Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
3.2. Финансы в общественном воспроизводстве
В воспроизвод стве, как едином экономическом процессе, действуют различные эко номические субъекты (экономические единицы):
1) домашние хозяйства;
2) хозяйствующие субъекты (фирмы);
3) государство.
Все они потребляют множество экономических (материальных и денежных) ресурсов, получают доходы и несут определенные расхо ды, т.е. имеют определенные бюджетные ограничения.
Основными доходами домашних хозяйств является оплата труда в форме заработ ной платы и ряд других доходов (процентный, от сдачи имущества в аренду, дивиденды и т.д.). Эти средства расходуются на приобретение потребительских товаров и услуг, оплату жилья, отдых и, частично, лечение.
Хозяйствующие субъекты (фирмы) получают доход от про дажи продукции и услуг как домашним хозяйствам, так и другим фир мам, получая определенную экономическую выгоду в результате по ступления активов и погашения обязательств, приводящую к росту собственного капитала. Одновременно они несут определенные рас ходы, уменьшающие их экономические выгоды в результате выбытия определенных активов (денежных средств, иного имущества).
Разница между всеми доходами и всеми расходами предприятия формирует прибыль до налогообложения, а после уплаты налогов со здается нераспределенная прибыль, которая может использоваться на накопление и потребление. Соответственно государство как экономи ческий субъект в силу своих властных полномочий устанавливает нало ги, формирует свои доходы за счет налоговых платежей, сборов, отчис лений и расходует их для создания общественных благ, т.е. несет опре деленное бремя расходов для удовлетворения общественных нужд — содержания армии, служб общественного порядка, администрации, судов, оказания медицинских услуг и социальной помощи и т.д.
Таким образом, доходы и расходы имеются у всех экономических субъектов воспроизводственного процесса, т.е. все они имеют своеоб разные «бюджеты», состоящие из доходной и расходной части. При этом у одних участников возникает «профицит» этих бюджетов, у других — «дефицит»; это создает объективную необходимость перерасп ределения сформировавшихся денежных средств, что и осуществля ется с помощью финансов в широком понимании этого термина.
Все доходы субъектов экономических отноше ний в процессе воспроизводства делятся на первичные и вторичные, получаемые уже после перераспределения первичных доходов. Они образуются:
—> у предприятий в форме прибыли, остающейся в их распоряже нии, и амортизационных отчислений (чистый денежный поток);
—» у работников (домохозяйств) в форме чистой оплаты труда, ос тающейся после уплаты налогов и обязательных платежей, выплат из чистой прибыли акционерам и участникам, оплаты труда «бюджетни кам», выплат из внебюджетных фондов социального направления;
—> у государства в форме перераспределенных доходов предприя тий в бюджет и внебюджетные фонды.
Процессы формирования и использования доходов субъектов вос производственного процесса сопровождаются процессами распреде ления и перераспределения этих доходов, необходимыми для регули рования экономики в условиях рыночных отношений при помощи финансов в широком понимании этого слова. Упомянутый выше «про фицит бюджетов», возникающий у отдельных экономических субъек тов, перераспределяются с помощью:
• государственных финансов (часть доходов аккумулируется в бюд жете и внебюджетных фондах в форме налогов и сборов);
• финансовых посредников (коммерческих и сберегательных банков, кредитных союзов, частных пенсионных фондов, инвестиционных фондов и компаний, страховых компаний и т.д.) на основе доброволь ного взаимовыгодного перераспределения средств;
• финансового рынка, на котором осуществляется обмен свободных денежных средств хозяйствующих субъектов и домашних хозяйств на активы (финансовые требования и ценные бумаги), приносящие до ход.
Таким образом, в процессе перераспределения участвуют как госу дарственные финансы, финансовые посредники, так и непосредствен но хозяйствующие субъекты, вкладывая свои свободные денежные средства в ценные бумаги или предоставляя их взаймы другим хозяй ствующим субъектам, испытывающим «дефицит бюджета».
В воспроизводственном процессе, процессе распределения и перераспреде ления денежные, кредитные и финансовые отношения тесно перепле таются. При этом на макроуровне процесс властного перераспределе-.ния осуществляется с помощью государственных финансов, поэтому они и являются перераспределительной категорией.
