У вас вопросы?
У нас ответы:) SamZan.net

Налоговый учет для бухгалтера

Работа добавлена на сайт samzan.net: 2015-07-10

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 6.4.2025

"Налоговый учет для бухгалтера", 2008, N 12

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА 2009

В 2008 г. НК РФ многократно корректировался. Поправки в главный налоговый документ страны внесли Федеральные законы от 13.10.2008 N 172-ФЗ, от 22.07.2008 N N 121-ФЗ, 135-ФЗ, 142-ФЗ, 158-ФЗ и 155-ФЗ, а также от 24.06.2008 N 92-ФЗ.

Вместе с тем этот год ознаменовался и изменениями в правилах бухгалтерского учета. Так, с 1 января 2009 г. вступают в силу (Приказы Минфина России от 06.10.2008 N N 106н и 107н):

- ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации";

- ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам";

- ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений".

Кроме того, в 2008 г. прошли регистрацию:

- ПБУ 11/2008 "Информация о связанных сторонах" (Приказ Минфина России от 29.04.2008 N 48н);

- ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" (Приказ Минфина России от 27.12.2007 N 153н).

Внесены коррективы в:

- ПБУ 8/01 "Условные факты хозяйственной деятельности" (Приказ Минфина России от 28.11.2001 N 96н);

- ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

Отметим, что изменения в бухучете на этом не закончатся. Ведь финансовое ведомство собирается поправить ПБУ 2/94 "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство", а также совсем скоро будет принято ПБУ 22/2009 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности".

Учетные вариации

Рассмотрим вариативность учетной политики на фоне всех изменений по бухгалтерскому и налоговому учету.

Учетная политика                            

Бухгалтерский учет   

Налоговый учет       

Определение   

принятая совокупность   
способов ведения        
бухгалтерского учета -  
первичного наблюдения,  
стоимостного измерения,
текущей группировки     
и итогового обобщения   
фактов хозяйственной    
деятельности (п. 2      
ПБУ 1/2008)             

выбранная совокупность       
допускаемых Налоговым        
кодексом способов определения
доходов и расходов,          
их признания, оценки         
и распределения, а также     
учета иных необходимых       
для целей налогообложения    
показателей финансово-       
хозяйственной деятельности   
(п. 2 ст. 11 НК РФ)          

Применяется   

всеми филиалами,        
представительствами     
и иными подразделениями
организации (включая    
выделенные на отдельный
баланс), независимо     
от их места нахождения  
(п. 9 ПБУ 1/2008)       

всеми обособленными          
подразделениями организации  
(п. 12 ст. 167 НК РФ)        

Дата  
введения
в   
действие

Для всех
органи-  
заций    

с 1 января года, следующего за годом утверждения ее   
соответствующим приказом, распоряжением руководителя  
организации (п. 9 ПБУ 1/2008, п. 12 ст. 167 НК РФ)    

Для вновь
созданных
органи-  
заций    

оформляется не позднее  
90 дней со дня          
государственной         
регистрации юридического
лица (п. 9 ПБУ 1/2008).
Аналогичные правила     
применяют и предприятия,
возникшие в результате  
реорганизации           

утверждается не позднее      
окончания первого налогового
периода (п. 12 ст. 167 НК РФ)

Изменяется    

- при изменении         
законодательства или    
нормативных правовых    
актов по бухгалтерскому
учету;                  
- при разработке        
организацией новых      
способов ведения        
бухгалтерского учета;   
- при существенном      
изменении условий       
хозяйствования (п. 10   
ПБУ 1/2008).            
Изменение учетной       
политики производится   
с начала отчетного года,
если иное               
не обусловливается      
причиной такого         
изменения (п. 12        
ПБУ 1/2008)             

- при изменении              
законодательства о налогах   
и сборах (не ранее чем       
с момента вступления в силу  
изменений норм указанного    
законодательства);           
- при изменении применяемых  
методов учета (с начала      
нового налогового периода);  
- если налогоплательщик      
начал осуществлять новые виды
деятельности (ст. 313 НК РФ)

Бухгалтерская политика

При формировании учетной политики утверждают (п. 4 ПБУ 1/2008):

- рабочий план счетов бухгалтерского учета;

- формы первичных учетных документов;

- формы регистров бухгалтерского учета;

- документы для внутренней бухгалтерской отчетности;

- порядок проведения инвентаризации;

- способы оценки активов и обязательств;

- правила документооборота;

- технологию обработки учетной информации;

- порядок контроля за хозяйственными операциями.

