Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
50
Предмет: финансы организаций
Курс: 4
Тип: курсовая работа
Прибыль и ее роль в рыночной экономике
Содержание
2.1. Экономическое содержание и функции прибыли …………..5
2.2. Источники получения прибыли, виды прибыли …………….7
2.3. Роль прибыли в рыночной экономике ………………………10
3.1. Сущность планирования ……………………………………..13
3.2. Метод прямого счета, аналитический метод и метод совмещенного расчета ……………………………………….14
3.4. Метод, основанный на эффекте производственного (операционного) рычага (CVP- анализ) …………………….16
3.5. Метод на основе бюджетирования …………………………..19
1. Введение
В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться к получению максимальной прибыли, то есть к такому ее объему, который позволял бы предприятию не только прочно удерживать позиции сбыта на рынке своей продукции, но и обеспечить динамичное развитие его производства в условиях конкуренции. В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно.
Необходимость планирования прибыли в современных условиях обусловлена несколькими причинами. Ориентируясь на размер прибыли, собственники предприятия принимают решения по поводу дивидендной и инвестиционной политики, проводимой предприятием с учетом перспектив его развития. С планированием прибыли на предприятии возникает возможность эффективного направления средств на обновление производственных фондов и выпускаемой продукции предприятия. Кроме того, планирование прибыли на предприятии всегда сопряжено с выявлением внутрихозяйственных резервов производства, более рациональным использованием производственных фондов, материальных, трудовых и финансовых ресурсов предприятия.
Не менее важен процесс распределения прибыли, остающейся на предприятии после выполнения текущих финансовых обязательств. Эффективная система распределения прибыли должна обеспечить хозяйственную самостоятельность предприятий, повышать эффективность производства, максимально способствовать его производственному и социальному развитию.
Таким образом, ключевая роль планирования прибыли и важнейшее значение ее распределения при определении финансово-хозяйственной деятельности предприятия на перспективу определяют актуальность данной темы курсовой работы.
Формирование прибыли на предприятии должно быть обеспечено так же знанием основных механизмов ее формирования и современных методов анализа. Формирование прибыли в процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности на каждом предприятии должно быть обеспечено эффективным управлением ее распределения с учетом всех влияющих на её распределение факторов.
Таким образом, цель данной курсовой работы – исследование сущности прибыли, ее роли в экономике, выявить факторы, влияющие на величину прибыли. Для этого необходимо рассмотреть следующие аспекты:
Объектом изучения в курсовой работе выступает прибыль как экономическая категория, которая характеризует финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия.
Задачи работы заключаются в рассмотрении роли прибыли в рыночной экономике, методов планирования прибыли и каким образом распределяется и используется прибыль на предприятии.
При написании контрольной работы использовались учебная отечественная литература, периодические издания.
2. Прибыль и ее роль в рыночной экономике
2.1. Экономическое содержание и функции прибыли
Прибыль – это превышение доходов от продажи товаров и услуг над затратами на производство и продажу этих товаров. Это один из наиболее важных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия и предпринимателей.
Прибыль исчисляется как разность между выручкой от реализации продукта хозяйственной деятельности и суммой затрат факторов производства на эту деятельность в денежном выражении.
Прибыль наиболее простая и одновременно наиболее сложная категория рыночной экономики. С экономической точки зрения прибыль - это разность между денежными поступлениями и денежными выплатами хозяйствующего субъекта. С хозяйственной точки зрения прибыль – это разность между имущественным состоянием предприятия на конец и начало отчётного периода.
Как экономическая категория прибыль характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности; является основой экономического развития организации и наиболее полно отражает эффективность производства, объём и качество произведённой продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем она оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчёта, интенсификацию производства. Показатели прибыли характеризуют степень деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяются уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы.
В условиях формирования рыночной экономической системы в нашей стране происходит значительное изменение в отношении к показателю прибыли в пользу возрастания его роли в хозяйст венном механизме, поскольку в рыночных условиях прибыль выс тупает не только основным источником развития хозяйственной деятельности любого предприятия, но и является стимулом практически любой хозяйственной деятельности.
В обобщенном виде прибыль отражает конечные результаты ра боты предприятий и фирм, характеризует экономическую эффек тивность их хозяйственной деятельности.
Функции прибыли:
Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат. Вместе с тем на величину прибыли и ее динамику воздействуют как зависящие от усилий предприятия факторы, так и не зависящие от них. Практически вне сферы воздействия предприятия находится конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В известной степени зависят от предприятия такие факторы, как уровень цен на реализуемую продукцию и заработная плата. К факторам, зависящим от предприятия, относятся уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования.
Перечисленные факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем реализуемой продукции и себестоимость, поэтому для выявления конечного финансового результата необходимо сопоставить стоимость объема реализуемой продукции и стоимость расходов и ресурсов, используемых в производстве.
Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение расходов на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы.
2.2. Источники получения прибыли, виды прибыли
В условиях рыночных отношений, как свидетельствует мировая практика, имеются три основных источника получения прибыли:
1. Первый источник образуется за счет монопольного положения предприятия по выпуску той или иной продукции или (и) уникальности продукта. Поддержание этого источника на относительно высоком уровне предполагает постоянное обновление продукта. Здесь следует учитывать такие противодействующие силы, как антимонопольная политика государства и растущая конкуренция со стороны других предприятий.
2. Второй источник связан непосредственно с производственной и предпринимательской деятельностью. Практически он касается всех предприятий. Эффективность его использования зависит от знания конъюнктуры рынка и умения адаптировать развития производства под эту постоянно меняющуюся конъюнктуру. Здесь все сводится к проведению соответствующего маркетинга. Величина прибыли в данном случае зависит, во-первых, от правильности выбора производственной направленности предприятия по выпуску продукции (выбор продуктов, пользующихся стабильным и высоким спросом); во-вторых, от создания конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставки, обслуживание покупателей; послепродажное обслуживание и т.д.); в-третьих, от объемов производства (чем больше объем производства, тем больше масса прибыли); в-четвертых, от структуры снижения издержек производства;
3. Третий источник проистекает из инновационной деятельности предприятия. Его использование предполагает постоянное обновление выпускаемой продукции, обеспечение ее конкурентоспособности, рост объемов реализации и увеличение массы прибыли.
Виды прибыли.
В процессе анализа и планирования прибыли необходимо различать:
Принято различать экономическую и бухгалтерскую прибыль. Они отличаются друг от друга на сумму принимаемой оценки активов. Прибыль, исчисленная в бухгалтерском учете, не отражает действительного результата хозяйственной деятельности предприятия. В российской практике бухгалтерская прибыль корректируется на сумму вмененных издержек, в результате чего получается экономическая прибыль.
2.3. Роль прибыли в рыночной экономике
Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающих его развитие. В системе внутренних источников формирования ресурсов главенствующая роль принадлежит прибыли. Чем выше уровень генерирования прибыли в процессе хозяйственной деятельности, тем меньше потребность предприятия в привлечении финансовых средств из внешних источников. При прочих равных условиях - тем выше уровень самофинансирования его развития, обеспечения реализации стратегических целей этого развития, повышения конкурентной позиции предприятия на рынке. При этом в отличие от некоторых других внутренних источников формирования финансовых ресурсов предприятия, прибыль является постоянно воспроизводимым источником и ее воспроизводство в условиях успешного хозяйствования осуществляется на расширенной основе.
Прибыль - это важнейший источник удовлетворения социальных потребностей общества. Социальная роль прибыли проявляется в удовлетворении социальных потребностей персонала, так как социальные программы являются неотъемлемой составной частью коллективных договоров и индивидуальных трудовых соглашений. Распределение прибыли на социальные нужды включает в себя расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование строительства объектов непроизводственного назначения, проведения оздоровительных культурно-массовых мероприятий и т.п. Оказывается материальное поощрение и материальная помощь сотрудников. Большая социальная роль прибыли проявляется в том, что средства, перечисляемые в бюджеты разных уровней в процессе ее налогообложения, служат источником реализации общегосударственных и местных социальных программ для помощи социально незащищенным слоям общества. Определенная социальная роль прибыли проявляется в направлении части ее на финансирование внешней благотворительной деятельности предприятия, оказания материальной помощи отдельным категориям граждан, учреждениям социальной сферы, отдельным неприбыльным организациям.
