Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
для предприятий ресторанно-гостиничного бизнеса
Введение
ГЛАВА 1. Теоретические основы управления запасами на предприятиях ресторанно-гостиничного бизнеса
1.1. Экономическая сущность, состав и значение запасов для предприятий ресторанно-гостиничного бизнеса
1.2 Методы управления запасами на предприятиях ресторанно-гостиничного бизнеса
1.3. Показатели оценки эффективности использования запасов на предприятиях ресторанно-гостиничного бизнеса
ГЛАВА 2. Оценка управления запасами ООО «Нотекс Восточная Европа» в кафе «Восточная кухня».
2.1. Анализ состава, структуры и динамики запасов и источников их финансирования ООО «Нотекс Восточная Европа» в кафе «Восточная кухня».
2.2. Оценка эффективности управления запасами ООО «Нотекс Восточная Европа» в кафе «Восточная кухня».
2.3. Влияние управления запасами на результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО «Нотекс Восточная Европа» в кафе «Восточная кухня».
ГЛАВА 3. Предложения по совершенствованию управления запасами ООО «Нотекс Восточная Европа» кафе «Восточная кухня» и их эффективность
3.1 Основные направления совершенствования управления запасами ООО «Нотекс Восточная Европа» в кафе «Восточная кухня».
3.2 Расчет эффективности предложенных мероприятий.
Заключение
Список использованных источников
Содержание
|
[1]
[2] [3] 1.1. Экономическая сущность, состав и значение запасов для предприятий ресторанно-гостиничного бизнеса [4] 1.2 Методы управления запасами на предприятиях ресторанно-гостиничного бизнеса [5] 1.3. Показатели оценки эффективности использования запасов на предприятиях ресторанно-гостиничного бизнеса
[6] [7] 2.1. Анализ состава, структуры и динамики запасов и источников их финансирования ООО «Нотекс Восточная Европа» в кафе «Восточная кухня» [8] 2.2. Оценка эффективности управления запасами ООО «Нотекс Восточная Европа» в кафе «Восточная кухня» [9] 2.3. Влияние управления запасами на результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО «Нотекс Восточная Европа» в кафе «Восточная кухня»
[10] [11] 3.1 Основные направления совершенствования управления запасами ООО «Нотекс Восточная Европа» кафе «Восточная кухня» [12] 3.2 Расчет эффективности предложенных мероприятий
[13]
[14] |
Запасы на предприятиях общественного питания включают сырье для производства блюд и продажи покупных товаров.
Эффективное управление запасами на предприятиях общественного питания:
- позволяет уменьшить потери, связанные с возможным дефицитом материальных ресурсов;
- увеличить их оборачиваемость;
- минимизировать излишки запасов, приводящие к «замораживанию» денежных средств, а также риск их старения и порчи;
- снизить затраты на хранение запасов.
Наличие запасов материальных ресурсов и покупных товаров в итоге приводят к увеличению возможности предприятия общественного питания в их закупочной политике за увеличения возможных поставщиков. Это позволяет им иметь определенную свободу при составлении плана производства и маркетинга.
С точки зрения потребителя наличие запасов сырья и покупных товаров позволяет расширить ассортимент приготавливаемых блюд и тем самым наилучшим образом удовлетворять их потребности.
Таким образом, наличие запасов позволяет предприятию общественного питания быть более гибким к изменениям условий внешней среды.
С другой стороны наличие значительных запасов на предприятии общественного питания увеличивает их затраты на хранение, а также перевозку и упущенные выгоды за счет неэффективного использования хозяйственных средств.
Поэтому предприятию необходимо иметь оптимальный размер запас, который бы позволял ему обладать определенной гибкостью во внешней среде, а с другой стороны минимизировал бы затраты, связанные с их доставкой и хранением. Поэтому было сформулировано основное правило оптимизации запасов, заключающееся в том, что запасы следует увеличивать до тех пор, пока выгоды от их наличия меньше затрат по их содержанию и доставке, а также размещением заказов.
Таким образом, актуальность исследования темы управления запасами для предприятий общественного питания является то, что эффективное управление запасами положительно влияет на эффективность всей его деятельности.
Объектом исследования в данной работе является ООО «Нотекс Восточная Европа» в кафе «Восточная кухня». Предметом исследования в данной работе являются запасы ООО «Нотекс Восточная Европа» в кафе «Восточная кухня».
Целью данной работы является анализ управления запасами ООО «Нотекс Восточная Европа» в кафе «Восточная кухня» для разработки мероприятий по его совершенствованию.
Для реализации поставленных целей необходимо решить следующие задачи:
1)исследовать теоретические основы управления запасами на предприятиях ресторанно-гостиничного бизнеса;
2)проанализировать запасы ООО «Нотекс Восточная Европа» в кафе «Восточная кухня»;
3) разработать рекомендации по совершенствованию управления запасами на ООО «Нотекс Восточная Европа» в кафе «Восточная кухня».
Поставленная цели и задачи определи структуру данной работы, которая включает введение, три главы, заключение и список литературы.
Основное назначение запасов сырья и товаров для предприятия ресоранно-гостиничного бизнеса (РГБ) является бесперебойное обеспечение производственной и торговой деятельности предприятия.
Запасы предприятия РГБ включают:
- запасы текущего хранения, которые позволяют повседневно реализовывать продукцию;
- сезонные запасы, которые имеет предприятие только в сезон.
Запасы на предприятии РГБ учитываются в розничных ценах.
В запасы не включаются следующие виды материальных ресурсов:
- товары в пути;
- тара всех видов;
- товары, необходимые для обеспечения деятельности, не связанной с оказанием услуг общественного питания;
- товары отгруженные, по которым не сданы документы в банк;
- продукция в подсобных помещениях.
Отличием запасов на предприятии РГБ от других отраслей является том, что они связаны с производством и обращением. Запасы сырья, необходимые для приготовления блюд относятся к сфере производства, а к продажам покупных товаров и готовых блюд к сфере обращения.
Другой особенностью предприятия РГБ является ограниченность в размерах запасах, так как запасы включают продукты питания, срок хранения которых ограничен, а также с ограниченностью складских помещений предприятий РГБ .
В целом товарооборот предприятия питания включает оборот продукции собственного производства и оборот, связанной с реализацией покупных товаров.
Доля данных видов запасов зависит от типа предприятия питания. В частности в столовых наибольший удельный вес занимают запасы продукции собственного производства, а в ресторанах их удельный вес меньше.
С точки зрения времени образования запасы могут быть охарактеризованы как запасы на начало и конец отчетного периода, а также средние запасы, которые характеризуют наличие запасов в среднем за определенный период.
При определении средней величины запасов используют данные на начало каждого месяца, а средний запас определяют по формуле средней хронологической:
Зср =(а1 / 2+ а 2 +…аn /2)/ (n – 1),
где а1, . . . , а n – сумма товарного запаса на определенную дату;
n – количество дат.
Расчет средних запмоа
Данные о средних запасах сырья и товаров используют для расчета показателя товарооборачиваемости.
Содержание больших запасов предприятием общественного питания требует больших затрат по их хранению, что служит фактором снижения прибыли предприятия. С другой стороны недостаток запасов приведет к тому, что предъявленный покупательский спрос может быть не удовлетворен и недополучит прибыль. Поэтому размер запасов торгового предприятия должен быть оптимальный, обеспечивающий, как удовлетворение покупательского спроса, так и минимизирующий расходы на хранение запасов.
Обычно для хранения запасов используются склады, в том случае, если товарооборот у компании большой и компания нуждается в постоянном пополнении своих запасов, доставку которых не всегда можно осуществить в короткие сроки.
Другой особенностью запасов предприятия является то, что запасы являются оборотным капиталом предприятия.
Оборотный капитал - это капитал, инвестируемый фирмой, компанией в текущую деятельность на период каждого операционного цикла. Иными словами, это средства фирмы, вложенные в текущие активы (оборотные средства). 1
То есть понятие оборотный капитал и оборотные средства понятия тождественные.
Отличие заключается в том, что при проведении анализа основной акцент делается на обеспеченность предприятия наиболее мобильными средствами, которые ему необходимы для осуществления текущей производственной деятельности.
Оборотный капитал, как и основной капитал, выражает определенные производственные отношения, складывающиеся с развитием предпринимательства.
Оборотный капитал непосредственно участвует в создании новой стоимости, функционируя в процессе кругооборота всего капитала.
При этом соотношение основного и оборотного капитала вли яет на величину получаемой прибыли.
Оборотный капитал обращается быстрее, чем основной капитал. Поэтому с увеличением доли оборотного капитала в общей сумме авансированного капи тала время оборота всего капитала сокращается, а следовательно, увеличивается возможность роста новой стоимости, т.е. прибыли.
Существует понятие чистого оборотного капитала. Его величина определяется как разница между текущими активами и текущими обязательствами, текущими пассивами. В нормальных условиях функционирования хозяйствующих субъектов величина текущих активов выше текущих обязательств, т.е. сумма оборотных средств превышает кредиторскую задолженность.
Чистый оборотный капитал в традиционной терминологии представляет собой не что иное, как собственные оборотные средства.2
Оборотный капитал характеризуется не только объемом и структурой, но и ликвидностью текущих активов. Степень ликвидности определяется способностью текущих активов превращаться в процессе кругооборота в денежные средства. При этом учитывается, что, например, производственные запасы менее ликвидны, чем готовая продукция, а абсолютно ликвидны денежные средства.
Особенности управления оборотным капиталом определяются структурной принадлежностью хозяйствующих субъектов. Если у торговых организаций высок удельный вес товаров, у промышленных предприятий - сырья и материалов, то у финансовых корпораций преобладают денежные средства и их эквиваленты.
Согласно теории финансового менеджмента, оборотный капитал состоит из постоянного и переменного капитала. Та часть текущих активов, которая постоянно находится в распоряжении предприятия и в размере необходимого минимума обеспечивает хозяйственную деятельность, составляет основу постоянного оборотного капитала.
При возникновении дополнительной потребности в средствах, обусловленной, например, сезонным характером производства и реализации или другими объективными причинами, образуется переменный оборотный капитал.
Таким образом, оборотный капитал хозяйствующих субъектов, участвуя в кругообороте средств рыночной экономики, представляет собой органически единый комплекс.
Оборотный капитал - это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения, обеспечивающие как процесс производства, так и процесс обращения.
Основу формирования оборотного капитала составляют оборотные активы или оборотные средства.
Оборотные активы – наиболее подвижная часть имущества организации, это объекты, использование которых осуществляется организацией в рамках одного операционного цикла либо в рамках относительно короткого календарного промежутка времени (года). Это вложения в мобильные активы предприятия, которые являются денежными средствами или могут быть обращены в них в течение года или одного операционного цикла, если он превышает год3.
Уильям Коллинз дает определение сущности оборотных средств как «…краткосрочных текущих активов фирмы, которые быстро оборачиваются в течение производственного периода»4.
Подобное определение оборотным средствам дает И.А. Бланк: это активы, характеризующие «…совокупность имущественных ценностей предприятия, обслуживающих текущую производственно-коммерческую (операционную) деятельность и полностью потребляемых в течение одного производственно-коммерческого цикла»5.
Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения. Кругооборот оборотных средств, обеспечивающий непрерывность процесса производства и обращения, представляет собой органическое единство трех его фаз. Проходя их, оборотные средства меняют свою натурально-вещественную форму. При этом они переходят из сферы обращения в сферу производства и обратно, принимая последовательно форму оборотных производственных фондов и фондов обращения (рис 1.1).
Оборотные производственные фонды включают предметы труда (сырье, основные материалы и полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тару, запасные части), незавершенное производство и расходы будущих периодов. Основное назначение оборотных производственных фондов – обеспечение непрерывного и ритмичного процесса производства. Фонды обращения – средства компании, вложенные в запасы готовой продукции; товары отгруженные, но не оплаченные; средства в расчетах и денежные средства в кассе и на счетах. Их основное назначение – обеспечение ресурсами процесса обращения.6
Рис. 1.1 Движение оборотного капитала
Основной целью деятельности предприятия является достижение следующего условия: «Денежные активы (5) > Денежные активы (1)». Разница может быть как положительная, так и отрицательная, между этими двумя показателями в дальнейшем выявляется финансовый результат организации. Для нормальной деятельности предприятия оборотные средства должны находиться на всех стадиях производственного цикла и во всех формах. Отсутствие любого элемента оборотных активов на одной из стадий приводит к остановке производства или невозможности удовлетворения спроса покупателями.7
На длительность нахождения средств в обороте влияют факторы внешнего и внутреннего характера. К факторам внешнего характера относятся: сфера деятельности компании, ее масштабы, отраслевая принадлежность, экономическая ситуация в стране и связанные с ней условия хозяйствования компании. Внутренние факторы – ценовая и кредитная политика, структура активов. Поскольку речь идет как о материальных, так и о денежных ресурсах, то от эффективности управления оборотным капиталом зависит не только бесперебойность процесса материального производства, но и финансовая устойчивость предприятия. И в этом своем качестве оборотные средства есть финансовый рычаг управления всей текущей хозяйственной деятельностью предприятия в рыночной экономике.