Кроме того, следует утвердить: перечень лиц, имеющих право подписи на документах и на выдачу денежных сумм под отчет; положения о премировании, о командировках, о транспортных средствах; а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Отметим, что в случае, если по конкретному вопросу в нормативных правовых актах не установлены способы ведения бухучета, при формировании учетной политики можно будет исходить из международных стандартов финансовой отчетности (п. 7 ПБУ 1/2008).

Последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, отражают в бухгалтерской отчетности ретроспективно. Исключение составляют изменения, вызванные новшествами законодательства и нормативно-правовых актов по бухучету, либо последствия которых нельзя оценить в денежном выражении в отношении периодов, предшествовавших отчетному, достаточно надежно. При этом ретроспективное отражение заключается в том, что входящий остаток по статье "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" корректируется за самый ранний представленный в бухгалтерской отчетности период. Также корректируют значения связанных статей отчетности, раскрываемых за каждый представленный в ней период, как если бы новая учетная политика применялась с момента возникновения фактов хозяйственной деятельности данного вида. В случае же, когда такая оценка не может быть достаточно надежной, измененный способ учета применяют в отношении соответствующих хозяйственных фактов, свершившихся после его введения, т.е. перспективно (п. 15 ПБУ 1/2008).

Согласно п. 21 ПБУ 1/2008 в случае изменения учетной политики организация должна раскрыть до той степени, до которой это практически возможно, следующую информацию:

- причину изменений;

- их содержание;

- порядок отражения последствий изменений в бухгалтерской отчетности;

- суммы корректировок, связанных с изменением учетной политики, по каждой статье бухгалтерской отчетности за все представленные отчетные периоды;

- размер корректировки, относящейся к отчетным периодам, предшествующим представленным в бухгалтерской отчетности.

Если же раскрыть вышеуказанные сведения по каким-то предшествующим отчетным периодам невозможно, то это нужно разъяснить и указать период, в котором соответствующее изменение учетной политики начнет применяться (п. 22 ПБУ 1/2008).

Теперь бухгалтерам придется еще более внимательно изучать законодательство. Ведь в случае, если нормативно-правовой акт по бухучету утвержден и опубликован, но еще не вступил в силу, организация должна раскрыть факт его неприменения и возможную оценку того, как документ отразится на показателях отчетности за период, в котором его начнут применять (п. 23 ПБУ 1/2008).

Отметим, что все существенные способы ведения бухгалтерского учета, а также изменения учетной политики, как настоящие, так и будущие, следует раскрывать в пояснительной записке (п. п. 24 и 25 ПБУ 1/2008).

Элемент/способ ведения учета

Варианты          

Нормативно-
правовой акт

Кем осуществляется          
бухгалтерский учет          

- бухгалтерской службой как  
структурным подразделением,  
возглавляемым главным        
бухгалтером;                 
- бухгалтером;               
- на договорных началах      
централизованной             
бухгалтерией,                
специализированной           
организацией или бухгалтером-
специалистом;                
- лично руководителем        

Пункт 2 ст. 6
Федерального  
закона        
от 21.11.1996
N 129-ФЗ      

Формы регистров             
бухгалтерского учета        

Пункт 4       
ПБУ 1/2008    

Критерий существенности     
(организация вправе принять
решение, когда существенной
признается сумма, отношение
которой к общему итогу      
соответствующих данных      
за отчетный год составляет  
не менее 5%)                

Приказ        
Минфина России
от 22.07.2003
N 67н         

Основные средства                            

Лимит отнесения объектов    
основных средств к          
материально-производственным
запасам (далее - МПЗ)       

не более 20 000 руб.         
за единицу                   

Пункт 5       
ПБУ 6/01      

Срок полезного использования
основных средств            

- с учетом Классификации,    
утвержденной Постановлением  
Правительства РФ             
от 01.01.2002 N 1;           
- без учета Классификации    

Пункт 20      
ПБУ 6/01, п. 1
Постановления
Правительства
РФ от         
01.01.2002 N 1

Метод начисления амортизации

- линейный;                  
- уменьшаемого остатка;      
- по сумме чисел лет срока   
полезного использования;     
- пропорционально объему     
продукции или работ          

Пункт 18      
ПБУ 6/01      

Коэффициент ускоренной      
амортизации (при способе    
уменьшаемого остатка)       