Прибыль представляет собой основной защитный механизм, предохраняющим предприятия от угрозы банкротства. Однако угроза возникновения банкротства может возникнуть и в условиях прибыльной хозяйственной деятельности предприятия, когда доля заемного капитала, особенно краткосрочного, велика, а управление ликвидностью активов недостаточно эффективно. Однако, если такая угроза возникла, то предприятие получающее более высокую прибыль за счет нее может быстрее выйти из этого состояния. За счет капитализации полученной прибыли может быть быстро увеличена доля высоколиквидных активов, т.е. восстановлена платежеспособность предприятия, повышена доля собственного капитала и соответственно снижена доля заемных средств, т.е. повышена финансовая устойчивость предприятия. Могут быть сформированы соответствующие резервные фонды, дающие возможность выплаты дивидендов по привилегированным акциям даже при отсутствии прибыли текущего года, покрытия непредвиденных расходов и убытков без риска потери финансовой устойчивости.
Прибыль предприятия является критерием эффективности конкретной производственной деятельности. Индивидуальный уровень прибыли предприятия в сравнений с отраслевым характеризует степень умения (подготовленности, опыта, инициативности) менеджеров успешно осуществлять хозяйственную деятельность в условиях рыночной экономики. Среднеотраслевой уровень прибыли предприятий характеризует рыночные и другие внешние факторы, определяющие эффективность производственной деятельности и является основным регулятором "перелива капитала" в отрасли с более эффективным его использованием. При этом капитал перемещается, как правило, в те сегменты рынка, которые характеризуются значительным объемом неудовлетворенного спроса, что способствует более полному удовлетворению общественных и личных потребностей.
Прибыль предприятия является главной целью предпринимательской деятельности. Основным побудительным мотивом осуществления любого вида бизнеса, его главной конечной целью является рост благосостояния собственников предприятия. Характеристикой этого роста является размер текущего и отложенного их дохода на вложенный капитал, источником которого является полученная прибыль.
Прибыль – это главный источник возрастания рыночной стоимости предприятия. Способность самовозрастания стоимости капитала обеспечивается путем капитализации части полученной предприятием прибыли, то есть ее направления на прирост его активов. Чем выше сумма и уровень капитализации полученной предприятием прибыли, тем в большей степени возрастает стоимость его чистых активов (активов, сформированных за счет собственного капитала), а соответственно и рыночная стоимость предприятия в целом, определяемая при его продаже, слиянии, поглощении и в других случаях.
Прибыль предприятия создает базу экономическою развития государства в целом. Механизм перераспределения прибыли предприятия через налоговую систему позволяет "наполнять" доходную часть государственного бюджета всех уровней (общегосударственного и местных). Это дает государству возможность успешно выполнять возложенные на него функции и осуществлять намеченные программы развития экономики.
3.1. Сущность планирования
Важное место в финансовом планировании занимает этап планирования прибыли. Планирование прибыли представляет собой процесс разработки системы мероприятий по обеспечению ее формирования в необходимом объеме и эффективного использования в соответствии с задачами развития предприятия в предстоящем периоде. Важнейшая роль прибыли, усиливающаяся с развитием предпринимательства, определяет необходимость ее правильного исчисления. Достоверность определения плановой прибыли влияет на успешную финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Правильное планирование прибыли имеет важное значение не только для предприятия, но и для экономики в целом. Подходы к планированию прибыли зависят от параметров производственной, хозяйственной и финансовой деятельности организации.
Планирование прибыли производится раздельно по всем видам деятельности предприятия. Это не только облегчает планирование, но и имеет значение для предполагаемой величины налога на прибыль, так как некоторые виды деятельности не облагается налогом на прибыль, а другие – облагаются по повышенным ставкам. Виды:
от реализации товарной продукции;
от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера;
от реализации основных фондов и другого имущества;
от внереализационных доходов и расходов.
В планировании могут применяться различные коэффициенты:
а) коэффициент рентабельности операционных активов определяется как отношение суммы чистой прибыли по операционной деятельности в рассматриваемом периоде к средней стоимости используемых операционных активов в рассматриваемом периоде;
б) коэффициент маржинальной рентабельности реализации продукции;
в) коэффициент валовой рентабельности реализации продукции;
г) коэффициент чистой рентабельности реализации продукции;
д) коэффициент валовой рентабельности операционных затрат;
е) коэффициент чистой рентабельности операционных затрат.
Все эти коэффициенты связанны с критическими точками убыточности.
Процесс планирования прибыли включает в себя: определение объёма прибыли от обычной деятельности (прибыль от продаж, операционных и внереализационных операций) и планирование распределения прибыли.
3.2. Метод прямого счета, аналитический метод и метод совмещенного расчета
Метод прямого счета
В основе лежит ассортиментный расчет прибыли от выпуска и реализации продукции или укрупненный расчет по позициям плана. Метод может использоваться организациями в условиях стабильной экономической обстановки при небольшом ассортименте выпускаемой продукции, наличие заранее сформированного портфеля заказов объёма выпуска сравнимой и несравнимой продукции на планируемый период и при неизменных ценах на продукцию, сырьё, материалы и т.п.. Сущность его в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции (в соответствующих ценах, за вычетом НДС, акцизов и налога с продаж) и полной ее себестоимостью: П = (В * Ц) – (В * С),
где П – плановая прибыль; В – выпуск товарной продукции в плановом периоде в натуральном выражении; Ц – цена за единицу продукции (за вычетом НДС, акцизов и налога с продаж); С – полная себестоимость единицы продукции.
Расчету прибыли предшествует определение выпуска сравнимой и несравнимой товарной продукции в плановом году по полной себестоимости и в ценах, а также остатков готовой продукции на складе и товаров отгруженных на начало и конец планового года. Расчет прибыли методом прямого счета не позволяет выявить влияние отдельных факторов на плановую прибыль, и при большой номенклатуре выпускаемой продукции очень трудоемок.
Разновидностью этого метода является метод поассортиментного планирования прибыли. При этом методе прибыль суммируется по всем ассортиментным позициям. К полученному результату прибавляется прибыль в остатках годовой продукции, не реализованной на начало планируемого периода.
Аналитический метод
Применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, при отсутствии инфляционного роста цен и себестоимости, а также как дополнение к методу прямого счёта в целях его проверки и контроля. Сущность метода заключается в том, что прибыль рассчитывается не по каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Прибыль же по несравнимой продукции определяется отдельно. Расчет ведется раздельно по сравнимой и несравнимой товарной продукции и позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. Сравнимая продукция выпускается в базисном году, который предшествует планируемому, поэтому известны ее фактическая полная себестоимость и объем выпуска: Р = (П : С ) * 100 %,
где П – ожидаемая прибыль (расчёт ведётся в конце базисного года, когда точный размер прибыли ещё неизвестен); С – полная себестоимость товарной продукции базисного года.
Исчисление прибыли аналитическим методом состоит из трех последовательных этапов:
1) базовая рентабельность определяется в %, отношением ожидаемой прибыли за отчетный год к полной себестоимости сравнимой товарной продукции базисного года;
2) исчисление объема товарной продукции в плановом периоде по себестоимости отчетного года и определение прибыли на товарную продукцию, исходя из базовой рентабельности;
3) учет влияния на плановую прибыль различных факторов (снижение (повышения) себестоимости сравнимой продукции, повышение её качества и сортности, изменение ассортимента, цен и т.д.).
После выполнения расчётов по всем трём этапам определяется прибыль от реализации товарной продукции. Прибыль в отчётном периоде принимается в соответствии с уровнем цен, действующих к концу года.
Аналитический метод показывает влияние различных факторов на прибыль, но это преимущество проявляется только при наличии стабильных условий хозяйствования.
Метод совмещённого расчёта
В данном методе стоимость товарной продукции в ценах планируемого года и по себестоимости отчётного года определяется методом прямого счёта, а воздействие на плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, повышение качества, изменение ассортимента, цен и др., выявляется с помощью аналитического метода.
3.3. Метод, основанный на эффекте производственного (операционного) рычага (CVP- анализ)
Базируется на принципе разделения затрат на условно-постоянные (амортизационные отчисления, оплата труда управленческого персонала, административные и другие расходы, не изменяющиеся при изменении объема производства) и условно-переменные затраты (расходы на сырье, материалы, электроэнергию, транспорт и другие материалы, связанные с изменением объема производства). С помощью этих данных рассчитывается маржинальная прибыль. Маржинальная прибыль определяется вычитанием из выручки от реализации продукции (без НДС, акцизов, таможенных пошлин) условно-переменных затрат. Вычитание из маржинальной прибыли условно-постоянных затрат дает в итоге финансовый результат (прибыль или убыток).
Для коммерческих предприятий особенно важно определить порог окупаемости затрат, после которого они начнут получать прибыль. Здесь нужно
использовать метод операционного (производственного) рычага, а затем можно установить точку безубыточности.