Таким образом, оборотные активы имеют следующие особенности: полностью расходуются в течение операционного цикла; претерпевают изменение своей натурально-вещественной формы в течение операционного цикла, проходят три стадии: заготовительную (закупки), производственную и сбытовую; могут совершать несколько оборотов за год; полностью переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции.
Структура оборотных активов – удельный вес каждого элемента оборотных активов в их общем объеме.
Объем и структура оборотных активов в значительной степени определяются отраслевой принадлежностью организации. Так, предприятия производственной сферы имеют высокий удельный вес запасов сырья и материалов и незавершенного производства, сферы обращения - высокий удельный вес запасов товаров, у финансовых посредников обычно наблюдается значительная сумма денежных средств и финансовых вложений. А предприятия питания имеют запасы и продукции собственного производства и продуктов питания, что является их особенностью от других сфер деятельности.
Состав и структура запасов предприятия общественного питания - важный показатель коммерческой деятельности предприятия. Изучение структуры и выявление тенденций изменения элементов оборотных средств служит основой прогнозирования перспективных изменений в составе оборотных средств.
Таким образом, запасы представляют собой часть материального потенциала экономики, хранятся на складах и относятся к материальным оборотным средствам.8
Все материальные запасы делятся на следующие виды:
- запасы сырья и материалов, которые необходимы для осуществления производственного процесса;
- запасы готовой продукции, которые хранятся на складах производственных предприятиях;
- запасы товаров на складах предприятий торговли;
- транспортные запасы, то есть запасы, которые находятся в пути от продавцов к покупателям.
Таким образом, в общественном питании существуют товарные запасы, которые относятся к стадии потребления, а также запасы готовой продукции, которые относятся к стадии производства.9
Все запасы делятся на текущие, страховые и сезонные запасы.
Текущие запасы необходимы для обеспечения непрерывности процесса деятельности предприятия общественного питания и зависят от объема планируемого товарооборота.
Страховые запасы обеспечивают ход процесса оказания услуг в общественном питании в случае обстоятельств, которые являются непредвиденными, то есть на случай задержки поставки, различных ситуаций, мешающих своевременной поставке товаров. Размер страховых запасов является обычно фиксированным и меняется только в случае серьезных изменений в ассортименте продукции торгового предприятия.
Кроме названных видов запаса выделяют также переходящие, подготовительные, неликвидные запасы и запасы в пути.
Переходящие запасы – это запасы на складе предприятия, которые переходят на следующий период до момента очередной поставки товаров.
Подготовительные запасы – это такие текущие запасы, которые необходимо подготовить перед продажей товаров, например, расфасовать товары или перед отпуском сырья в производство.
Неликвидные представляют собой часть запасов, которые не используются длительное время.
Запасы в пути представляют собой ту часть запасов, которая находится в процессе доставки до места их хранения.
Таким образом, запасы в общественном питании включают товарные запасы и запасы продукции собственного производства, которые могут быть текущими, страховыми, сезонными, переходящими, неликвидными и находящимися в пути.
Управление запасами включает их прогнозирование, планированию, организацию контроля и анализа запасов для регулирования их величины.
Управление запасами в текущем периоде реализуется посредством разработки политики управления запасами, которая позволяет определить какие запасы, в каком количестве и где заказывать.
Для реализации управленческих решений в области политики управления запасами осуществляют планирование потребности в запасах, оценивают затраты на управление запасами, организуют контроль над их состоянием и разрабатывают процедуры регулирования их размера.
Для планирования запасов используют следующие методы планирования:
1)эвристический метод, основанный на опыте менеджера по снабжению предприятия питания;
2) стохастический метод основан на основе исследования потребностей в прошлом периоде;
3) детерминированный метод предусматривает определение потребности в запасе на основании суммы поступившего заказа в отчетном периоде (для предприятия питания подобный метод применяется при заказе банкетов).
в) детерминированный - расчет потребности в МР или ГП начинается только при поступлении заказов потребителей с учетом их наличия на складе.
Для реализации задач управления запасами выделяются толкающая и тянущая система управления запасами.
Толкающая система управления запасами предусматривает содержание страхового запаса на достаточно высоком уровне. К ее преимуществам относится низкая вероятность образования дефицита материальных ресурсов, что позволяет обеспечивать стабильность в организации деятельности предприятия питания.
Тянущая система предусматривает наличие минимального размера страхового запаса и основывается на обеспечении запасами в точном соответствии с размером запасов, необходимом для выполнения заказа. Данная система позволяет предприятию питания быстро реагировать на изменение спроса, обеспечивая ему большую устойчивость во внешней среде. К недостаткам данной системы является высокий риск возникновения дефицита в случае возникновения непредвиденных обстоятельств. Опыт западноевропейских стран свидетельствует, что внедрение данной системы позволяет снизить незавершенное производство почти на 80%, снизить запасы продукции собственного производства на 33%, снизить издержки предприятия за счет снижения затрат на хранение примерно на 10-20%.
Управление запасами основывается на оценке затрат по хранению и затрат на размещение заказов и их транспортировку.
Затраты на размещение заказов включают затраты по заключению договоров поставки товаров и согласованию условий, на которых осуществляется поставка, а также командировочные и административные расходы, которые связаны с заключением договора с поставщиком запасов.
Затраты на транспортировку зависят от стоимости использования конкретного вида транспорта. Наиболее дорогим, но и наиболее быстрым видом транспорта являются самолеты, а наиболее мобильным является автомобильный транспорт.
Затраты по содержанию запасов включают затраты по содержанию складов, а также расходы, связанные с естественной убылью и порчей запасов.
В процессе управления запасами менеджеру необходимо добиться минимизации затрат, связанных с запасами, обеспечивая при этом высокий уровень обслуживания потребителей.
Для снижения затрат, связанных с запасами применяется аутсорсинг запасов, в соответствии с которым функции по управлению запасами могут быть переданы поставщикам или организациям, оказывающим логистические услуги; совершенствоваться система обработки заказов, внедряться информационная система управления запасами (например, ERP или SMI), которые основаны на определении потребительского спроса и планировании на данной основе запасов.
Для регулирования запасов может быть применен метод АВС. Метод АВС предполагает деление запасов на три категории А, В и С в зависимости от стоимостной оценки общей годовой потребности в этом виде запасов.
Управление категорией А (наиболее ценные запасы) осуществляется практически ежедневно; под пристальным вниманием находятся запасы категории В; для категории С (наименее ценные запасы) создают страховые запасы, которые периодически отслеживаются. На основе этой же классификации проводятся расчеты экономичного размера запаса.
Проведение АВС-классификации включает ряд этапов.
1. Выбор критерия классификации.
2. Расчет нарастающего итога значения критерия классификации.
3. Выделение классификационных групп.
(1) Первый этап является единственным неформализованным шагом классификации. Выбор критерия классификации зависит, прежде всего, от стратегии предприятия, отрабатываемой на данном этапе развития. Для каждого из функциональных подразделений (или функциональных областей) предприятия действующая стратегия может быть связана с реализацией специфического для данного подразделения направления работы. Например, стратегия удержания рынка за счет расширения ассортиментного ряда продукции на этапе закупок может быть достигнута за счет экономии затрат на закупку и транспортных расходов, в сфере производства – сокращения размера запаса незавершенного производства, в сфере сбыта – с повышением уровня обслуживания заказов потребителей и повышением прибыли от реализации. Выбор критерия АВС-классификации, таким образом, требует совместного обсуждения этого вопроса службой логистики с руководителями высшего уровня и с руководителями подразделений, связанных друг с другом логистической цепью движения материального потока. Будет ли на предприятии использоваться один или несколько (для каждой функциональной области логистики – свой) критериев классификации является задачей, связанной с реализацией заданной стратегии предприятия. Недостаток внимания к этому этапу классификации сведет на нет все усилия использования этого инструмента в практике управления деятельностью организации в целом.
В качестве критериев классификации могут выступать цена закупки, прибыль от продаж, доля прибыли, доход от продаж, доля в обороте, рентабельность продаж, средний уровень запаса в тех или иных единицах, доля в созданных запасах, период (скорость) оборота запаса и т.п.
(2) Выполнение второго шага АВС - классификации включает проведение расчета нарастающего итога значения критерия классификации по номенклатурным позициям.
Удельный вес значения критерия классификации рассчитывается как отношения значения критерия каждой из позиции к итоговой сумме значения критерия классификации второго столбца. Для последующих номенклатурных позиций производится суммирование значения нарастающего итога предыдущей позиции со значением удельного веса текущей позиции.
(3) Третий шаг - выделение групп классификации - в классическом АВС-методе проводится на основе закона Парето, утверждающего, что 80% значений качественного критерия определяется 20% количества выбранной совокупности объектов. В рассматриваемом примере позиции, имеющие до 80% нарастающего итога критерия классификации отнесены к группе А. В группу В включены позиции, имеющие от 80% до 90% нарастающего итога. Оставшиеся номенклатурные позиции включены в группу С.
Метод АВС-классификации в последние десятилетия претерпел значительные изменения в связи с бурным развитием бизнеса и экономико-математических исследования. Эти изменения коснулись всех этапов реализации метода АВС.
Особенностью АВС-классификации на первом этапе является то, что современная бизнес-ситуация не может быть описана единственным критерием. Зачастую требуется использование от двух до четырех критериев.
Для этого можно воспользоваться одним из трех предложений.
а) При очень широком круге номенклатуры (десятки и сотни тысяч) хороший результат дает механизм последовательного использования критериев. Первоначально классификация выполняется по наиболее существенному критерию. Затем для группы А проводится классификация по второму критерию и т.д. Последовательная классификация приводит к относительно немногочисленному составу группы А, которая дает возможность сконцентрировать усилия управленческого персонала на повышении эффективности решений применительно к этой наиболее важной группе номенклатуры запасов.
б) Возможно проведение АВС-классификации для каждого из критериев отдельно (параллельно), а затем методом парных сравнений определение совокупностей номенклатурных позиций, входящих в группу А, АВ, ВС и С во всех проведенных классификациях. Параллельная классификация более трудоемка и не позволяет значительно сузить численность выделяемых групп, но дает обширную информацию об особенностях каждой из групп номенклатуры.
в) Третий подход заключается в формировании синтетического критерия классификации. Для каждого из выбранных критериев классификации определяется удельный вес, соответствующий значимости данного критерия в реализации стратегии предприятия. Суммирование получившихся значений при определении значения синтетического критерия (последний столбец табл. 3) не имеет экономического смысла, но дает возможность одним числом охарактеризовать каждую номенклатурную позицию, включенную в классификацию, и провести АВС - классификацию по классической схеме с использованием одного критерия классификации.
Второй этап АВС - классификации четко формализован. Можно отметить, что в связи с множественностью используемых критериев классификации, иногда встает задача сортировки таблицы АВС.
Выбор направления классификации (по возрастанию или по убыванию) определяется экономическим содержанием критерия классификации.
Третий этап АВС-классификации в классическом подходе основывается на предположении, что закон Парето действует в сфере бизнеса и, в частности, проявляется в статистике движения запасов. Практика зарубежных предприятий и анализ статистики отечественных предприятий показывают, что это не так. Закон Парето не является объективной взаимосвязью качественных характеристик и номенклатурных позиций запаса. Следовательно, популярное соотношение 80:20 не может использоватьсяавтоматически при проведении АВС-классификации в управлении запасами.
Целесообразно использовать экспертный или эмпирический подход определения границы групп, в которых рекомендуемые значения качественных границ групп классификаций определяются специалистами, исходя из особенностей сферы бизнеса и групп номенклатуры.
