Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
PAGE 30
МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
|
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «БАШКИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» |
Кафедра финансов и кредита
ПРОГРАММА ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКИ
по финансам организаций (предприятий) для студентов очной формы обучения специальности 080105 «Финансы и кредит»
Уфа 2010
УДК 336 ББК
ББК 65290
П 80
Утверждено методической комиссией экономического факультета
(протокол №4 от 19.02.2010 г.)
Составитель: д.э.н. профессор Р.Р. Яруллин
к.э.н. доцент Н.А. Шайхутдинова
Рецензент: к.э.н., доцент З.М. Шайнурова
Ответственный за выпуск: зав. кафедрой финансов, д.э.н., профессор Р.Р. Яруллин
СОДЕРЖАНИЕ
|
1 |
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ |
4 |
|
2 |
ПРЕДПРИЯТИЕ |
9 |
|
2.1 |
|
9 |
|
2.2 |
Анализ имущества предприятия |
9 |
|
2.3 |
Анализ выручки от реализации продукции (работ, услуг) |
10 |
|
2.4 |
Анализ затрат на производство (издержек обращения) |
10 |
|
2.5 |
Анализ финансовых результатов |
11 |
|
2.6 |
Ознакомление с отчетностью по расчетам и уплате налогов, взаи моотношениями предприятия и налогового органа |
11 |
|
2.7 |
Анализ собственного капитала |
12 |
|
2.8 |
Организация взаимоотношений предприятия с банком |
13 |
|
2.9 |
Анализ финансового состояния |
13 |
|
3 |
БАЗА ПРАКТИКИ-КОММЕРЧЕСКИЙ БАНК |
13 |
|
3.1 |
Общая характеристика банка |
13 |
|
3.2 |
Управление анализа и прогнозирования деятельности банка |
14 |
|
3.3 |
Управление депозитных операций |
14 |
|
3.4 |
Кредитное управление |
15 |
|
3.5 |
Управление расчетно-кассового обслуживания |
16 |
|
3.6 |
Валютное управление |
16 |
|
3.7 |
Направление инвестиционных (фондовых) и трастовых операций |
16 |
|
3.8 |
Анализ доходов и расходов банка |
17 |
|
4 |
БАЗА ПРАКТИКИ - СТРАХОВА Я ОРГАНИЗАЦИЯ |
17 |
|
4.1 |
Общая характеристика страховой организации |
17 |
|
4.2 |
Анализ финансовой устойчивости |
18 |
|
4.3 |
Анализ ликвидности и платежеспособности страховщика |
19 |
|
4.4 |
Анализ финансовых результатов деятельности страховой организации |
20 |
|
4.5 |
Анализ инвестиционной деятельности страховой организации |
22 |
|
5 |
БАЗА ПРАКТИКИ – БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ |
22 |
|
5.1 |
Общая характеристика бюджетных учреждений |
22 |
|
5.2 |
Анализ финансирования деятельности и исполнения сметы расходов бюджетных учреждении |
23 |
|
5.3 |
Анализ бюджетного финансирования |
24 |
|
5.4 |
Анализ внебюджетных средств |
25 |
|
5.5 |
Факторный анализ статей сметы расходов |
25 |
|
5.6 |
Анализ кассовых и фактических расходов |
26 |
|
6 |
ОФОРМЛЕНИЕ ОТЧЕТА О ПРАКТИКЕ И ЕГО СТРУКТУРА |
26 |
|
ПРИЛОЖЕНИЯ |
29 |
1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Одно из главных требований к подготовке специалистов высшей квали фикации в рыночной экономике - ее связь с практикой, знание конкретных задач и проблем, особенностей будущей практической деятельности.
Важным звеном этой связи является производственная практика, которая органически выходит в учебный процесс его составной частью.
Цели и задачи производственной практики
Производственную практику студент проходит по окончании 3 курса. Ме стом прохождения практики каждого студента являются предприятия по про филю специальности кафедры, где он должен работать в качестве специали ста или стажера в отделах финансовых и бухгалтерских служб.
Содержание производственной практики рекомендуется увязать с воз можным направлением дипломного исследования студента.
Сроки прохождения практики определяются учебными планами.
В соответствии с приказом БГАУ студенты специальности 080105 «Финансы и кредит», направляются для прохождения практики на выбранное предприятие.
Прохождение производственной практики осуществляется под контролем руководителя от БГАУ. Руководство практикой от предприятия осуществля ется закрепленным за студентом специалистом. Работая в различных службах предприятия, студент должен выполнять задания и поручения руководителей практики от БГАУ и предприятия. При этом студент несет ответственность за результаты своей работы наравне со штатными сотрудниками.
Совместно с руководителями практики от предприятия и БГАУ составля ется график распределения времени на выполнение отдельных разделов про граммы практики.
По окончании производственной практики студент должен составить от чет о выполненной работе, который затем рекомендуется использовать в ди пломной работе.
Цель практики:
- закрепление и углубление теоретических знаний, получаемых по специ альным дисциплинам (дисциплинам специализации);
-получение профессиональных навыков работы;
-сбор практических материалов для написания дипломной работы;
Данная цель реализуется на основе:
-изучения финансовой отчетности конкретного предприятия-базы практики;
-ознакомления с нормативными материалами, регулирующими фи нансовую деятельность предприятий (законы, акты, инструкции);
-изучения специфики финансовых отношений базовых предпри ятий с другими субъектами хозяйствования;
- изучения и закрепления методов расчета, планирования и анализа основных финансовых показателей;
- ознакомления с приемами и методами финансового анализа и управления на конкретном предприятии.