На микроуровне финансы участвуют как в процессе распределе ния, так и в процессе перераспределения. Проанализируем финансо вый аспект распределения совокупного общественного продукта на уровне предприятия. В условиях «идеального рынка» (отсутствие на логов и других форм вмешательства государства, наличие большого числа продавцов и покупателей, равный доступ на рынок и к инфор мации всех потенциальных участников и т.п.) распределение внутри предприятия на материальные затраты, оплату труда, прочие затраты и прибыль происходило бы без вмешательства государства, по зако нам рыночной конкуренции. Оно определялось бы рыночной стоимо стью отдельных видов ресурсов, соотношением спроса, предложения и цен, решениями собственников. В реальности таких «идеальных рын ков» не бывает. Государство в той или иной степени вмешивается в этот процесс, т.е. осуществляет его регламентацию. В бывшем СССР такое вмешательство было глобальным. Действовали прейскурантные цены на оборудование и материалы, осуществлялись их централизо ванное нормирование и распределение, устанавливались жесткие нор мы амортизационных отчислений, лимитировался и ряд других эле ментов затрат, централизованно определялись страховые платежи, тарифы оплаты труда и оклады, плановая величина прибыли и про порции ее распределения внутри предприятия и в бюджет.
Итак, все распределение ВВП и национального дохода в условиях командно-административной экономики жестко регламентировалось государством. Это порождало широкий круг финансовых отношений предприятий уже на стадии первичного распределения ВВП, что поз воляло безоговорочно включать их финансы в общую систему госу дарственных финансов (90% предприятий были государственными).
В современных условиях России деятельность предприятий регламен тирована значительно меньше. Так, при создании и распределении сто имости совокупного общественного продукта (СОП) и ВВП в рамках конкретного предприятия государство сегодня регулирует:
1) состав затрат, относимых на себестоимость продукции;
2) размер некоторых видов затрат, относимых на себестоимость продукции в целях начисления налогооблагаемой прибыли (расходы на командировки, представительские, рекламу, образование, оплату процентов за банковский кредит);
3) методы применения амортизационных отчислений основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашиваю щихся предметов, а также сроки полезного использования амортизи руемых основных фондов в целях исчисления налогооблагаемой при были;
4) объекты и ставки налогообложения, включая социальный налог;
5) сроки и порядок списания с баланса обязательств предприятия;
6) состав внереализационных расходов, принимаемых в расчет на логооблагаемой прибыли1.
Значительная часть финансовых отношений предприятий регламен тирована гражданским законодательством: величина и порядок форми рования уставного и резервного капитала для предприятий различных организационно-правовых форм; порядок размещения и выкупа акций, приватизация, ликвидация, слияние и разделение предприятий; поря док очередности списания средств с расчетного счета и др.
Определенные денежные доходы и фонды образуются на предприя тии уже на стадии создания и распределения произведенного продук та (применительно к предприятию). Так, часть выручки от продаж дол жна быть направлена на возмещение материальных затрат и оплату труда. Но уже за счет полученной выручки у предприятия аккумули руются денежные средства (фонды) в виде амортизационных отчис лений по основным средствам, малоценным и быстроизнашивающим ся предметам и нематериальным активам. Хотя они предназначены для приобретения нового соответствующего имущества, но до его приоб ретения они находятся в обороте предприятия. Кроме того, за счет полученной выручки от реализации продукции образуются денежные резервы предстоящих расходов и платежей, состав которых регламен тируется соответствующим нормативным документом в области бух галтерского учета и учетной политикой предприятия. У предприятий может образовываться также и ремонтный фонд, предназначенный для равномерного пополнения затрат на особо сложные виды ремонта ос новных производственных фондов в себестоимости продукции. Вели чина перечисленных выше денежных фондов включается в состав се бестоимости продукции, а формирование их идет в процессе распре деления выручки от реализации продукции.
Процесс распределения сопровождается и процессом перераспреде ления. Так, при выплате заработной платы происходит удержание по доходного и социального налога. В общей величине оплаченной выручки предприятие получает и доход в форме прибыли. Определенная часть прибыли перераспределяется в форме налоговых платежей в бюджет ную систему. В результате в обороте предприятия остается нераспреде ленная прибыль (прошлых лет и отчетного года), представляющая со бой сумму нетто прибыли (чистой прибыли), т.е. разницу между конеч ным финансовым результатом (валовой прибылью) и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и других платежей в бюджет.