Кроме того, сомнительно утверждение, что АВС-классификация должна включать 3 группы. Количество групп может варьироваться в зависимости от целей исследования.
В соответствии с проведенной ABC/ XYZ классификацией товаров методы управления запасами могут устанавливаться для каждого склада и каждой позиции номенклатуры.
Используется следующая методика расчета методов определения потребности в запасах.
Метод «Объемно-календарное планирование» устанавливается для товаров, которые относятся к группам АX, AY, BX, BY. Эти товары стабильно продаются и имеют высокий товарооборот, то есть приносят торговому предприятию высокий доход. При расчете запаса товаров по данному методу выбирается максимальный показатель из следующий показателей: нормативный запас, данные планов продаж и внутреннего потребления, потребности по заказам.
Метод «Точка перезаказа (с фиксированным интервалом времени между заказами)» устанавливается для товаров, которые относятся к группе CX (товары продаются регулярно, но имеют небольшой товарооборот). При расчете запаса товаров по данному методу выбирается максимальный показатель из следующий показателей: нормативный запас и потребности по заказам. При этом учитываются также даты, когда поставщик может поставлять товар (транспортные ограничения).
Метод «Точка перезаказа (с фиксированным размером заказа)» устанавливается для товаров, которые относятся к группе CY (товары продаются нерегулярно и имеют небольшой товарооборот). При расчете запаса товаров по данному методу выбирается максимальный показатель из следующий показателей: нормативный запас и потребности по заказам. При этом учитываются также товарные ограничения. Объем заказа определяется максимальным размером запаса.
Метод «Заказ под заказ» устанавливается для товаров, которые относятся к группе CZ. По таким товарам на складе не хранится запас, товар заказывается у поставщика только при возникновении потребности по заказам (оформлении заказа клиента, заказа на перемещение товаров и т.д.).
Таким образом, современный бизнес заставляет изменять классический образец проведения АВС-классификации не только по границам групп, но и ставить вопрос о количестве групп классификации при АВС-подходе. После того, как на группы разбиты все объекты по всем выделенным факторам, результаты анализа интерпретируются и на основе этого предпринимаются действия, направленные на решение поставленной на первом этапе задачи
Основным методом регулирования запасов является их нормирование, то есть установление нормы запасов на определенный период (квартал, год). Проблема регулирования запасов связана также с нарушениями нормального функционирования системы управления запасами из-за следующих возмущающих воздействий:
1) изменение объема потребления;
2) задержка или ускорение поставки;
3) неполная поставка;
4) поставка завышенного объема;
5) ошибки учета фактического объема запаса, приводящие к росту или занижению размера заказа.
Эти возмущающие воздействия приводят либо к дефициту запасов, либо к дефициту складских площадей. В первом случае необходимо регулировать уровень гарантийного запаса, во втором – уровень максимально желательного запаса. Для расчета данных параметров менеджер должен знать величину или размер оптимального заказа.
В условиях неопределенности для расчета оптимального, экономически обоснованного размера заказа используется модель ЕОQ (Economic Order Quantity), которая основана на сбалансированности затрат на оформление заказа (Сзак) и затрат на хранение запасов (Схр), в результате которой определяется минимум общих затрат управления затратами (Суп), при котором объем заказа оптимальный.
Основная задача в процессе управления запасами товарно-материальных ценностей – оптимизация их размера и оборота. Наиболее известной моделью оптимизации запасов является Модель экономически обоснованного размера заказа (Economic Ordering Quantity – EOQ).
Сначала проводится анализ текущих затрат по размещению заказа, доставке товаров, приемке и их хранению на складе, также определяется величина каждого вида затрат.
Минимизация всех этих видов затрат и является ключевым моментом в определении наиболее экономичного размера запасов товарно-материальных ценностей. В состав таких затрат включаются только статьи, изменяющиеся в зависимости от уровня запасов.
Запасы должны увеличиваться до тех пор, пока получаемая экономия превышает общие затраты по содержанию дополнительных запасов.
Модель экономически обоснованного размера заказа (модель Уилсона) можно представить формулой:10
, (1.1)
где Q – необходимый объём закупки товаров в год (квартал);
Зф1 – размер текущих затрат по размещению заказа, доставке товаров и их приемке в расчете на одну поставляемую партию;
Зхр1 – размер текущих затрат по хранению единицы запасов.
С ростом среднего размера одной партии поставки товаров снижаются операционные затраты по размещению заказа и возрастают операционные затраты по хранению товарных запасов на складе (и наоборот).
Для использования данной модели проводят анализ затрат предприятия, связанных с размещением заказа, его хранению и приемке. Минимизация всех перечисленных видов затрат, связанных с размещением, хранением и приемкой заказов является главной задачей оптимизации запасов.
Считается, что размер запасов должен увеличиваться до тех пор, пока экономия, связанная с затратами по размещению, хранению и приемкой запасов больше, чем затраты по содержанию дополнительного размера запасов.
Более сложной методикой оптимизации размера запасов являются следующие модели оптимизации размера заказа:
- модель с фиксированным размером заказа;
- модель с фиксированным интервалом между заказами;
- модель управления запасами с двумя уровнями (Ss система).
Условия применения представленных моделей управления запасами представлены в таблице 1.1.
Рассмотрим модели управления запасами, приведенные в таблице 1.1.
1. Модель с фиксированным размером заказа. Определяющим моментом при использовании модели фиксированного размера заказа является расчет затрат на хранение и формирование заказа.
Таблица 1.1
Условия применения моделей управления запасами
Стоимость хранения запасов включает три основных составляющих: непосредственная стоимость содержания запасов, стоимость капитала, замороженного в запасах, и расходы, связанные с естественной убылью.
Стоимость содержания запасов рассчитывается как доля затрат на хранение единицы запаса от общих расходов на содержание запасов.
При этом величина затрат на хранение включает в себя:
-затраты на оплату труда работников склада, непосредственно связанных с движением запасов;
-размер коммунальных услуг;
-величину амортизационных отчислений;
-расходы на подработку и подсортировку товаров и др.
В целях определения затрат по формированию заказа, как известно, применяется хронометраж деятельности структурных подразделений, отвечающих за формирование заказа, или рассчитывается средняя величина стоимости формирования заказа посредством деления расходов коммерческой службы на количество сделанных заказов.
Применение модели с фиксированным размером заказа предполагает также наличие информации относительно сбыта товаров за период.
Расчет оптимального размера заказа проводится по формуле Уилсона (см. формулу (1.1)).
Следующим шагом в применении модели управления запасами с фиксированным размером заказа является определение точки заказа. Для этого используется формула:
Р = В +Sd*L, (1.2)
где В – резервный (страховой) запас;
Sd– средний суточный сбыт;
L– время доставки товара.
При использовании данной системы управления запасами средняя величина запаса соответствует величине резервного запаса, увеличенной на половину оптимального размера заказа.
Общие годовые затраты на управление запасами будут включать затраты, связанные с формированием заказа, хранением товарных запасов, а также хранением резервного запаса.
2.Модель управления запасами с фиксированным интервалом между поставками (модель с постоянным уровнем запасов).
Данная модель предусматривает расчет максимального уровня запасов. Она может использоваться без учета затрат на хранение и формирование заказа и не основываясь на модели оптимального размера заказа. Размер заказа товара определяется как разница между рассчитанным максимальным уровнем запаса и фактической величиной запасов на момент проверки товара на складе. При этом проверка наличия запасов осуществляется через равные промежутки времени.
Максимальный заказ определяется как сумма среднего спроса за один цикл и резервного (страхового) запаса. При расчете резервного запаса нужно учитывать, что повышение спроса может вызвать дефицит в промежутке времени поставки и времени между проверками. Величина резервного запаса для данной модели будет отличаться от рассчитанной величины резервного запаса для модели с фиксированным размером заказа. Это отличие будет состоять в величине промежутка времени между проверками фактического наличия запасов.
Время, в течение которого существует угроза дефицита, есть L, т.е время поставки, и R, т.е. время цикла или время между проверками. Тогда формула расчета максимального уровня запаса выглядит так:
М = Sd * (L + R) + В, (1.3)
где R – длительность промежутка времени между проверками товарных запасов на складе.
Размер заказа зависит от размера сбыта и времени проведения последней проверки. Средний уровень запасов составляет:
J = B + 1/2 * Sd * R (1.4)
Увеличение резервного (страхового) запаса представляет собой плату за удобство, которое дает эта система.
Таким образом, модель с фиксированным интервалом между поставками связана с повышенными расходами на поддержание резервного запаса, которые при определенном уровне стоимости запасов и колебаний спроса могут стать неоправданно большими.
Преимуществом модели с фиксированным интервалом между поставками является то, что нет необходимости каждый раз подсчитывать остаток запаса – это делается лишь тогда, когда подходит время следующего заказа. Такой порядок удобен, если контроль запасов является одной из многих обязанностей работников.
3.Двухуровневая модель управления запасами. Это модель с постоянным уровнем запасов, для которой установлен нижний предел размера заказа. В данной модели рассматривается максимальный уровень запасов М и используется точка заказа. Эти параметры вычисляются по формулам:
Р = В + Sd * (L + R/2) (1.5)
М = В + Sd * (L + R) (1.6)
Порядок применения данной модели можно сформулировать так: если в момент периодической проверки Jф + g0< Р, то подается заказ g = M – Jф – g0. Если же Jф + g0 > Р, то заказ не подается. При этом Jф – фактический уровень запаса в момент проведения проверки; g0 – оптимальный размер заказа.
Рассмотрение приведенных выше моделей позволяет сделать вывод о том, что для крупного супермаркета наиболее эффективно применение модели с фиксированным интервалом между поставками. Аргументами в пользу результативности применения названной модели является следующее:
1. Отсутствие необходимости расчета величины затрат на хранение запасов и формирование заказа, а также возможность отказаться от использования модели оптимального размера заказа.
Дело в том, что модель оптимального размера заказа не всегда применима в части управления товарными запасами в крупных торговых организациях. Это объясняется:
-слабым учетом затрат, не позволяющим собрать в достаточном объеме информацию о расходах, связанных с формированием и хранением запасов;
-отсутствием отдельного учета затрат, приходящихся непосредственно на склад организации;
-расположением и хранением большей части товарных запасов в торговом зале, поскольку крупные торговые организации зачастую работают по принципу самообслуживания;
-независимостью большинства статей затрат, таких как заработная плата, амортизация, коммунальные и арендные платежи, от величины запасов.
Необъективным для многих крупных торговых организаций является и расчет затрат на формирование заказа, так как большая часть поставок осуществляется централизованно для всей сети магазинов, поэтому встает проблема объективного разнесения этих затрат на конкретные виды товаров.11
2. Простота модели. Этот аргумент особо актуален, особенно на первых этапах внедрения целостной системы управления запасами организации.
Оптимизация величины товарных запасов на основе модели с фиксированным интервалом между поставками позволяет руководству значительно уменьшить размер запасов. Это, в свою очередь, позволит снизить затраты на содержание и заказ продукции. Необходимо также отметить, что снижение запасов позволит снизить сверхнормативные потери организации от порчи продукции. Применение оптимизационной модели с фиксированным интервалом между поставками только по двум товарным позициям позволяет также снизить оборачиваемость товарных запасов супермаркета, что, в свою очередь, приведет к высвобождению из оборота дополнительных денежных ресурсов и росту прибыльности деятельности организации.
Таким образом, так как обычно ассортимент ресторана не ограничивается одним наименованием, то можно смело утверждать, что оптимизация величины товарных запасов является мощным резервом повышения эффективности деятельности хозяйствующего субъекта.
Для оценки эффективности использования запасов на предприятиях ресторанно-гостиничного бизнеса рассчитывают показатели товарооборачиваемости, которая характеризуется время с момента поступления запасов до момента их реализации в виде готовой продукции, а также скорость их обращения.
Поэтому существуют два основных показателя, которые характеризуют оборачиваемость запасов:
- число оборотов запасов, характеризует скорость оборота запаса за определенный период;
- средняя продолжительность одного оборота заказов, которая показывает сколько дней продолжается один оборот запасов.
Для определения числа оборота запасов (оборачиваемость запасов в оборотах) размер товарооборота предприятия питания делят на количество запасов, то есть используют следующую формулу:
ОбЗ = Тов-т/Зап (1.7)
Где ОбЗ – оборачиваемость запасов;
Тов-т – товарооборот предприятия общественного питания;
Зап – средний размер запасов.