Планирование прибыли строится на основе эффекта операционного (производственного) рычага, т.е. запаса финансовой прочности, при котором предприятие может позволить себе снизить объем реализации, не приходя к убыточности. Эффектом операционного рычага называют такое явление, когда с изменением объема продаж (выручки от реализации продукции) происходит более интенсивное изменение прибыли в ту или иную сторону. Эффект операционного рычага состоит в том, что любое изменение выручки от реализации приводит к еще более сильному изменению прибыли. Действие этого эффекта связано с непропорциональным воздействием условно-постоянных и условно-переменных затрат на финансовый результат при изменении объема производства и реализации. Чем выше доля условно-постоянных расходов в себестоимости продукции, тем сильнее воздействие операционного рычага. И наоборот, при росте объема продаж доля условно-постоянных расходов в себестоимости падает и воздействие операционного рычага уменьшается (рис 1).
Рис 1. Определение точки безубыточности
Количественное воздействие операционного рычага на прибыль рассчитывается как разница между объемом продаж и переменными затратами, а результат разделить на сумму прибыли: О = В : П,
где О – операционный рычаг; В – вклад на покрытие (маржинальная прибыль); П – прибыль.
Данная разница носит название «вклада на покрытие» или маржинальная прибыль.
Показатель операционного рычага имеет важное практическое значение. Если объем продаж возрастает, то пользуясь показателем операционного рычага, можно заранее определить насколько увеличится прибыль. Определив влияние структуры затрат на прибыль с помощью воздействия операционного рычага, можно сделать вывод о том, что чем выше удельный вес постоянных затрат и, соответственно, ниже удельный вес переменных затрат при неизменном объеме продаж, тем сильнее влияние операционного рычага. Но бесконтрольное увеличение постоянных расходов увеличивает предпринимательский риск.
Для определения взаимосвязи между постоянными и переменными затратами и прибылью важную роль играет анализ безубыточности производства, для чего определяют точку безубыточности – это такой объем продаж, при котором фирма покрывает все постоянные и переменные затраты, не имея прибыли. С помощью точки безубыточности определяется порог, за которым объём продаж обеспечивает рентабельность продукции. Объём продаж, соответствующий точке безубыточности, определяется как отношение постоянных затрат к разности между единицей и частным от деления переменных затрат на объём продаж в стоимостном выражении:
Б = Пз : (1 - Зп : Р),
где Б – объем продаж, соответствующий точке безубыточности; Пз – постоянные затраты; Зп – переменные затраты; Р – объем продаж в стоимостном выражении.
С помощью этих расчетов предприятие может прогнозировать безубыточную деятельность. Теория точки безубыточности используется также при принятии решений об инвестициях в обновление производственной программы.
При определении стратегии фирма должна учитывать запас финансовой прочности, т.е. оценивать объём продаж сверх уровня безубыточности. Для этого объём продаж, за исключением объёма продаж в точке безубыточности, следует разделить на объём продаж:
Ф = (Р – Б) : Р * 100,
где Ф – показывает на какой процент от объема продаж предприятие может сократить его прежде, чем будет достигнута точка безубыточности.
Имея большой запас финансовой прочности, фирма может осваивать новые рынки, инвестировать средства как в ценные бумаги, так и в развитие производства.
3.4. Метод на основе бюджетирования
Методом на основе бюджетирования разрабатываются компьютерно-ориентированные модели финансо вого планирования прибыли. Алгоритм планирования прибыли ос нован на поэтапной подготовке исходных данных для финансового планирования. Здесь осуществляется взаимосвязь организационного, производственного и финансового планирования (Рис 2).
Рис 2. Алгоритм планирования прибыли методом на основе бюджетирования
Первый этап — организационный. На этом этапе проводят ся маркетинговые исследования, изучаются возможности производ ства и сбыта продукции. Процесс начинается с изучения платеже способного спроса. Для предприятия важно получить данные не о прогнозе спроса как такового, а исключительно о платежеспособ ном спросе. Одновременно проводится оценка производственных мощностей предприятия. Оценивается производственный потенци ал и возможности производства продукции. Из двух полученных величин — объема платежеспособного спроса и объема производст венных мощностей — выбирается наименьшая, и планируется объ ем продаж в натуральных измерителях. Одновременно формируется бюджет продаж, на основе которого заключаются договора постав ки и формируется портфель заказов.
Второй этап — производственное планирование. Цель этого этапа —
разработка производственной программы. Здесь определя ется количество продукции, ее ассортимент, номенклатура, сроки изготовления, комплектация.
Третий этап связан со вторым, он включает в себя плани рование издержек производства {производственной себестоимости). Они складываются из прямых материальных и трудовых затрат, а также производственных накладных расходов. Эти расходы рассчи тываются в форме бюджетов. На производственную себестоимость влияют изменения в остатках по счетам незавершенного производ ства, расходов будущих периодов и предстоящих расходов. Эти ос татки оказывают влияние и на производственную себестоимость следующих плановых периодов.
Четвертый этап — планирование прибыли от реализации продукции. Прибыль определяется как разница между планируемой выручкой от продаж и полной себестоимостью продукции. В свою очередь полная себестоимость складывается из производственной себестоимости, административных и коммерческих расходов. Ад министративные расходы определяются на основе сметы и включа ют в себя затраты на управление и обеспечение производственного процесса. Коммерческие расходы связаны с процессом реализации продукции. Это затраты на маркировку, упаковку, сертификацию продукции, рекламные, транспортные и другие расходы, связанные с продвижением продукции от продавца к покупателю. На эти рас ходы также составляется смета.
Пятый этап — проектирование прибыли организации. Под прибылью организации понимается финансовый результат от всех видов деятельности предприятия (основной, инвестиционной и финансовой). Совокупный финансовый результат складывается из прибыли от реализации, операционных и внереализационных дохо дов за минусом операционных и внереализационных расходов. Ин вестиционная деятельность организации (предприятия) обусловлена приобретением, строительством и продажей основных средств и других внеоборотных активов. В результате такого рода операционных доходов и расходов образу ется разница, которая увеличивает или уменьшает прибыль. Финан совая деятельность приводит к появлению операционных и внереа лизационных доходов и расходов. Например, доходы от размещения свободных денежных средств на депозитных счетах банков, расходы на выплату дивидендов акционерам и т.п. Разница между получен ными в результате финансовой деятельности доходами и осуществ ленными расходами также приводит к увеличению или уменьше нию прибыли. Планирование доходов и расходов по финансовой деятельности — наиболее субъективная часть финансового плани рования. Основой для прогнозов служит изучение фондового рын ка, динамики процентов по кредитам, анализ предыдущих периодов и экстраполяция результатов на планируемый период.
Результаты прогнозных расчетов переносятся в проект Отчета о прибылях и убытках. Затем может формироваться прогнозный ба ланс и, наконец, финансовый план.
Под распределением прибыли понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, т.е. прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые внебюджетные фонды. Получая прибыль, предприятие решает задачи ее предстоящего использования в соответствии с целями и задачами развития. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.
Распределение прибыли осуществляется в соответствии с разработанной политикой, формирование которой является достаточно сложной задачей. Политика распределения прибыли должна отражать требования общей стратегии развития предприятия, обеспечивать повышение его рыночной стоимости, формировать объем инвестиционных ресурсов, обеспечивать интересы собственников и персонала. Экономически обоснованная система распределения прибыли в первую очередь должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечить производственные, материальные, и социальные нужды предприятия. Основной целью политики распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, является оптимизация пропорций между капитализируемой и потребляемой ее частями.
Распределение прибыли основывается на соблюдении трех прин ципов: обеспечение материальной заинтересованности работников в достижении наивысших результатов при наименьших затратах; на копление собственного капитала; выполнение обязательств перед государственным бюджетом. Под распределением прибыли понима ется порядок ее направления, определяемый законодательством. В рыночной экономике значительная часть прибыли изымается в форме налогов (38—45% валовой прибыли), которые государство направляет на пополнение доходов бюджета.
Распределение прибыли регламентируется в уставных документах. В соответствии с уставом создаются фонды: потребления, накопления, социальной сферы. Если фонды не формируются, то в целях планового расходования средств составляются сметы на развитие производства, социальные нужды, материальное поощрение работников, благотворительные цели.