размер коэффициента не выше 3

Пункт 19      
ПБУ 6/01      

Возможность переоценки      

- переоцениваются (не чаще   
одного раза в год на начало  
отчетного года);             
- не переоцениваются         

Пункт 15      
ПБУ 6/01      

Нематериальные активы                          

Способы оценки              
нематериальных активов,     
приобретенных не за денежные
средства                    

- исходя из стоимости        
активов, переданных или      
подлежащих передаче          
организацией;                
- при невозможности          
установить стоимость активов,
переданных или подлежащих    
передаче, стоимость          
нематериального актива,      
полученного организацией,    
устанавливается исходя из    
цены, по которой в сравнимых
обстоятельствах приобретаются
аналогичные нематериальные   
активы                       

Пункт 14      
ПБУ 14/2007   

Метод начисления амортизации

- линейный;                  
- уменьшаемого остатка;      
- пропорционально объему     
продукции или работ          

Пункт 28      
ПБУ 14/2007   

Коэффициент ускоренной      
амортизации (при способе    
уменьшаемого остатка)       

размер коэффициента не выше 3

Подпункт "б"  
п. 29         
ПБУ 14/2007   

Срок полезного использования
нематериального актива      

- срок действия прав         
организации на результат     
интеллектуальной деятельности
или средство индивидуализации
и период контроля над        
активом;                     
- ожидаемый срок             
использования актива, в      
течение которого организация
предполагает получать        
экономические выгоды (или    
использовать в деятельности,
направленной на достижение   
целей создания некоммерческой
организации)                 

Пункт 26      
ПБУ 14/2007   

Срок полезного использования
для отдельных видов         
нематериальных активов      
определяется исходя из      
количества продукции        
или иного натурального      
показателя объема работ     

определить:                  
- виды нематериальных        
активов, для которых         
применяется такой срок       
использования;               
- натуральный показатель     
объема работ                 

Пункт 25      
ПБУ 14/2007   

Возможность переоценки      
группы однородных           
нематериальных активов      
по текущей рыночной         
стоимости                   

- переоцениваются (не чаще   
одного раза в год на начало  
отчетного года);             
- не переоцениваются         

Пункт 17      
ПБУ 14/2007   

Проверка нематериальных     
активов на обесценение      
в порядке, определенном     
Международными стандартами  
финансовой отчетности       

- проверяются;               
- не проверяются             

Пункт 22      
ПБУ 14/2007   

Научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы

Способ списания расходов    
по НИОКР                    

- линейный способ;           
- пропорционально объему     
продукции (работ, услуг)     

Пункт 11      
ПБУ 17/02     

Срок применения результатов
НИОКР                       

исходя из ожидаемого срока   
использования полученных     
результатов НИОКР, в течение
которого организация может   
получать экономические       
выгоды, но не более 5 лет    

Пункт 11      
ПБУ 17/02     

Материально-производственные запасы                    

Единица учета материалов    

- номенклатурный номер;      
- партия;                    
- однородная группа и т.п.   

Пункт 3       
ПБУ 5/01      

Порядок учета поступления   
МПЗ                         

- по фактической             
себестоимости;               
- по учетным ценам           
(с использованием счета 15   
"Заготовление и приобретение
материальных ценностей")     

Приказ        
Минфина России
от 31.10.2000
N 94н         

Метод оценки списания МПЗ   
(кроме товаров, учитываемых
по продажной стоимости)     

- по себестоимости каждой    
единицы;                     
- по средней себестоимости;  
- по себестоимости первых по
времени приобретения (ФИФО)  

Пункт 16      
ПБУ 5/01      

Применение способов средних
оценок фактической          
себестоимости материалов    
(при методе оценки          
"по средней себестоимости"  
и "ФИФО")                   

- взвешенная оценка (исходя  
из среднемесячной фактической
себестоимости);              
- скользящая оценка (путем   
определения фактической      
себестоимости материала      
в момент его отпуска)        

Пункт 78      
Приказа       
Минфина России
от 28.12.2001
N 119н        

Учет полуфабрикатов         
собственного производства   

- в составе незавершенного   
производства (на счете 20    
"Основное производство");    
- обособленно (на счете 21   
"Полуфабрикаты собственного  
производства")               

Приказ        
Минфина России
от 31.10.2000
N 94н         

Учет готовой продукции      

- по фактической             
себестоимости;               
- по нормативной (плановой)  
себестоимости;               
- по прямым статьям затрат   

