Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Лекция № 26 Специальные налоговые режимы.
Общий налоговый режим – это уплата всех налогов, предусмотренных для налогоплательщика законодательством.
Организации и индивидуальные предприниматели имеют право перейти на специальные налоговые режимы, если это не противоречит условиям законодательства.
Специальный налоговый режим – это форма налогообложения, при которой уплата нескольких налогов заменяется одним единым.
Цель специальных налоговых режимов: снизить налоговое бремя и упростить налоговый учёт для среднего и малого бизнеса.
На специальных налоговых режимах налогоплательщики- организации:
|
Не уплачивают |
Уплачивают |
|
Налог на добавленную стоимость |
Единый налог |
|
Налог на прибыль организаций |
|
|
Налог на имущество организаций |
На специальных налоговых режимах налогоплательщики-индивидуальные предприниматели:
|
Не уплачивают |
Уплачивают |
|
Налог на добавленную стоимость |
Единый налог |
|
Налог на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности |
|
|
Налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности |
Лица на специальных налоговых режимах, имеющие наёмных работников, обязаны исполнять обязанности налоговых агентов по НДФЛ и удерживать из доходов, выплачиваемых работникам налог и перечислять его в бюджет. Также они обязаны уплачивать взносы на обязательное страхование за каждого из своих работников. Взносы уплачиваются из средств работодателя. Индивидуальные предприниматели также уплачивают взносы за самих себя.
Транспортный налог, земельный налог уплачиваются ими в обычном порядке.
Лекция № 27 Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности
Устанавливается гл.26.3 НК РФ. Вводится в действие нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Переход на ЕНВД является добровольным (ст. 346.28).
1. Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие отдельные виды деятельности, предусмотренные ст.346.26 НК РФ.
Например, бытовые услуги, ветеринарные услуги, розничная торговля, общественное питание и т.д. см. НК РФ.
На уплату ЕНВД не вправе перейти:
2.Объект налогообложения – вменённый доход налогоплательщика.
3.Налоговая база – величина вменённого дохода.
4.Налоговая ставка – 15%.
5.Налоговые льготы – не установлены.
6.Налоговый период – квартал.
7.Порядок исчисления налога
1этап: Рассчитываем предварительную сумма налога за квартал = Вменённый доход за квартал х 15%
2 этап: Сравниваем сумму налога с суммой взносов уплаченных на обязательное страхование (в т.ч. от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) и суммой оплаченных больничных своим работникам. Эта сумма может уменьшить налог, но не более, чем на 50%.
Они не должны уменьшать сумму налога более, чем на половину
3 этап: Рассчитываем ЕНВД к уплате за квартал = Предварительная сумма налога - (Страховые взносы на ОПС + Пособия по временной нетрудоспособности)
8. Порядок и сроки уплаты налога – необходимо уплатить по окончанию квартала до 25 числа.
9. Порядок и сроки подачи налоговой отчётности - налоговая декларация подаётся по окончанию квартала не позднее 20 числа.
Плательщики ЕНВД обязаны соблюдать порядок ведения расчётных и кассовых операций в наличной и безналичной формах.
Если налогоплательщик наряду с деятельностью облагаемой ЕНВД, осуществляет другие виды деятельности, то он обязан вести раздельный учёт имущества, хозяйственных операций, обязательств.
ВМЕНЁННЫЙ ДОХОД И ПОРЯДОК ЕГО РАСЧЁТА.
Вменённый доход - это потенциально возможный доход для данного вида деятельности.
Величина вменённого дохода = базовая доходность по определённому виду предпринимательской деятельности * К1 * К2 * величину физического показателя для этого вида деятельности.
Базовая доходность – это условная месячная доходность на единицу физического показателя (берётся из таблицы в НК РФ ст.34629).
Физический показатель – это показатель, который выбирается как характеристика данного вида деятельности (его можно посмотреть в таблице ст.34629 ).
Это может быть: численность работников, площадь торгового зала, количество торговых мест, число автомобилей и т.п.
Базовую доходность необходимо скорректировать (умножить) на корректирующие коэффициенты К1 и К2.
Корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия внешней среды на результат предпринимательской деятельности.
Существует два таких коэффициента:
К1 – коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен в РФ Его величина всегда больше 1,0. Устанавливается Правительством РФ, подлежит опубликованию в периодической печати (можно посмотреть в НК РФ ст. 34627 ).
К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий особенности ведения именно данного вида предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, месторасположение и т.п.).