Организация практики
Производственную практику студенты могут проходить в финансовых службах предприятий и организаций разных форм собственности и видов дея тельности, в банках и страховых компаниях, в подразделениях Федеральной налоговой службы России. Студенты самостоятельно выбирают базовое предприятие для прохождения производственной практики.
Организацию и методическое руководство производственной практикой студентов специальности 080105 осуществляют преподаватели назначенные кафедрой финансы и кредит, а так же руководители базовых предприятий и (или) их финансовых подразделений.
Руководитель с кафедры осуществляет текущий контроль за прохождением практики, проводит консультации, принимает отчеты по практике и организу ет их защиту.
До начала практики руководитель от кафедры вместе со студентом состав ляют календарно - тематический план прохождения практики с учетом специ фики базового предприятия, который согласовывается с руководителем прак тики от предприятия.
В календарно-тематическом плане указывается место практики, рабочее место студента, содержание и сроки выполнения отдельных заданий.
Образец плана приведен в Приложении В.
Студентам могут быть даны кафедрой отдельные индивидуальные задания в рамках общих задач практики. В этих заданиях предусматриваются вопросы научно-исследовательской и научно-методической работы с последующим об суждением наиболее ценных по своему значению результатов этой работы на кафедре и заседаниях студенческого научного кружка. Кроме того, студентам могут быть даны задания в разрезе научных исследований, проводимых ка федрой.
Студентам, активно ведущим научно-исследовательскую работу по задани ям кафедры, могут утверждаться индивидуальные планы проводимых иссле дований.
В процессе производственной практики студенты на основе календарного плана составляют дневник прохождения производственной практики, в кото ром уточняются содержание и сроки выполнения отдельных заданий кален дарного плана. Отработка каждого задания подтверждается визой руководите ля практики от предприятия.
Образец дневника прохождения производственной практики приведен в Приложении Г.
Дневник прохождения производственной практики и отчет по ней, оформ ленные должным образом, в установленное время передаются руководителю от кафедры для проверки и последующей защиты.
Обязанности студентов
При прохождении производственной практики студенты обязаны:
подчиняться действующим правилам трудового распорядка, распоряже ниям руководства базового предприятия;
-в полном объеме выполнять задания, предусмотренные настоящей программой и календарно-тематическим планом;
-вести дневник производственной практики; - представить на кафедру отчет о результатах практики с отзывом руково дителя практики от предприятия;
-в установленные сроки защитить отчет на кафедре финансы и кредит.
На студентов- практикантов, нарушивших правила трудового распорядка базового предприятия, руководители практики могут налагать взыскания, о чем сообщается ректору института, который решает вопрос о возможности дальнейшего пребывания студента в институте.
Студент, не выполнивший программу практики, получивший отрицатель ный отзыв или неудовлетворительную оценку при защите отчета, направляется вторично на практику в период каникул или отчисляется из института.
Содержание практики
В начале практики студенты знакомятся с юридическими особенностями, организационной структурой и органами управления базового предприятия, а так же организацией финансовой службы и ее функциями. Для этого исполь зуются учредительные документы и соответствующие инструкции и положе ния.
В дальнейшем содержание и последовательность практики должны соот ветствовать календарно-тематическому плану. Особое внимание студенты уделяют изучению вопросов по теме дипломной работы.
Ниже приводится примерное содержание практики для отдельных видов базовых предприятий.
2 БАЗА ПРАКТИКИ - ПРОИЗВОДСТВЕННОЕ (ТОРГОВОЕ) ПРЕДПРИЯТИЕ
2.1 Изучение финансовой отчетности
Прежде всего, студенты знакомятся с особенностями учетной политики предприятия, инструкциями и положениями по организации учета, видами от четности предприятия. Затем переходят к изучению основных форм бухгал терской отчетности:
•баланса предприятия (форма№1);
• отчета о прибылях и убытках (форма №2);
• приложения к балансу (форма №5);
• годового отчета и т.д.
Анализ данных проводится за несколько последних лет и позволяет оха рактеризовать динамику основных обобщающих показателей предприятия: оборотных и внеоборотных активов, собственного и заемного капитала, фи нансовых результатов. Затем проводится более глубокий анализ по отдельным заданиям календарного плана.
2.2 Анализ имущества предприятия
На основе данных формы № 1 студенты изучают видовой состав оборот ных и внеоборотных активов, рассчитывают их структуру и динамику за по следние годы, анализируют объем и направление финансовых инвестиций. Особое внимание следует уделить организации оборотных средств предпри ятия: методам нормирования оборотных средств и особенностям расчета нор мативов по отдельным элементам, методике расчета прироста общего норма тива и источникам финансирования оборотных средств.
Необходимо определить величину и качество дебиторской задолженности, ее динамику за ряд лет, выявить основных дебиторов предприятия, а так же меры по сокращению дебиторской задолженности, по возможности ознако миться с методикой формирования резерва по сомнительным долгам и его ис пользованием.
Студенты рассчитывают основные показатели эффективности использова ния имущества предприятия за отчетный год, а так же выявляют основные факторы ускорения оборачиваемости, повышения рентабельности и ликвидно сти оборотных средств.