Для определения продолжительности одного оборота можно использовать следующую формулу:
ПОЗ = Т / ОбЗ (1.8)
Где ПОЗ – продолжительность одного оборота запасов;
Т – продолжительность отчетного периода в днях (360,90, 30 дней);
ОбЗ – оборачиваемость запасов.
В результате ускорения оборачиваемости (в случае увеличения оборачиваемости запасов) происходит снижение продолжительности одного оборота и высвобождение денежных средств из запасов. В противном случае – замедление оборачиваемости запасов (снижение оборачиваемости запасов) происходит увеличение продолжительности одного оборота и вовлечение дополнительных денежных средств в запасы.
Вовлечение или высвобождение денежных средств в результате изменения оборачиваемости запасов и изменения продолжительности их оборота определяют по следующей формуле:
В = (Запасы на начало периода – Запасы на конец периода) * Однодневный товарооборот в отчетном периоде (1.9)
В случае если В больше нуля, то следовательно, происходит высвобождение денежных средств из оборота, в противном случае происходит вовлечение денежных средств в оборот.
Таким образом, эффективность использования запасов влияет на размер денежных средств предприятия и его платежеспособность. Кроме того, ускорение оборачиваемости запасов приводит к повышению эффективности деятельности предприятия общественного питания, росту его конкурентоспособности, снижение затрат на хранение запасов, размещение заказов, транспортных расходов, связанных с доставкой запасов.
Для того, чтобы определить насколько эффективно используются запасы их также сравнивают с нормативами.
Сравнение фактических запасов с нормативом проводят как в сумме, так и в днях оборота.
В ходе анализа товарных запасов необходимо выявить причины, оказавшие влияние на отклонение от норматива, выяснить, в какой мере товарные запасы удовлетворяют спрос населения, обеспечива ют выполнение производственной программы предприятия и объе ма розничного товарооборота, проверить правильность размещения запасов по структурным подразделениям предприятия. Важным мо ментом в анализе товарных запасов является определение эффек тивности использования денежных средств, вложенных в запасы.
Анализ товарных запасов включает в себя также анализ товарооборачиваемости, который предполагает сравнение фактиче ской оборачиваемости с плановой. Чтобы определить плановую оборачиваемость, рассчитывают плановые средние запасы.
При использовании формулы средней хронологической плано вые среднегодовые запасы рассчитываются следующим образом: к половине норматива товарных запасов IV квартала прошлого го да прибавляют полные их нормативы на I, II, III кварталы и поло вину норматива IV квартала отчетного года, затем „полученный итог делят на четыре.
Плановые среднегодовые запасы могут также определяться по формуле средней арифметической, то есть путем суммирования их нормативов на четыре квартала отчетного года и деления получен ного итога на четыре. Если для расчета имеются данные на начало и конец изучаемо го периода (месяца, квартала или года), то для расчета средних то варных запасов также применяют формулу средней арифметичес кой, то есть их суммируют и полученный итог делят на два.
Измерение размера запасов проводят в абсолютных и относительных показателях. Абсолютные показатели характеризуют размер запаса в стоимостном или натуральном выражении на определенную дату, а относительные показатели запасов позволяют дать оценку запасов по сравнению с другими показателями деятельности предприятия питания. В качестве таких показателей используют чаще всего показатели товарооборота, а также расход сырья.
Важным относительным показателем товарных запасов явля ется запас в днях оборота, или уровень товарных запасов. Он рассчитывается по формуле
Здн = З : Тодн или Здн =( З × Д ) : Т , (1.9)
где Тодн — среднедневной валовой товарооборот;
З — товарные запасы на определенную дату в денежных единицах
Д — количества дней в периоде (за год 360, квартал 90, ме сяц 30);
Т — валовой товарооборот за период.
Для расчета запаса в днях оборота следует сумму валового то варооборота уменьшить на величину наценки на продукцию об щественного питания, тогда и объем оборота, и величина запаса сырья и товара будут выражены в розничных ценах. В связи с этим предприятия питания могут рассчитывать запасы в днях оборота следующим образом:
Здн = 3/Родн , (1.10)
где Родн — среднедневной расход сырья и продуктов в розничных ценах.
Запасы в днях оборота определяют по товарным группам и
в целом по предприятию питания. Экономический смысл этого по казателя заключается в том, что по его величине можно судить, на
сколько дней при данном объеме товарооборота предприятие пи тания обеспечено имеющимся в наличии запасом сырья и товаров.
Предприятия питания должны проводить анализ запасов сырья и товаров в стоимостном выражении и в днях оборота.
На абсолютные и относительные размеры товарных запасов предприятия питаниявлияют следующие факторы:
конъюнктура рынка продовольственных товаров;
объем, структура производственной программы, объем роз ничного товарооборота;
частота завоза, ритмичность поставок сырья и товаров;
местонахождение поставщиков;
форма оплаты;
сроки хранения продовольственных товаров, сырья;
тип предприятия общественного питания, его наценочная кате гория;
соответствие ассортимента продовольственных товаров спро су населения;
информация потребителей о блюдах и кулинарных изделиях;
эффективность работы коммерческих служб по закупке то варов;
обоснованность заказов, заявок.
Планирование товарных запасов предполагает использование комплекса методов, направленных на определение оптимальной, нормативной величины запасов.
Основу планирования товарных запасов текущего назначения составляет ихнормирование, в процессе которого устанавливает ся норматив запаса в днях и сумме по товарным группам. Норма товарных запасов выступает одновременно и нормой товарообора чиваемости.
В современных условиях предприятия общественного питания самостоятельно нормируют и планируют запасы сырья и товаров. Норматив товарного запаса необходим для осуществления эко номической, финансовой и коммерческой деятельности, при ре гулировании размера собственных оборотных средств, вложенных в запасы, определении планового размера кредита, для оператив ного контроля за товарными запасами, при расчете затрат по хра нению.
Планирование предполагает разработку потоварных и общего нормативов в сумме и днях оборота по кварталам планируемого го да. Процесс планирования начинается с разработкипотоварных нормативов. При расчете нетоварных нормативов рекомендуется использовать методы технико-экономических расчетов; экономи ко-статистические; индексный; экономико-математического моде лирования.
Потоварный норматив запасов методом технико-экономи ческих расчетов включает в себя следующие элементы в зависи мости от их назначения:
представительный ассортиментный набор;
запас на время приемки и подготовки товара к продаже;
запас на среднедневную реализацию;
запас текущего пополнения;
страховой запас.
Потоварный норматив товарных запасов в днях на планируе мый квартал (Ндн)рассчитывается по формуле
Ндн=3а+3р + 3п + 3т + 3с, (1.12)
где За — представительный набор;
Зр, 3n, Зт — соответственно запас на среднедневную реализацию, на время приемки и подготовки товаров к продаже, текущего пополнения;
Зс — страховой запас в днях.
Потоварный норматив запасов в сумме на планируемый квар тал определяется умножением потоварного норматива товарных запасов в днях на среднедневной оборот:
Нс = Ндн × Т план: 90, (1.13)
где Тплан— товарооборот на планируемый квартал;
90 — количество дней в периоде.
Представительный ассортиментный набор на предприя тиях питания может не рассчитываться, так как его величина не значительна. Запас в размере среднедневногоравен одному дню. Запас на время приемки и подготовки товаров к продаже уста навливается путем хронометрирования времени, затраченного на отдельные операции. Время на приемку складывается из времени на общий осмотр тары, разгрузку, проверку по количеству и качес тву, перемещению товара к месту продажи и хранения. Время на подготовку товаров к продаже включает время, затраченное на распаковку товара. Время на подготовку сырья к производству включает в себя вымачивание соленой рыбы, дефростацию мяса. Запас на приемку и подготовку сырья и товаров составляет 0,5 — 1,0 дня. Запас текущего пополнения занимает наибольший удель ный вес в нормативе. Он создается для обеспечения бесперебойной реализации в период между поступлениями товаров. Для расчета запаса текущего пополнения на планируемый квартал необходи мо определить средний интервал поставки между поступлениями товаров.
Средний интервал поставки в днях по товарной группе определяется делением средней стоимости одного поступления по товарной группе на стоимость всех поступлений по товарной груп пе и умножением на 90 дней. Расчет производится по формуле
I = (i х90):S, (1.14)
где i — средняя стоимость одной поставки по товарной группе;
S— стоимость всех поставок по товарной группе в планируе мом квартале.
Запас текущего пополнения по товарным группам равен поло вине среднего интервала поставки на планируемый квартал:
Зт = I/2. (1.15)
В случае, когда одни ассортиментные разновидности товара нельзя заменить другими, запас текущего пополнения принимает ся равным среднему интервалу поставки:
Зт = I (1.16)
Средний интервал поставки по продовольственным товарам, имеющим узкий ассортимент, рассчитывается в целом по товар ной группе на планируемый квартал без учета ассортиментных по зиций по следующей формуле:
I ср= Д : n, (1.17)
где Д – количество дней в квартале;
n – количество поставок по товарной группе на планируемый квартал.
Страховой запас создается для гарантии бесперебойного производства, продажи и на случай отклонений от установленных сроков и объемов поставки сырья и товаров. го размер может определяться как удвоенный квадратный корень из запаса текущего пополнения. Расчет производится по формуле:
Зс = 2√Зm (1.18)
Можно также определять размер страхового запаса в процен тах от запаса текущего пополнения. В данном случае величина этого элемента норматива колеблется от 30 до 100 %.
При норми ровании страхового запаса на предприятии питания следует учи тывать, что многие продовольственные товары относятся к числу скоропортящихся, поэтому размеры страхового запаса должны ог раничиваться величиной, обусловленной возможными нарушени ями в снабжении и сроками хранения.
Так, страховые запасы хлеба и молока не должны быть более чем на 1 день, страховые запасы мяса, рыбы и других скоропортящихся продуктов должны соот ветствовать емкости холодильников, а сроки их хранения не дол жны превышать 2 — 4 дней, круп, муки, сахара — 10 — 12 дней в за висимости от условий хранения и завоза продуктов.
Для нормирования запасов по товарным группам рекомендует ся применять экономико-статистический метод с использова нием коэффициента ускорения. В этом случае норматив запасов в днях оборота определяется как произведение базовой величины норматива данной товарной группы в днях на коэффициент уско рения товарооборачиваемости:
Ндн = Нб ×Ку, (1.19)
где Нб – базовая величина запаса в днях;
Ку – коэффициент ускорения.
Коэффициент ускорения товарооборачиваемости применяется в условиях насыщенного рынка и рассчитывается так:
Ку= Тз : Тm, (1.20)
где Тз – индекс роста (снижения) запасов в планируемом квартале;
Тm – индекс роста (снижения) товарооборота в планируемом квартале.
Индекс роста (снижения) запасов определяется как корень квадратный из индекса роста (снижения) товарооборота в планируемом квартале:
Тз = √Тт (1.21)
Индекс роста (снижения) товарооборота на планируемый квартал рассчитывается по формуле:
Тт= Тплан:Тотч, (1.22)
где Тплан – товарооборот планируемого квартала
Тотч – фактический товарооборот отчетного периода (соответствующего квартала предшествующего года).
При расчете базовой величины запасов используются методы сравнения и экспертных оценок. Для определения базовой величи ны товарных запасов на планируемый квартал необходимо срав нить товарный запас в днях оборота соответствующего квартала те кущего или отчетного года с фактической товарооборачиваемостью этого же квартала и ожидаемыми запасами в днях к началу планируемого квартала. Например, при разработке норматива на I квартал планируемого года для сравнения берутся норматив запа сов, фактическая товарооборачиваемость I квартала планируемого года и ожидаемые запасы на начало I квартала планируемого года.
Если товарный норматив запасов совпадает с фактической товарооборачиваемостью и ожидаемыми запасами, то его можно
принять за базовую величину.
Если наблюдается значительное отклонение, то выявляются причины (неритмичность поставки, изменение спроса) и с учетом этого устанавливается базовая величина.
При ненасыщенном рынке норматив товарных запасов опреде ляется умножением базовой величины товарных запасов в сумме на индекс роста (снижения) запасов:
Нс = Нб.с. × Тз, (1.23)
где Нбс — базовый норматив товарного запаса в сумме.
