Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Организация налогового контроля в РФ
Илья
Налоговый контроль- это деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК.
В налоговый контроль входят:
Налоговые органы могут проводить проверки:
Статья 87 НК РФ предполагает только два вида налоговых проверок: выездные и камеральные. Соответственно, все остальные проверки не могут называться налоговыми, хотя и проводятся налоговыми органами.
Основное отличие налоговых проверок от остальных - это то, что порядок их проведения прописан НК, а проведение других проверок частично регламентируется общими правилами административного производства, установленными Кодексом РФ об административных правонарушениях и частично ведомственными нормативными актами.
Это влияет на периодичность проверок, если НК ставит в этом вопросе некоторые рамки, то количество проверок ККТ и оборота алкогольной продукции зависит только от самих налоговых органов.
НК РФ дает перечень форм налогового контроля:
Налоговый контроль осуществляется в трех направлениях:
По итогам налоговый орган может принять решение о доначислении неуплаченных налогов и привлечении предприятия к налоговой ответственности.
Неуплаченные налоги и пени взыскиваются в безакцептном (то есть не требующем согласия или одобрения налогоплательщика) порядке.
После вынесения решения налоговый орган в десятидневный срок направляет налогоплательщику требование установленной формы об уплате налога.
В требовании указывается на обязанность уплаты налога, причины и обстоятельства возникновения этой обязанности (решение налогового органа) и срок, в течение которого налог должен быть уплачен.
Налоговые органы вправе самостоятельно накладывать и взыскивать штрафы, размер которых не превышает:
Структура налоговых органов РФ
Налоговые органы образуют трехуровневую систему:
Численность работников налоговых органов России составляет 180 000 сотрудников.
В состав ФНС РФ входят:
В каждом Управлении ФНС РФ по субъекту:
Задачи ФНС России
ФНС России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контрю и надзору за:
Права и обязанности налоговых органов и их должностных лиц:
Налоговые органы обязаны:
Налогоплательщики имеют права:
Ст. 23 НК РФ обязанности налогоплательщиков:
Семинар
|
выручка |
||||||
|
стоимость (444) |
НДС |
|||||
|
М 100 |
Добавочная стоимость(344) |
НДС(62) |
||||
|
М |
з/п |
страх взносы |
Ам |
Проч |
Прибыль |
НДС |
Купили:
Цена 118, 100, НДС 18
Д41 – К60 100
Д19 – К60 18
Д60 – К51 118
Продали:
Цена 524, НДС 80, 444
Д62 – К 90 524
Д90 – К68 80
Д51 – К62 524
Д68 – К19 18
Д 68 – К51 62
Задача 2
У продавца
|
сумма |
д |
к |
где отражается |
|
|
поулчен аванс |
100 000 |
51 |
62 |
|
|
начислен НДС |
15 254 |
62 |
68 |
счет-фактура 1 в книге продаж |
|
перечислен НДС |
15 254 |
68 |
51 |
|
|
отгружена продукция |
200 000 |
62 |
90 |
|
|
начислен НДС |
30 508,48 |
90 |
68 |
счет-фактура 2 в книге продаж |
|
перечислен НДС |
15 254, 24 |
68 |
51 |
|
|
|
100 000 |
51 |
62 |
|
|
сторно |
15 254,24 |
68 |
62 |
счет-фактура 1 в книге покупок |
У покупателя:
|
сумма |
д |
к |
|
|
перечислены деньги |
100 000 |
60/ав |
51 |
|
|
15 254, 24 |
19 |
60/ав |
|
получили товар |
169 491,52 |
41 |
60 |
|
|
30 508,48 |
19 |
60 |
|
|
100 000 |
60 |
51 |
|
|
-15 254,24 |
19 |
60/ав |
Вычеты по имуществу, полученному в уставный капитал:
Вычетам у налогоплательщика, получившего в качестве вклада в уставный капитал имущество, НМА и имущественные права, подлежат суммы НДС, которые были восстановлены акционером, то есть, отражены в налоговой декларации передающей стороной, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС.
Условие 6. «правильная» налоговая ставка
Проблемы при расчете ставки НДС 0%
Согласно НК РФ ставка НДС 0% производится при реализации:
Неправильная налоговая ставка, предъявленная экспортеру его контрагентом:
Предъявление НДС по неправильной ( 18% вместо 0%) налоговой ставке является неосновательным обогащением , и, поскольку сумма уже уплачена перевозчику экспортером, то она подлежит возврату.
Однако возврат сумм неправильного НДС налогоплательщик вправе требовать со своих контрагентов, а не из бюджета.