Пункт 59      
Приказа       
Минфина России
от 29.07.1998
N 34н         

Учет выпуска готовой        
продукции                   

- с использованием счета 40  
"Выпуск продукции (работ,    
услуг)";                     
- без использования счета 40
"Выпуск продукции (работ,    
услуг)"                      

Приказ        
Минфина России
от 31.10.2000
N 94н         

Порядок учета списания      
расходов на продажу         

- суммы, накопленные на счете
44 "Расходы на продажу",     
полностью списываются в дебет
счета 90 "Продажи";          
- суммы, накопленные на счете
44 "Расходы на продажу",     
частично списываются в дебет
счета 90 "Продажи"           

Приказ        
Минфина России
от 31.10.2000
N 94н         

Порядок учета полученных    
товаров организациями       
розничной торговли          

- по стоимости их            
приобретения;                
- по продажной стоимости     
(с использованием счета 42   
"Торговая наценка")          

Пункт 13      
ПБУ 5/01      

Учет отгруженных товаров    

- по фактической             
себестоимости;               
- по нормативной (плановой)  
полной себестоимости         

Пункт 61      
Приказа       
Минфина России
от 29.07.1998
N 34н         

Учет затрат по заготовке    
и доставке товаров до       
центральных складов (баз),  
производимый до момента     
их передачи в продажу       

- в стоимости товаров;       
- в составе расходов         
на продажу                   

Пункт 13      
ПБУ 5/01      

Спецоснастка и спецодежда                        

Порядок учета               

- в порядке, предусмотренном
для учета материально-       
производственных запасов;    
- в порядке, предусмотренном
для учета основных средств   

Пункты 9, 11  
Приказа       
Минфина России
от 26.12.2002
N 135н        

Единовременное списание     
стоимости специальной       
одежды, срок эксплуатации   
которой не превышает        
12 месяцев, в момент        
ее передачи (отпуска)       
сотрудникам организации     

- производить;               
- не производить             

Пункт 21      
Приказа       
Минфина России
от 26.12.2002
N 135н        

Использование забалансового
учета специальной оснастки  

- используется;              
- не  используется           

Пункт 23      
Приказа       
Минфина России
от 26.12.2002
N 135н        

Способ погашения стоимости  
спецоснастки по группе      
однородных объектов         

- пропорционально объему     
выпущенной продукции (работ,
услуг);                      
- линейный способ            

Пункт 24      
Приказа       
Минфина России
от 26.12.2002
N 135н        

Погашение стоимости         
спецоснастки,               
предназначенной для         
индивидуальных заказов      
или используемой в массовом
производстве в момент       
передачи в производство     
или в эксплуатацию          

- производить;               
- не производить             

Пункт 25      
Приказа       
Минфина России
от 26.12.2002
N 135н        

Активы и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте

Пересчет стоимости денежных
знаков в кассе организации  
и средств на банковских     
счетах, выраженных          
в иностранной валюте,       
по мере изменения курса     

- производить;               
- не производить             

Пункт 7       
ПБУ 3/2006    

Займы и кредиты                              

Учет процентов,             
причитающихся к оплате      
заимодавцу (кредитору)      

- в стоимости инвестиционного
актива;                      
- в составе прочих расходов  

Пункт 8       
ПБУ 15/2008   

Учет дополнительных расходов
по займам                   

Пункт 8       
ПБУ 15/2008   

Учет процентов, начисленных
на вексельную сумму         
у векселедателя             

- в составе прочих расходов  
в тех отчетных периодах,     
к которым относятся данные   
начисления;                  
- равномерно в течение       
предусмотренного векселем    
срока выплаты полученных     
взаймы средств               

Пункт 15      
ПБУ 15/2008   

Учет процентов и (или)      
дисконта по облигации       
у эмитентов                 

- в составе прочих расходов  
в тех отчетных периодах,     
к которым относятся данные   
начисления;                  
- равномерно в течение срока
действия договора займа      

Пункт 16      
ПБУ 15/2008   

Финансовые вложения                           

Единица учета финансовых    
вложений                    

- серия;                     
- партия;                    
- и т.п. однородная          
совокупность финансовых      
вложений                     

Пункт 5       
ПБУ 19/02     

Порядок корректировки       
финансовых вложений, по     
которым определяется текущая
рыночная стоимость          

- ежемесячно;                
- ежеквартально              

Пункт 20      
ПБУ 19/02     

По долговым ценным бумагам,
по которым не определяется  
текущая рыночная стоимость,
списание разницы между      
первоначальной и номинальной
стоимостями производится    
равномерно в течение срока  
обращения на финансовые     
результаты коммерческой     
организации или уменьшение/
увеличение расходов         
некоммерческой организации  