К расходам связанным с развитием производства относятся расходы на научно-исследовательские, проектные, опытно-конструкторские и технологические работы, финансирование разработок и освоения новой продукции и технологических процессов, затраты, связанные с техническим перевооружением, расширением предприятия, проведением природоохранных мероприятий, расходы по погашению долгосрочных кредитов. Накопленная прибыль может быть направлена в уставные капиталы других предприятий, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, перечисляться вышестоящим организациям, концернам, ассоциациям, союзам.
Распределение прибыли на социальные нужды включает расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, финансирование строительства объектов непроизводственного назначения, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий.
К материальным поощрениям относятся выплаты премий за достижение в труде, оказание материальной помощи, единовременные пособия, компенсация стоимости питания.
Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, разделяется на прибыль увеличивающую стоимость имущества, т.е. участвующую в накоплении и прибыль, направляемую на потребление, не увеличивающую стоимость имущества. Если прибыль не расходуется, она остается как нераспределенная прибыль прошлых лет и увеличивает размер собственного капитала. Наличие такой прибыли свидетельствует о наличии источника для дальнейшего развития.
Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом:
В процессе форми рования политики распределения прибыли предприятия решаются следующие задачи:
а) обеспечение получения собственниками необхо димой нормы прибыли на инвестированный капитал;
б) обеспечение приоритетных целей стратегического развития предприятия за счет капитализируемой части прибыли;
в) обеспечение стимулирования трудовой активности и дополнительной социальной защиты персонала;
г) обеспечение формирования в необходимых раз мерах резервного и других фондов предприятия.
На распределение прибыли влияют различные факторы, по характеру возникновения которые можно разделить на две основные группы:
Внешние факторы определяют границы формирования пропорций распределения прибыли (определяются внешними условиями деятельности предприятия). К ним относятся правовые ограничения (законодательные нормы, определяющие общие финансовые и процедурные вопросы, связанные с распределением прибыли), налоговая система, темп инфляции, стадия конъюнктуры товарного рынка.
Внутренние факторы оказывают решающее воздействие на пропорции распределения прибыли, так как позволяют формировать их применительно к конкретным условиям и результатам хозяйствования данного предприятия (определяются особенностями хозяйственной деятельности данного предприятия). К ним относятся менталитет собственников предприятия, уровень рентабельности деятельности, инвестиционные возможности, стадия жизненного цикла предприятия, уровень рисков осуществляемых операций и видов деятельности, численность персонала, уровень текущей платежеспособности предприятия и другие.
Принципы распределения и использования прибыли и факторы, влияющие на него, дают возможность сформировать на предприятии конкретный тип политики распределения прибыли, позволяющий наиболее полно удовлетворять цели и учитывать возможности развития предприятия в предстоящем периоде.
5. Расчетная часть
1. Исчислить и распределить амортизационные отчисления
Таблица 1
К смете 2.
Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года, - 22420 тыс. руб.
|
февраль |
май |
август |
ноябрь |
|
|
плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб. |
5200 |
10450 |
||
|
плановое выбытие основных фондов, тыс. руб. |
9890 |
Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) – 2780 тыс. руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений – 12,5.
Таблица 2
Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение
|
№ стр. |
Показатель |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
1 |
Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года |
22420 |
|
|
2 |
Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов |
6517 |
|
|
3 |
Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов |
824 |
|
|
4 |
Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) |
2780 |
|
|
5 |
Среднегодовая стоимость амортизированных основных фондов (в действующих ценах) - всего |
25333 |
|
|
6 |
Средняя норма амортизации, % |
12,5 |
|
|
7 |
Сумма амортизационных отчислений - всего |
3167 |
|
|
8 |
Использование амортизационных отчислений на кап. вложения |
3167 |
2. Рассчитать смету затрат на производство продукции (табл. 2).
Таблица 3
Смета затрат на производство продукции открытого акционерного общества, тыс. руб.
|
№ стр. |
статья затрат |
всего на год |
в т.ч. на 4 квартал |
|
1. |
Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) |
10520 |
2630 |
|
2. |
Затраты на оплату труда |
17300 |
4325 |
|
3. |
Амортизация основных фондов |
3167 |
792 |
|
4. |
прочие расходы - всего, в том числе: |
5738 |
1436 |
|
4.1. |
а) уплата процентов за краткосрочный кредит |
35 |
10 |
|
4.2. |
б) налоги, включаемые в себестоимость, в том числе: |
5487 |
1372 |
|
4.2.1. |
Единый социальный налог |
4498 |
1125 |
|
4.2.2. |
Прочие налоги |
989 |
247 |
|
4.3. |
в) арендные платежи и другие расходы |
216 |
54 |
|
5. |
Итого затрат на производство |
36725 |
9183 |
|
6. |
Списано на непроизводственные счета |
400 |
100 |
|
7. |
Затраты на валовую продукцию |
36325 |
9083 |
|
8. |
Изменение остатков незавершенного производства |
269 |
67 |
|
9. |
Изменение остатков по расходам будущих периодов |
30 |
8 |
|
10. |
Производственная себестоимость товарной продукции |
36026 |
9008 |
|
11. |
Внепроизводственные (коммерческие) расходы |
1463 |
369 |
|
12. |
Полная себестоимость товарной продукции |
37489 |
9377 |
|
13. |
Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов) |
81560 |
20390 |
|
14. |
Прибыль на выпуск товарной продукции |
44071 |
11013 |
|
15. |
Затраты на 1 рубль товарной продукции |
0,46 |
0,46 |
3. Рассчитать потребность в собственных оборотных средствах
Таблица 4.
Данные к расчету потребности в оборотных средствах
|
№ стр. |
показатель |
смета ІІ тыс. руб. |
|
1. |
изменение расходов будущих периодов |
30 |
|
2. |
прирост устойчивых пассивов |
280 |
|
3. |
норматив на начало года |
|
|
3.1. |
производственные запасы |
1416 |
|
3.2. |
незавершенное производство |
539 |
|
3.3. |
расходы будущих периодов |
70 |
|
3.4. |
готовая продукция |
1567 |
|
4. |
нормы запаса в днях: |
|
|
4.1. |
производственные запасы |
53 |
|
4.2. |
незавершенное производство |
8 |
|
4.3. |
готовые изделия |
16 |
Таблица 5.
Расчет потребности предприятия в оборотных средствах
|
№ стр. |
статьи затрат |
норматив на начало года, тыс. руб. |
затраты 4 кв., тыс. руб., всего |
затраты 4 кв., тыс. руб./день |
нормы запасов, в днях |
норматив на конец года, тыс. руб. |
прирост, (+) снижение, (-) |
||||
|
1. |
производ-е запасы |
1416 |
2630 |
29 |
53 |
1537 |
+121 |
||||
|
2. |
незавер-е произв-во |
539 |
9083 |
101 |
8 |
808 |
+269 |
||||
|
3. |
расх. буд. периодов |
70 |
х |
х |
х |
100 |
+30 |
||||
|
4. |
готовые изделия |
1567 |
9008 |
100 |
16 |
1600 |
+33 |
||||
|
5. |
итого |
3592 |
х |
х |
х |
4045 |
+453 |
||||
|
источники прироста |
|||||||||||
|
6. |
устойчивые пассивы |
280 |
|||||||||
|
7. |
прибыль |
173 |
4. Определить объем реализуемой товарной продукции и прибыли
Таблица 6.
Данные к расчету объема реализации и прибыли
|
№ стр. |
показатель |
сумма, тыс. руб. |
|
1. |
Фактические остатки нереализованной продукции на начало года |
|
|
1.1. |
а) в ценах базисного года без НДС и акцизов |
2430 |
|
1.2. |
б) по производственной себестоимости |
1460 |
|
2. |
Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года |
|
|
2.1. |
а) в днях запаса |
9 |
|
2.2. |
б) в действующих ценах без НДС и акцизов |
2039 |
|
2.3. |
в) по производственной себестоимости |
901 |
|
прочие доходы и расходы |
||
|
3. |
Выручка от реализации выбывшего имущества |
8200 |
|
4. |
Доходы, полученные по ценным бумагам |
2040 |
|
5. |
Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий |
3442 |
|
6. |
Расходы от реализации выбывшего имущества |
4900 |
|
7. |
Проценты к уплате |
899 |
|
8. |
Расходы на оплату услуг банков |
120 |
|
9. |
Доходы от прочих операций |
17942 |
|
10. |
Расходы по прочим операциям |
12460 |
|
11. |
Налоги, относимые на финансовые результаты |
2658 |
|
12. |
Содержание объектов социальной сферы - всего, в том числе: |
1820 |
|
12.1. |
а) учреждения здравоохранения |
800 |
|
12.2. |
б) детские дошкольные учреждения |
730 |
|
12.3. |
в) содержание пансионата |
290 |
|
13. |
Расходы на проведение НИОКР |
1000 |
Таблица 7.