Устанавливается местными НПА для каждого вида деятельности с целью понизить базовую доходность.
Его величина колеблется от 0,005 до 1.
Может быть установлено несколько таких коэффициентов.
Порядок перехода на ЕНВД.
Задачи.
Задача 1. . Рассчитайте сумму ЕНВД за налоговый период в случае оказания услуг по ремонту бытовой техники при численности работников 5 человек. Используйте коэффициент К2, установленный на территории г. Минусинска для данного вида деятельности.
Дано:
Вид деятельности –
БД –
ФП -
К 1 –
К 2 –
Ставка –
Найти:
Задача 2. Рассчитайте сумму единого налога на вменённый доход за налоговый период, подлежащую уплате в бюджет, если магазин розничной торговли (реализация хлебобулочной продукции) имеет общую площадь 120 м2, в том числе торгового зала – 65 м2.
Дано:
Вид деятельности –
БД –
ФП -
К 1 –
К 2 –
Ставка –
Найти:
Задача 3. ИП оказывает бытовые услуги физическим лицам и соответственно является плательщиком ЕНВД. Во 2 квартале у него численность работников составила:
Апрель – 6 человек;
Май – 10 человек;
Июнь - 15 человек.
Рассчитайте сумму единого налога на вменённый доход за 2 квартал.
Дано:
Вид деятельности –
БД –
ФП -
К 1 –
К 2 –
Ставка –
Найти:
Задача 4. Организация занимается оказанием автотранспортных услуг по грузоперевозкам. На 1 января на балансе организации числятся 17 автомобилей. Налогоплательщик за 1 квартал уплатил взносов на обязательное страхование 8054 рубля. Рассчитайте, какую сумму налога он должен уплатить в бюджет за налоговый период.
Дано:
Вид деятельности –
БД –
ФП -
К 1 –
К 2 –
Ставка –
Сумма взносов на ОС -
Найти:
Задача 5. Владелец кафе Рудаков Е.. зарегистрирован в качестве ИП и оказывает услуги общественного питания. Площадь зала обслуживания посетителей 90 кв.м. У него работает 7 наёмных рабочих. Общая сумма взносов уплаченных за работников за 1 квартал на обязательное страхование работников – 18450 рублей, за себя – 450 рублей Пособие по временной нетрудоспособности не выплачивалось. Рассчитайте сумму единого налога на вменённый доход за 1 квартал.
Дано:
Вид деятельности –
БД –
ФП -
К 1 –
К 2 –
Ставка –
Сумма взносов на ОС -
Найти:
Задача 6. Организация занимается розничной торговлей книгами, имеет торговый зал площадью 50м2 . За отчётный период налогоплательщик начислил взносов на обязательное страхование 12 000 рублей. Рассчитайте сумму единого налога на вменённый доход, подлежащего уплате в бюджет по итогам отчётного периода.
Задача 7. ИП оказывает автотранспортные услуги. По состоянию на 1 августа он имеет на праве собственности 12 единиц транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров. К 30 сентября количество транспортных средств увеличилось до 15 машин. Рассчитайте вменёный доход за 3 квартал.
Задача 8. Индивидуальный предприниматель имеет парикмахерскую, в которой работают 6 мастеров. Заработная плата составляет 100 000 рублей. Рассчитайте ЕНВД за квартал 2010 года, используя К2, установленный на территории г.Минусинска.
Задача 9. ООО «Молоко» осуществляет розничную торговлю молоком через стационарную торговую точку площадью 100 м2. За налоговый период уплачено взносов на обязательное страхование на сумму 1 600 рублей. Рассчитайте ЕНВД, который необходимо уплатить за квартал.
Задача 10. ИП Королев М.К. занимается оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров. Имеет в собственности один автобус на 45 посадочных мест. Уплачено за квартал страховых взносов на сумму 1100 рублей.
Задача 11. Рассчитать сумму ЕНВД за налоговый период, если организация занимается оказанием ветеринарных услуг. Численность работников 8 человек, страховые взносы – 4800 рублей, больничный – 1200 рублей.
Задача 12. Рассчитать сумму ЕНВД за налоговый период, если ООО «Чистое авто», занимающееся мойкой автотранспортных средств, имеет количество работников 4 человека. Уплаченные страховые взносы составляют – 2500 рублей.