В свою очередь, чистая прибыль может направляться (распреде ляться) в фонд накопления, который служит источником финансиро вания капитальных вложений, и фонд потребления, предназначенный для удовлетворения различных социальных потребностей и матери альных поощрений (оба этих фонда формируются в соответствии с уч редительными документами, решениями общего собрания акционеров или учетной политикой предприятия). За счет чистой прибыли может быть образован и ряд других фондов. В процессе перераспределения также формируется ряд денежных источников средств предприятия, имеющих характер фондов:
• уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд) обра зуется при создании предприятия за счет взносов учредителей (участ ников) или за счет имущества, закрепленного собственником за пред приятием. Порядок его формирования (минимальная величина, сро ки взносов, дополнительное привлечение средств) регламентируется законодательством. Уставный капитал предназначен для авансирова ния средств во внеоборотные и оборотные активы;
• целевое финансирование и поступления из бюджета в случаях, предусмотренных соответствующими законами;
• целевое финансирование и поступления из отраслевых и межот раслевых внебюджетных фондов и от других предприятий и физичес ких лиц — для осуществления мероприятий целевого назначения.
Кроме того, в кругообороте средств предприятия могут участвовать денежные источники средств в виде эмиссионного дохода и безвоз мездных поступлений, составляющие денежную часть добавочного капитала, а также носящие характер специальных резервов, т.е. резер вов предстоящих расходов и платежей. В процессе осуществления хо зяйственной деятельности в индивидуальный кругооборот средств предприятия вовлекаются и другие денежные источники (привлечен ный капитал) в форме долгосрочных и краткосрочных кредитов и про чих займов, а также в форме кредиторской задолженности. Финансы предприятий участвуют как в процессе распределения, так и в процес се перераспределения стоимости общественного продукта.
Таким образом, финансы (в широком понимании этого термина) охватывают все стадии воспроизводственного процесса — производ ство, обмен, распределение, потребление — и могут оказывать регули рующее воздействие на все его составляющие:
— создавая для всех хозяйствующих субъектов условия для само финансирования и регулируя частично структуру расходов и цен пред приятий с помощью налогов, регламентации амортизационной поли тики, налоговых вычетов и льгот, ограничения минимального уровня оплаты труда и собственного капитала;
— обеспечивая заинтересованность всех хозяйствующих субъектов в осуществлении инвестиционной и инновационной деятельности пу тем соответствующих налоговых вычетов;
— создавая условия доверия всех экономических субъектов к госу дарству и кредитной системе для обеспечения аккумуляции временно свободных денежных средств и их перераспределения.
Эти ключевые моменты воздействия финансов на воспроизвод ственный процесс должны отражаться в финансовой политике.
1.3. Финансы в процессе воспроизводства валового внутреннего продукта
Формализуем финансовые взаимосвязи в национальной хозяйст венной системе. Для этого обозначим некоторые предпосылки.
(1) Универсальность закона роста эффективности хозяйствен ной деятельности, который и обусловливает появление всех социальных институтов (включая государство).
(2) Общественная значимость функций основных участников экономической системы.
(3) Необходимость оценки эффективности финансов с точки зрения использования участниками перераспределенной до ли дохода общества.
Итак, основными экономическими агентами, доходы которых перераспределяются с помощью финансов, являются:
(1) частный бизнес — производители материальных и немате риальных благ и услуг;
(2) население — потребители этих ценностей;
(3) государство как институт, создающий условия для максими зации полезностей частного бизнеса и населения.
Основные взаимосвязи между ними могут быть описаны с по мощью таких макроэкономических показателей, как:
• валовой внутренний продукт (ВВП — текущая стоимость всех конечных продуктов (товаров и услуг), произведенных в течение определенного периода времени (главным обра зом, года) на экономической территории страны);
• национальный доход (НД — вновь созданная за год стои мость, которая рассчитывается как часть ВВП по доходам за вычетом амортизации и косвенных налогов);
• инфляция (устойчивый рост среднего уровня цен на товары и услуги в экономике в процентах);
• сальдо бюджетов всех уровней государственной власти (со отношение доходов и расходов бюджетной системы, кото рое проявляется либо в дефиците — при превышении рас ходов над доходами, либо в профиците — при превышении доходов над расходами);
-сальдо текущих операций (соотношение совокупной креди торской и дебиторской задолженности в национальной экономике);
-потребительский и отложенный спрос населения (часть на ционального дохода, которая расходуется на потребление, и часть его, которая сберегается соответственно);
• сальдо торгового и платежного балансов (результат опера ций национальных хозяйствующих субъектов с внешним миром) и т.п.
Максимизация (ВВП, НД) или минимизация (инфляции, дефи цита) тех или иных макроэкономических показателей выступает той целью развития экономической системы, которая реализуется (или должна реализовываться) с помощью финансов.
Основные взаимосвязи между хозяйствующими субъектами в стране по поводу перераспределения ВВП могут быть описаны с помощью макроэкономического тождества (тождества националь ных счетов — системы взаимосвязанных статистических показате лей, построенной в виде набора счетов и таблиц для получения полной картины экономической деятельности страны):