Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
ФГБОУ ВПО «ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
ИНСТИТУТ ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ
Введение
1. Система управления таможенными рисками
1.1 Основные понятия, применяемые в системе управления рисками
1.2 Элементы системы управления таможенными рисками
1.3 Принципы построения и управление системы таможенных рисков
2. Этапы анализа риска в таможенной деятельности
3. Заключение
Введение
Понятие «риск» встречается во многих экономических, общественных и естественных науках, при этом каждая из них имеет собственные цели и методы исследования риска. Если посмотреть в словаре, то риск определяется как деятельность, связанная с преодолением неопределенности в ситуации неизбежного выбора, в процессе которой имеется возможность количественно и качественно оценить вероятность достижения предполагаемого результата, неудачи и отклонения от цели.
Большинство управленческих решений, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, принимается в условиях риска, что обусловлено рядом факторов - отсутствием полной информации, наличием противоборствующих тенденций, элементами случайности и многим другим. В связи с этим проблема управления и анализа риска приобретает важное значение, как составная часть теории и практики управления.
Управление риском представляет собой определенную сумму знаний и набор процедур и технологий по ограничению (минимизации) рисков в разных сферах деятельности - экономической, научно-технической, военной, в том числе и в таможенной деятельности.
Актуальность данной темы заключается в том, что, во-первых, в современных условиях регулирования международного обмена управление может быть с успехом применено в такой сфере, как управленческая деятельность в таможенных органах, а во-вторых, что одним из путей совершенствования управления в таможенной системе является анализ рисков.
Целью данной курсовой работы является изучение теоретических и методических основ управления и анализа рисками как действенного механизма ускорения таможенного оформления и повышения качества таможенного контроля.
Для достижения намеченной цели были поставлены и решены следующие задачи:
· изучение теоретических основ системы управления рисками;
· изучение применения системы управления рисками и её роли в таможенных органах;
· анализ основных проблем применения системы управления рисками в таможенном контроле и оформлении.
1. Система управления таможенными рисками
1.1 Основные понятия, применяемые в системе управления рисками
Риск - вероятность несоблюдения таможенного законодательства Российской Федерации.
Товары риска - товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации и в отношении которых выявлены риски либо существуют потенциальные риски.
Товары прикрытия - товары, которые с достаточной степенью вероятности могут заявляться (декларироваться) вместо товаров риска.
Объекты анализа:
- товары, находящиеся под таможенным контролем или выпущенные для свободного обращения на таможенной территории Российской Федерации:
- транспортные средства, используемые в международных перевозках для платной перевозки лиц либо для платной или бесплатной промышленной или коммерческой перевозки товаров;
- сведения, содержащиеся в транспортных (перевозочных), коммерческих и таможенных документах;
- сведения, содержащиеся в договорах международной купли-продажи или других видах договоров, заключенных при совершении внешнеэкономической сделки, а в случае совершения односторонних внешнеэкономических сделок - иных документов, выражающих содержание таких сделок;
- деятельность лиц, выступающих в качестве, достаточном в соответствии с гражданским и (или) таможенным законодательством Российской Федерации для совершения юридически значимых действий от собственного имени с товарами, находящимися под таможенным контролем;
- деятельность таможенных брокеров (представителей), владельцев складов временного хранения и таможенных складов, а также перевозчиков, в том числе таможенных;
- результаты применения форм таможенного контроля;
- таможенные органы.
Область риска - отдельные сгруппированные объекты анализа, в отношении которых требуется применение отдельных форм таможенного контроля либо их совокупности, а также повышение эффективности качества таможенного администрирования.
Индикаторы риска - определенные критерии с заданными заранее параметрами, отклонение от которых позволяет осуществлять выбор объекта контроля.
Оценка риска - систематическое определение вероятности возникновения риска и последствий нарушений таможенного законодательства в случае его возникновения.
Профиль риска - совокупность сведений об области риска, индикаторов риска, а также указания о применении необходимых мер по предотвращению или минимизации риска. В зависимости от региона применения профиль риска по видам делится на общероссийский, региональный и зональный.
Управление риском - систематическая работа по разработке и практической реализации мер по предотвращению и минимизации рисков, оценке эффективности их применения, а также контролю за применением таможенных процедур и таможенных операций, предусматривающая непрерывное обновление, анализ и пересмотр имеющейся у таможенных органов информации.