Задача 13. Рассчитать сумму ЕНВД, если мастерская «Каблучок» осуществляет услуги по ремонту обуви, при численности работников 4 человека, было уплачено взносов 2400 рублей, больничных не было.
Задача 14. Через магазин «Светлячок» осуществляется розничная торговля продовольственными товарами, торговый зал площадью 145 м2, уплачены страховые взносы на сумму 4100 рублей. Рассчитать ЕНВД за квартал.
Задача 15. ООО «Экспресс Автосервис» предоставляет услуги по техническому обслуживанию , ремонту и мойке автомобилей. Рассчитать ЕНВД, если количество работников - 8 человек, сумма страховых взносов, уплаченных в налоговом периоде – 3 800 рублей, выплачено больничных на сумму 1000 рублей.
Задача 16. Организация занимается грузоперевозками. На балансе 18 автомобилей. За 1 квартал уплачено страховых взносов на сумму 7995 рублей. Рассчитать ЕНВД за 1 квартал.
Задача 17. ИП Сотников В.В. содержит точку по ремонту сотовых телефонов. У него работает 4 человека, страховые взносы за квартал составили – 2000 рублей, оплачен больничный в размере 1500 рублей. Рассчитать ЕНВД за 1 квартал.
Задача 18. Рассчитайте сумму ЕНВД за налоговый период, для торговой точки площадью 130 м2. Вид деятельности - торговля ювелирными изделиями, страховые взносы – 4500 рублей, оплачен больничный – 2000 рублей.
Лекция № 28 Упрощённая система налогообложения.
УСН устанавливается гл. 26.2 НК РФ. Переход на УСН - добровольный.
Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев (года, в который она подаёт заявление о переходе на УСН) её доходы не превысили 45 миллионов рублей. Данная величина индексируется каждый год. В 2013 году коэффициент равен 1.
Не имеют право применять УСН:
2. Объект налогообложения.
Налогоплательщик выбирает объект самостоятельно. В начале каждого года налогоплательщик может менять объект налогообложения (уведомить налоговый орган до 31 декабря прошлого года).
Дата получения доходов – день поступления средств на счета в банках и в кассу, получение иного имущества, работ, услуг и имущественных прав. Доходы определяются также как для налога на прибыль. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Ст.346.17
3. Налоговая база.
При определении НБ доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.
4. Налоговая ставка.
5. Налоговый период – календарный год. Отчётный периоды: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
6. Порядок исчисления.
1) если объект «Доходы», то налогоплательщики определяют сумму налога самостоятельно по формуле Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку;
2) если объект «Доходы-расходы», то полученная по данной формуле сумма налога уменьшается на сумму расходов на обязательное страхование и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Однако в общей сумме эти расходы не должны уменьшать налог более чем на 50%. Сумма данных расходов, которая выше, чем 50 %, от налога откидываются.
3) По окончанию отчётных периодов рассчитываются авансовые платежи, исходя из сумм доходов и расходов за отчётный период.
4) по окончании года производится расчёт суммы налога за год и доплаты по итогам годы.
7. Порядок и сроки уплаты.
8. Порядок и сроки подачи налоговой отчётности.
Налоговая декларация подаётся один раз по окончанию года для организаций не позднее 31 марта, для ИП не позднее 30 апреля.
Плательщики, применяющие УСН, обязаны вести книгу учёта доходов и расходов, соблюдать порядок ведения кассовых операций, вести бухгалтерский учёт и предоставлять статистическую отчётность.
ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА НА УПРОЩЁННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
Задачи
Задача 1. Организация переведена на упрощённую систему налогообложения, объектом признаны доходы, уменьшенные на сумму расходов. По итогам налогового периода реализовано продукции на 4550 000 рублей, а расходы составили 4 720 000 рублей. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Дано: Решение:
Найти:
Задача 2. Организация переведена на упрощённую систему налогообложения, объектом признаны доходы, уменьшенные на сумму расходов. По итогам налогового периода реализовано продукции на 4550 000 рублей, а расходы составили 4 520 000 рублей. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Дано: Решение:
Найти:
Задача 3. Организация переведена на упрощённую систему налогообложения, объектом признаны доходы. По итогам налогового периода получены доходы в сумме 780 000 рублей. Сумма страховых взносов на обязательное страхование уплачена в размере 30 000 рублей, оплачено больничных своим работникам на сумму 5600 рублей. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам года.