2.3 Анализ выручки от реализации продукции (работ, услуг)
Студенты на основе данных формы №2 и №4 оп ределяют источники поступления и структуру денежных средств предприятия за отчетный период, изучают особенности формирования выручки от реализа ции продукции и ее роль в формировании денежных доходов базового пред приятия, анализируют структуру (элементы) выручки и факторы, влияющие на ее величину.
Студенты знакомятся с ценовой политикой предприятия, методами плани рования прибыли и рентабельности отдельных видов продукции, способами оценки остатков нереализованной продукции на начало и конец планового пе риода, планирования выручки от реализации в целом, изучают методы расчета выручки от реализации основных средств и иного имущества.
При прохождении практики на торговом предприятии следует изучить по рядок формирования таких оценочных показателей, как товарооборот (опто вый или розничный), валовой доход, чистый доход, ознакомиться со специфи кой и принципами формирования торговых надбавок и их структурой, а так же методами расчета, анализа и планирования указанных показателей.
2.4 Анализ затрат на производство (издержек обращения)
Выполнение данного задания целесообразно начать с анализа системы за тратных показателей, используемых на предприятии для целей управленческо го и производственного учета.
Далее на основе данных формы № 5 студенты анализируют состав затрат на производство, рассчитывают структуру и динамику затрат за ряд лет опре деляют тенденции их изменения, а так же внутренние и внешние факторы, оп ределяющие уровень отдельных элементов и затрат на производство в целом с целью выявления резервов экономии затрат.
Необходимо изучить методику анализа и планирования затрат на производство, расчета отдельных элементов затрат (зарплаты, социальных отчислений, амортизационных отчислений, прочих затрат), ознакомиться с особенностями калькулирования себестоимости отдельных видов продукции, способами рас пределения косвенных затрат.
2.5 Анализ финансовых результатов
На основе данных формы № 2 следует изучить систему показателей и осо бенности формирования финансовых результатов базового предприятия.
Студенты анализируют состав и структуру прибыли, последо вательность формирования налогооблагаемой и чистой прибыли, направления использования чистой прибыли, динамику показателей прибыли за ряд лет.
Здесь же студенты рассматривают основные налоги, уплачиваемые из при были.
Особое внимание уделяется анализу прибыли от реализации продукции и факторов, ее определяющих, а так же системе показателей рентабельности и методам их расчета и планирования.
2.6 Ознакомление с отчетностью по расчетам и уплате налогов, взаи моотношениями предприятия и налогового органа
Включает анализ расчета отдельных налогов, общий анализ налоговых платежей и их влияние на финансово-хозяйственную деятельность предпри ятия. При изучении расчета налога на добавленную стоимость следует обра тить внимание на объекты налогообложения и правильность исчисления нало гооблагаемой базы, проанализировать порядок расчета НДС по приобретен ным ценностям и реализуемым товарам, его уплаты в бюджет.
При изучении расчета налога от фактической прибыли необходимо про анализировать состав и структуру валовой прибыли, налогооблагаемую базу и порядок применения льгот. Следует обратить внимание на авансовые взносы налога и суммы, подлежащие дополнительному внесению в бюджет или воз мещению из бюджета. При изучении расчета налога на имущество следует проанализировать изменение среднегодовой стоимости имущества, включае мого в налогооблагаемую базу. Выявить возможные резервы сокращения ука занного налога поможет детальный анализ актива баланса предприятия (форма №1).
Следует обратить внимание на расчеты по платежам во внебюджетные фонды. Анализ следует провести по схеме: расчетные показатели, база исчис ления, полнота и своевременность перечисления средств в фонды.
При изучении перечисленных выше и других налогов следует руково дствоваться соответствующими законами, инструкциями, нормативными письмами.
2.7 Анализ собственного капитала
Включает изучение устава базового предприятия, установленного в нем со става фондов денежных средств, порядка распределения прибыли, увеличения (уменьшения) уставного капитала, выплаты дивидендов (процентов), типов выпускаемых ценных бумаг.
Следует ознакомиться с проспектом эмиссии ценных бумаг, отчетом об итогах их выпуска, порядком ведения реестра акционеров.
Особое внимание должно быть уделено анализу формирования и использо вания уставного и добавочного капитала, фондов денежных средств, резервов предприятия.
Следует проанализировать собственный капитал предприятия с позиции его достаточности для обеспечения устойчивой финансовой деятельности.
Целесообразно дать заключение о состоянии собственного капитала и со ответствующие предложения.
2.8 Организация взаимоотношений предприятия с банком
Включает изучение договоров на расчетно-кассовое обслуживание между предприятиями и банком, порядка получения и инкассации наличных денег, оформления платежных документов, получения кредита.
Следует проанализировать состояние расчетного и валютного счетов, атак же кассы предприятия и установить зависимость между их динамикой и нали чием задолженности: рассмотреть имеющиеся в наличии кредитные договора, их условия, порядок погашения основного долга и процентов по нему.
Необходимо обратить внимание на сроки прохождения платежных доку ментов, внимательно изучить формы расчетов, применяемые по тем или иным сделкам.
Целесообразно дать заключение о направлениях совершенствования рабо ты предприятия с банком.