После того как определили норму товарных запасов по каждой товарной группе, следует рассчитать среднюю норму в днях по предприятию или структурному подразделению. Она рассчитыва ется как средневзвешенная величина для каждого квартала плани руемого года на основе установленной нормы по каждой группе. Средняя норма определяется в днях делением общей величины товарных запасов по всем товарным группам на среднедневной расход продуктов по предприятию.
При нормировании запасов по товарным группам и при пла нировании запасов по предприятию питания используется эко номико-статистический метод с применением скользящей средней. Этот метод основан на использовании динамического ряда товарных запасов в днях, по которым рассчитывается темп прироста запасов на планируемый период. В динамический ряд товарных запасов включают показатели средних товарных за пасов на квартал планируемого года за 3—5 лет, предшествую щих планируемому периоду. Затем производят сглаживание уровня запасов путем расчета средних арифметических.
При планировании товарных запасов рекомендуется использовать индексный метод, который позволяет максимально учитывать тенденцию опережающего развития товарооборота по сравнению с товарными запасами. Такой метод требует определения относительного показателя индекса на основе данных о развитии товарооборота и товарных запасов.
В формализованном виде индекс можно представить как отношение средних товарных запасов (Зср) к сумме товарооборота (Т) и средних товарных запасов, то есть к товарным ресурсам, исчисленным за определенный период:
I = (Зср)/(Т+Зср) . (1.24)
Учитывая, что на частные показатели индекса в отдельные периоды существенно влияют соотношение спроса и предложения, а также другие факторы, рекомендуется за последние три года рассчитать среднюю величину индекса (I ср) по средней арифметической:
I ср = (I1 + I2 + I3)/3 , (1.25)
где I1, I2, I3 — индексы, исчисленные за три года, предшествующие плановому периоду.
Планирование товарных запасов с помощью коэффициента эластичности позволяет рассчитать, насколько процентов изменяются товарные запасы при изменении фактора на 1 %. Как известно, одним из главных факторов, влияющих на изменение товарных запасов, является товарооборот.
Этот коэффициент определяется по формуле:
Кэ = ТПтз : Тпт, (1.26)
где ТПтз — темп прироста товарных запасов;
ТПт — темп прироста товарооборота.
В практике планирования можно использовать экономико-математические методы, позволяющие установить зависимость между товарными запасами и влияющими на них факторами.
Наиболее простой экономико-математической моделью, применяемой при определении зависимости между суммой товарных запасов и товарооборотом, является уравнение вида
Yх = a + bх, (1.27)
где Yх — сумма товарных, запасов на планируемый период;
х — величина товарооборота за планируемый период;
a, b — параметры уравнения, которые рассчитываются при решении системы нормальных уравнений:
na + b∑x = ∑y , (1.28)
a∑x + b∑x2 = ∑yx.
Таким образом, система планирования запасов нацелена на их минимизацию ускорение оборачиваемости, повышение отдачи от средств, вложенных в запасы.
Обобщающим показателем оценки эффективности использования товарных запасов может служить интегральный показатель, исчисленный по данным о скорости оборота и отдаче инвестиций, вложенных в запасы.
По результатам анализа разрабатываются мероприятия, направленные на повышение эффективности управления товарными запасами и устранение выявленных недостатков.
ООО «Нотекс Восточная Европа» кафе «Восточная кухня» зарегистрировано по адресу: 121248, г. Москва, Кутузовский пр., 14, оф. 31.
Анализ динамики и структуры оборотных активов за 2011-2012 годы приведен в таблице 2.1.
Таблица 2.1
|
Показатели |
Отклонение |
Темп роста и снижения, % |
||||||||
|
2011 год |
Удельный вес, % |
2012 год |
2011 год |
2012 год |
2011 год |
2012 год |
||||
|
Итого |
Вывод:
Анализ динамики и структуры запасов за 2011-2012 годы приведен в таблице 2.2.
Таблица 2.2.
Вывод:
Анализ динамики и структуры используемого сырья за 2011-2012 годы приведен в таблице 2.3.
Таблица 2.3
|
Виды запасов |
Значения |
Изменения |
Изменения, % |
||||||
|
2011 год |
2012 год |
2011 год |
2012 год |
2011/ 2010 |
2012/ 2011 |
2012/ 2010 |
|||
|
Мясо и птица |
649 |
668 |
287 |
19 |
79 |
3 |
85 |
||
|
Мясные полуфабрикаты |
312 |
215 |
240 |
-97 |
333 |
-31 |
199 |
||
|
Рыба |
161 |
162 |
118 |
1 |
274 |
1 |
277 |
||
|
Рыбные полуфабрикаты |
172 |
172 |
65 |
0 |
61 |
0 |
61 |
||
|
Овощи |
279 |
312 |
48 |
33 |
21 |
12 |
35 |
||
|
Картофель |
496 |
547 |
75 |
51 |
18 |
10 |
30 |
||
|
Мука |
204 |
248 |
95 |
44 |
87 |
22 |
128 |
||
|
Прочие продукты |
254 |
272 |
-6 |
18 |
-2 |
7 |
5 |
||
|
Итого продукции собственного производства |
2527 |
2596 |
922 |
69 |
57 |
3 |
62 |
На основании данных таблицы 2.3 видно, что в анализируемом периоде произошел рост всех видов запасов по продукции собственного производства. Особенно сильный рост (277%) произошел по рыбе, мясным полуфабрикатам (199%) и муке (128%). Наименее возросли запасы прочих продуктов (5%), а также овощей (35%) и картофеля (30%).
Структуры используемого сырья за 2011-2012 годы приведена в рисунке 2.2.
Рис. 2.3 – Структура запасов продукции собственного производства за 2010-2012 годы
На основании данных таблицы видно, что основную долю запасов предприятия занимают запасы мяса и птицы, а также запасы картофеля и прочих продуктов.
Рассмотрим анализ динамики запасов покупных товаров приведен в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Анализ динамики и структуры запасов покупных товаров
|
Виды запасов |
Значения |
Изменения |
Изменения, % |
||||||
|
2011 год |
2012 год |
2011/ 2010 |
2012/ 2011 |
2012/ 2010 |
2011/ 2010 |
2012/ 2011 |
2012/ 2010 |
||
|
Хлеб и хлебобулочные изделия |
2 |
3 |
1 |
1 |
2 |
100 |
50 |
200 |
|
|
Кондитерские изделия |
16 |
29 |
-18 |
13 |
-5 |
-53 |
81 |
-15 |
|
|
Плоды, фрукты, ягоды, виноград |
26 |
31 |
3 |
5 |
8 |
13 |
19 |
35 |
|
|
Водка и ликероводочные изделия |
76 |
87 |
54 |
11 |
65 |
245 |
14 |
295 |
|
|
Вина, шампанское, коньяк |
90 |
86 |
2 |
-4 |
-2 |
2 |
-4 |
-2 |
|
|
Пиво |
33 |
36 |
1 |
3 |
4 |
3 |
9 |
13 |
|
|
Безалкогольные напитки |
30 |
29 |
-4 |
-1 |
-5 |
-12 |
-3 |
-15 |
|
|
Мороженое |
7 |
12 |
2 |
5 |
7 |
40 |
71 |
140 |
|
|
Прочие продовольственные товары |
14 |
17 |
3 |
3 |
6 |
27 |
21 |
55 |
|
|
Непродовольственные товары |
105 |
101 |
2 |
-4 |
-2 |
2 |
-4 |
-2 |
|
|
Табачные изделия |
92 |
94 |
6 |
2 |
8 |
7 |
2 |
9 |
|
|
Итого |
491 |
525 |
52 |
34 |
86 |
12 |
7 |
20 |
На основании данных таблицы 2.3 видно, что в 2011 году запасы покупных товаров выросли на 12%, в 2012 году на 7% и в целом в анализируемом периоде на 20%.
Рост запасов вырос за счет роста запасов ликероводочных изделий на 295%, рост запасов хлеба и хлебобулочных изделий на 200%, рост запасов мороженого на 140%. При этом запасы кондитерских изделий, пива и безалкогольных напитков уменьшились.
Анализ структуры запасов покупных товаров приведен на рисунке 2.4.
Рис. 2.4 – Структура запасов покупных товаров за 2010-2012 годы
На основании рисунка 2.4 видно, что основную долю запасов покупных товаров составляют непродовольственные товары, табачные изделия, запасы водки и ликероводочных изделий, а также запасы вина и коньяка.
Таким образом, наиболее значительными запасами кафе являются запасы продукции собственного производства, среди которых наиболее важное значение имеют запасы мяса и птицы, а также запасы картофеля и прочих продуктов. А среди покупных товаров наиболее высока значимость запасов непродовольственных товаров, табачных изделий, запасы водки и ликероводочных изделий, а также запасы вина и коньяка.
Рассмотрим анализ источников финансирования запасов кафе за 2011-2012 годы приведен в таблице 2.5
Таблица 2.5
Анализ источников финансирования запасов кафе за 2010-2012 годы
|
Показатели |
Значения |
||
|
2011 год |
2012 год |
||
|
Собственный капитал |
104892 |
106261 |
|
|
Собственный оборотный капитал |
17600 |
11530 |
|
|
Долгосрочные обязательства |
8345 |
9064 |
|
|
Долгосрочный и собственный оборотный капитал |
25945 |
20594 |
|
|
Краткосрочные кредиты и займы |
3484 |
3792 |
|
|
Итого нормальных источников финансирования запасов |
29429 |
24386 |
|
|
Запасы |
3018 |
3121 |
|
|
Финансирование запасов за счет собственных оборотных средств |
14582 |
8409 |
|
|
Финансирование запасов за счет собственных оборотных средств и долгосрочных обязательств |
22927 |
17473 |
|
|
Финансирование запасов за нормальных источников |
26411 |
21265 |
|
|
Тип финансовой ситуации |
1,1,1 |
1,1,1 |
На основании данных таблицы 2.5 видно, что рассматриваемому предприятию для финансирования запасов хватает собственных оборотных средств, а также других нормальных долгосрочных и краткосрочных источников финансирования. Поэтому в целом рассматриваемое предприятие обеспечено нормальными источниками финансирования запасами, что позволяет охарактеризовать ситуацию на данном предприятии как абсолютную финансовую устойчивость.
Таким образом, в целом в анализируемом периоде наблюдается рост запасов по продукции собственного производства и по покупным товарам в кафе. При этом кафе располагает достаточным количеством собственных средств и других нормальных источников для их финансирования.
Для оценки эффективности управления запасами кафе рассчитаем показатели эффективности .
Представлены в Таблице главы 1.3.
Рассчитаем показатели оборачиваемости запасов по элементам ( сырье, материал, полуфабрикаты)
Рассчитаем высвобождение (вовлечение) денежных средств в результате ускорения ( замедления) оборачиваемости запасов.
Таблица 2.9
Определение высвобождения средств из оборота в результате замедления оборачиваемости запасов
|
Показатели |
Изменения |
||
|
2011/2010 |
2012/2011 |
2012/2010 |
|
|
Изменение продолжительности оборота, дни |
0,81 |
0,22 |
1,03 |
|
в том числе по продукции собственного производства |
0,88 |
0,16 |
1,04 |
|
в том числе по покупным товарам |
1,56 |
0,99 |
2,55 |
|
Однодневная реализация |
412 |
523 |
521 |
|
в том числе по продукции собственного производства |
362 |
476 |
475 |
|
в том числе по покупным товарам |
50 |
48 |
46 |
|
Высвобождение средств из оборота |
425 |
115 |
539 |
|
в том числе по продукции собственного производства |
420 |
74 |
494 |
|
в том числе по покупным товарам |
74 |
46 |
118 |
Таким образом, в анализируемом периоде наблюдается снижение эффективности управления запасами, так как растет размер сверхнормативных запасов и наблюдается замедление их оборачиваемости, что приводит к высвобождению денежных средств из оборота.
Рассчитать факторный анализ запасов ( хотя бы 1 модель из 4-ех).
Вступление .Достаточно одного обзаца.
Таблица. Анализ динамики прибыли ( бухгалтерский баланс форма -2).
Вывод.
Расчет влияния эффективности использования запасов на выручку предприятия.
Расчет влияния эффективности использования запасов на прибыль от продаж.
Вывод.
Определение типов финансовой устойчивости ( тут надо сравнивать источники финансирования с запасами). Таблица.
Вывод.