1.2 Элементы системы управления таможенными рисками
Сбор и обработка информации о товарах и транспортных средствах, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации. Данный элемент предусматривает сбор и обработку всей существующей информации из различных источников о товарах и транспортных средствах, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, в том числе информации:
· статистической о перемещаемых товарах и транспортных средствах через таможенную границу Российской Федерации, а также сравнение внутренней статистики Российской Федерации со статистикой стран-контрагентов;
· о производственно-экономическом потенциале стран-контрагентов;
· поступающей от иных правоохранительных и контрольных органов Российской Федерации, в том числе от таможенных органов иностранных государств;
· о результатах оперативно-розыскной деятельности таможенных органов, а также специальной статистики о нарушениях таможенных правил;
· о правонарушениях и преступлениях в сфере таможенного дела;
· о деятельности лиц, выступающих в качестве, достаточном в соответствии с гражданским и (или) таможенным законодательством Российской Федерации для совершения юридически значимых действий от собственного имени с товарами, находящимися под таможенным контролем;
· о деятельности таможенных брокеров (представителей), владельцев складов временного хранения и таможенных складов, а также перевозчиков, в том числе таможенных;
· заявляемой при осуществлении таможенных операций;
· о расчетно-платежных отношениях по совершаемым внешнеэкономическим сделкам;
· о транспортных логистических схемах.
Важнейшим фактором, определяющим обоснованность и эффективность принимаемых управленческих решений, является полнота, оперативность (своевременность) и достоверность информации, которая используется для разработки и реализации мер по предотвращению и минимизации рисков. Таможенные органы должны иметь доступ к надежным, достоверным и актуальным источникам информации и уметь эти сведения оценивать.
Системность и комплексность мероприятий по сбору, обобщению и анализу информации, наличие нескольких независимых источников информации, а также технология сбора информации, регламентирующая источники информации, периодичность обновления, пополнения баз данных и движение (оборот) информации в таможенных органах обеспечит максимальную достоверность и объективность получаемых результатов, а также принятие оптимальных решений для определение необходимых мер по предотвращению и минимизации рисков,
В качестве основных сведений для выявления и определения потенциальных рисков используются информационные ресурсы ФТС России.
Выявление и анализ рисков. Основные действия, связанные с анализом рисков, состоят из определения:
· совокупности условий и факторов, влияющих на риски;
· таможенных операций, при осуществлении которых существует вероятность совершения таможенного правонарушения;
· объектов анализа;
· критериев и параметров, характеризующих риски (количество перемещений, номенклатура товаров, получатель товаров и т. д.);
· индикаторов риска (граничных количественных: показателей, определяющих необходимость применения мер по предотвращению или минимизации рисков);
· оценки возможной величины ущерба в случае возникновения рисков.
Разработка и реализация мер по управлению рисками. При разработке и реализации мер необходимо учитывать:
· прогноз результатов и определение возможных последствий планируемых мер и вероятности наступления этих последствий;
· анализ возможных мер по предотвращению или минимизации рисков, а по результатам - выбор оптимальных, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации.
Обобщение результатов принятых мер и подготовка предложений.
СУР невозможна без отлаженной системы «обратной связи». Наряду с подготовкой и реализацией профилей рисков необходимо на постоянной основе осуществлять контроль за применением соответствующих форм таможенного контроля, анализ их эффективности, а по результатам - их корректировку.
Осуществляемые меры могут принести разный по величине эффект и оказать влияние на различные аспекты таможенной деятельности (совершенствование процедур таможенного контроля, фискальную, право охранительную):
· пресечение незаконного перемещения товаров через таможенную границу Российской Федерации;
· на эффективность таможенного контроля;
· на полноту взысканных таможенных платежей;
· на ускорение товарооборота;
· на расходы таможенных органов и лиц, перемещающие товары, связанные с проведением таможенного контроля;
· на изменение времени таможенного оформления.
При подготовке и выборе мер необходима сбалансированная оценка их совместного суммарного эффекта.
Должны быть разработаны методики, а также определены критерии, по которым должен осуществляться контроль, в том числе оперативный, хода исполнения вступивших в силу документов и принятых мер, а также их влияние на предотвращение или минимизацию рисков и эффективность качества таможенного контроля.
1.3 Принципы построения и управление системы таможенных рисков
Система управления таможенными рисками основывается на следующих базовых принципах, обеспечивающих решение основных задач таможенной службы:
· принцип целевой направленности, заключающийся в подчинении всех задач таможенной службы и способов их решения в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации;
· принцип целостности, заключающийся в разработке и использовании структурными подразделениями ФТС России функциональных подсистем управления рисками, как элементов единой системы таможенной службы Российской Федерации;
· принцип информационного единства, заключающийся в совместимости информационных источников и единых подходов к процедурам их обработки и анализа, а также взаимосвязи информации, как по вертикали, так и по горизонтали, на всех уровнях таможенного администрирования (ФТС России, РТУ, таможня, таможенный пост);
· принцип законности, заключающийся в соответствии принимаемых мер по предотвращению или минимизации рисков действующему законодательству Российской Федерации;
· принцип единства управления рисками, заключающийся в определении единых подходов к принятию управленческих решений по принимаемым мерам по предотвращению или минимизации рисков.