2.9 Анализ финансового состояния
Данный раздел является завершением и обобщением результата производ ственной практики.
Включает анализ состояния основных и оборотных средств, капитальных и финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности.
Необходимо проанализировать состав и структур основных и оборотных средств, эффективность их использования, динамику изменений, различные формы стоимостных оценок.
Обратить внимание на скорость обновления основных средств и оборачи ваемости оборотных средств.
При изучении состояния капитальных и финансовых вложений следует об ратить внимание на состав долговременных затрат, срок их окупаемости, проанализировать сравнительную доходность капитальных вложений.
Целесообразно дать заключение об общей эффективности инвестиционной деятельности предприятия. На основе получения данных и их динамики сту денты оценивают финансовое состояние базового предприятия и вероятность его банкротства.
3 БАЗА ПРАКТИКИ - КОММЕРЧЕСКИЙ БАНК
3.1 Общая характеристика банка
На основе изучения учредительных документов и имеющихся лицензий и положений студенты знакомятся с организационной структурой, органами управления и учредителями правовой формой, задачами и функциями отделов и служб, основными операциями, клиентской базой банка.
3.2 Управление анализа и прогнозирования деятельности банка
Изучите основные функции отделов данного управления, ознакомьтесь с основными подходами банка к формированию его стратегии, закрепленной в основных аспектах деловой политики, проследите этапы работы по решению тактических задач банка, выработке прогнозов его рыночного состояния и со ставлению внутренних отчетов, аналитических записок и обзоров. Обратите особое внимание на деятельность аналитического подразделения, занимающе гося экспертными оценками, прогнозами и расчетами доходов, расходов, прибили, рентабельности, ликвидности и платежеспособности банка.
3.3 Управление депозитных операций
Ознакомьтесь с основными функциями департамент (управления) депозит ных операций. Изучите порядок заключения депозитных договоров. Проанали зируйте постановку в банке работы по учету депозитов по отдельным клиен там (юридическим и частным лицам) и оценке их срочности. Приведите расче ты объема, динамики и структуры депозитов и оцените их влияние на ликвид ность и доходность банка. Изучите, предлагает ли банк своим клиентам новые депозитные продукты, приведите примеры.
На основе данных пассива баланса проанализируйте состав и структуру банковских ресурсов в целом, особенности и структуру собственного капита ла, источники и структуру обязательств банка, а также их динамику за послед ние годы и оцените эффективность политики формирования ресурсов.
Изучите порядок и условия открытия банковского вклада, права и обязан ности банка и клиентов.
Изучите экономические нормативы, регулирующие соотношения капитал -обязательства, виды и уровень обязательных резервов и оцените их соответст вие критериям ЦБ.
3.4 Кредитное управление
Следует уяснить место кредитного управления в структуре функциональ ных служб банка. В этой связи изучите общую организацию кредитных опера ций в банке: тип кредитной политики, выбранной банком; методику кратко- средне - и долгосрочного кредитования, соотношение между кредитами разных видов срочности, критерии определения кредитоспособности заемщиков. Особое внимание следует уделить тому, как банк управляет кредитными рисками.
В отделе краткосрочного кредитования изучите объемы, динамику и струк туру предоставляемых кредитов по типам заемщиков и видам ссуд в рамках кредитного потенциала банка, основные этапы выдачи кредита, содержание кредитных договоров, ведение кредитного досье, применяемые банком формы обеспечения возвратности кредита.
В отделе долгосрочного кредитования изучите организацию инвестицион ного, инновационного, венчурного кредитования, проектного финансирования.
В отделе кредитования населения ознакомьтесь с практикой кредитования индивидуальных заемщиков (предоставление потребительских, жилищных и прочих кредитов), приведите динамику и структуру выдаваемых ссуд.
В отделе межбанковских кредитных операций необходимо изучить усло вия, динамику, интенсивность и экономическую целесообразность межбанков ских операций, в т.ч. получения кредитов Центрального Банка. Определите приоритеты в кредитовании и оцените кредитную политику банка.
3.5 Управление расчетно-кассового обслуживания
Ознакомьтесь с основными функциями данной службы: проведение кассо вых операций: открытие и ведение счетов: осуществление расчетов для пред приятий и частных лиц. Проанализируйте принципиальную схему организации расчетов в данном банке: классификацию расчетных операций по составу уча стников (организация межбанковских корреспондентских отношений, клиент ское обслуживание), по видам платежных инструментов (расчеты наличными, чеками, платежными поручениями, требованиями - поручениями, векселями, пластиковыми карточками), по форме расчетов (аккредитивные, переводные, инкассовые, клиринговые операции).
Если банк обслуживает участников внешнеэкономической деятельности, следует ознакомиться с формами международных расчетов, изучить процеду ры открытия документарных инкассо и документальных аккредитивов: пере числения чеками, переводными векселями, форфейтинговые операции, если
таковые осуществляются.
3.6 Валютное управление
В зависимости от наличия у банка валютной лицензии необходимо изучить виды и структуру операций с валютой, их влияние на общую доходность банка и его ликвидность, функции и задачи основных служб аналитического, отдела, отдела ведения валютных счетов, отдела валютного дилинга, отдела операций на валютной бирже.
