Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Содержание
Введение
1 Отчет о прибылях и убытках
2 Прогнозный баланс
3 Отчет о движении денежных средств
4. Выбор нормативов для проведения финансо-экономических расчетов бизнес-плана
5 Способы финансирования проекта
Заключение
Список литературы
Введение
Создание новых проектов предполагает предварительное экономическое обоснование их целесообразности, последующее планирование необходимых затрат на их осуществление и ожидаемых конечных результатов. Бизнес-планирование позволяет экономистам-менеджерам не только обосновать необходимость разработки того или иного инновационного проекта, но и возможность его реализации в действующих рыночных условиях. Большая часть имеющихся программных продуктов по бизнес-планированию помогает в построении именно финансового плана как наиболее сложного и важного раздела бизнес-плана. В этом разделе приводятся расчеты всех затрат и доходов, оговоренных в предыдущих разделах бизнес-плана, а также делаются выводы о прибыльности или убыточности предлагаемого проекта. Финансовый план любого достаточно крупного инвестиционного проекта включает три основных финансовых документа: отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, прогнозный баланс.
1. Отчет о прибылях и убытках
Отчет о прибылях и убытках отражает операционную деятельность предприятия и показывает покрытие производственных затрат доходами от реализации произведенной продукции или услуг, а также полученную прибыль. Для построения отчета о прибылях и убытках требуются данные:
· из плана продаж — выручка от реализации продукции и услуг, потери при продажах по годам;
· из плана издержек — сумма переменных затрат с учетом плана производства за расчетный период;
· плана издержек - сумма постоянных затрат за отчетный период. При этом следует помнить, что данный вид затрат включает в себя амортизационные отчисления и проценты по кредитам.
Общий вид отчета о прибылях и убытках приведен в табл. 1.
Таблица 1
Отчет о прибылях и убытках
Наименование
1-й год
1 квартал
II квартал
1-й мес.
2-й мес.
3-й мес.
4-й |мес.
5-й мес.
6-й мес.
1. Выручка от реализации продукции
12. Потери и налоги с продаж3. Чистый объем продаж (3 = 1 - 2)
4. Сырье и материалы 5. Комплектующие изделия 6. Сдельная заработная плата 7. Другие переменные издержки8. Итого, переменные издержки (8 = 4 + 5 + 6 + 7)
9. Валовая прибыль (9 = 3-8)
10. Налоги с дохода и на активы 11. Оперативные издержки 12. Торговые издержки 13. Административные издержки14. Итого, постоянные издержки (14=10+11 + 12+13)
15. Амортизация 16. Проценты по кредитам17. Суммарные калькуляционные 1 издержки (17 =15+16)
18. Другие доходы 19. Другие затраты20. Прибыль до выплаты налога (20 = 9- 14- 17+18- 19)
21. Налог на прибыль22. Чистая прибыль (22 = 20-21)
.... ........ J
Имеются только 2 способа повышения эффективности деятельности предприятия : продавать дороже и больше и / или производить дешевле.
2. Прогнозный баланс
Прогнозный баланс отражает финансовое состояние предприятия в определенный момент времени и состоит из двух частей: актива и пассива, суммарные значения которых должны быть равны между собой. Это равенство означает, что-то, чем предприятие владеет, оно должно или кредиторам, или его владельцам.
Актив представляет собой перечень того, что имеет предприятие в собственности.
Пассив показывает, кому и сколько предприятие должно.
Общий вид прогнозного баланса приведен в табл. 2.
Таблица 2
Прогнозный баланс
Наименование
1-й год
1 квартал
II квартал
1-й
мес.
2-й мес.
3-й мес.
4-й мес.
5-й мес.
6-й мес.