Расчет объема реализуемой продукции и прибыли
|
№ стр. |
показатель |
сумма, тыс. руб. |
|
1. |
Фактические остатки нереализованной продукции на начало года |
|
|
1.1. |
а) в ценах базисного года без НДС и акцизов |
2430 |
|
1.2. |
б) по производственной себестоимости |
1460 |
|
1.3. |
в) прибыль |
970 |
|
2. |
Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг) |
|
|
2.1. |
а) в действующих ценах без НДС и акцизов |
81560 |
|
2.2. |
б)по полной себестоимости |
37489 |
|
2.3. |
в) прибыль |
44071 |
|
3. |
Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года |
|
|
3.1. |
а) в днях запаса |
9 |
|
3.2. |
б) в действующих ценах без НДС и акцизов |
2039 |
|
3.3. |
в) по производственной себестоимости |
901 |
|
3.4. |
г) прибыль |
1138 |
|
4. |
Объем продаж продукции в планируемом году |
|
|
4.1. |
а) в действующих ценах без НДС и акцизов |
81951 |
|
4.2. |
б) по полной себестоимости |
38048 |
|
4.3. |
в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг) |
43903 |
5. Определить источники капитальных вложений на производственное и непроизводственное строительство.
Таблица 8.
Показатели по капитальному строительству
|
№ стр. |
показатель |
смета ІІ |
|
1. |
капитальные затраты производственного назначения, в том числе: |
16725 |
|
1.1. |
объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом |
8100 |
|
2. |
капитальные затраты непроизводственного назначения |
6000 |
|
3. |
норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хоз. способом, % |
8,2 |
|
4. |
средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве |
1000 |
|
5. |
ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, % |
18 |
Таблица 9.
Данные к распределению прибыли
|
№ стр. |
показатель |
смета ІІ |
|
1. |
отчисления в резервный фонд |
5000 |
|
2. |
реконструкция цеха |
8900 |
|
3. |
строительство жилого дома |
4000 |
|
4. |
отчисления в фонд потребления - всего, в том числе: |
7980 |
|
4.1. |
а) на выплату материальной помощи работникам предприятия |
4980 |
|
4.2. |
б) удешевление питания в столовой |
1500 |
|
4.3. |
в) на выплату дополнительного вознаграждения |
1500 |
|
5. |
налоги, выплачиваемые из прибыли |
2500 |
|
6. |
погашение долгосрочных кредитов |
2000 |
Таблица 10.
Расчет источников финансирования кап. вложений, тыс. руб.
|
№ стр. |
источник |
капитальные вложения производственного назначения |
капитальные вложения непроизводственного назначения |
|
1. |
Ассигнования из бюджета |
- |
- |
|
2. |
Прибыль, направляемая на кап. вложения |
8900 |
4000 |
|
3. |
Амортизационные отчисления на основные производственные фонды |
3167 |
- |
|
4. |
Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом |
664 |
- |
|
5. |
Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия |
- |
1000 |
|
6. |
Прочие источники |
- |
- |
|
7. |
Долгосрочный кредит банка |
3994 |
1000 |
|
8. |
Итого вложений во внеоборотные активы |
16725 |
6000 |
|
9. |
Проценты по кредиту к уплате (по ставке 18% годовых) |
719 |
180 |
6. Составить проект отчета о прибылях и убытках
Таблица 11.
Проект отчета о прибылях и убытках
|
№ стр. |
показатель |
сумма тыс. руб. |
|
1. доходы и расходы по обычным видам деятельности |
||
|
1. |
выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году |
81951 |
|
2. |
себестоимость реализуемой продукции в планируемом году |
38048 |
|
3. |
прибыль (убыток) от продаж |
43903 |
|
2. прочие доходы и расходы |
||
|
4. |
проценты к получению |
2040 |
|
5. |
проценты к уплате |
899 |
|
6. |
доходы от участия в других организациях |
3442 |
|
7. |
прочие доходы |
26142 |
|
8. |
прочие расходы - всего, в том числе: |
22958 |
|
8.1. |
а) содержание учреждений здравоохранения |
800 |
|
8.2. |
б) содержание детских дошкольных учреждений |
730 |
|
8.3. |
в) содержание пансионата |
290 |
|
8.4. |
г) расходы на проведение НИОКР |
1000 |
|
8.5. |
д) налоги, относимые на финансовый результат |
2658 |
|
8.6. |
е) прочие расходы |
17480 |
|
9. |
прибыль (убыток) планируемого года |
51670 |
7. Рассчитать налог на прибыль
Таблица 12.
Расчет налога на прибыль
|
№ стр. |
показатель |
сумма тыс. руб. |
|
1. |
прибыль - всего, в том числе: |
51670 |
|
1.1. |
прибыль, облагаемая по ставке 9% |
3442 |
|
1.2. |
прибыль, облагаемая по ставке 24% |
48228 |
|
2. |
сумма налога к уплате по ставке 24% - всего, в том числе: |
11572 |
|
2.1. |
в федеральный бюджет |
3132 |
|
2.2. |
в бюджет субъекта Федерации |
8440 |
|
2.3. |
в местный бюджет |
- |
|
3. |
сумма налога к уплате по ставке 9% - всего, в том числе: |
310 |
|
3.1. |
в федеральный бюджет |
310 |
|
3.2. |
в бюджет субъекта Федерации |
- |
|
3.3. |
в местный бюджет |
- |
|
4. |
общая сумма налога в федеральный бюджет |
3442 |
|
5. |
общая сумма налога в бюджет субъекта Федерации |
8440 |
|
6. |
общая сумма налога в местный бюджет |
- |
|
7. |
итого сумма налога на прибыль (по ставкам 24 и 9%) |
11882 |
|
8. |
прибыль остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль (по ставкам 24 и 9%) |
39788 |
8. Заполнить таблицу «Распределение прибыли планируемого года»
Таблица 13.
Распределение прибыли планируемого года
|
№ стр. |
показатель |
сумма тыс.руб. |
|
1. |
всего прибыль |
51670 |
|
2. |
отчисления в резервный фонд |
5000 |
|
3. |
капитальные вложения производственного назначения (реконструкция цеха) |
8900 |
|
4. |
капитальные вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома) |
4000 |
|
5. |
отчисления в фонд потребления - всего, в том числе: |
7980 |
|
5.1. |
а) на выплату материальной помощи работникам предприятия |
4980 |
|
5.2. |
б) удешевление питания в столовой |
1500 |
|
5.3. |
в)на выплату вознаграждения по итогам года |
1500 |
|
6. |
прирост оборотных средств |
173 |
|
7. |
налоги, выплачиваемые из прибыли |
2500 |
|
8. |
налог на прибыль 24 % |
12228 |
|
9. |
налог на прибыль 9 % |
310 |
|
10. |
погашение долгосрочного кредита |
2000 |
|
11. |
остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов |
8579 |
|
12. |
выплата дивидендов |
3000 |
|
13. |
нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов |
5579 |
9. Составить баланс доходов и расходов (финансовый план)
Таблица 14.
Данные к расчету источников финансирования
социальной сферы и НИОКР
|
№ стр. |
показатель |
смета ІІ тыс.руб. |
|
1. |
средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях |
60 |
|
2. |
средства целевого финансирования |
210 |
|
3. |
общая сумма средств, направляемых на содержание детских дошкольных учреждений |
730 |
|
4. |
средства заказчиков по договорам на НИОКР |
200 |
|
5. |
общая сумма средств, направляемых на НИОКР |
1000 |
Таблица 15.