Следует ознакомиться с особенностями ведения валютных счетов, контро лем за открытой валютной позицией, порядком предоставления валютных кре дитов организацией купли-продажи валюты на бирже непосредственно или через уполномоченные банки по поручению клиента-участника внешнеэкономической деятельности или за свой счет, организацией обмена наличной валюты для частных лиц, а так же ведения неторговых валютных операций (с кредитными карточками, дорожными чеками).
3.7 Направление инвестиционных (фондовых) и трастовых операций
Ознакомьтесь с местом данной службы в структуре управления, ролью фондовых операций в общей стратегии, данного банка. Следует изучить организацию эмиссии собственных ценных бумаг (акций, облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов, векселей), методы поддержания курсов своих бумаг на вторичном рынке. Выясните, какие принципы и методы использует банк при формировании фондового портфеля, изучите его состав по типам ценных бумаг и видам эмитентов, оцените его качество, сбалансированность. Проанализируйте влияние инвестиций на общую доходность банка. Обратите внимание, как банк выполняет функции посредника на рынке ценных бумаг. Проанализируйте объемы и интенсивность операций по купле-продаже цен ных бумаг клиентов на брокерской и дилерской основе, в т.ч. на бирже и вне ее. Если банк проводит трастовые операции по управлению портфелем ценных бумаг клиента, изучите схему траста, приведите конкретные примеры. Озна комьтесь с видами операций банка на фондовом рынке. Ес ли банк имеет депозитарий - опишите методы его работы.
Анализ деятельности указанных главных функциональных подразделений банка является обязательной и основной частью отчета о практике в коммерческом банке.
3.8 Анализ доходов и расходов банка
На основе данных формы «Отчет о прибылях и убытках» следует изучить источники доходов и направления расходов банка, рассчитать структуру дохо дов и расходов, оценить их роль в формировании прибыли банка.
Студенты должны: охарактеризовать особенности и порядок формирова ния чистой прибыли; ознакомиться с систе мой налогов, уплачиваемых банком, методами их расчета и источниками воз мещения; оценить финансовые результаты банка на основе расчета системы показателей рентабельности.
4 БАЗА ПРАКТИКИ - СТРАХОВАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ
4.1 Общая характеристика страховой организации
Необходимо изучить законодательные акты, регулирующие страховую деятельность, а также нормативные и инструктивные материалы, используе мые страховыми организациями в своей деятельности.
Чтобы объективно оценить финансовое состояние организации, необхо димо изучить статистическую и финансовую отчетность страховых организа ций.
4.2 Анализ финансовой устойчивости
Основные требования к обеспечению финансовой устойчивости стра ховщика нормативно закреплены ст.25 ФЗ РФ «Об организации страхового дела в РФ».
Обеспечение финансовой устойчивости нужно увязывать с развитием страховой организации, с ее возможностью реализовать позитивные факторы и резервы роста экономических показателей страхового дела.
Важным при анализе финансовой устойчивости страховой организации представляется определение точки финансового равновесия, что позволяет судить об источниках для покрытия обязательств страховщика, как в настоя щем, так и в будущем.
Однако необходимо учитывать специфику финансового анализа страхо вой организации: управление финансовой устойчивостью характеризуется, прежде всего, тем обязательством, что в нормально ориентированной страхо вой организации привлеченный капитал всегда преобладает над собственным капиталом.
Принимая во внимание, что источник собственных средств оказывает решающее влияние на финансово-экономическое состояние страховщика, не обходимо установить границы этого источника от его минимальной до мак симальной величины, включая денежную и неденежную составляющие.
Финансовую устойчивость страховой организации необходимо оценить через систему коэффициентов, но с учетом специфики деятельности страхов щика. Необходимо рассчитать коэффициент концентрации собственного ка питала, коэффициент концентрации привлеченных средств, коэффициент фи нансовой зависимости, коэффициент структуры долгосрочных источников финансирования, коэффициент финансовой зависимости капитализированных источников, коэффициент финансовой независимости капитализированных источников. Определить уровень финансового левериджа страховой органи зации.
И здесь важно определить реальность принимаемых управленческих решений с точки зрения соответствия вложенного капитала целям развития и укрепления финансовой устойчивости страховщика.
4.3Анализ ликвидности и платежеспособности страховщика
Говоря о ликвидности и платежеспособности страховой организации как характеристиках ее текущего финансового состояния и оценивая, в част ности, ее потенциальные возможности расплатиться со страхователями по страховым выплатам, вполне логично сопоставлять оборотные активы и крат ко срочные пассивы.
Ликвидность менее динамична по сравнению с платежеспособностью. Дело в том, что в деятельности страховой организации постепенно складыва ется такая структура активов и источников средств, которая отличается от структуры средств других предприятий. Поэтому общепринятые коэффици енты ликвидности обычно указывают на неблагоприятное состояние ликвид ности страховщика что, кстати, и от части основание финансовым аналити кам делать выводы о его неплатежеспособности.
Напротив, финансовое состояние в плане платежеспособности может быть весьма изменчивым: еще вчера страховая организация была платежеспо собной, однако сегодня ситуация кардинально изменилась — пришло время крупных страховых выплат, а у страховщика недостаточно средств на расчет ном счете. Кроме этого, страховщик обязан постоянно поддерживать струк турное соотношение активов и страховых резервов, в соответствии с Прави лами размещения страховщиками средств страховых резервов, утвержденны ми Приказом МФ РФ от 08.08.2005г №100н.