Рассчитать 2 показателя ( брать период за 2 года 2011 и 2012 гг) :
- коэффициент обеспеченности собственными средствами;
- коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами.
Вывод.
Анализ платежеспособности :
- Анализ ликвидности баланса;
- Анализ коэффициентов ликвидности.
Вывод.
Итоговый вывод за всю главу 2.3.
Для разработки направлений совершенствования управления запасами ООО «Нотекс Восточная Европа» кафе «Восточная кухня» проведем ABC и XYZ – анализ запасов данного предприятия.
Для ABC анализа запасы распределим на группы по размеру запасов, а для XYZ – анализа распределим запасы по стоимости их хранения.
При выделении категорий запасов продукции собственного производства для ABC анализа будем использовать следующие критерии:
А – доля запасов больше 10% в общей их сумме;
В – доля запасов от 8% до 10% в общей их сумме;
С – доля запасов менее 8% в общей их сумме.
Таблица 3.1
ABC анализ запасов продукции собственного производства
|
Виды запасов |
Сумма запасов в 2012 году |
Удельный вес, % |
Категория запаса |
|
Мясо и птица |
668 |
25,73 |
А |
|
Мясные полуфабрикаты |
215 |
8,28 |
В |
|
Рыба |
162 |
6,24 |
С |
|
Рыбные полуфабрикаты |
172 |
6,63 |
С |
|
Овощи |
312 |
12,02 |
А |
|
Картофель |
547 |
21,07 |
А |
|
Мука |
248 |
9,55 |
В |
|
Прочие продукты |
272 |
10,48 |
А |
|
Итого продукции собственного производства |
2596 |
100,00 |
На основании данных таблицы 3.1 получили следующую структуру запасов продукции собственного производства по категориям: А- 69,30%; В – 17,84%, С - 12,87%.
При выделении категорий запасов покупных товаров для ABC анализа будем использовать следующие критерии:
А – доля запасов больше 10% в общей их сумме;
В – доля запасов от 5% до 10% в общей их сумме;
С – доля запасов менее 5% в общей их сумме.
Таблица 3.2
ABC анализ запасов покупных товаров
|
Виды запасов |
Сумма запасов в 2012 году |
Удельный вес, % |
Категория запаса |
|
Хлеб и хлебобулочные изделия |
3 |
0,57 |
С |
|
Кондитерские изделия |
29 |
5,52 |
В |
|
Плоды, фрукты, ягоды, виноград |
31 |
5,90 |
В |
|
Водка и ликероводочные изделия |
87 |
16,57 |
А |
|
Вина, шампанское, коньяк |
86 |
16,38 |
А |
|
Пиво |
36 |
6,86 |
В |
|
Безалкогольные напитки |
29 |
5,52 |
В |
|
Мороженое |
12 |
2,29 |
С |
|
Прочие продовольственные товары |
17 |
3,24 |
С |
|
Непродовольственные товары |
101 |
19,24 |
А |
|
Табачные изделия |
94 |
17,90 |
А |
|
Итого запасы покупных товаров |
525 |
100,00 |
На основании данных таблицы 3.2 получили следующую структуру запасов продукции собственного производства по категориям: А- 70,10%; В – 23,81%, С - 6,10%.
Для ABC- XYZ анализа продукции собственного производства выделим следующие группы запасов по стоимости хранения и транспортировке:
Х – стоимость хранения и транспортировки более 100 тыс. руб.;
У – стоимость хранения и транспортировки от 50 до 100 тыс. руб.;
Z – стоимость хранения и транспортировки менее 50 тыс. руб.
Для ABC- XYZ анализа покупных товаров выделим следующие группы запасов по стоимости хранения и транспортировки:
Х – стоимость хранения и транспортировки более 90 тыс. руб.;
У – стоимость хранения и транспортировки от 60 до 90 тыс. руб.;
Z – стоимость хранения и транспортировки менее 60 тыс. руб.
Таблица 3.3
ABC- XYZ – анализ запасов продукции собственного производства
|
Виды продукции |
Удельный вес, % |
Стоимость хр. и тр., тыс. руб. |
Категория запаса |
|
Мясо и птица |
25,73 |
107 |
Х |
|
Овощи |
12,02 |
63 |
У |
|
Картофель |
21,07 |
102 |
Х |
|
Прочие продукты |
10,48 |
32 |
Z |
|
Итого А |
69,30 |
304 |
|
|
Мясные полуфабрикаты |
8,28 |
118 |
X |
|
Мука |
9,55 |
73 |
Y |
|
Итого В |
17,84 |
191 |
|
|
Рыба |
6,24 |
102 |
X |
|
Рыбные полуфабрикаты |
6,63 |
94 |
Y |
|
Итого С |
12,87 |
196 |
Таблица 3.4
ABC- XYZ – анализ запасов покупных товаров
|
Виды продукции |
Удельный вес, % |
Стоимость хр. и тр., тыс. руб. |
Категория запаса |
|
Водка и ликероводочные изделия |
16,57 |
93 |
X |
|
Вина, шампанское, коньяк |
16,38 |
35 |
Z |
|
Непродовольственные товары |
19,24 |
87 |
Y |
|
Табачные изделия |
17,90 |
64 |
Y |
|
Итого А |
70,10 |
279 |
|
|
Кондитерские изделия |
5,52 |
9 |
Z |
|
Плоды, фрукты, ягоды, виноград |
5,90 |
14 |
Z |
|
Пиво |
6,86 |
11 |
Z |
|
Безалкогольные напитки |
5,52 |
9 |
Z |
|
Итого В |
23,80 |
43 |
|
|
Хлеб и хлебобулочные изделия |
0,57 |
1 |
Z |
|
Мороженое |
2,29 |
2 |
Z |
|
Прочие продовольственные товары |
3,24 |
7 |
Z |
|
Итого С |
6,10 |
10 |
По данным проведенного анализа в таблице 3.3 составим матрицу ABC- XYZ – анализа продукции собственного производства.
Таблица 3.5
Матрица ABC- XYZ – анализа продукции собственного производства
|
|
X |
Y |
Z |
|
A |
Мясо и птица, картофель |
Овощи |
Прочие продукты |
|
B |
Мясные полуфабрикаты |
Мука |
|
|
C |
Рыба |
Рыбные полуфабрикаты |
|
По данным проведенного анализа в таблице 3.4 составим матрицу ABC- XYZ – анализа покупных товаров в таблице 3.6.
Таблица 3.6
Матрица ABC- XYZ – анализа покупных товаров
|
|
X |
Y |
Z |
|
A |
Водка и ликероводочные изделия |
Непродовольственные товары, табачные изделия |
Вина, шампанское, коньяк |
|
B |
|
|
Кондитерские изделия; плоды, фрукты, ягоды, пиво, безалкогольные напитки |
|
C |
|
|
Хлеб и хлебобулочные изделия, мороженое, прочие продовольственные товары |
На основании данных таблиц 3.5 и 3.6 выделим группы запасов продукции собственного производства и покупных товаров в таблице 3.7 и предложим мероприятия по их оптимизации.
Таблица 3.7
Предлагаемые мероприятия по оптимизации запасов
|
Категория запасов |
Виды запасов продукции собственного производства |
Виды запасов покупных товаров |
Мероприятие по оптимизации запаса |
|
АХ |
Мясо и птица, картофель |
Водка и ликероводочные изделия |
Планирование потребности в запасах на основе оптимизации затрат на хранение и транспортировку |
|
ВХ, AY |
Мясные полуфабрикаты, овощи |
Непродовольственные товары, табачные изделия |
Создание страхового запаса |
|
CX, BY, АZ |
Рыба, мука, прочие продукты |
Вина, шампанское, коньяк |
1/2 От первоначального страхового запаса |
|
CY, BZ |
Рыбные полуфабрикаты |
Кондитерские изделия; плоды, фрукты, ягоды, пиво, безалкогольные напитки |
Без создания страхового запаса |
|
ZС |
- |
Хлеб и хлебобулочные изделия, мороженое, прочие продовольственные товары |
Запас не создается |
Далее проведем планирование запасов в соответствии с предлагаемыми мероприятиями.
Таблица 3.8
Размер запаса по продукции собственного производства в соответствии с предложенными мероприятиями
|
Виды запасов |
Фактический размер запасов, тыс. руб. |
Планируемый размер запасов, тыс. руб. |
Излишек запасов, тыс. руб. |
|
Планирование потребности в запасах на основе оптимизации затрат на хранение и транспортировку |
|||
|
Мясо и птица |
668 |
215 |
453 |
|
Картофель |
547 |
162 |
385 |
|
Создание страхового запаса |
|||
|
Мясные полуфабрикаты |
215 |
149 (таб.2.7) |
66 |
|
Овощи |
312 |
206 (таб.2.7) |
106 |
|
1/2 От первоначального страхового запаса |
|||
|
Прочие продукты |
272 |
(24+7/2)*10,06=277 |
-5 |
|
Мука |
248 |
(10+5/2)*11,15=139 |
109 |
|
Рыба |
162 |
(7+3,5/2)*11,55=101 |
61 |
|
Без создания страхового запаса |
|||
|
Рыбные полуфабрикаты |
172 |
7*19,30=135 |
37 |
|
Итого |
2596 |
1384 |
1212 |
Для группы АХ мясо и птица оптимальный размер заказа составит по формуле (1.2):
По формуле выходит, что оптимальный размер партии мяса и птицы 2416 кг.
Размер запаса товара составит 2416 кг или 215 тыс. руб. (89,19 руб./кг*1166кг) Фактическая величина запаса составляет 668 тыс. руб. Излишки запаса: 668-215=453 тыс. руб.
Аналогично рассчитаем по картофелю.
По формуле выходит, что оптимальный размер партии 16207 кг.
Размер запаса товара составит 16207 кг или 162 тыс. руб. (10 руб./кг*16207кг).
По остальным видам запасов рассчитываем по данным таблиц 2.5 и 2.7.
Группа по созданию страхового запаса переносим норматив запасов из таблицы 2.7.
По остальным группам рассчитываем по таблице 2.5 и 2.6, снижая количество дней страхового запаса в 2 раза для группы ½ страхового запаса и без страхового запаса рассчитываем потребность в товарах для рыбных полуфабрикатов.
Фактическая величина запаса составляет 547 тыс. руб. Излишки запаса продукции собственного производства тогда составят:
547-162=385 тыс. руб.
Таблица 3.9
Размер запаса по покупным товарам в соответствии с предложенными мероприятиями
|
Виды запасов |
Фактический размер запасов, тыс. руб. |
Планируемый размер запасов, тыс. руб. |
Излишек запасов, тыс. руб. |
|
Планирование потребности в запасах на основе оптимизации затрат на хранение и транспортировку |
|||
|
Водка и ликероводочные изделия |
87 |
30 |
57 |
|
Создание страхового запаса |
|||
|
Непродовольственные товары |
101 |
82 (таб. 2.7) |
19 |
|
Табачные изделия |
94 |
24 (таб. 2.7) |
70 |
|
1/2 От первоначального страхового запаса |
|||
|
Вина, шампанское, коньяк |
86 |
(12+6/2)*3,80=57 |
29 |
|
Без создания страхового запаса |
|||
|
Кондитерские изделия |
29 |
8*1,98=16 |
13 |
|
Плоды, фрукты, ягоды |
31 |
4*1,44=6 |
25 |
|
Пиво |
36 |
8*2,21=18 |
18 |
|
Безалкогольные напитки |
29 |
10*1,71=17 |
12 |
|
Запас не создается |
|||
|
Хлеб и хлебобулочные изделия |
3 |
0 |
3 |
|
Мороженое |
12 |
0 |
12 |
|
Прочие продовольственные товары |
17 |
0 |
17 |
|
Итого |
525 |
250 |
275 |
Для группы АХ водка и ликероводочные изделия оптимальный размер заказа составит по формуле (1.2):
По формуле выходит, что оптимальный размер партии 357 бутылок.
Размер запаса товара составит 357 бутылок или 30 тыс. руб. (82,54 руб./бут. *357 бутылок).
Фактическая величина запаса составляет 87 тыс. руб.
По остальным видам запасов рассчитываем по данным таблиц 2.5 и 2.7.
Излишки запаса покупных товаров тогда составят: 87-30=57 тыс. руб.
Определение общего размера запасов и их излишков приведен в таблице 3.10.