Дано: Решение:
Найти:
Задача 6. ООО «Гранат» применяет УСН с объектом доходы минус расходы. Облагаемые доходы организации по итогам 2012 года составили 7 500 000 руб., а учитываемые расходы — 8 300 000 руб. В течение налогового периода были уплачены следующие авансовые платежи: за I квартал — 49 446 руб.; за II квартал — 162 054 руб.; за III квартал — 120 051 руб. Исчислите сумму налога за год, и определите размер доплаты в бюджет по итогам года.
Дано: Решение:
Найти:
Задача 7. ООО «Александрит» применяет УСН с объектом налогообложения доходы. Налогооблагаемые доходы за 2012 год равны 5 670 000 руб. Сумма начисленных и уплаченных взносов на обязательное страхование за этот же период составила 125 600 руб. Сотруднику было выдано пособие по временной нетрудоспособности, его часть, выданная за счет средств работодателя, составила 10 600 руб. В течение налогового периода организация перечислила авансовые платежи по единому налогу: за I квартал — 42 400 руб., за II квартал — 66 400 руб., за III квартал — 71 200 руб.Определите сумму налога за год, а также сумму доплаты в бюджет по итогам года.
Задача 5. Предприятие закупает товары для перепродажи на 2 000 000 руб в квартал. Заработная плата работников – 150 000 рублей, аренда – 30 000 рублей, транспортные затраты – 13 000 руб, выручка от реализации – 3 000 000 руб. Все данные с НДС 18%. Рассчитайте единый налог при УСН если объект налогообложения доходы минус расходы, и если объект доходы. Какой объект налогообложения выгоднее использовать предприятию.
Лекция № 29 Патентная система налогообложения
С 1 января 2013 года в НК РФ введена глава 26.5 «Патентная система налогообложения». НК РФ даёт субъектам право самим решать вводить на своей территории ПСН или нет. Если субъект решит её ввести, то он должен издать соответствующий закон.
Патент – это документ, удостоверяющий право налогоплательщика применять патентную систему налогообложения. Он выдаётся налоговой инспекцией и является разрешением осуществлять данный вид деятельности на территории РФ в течение срока, указанного в патенте. Получение патента платное.
1. Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, установленные НК РФ (закрытый перечень 47 пунктов).
Например,
1) парикмахерские и косметические услуги;
2) услуги по репетиторству;
3) перевозка грузов и пассажиров автотранспортом;
4) ритуальные услуги;
5) услуги производственного характера (переработка с/х продукции, услуги по вспашке огородов, распиловке дров и т.п.);
6) услуги, связанные со сбытом сельхозпродукции (хранение, сортировка, сушка, мойка и т.д.).
и т.д. см. НК РФ ст. 346.43 НК РФ.
Ограничения: не более 15 человек работников.
2. Объект налогообложения. Потенциально возможный годовой доход по этому виду деятельности.
3. Налоговая база. Величина потенциально возможного дохода. Для каждого вида деятельности потенциальный доход устанавливается в законе субъекта.
4. Налоговая ставка – 6 %.
5. Налоговый период. Налогоплательщик сам выбирает на какой срок он берёт патент (1 месяц, 2 месяца,…. 12 месяцев).
6. Налоговые льготы не установлены.
7. Порядок исчисления. Стоимость патента за год исчисляется как произведение потенциально возможного годового дохода на ставку 6 %. Если патент берётся на несколько месяцев, то стоимость годового патента делиться на 12 и умножается на количество месяцев использования.
8. Порядок и сроки уплаты.
1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;
2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.
9. Порядок и сроки подачи налоговой отчётности. Декларация не представляется. Налоговый учет предприниматели ведут в книге учета доходов по патентной системе. Обязательно ведение раздельного учёта доходов и расходов.
Порядок получения патента
1. ИП лично или через налогового представителя направляет в налоговые органы заявление на применение ПСН. Он может это сделать лично либо в виде почтового отправления либо по телекоммуникационным каналам связи. Срок – не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН.
2. Налоговый орган в течение 5 дней со дня получения заявления обязан выдать патент либо отказать в выдаче.
3. Уведомление об отказе доводится до налогоплательщика в течение 5 дней с момента принятия решения.
4. Основанием для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента является:
1) несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности статьи 346.43 НК РФ;
2) указание срока действия патента, не соответствующего НК РФ;
3) нарушение ограничений, установленных НК РФ;
4) наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с ПСН.