Необходимо изучить динамику страховых премий (взносов), расходов на ведение дела, прибыли и рентабельности страховых операций за З года;
- изучить методику формирования системы страховых резервов, их со став и назначение;
- изучить правила размещения страховых резервов, принципы, которые при этом должны соблюдаться, нормативные ограничения, установленные ор ганами страхового надзора.
Рассчитать: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент креди торской задолженности, коэффициент срочной ликвидности, коэффициент обеспеченности текущей деятельности, показатель маневренности собствен ного капитала, показатель маневренности собственных оборотных средств.
Методика оценки платежеспособности страховой организации опреде лена Положением о порядке расчета страховщиками нормативного соотно шения активов и принятых ими страховых обязательств от 2 ноября 2001 г, утвержденным приказом Минфина РФ №90н.
Поскольку главными обязательствами страховой организации являются обязательства перед страхователями, а объем этих обязательств выражается в первую очередь через страховые взносы, в которых отражаются вероятность ущерба и его величина с учетом раскладки ущерба, в основу расчета норма тива берется объем страховых взносов, поступивших за отчетный период (год). Причем объем страховых взносов, как правило, превышает размер соб ственного капитала страховщика.
Необходимо рассчитать фактический размер маржи платежеспособно сти, нормативный размер маржи платежеспособности
4.4Анализ финансовых результатов деятельности страховой организации
До определения финансовых результатов проводятся - специальные ра счеты сумм отчислений в страховые резервы, а также сумм возврата страхо вых резервов, отчисленных в предыдущие периоды.
Финансовый анализ целесообразно начать с рассмотрения формы № 2- «Отчет о прибылях и убытках» страховой организации, где коли чественно определены основные факторы конечных финансовых результатов деятельности страховщика. В методике финансового анализа подчеркивается необходимость изучения реального результата страховых, финансовых, инве стиционных операции. Необходимо рассмотреть количество действующих договоров. При анализе необходимо особое внимание уделить вопросам рабо ты страховых агентов по заключению новых и возобновляемых договоров, обеспечению прироста месячного взноса, сокращению досрочно прекращае мых договоров - как показатель результативности труда страхового агента.
По удельному весу и по значимости основной статьей расходов в стра ховой организации являются страховые выплаты. Анализ страховых выплат следует начинать с исследования динамичных рядов объема выплат. На дан ном этапе анализа выявляются виды страхования, выплаты по которым растут наиболее высокими темпами. Развернутая характеристика темпов роста стра ховых выплат служит базой финансового планирования, расчета себестоимо сти страховых услуг.
На следующем этапе анализа рассчитывается величина средней выпла ты на одни договор по каждому виду страхования и по каждому варианту от ветственности. При анализе объема выплат необходимо выявить влияние, как средней выплаты, так и количество выплат.
Важно исследовать обоснованность применения тарифных ставок при заключении договоров страхования с целью установления степени риска по ним. Необходимо выяснить каков состав расходов на ведение дела страхов щика, как определяется себестоимость страховых операции, как рассчитывается убыточность и рентабельность страховых операции.
Анализ страховых операций следует проводить в рамках определенной совокупности - страхового портфеля.
Любая страховая организация стоит перед необходимостью решения двух основных задач: поддержания способности отвечать по текущим страхо вым обязательствам; обеспечения долгосрочного финансирования в желае мых объемах и способности безболезненно поддерживать сложившуюся или желаемую структуру капитала. Таким образом, финансовое состояние страхо вой организации следует оценивать с позиции соответственно краткосрочной долгосрочной перспективы.
4.5Анализ инвестиционной деятельности страховой организации
Необходимо обратить внимание, что особое место в системе регулиро вания инвестиционной деятельности страховщика занимают страховые резер вы, средства которых обеспечивают выполнение обязательств страховщиков перед страхователями, причем сроки размещения средств страховых резервов должны быть приближены к срокам несения страховщиком обязательств по договорам страхования.
Следует учитывать специфику инвестиционных ресурсов страховой ор ганизации обусловленную нормативными требованиями к средствам страхо вых резервов, а также их экономическую природу и методы их формирова ния. Необходимо ознакомиться с правилами формирования страховых ре зервов по страхованию утвержденные Приказом Минфина РФ от 11 июня 2002г., правилами размещения страховщиками средств страховых резервов, утвержденным Приказом Минфина РФ от 08.08.2005г. №100н. Выяснить в какие активы, и на каких условиях страховщик имеет право размещать сред ства страховых резервов.
После предварительного ознакомления с выше указанными правилами необходимо рассчитать резерв незаработанной премии, резервы убытков, ре зервы заявленных, но неурегулированных убытков, резервы произошедших, но незаявленных убытков, стабилизационный резерв, прибыль по инвестиции.
5 БАЗА ПРАКТИКИ – БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
5.1 Общая характеристика бюджетных учреждений
Необходимо изучить общую характеристику учреждения, его устав, нормативно - правовые акты, в соответствии с которыми оно функциониру ет; организационную структуру бюджетного учреждения, его специализа цию; состав и содержание финансовой отчетности бюджетного учреждения.