1. Организационные расходы 2. Патенты, лицензии, товарные 1 знаки и т. д. 3. Иные аналогичные права и активы4. Итого, нематериальные активы 1 (4=1+2 + 3)
5. Земельные участки и объекты 1 природопользования 6. Здания, машины, оборудование и 1 другие основные средства 7. Незавершенное строительство8. Итого, основные средства (8 = 5 + 6 + 7)
9. Инвестиции в дочерние общества 10. Инвестиции в зависимые общества 11. Инвестиции в другие операции12. Займы, предоставленные
организации на срок более 12 месяцев
13. Прочие финансовые вложения14. Итого, долгосрочные финансовые вложения (14 = 9 + 10 + 11 + 12 + 13)
15. Итого, внеоборотные активы (15 = 4 + 8+14)
16. Сырье, материалы, комплетующие 17. Затраты в незавершенном производстве 18. Готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные 19. Расходы будущих периодов20. Итого, запасы
(20= 16 + 17+18+ 19)
21. Начисленный налог на добавленную стоимость на остаток имущества
22. Просроченная дебиторская задолженность* 23. Срочная дебиторская задолженность*24. Итого, дебиторская задолженность (24 = 22 + 23)
25. Займы, предоставленные оганиза- циям на срок менее 12 месяцев26. Собственные акции,
выкупленные у акционеров
27. Прочие финансовые вложения28. Итого, краткосрочные финансовые вложения (28 = 25 + 26 + 27)
29. Расчетные счета 30. Валютные счета 31. Прочие денежные средства32. Итого, денежные средства (32 = 29 + 30 + 31)
33. Итого, оборотные активы (33 = 20 + 21 +24 + 28 + 32)
34. Непокрытые убытки прошлых лет 35. Убыток отчетного периода36. Итого, убытки (36 = 34 + 35)
37. Итого, актив (37 = 15 + 33 + 36)
38. Уставной капитал
39. Добавочный капитал
40. Резервы, образованные в
соответствии с законодательством
41. Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами42. Итого, резервный капитал (42=40 + 41)
43. Нераспределенная прибыль прошлых лет
43. Нераспределенная прибыль прошлых лет
45. Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты3. Отчет о движении денежных средств
Составление отчета о движении денежных средств — завершающая стадия в финансовых расчетах по проекту. Данный отчет показывает обеспеченность финансовыми ресурсами процесса реализации проекта на каждом этапе.
Отчет о движении денежных средств — основной документ, предназначенный для определения потребности в капитале, выработки стратегии финансирования предприятия, а также оценки эффективности использования капитала. Он состоит из трех частей: потока реальных денег от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
Все денежные поступления и платежи отражаются в отчете о движении денежных средств в периоды, соответствующие фактическим датам осуществления этих выплат, с учетом времени задержки платежей за поставки материалов и комплектующих изделий, условий реализации продукции, а также условий формирования производственных запасов.
Остаток денежных средств на счете (баланс наличности) используется предприятием на обеспечение производственной деятельности последующих периодов, на инвестиции, погашение займов, выплаты налогов и личное потребление. Таким образом Отчет о движении денежных средств демонстрирует движение денежных средств и отражает деятельность предприятия в динамике от периода к периоду.
Следует помнить: для финансовой реализуемости проекта необходимо, чтобы сальдо реальных денег на каждом шаге расчетного периода было неотрицательным.
Общий вид отчета о движении денежных средств приведен в табл.3.
Таблица 3
Отчет о движении денежных средств
Наименование
1-й год
1 квартал
II квартал
1-й мес.
2-й мес.
3-й мес.
4.Й мес.
5-й мес.
6-й мес.
1. Поступления от сбыта продукции
2. Переменные производственные издержки
3. Затраты на сдельную зарплату 4. Поступления 1 от других видов деятельности 5. Выплаты на другие виды деятельности 6. Постоянные издержки 7. Налоги
8. Итого, операционная деятельность 1 (8=1-2-3 + 4-5-6-7)
9. Затраты на приобретение активов 10. Другие издержки 1 подготовительного периода 11. Поступления от продажи активов12. Поступления от71родажи активов 1 (12=11-10-9)
13. Собственный (акционерный) капитал 114. Займы, полученные/привлеченные 15. Погашение задолженности по 1 кредитам 116. Выплаты дивидендов 17. Выплаты процента по займам 18. Банковские вклады 19. Доходы по банковским вкладам20. Итого, финансовая деятельность (20=13 + 14-15-16-17-18+19)
21. Баланс наличности на начало периода (21 =22-22 (предшествующего)22. Баланс наличности на конец периода (22 = 8+12 + 20 + 21)
4. Выбор нормативов для проведения финансо-экономических расчетов бизнес-плана
Написание этого раздела начинается с определения нормативов для финансово-экономических расчетов, затем определяются постоянные и переменные затраты на производство продукции, затраты на персонал, проводится калькуляция себестоимости, составляется смета затрат на проект, уточняются источники финансирования и, наконец, составляются основные финансовые документы:
· Отчет о прибылях и убытках
· Прогнозный баланс
· Отчет о движении денежных средств
При оценке финансового состояния предприятия, реализующего инвестиционный проект, рассматриваются данные за прошедший период. Если речь идет о финансовом плане самого инвестиционного проекта, то все данные имеют прогнозный характер.