Таблица 3.10
Определение общего размера запасов и их излишков
|
Виды запасов |
Фактический размер запасов, тыс. руб. |
Планируемый размер запасов, тыс. руб. |
Излишек запасов, тыс. руб. |
|
Запасы покупных товаров |
525 |
250 |
275 |
|
Запасы продукции собственного производства |
2596 |
1384 |
1212 |
|
Итого запасы |
3121 |
1634 |
1487 |
Рисунок 3.1 - Определение общего размера запасов и их излишков
На основании данных таблицы 3.10 и рисунка 3.1 видно, что в целом излишек запасов составит 1487 тыс. руб. за счет выявленного излишка покупных товаров в сумме 275 тыс. руб. и продукции собственного производства в сумме 1212 тыс. руб.
Таким образом, предлагаемые мероприятия позволят снизить запасы. Влияние снижения запасов на показатели деятельности предприятия рассмотрим в следующем пункте.
Рассмотрим влияние снижения запасов на издержки обращения.
Издержки по хранению и транспортировке запасов продукции собственного производства на сумму 2596 тыс. руб. составят 691 тыс. руб. (таблица 3.3), а 1212 тыс. руб. составят: 1212*691/2596=323 тыс. руб.
То есть экономия на издержках на хранение и транспортировку за счет снижения размера запасов составит 323 тыс. руб.
Предлагаемые мероприятия окажут также влияние на показатели оборачиваемости запасов и на финансовые результаты предприятия.
Издержки по хранению и транспортировке запасов покупных товаров на сумму 525 тыс. руб. составят 332 тыс. руб. (таблица 3.3), а 275 тыс. руб. составят: 275*332/525=173 тыс. руб.
То есть экономия на издержках на хранение и транспортировку за счет снижения размера запасов составит 173 тыс. руб.
Общая экономия издержек на хранение по продукции собственного производства и покупным товарам составит:
323+173=496 тыс. руб.
Структура экономии издержек на хранении в результате опттимизации запасов приведена на рисунке 3.2.
Рис. 3.2 – Структура экономии издержек на хранении в результате опттимизации запасов
На основании данных рисунка 3.2 видно, что 35% экономии будет достигнуто за счет экономии издержек по покупным товарам и 65% за счет экономии издержек по продукции собственного производства.
Таким образом, предлагаемые мероприятия позволят снизить запасы и тем самым снизятся затраты на хранение и транспортировку и издержки обращения кафе на 496 тыс. руб.
Определим влияние предлагаемых мероприятий на показатели оборачиваемости предприятия в таблице 3.11.
Таблица 3.11
Изменение оборачиваемости запасов в результате реализации предлагаемых мероприятий
|
Показатели |
Факт |
План |
Изменения |
|
|
2012 год |
2013 год |
абс. |
отн. (%) |
|
|
Товарооборот всего по продажным ценам |
190167 |
190167 |
0 |
0,00 |
|
в том числе по продукции собственного производства |
173229 |
173229 |
0 |
0,00 |
|
в том числе по покупным товарам |
16938 |
16938 |
0 |
0,00 |
|
Запасы |
3121 |
1634 |
-1487 |
-47,64 |
|
в том числе по продукции собственного производства |
2596 |
1384 |
-1212 |
-46,69 |
|
в том числе по покупным товарам |
525 |
250 |
-275 |
-52,38 |
|
Оборачиваемость запасов, обороты |
60,93 |
116,38 |
55,45 |
91,01 |
|
в том числе по продукции собственного производства |
66,73 |
125,17 |
58,44 |
87,57 |
|
в том числе по покупным товарам |
32,26 |
67,75 |
35,49 |
110,02 |
|
Продолжительность одного оборота |
5,99 |
3,14 |
-2,85 |
-47,64 |
|
в том числе по продукции собственного производства |
5,47 |
2,92 |
-2,55 |
-46,69 |
|
в том числе по покупным товарам |
11,31 |
5,39 |
-5,92 |
-52,37 |
|
Однодневная реализация |
521,01 |
521,01 |
0,00 |
0,00 |
|
в том числе по продукции собственного производства |
474,60 |
474,60 |
0,00 |
0,00 |
|
в том числе по покупным товарам |
46,41 |
46,41 |
0,00 |
0,00 |
На основании данных таблицы 3.10 видно, что в результате снижения размера запасов продукции собственного производства на 1212 тыс. руб., оборачиваемость данных запасов вырастет на 58,44 оборота или на 2,55 дня.
Это позволит вовлечь дополнительно в оборот:
2,55 дня * 474,40 тыс. руб. = 1210 тыс. руб.
В результате снижения размера запасов по покупным товарам на 275 тыс. руб. приведет к росту оборачиваемости запасов по покупным товарам на 35,49 оборота или на 5,92 дня, что позволит дополнительно вовлечь в оборот:
5,92 дня * 46,41 тыс. руб. = 275 тыс. руб.
В итоге в оборот дополнительно будет вовлечено:
1210+275=1485 тыс. руб.
То есть размер денежных средств, располагаемых предприятием, увеличится на 1485 тыс. руб.
Структура средств вовлеченных в оборот за счет оптимизации запасов приведена на рисунке 3.3.
Рисунок 3.3 - Структура средств вовлеченных в оборот за счет оптимизации запасов
На основании данных рисунка 3.3 видно, что 19% средств планируется вовлечь в оборот за счет оптимизации запасов покупных товаров и 81% за счет оптимизации запасов продукции собственного производства.
Стоимость использования денежных средств составляет 10,5%.
То есть дополнительный размер денежных средств позволит предприятию заработать дополнительно:
1485*10,5%/100%=156 тыс. руб.
В случае если данные средства будут вложены в развитие кафе при рентабельности продукции 2012 года 29,83%, то тогда предприятие дополнительно получит:
1485*29,83%/100%=443 тыс. руб., то есть товарооборот кафе по покупным ценам вырастет на 443 тыс. руб.
Товарооборот кафе по продажным ценам вырастет на:
443*161,62%/100%=716 тыс. руб.
В итоге валовой доход кафе вырастет на:
716-443 = 273 тыс. руб.
В итоге товарооборот по покупным ценам составит:
72687+443=73130 тыс. руб.
Товарооборот по продажным ценам составит:
190167+716=190883 тыс. руб.
Валовой доход составит:
190883-73130=117753 тыс. руб.
Издержки обращения кафе за счет снижения затрат на хранение и транспортировку составят:
73789-496=73293 тыс. руб.
В итоге прибыль от реализации составит:
117753-73293=44460 тыс. руб.
Изменений в прочих расходах не планируется.
Поэтому прибыль до налогообложения также вырастет на 769 тыс. руб., а чистая прибыль на 615 тыс. руб.
Планируемые финансовые результаты деятельности кафе в результате предлагаемых мероприятий приведены в таблице 3.12.
Таблица 3.12
Планируемые финансовые результаты деятельности кафе в результате предлагаемых мероприятий, тыс. руб.
|
Показатели |
Факт |
План |
Изменения |
|
|
2012 год |
2013 год |
абс. |
отн. (%) |
|
|
Товарооборот с наценкой |
190167 |
190883 |
716 |
0,38 |
|
Товарооборот по покупным ценам |
72687 |
73130 |
443 |
0,61 |
|
Валовой доход |
117480 |
117753 |
273 |
0,23 |
|
Издержки обращения |
73789 |
73293 |
-496 |
-0,67 |
|
Прибыль от реализации товаров |
43691 |
44460 |
769 |
1,76 |
|
Прочие расходы |
5086 |
5086 |
0 |
0,00 |
|
Прибыль до налогообложения |
38605 |
39374 |
769 |
1,99 |
|
Налог на прибыль |
7721 |
7875 |
154 |
1,99 |
|
Чистая прибыль |
30884 |
31499 |
615 |
1,99 |
На основании данных таблицы 3.12 видно, что валовой доход кафе вырастет на 0,23%, а издержки обращения снизятся на 0,67%, что позволит увеличить прибыль от реализации продукции кафе на 1,76%, а прибыль до налогообложения и чистую прибыль на 1,99% (рисунок 3.4).
Рисунок 3.4 – Динамика планируемых показателей прибыли
На основании данных таблицы 3.12 определим планируемые показатели рентабельности кафе в таблице 3.13.
Таблица 3.13
Планируемые показатели рентабельности кафе
|
Показатели |
Факт |
План |
Изменения |
|
2012 год |
2013 год |
||
|
Рентабельность продаж |
22,98 |
23,29 |
0,32 |
|
Рентабельность продукции |
29,83 |
30,36 |
0,54 |
В соответствии с данными таблицы 3.12 видно, что рентабельность продаж кафе вырастет на 0,32%, а рентабельность продукции вырастет на 0,54% (рисунок 3.5).
Рисунок 3.5 – Планируемые показатели рентабельности кафе
Таким образом, предлагаемые мероприятия позволят увеличить прибыль, рентабельность кафе, а также показатели оборачиваемости его запасов.
Исследование теоретических основ управления запасами на предприятиях РГБ позволило сделать следующие выводы.
1. Основное назначение запасов сырья и товаров в общественном питании является бесперебойное обеспечение производственной и торговой деятельности предприятия. Содержание больших запасов предприятием общественного питания требует больших затрат по их хранению, что служит фактором снижения прибыли предприятия. С другой стороны недостаток запасов приведет к тому, что предъявленный покупательский спрос может быть не удовлетворен и недополучит прибыль. Поэтому размер запасов торгового предприятия должен быть оптимальный, обеспечивающий, как удовлетворение покупательского спроса, так и минимизирующий расходы на хранение запасов.
2. Управление запасами включает их прогнозирование, планированию, организацию контроля и анализа запасов для регулирования их величины. Для регулирования запасов может быть применен метод АВС. Метод АВС предполагает деление запасов на три категории А, В и С в зависимости от стоимостной оценки общей годовой потребности в этом виде запасов.
3. В условиях неопределенности для расчета оптимального, экономически обоснованного размера заказа используется модель ЕОQ (Economic Order Quantity), которая основана на сбалансированности затрат на оформление заказа (Сзак) и затрат на хранение запасов (Схр), в результате которой определяется минимум общих затрат управления затратами (Суп), при котором объем заказа оптимальный. Более сложной методикой оптимизации размера запасов являются следующие модели оптимизации размера заказа: модель с фиксированным размером заказа; модель с фиксированным интервалом между заказами; модель управления запасами с двумя уровнями (Ss система).
4. Для оценки эффективности использования запасов на предприятиях ресторанно-гостиничного бизнеса рассчитывают показатели товарооборачиваемости, которая характеризуется время с момента поступления запасов до момента их реализации в виде готовой продукции, а также скорость их обращения. Для того, чтобы определить насколько эффективно используются запасы их также сравнивают с нормативами. Сравнение фактических запасов с нормативом проводят как в сумме, так и в днях оборота.
Анализ товарных запасов предприятия РГБ позволило сделать следующие выводы.
1.В анализируемом периоде запасы выросли в основном за счет роста запасов по продукции собственного производства всех видов запасов. Запасы покупных товаров выросли на 12%, в 2012 году на 7% и в целом в анализируемом периоде на 20%. Рост запасов покупных товаров вырос за счет роста запасов ликероводочных изделий на 295%, рост запасов хлеба и хлебобулочных изделий на 200%, рост запасов мороженого на 140%. При этом запасы кондитерских изделий, пива и безалкогольных напитков уменьшились.
2. Рассматриваемому предприятию для финансирования запасов хватает собственных оборотных средств, а также других нормальных долгосрочных и краткосрочных источников финансирования. Поэтому в целом рассматриваемое предприятие обеспечено нормальными источниками финансирования запасами, что позволяет охарактеризовать ситуацию на данном предприятии как абсолютную финансовую устойчивость.
3. У рассматриваемого предприятия имеется излишек запасов, что свидетельствует о том, что размер запаса не оптимален, что свидетельствует о неэффективности управления запасами данного предприятия.
4. В целом наблюдается снижение показателей оборачиваемости запасов, как в целом, так и по продукции собственного производства и покупным товарам. В результате замедления оборачиваемости запасов продукции собственного производства из оборота было высвобождено за анализируемый период 494 тыс. руб., а за счет замедления оборачиваемости покупных товаров из оборота было высвобождено 118 тыс. руб. То есть в анализируемом периоде наблюдается снижение эффективности управления запасами, так как растет размер сверхнормативных запасов и наблюдается замедление их оборачиваемости, что приводит к высвобождению денежных средств из оборота.