В силу различия функций, выполняемых бюджетными учреждениями, особенностей состава оказываемых услуг возникает необходимость проведе ния анализа хозяйственной деятельности учреждений в разрезе отраслей не производственной сферы: детских дошкольных учреждений, общеобразова тельных школ, средних специальных и высших учебных заведений в образо вании, больниц и поликлиник в здравоохранении, научно-исследовательских институтов в науке и др. Хозяйственная деятельность каждого из них высту пает основным объектом анализа.
Организационно-техническая и экономическая специфика деятельности бюджетных учреждений находит свое отражение в характерных объектах управления, анализа и соответствующих системах показателей.
5.2 Анализ финансирования деятельности и исполнения сметы расходов бюджетных учреждении
Правильность учета доходов и расходов бюджета обеспечивается един ством системы бюджетного учета, в основе которой лежит бюджетная клас сификация, предполагающая научно обоснованную, обязательную группи ровку доходов и расходов бюджета по однородным признакам, закодирован ном в определенном порядке. Бюджетная классификация используется для составления и исполнения бюджетов и призвана обеспечить сопоставимость показателей бюджетов всех уровней.
Целесообразно предварительно ознакомиться с бюджетной классифи кации. Так же необходимо изучить порядок составления сметы учреждения по бюджетным и внебюджетным источникам финансирования.
Необходимо обратить внимание, что в бюджетных и научных учрежде ниях учет расходов и составление отчетности осуществляются в разрезе пока зателей сметы, которые обобщены в двух основных статьях: текущие расходы и капитальные расходы.
Содержанием анализа исполнения смет расходов является оценка эф фективности использования выделенных учреждению материальных, трудо вых и финансовых ресурсов, выявление отклонений фактических расходов от сметных назначений, а также количественная оценка влияния факторов, вы звавших эти отклонения.
Исследование кассовыми и фактическими расходами позволит выявить основные направления размещения средств, выделенных из бюджета, в про цессе кассового исполнения сметы расходов и источников формирования фактических расходов.
Студентам на практике необходимо:
-изучить соблюдения сметных назначений в целом, а также в раз резе отдельных статей и экономических элементов расходов;
-изучить со става и структуры расходов;
-оценить причины, вызвавшие отклонения фактических расходов от предусмотренных в сметах;
-выявить резервы повышения эффективности использования ресурсов бюджетных и научных учреждений;
-обосновать мероприятия, направленных на повышение эффектив ности управления бюджетными средствами Источником анализа исполнения смет бюджетных и научных учрежде ний служит информация как непосредственно характеризующая уровень рас ходов, так и позволяющая выявить факты их изменения. К ней относятся:
•отчет об исполнении сметы расходов бюджетных учреждений (форма№2);
баланс исполнения смет расходов бюджетных учреждений (форма № 1);
карточки учета расходов и данные первичного учета затрат материальных ресурсов, труда и заработной платы;
•отчеты о выполнении плана по сети, штатами контингентам (форма №3);
акты ревизий и проверок;
данные бюджетных учреждений по учету кассовых и фактических расхо дов.
С выше перечисленными формами отчетности необходимо тщательно ознакомиться.
5.3 Анализ бюджетного финансирования
Анализ деятельности бюджетных учреждений необходимо проводить с целью установления, насколько эффективно используются средства бюджета, направляемые на финансирование конкретного учреждения. Соответствуют ли качество и объем услуг, оказываемых населению или другим субъектам хозяйствования затратам, которые несет государство по их оказанию.
Анализ финансирования предполагает изучение обеспеченности учреж дения бюджетными средствами, а также полноты их использования. Для это го необходимо плановое финансирование сравнивается с фактическим, и производится сравнение поступивших сумм бюджетных средств с кассовыми расходами учреждения. Основным источником информации при этом являет ся «Отчет об исполнении сметы расходов» формы № 2.
В конце необходимо проанализировать статьи расходов по утвержден ным по смете на отчетный период суммы и профинансированные на отчетный период, рассчитать удельный вес.
5.4 Анализ внебюджетных средств
Основными источниками информации для анализа формирования и ис пользования внебюджетных средств являются следующие документы: смета доходов и расходов по внебюджетным средствам, отчет об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам — форма №4.
Начинать анализ внебюджетных средств целесообразно с оценки их ро ли в общем объеме финансирования деятельности данного учреждения.
Необходимо проанализировать состав и структуру внебюджетных до ходов и расходов, выполнение плана по внебюджетным средствам, соотноше ние доходов и расходов по внебюджетным средствам. Также нужно провести анализ внебюджетных средств в разрезе статей экономической классифика ции.
5.5 Факторный анализ статей сметы расходов
При составлении сметы на очередной год расчет плана расходов произ водится по каждой статье экономической классификации. Каждая статья име ет свой алгоритм расчета: некоторые прямо связаны со спецификой деятель ности учреждения и рассчитываются на единицу контингента (оплата труда, стипендии), а другие — исходя из норм расхода (коммунальные услуги). Есть такие статьи, план по которым берется по сложившемуся уровню за преды дущие годы.
Например, при расчете плана по элементу «Стипендия» используются следующие данные: среднегодовое число стипендиатов, виды стипендий (именные, учебные с учетом различных коэффициентов, а также аспиранты и т.п.). Они определяются из расчета контингента обучающихся и установленных размеров стипендий; величины минимальной зарплаты (та рифной ставки для аспирантов и т.п.); утвержденного процента материальной помощи, коэффициента индексации. Очевидно, что наибольшее влияние на возможное отклонение от плана будут оказывать численность студентов и величина минимальной заработной платы. Необходимо провести факторный анализ статей сметы расходов.