Условие 7. Фактическая уплата НДС
Существуют три случая, когда налоговому вычету подлежат именно уплаченные суммы НДС:
НДС по импортным товарам:
НДС у налогового агента
НДС при неденежных формах расчетов при осуществлении:
Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг) подлежат вычету, если уплата суммы НДС производилась отдельной платежкой контрагенту.
4.НДС по командировкам
Налоговый вычет НДС по командировочным и представительским расходам возможен не ранее налогового периода, в котором соответствующие документы включены работником в отчет о служебных командировках.
Необходимым условием является выделение в них сумм НДС отдельной строкой.
Условие 8. Вычеты по предоплатам
Условия для реализации налогового вычета по уплаченным предоплатам:
Условия принятия НДС к вычету по полученным авансам:
Вычеты НДС по поступившим авансам:
Налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты в пределах возвращенной суммы, которые приняты к вычету в том же налоговом периоде, в котором имело место исчисление НДС с полученной суммы
При отказе заказчика от ТРУ не происходит расторжение договора, но подрядчик имеет право на налоговый вычет в отношении возвращенного аванса из-за отсутствия объекта налогообложения.
Вычет по НЛС не правомерен, поскольку договор не был расторгнут, а аванс не был возвращен. Также сумму НДС по данному авансу нельзя учесть в составе расходов при исчислении налогооблагаемой прибыли.
Если с покупателем осуществляются иные формы расчетов, то право на налоговый вычет у продавца (исполнителя) не возникает, поскольку аванс не был возвращен покупателю (заказчику).
При зачете возврат полученной от контрагента суммы осуществляется путем взаимозачета встречных однородных обязательств.
При отступном вычет производится на основании возврата аванса путем предоставления отступного (уплатой денег, предоставлением имущества и т.д.).
При новации (замена первоначального обязательства другим обязательством) единого мнения не существует. Одни считаю, что новация – это способ возврата аванса, другие считают, что вычета быть не может.
При уступке права требования долга вычет правомерен, поскольку имел место возврат поученного ранее аванса.
Условие 9. Обоснованность договорных цен
Если реализация товаров (работ, услуг) происходит по явно завышенным ценам по отношению к реальным рыночным ценам, то налоговый орган вправе отказывать в налоговом вычете сумм НДС, ссылаясь на то, что такие цены были установлены специально для получения максимального вычета или же были использованы подложные документы.
Условие 10. В пределах норм
Нормируемые расходы, учитывающиеся при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль:
Условие 11. Осмотрительность и осторожность при выборе контрагентов
Должная осмотрительность налогоплательщика доказывается наличием следующих документов:
Однодневка – организация, которая в установленном порядке зарегистрирована в качестве юридического лица, однако при этом:
С3
НДФЛ.
з/п 30 000
1 ребенок до 18 лет
Сотрудник взял ссуду в организации 500 000 на 3 года под 3 %.
30000 – 1400
За год: 360 000 – 1400*9 = 347400
НДФЛ: 347400*13% = 45 162
На руки он получил за год: 360 000 – 45 162 = 314 838
Появляется материальная выгода, т.к. 3 % меньше чем 2/3 от ставки ЦБ РФ (9%). И на эту разницу 9-6% = 3% мы начисляем налог.
500 000 * 3% = 15 000
Лекция 07.04.2012
Буферы
Буферная организация реализует товар покупателю, а закупает товар у фирм однодневок.
Буферная организация находится по юридическому адресу, зарегистрирована на реальное физическое лицо, платит налоги, но в минимальном размере, поскольку лишь пропускает через себя финансовые потоки, поэтому входной НДС фактически равен НДС на выход.
Счет-фактуры должны быть выставлены не позднее 5 дней со дня погрузки.
Если вычеты по НДС будут произведены не в данном налоговом периоде, а позднее, то налогоплательщику необходимо подавать уточненную декларацию с заявлением вычетов. Это не больше 3х лет.
Мы можем принять НДС к вычету если есть счет-фактура, но не оплатили мы.
При налоговом вычете можно учитывать курсовые разницы. То есть корректировать налоговые вычеты.
Уплата НДС за счет бюджета – то не имеют права на налоговый вычет.
Если больше не к чему придраться…
Выездные налоговые проверки.
ВНП – жестко регламентированная и формализованная процедура выявления налоговых правонарушений.
Проверки:
Предмет ВНП – проверка правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов.
Объекты проверки:
Проверка проверяется сплошным или выборочным способом.
Мероприятия налогового контроля:
Не допускается проводить:
В это ограничение не включаются самостоятельные ВНП филиалов и представительств.
В рамках ВНП может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
ВНП может проводиться повторно в ряде случаев:
Семинар
Транспортный налог.