- производить;               
- не производить             

Пункт 22      
ПБУ 19/02     

Расчет оценки долговых      
ценных бумаг и              
предоставленных займов по   
дисконтированной стоимости  

- составлять;                
- не составлять              

Пункт 23      
ПБУ 19/02     

Порядок оценки финансовых   
вложений при выбытии,       
по которым не определяется  
текущая рыночная стоимость  

- по первоначальной          
стоимости;                   
- по средней первоначальной  
стоимости;                   
- методом ФИФО               

Пункт 26      
ПБУ 19/02     

Доходы                                 

Принцип отнесения доходов к
основному виду деятельности

Пункты 4, 5   
ПБУ 9/99      

Порядок признания выручки от
выполнения работ, оказания  
услуг, продажи продукции    
с длительным циклом         
изготовления                

- по мере готовности работы,
услуги, продукции;           
- по завершении выполнения   
работы, оказания услуги,     
изготовления продукции       
в целом                      

Пункт 13      
ПБУ 9/99      

Способ определения          
готовности работ, услуг,    
продукции, выручка          
от выполнения, оказания,    
продажи которых признается  
по мере готовности          

Пункт 13      
ПБУ 9/99      

Метод определения дохода    
по договорам на             
строительство               

- по стоимости работ по мере
их готовности;               
- доход по стоимости объекта
строительства                

Пункт 16      
ПБУ 2/94      

Незавершенное производство                       

Метод оценки незавершенного
производства (в массовом    
и серийном производстве)    

- по фактической или         
нормативной производственной
себестоимости;               
- по прямым статьям затрат;  
- по стоимости сырья,        
материалов и полуфабрикатов  

Пункт 64      
Приказа       
Минфина России
от 29.07.1998
N 34н         

Расходы                                 

Принцип отнесения расходов  
к основному виду            
деятельности                

Пункты 4, 5   
ПБУ 10/99     

Перечень статей затрат      

Пункт 8       
ПБУ 10/99     

Порядок признания           
управленческих              
и коммерческих расходов     

- списываются полностью      
в отчетном году в качестве   
расходов по обычным видам    
деятельности;                
- распределяются с учетом    
корректировок, имеющих       
отношение к получению доходов

Пункт 9       
ПБУ 10/99     

Порядок списания расходов,  
учтенных на счете 26        
"Общехозяйственные расходы"

- в дебет счетов:            
20 "Основное производство",  
23 "Вспомогательные          
производства" (если таковые  
производили изделия (работы,
услуги) на сторону), 29      
"Обслуживающие производства  
и хозяйства" (если           
обслуживающие производства   
и хозяйства выполняли работы
(услуги) на сторону);        
- в качестве                 
условно-постоянных в дебет   
счета 90 "Продажи"           

Приказ        
Минфина России
от 31.10.2000
N 94н         

Порядок списания расходов   
будущих периодов            

- равномерно;                
- пропорционально объему     
продукции и др.              

Пункт 65      
Приказа       
Минфина России
от 29.07.1998
N 34н         

Резервы                                 

Виды создаваемых резервов   

Приказ        
Минфина России
от 29.07.1998
N 34н,        
ПБУ 8/01      

Порядок резервирования сумм

Совместная деятельность                         

Порядок участия             

ПБУ 20/03     

Порядок распределения       
доходов, расходов и         
обязательств между          
участниками                 

Информация по сегментам                         

Применение ПБУ 12/2000      
"Информация по сегментам"   
(для субъектов малого       
предпринимательства)        

- применяется;               
- не применяется             

Пункт 3       
ПБУ 12/2000   

Перечень сегментов,         
информация по которым       
раскрывается в              
бухгалтерской отчетности    

Пункт 6       
ПБУ 12/2000   

Способ распределения        
доходов, расходов, активов  
и обязательств между        
отчетными сегментами        

Пункт 13      
ПБУ 12/2000   

Порядок выделения           
первичной и вторичной       
информации по отчетным      
сегментам                   

Пункт 16      
ПБУ 12/2000   

Государственная помощь                          

Метод учета поступления     
бюджетных средств           

- по мере возникновения      
целевого финансирования      
и задолженности по этим      
средствам;                   
- по мере фактического       
поступления ресурсов         