5.6 Анализ кассовых и фактических расходов
При проведении анализа кассовые расходы необходимо сравнить с фак тическими. Как правило, они не совпадают, поэтому также необходимо изу чить причины отклонения кассовых и фактических расходов.
Данные о фактических и кассовых расходах можно взять из отчета об исполнении сметы расходов (форма №2).
Анализ расходов учреждения позволить выявить причины нехватки бюджетного финансирования (иди недорасхода средств, запланированных по смете), контролировать запасы материальных ресурсов, состояние кредитор ской и дебиторской задолженности и другие показатели деятельности учреж дения.
В зависимости от сферы деятельности провести анализ основных фи нансовых показателей работы учреждении за 3 года.
6 ОФОРМЛЕНИЕ ОТЧЕТА О ПРАКТИКЕ И ЕГО СТРУКТУРА
В отчете о производственной практике содержатся результаты проделан ной студентами работы с приложением необходимых данных и расчетов, а также выводы и предложения по улучшению работы базового предприятия и его финансовой службы.
Отчет состоит из двух частей. В первой содержатся общие сведения о базо вом предприятии, его организационной структуре и органах управления, на правлениях деятельности, положении на рынке, структуре и функциях финан совой службы, а также цели и задачи производственной практики.
Во второй части приводятся результаты по заданиям практики в соответст вии с календарно-тематическим планом, включая необходимые расчеты и таб лицы и исходные данные к ним, оформленные в виде приложений.
Завершают отчет выводы и предложения. Отчет проверяется и визируется руководителем практики от предприятия.
Отчет должен быть оформлен следующим образом:
Титульный лист- Приложение А.
Отзыв о работе студента (характеристика) - Приложение Б.
Календарно-тематический план - Приложение В.
Дневник - описывается рабочее место студента-стажера и работа, которую он выполнял во время прохождения практики - Приложение Г.
Отчет должен быть аккуратно и тщательно оформлен соответствии с действующим в БГАУ с 01.04.2009 г. стандартом организации СТО 0493582-003-2009.
В установленный срок все материалы, оформленные в соответствии с тре бованиями, передаются на кафедру для проверки руководителем практики от кафедры и написания им отзыва. При положительном отзыве студент допуска ется к защите отчета на кафедре. Результаты защиты отражаются в ведомости и зачетной книжке.
При отрицательном отзыве руководителя студент дорабатывает отчет и за тем проходит защиту.
В период прохождения производственной практики студенты должны проводить углубленную научно-исследовательскую работу. К этому времени они уже подготовлены теоретически, имеют необходимые знания и могут их применить на практике. Используя знания, полученные в университете, сту денты могут принять участие в разработке нормативно-методических мате риалов по организации новых форм работы, новых видов услуг и по другим перспективным направлениям деятельности учреждения, в котором они про ходят практику.
В соответствии с темой дипломной работы и результатах своих научных исследованной следует подготовить научный доклад для выступления на сту денческой научной конференции. Подготовка доклада является обязатель ным условием для положительной оценки результатов прохождения практики. Текст доклада включают в отчет по практике в качестве особого отдела. По теме доклада студент может выступить по рекомендации кафедры на ежегодной студенческой научной конференции
ПРИЛОЖЕНИЕ А
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ БАШКИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Кафедра Финансов и кредита
ОТЧЕТ
О ПРОХОЖДЕНИИ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ
по специальности «Финансы и кредит»
На____________________________________________________
(наименование предприятия)
Студента________________ группы__
Ф.И.О.__________________________
Руководитель практики от организации
Ф.И.О.__________________________
Должность_______________________
Руководитель практики от бгау
Ф.И.О.__________________________
Должность________________________
Дата сдачи отчета___________________
Дата защиты________________________
Оценка________________________
Уфа-20_
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
ОТЗЫВ О РАБОТЕ СТУДЕНТА (ХАРАКТЕРИСТИКА)
(Ф.И.О.)
В отзыве о работе студента за период практики отражается: его деловые качества, теоретические знания, умение применять их на практике, ответст венность, дисциплинированность, активность и т.п.
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Подпись руководителя организации /Ф.И.О./ Дата
ПРИЛОЖЕНИЕ В
КАЛЕНДАРНО-ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН ПРОХОЖДЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКИ
Ф.И.О. студента________________________________________________
Специальность________________________ Курс______________ Группа___
|
№пп |
Наименование темы |
Количество дней |
Дата |
ПРИЛОЖЕНИЕ Г
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
БАШКИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ДНЕВНИК
прохождения производственной практики студента
Ф.И.О._______________________________________________
|
Число и месяц |
Краткое содержа ние выполненной работы |
Рабочее место |
Замечания и оцен ка руководителя практики |
Лицензия РБ на издательскую деятельность № 0261 от 10 апреля 1998 г.
Подписано в печать _________ 2006 г. Формат _________. Бумага типографическая. Гарнитура Таймс.
Усл. печ. л. ______ . Усл. изд. л. _____ Тираж ________ экз. Заказ № _______
Издательство Башкирского государственного аграрного университета.
Типография Башкирского государственного аграрного университета.
Адрес издательства и типографии: 4500001, г. Уфа, ул. 50 лет Октября, 34