по налогу на прибыль
Применение ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" (для субъектов малого предпринимательства)	- применяется; - не применяется	Пункт 2 ПБУ 18/02
Порядок формирования информации о постоянных и временных разницах	- в бухгалтерском учете; - на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета; - в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно	Пункт 3 ПБУ 18/02
Отражение в бухгалтерском балансе сумм отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства	- свернуто (только сальдо); - развернуто	Пункт 19 ПБУ 18/02
Способ определения величины текущего налога на прибыль	- на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с п. п. 20 и 21 ПБУ 18/02; на основе налоговой декларации по налогу на прибыль	Пункт 22 ПБУ 18/02

Несмотря на то что "упрощенцы" не обязаны вести бухгалтерский учет, им следует в учетной политике прописать правила отражения основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ).

Налоговая политика

Элемент/способ ведения учета	Варианты	Статья НК РФ
Налог на добавленную стоимость
Порядок организации раздельного учета по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления облагаемых и необлагаемых операций		Пункт 4 ст. 149, п. 4 ст. 170
Момент определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых свыше шести месяцев, в случае получения предоплаты	день отгрузки; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)	Пункт 13 ст. 167
Применение вычета за периоды, когда издержки на производство необлагаемых товаров (работ, услуг) не превысили 5% от общих расходов	вся сумма налога подлежит вычету; налог распределяется между затратами и расчетами с бюджетом	Пункт 4 ст. 170
Порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для операций, реализация которых облагается по ставке 0%		Пункт 10 ст. 165
Порядок ведения книги покупок и книги продаж	- на бумажных носителях; - в электронном виде	Пункт 28 Постановления Правительства РФ от 02.12.2000 N 914
Налог на прибыль
Порядок ведения налогового учета		Статья 313
Порядок уплаты авансовых платежей	- исходя из суммы аванса за предыдущий отчетный период; - исходя из фактически полученной прибыли с начала года	Пункт 2 ст. 286
Показатель, используемый в целях исчисления и уплаты налога на прибыль (для организаций, имеющих обособленные подразделения)	- сумма расходов на оплату труда; - среднесписочная численность работников	Пункт 2 ст. 288
Распределение прибыли по каждому обособленному подразделению	- производить; - не производить	Пункт 2 ст. 288
Обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога		Пункт 2 ст. 288
Амортизируемое имущество
Метод начисления амортизации	- линейный; - нелинейный	Пункт 1 ст. 259
Начисление амортизации по нормам ниже, чем установлены гл. 25 НК РФ	размеры норм	Пункт 4 ст. 259.3
Применение к основной норме амортизации специальных коэффициентов	размеры коэффициентов	Пункты 1, 2, 3 ст. 259.3
Порядок определения нормы амортизации по объектам основных средств, бывшим в употреблении	- с учетом срока эксплуатации предыдущими собственниками; - другой алгоритм	Пункт 7 ст. 258
Применение амортизационной премии	- применять (в размере не более 10%); - не применять	Пункт 9 ст. 258
Материально-производственные запасы
Метод оценки при списании сырья и материалов	- по стоимости единицы запасов; - по средней стоимости; - ФИФО; - ЛИФО	Пункт 8 ст. 254
Порядок формирования стоимости товаров	- с учетом расходов по приобретению товаров; - без учета вышеуказанных расходов	Статья 320
Методы оценки покупных товаров при их реализации	- по стоимости единицы товара; - по средней стоимости; - ФИФО; - ЛИФО	Подпункт 3 п. 1 ст. 268
Займы и кредиты
Методы принятия процентов к учету	- расходом признаются проценты, которые существенно не отклоняются от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях; - предельная величина процентов принимается равной ставке рефинансирования ЦБ, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении кредита в рублях, и равной 15% - по обязательствам в иностранной валюте	Пункт 1 ст. 269
Порядок определения сопоставимости долговых обязательств
Финансовые вложения
Метод списания стоимости выбывших ценных бумаг	- ФИФО; - ЛИФО; - по стоимости единицы	Пункт 9 ст. 280
Метод оценки стоимости расчетной цены акции		Пункт 6 ст. 280
Порядок формирования налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (для профессиональных участников рынка ценных бумаг (включая банки), не осуществляющих дилерскую деятельность)		Пункт 8 ст. 280
Последовательность закрытия коротких позиций по ценным бумагам одного выпуска	- в первую очередь осуществляется закрытие короткой позиции, которая была открыта первой (ФИФО); - в первую очередь осуществляется закрытие короткой позиции, которая была открыта последней (ЛИФО)	Пункт 9 ст. 282
	- выбор очередности закрытия короткой позиции осуществляется по стоимости ценных бумаг по конкретной открытой короткой позиции (по стоимости единицы)
Квалификация сделки	- в качестве операции с финансовым инструментом срочных сделок; - в качестве сделки на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения	Пункт 2 ст. 301
Доходы
Порядок признания доходов и расходов	- метод начисления; - кассовый метод	Статьи 271, 273
Порядок признания доходов по доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть четко определена		Пункт 2 ст. 271
Порядок признания дохода от реализации работ (услуг) по производству с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, в случае если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг)	прописать принципы и методы распределения дохода с учетом принципа равномерности признания дохода на основании данных учета	Пункт 2 ст. 271, ст. 316
Расходы
Перечень прямых расходов		Пункт 1 ст. 318
Порядок распределения прямых расходов на незавершенное производство и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) с учетом соответствия осуществленных расходов изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам)		Пункт 1 ст. 319
Порядок распределения затрат, которые с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов		Пункт 4 ст. 252
Порядок признания прямых расходов (для налогоплательщиков, оказывающих услуги)	- признаются в качестве расходов текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которой они учтены; - признаются в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода	Пункт 2 ст. 318
Механизм определения доли расходов на освоение природных ресурсов по каждому участку недр		Пункт 2 ст. 261
Порядок формирования расходов, связанных с процедурой участия в конкурсе на получение лицензионного соглашения на право пользования недрами	- в составе нематериальных активов; - в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет	Пункт 1 ст. 325
Расходы на содержание вахтовых и временных поселков в организациях, осуществляющих свою деятельность вахтовым способом или работающих в полевых (экспедиционных) условиях (если нормативы не утверждены)	- применять порядок, действующий для аналогичных объектов, находящихся на данной территории и подведомственных указанным органам; - не применять вышеуказанный порядок	Подпункт 32 п. 1 ст. 264
Порядок признания расходов на приобретение права на земельные участки	- равномерно в течение срока, который налогоплательщик определяет самостоятельно (не менее 5 лет); - признаются расходами отчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 30% налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы	Подпункт 1 п. 3 ст. 264.1
Резервы
Виды создаваемых резервов		Статьи 266, 267, 292, 294, 294.1, 300, 324, 324.1
Порядок резервирования сумм
Акцизы
Порядок организации раздельного учета в отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки		Пункт 1 ст. 190
Налог на добычу полезных ископаемых
Метод определения количества добытого полезного ископаемого	- прямой; - косвенный	Пункт 2 ст. 339
Специальные налоговые режимы
Порядок ведения раздельного учета доходов и расходов по разным налоговым режимам (для налогоплательщиков, применяющих одновременно УСН и ЕНВД)		Пункт 8 ст. 346.18
Порядок ведения книги учета доходов и расходов	- на бумажных носителях; - в электронном виде	Пункт 1.4 Приказа Минфина России от 30.12.2005 N 167н
Порядок ведения раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой уплачиваются налоги в соответствии с иным режимом налогообложения		Пункт 7 ст. 346.26