Пункт 6       
ПБУ 13/2000   

Учет остатка средств        
целевого финансирования     
в бухгалтерском балансе     

- по статье "Доходы будущих  
периодов";                   
- в разделе "Краткосрочные   
обязательства"               

Пункт 20      
ПБУ 13/2000   

Информация о связанных сторонах                     

Применение ПБУ 11/2008      
"Информация о связанных     
сторонах" (для субъектов    
малого предпринимательства)

- применяется;               
- не применяется             

Пункт 3       
ПБУ 11/2008   

Перечень связанных сторон,  
информация о которых        
раскрывается в бухгалтерской
отчетности                  

Пункт 9       
ПБУ 11/2008   

Учет расчетов по налогу на прибыль                   

Применение ПБУ 18/02 "Учет  
расчетов по налогу          
на прибыль" (для субъектов  
малого предпринимательства)

- применяется;               
- не применяется             

Пункт 2       
ПБУ 18/02     

Порядок формирования        
информации о постоянных     
и временных разницах        

- в бухгалтерском учете;     
- на основании первичных     
учетных документов           
непосредственно по счетам    
бухгалтерского учета;        
- в ином порядке,            
определяемом организацией    
самостоятельно               

Пункт 3       
ПБУ 18/02     

Отражение в бухгалтерском   
балансе сумм отложенного    
налогового актива           
и отложенного налогового    
обязательства               

- свернуто (только сальдо);  
- развернуто                 

Пункт 19      
ПБУ 18/02     

Способ определения величины
текущего налога на прибыль  

- на основе данных,          
сформированных               
в бухгалтерском учете        
в соответствии с п. п. 20    
и 21 ПБУ 18/02;              
на основе налоговой          
декларации по налогу         
на прибыль                   

Пункт 22      
ПБУ 18/02     

Несмотря на то что "упрощенцы" не обязаны вести бухгалтерский учет, им следует в учетной политике прописать правила отражения основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ).

Налоговая политика

Элемент/способ ведения учета

Варианты          

Статья НК РФ

Налог на добавленную стоимость                                           

Порядок организации         
раздельного учета по товарам
(работам, услугам),         
используемым для            
осуществления облагаемых и  
необлагаемых операций       

Пункт 4       
ст. 149, п. 4
ст. 170       

Момент определения налоговой
базы при реализации товаров
(работ, услуг), длительность
производственного цикла     
изготовления которых свыше  
шести месяцев, в случае     
получения предоплаты        

день отгрузки;               
день оплаты, частичной       
оплаты в счет предстоящих    
поставок товаров (выполнения
работ, оказания услуг)       

Пункт 13      
ст. 167       

Применение вычета за        
периоды, когда издержки на  
производство необлагаемых   
товаров (работ, услуг) не   
превысили 5% от общих       
расходов                    

вся сумма налога подлежит    
вычету;                      
налог распределяется между   
затратами и расчетами        
с бюджетом                   

Пункт 4       
ст. 170       

Порядок определения суммы   
налога, относящейся к       
товарам (работам, услугам),
имущественным правам,       
приобретенным для операций,
реализация которых          
облагается по ставке 0%     

Пункт 10      
ст. 165       

Порядок ведения книги       
покупок и книги продаж      

- на бумажных носителях;     
- в электронном  виде        

Пункт 28      
Постановления
Правительства
РФ            
от 02.12.2000
N 914         

Налог на прибыль                                                         

Порядок ведения налогового  
учета                       

Статья 313    

Порядок уплаты авансовых    
платежей                    

- исходя из суммы аванса за  
предыдущий отчетный период;  
- исходя из фактически       
полученной прибыли с начала  
года                         

Пункт 2       
ст. 286       

Показатель, используемый в  
целях исчисления и уплаты   
налога на прибыль (для      
организаций, имеющих        
обособленные                
подразделения)              

- сумма расходов на оплату   
труда;                       
- среднесписочная численность
работников                   

Пункт 2       
ст. 288       

Распределение прибыли по    
каждому обособленному       
подразделению               

- производить;               
- не производить             

Пункт 2       
ст. 288       

Обособленное подразделение,
через которое осуществляется
уплата налога               

Пункт 2       
ст. 288       

Амортизируемое имущество                                                 

Метод начисления амортизации

- линейный;                  
- нелинейный                 

Пункт 1       
ст. 259       

Начисление амортизации по   
нормам ниже, чем установлены
гл. 25 НК РФ                

размеры норм                 

Пункт 4       
ст. 259.3     

Применение к основной       
норме амортизации           
специальных                 
коэффициентов               