Проверка соответствия доходов и расходов
|
стр. |
Доходы Расходы |
Выручка от продажи |
Средства целевого финансирования |
Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях |
Прирост устойчивых пассивов |
Прочие доходы |
Накопления по монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом |
Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР |
Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве |
Высвобождение средств из оборота (мобилизация) |
Получение новых займов, кредитов |
Прибыль |
Итого расходов |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
|
1 |
Затраты |
29394 |
29394 |
||||||||||
|
2 |
Платежи в бюджет - всего, в том числе: |
||||||||||||
|
2.1 |
налоги, включаемые в себестоимость продукции |
5487 |
5487 |
||||||||||
|
2.2 |
налог на прибыль |
11882 |
11882 |
||||||||||
|
2.3 |
налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в расп. предприятия распоряжении предприятия |
2500 |
2500 |
||||||||||
|
2.4 |
налоги, относимые на финансовые результаты |
2658 |
2658 |
||||||||||
|
3 |
выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.) |
7980 |
7980 |
||||||||||
|
4 |
Прирост собственных оборотных средств |
280 |
173 |
453 |
|||||||||
|
5 |
Кап. вложения производственного назначения |
3167 |
664 |
3994 |
8900 |
16725 |
|||||||
|
6 |
Кап. вложения непроизводственного назначения |
1000 |
1000 |
4000 |
6000 |
||||||||
|
7 |
Затраты на проведение НИОКР |
200 |
1000 |
1200 |
|||||||||
|
8 |
Прочие расходы |
5020 |
5020 |
||||||||||
|
9 |
Содержание объектов социальной сферы |
210 |
60 |
1820 |
2090 |
||||||||
|
10 |
Погашение долгосрочных кредитов |
2000 |
2000 |
||||||||||
|
11 |
Уплата процентов по долгосрочным кредитам |
899 |
899 |
||||||||||
|
12 |
Выплата дивидендов |
3000 |
3000 |
||||||||||
|
13 |
Отчисления в резервный фонд |
5000 |
5000 |
||||||||||
|
14 |
Прибыль |
43903 |
17480 |
61383 |
|||||||||
|
15 |
Итого доходов |
81951 |
210 |
60 |
280 |
17480 |
664 |
200 |
1000 |
0 |
4994 |
56832 |
163671 |
Таблица 16
Баланс доходов и расходов (финансовый план)
|
шифр строки |
разделы и статьи баланса |
сумма тыс. руб. |
|
001. |
І. Поступления (приток денежных средств) |
|
|
002. |
А. От текущей деятельности |
|
|
003. |
выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин |
81951 |
|
004. |
прочие поступления - всего, в том числе: |
550 |
|
005. |
средства целевого финансирования |
210 |
|
006. |
поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях |
60 |
|
007. |
прирост устойчивых пассивов |
280 |
|
008. |
итого по разделу А. |
82501 |
|
009. |
Б. от инвестиционной деятельности |
|
|
010. |
выручка от прочей реализации (без НДС) |
8200 |
|
011. |
доходы от прочих операций |
17942 |
|
012. |
накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом |
664 |
|
013. |
средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР |
200 |
|
014. |
средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве |
1000 |
|
015. |
высвобождение средств из оборота |
|
|
016. |
итого по разделу Б. |
28006 |
|
017. |
В. От финансовой деятельности |
|
|
018. |
увеличение уставного капитала |
|
|
019. |
доходы от финансовых вложений |
5482 |
|
020. |
увеличение задолженности - всего, в том числе: |
|
|
021. |
получение новых займов, кредитов |
4994 |
|
022. |
выпуск облигаций |
|
|
023. |
итого по разделу В. |
10476 |
|
024. |
итого доходов |
120983 |
|
025. |
ІІ расходы (отток денежных средств) |
|
|
026. |
А. по текущей деятельности |
|
|
027. |
затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость) |
29394 |
|
028. |
платежи в бюджет - всего, в том числе: |
23183 |
|
029. |
налоги, включаемые в себестоимость продукции |
5487 |
|
030. |
налог на прибыль, всего |
12538 |
|
031. |
налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий |
2500 |
|
032. |
налоги, относимые на финансовые результаты |
2658 |
|
033. |
выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.) |
7980 |
|
034. |
прирост собственных оборотных средств |
453 |
|
035. |
итого по разделу А. |
61010 |
|
036. |
Б. по инвестиционной деятельности |
|
|
037. |
инвестиции в основные фонды и нематериальные активы - всего, из них: |
|
|
038. |
кап. вложения производственного назначения |
16725 |
|
039. |
кап. вложения непроизводственного назначения |
6000 |
|
040. |
затраты на проведение НИОКР |
1000 |
|
041. |
платежи по лизинговым операциям |
|
|
042. |
долгосрочные финансовые вложения |
|
|
043. |
расходы по прочей реализации |
4900 |
|
044. |
расходы по прочим операциям |
12460 |
|
045. |
содержание объектов социальной сферы |
1820 |
|
046. |
||
|
047. |
итого по разделу Б. |
42905 |
|
048. |
В. От финансовой деятельности |
|
|
049. |
погашение долгосрочных кредитов |
2000 |
|
050. |
уплата процентов по долгосрочным кредитам |
899 |
|
051. |
краткосрочные финансовые вложения |
|
|
052. |
выплата дивидендов |
3000 |
|
053. |
отчисления в резервный фрнд |
5000 |
|
054. |
расходы по оплате услуг банка |
120 |
|
055. |
итого по разделу В. |
11019 |
|
056. |
итого расходов |
114654 |
|
057. |
превышение доходов над расходами (+) |
6329 |
|
058. |
превышение расходов над доходами(-) |
|
|
059. |
сальдо по текущей деятельности |
21491 |
|
060. |
сальдо по инвестиционной деятельности |
-14899 |
|
061. |
сальдо по финансовой деятельности |
-543 |
Раздел А. Поступления от текущей деятельности определяем исходя из данных таблиц 15 и 7.
Раздел Б. Поступления от инвестиционной деятельности определяем исходя из данных таблиц 15 и 7.
выручка от прочей реализации определяем исходя из данных таблицы 6.
Прочие операционные доходы определяем из таблицы 6.
Раздел В. Поступления от финансовой деятельности определяем исходя из данных таблицы 15.
Раздел Расходы (отток денежных средств) определяем исходя из данных таблицы 15.
Превышение доходов над расходами определяем как разность между итого доходов и итого расходов.
Сальдо по текущей деятельности определяем как разность между поступлениями и расходами: 82501-61010 =21491.
Сальдо по инвестиционной деятельности определяем как разность между поступлениями и расходами:28006-42905=-14899.
Сальдо по финансовой деятельности определяем как разность между поступлениями и расходами:10476-11019=-543.
Пояснения к расчёту Таблицы 2
1. «Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года» дана в Таблице 1. – 22420 тыс. руб.
2. «Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов»
ОСср. ввод. = ОС ввод * k / 12 = 5200*7/12+10450*4/12 = 6517 тыс. руб.
где k – количество полных месяцев эксплуатации ОС – табличный коэффициент. Он определяется по следующей таблице:
Таблица для расчёта коэффициента ki
|
Квартал |
I кв. |
II кв. |
III кв. |
IV кв. |
|
ki |
10 |
7 |
4 |
1 |
3. «Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов»
ОСср. выб. = ОСвыб. * (12 – М)/12 = 9890*1/12 = 824 тыс. руб.
4. «Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)» дана в Таблице 1 – 2780 тыс. руб.
5. «Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) – всего»
ОСср.г. = ОСн.г. + ОСввод. – ОСвыб. – ОСп.аморт. = 22420 + 6517 – 824 – 2780 = 25333
6. «Средняя норма амортизации» дана в Таблице 1 – 12,5
7. «Сумма амортизационных отчислений – всего»
А = ∑ ОСср.г. * Ni / 100 = 25333*12,5 / 100 = 3167 тыс. руб.
8. «Использование амортизационных отчислений на вложения во внеоборотные активы» = «Сумма амортизационных отчислений – всего» = 3167 тыс. руб.
Пояснения к расчёту Таблицы 3
3. Амортизация основных фондов всего на год дана в Таблице 2, а на 4 квартал 3167/4 = 792
4. Прочие расходы – всего определяется так: п.4.1.+ п.4.2.+ п.4.3. = 35+5487+216 = 5738, аналогично для 4 квартала.
4.2. Налоги, включаемые в себестоимость определяются так: п.4.2.1.+п. 4.2.2. = 4498+989 = 5487, аналогично для 4 квартала.
4.2.1. Единый социальный налог (26%) на год определяется: 26% от заработной платы: 17 300*0,26 = 4498, на 4 квартал аналогично: 4325*0,26 = 1125.
5. Итого затрат на производство определяется путем суммирования п.1+п.2+п.3+п.4 = 10520+17300+3167+5738 = 36725, аналогично для 4 квартала.
7. Затраты на валовую продукцию определяются п.5–п.6 = 36725–400 = 36325, аналогично для 4 квартала
8. Изменение остатков незавершенного производства, берем расчетные данные за год в Таблице 5 п.2 = 269, для 4 квартала 269/4 = 67
10. Для определения производственной себестоимости товарной продукции затраты на валовую продукцию корректируются на величину изменения остатков незавершенного производства и расходов будущих периодов. Увеличение этих остатков (+) — уменьшает производственную себестоимость товарной продукции, а уменьшение (-) — увеличивает. За год: стр.7- стр.8 - стр.9 = 36325 – 269 – 30 = 36026, аналогично для 4 квартала 9083 – 67 – 8 = 9008
12. Полная себестоимость товарной продукции представляет собой сумму производственной себестоимости и расходов на продажу, п.10 + п.11=
= 36026+1463=37489, аналогично для 4 квартала.
