Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
А.Теоретическая часть.
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Настоящий Федеральный закон определяет порядок уста новления и введения в действие единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
Единый налог на вмененный доход для определенных ви дов деятельности (далее - единый налог) устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законо дательных (представительных) органов государственной вла сти субъектов Российской Федерации в соответствии с настоя щим Федеральным законом и обязателен к уплате на террито риях соответствующих субъектов Российской Федерации. Нор мативными правовыми актами законодательных (представи тельных) органов государственной власти субъектов Российс кой Федерации определяются:
1) сферы предпринимательской деятельности в пределах перечня, установленного статьей 3 настоящего Федерального закона;
2) размер вмененного дохода и иные составляющие фор мул расчета сумм единого налога;
3) налоговые льготы;
4) порядок и сроки уплаты единого налога;
5) иные особенности взимания единого налога в соответ ствии с законодательством Российской Федерации.
Со дня введения единого налога на территориях соответству ющих субъектов Российской Федерации с плательщиков этого налога не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные статьями 19-21 Зако на Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», за исключением: (в ред. Федерального закона от 31.03.99 N 63-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)
1) государственной пошлины;
2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;
3) лицензионных и регистрационных сборов;
4) налога на приобретение транспортных средств;
5) налога на владельцев транспортных средств;
6) земельного налога;
7) налога на покупку иностранных денежных знаков и пла тежных документов, выраженных в иностранной валюте;
8) подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами, осу ществляющими предпринимательскую деятельность без образова ния юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельнос ти в сферах, указанных в статье 3 настоящего Федерального закона;
9) удержанных сумм подоходного налога, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы от источника в Рос сийской Федерации в случаях, когда законодательными акта ми Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат.
2. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ В НАСТОЯЩЕМ ФЕДЕРАЛЬНОМ ЗАКОНЕ
Для целей настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия:
• вмененный доход - потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государствен ных органов, а также оценки независимых организаций;
• базовая доходность - условная доходность в стоимост ном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, единица производ ственной мощности и другие), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях;
• повышающие (понижающие) коэффициенты базовой до ходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности, осуществляе мой на основе свидетельства об уплате единого налога (далее - деятельность на основе свидетельства).
3. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА
1. Плательщиками единого налога (далее - налогоплатель щики) являются юридические лица (далее - организации) и физические лица, осуществляющие предпринимательскую де ятельность без образования юридического лица (далее - пред приниматели), осуществляющие предпринимательскую деятель ность в следующих сферах:
1) оказание предпринимателями ремонтно - строительных услуг (строительство завершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участ ка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооруже ний или их частей, благоустройство территорий);
2) оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт обу ви, изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт ча сов и ювелирных изделий; ремонт бытовой техники и предме тов личного пользования, ремонт и изготовление металличес ких изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтех ники и периферийного оборудования, сервисное обслуживание автотранспортных средств и иные бытовые услуги населению, в том числе фото - и киноуслуги, прокат, за исключением прока та кинофильмов);
3) оказание физическим лицам парикмахерских услуг (дея тельность парикмахерских салонов), медицинских, косметологических услуг (в том числе в косметических салонах), ветери нарных и зооуслуг;
4) оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию;
5) оказание предпринимателями консультаций, а также бух галтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репе титорство, преподавание и иная деятельность в области обра зования;
6) общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек обществен ного питания с численностью работающих до 50 человек);
7) розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организа ции торговли, в том числе не имеющие стационарной торго вой площади;
8) розничная торговля горюче - смазочными материалами;
9) оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью работающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по пере возке пассажиров маршрутными такси;
10) оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;
11) оказание услуг по предоставлению автомобильных сто янок и гаражей; (в ред. Федерального закона от 31.03.99 № 63-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции);
12) деятельность организаций по сбору металлолома.
2. Для целей настоящего Федерального закона к продаже за наличный расчет приравниваются продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных карточек, по расчет ным чекам банков, по перечислению со счетов в банках и иных кредитных организациях по поручениям физических лиц, а так же передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) в об мен на другие товары (работы, услуги).
3. Общественным организациям инвалидов, их региональ ным и территориальным организациям, организациям, уставный капитал которых полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов, а также предприятиям и учреждениям, единственным собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов, предоставляется пра во добровольного перехода на уплату единого налога или со хранения существующего порядка уплаты налогов.
4. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
1. Объектом налогообложения при применении единого на лога является вмененный доход на очередной календарный
месяц. Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал.
2. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.
Переход на уплату единого налога не освобождает налого плательщиков от обязанностей, установленных действующи ми нормативными актами Российской Федерации, по представ лению в налоговые и иные государственные органы бухгалтер ской, налоговой и статистической отчетности. Формы отчетно сти по единому налогу устанавливаются нормативными (право выми) актами органов государственной власти субъектов Рос сийской Федерации.
3. При осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства учет доходов и расходов ведется раз дельно по каждому виду деятельности.
4. Налогоплательщики (вне зависимости от места регист рации), осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность (да лее - иная деятельность), ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводи мых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности. Деятельность на основе свиде тельства подлежит налогообложению исключительно в соответ ствии с настоящим Федеральным законом.
5. СТАВКА И ПОРЯДОК РАСЧЕТА ЕДИНОГО НАЛОГА
1. Ставка единого налога устанавливается в размере 20 про центов вмененного дохода.
2. Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые определяются в зависимости от:
• типа населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность;
• места осуществления предпринимательской деятель ности внутри населенного пункта (центр, окраина, транспорт ная развязка и другие);
• характера местности (тип автомагистрали и другие), если деятельность осуществляется вне населенного пункта;
• удаленности места осуществления предприниматель ской деятельности от транспортных развязок;
• удаленности места осуществления предприниматель ской деятельности от остановок пассажирского транспорта;
• характера реализуемых товаров (производимых работ, оказываемых услуг);
ассортимента реализуемой продукции;
качества предоставляемых услуг;
сезонности;
суточности работы;
качества занимаемого помещения;
производительности используемого оборудования;
возможности использования дополнительной инфра-стру туры;
инфляции;
количества видов деятельности, осуществляемых на логоплательщиками.
3. Размер вмененного дохода и значения иных составляющих формул расчета единого налога устанавливаются нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации.
6. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА
1. Порядок исчисления единого налога определяется нор мативными правовыми актами органов государственной влас ти субъектов Российской Федерации в соответствии с настоя щим Федеральным законом и на основе формул расчета сумм единого налога для всех категорий налогоплательщиков, уста новленных статьей 5 настоящего Федерального закона.
2. Уплата единого налога производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100 процентов суммы единого налога за календарный месяц. Сроки уплаты авансового платежа устанавливаются нормативными правовы ми актами законодательных (представительных) органов госу дарственной власти субъектов Российской Федерации.
Налогоплательщик может произвести уплату единого нало га путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев. В этом случае сумма единого налога, под лежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответ ственно на 2, 5, 8 и 11 процентов.
3. В случае внесения изменений в перечень сфер деятель ности, установленных статьей 3 настоящего Федерального за кона, а также в случае внесения количественных или каче ственных изменений в формулы расчета единого налога еди ный налог должен быть пересчитан начиная со дня вступле ния в силу соответствующего федерального закона и (или) нормативного правового акта законодательного (представи тельного) органа государственной власти субъекта Российс кой Федерации.
7. ПОРЯДОК ЗАЧИСЛЕНИЯ СУММ ЕДИНОГО НАЛОГА
1. Суммы единого налога, уплачиваемые организациями, зачисляются в федеральный бюджет, государственные внебюд жетные фонды, а также в бюджеты субъектов Российской Фе дерации и местные бюджеты в следующих размерах:
1) федеральный бюджет - 25 процентов общей суммы еди ного налога;
2) государственные внебюджетные фонды - 25 процентов общей суммы единого налога (к 01.01.2001 г. - единый соци альный налог);
3) бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты - 50 процентов общей суммы единого налога.
2. Суммы единого налога, уплачиваемые предпринимателя ми, зачисляются в следующих размерах:
1) бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты - 75 процентов общей суммы единого налога;
2) государственные внебюджетные фонды - 25 процентов общей суммы единого налога ( с 01.01.2001 г. -единый соци альный налог).
8. СВИДЕТЕЛЬСТВО ОБ УПЛАТЕ ЕДИНОГО НАЛОГА
1. Свидетельство об уплате единого налога является доку ментом, подтверждающим уплату налогоплательщиком едино го налога.
На каждый вид деятельности выдается отдельное свиде тельство. Налогоплательщикам, имеющим два и более отдель но расположенных места осуществления деятельности на ос нове свидетельства (палатки, ларьки, кафе и другие), свиде тельство выдается на каждое из таких мест.