ЗАКОНОДАТЕЛЬНОЕ СОБРАНИЕ КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ
Закон Красноярского края
27.11.2012 № 3-756
О ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
В КРАСНОЯРСКОМ КРАЕ
Настоящий Закон принят в соответствии с главой 26.5 «Патентная система налогообложения» части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья 1
Ввести на территории Красноярского края патентную систему налогообложения.
Статья 2
Установить размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в соответствии с приложением к настоящему Закону.
Статья 3
Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, указанных в приложении к настоящему Закону, подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации, установленный на соответствующий календарный год.
Статья 5
Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2013 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования в краевой государственной газете «Наш Красноярский край».
Губернатор Красноярского края
Л.В.Кузнецов
|
Приложение |
|||
|
РАЗМЕР |
|||
|
Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения |
Корректирующий показатель |
Потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход (руб.) |
|
|
для города с численностью населения более 1 млн. человек |
для прочих муниципальных образований |
||
|
3) парикмахерские и косметические услуги |
без наемных работников |
356 400 |
162 200 |
|
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
891 000 |
324 200 |
|
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
2 494 600 |
972 800 |
|
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
3 920 200 |
1 000 000 |
|
|
9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования |
без наемных работников |
570 200 |
430 200 |
|
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
1 425 600 |
860 400 |
|
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
3 991 400 |
2 581 000 |
|
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
5 000 000 |
3 000 000 |
|
|
10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом |
одно транспортное средство |
285 200 |
254 000 |
|
от 2 до 3 транспортных средств включительно |
570 200 |
508 000 |
|
|
от 4 до 6 транспортных средств включительно |
1 425 600 |
1 269 800 |
|
|
свыше 6 транспортных средств |
1 995 800 |
1 777 600 |
|
|
11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом |
|
|
|
|
11.1) деятельность такси |
одно транспортное средство |
285 200 |
100 000 |
|
от 2 до 3 транспортных средств включительно |
570 200 |
200 000 |
|
|
от 4 до 6 транспортных средств включительно |
1 425 600 |
500 000 |
|
|
свыше 6 транспортных средств |
1 995 800 |
700 000 |
|
|
11.2) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (кроме деятельности такси) |
одно транспортное средство |
426 200 |
229 600 |
|
от 2 до 3 транспортных средств включительно |
852 400 |
459 200 |
|
|
от 4 до 6 транспортных средств включительно |
2 131 000 |
1 147 800 |
|
|
свыше 6 транспортных средств |
2 983 600 |
1 606 800 |
|
|
12) ремонт жилья и других построек |
без наемных работников |
356 400 |
136 000 |
|
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
891 000 |
272 000 |
|
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
2 494 600 |
816 000 |
|
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
3 920 200 |
1 000 000 |
|
|
14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла |
без наемных работников |
356 400 |
125 400 |
|
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
891 000 |
250 800 |
|
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
2 494 600 |
877 600 |
|
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
3 920 200 |
1 000 000 |
|
|
19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности |
|
|
|
|
19.1) сдача в аренду (внаем) собственного жилого недвижимого имущества |
один обособленный объект |
212 200 |
140 000 |
|
от 2 до 5 обособленных объектов включительно |
636 400 |
420 000 |
|
|
свыше 5 обособленных объектов |
1 272 800 |
840 000 |
|
|
19.2) сдача в аренду (внаем) собственного нежилого недвижимого имущества |
один обособленный объект и более |
10 000 000 |
10 000 000 |
|
33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом |
без наемных работников |
161 000 |
161 000 |
|
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
404 600 |
323 600 |
|
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
1 132 800 |
966 000 |
|
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
1 780 000 |
1 610 000 |
|
|
34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка) |
без наемных работников |
161 000 |
161 000 |
|
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
402 200 |
321 800 |
|
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
1 126 400 |
965 600 |
|
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
1 770 200 |
1 000 000 |
|
|
35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы) |
без наемных работников |
161 000 |
161 000 |
|
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
402 200 |
321 800 |
|
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
1 126 400 |
965 600 |
|
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
1 770 200 |
1 000 000 |
|
|
36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству |
без наемных работников |
161 400 |
161 400 |
|
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
403 400 |
322 600 |
|
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
1 129 400 |
968 000 |
|
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
1 774 800 |
1 000 000 |
от 27.11.2012 №
Задачи
Задача № 1. ИП хочет применять ПСН с 1 октября. Вид деятельности сдача во временное пользование помещений. Патент приобретается на 2 месяца. Рассчитайте стоимость патента на два месяца. До какого числа необходимо подать заявление о переходе на ПСН?