Основываясь на указанных принципах, система управления таможенными рисками обеспечит организацию эффективного таможенного контроля, осуществляемого на основе выборочности. Это позволит таможенным органам:
· сосредоточить внимание на наиболее важных и приоритетных направлениях работы и, следовательно, обеспечить более эффективное использование имеющихся ресурсов;
· увеличить возможности по выявлению и прогнозированию нарушений таможенного законодательства Российской Федерации;
· оказать благоприятные условия лицам, осуществляющим внешнеэкономическую деятельность и соблюдающим таможенное законодательство Российской Федерации;
· ускорить перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации.
· сформировать единое информационное обеспечение функциональных подсистем управления рисками структурных подразделений ФТС России и объединить их в единую систему таможенной службы Российской Федерации.
Также существуют принципы управления системы таможенных рисков. Стратегическое управление - определение областей риска с наибольшей вероятностью потенциально возможного нарушения таможенного законодательства и наибольшей величиной ущерба в случае возникновения рисков (тенденции, закономерности), а также разработка и внедрение соответствующих мер по их предотвращению или минимизации на уровне всей таможенной службы Российской Федерации;
Оперативное управление - определение локальных областей риска с наибольшей вероятностью потенциально возможного нарушения таможенного законодательства и наибольшей величиной ущерба в случае возникновения рисков, характерных для отдельных лиц, товаров и (или) таможенных органов, в том числе распределение компетенции таможенных органов по принятию решений.
Тактическое управление - определение областей риска, характерных для краткосрочных ситуаций, конкретных лиц, партий товаров.
2. Этапы анализа риска в таможенной деятельности
В условиях рыночной экономики государственное регулирование внешней экономической деятельности осуществляется преимущественно экономическими методами. Поэтому новый Таможенный кодекс вступил в силу с 1 января 2004 года предполагает создание благоприятных условий для перемещения товаров через таможенную границу, упрощение и ускорение проведения всех таможенных процедур. Для этого на российской таможне существенно смещаются акценты. На смену тотальному контролю таможенного оформления приходит система управления рисками (СУР), которая осуществляется из системы мер оценки рисков, под которыми понимается вероятность несоблюдения таможенного законодательства, имеющих таможенный характер и связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительном размере, подрывающих конкурентоспособность отечественных товаропроизводителей, затрагивающих другие важные интересы государства, обеспечение которых возложено на таможенный орган.
Таможенные органы применяют метод анализа рисков для определения товаров, транспортных средств, документов и лиц, подлежащих проверке, и степени такой проверки. Смысл концепции заключается в том, что таможенный контроль осуществляется за товарами, пересечение границы которых сопряжены с риском для экономической безопасности РФ. Разработан целый ряд товаров, относящихся к группе риска. Отнесение товарной партии к данной группе основано на ряде взаимосвязанных критериев:
- неверное наименование товаров;
- следование в адрес несуществующего хозяйственного субъекта;
возможность размещение среди товара контрабанды, наркотических и психотропных веществ и т. п.
СУР рассматривается в мировой практике как основная философия таможенного контроля. Объемы внешней торговли в мире постоянно растут и не одно государство не в состоянии содержать таможенную службу, которая могла бы осуществлять всеобъемлющий контроль за внешнеторговыми операциями без вреда для самой внешней торговли. Учитывая это, таможенные службы вынуждены осуществлять таможенный контроль на основе выборочности.
Таким образом, должна осуществляться серьезная аналитическая работа, на основе которой принимается решение о методах контроля. Основной задачей таможенных органов в данной ситуации является действенный выборочный контроль, данная новация - одно из прогрессивных положений кодекса.
Анализ рисков - это определенный комплексный подход к решению любой проблемы, совокупность действий, общая методика, позволяющая наиболее оптимально использовать имеющиеся ресурсы в любой области. Анализ рисков в таможенном деле - это мероприятие, позволяющее организовать эффективный, централизованный и единообразный таможенный контроль на всей территории, привести его к сравнимым результатам.
«Анализ рисков» применительно к таможенной сфере является первой частью трехступенчатого процесса, включающего еще проведение досмотров и оценку результатов контроля.
Целью анализа является:
· создание условий для того, чтобы большая часть товаропотока беспрепятственно пересекала границы;
· в то же время обеспечить уплату таможенных платежей;
· обеспечение интересов участников ВЭД (торгово-политические мероприятия, защита потребителя, защита культурного наследия и окружающей среды);
· обеспечение соблюдения налогового законодательства и предписаний в области статистики.
Выделяют следующие этапы проведения анализа риска:
1) Выявление области риска
Например, группа или тип участников ВЭД (состав, область деятельности, репутация, платежеспособность).
2) Исследование рисков
Предусматривается конечная цель. Например: контрабанда, уклонение от таможенного контроля, нарушение запретов и ограничений, неполная уплата пошлин и налогов.