А. При выборе нормативов для проведения финасово-экономических расчетов в первую очередь, нужно определить какие цены вы планируете использовать:
· текущие, с учетом НДС;
· текущие, без учета НДС;
· постоянные, с учетом НДС;
· постоянные, без учета НДС;
· в иностранной валюте;
· в отечественной валюте.
Наиболее важной для проекта является сопоставимость цен. Кроме этого, принято, чтобы все финансовые (проводимые на внутреннем рынке, включая посту реализации продукции и затраты на приобретение сырья и материалов и комплектующих изделий, привлечение акционерного и заемного капитала и т. д., осуществлялись и учитывались в рублях.
Платежи по экспортно-импортным операциям, а также по привлечению капитала и займов в иностранной валюте производятся во второй валюте для внешнего рынка (доллары, евро, и т.д.).
Перечень и размер налогов должны быть установлены в соответствии с действующей системой налогообложения и юридическим статусом реализующей проект фирмы.
Если вы планируете осуществлять расчеты в текущих ценах, то необходимо учитывать инфляцию. Следует помнить инфляция в России является существенно неоднородной, т.е. темпы изменения цен товаров и услуг зависят не только от времени, но и от характера товара или услуги. И необходимо брать не среднестатистическую по России, а конкретную в конкретном регионе, определяемую на базе статистических данных за последние шесть месяцев.
Финансово-экономические расчеты обычно проводятся на первый год с периодом в один месяц, на последующий год - поквартально, а затем — по годам. При определении предполагаемого кредитного % следует ориентироваться на ставку Центрального банка РФ. Обычно кредитный процент не превышает ставку рефинансирования больше чем на 10 %.[1]
Б. После того как определены основные финансово-экономические нормативы, необходимо рассчитывать расходы на персонал, исходные данные по которому приведены в организационном плане. Обычно отдельно выделяют затраты:
• на управленческий персонал;
• производственный персонал;
• персонал по маркетингу и прочих сотрудников.
Общий вид расходов на персонал приведен в табл.4.
Таблица 4
Расходы на персонал
Количество человек
Оклад
Регулярность выплат
Использование
Сумма
примечание
тыс. руб.
долл.
с мес.
по мес.
тыс.
руб.
долл.
Управленческий анализ Производственный персонал Персонал по маркетингу и прочие сотрудники ВСЕГО расходы на персоналВ. Переменные расходы на производство продукции составляются по каждому продукту или услуге отдельно. К переменным издержкам относятся такие издержки, величина которых зависит от объема производимой продукции. Это затраты на материалы, комплектующие, сдельная заработная плата и пр. В расчетах нужно учитывать величину страхового и динамического запаса материалов. Величина страхового запаса зависит от надежности поставщиков и указывается в процентах от месячной потребности. Динамический запас вычисляется исходя из производственного цикла изготовления продукта, периодичности и сроков поставки.
Г. К постоянным расходам относятся затраты, связанные только с определенным периодом времени и практически не зависящие от объема выпускаемой продукции. Сюда можно отнести затраты:
· на управление (коммунальные платежи, почту, связь, командировки и т. д.);
· производство (аренду помещений и оборудования, ремонт и обслуживание оборудования, топливо, электроэнергию, вспомогательные материалы и т. д.);
· маркетинг (рекламу, мероприятия по продвижению продукции на рынок, ее реализацию и т. д.).
Следует, однако, помнить, что при значительном увеличении объемов производства постоянные издержки также меняются, переходя на новый уровень, и остаются независимыми объемов производства в определенных границах.
Д. После того как посчитаны постоянные и переменные траты, расходы на персонал, можно переходить к определен сметы затрат на проект, которая может составляться по следующим статьям:
· приобретение оборудования;
· изготовление нестандартного оборудования;
· проектные работы;
· строительно-монтажные работы;
обучение и переобучение персонала;
· материалы и комплектующие на производство;
· топливо и энергия на производственные нужды;
· аренда помещений;
· аренда оборудования;
· основная зарплата;
· дополнительная зарплата;
· начисления на зарплату;
· процент за кредит;
· общепроизводственные расходы;
· внепроизводственные расходы;
· прочие расходы.
Подробный перечень всевозможных затрат по проекту п веден в программных продуктах, разработанных для cocтавления и оценки бизнес-планов, таких как Project-Expert, Альт- Инвест и пр.