20 апреля купили автомобиль, мощность двигателя 80. 30 руб/л.с.
Продал автомобиль 30 июля. 31 сентября купил новый 140 л.с. 40 руб/л.с.
Для первой машины коэффициент = 4месяца/12 = 0,333
Для второй = 4/12 = 0,333
80*30*0,333=792
140*40*0,333= 1866,7
НДФЛ
з/п 40 000. Сотрудник имеет 1 ребенка. Студент. Платит за образование 140 000. Сам сотрудник обучается на заочке за 50 000 в год.
480 000 - 8400 стандартный вычет – 50 000 соц на ребенка – 50 000 соц на себя = 371 600 НБ*13% = 48 308.
Задача 2.
|
содержание |
сумма |
Д |
К |
|
Получен товар |
254 237,2 |
41 |
60 |
|
НДС |
45 762,8 |
19 |
60 |
|
оплачено |
300 000 |
60 |
51 |
|
100 000 |
44 |
60 |
|
|
з/п начислена |
10 000 |
26 |
70 |
|
НДФЛ |
1300 |
70 |
68 |
|
Соц |
3 000 |
26 |
69 |
|
8700 |
70 |
51 |
|
|
1300 |
68 |
51 |
|
|
3000 |
69 |
51 |
|
|
500 000 |
51 |
62 |
|
|
500 000 |
62 |
90 |
|
|
254 237,2 |
90 |
41 |
|
|
100 000 |
90 |
44 |
|
|
13 000 |
90 |
26 |
|
|
ндс |
76 271,2 |
90 |
68 |
|
ндс |
45 762,8 |
68 |
19 |
|
Перечислен ндс |
10 728,8 |
68 |
51 |
|
прибыль |
56491,5 |
90 |
99 |
|
Налог на пр |
11 298,3 |
99 |
68 |
|
Отч в фед |
2259,66 |
68 |
51 |
|
Отч в рег |
9038,64 |
68 |
51 |
|
45193,2 |
99 |
84 |
Остаток ДС = 145 193,2
Лекция 21.04.2012
Проверяемый период
Можно проверять период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
Кроме того, нал орган может также проверить истекшие налоговые периоды текущего года.
Однако, в ряде случаев проверка может быть проведена повторно:
Особенности ВНП:
Плановые ВНП
Должны проводиться в отношении каждый организации один раз в три года, поскольку такая периодичность позволит проверить каждый год деятельности налогоплательщика.
Порядок отбора налогоплательщиков заключается в следующем:
Внутренние источники – информация о налогоплательщиках, полученная налоговыми органами в процессе выполнения ими возложенных на них функций:
Внешние источники – информация о налогоплательщиках получена в соответствии:
Внеплановые ВНП могут быть осуществлены по различным причинам, например:
ВНП, проводимые в обязательном порядке:
Сущность ВНП – выявить правонарушения и произвести фиксацию.
Цель – определение ущерба и его возмещения, применение мер воздействия.
Этапы ВНП:
Порядок отбора н/пл-ов для проведения ВНП
Планирование ВНП – это открытый процесс, построенный на отборе н/пл для проведения АНП по критериям риска совершения налогового правонарушения, в том числе общедоступным.
Планирование ВЕП ведется на основе принципа двухсторонней ответственности н/пл и налоговых органов:
Анализ финансово-экономических показателей, состоящий из четырех уровней:
Позволяет выявить налогоплательщиков, у которых уменьшаются суммы начислений налоговых платежей
Позволяет осуществить контроль за полнотой и своевременностью перечисления налоговых платежей.
Позволяет определить:
Концепция системы планирования выездных налоговых проверок – это публичный документ, в котором:
Принципы планирования ВНП:
Более всего возможна вероятность проведения ВНП в отношении н/пл, замеченных в связях с «теневым» бизнесом.
Семинар 21.04.2012
Задача
з/п 80 000
2 ребенка до 18 лет
Сотрудник взял кредит 5 000 000 под 18% годовых на 10 лет
Купил квартиру за 7 000 000
Найти НДФЛ.
800 000 *12– 2800*3= 951 600*13% = 123 708 НДФЛ
5 000 000 * 0,18 * 10 = 9 000 000
9 000 000 + 2 000 000 = 11 000 000
80 000*12 – 1400*2*3 - 951 600 = 0
За 2024:
80 000*12*12 – 1400*2*3*12 – 11 000 000 = 54 496 за 2024 год.
123 708 – 54496 = 69 212.
Задача 2
В 2010 году купили автомобиль за 1 000 000
В 2012 году продали его же за 600 000
Найти НДФЛ
600 000 – 250 000 = 350 000 * 13 % = 45 500