Задача № 2. При получении патента на 8 месяцев (январь-август) ИП хочет оплатить его по частям. Вид деятельности – ремонт жилья. Какова стоимость патента для данного случая? В какие сроки ИП должен внести оплату патента и в каком размере?
Лекция № 30 Единый сельскохозяйственный налог
Основные положения устанавливаются гл. 26.1 НК РФ. Переход на уплату единого с/х налога является добровольным.
1. Налогоплательщики. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся с/х товаропроизводителями и перешедшие на уплату с/х налога.
С/х пропроизводители – это организации и ИП, производящие с/х продукцию, осуществляющие её переработку и реализующие эту продукцию.
Необходимо, чтобы в общем доходе от реализации товаров, работ, услуг доля дохода от реализации произведённой ими с/х продукции составляла не менее 70%.
С/х продукция – это продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства, продукция животноводства. Полный перечень с/х продукции определён Правительством РФ.
Не вправе перейти на уплату ЕСХН:
1. Организации и ИП, производящие подакцизные товары;
2. Лица, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса;
3. Бюджетные и казённые учреждения.
2. Объект налогообложения. Доходы – расходы.
3. Налоговая база. Денежное выражение доходов – величина расходов.
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.
Если в предыдущий период был получен убыток, то налогоплательщик вправе уменьшить НБ на сумму этого убытка, но не более чем на 30% от НБ. Возможен перенос оставшейся суммы убытка на следующие периоды, но не более, чем на 10 налоговых периодов.
4. Налоговый период. Календарный год. Включает в себя один отчётный период - полугодие.
5. Налоговая ставка. 6%.
6. Налоговые льготы не установлены.
7. Порядок исчисления. По итогам отчётного периода исчисляется сумма авансового платежа по ЕСХН, исходя из данных полученных нарастающим итогом на конец полугодия. По формуле НБ*НС
По окончании года исчисляется сумма ЕСХН за налоговый период. Сумма налога подлежащая доплате за налоговый период исчисляется по формуле «Сумма налога за налоговый период – сумма авансового платежа».
8. Порядок и сроки уплаты. Все налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по ЕСХН не позднее 25 дней со дня окончания отчётного периода. Доплата до основной суммы налога производится не позднее 31 марта.
9. Порядок и сроки предоставления налоговой отчётности. По окончании года в налоговые органы подаётся налоговая декларация за год не позднее 31 марта.
Порядок перехода на ЕСХН
Задачи
Задача 2. Индивидуальный предприниматель Петров А.А. по итогам работы за год получил от реализации произведённой им сельскохозяйственной продукции 700 000 рублей. Выручка от реализации приобретённой продукции составила 230 000 рублей. Определите долю выручки от реализации собственной с\х продукции в общей доле выручке.
Задача 1. По итогам 2012 года доходы ООО «НИВА», применяющего ЕСХН, составили 4 429 300 руб, в т.ч.:
За 1 полугодие – 783500 рублей;
За 2 полугодие – 3 645 800 рублей.
Предположим, что общая сумма расходов – 4 329 300 руб, в т.ч:
За 1 полугодие – 2 029 440 рублей;
За 2 полугодие – 2 229 860 рублей.
Необходимо рассчитать авансовые платежи по налогу и сумму налога за 2012 год.
Задача 3. У ИП Скворцова И.И. по итогам первого полугодия налоговая база по ЕСХН составила 200 000 рублей. Налоговая база за год 300 000 рублей. Определите размер авансового платежа и сумму доплаты по налогу по итогам года.
Задача 4. ИП применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей. По итогам 2011 года получил доходы в сумме 680 000 рублей. Расходы составили 910 000 рублей. А по итогам 2012 года доходы составили 1 100 000 рублей, расходы 920 000 рублей. Рассчитайте сумму налога за 2012 год, которую он должен внести в бюджет.
ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА НА УПЛАТУ ЕСХН.
Продукция организаций и предпринимателей, перешедших на уплату ЕСХН, менее конкурентная, чем аналогичная продукция сельскохозяйственных товаропроизводителей, применяющих обычную систему налогообложения. Причина – неприменение при едином сельскохозяйственном налоге НДС.
В то же время продажа произведенной и переработанной сельхозпродукции через собственные магазины на уплату ЕНВД не переводится. Выручка от такого вида деятельности может облагаться единым сельскохозяйственным налогом в общеустановленном порядке.