3) Установление индикаторов риска
Они бывают следующих типов:
индикаторы риска, относящиеся к товарам: количество товара, таможенная стоимость, страна происхождения, товарная классификация и др.
индикаторы риска, относящиеся к участникам ВЭД:
4) Оценка риска.
Предусматривается вероятность совершения правонарушения или преступления. Оценка может проводиться:
· путем установления высокой, средней и низкой степени риска;
· присвоения числовых значений (1,2, …, n,) различными степенями риска;
· специфические обозначения.
5) Составление профиля рисков.
Профиль рисков включает в себя следующие элементы:
- описание области риска;
- исследование и оценка риска и его индикаторов;
- необходимые меры по контролю;
- время проведения контроля;
- результаты контроля;
- оценка проведенных мероприятий.
Конечным результатом является разработка соответствующей процедуры контроля (например: отбор товара для дополнительной проверки документов, определяющих его происхождение), конкретных технологий контроля, исходя из имеющихся ресурсов по кадрам, технике, программному обеспечению и т. д. Далее контроль концентрируется в так называемых «областях риска», где совершение правонарушений наиболее вероятно.
Эффективность таможенных ревизий достигается путем усиления аналитической работы и взаимодействия структурных подразделений ЦТУ, а также за счет разработки критериев выбора таможенного контроля. Практика показывает, что наиболее результативными являются специальные таможенные ревизии, назначенные по результатам осмотра помещений и территорий, в ходе которых возможно закрепление факта нахождения товаров, ввезенных на таможенную территорию РФ с нарушением таможенного законодательства.
Выбор объектов таможенной ревизии, определение формы и сроков контрольных мероприятий, а также планирование деятельность подразделений таможенной инспекции ведется на основе анализа различных источников информации, в том числе и сведений, полученных с использованием системы управления рисками.
Инструкция о действиях должностных лиц таможенных органов при применении системы управления рисками была утверждена приказом ФТС России от 28 июня 2004 года, а профили рисков стали разрабатываться только после издания этого приказа, поэтому выбор объектов производился путем анализа электронной базы данных ГТД с учетом следующих критериев: стоимостных показателей (стоимость за единицу товара, стоимость за 1/кг), весовых (разница брутто и нетто) показателей, номенклатуры товаров, заявленных в декларациях. При этом особое внимание уделялось организациям, осуществлявшим перемещение через таможенную границу Российской Федерации товаров, относящимся к группам «риска» и «прикрытия».
Управление рисками позволяет оптимально использовать ресурсы подразделений ФТС и ОТИ таможен, не снижая эффективности таможенного контроля и освобождая большинство участников внешнеэкономической деятельности от излишних бюрократических процедур.
Таким образом, система управления рисками позволит вести контроль за внешнеторговым оборотом и, не снижая эффективности таможенного контроля, освободить участников внешней экономической деятельности от излишних бюрократических процедур.
Заключение
«Анализ рисков» применительно к таможенной сфере является первой частью трехступенчатого процесса, включающего еще проведение досмотров и оценку результатов контроля.
Анализ рисков - это определенный комплексный подход к решению любой проблемы, совокупность действий, общая методика, позволяющая наиболее оптимально использовать имеющиеся ресурсы в любой области. Анализ рисков в таможенном деле - это мероприятие, позволяющее организовать эффективный, централизованный и единообразный таможенный контроль на всей территории, привести его к сравнимым результатам.
Весьма значимую роль играет его аналитическая составляющая. СУР предполагает:
- определение области риска, т. е. процедура и категория международного передвижения с которым связывается вероятность совершения правонарушения;
- индикаторы риска - определенные критерии, которые, взятые вместе, служат в качестве практического инструмента для выбора объекта пристального контроля;
- профиль риска - сочетание факторов риска, основанных на собранной информации, которая была проанализирована и классифицирована по определенным категориям.
Данные процедуры выполняются в определенной последовательности. В первую очередь, определяется область риска, а также критерии оценки риска. Затем определяется сами риски. Для этого необходим глубокий анализ всей структуры внешнеэкономической сделки. На третьем этапе анализируются сами риски, т. е. вероятность наступление риска и потенциальные последствия его возникновения. Затем осуществляется сопоставление данного риска с уже имеющимися рисками и устанавливается его значимость, приоритетность. После решения данных задач определяется план действий, направленных на предотвращение совершения правонарушения, осуществляется необходимые мероприятия.
При анализе таможенных рисков используется показатель доли таможенных партий ввозимых /вывозимых товаров, досматриваемых таможенными органами в рамках применения системы управления рисками при осуществлении таможенных процедур в общем количестве товарных партий. Планируется снижение значения показателя до уровня до уровня не более 13/5 % за счет проведения таможенных досмотров товаров и транспортных средств, исходя из принципа выборочности, в условиях применения современных методов анализа и управления рисками.