14. Прибыль на выпуск товарной продукции представляет собой разницу между товарной продукцией в отпускных ценах и полной себестоимостью товарной продукции, п.13 – п.12 = 81560 – 37489 = 44071, аналогично для 4 квартала.
15. затраты на один рубль товарной продукции определяются путем деления полной себестоимости товарной продукции на товарную продукцию в отпускных ценах, п.12/п.13 = 37489/81560 = 0,46 коп., аналогично для 4 квартала.
Пояснения к расчетам Таблицы 5
1. производственные запасы:
1.1. норматив на начало года – данные берем в таблице 4 – строка «Производственные запасы» (1416);
1.2. затраты 4 кв. всего – берем в таблице 3 п.1 за 4 квартал (2630);
1.3. затраты 4 квартал / день – определяем путем деления ст.1.2. на 90 дней = 2630/90 = 29
1.4. нормы запасов в днях данные берем в таблице 4 п.4.1. (53)
1.5. норматив на конец года определяется путем умножений ст.1.3. на ст.1.4. = 29*53 = 1537
1.6. прирост производственных запасов составляет ст.1.5. – ст.1.1. = = 1537–1416=121;
2. аналогично пункту 1 рассчитываем для незавершенного производства;
2.1. стр. 3.2 табл. 4, 539 тыс. руб.
2.2. стр. 7 табл. 3 (4 квартал), 9083 тыс. руб.
2.3. 9083/90 = 101 тыс. руб./день.
2.4. стр. 4.2 табл. 4 (8 дн.)
2.5. 101*8 = 808 тыс. руб.
2.6. 808-539 = +269
3. расходы будущих периодов:
3.1. норматив на начало года – данные берем в таблице 4 (70)
3.2. норматив на конец года – п.1.1.+п.1.3. = 70+30 = 100
3.3. прирост – берем в таблице 4 п.1
4. аналогично пункту 1 рассчитываем для готовых изделий.
4.1.: стр. 3.4 табл. 4, 1567 тыс. руб.
4.2: стр. 10 табл. 1 (4 квартал), 9008 тыс. руб.
4.3: 9008/90 = 100 тыс. руб./день.
4.4: сумма стр. 4.3 табл. 4 (16дней.)
4.5: 100*16 = 1600 тыс. руб.
4.6: 1600-1567 = +33.
5. итого:
5.1. норматив на начало года = п.1.1.+п.2.1.+п.3.1.+п.4.1 = =1416+539+70+1567=3592
5.2. норматив на конец года = п. 1.5.+п.2.5.+п.3.5.+п.4.5 = 1537+808+100+1600 = 4045
5.3. прирост составляет п.1.6.+п.2.6.+п.3.6.+п.4.6. = 121+269+30+33 = 453;
6. устойчивые пассивы – данные берем в таблице 4 п.2 (280)
7. прибыль получаем п.5.3. – п.6 = 453 – 280 = 173.
Пояснения к расчетам Таблицы 6
2.2 планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в действующих ценах = товарная продукция в отпускных ценах за квартал (табл. 3 п.13) делим на 90 (количество дней в квартале) * 9 (в днях запаса) = 20390/90*9 = =2039;
2.3. планируемые остатки нереализованной продукции на конец года по производственной себестоимости = производственная себестоимость товарной продукции (табл.3 п.10) / на 90 (количество дней в квартале) * 9 (в днях запаса) = 9008/90*9 = 901;
7. проценты к уплате – берем общие расчетные данные в таблице 10 ст.9;
12. содержание объектов социальной сферы = 12.1.+12.2.+12.3. =
= 800+730+290 = 1820.
Пояснения к расчетам Таблицы 7
1. фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
1.1. в ценах базисного года без НДС и акцизов – данные берем в таблице 6 п.1.1. (2430)
1.2. по производственной себестоимости – данные берем в таблице 6 п.1.2. (1460)
1.3. прибыль = 1.1. -1.2. = 2430 – 1460 = 970
2. выпуск товарной продукции
2.1. в действующих ценах без НДС и акцизов – данные берем в таблице 3 п.13. (81560)
2.2. по полной себестоимости – данные берем в таблице 3 п.12. (37489)
2.3. прибыль – данные берем в таблице 3 п.14. (44071)
3. планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
3.1. в днях запаса - данные берем в таблице 6 п.2.1. (9)
3.2. в действующих ценах без НДС и акцизов – данные берем в таблице 6 п.2.2. (2039)
3.3. по полной себестоимости – данные берем в таблице 6 п.2.3. (901)
3.4. прибыль = п.3.2. – п.3.3. = 2039 – 901 = 1138
4. объем продаж продукции в планируемом году:
4.1. в действующих ценах без НДС и акцизов = 1.1 + 2.1 – 3.2 = 2430+81560–2039=81951
4.2. по полной себестоимости = 1.2. + 2.2. – 3.3 = 1460+37489–901=38048
4.3. прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг) = 1.3 + 2.3 – 3.4 = 970 + 44071 – 1138 = 44903
Пояснения к расчёту таблицы 10
«Прибыль, направляемая на вложения во внеоборотные активы»
производственного назначения: стр. 2 табл. 9, 8900 тыс. руб.;
непроизводственного назначения: стр. 3 табл. 9, 4000 тыс. руб.
«Амортизационные отчисления на основные производственные фонды»
производственного назначения: стр. 8 табл. 2, 3167 тыс. руб.
«Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом» производственного назначения: стр.1.1 табл.8 * стр.3 табл. 8, т.е. 8100*0,082 = 664 тыс. руб.
«Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия» непроизводственного назначения: сумма стр. 4 табл. 8 (1000)
«Долгосрочный кредит банка» производственного назначения: стр.8 табл.10 – стр.2 табл.10 – стр.3 табл.10 – стр.4 табл.10, т.е. 16725 - 8900 – 3167 – 664 = 3994 тыс. руб.
непроизводственного назнач.: стр.8 табл.10–стр.2 табл.10–стр.5 табл.10, т.е. 6000 – 4000 – 1000 = 1000 тыс. руб.
«Итого вложений во внеоборотные активы»
производственного назначения: сумма стр. 1 табл. 8, 16725 тыс. руб.
непроизводственного назначения: сумма стр. 2 табл. 8, 6000 тыс. руб.
«Проценты по кредиту к уплате (ставка 18% годовых)»
производственного назначения: 18% от стр. 7 табл. 10, т.е. 719 тыс. руб.
непроизводственного назначения: 18% от стр. 7 табл. 10, т.е. 180 тыс. руб.
Пояснения к расчёту Таблицы 11
«Выручка от продажи продукции в планируемом году» стр. 4.1 табл. 7 (81951 тыс. руб.)
«Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году» стр. 4.2 табл. 7 (38048 тыс. руб.)
«Прибыль (убыток) от продажи» стр. 4.3 табл. 7 (43903 тыс. руб.)
«Проценты к получению» стр. 4 табл. 6 (2040 тыс. руб.)
«Проценты к уплате» общая сумма по стр. 9 табл. 9 (899).
«Доходы от участия в других организациях» стр.5 табл.6 (3442 тыс. руб.)
«Прочие доходы» стр. 9 + стр. 3 табл. 5 (26142 тыс. руб.)
«Прочие расходы - всего» сумма строк с 8.1 по 8.6 табл. 11 (22958)
«Содержание учреждений здравоохранения» стр.12.1 табл.6 (800 тыс. р.)
«Содержание детских дошкольных учреждений» стр.12.2 табл.6, (730 тыс.р.)
«Содержание пансионата» стр. 12.3 табл. 6 (290 тыс. руб.)
«Расходы на проведение НИОКР» стр. 13 табл. 6, (1000 тыс. руб.)
«Налоги, относимые на финансовые результаты» стр. 11 табл. 5 (2658 тыс. руб.)
«Прибыль (убыток) планируемого года» (итог по табл. 11): стр. 3 + стр. 4 – стр. 5 + стр. 6 + стр. 7 – стр. 8 (53468 тыс. руб.)