Учтите, что формы регистров налогового учета и порядок отражения в них данных устанавливаются приложениями к учетной политике организации (ст. 314 НК РФ).

Также отметим, что "упрощенцам" для расчета доходов и расходов в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ, следует прописать в учетной политике некоторые элементы налогового учета. К примеру, методы оценки сырья и материалов, учет процентов по долговым обязательствам и т.д.

А.И.Семенова

Главный бухгалтер

ООО "Высший пилотаж"

Подписано в печать

24.11.2008

1. Звіт про фінансові результати провести аналіз фінансових результатів підприємства заповнити таблиці 5 та
2. МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ ДО НИХ з навчальної дисципліни СТАНДАРТИ ПРАВ ЛЮДИНИ І ГРОМАДЯНИНА В УКР
3. Понятие преступления и невменяемости
4. реферат дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата технічних наук Харків ~ 2001 Д
5. Лабораторная работа ’5 Методические особенности изучения темы Технология обработки числовой информац.html
6. настоящее время Пчеловоды поднимается р
7. Экзаменационные билеты по теории организации за второй семестр 2000 г
8. сбежать от повседневных проблем в мир грез либо на языке психологии
9. Волшебный рассвет муз
10. Введение...............

Материалы собраны группой SamZan и находятся в свободном доступе