Форма свидетельства устанавливается Правительством Российской Федерации.
Порядок выдачи свидетельства устанавливается норматив ными правовыми актами законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации. Свидетельство вы дается налогоплательщику не позднее трех дней со дня упла ты единого налога, определяемого в соответствии с требовани ями Закона Российской Федерации «Об основах налоговой си стемы в Российской Федерации».
9. ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА НА УПЛАТУ ЕДИНОГО НАЛОГА
1. Принятый законодательными (представительными) орга нами субъекта Российской Федерации нормативный правовой акт о введении единого налога должен быть официально опуб ликован не позднее чем за один месяц до начала очередного налогового периода по единому налогу.
2. Не позднее одного месяца со дня официального опубли кования указанного нормативного правового акта все предприниматели и организации обязаны представить в налоговый орган по месту налогового учета расчет суммы единого налога, подле жащей уплате в очередном налоговом периоде, произведенный ими в соответствии с принятым нормативным правовым актом.
При наличии у предпринимателя или организации несколь ких торговых точек или иных мест осуществления деятельнос ти на основе свидетельства расчет сумм единого налога пред ставляется по каждому из таких мест.
Б. Официальгная часть.
Федерльный закон «О единном налоге на вменненый доход на определенный вид деятельности» по сути ничем не отличается от территориального закона по Томской области, разница заключается только в физических показателях, базовой доходности и кооректирующих коэффициентах, так как этот налог, в первую очередь, зависит от территориальности и месторасположения.
Я считаю, что плюсом этого закона является то, что в бюджет оплата поступает до начала налогового периода (например: если оплата происходит 25. 09., то за 10-ый месяц). Если оплата происходит ежемесячно или ежеквартально, то дается 2 процента льгот от 19 графы декларации.
Используется индивидуальный подход к каждому налогоплательщику, то есть применяется гибкий подход, так как сумма единого налога зависит от:
Отсюда можно сделать вывод, что единый налог не завист от прибыли (выручки).
До появления единого налога население платило налог на
прибыль + местные (налог на уборку; налог на нужды образовательных учереждений; целевой сбор-3 руб.; налог на землю) и федеральные налоги + единый социальный налог. Поэтому люди, имевшие высокий доход платили большие суммы, так как налог с прибыли составляет 35%, а единый социальный налог-30%. Чтобы не платить такие суммы, налогоплательщики стали укрывать свои доходы, количество рабочих. Когда государство узнало про это, то начались ужесточения закона. Приняли закон «О едином налоге на вменный доход на определенный вид деятельности», который четко определял сумму налога каждого плательщика.
Можно сделать еще один вывод, что если выручка большая, то выгоднее платить единый налог, а если выручка маленькая, - то единый социальный + налог на прибыль + …. Если прибыли нет, то плательщик будет обязан заплатить все местные налоги.
В. Расчетная часть.
Формула расчета суммы единого налога:
М=N*А*Б*В*Г*Д*Е*Ж
V=М*0.2
М – сумма вмененного дохода;
V – единный налог на вмененный доход;
А – базовая доходность на единицу физического показателя;
Б – коэффициент подвида деятельности;
В – коэффициент территориальности;
Г – коэффициент места расположения внутри населенного пункта;
Д – коэффициент продолжительности времени работы;
Е – коэффициент инфляции
Ж – коэффициент ассортимента реализуемой продукции;
0.2 – ставка единого налога на вмененный доход;
Плательщик №1:
М=N*A*Б*В*Г*Д*Е*Ж=1*21600*1*0.8*1*1.2*0.7=14515.2
V=14515.2*0.2=2903,04
Плательщик №2:
М=N*A*Б*В*Г*Д*Е*Ж=1*27000*1*1.2*1=32400
V=32400*0,2=6480
Плательщик №3:
М=N*A*Б*В*Г*Д*Е*Ж=1*3600*1,2=4320
V=4320*0.2=864
Плательщик №4:
М=N*A*Б*В*Г*Д*Е*Ж=1*27000*1.2*0.7*1.2=27216
V=27216*0.2=5443.2
Если предприниматели №2,3 изменят место расположения на центр города, то сумма налога увеличится, так как изменится коэффициент территориальности будет равен 1.3.
Список литературы:
Закон Томской области «О едином налоге вмененный доход на определенный вид деятельности» с изменениями и дополнениями №702 от 26. 12. 2000 г. и №718 от 8.02.2001 г.