Пояснения к Таблице 12
Строка 1 = стр.9 табл. 11
Строка 1.1 = стр.6 табл.11
Строка 1.2 = стр.1 – стр.1.1
Строка 2 = стр.2.1 + стр.2.2
Строка 2.1 = стр.1.2*6,5%
Строка 2.2 = стр.1.2*17,5%
Строка 3 = стр.3.1 + стр.3.2
Строка 3.1 = стр.1.1*9%
Строка 4 = стр.2.1 + стр.3.1
Строка 5 = стр.2.2
Строка 7 = стр.2 + стр.3
Строка 8 = стр.1 – стр.7.
Пояснения к расчёту таблицы 13
«Отчисления в резервный фонд» стр. 1 табл. 9, 5000 тыс. руб.
«Реконструкция цеха» стр. 2 табл. 9, 8900 тыс. руб.
«Строительство жилого дома» стр. 3 табл. 9, 4000 тыс. руб.
«Отчисления в фонд потребления – всего» стр. 4 табл. 9, 7980 тыс. руб.
«На выплату материальной помощи работникам предприятия» стр. 4,1 табл. 9, 4980 тыс. руб.
«Удешевление питания в столовой» стр. 4.2 табл. 9, 1500 тыс. руб.
«На выплату вознаграждения по итогам года» стр. 4.3 табл. 9, 1500 тыс. руб.
«Налоги, выплачиваемые из прибыли» стр. 5 табл. 9, 2500 тыс. руб.
«Налог на прибыль 24%» стр. 2 табл. 12, 11572 тыс. руб.
«Налог на прочие доходы 9 %» стр. 3 табл. 12, 310 тыс. руб.
«Погашение долгосрочного кредита» стр.6 табл.9
«Выплата дивидендов» заполняется самостоятельно.
«Прирост оборотных средств» стр. 7 табл. 5, 173 тыс. руб.
«Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов» стр. 9 табл. 13 – сумма строк с 2 по 11 табл. 15
«Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов» стр.11 – стр.12 табл.13
В данном примере распределения прибыли размер налоговых платежей не превышает 1/3 балансовой прибыли, что является положительным моментом. Резервный фонд не обязателен, но в случае создания имеет целевое назначение и не приветствуется его переизбыток. В нашем случае создан резервный фонд в размере 10% от общей прибыли планируемого года. В целом предприятие имеет стратегический план развития, довольно устойчиво, представленное распределение прибыли приемлемо
Пояснения к расчету Таблицы 15
Строка 1 = стр.4.2 табл.7–стр.3 табл.3–стр.4.2 табл.3
Строка 2.1 = стр.4.2 табл.3
Строка 2.2 = стр.7 табл.12
Строка 2.3 = стр.5 табл.9
Строка 2.4 = стр.11 табл.6
Строка 3 = стр.4 табл.9
Строка 4 = стр.2 табл.4; стр.7 табл.5
Строка 5 = стр.3 табл.3; стр.4, стр.7 столбец 3, стр.2 столбец 3 табл.10
Строка 6 = стр.5, стр.7 столбец 4, стр.2 столбец 4 табл.10
Строка 7 = стр.5, стр.4 табл.14
Строка 8 = стр.6 табл.6 + стр.8 табл.6
Строка 9 = стр.2, стр.1 табл.14
Строка 10 = стр.9 табл.6
Строка 11 = стр.9 табл.10
Строка 12 = стр.12 табл.13
Строка 13 = стр.12 табл.11
Строка 14 = стр.1 табл.9
10. Пояснительная записка к финансовому плану
План движения денежных средств отражает притоки и оттоки денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, которые предполагается получить в течение года или квартала.
НДС и акцизы в плане движения денежных средств не отражаются, так как они взимаются до образования прибыли.
Сальдо по каждому виду деятельности образуется как разность итоговых величин разделов А, Б и В доходной части плана и соответствующих разделов расходной части.
Величина доходов составляет 120983 тыс. руб., в которых значительный вес имеют поступления от текущей деятельности (82501 тыс. руб.). От инвестиционной деятельности доходы составили 28006 тыс. руб., однако сальдо по инвестиционной деятельности отрицательно, что говорит о превышении расходов над доходами. Доходы от финансовой деятельности составили размере 10476 тыс. руб. Однако отрицательное сальдо по финансовой деятельности так же указывает на превышение расходов над доходами.
Что касается взаимоотношения предприятия с кредитной системой и бюджетом, то в финансовом плане отражены (в расходной части) налоги и платежи в бюджет в сумме 23183 тыс. руб., и расходы по уплате процентов по долгосрочным кредитам, выплате дивидендов и погашение долгосрочных кредитов.
При расчете источника финансирования капитальных вложений возникла необходимость в долгосрочном кредите банка в размере 899 тыс. руб. К другим источникам финансирования капитальных вложений относим прибыль, амортизационные отчисления, плановые накопления по системе на СМР, поступления средств на жилищное строительство в порядке долевого участия.
При распределении прибыли было принято решение о сроке кредита и выплате дивидендов. Прибыль была распределена по следующим показателям: на отчисления в резервный фонд, в фонд потребления, на реконструкцию цеха, на строительство жилого дома, на налоги, на погашение долгосрочного кредита и на выплату дивидендов.
Главным источником финансирования основных расходов предприятия является прибыль. Прибыль планируемого года составила 51670 тыс. руб. Эту прибыль (балансовую или суммарную) предприятие распределяет на различные нужды.
Основным источником формирования финансовых ресурсов предприятия является выручка от реализованной продукции – 81951 тыс. руб.
Следующий источник формирования финансовых ресурсов на предприятии – средства целевого финансирования (100 тыс. руб.), средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве (1000 тыс. руб.), а так же средства, поступающие от заказчиков по договорам на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (200 тыс. руб.), ассигнования из бюджета (1000 тыс.руб.). Кроме того, это поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях (60 тыс. руб.).
Заемным источником являются долгосрочные и краткосрочные кредиты банка в сумме 4994 тыс. руб. Предприятие не достаточно обеспечено собственными ресурсами – за счет прибыли оно погашает обязательства перед бюджетом, осуществляет отчисления в фонды, погашает часть кредитов предприятия, в том числе проценты по ним, однако предприятие ведет капитальное строительство, для финансирования которого недостаточно средств предприятия и целевых средств - предприятие привлекает заемные ресурсы.
В целом по деятельности предприятия наблюдается превышение доходов над расходами на 6329 тыс. руб., поэтому деятельность предприятия можно считать прибыльной.
6. Заключение
Формирование рыночного механизма в нашей стране вызвало значительные изменения в отношении к показателю прибыли, роль которого возросла, поскольку в рыночных условиях прибыль выступает не только основным источником развития хозяйственной деятельности каждого предприятия, но и является стимулом практически любой хозяйственной деятельности.
Прибыль как экономическая категория как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности и выполняет определенные функции. Прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Наличие прибыли на предприятии означает, что его доходы превышают все расходы, связанные с его деятельностью. Прибыль обладает стимулирующей функцией, одновременно являясь финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Доля чистой прибыли, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников. Прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней.
Являясь основным источником собственных средств фирмы, с одной стороны, прибыль рассматривается как результат деятельности фирмы, с другой как основа дальнейшего развития предприятия, расширения его производственной базы и источником финансирования социальной сферы. За счёт прибыли выполняются также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими пред приятиями и организациями. Из прибыли выплачиваются дивиденды и другие доходы учредителям и собственникам предприятия. По прибыли кредиторы судят о возможностях предприятия по возврату заёмных средств, инвесторы о целесообразности инвестиций в предприятие, поставщики о его платежеспособности.
Таким образом, показатели прибыли становятся важ нейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.
Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распреде лении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов го сударства и организации.
Однако если государство облагает пред приятия очень высокими налогами, то это не стимулирует развитие производства, в связи, с чем сокращает ся объем производства продукции и как результат поступление средств в бюджет. То же может произойти, если всю сумму при были использовать на материальное стимулирование работников предприятия. В этом случае в перспективе уменьшится производ ство продукции, так как не будут обновляться основные производ ственные фонды, сократится собственный оборотный капитал, что в конечном итоге приведет к снижению жизненного уровня работников, сокращению рабочих мест. Если же уменьшается доля прибыли на материальное стимулирование труда, то это в свою очередь приведет к снижению материальной заинтересо ванности работников и как следствие к снижению эффективности производства.
На каждом предприятии должен быть найден оптимальный вариант распределения прибыли. Большую роль в этом должен сыграть анализ хозяйственной деятельности. В процессе анализа необходимо изучить факторы изменения величины налогооблагаемой прибыли, суммы выплаченных ди видендов, процентов, налогов из прибыли, размера чистой при были, отчислений в фонды предприятия.
7. Список использованной литературы