5. Анализ влияния запасов на финансовые результаты кафе показал, что рост запасов привел к росту финансового результата кафе в 2011 году на 17252 тыс. руб. и на 1497 тыс. руб. в 2012 году. Замедление же оборачиваемости привело к снижению прибыли предприятия на 7531 тыс. руб. в 2011 году и на 1675 тыс. руб. в 2012 году. В целом же рост прибыли за счет роста запасов в 2011 году превышает снижение прибыли за счет замедления их оборачиваемости, а в 2012 году рост прибыли за счет роста запасов меньше ее снижения за счет замедления их оборачиваемости. Это приводит к тому, что в 2011 году запасы и их оборачиваемость положительно влияют на прибыль предприятия, а в 2012 году отрицательно.
6. Другим направлением влияния запасов на финансовые затраты предприятия является влияние затрат на хранение запасов на издержки обращения кафе. В анализируемом периоде наблюдается рост затрат на хранение запасов, а также рост доли данных затрат в издержках обращения, что позволяет сделать вывод о негативном их влиянии на финансовые результаты деятельности кафе. Таким образом, запасы предприятия в 2012 году негативно влияют на прибыль кафе за счет роста затрат на их хранения, а также за счет замедления оборачиваемости запасов.
Для разработки направлений совершенствования управления запасами ООО «Нотекс Восточная Европа» кафе «Восточная кухня» проведен ABC и XYZ – анализ запасов данного предприятия. Категории ABC запасов были выделены по доле фактических запасов в общей их сумме, а категории XYZ были выделены по общей стоимости хранения каждого вида запасов.
Для этого были выделены группы запасов и покупных товаров, в соответствии с которыми были предложены мероприятия по их оптимизации:
- для группы АХ рекомендуется планирование потребности в запасах на основе оптимизации затрат на хранение и транспортировку по модели Уилсона;
- для группы ВХ, AY рекомендуется создание страхового запаса (по методике описанной во второй главе работы);
- для группы CX, BY, АZ рекомендуется создание страхового запаса в размере ½ от размера рекомендуемого во второй главе работы;
- для группы CY, BZ – не рекомендуется создавать запас, а запас иметь на уровне интервала между поставками;
- для группы ZС – не рекомендуется создавать запас, а заказывать товары по мере необходимости.
В соответствии с данными рекомендациями в работе было проведено планирование запасов и определен их оптимальный размер. В результате был выявлен излишек запасов продукции собственного производства в сумме 385 тыс. руб., а покупных товаров в сумме 57 тыс. руб.
Таким образом, предлагаемые мероприятия позволят снизить запасы. В результате снижения размера запасов продукции собственного производства оборачиваемость данных запасов вырастет на 58,44 оборота или на 2,55 дня. Это позволит вовлечь дополнительно в оборот 1210 тыс. руб. В результате снижения размера запасов по покупным товарам на 275 тыс. руб. приведет к росту оборачиваемости запасов по покупным товарам на 35,49 оборота или на 5,92 дня, что позволит дополнительно вовлечь в оборот 275 тыс. руб.
В итоге в оборот дополнительно будет вовлечено 1485 тыс. руб. и товарооборот по покупным ценам вырастет на 443 тыс. руб., а по продажным ценам на 716 тыс. руб., что позволит увеличить валовой доход на 273 тыс. руб.
Издержки обращения кафе снизятся за счет снижения затрат связанных с хранением и транспортировкой запасов на 496 тыс. руб. В итоге валовой доход кафе вырастет на 0,23%, а издержки обращения снизятся на 0,67%, что позволит увеличить прибыль от реализации продукции кафе на 1,76%, а прибыль до налогообложения и чистую прибыль на 1,99%. При этом рентабельность продаж кафе вырастет на 0,32%, а рентабельность продукции вырастет на 0,54%.
Таким образом, предлагаемые мероприятия по улучшению управления запасами позволят увеличить прибыль и рентабельность кафе, что позволяет оценить их как эффективные.
Гражданский кодекс РФ. – М.: Юрайт, 2011. – 548 с.
Налоговый кодекс РФ – М.: Юрайт, 2011, - 679 с.
Алексеева А.И., Васильев Ю.В. и др. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: КноРус, 2011. - 718 с.
Анализ хозяйственной деятельности. Краткий курс. – М.: Издательство: Окей-книга, 2011 г. - 176 с.
Баскин А. И., Варданян Г. И. Экономика снабжения предприятий сегодня и завтра. – М.: Экономика, 2010. – 421 с.
Бахрамов Ю. М., Глухов В. В. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов. 2-е изд. Спб.:Изд-во «Питер», 2011, - 496 с.
Бланк И.А. Финансовый менеджмент. Учебный курс. – Киев: Эльга, Ника-Центр, 2010. - 653 с.
Бригхэм Ю. Ф., Хьюстон Д. А. Финансовый менеджмент. Экспресс-курс. - Спб.:Изд-во «Питер», 2011, - 544 с.
Бригхэм Ю. Ф., Эрхардт М. С. Финансовый менеджмент. 10-е изд. - Спб.:Изд-во «Питер», 2011, - 960 с.
Бутрин А.Г., Ковалев А.И. Управление оборотными средствами в цепи поставок промышленного предприятия //Экономический анализ: теория и практика, - 3(210) - 2011 январь.
Васильев Г.А., Осипова Л.В. Коммерческая деятельность фирмы. – М.: Экономическое образование, 2008. – 562 с.
Ветрова Н.В. Финансы предприятий (организаций) ответы на экзамен. вопросы. – М.; Деловая литература, 2010. - 214 с.
Воронченко Т. В. Современные методы анализа и управления запасами предприятия //Экономический анализ: теория и практика, - 6(171) - 2010 февраль.
Ворст И., Ревентлоу П. Экономика фирмы. – М.: Высшая школа, 2006. – 203 с.
Вострокнутова А. И.,Романовский М. В. Корпоративные финансы: Учебник для вузов. - Спб.:Изд-во «Питер», 2011, - 592 с.
Глазунова М.И. Концепция собственных оборотных средств. //Экономический анализ: теория и практика, 11(176) - 2010 апрель.
Гордон М. П. Материально-техническое снабжение. Перестройка организации управления. – М.: Экономика, 2009. – 542 с.
Дашков Л.П., Данилов А.И., Тютюкина Е.Б. Предпринимательство и бизнес. – М.: ИВЦ "Маркетинг", 2008. – 164 с.
Дзюба С.А. Издержки гибкого производства и оптимальный размер заказа //Экономический анализ: теория и практика, - 1(218) - 2011 март.
Добросердова И. И., Попова Р. Г.,Самонова И. Н. Финансы предприятий. Завтра экзамен. 3-е изд. - Спб.:Изд-во «Питер», 2011, - 208 с.
Ермолович Л. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. – М.: Издательство: Современная школа, 2010 г. - 800 с.
Зубкова О.В. Калмыкова Н.А. Комплексный анализ финансовых потоков и элементов оборотного капитала промышленного предприятия //Экономический анализ: теория и практика, - 32(197) - 2010 октябрь.
Ивасюк Р.Я., Козлова Е.Е. Анализ финансового состояния малых предприятий //Экономический анализ: теория и практика, - 23(188) - 2010 август.
Инютина К.В. Повышение надежности и качества снабжения. – СПб: Изд-во СПб-ского. ун-та, 2010. – 542 с.
Инютина К.В. Совершенствование планирования и организации материально-технического обеспечения производственных объединений. – М: Экономика, 2006. – 232 с.
Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2010. - 424 с.
Ковалева Т.М. Финансы и кредит. – М.: Деловая литература, 2010, - 546с.
Когденко В.Г., Мельник М.В., Быковников И.Л. Краткосрочная и долгосрочная финансовая политика. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 476 с.
Косолапова М.В., Свободин В.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Дашков и Ко, 2011. - 248 с.
Лапидус В. А. Всеобщее качество (TQM) в российских компаниях. – М.: Новости, 2009.- 432 с.
Либерман И.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности. – М.: РИОР, 2010. – 224 с.
Миколюнас Л.В., Минкин З.С. Материально-техническое снабжение, новый механизм хозяйственного расчета. – М.: Экономика, 2009. – 193 с.
Мулкиджанян В.С. К вопросу о сущности и назначении оборотного капитала // Известия ТРТУ. 2010. №10, стр. 93-97.
Намазалиев Г.И. Экономический анализ хозяйственной деятельности в материально-техническом обеспечении: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 543 с.
Невелев А.М., Касьян И.И. Материально-техническое снабжение на промышленном предприятии. – М.: Экономика, 2008. – 316 с.
Панкратов Ф.Г., Серегина Т.К. Коммерческая деятельность. – М.: ИВЦ "Маркетинг", 2006. – 432 с.
Просандеев А. К. Рентабельность в материально-техническом снабжении. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 189 с.
Ребрин Ю.И. Управление качеством: Учебное пособие.Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2011. - 174с.
Российские предприятия в поисках ''эликсира выживания". //Очерки современной коммерческой практики, № 14, 2009.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Инфра – М, 2009. – 544 с.
Салимова Т.А. Управление качеством. - М.: Омега-Л, 2008 – 414 с.
Седина Л. Г., Захаров В. В. Служба материально-технического снабжения. – М: Экономика, 2006. – 142 с.
Сенгушкин В.В., Загорин Р. Ф., Бобрицкий Г. Г. Совершенствование управления производством и поставки продукции на промышленном предприятии. – Минск: Белниинтин, 2008. – 265 с.
Турманидзе Т. У. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Экономика, 2011. – 480 с.
Филобокова Л.Ю. Чистый оборотный и собственный оборотный капитал малых предприятий: функциональная роль, методика расчета и анализа //Экономический анализ: теория и практика, - 14(221) - 2011 апрель.
Финансовый менеджмент /Под ред. Шохина Е.И. – М: ИД ФБК-Пресс, 2010. – 478 с.
Хазанович Э. С., Шестаков В. Н. Управление материальными ресурсами. – М.: Экономика, 2010. – 567 с.
Хазанович Э. С., Шестаков В. Н. Управление материальными ресурсами. – М.: Экономика, 2010. – 567 с.
Хруцкий Е.А., Хазанович Э.С., Семенов А.И. Проблемы эффективности принятия решений (на примере материально-технического снабжения). – М.: Наука, 2008. – 532 с.
Шмален Г. Основы и проблемы экономики предприятия. — М.: Финансы и статистика, 2006. – 361 с.
Шомпштейн Э. Я. Материально-техническое снабжение на предприятии и объединении. – М.: Экономика, 2009. – 543 с.
1 Бутрин А.Г., Ковалев А.И. Управление оборотными средствами в цепи поставок промышленного предприятия //Экономический анализ: теория и практика, - 3(210) - 2011 январь.
2 Глазунова М.И. Концепция собственных оборотных средств. //Экономический анализ: теория и практика, 11(176) - 2010 апрель.
3 Когденко В.Г., Мельник М.В., Быковников И.Л. Краткосрочная и долгосрочная финансовая политика. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. с. 88.
4 Мулкиджанян В.С. К вопросу о сущности и назначении оборотного капитала // Известия ТРТУ. 2010. №10, стр. 93-97.
5 Бланк И.А. Финансовый менеджмент. Учебный курс. – Киев: Эльга, Ника-Центр, 2010. - с. 155.
6 Зубкова О.В. Калмыкова Н.А. Комплексный анализ финансовых потоков и элементов оборотного капитала промышленного предприятия //Экономический анализ: теория и практика, - 32(197) - 2010 октябрь.
7 Бутрин А.Г., Ковалев А.И. Управление оборотными средствами в цепи поставок промышленного предприятия //Экономический анализ: теория и практика, - 3(210) - 2011 январь.
8 Хазанович Э. С., Шестаков В. Н. Управление материальными ресурсами. – М.: Экономика, 2010. – 567 с.
9 Финансовый менеджмент /Под ред. Шохина Е.И. – М: ИД ФБК-Пресс, 2010. – 478 с.
10 Дзюба С.А. Издержки гибкого производства и оптимальный размер заказа //Экономический анализ: теория и практика, - 1(218) - 2011 март.
11 Добронравин Е.Р. Теория управления запасами при построении логистических систем //Российское предпринимательство. — 2011. — № 11 Вып. 1 (195). — c. 97-100.