размеры коэффициентов        

Пункты 1, 2, 3
ст. 259.3     

Порядок определения нормы   
амортизации по объектам     
основных средств, бывшим в  
употреблении                

- с учетом срока эксплуатации
предыдущими собственниками;  
- другой алгоритм            

Пункт 7       
ст. 258       

Применение амортизационной  
премии                      

- применять (в размере       
не более 10%);               
- не применять               

Пункт 9       
ст. 258       

Материально-производственные запасы                                      

Метод оценки при списании   
сырья и материалов          

- по стоимости единицы       
запасов;                     
- по средней стоимости;      
- ФИФО;                      
- ЛИФО                       

Пункт 8       
ст. 254       

Порядок формирования        
стоимости товаров           

- с учетом расходов по       
приобретению товаров;        
- без учета вышеуказанных    
расходов                     

Статья 320    

Методы оценки покупных      
товаров при их реализации   

- по стоимости единицы       
товара;                      
- по средней стоимости;      
- ФИФО;                      
- ЛИФО                       

Подпункт 3    
п. 1 ст. 268  

Займы и кредиты                                                          

Методы принятия процентов к
учету                       

- расходом признаются        
проценты, которые существенно
не отклоняются от среднего   
уровня процентов, взимаемых  
по долговым обязательствам,  
выданным в том же квартале   
(месяце) на сопоставимых     
условиях;                    
- предельная величина        
процентов принимается равной
ставке рефинансирования ЦБ,  
увеличенной в 1,1 раза, -    
при оформлении кредита       
в рублях, и равной 15% -     
по обязательствам            
в иностранной валюте         

Пункт 1       
ст. 269       

Порядок определения         
сопоставимости долговых     
обязательств                

Финансовые вложения                                                      

Метод списания стоимости    
выбывших ценных бумаг       

- ФИФО;                      
- ЛИФО;                      
- по стоимости единицы       

Пункт 9       
ст. 280       

Метод оценки стоимости      
расчетной цены акции        

Пункт 6       
ст. 280       

Порядок формирования        
налоговой базы по операциям
с ценными бумагами,         
обращающимися на            
организованном рынке ценных
бумаг, и налоговой базы     
по операциям с ценными      
бумагами, не обращающимися  
на организованном рынке     
ценных бумаг (для           
профессиональных участников
рынка ценных бумаг (включая
банки), не осуществляющих   
дилерскую деятельность)     

Пункт 8       
ст. 280       

Последовательность закрытия
коротких позиций по ценным  
бумагам одного выпуска      

- в первую очередь           
осуществляется закрытие      
короткой позиции, которая    
была открыта первой (ФИФО);  
- в первую очередь           
осуществляется закрытие      
короткой позиции, которая    
была открыта последней (ЛИФО)

Пункт 9       
ст. 282       

- выбор очередности закрытия
короткой позиции             
осуществляется по стоимости  
ценных бумаг по конкретной   
открытой короткой позиции    
(по стоимости единицы)       

Квалификация сделки         

- в качестве операции        
с финансовым инструментом    
срочных сделок;              
- в качестве сделки          
на поставку предмета сделки  
с отсрочкой исполнения       

Пункт 2       
ст. 301       

Доходы                                                                   

Порядок признания доходов и
расходов                    

- метод начисления;          
- кассовый метод             

Статьи 271,   
273           

Порядок признания доходов   
по доходам, относящимся     
к нескольким отчетным       
(налоговым) периодам, и в   
случае, если связь между    
доходами и расходами        
не может быть четко         
определена                  

Пункт 2       
ст. 271       

Порядок признания дохода от
реализации работ (услуг) по
производству с длительным   
(более одного налогового    
периода) технологическим    
циклом, в случае если       
условиями заключенных       
договоров не предусмотрена  
поэтапная сдача работ       
(услуг)                     

прописать принципы и методы  
распределения дохода с учетом
принципа равномерности       
признания дохода на          
основании данных учета       

Пункт 2       
ст. 271,      
ст. 316       

Расходы                                                                  

Перечень прямых расходов    

Пункт 1       
ст. 318       

Порядок распределения       
прямых расходов на          
незавершенное производство и
на изготовленную в текущем  
месяце продукцию            
(выполненные работы,        
оказанные услуги) с учетом  
соответствия осуществленных
расходов изготовленной      
продукции (выполненным      
работам, оказанным услугам)