Е. Затем проводится калькуляция себестоимости пpoдукции. Себестоимость обычно составляется по следующим калькуляционным статьям:
· сырье и материалы;
· покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий;
· топливо и энергия на технологические нужды;
· зарплата основная;
· зарплата дополнительная;
· начисления на зарплату;
· общепроизводственные расходы;
· амортизация средств;
ИТОГО: производственная себестоимость;
· внепроизводственные расходы;
ИТОГО: коммерческая себестоимость.
5. Способы финансирования проекта
Весьма важным для понимания реализуемости инвестиционного проекта является подраздел финансового плана «Источники, пути, размер, условия и сроки привлечения необходимого капитала»[2]. Потребность в капитале определяется на основании данных отчета о движении денежных средств. Обычно выделяются следующие способы финансирования проекта:
• акционерное финансирование, представляющее собой вклады денежных средств, передачу оборудования, технологий;
• финансирование из государственных источников, которое осуществляется непосредственно за счет инвестиционных программ в форме кредитов (в том числе и льготных) и за счет прямого субсидирования;
• долговое финансирование, производимое за счет кредитов банков и займов юридических и физических лиц;
• лизинговое финансирование, которое представляет собой долгосрочную аренду, связанную с передачей в пользование оборудования, транспортных средств и другого движимого и недвижимого имущества;
• финансирование за счет авансовых платежей будущих пользователей, заинтересованных в реализации проекта, которое заключается в предоставлении ими финансовых средств, материалов, оборудования, консалтинговых услуг на осуществление проекта. При этом потребителям, внесшим средства в проект, предоставляется ряд льгот, но они не являются собственниками проекта.
После того как проведены все финансовые расчеты, составлены необходимые отчеты, сметы, проанализированы источники финансирования и возможности выплат по ним, нужно оценить значимость и эффективность проекта, условия участия государства в его реализации.
Заключение
Бизнес-план описывает процесс функционирования фирмы, показывает каким образом спланировать деятельность, чтобы решить тактические задачи и достичь намеченные сроки основные стратегические цели – получить или повысить прибыльность предприятия, может подсказать пути роста фирмы, завоевания основных позиций на рынке, получение инвестиций и кредитов, разработку концепции производства новых товаров и услуг, выбора разных способов их реализации. Бизнес-план может предостеречь от неверных действий и даже «посоветовать» не заниматься данным бизнесом в данное время на данном рынке. Таким образом составление бизнес-плана служит первым шагом каждого начинающего предпринимателя в сферу инновационной, хозяйственной, коммерческой или инвестиционной деятельности. Разработка такого плана требует не только всесторонней экономической оценки будущего бизнес-проекта профессиональными менеджерами, но и непосредственного участия самих предпринимателей и высших руководителей предприятия или фирмы.
Список литературы
1. Черняк В.З. Бизнес-планирование : учеб. для вузов / В.З. Черняк. – М. : ЮНТИ-ДАНА, 2003. – 470 с.
2. Бизнес-планирование / В.М Попова, С.И. Липунова, С.Г. Млодика ; под. ред. В.М Попова. – М. : Финансы и статистика, 2006. – 816 с.
3. Орлова Е.Р. Бизнес-план : методика состав и анализы типовых ошибок : учебно-пракитическое пособие / Е.Р. Орлова. – М. : ОМЕГА-Л, 2006. – 160 с.
4. Грибов В.Д. Основы бизнеса : учебное пособие / В.Д. Грибов. – М. : Финансы и статистика, 2000.- 207 с.
5. Сухова Л.Ф. Практикум по разработке бизнес-планов и финансовому анализу предприятия : учебное пособие / Л.Ф. Сухова, Н.А. Чернова.- М. : Финансы и статистика, 2005. – 189 с.
6. Маркова В.Д. Бизнес-планирование : учеб. для вузов / В.Д. Маркова, Н.А. Кравченко. – Новосибирск : ЭКОР, 2004. - 256 с.
7. Бизнес-план инвестиционного проекта : Отечественный и зарубежный опыт : учебное пособие / под ред. В.М. Попова. – М. : Финансы и статистика, 2004. – 340 с.
[1] Сухова Л.Ф. Практикум по разработке бизнес-планов и финансовому анализу предприятия / Л.Ф. Сухова. - М. : Финансы и статистика, 2005. - С.45.
[2] Черняк В.З. Бизнес-планирование / В.З. Черняк. – М. : ЮНТИ-ДАНА, 2003. – С.70