Пункт 1       
ст. 319       

Порядок распределения       
затрат, которые с равными   
основаниями могут быть      
отнесены одновременно к     
нескольким группам          
расходов                    

Пункт 4       
ст. 252       

Порядок признания прямых    
расходов (для               
налогоплательщиков,         
оказывающих услуги)         

- признаются в качестве      
расходов текущего отчетного  
(налогового) периода         
по мере реализации продукции
(работ, услуг), в стоимости  
которой они учтены;          
- признаются в полном объеме
на уменьшение доходов        
от производства и реализации
данного отчетного            
(налогового) периода         

Пункт 2       
ст. 318       

Механизм определения доли   
расходов на освоение        
природных ресурсов по       
каждому участку недр        

Пункт 2       
ст. 261       

Порядок формирования        
расходов, связанных с       
процедурой участия в        
конкурсе на получение       
лицензионного соглашения на
право пользования недрами   

- в составе нематериальных   
активов;                     
- в составе прочих расходов,
связанных с производством    
и реализацией, в течение     
двух лет                     

Пункт 1       
ст. 325       

Расходы на содержание       
вахтовых и временных        
поселков в организациях,    
осуществляющих свою         
деятельность вахтовым       
способом или работающих в   
полевых (экспедиционных)    
условиях (если нормативы    
не утверждены)              

- применять порядок,         
действующий для аналогичных  
объектов, находящихся        
на данной территории         
и подведомственных           
указанным органам;           
- не применять вышеуказанный
порядок                      

Подпункт 32   
п. 1 ст. 264  

Порядок признания расходов  
на приобретение права на    
земельные участки           

- равномерно в течение срока,
который налогоплательщик     
определяет самостоятельно    
(не менее 5 лет);            
- признаются расходами       
отчетного (налогового)       
периода в размере,           
не превышающем 30% налоговой
базы предыдущего налогового  
периода, до полного признания
всей суммы                   

Подпункт 1    
п. 3 ст. 264.1

Резервы                                                                  

Виды создаваемых резервов   

Статьи 266,   
267, 292, 294,
294.1, 300,   
324, 324.1    

Порядок резервирования сумм

Акцизы                                                                   

Порядок организации         
раздельного учета           
в отношении подакцизных     
товаров, для которых        
установлены различные       
налоговые ставки            

Пункт 1       
ст. 190       

Налог на добычу полезных ископаемых                                      

Метод определения количества
добытого полезного          
ископаемого                 

- прямой;                    
- косвенный                  

Пункт 2       
ст. 339       

Специальные налоговые режимы                       

Порядок ведения раздельного
учета доходов и расходов по
разным налоговым режимам    
(для налогоплательщиков,    
применяющих одновременно УСН
и ЕНВД)                     

Пункт 8       
ст. 346.18    

Порядок ведения книги учета
доходов и расходов          

- на бумажных носителях;     
- в электронном виде         

Пункт 1.4     
Приказа       
Минфина России
от 30.12.2005
N 167н        

Порядок ведения раздельного
учета имущества,            
обязательств и хозяйственных
операций в отношении        
деятельности, подлежащей    
обложению ЕНВД,             
и деятельности, в отношении
которой уплачиваются налоги
в соответствии с иным       
режимом налогообложения     

Пункт 7       
ст. 346.26    

Учтите, что формы регистров налогового учета и порядок отражения в них данных устанавливаются приложениями к учетной политике организации (ст. 314 НК РФ).

Также отметим, что "упрощенцам" для расчета доходов и расходов в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ, следует прописать в учетной политике некоторые элементы налогового учета. К примеру, методы оценки сырья и материалов, учет процентов по долговым обязательствам и т.д.

А.И.Семенова

Главный бухгалтер

ООО "Высший пилотаж"

Подписано в печать

24.11.2008




1. Контрольная работа- Планирование фонда заработной платы на предприятии
2. Лекция 15 ФИЛОСОФИЯ БЫТИЯ часть 1
3. О Государственной программе по форсированному индустриальноинновационному развитию Республики Казахстан
4. ДВИГАТЕЛЬНАЯ ТЕРАПИЯ Танцевальнодвигательная терапия работая
5. Свет Души Алиса А.html
6. Понятие предмет и методология конституционного права РФ
7. прямым высказываниям 13478910131519; обр
8. Преступления против половой неприкосновенности и половой свободы личности
9. Эмоции как психологический процес
10. реферату Життєвий і творчий шлях В