Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Северный (Арктический) федеральный университет
Институт экономики
Кафедра финансов и кредита
(наименование кафедры)
Филатова Мария Алексеевна
(фамилия, имя, отчество студента)
Институт ИЭ курс 4 группа 1
КУРСОВАЯ РАБОТА
По дисциплине Бюджетная система РФ
На тему
«Р»
«Бюджетное планирование и прогнозирование»
(наименование темы)
Работа допущена к защите
(подпись руководителя) (дата)
Признать, что работа
выполнена и защищена с оценкой
Руководитель
доцент Н.П. Кашенцева
(должность) (подпись) (и.,о., фамилия)
(дата)
Архангельск
2010
ОГЛАВЛЕНИЕ
|
ВВЕДЕНИЕ |
4 |
|
1 БЮДЖЕТНОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ |
6 |
|
1.1 Основные плановые документы федерального и регионального значения |
9 |
|
1.2 Планирование доходов бюджетов |
13 |
|
1.3 Программно-целевой метод при планировании расходов бюджета |
16 |
|
1.4 Нормативный метод при планировании расходов бюджета |
22 |
|
1.5 Планирование расходов региональных бюджетов на основе количественных параметров (объемов) государственных услуг |
23 |
|
1.6 Бюджетное планирование в условиях риска |
26 |
|
2 БЮДЖЕТНОЕ ПРОГНОЗИРОВАНИЕ |
28 |
|
2.1 Методы разработки прогноза развития бюджета |
32 |
|
2.2 Методы разработки прогноза развития территориальных бюджетов |
34 |
|
3 БЮДЖЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА 2011-2013 ГГ. |
35 |
|
ЗАКЛЮЧЕНИЕ |
38 |
|
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ |
39 |
ВВЕДЕНИЕ
С момента появления государства планирование и прогнозирование является важнейшим методом его деятельности.
Любое планирование — это процесс разработки и принятия целевых установок количественного и качественного характера и определение путей наиболее эффективного их достижения. Эти установки выражаются набором показателей, ключевых для данного уровня управления.[1]
Кругооборот ВВП совершается в материально-вещественной и стоимостной форме. В ходе оборота валового продукта в стоимостной форме возникают финансовые отношения по поводу создания, распределения, перераспределения и потребления финансовых ресурсов. Управление процессами создания, распределения, перераспределения и потребления финансовых ресурсов осуществляется с помощью финансового планирования, объектом которого являются фонды денежных средств.[2]
Составной частью финансового планирования является бюджетное планирование.
Бюджетное планирование – централизованное распределение и перераспределение валового общественного продукта и национального дохода между звеньями финансовой системы на основе общенациональной социально-экономической программы развития страны в процессе составления и исполнения бюджетов и внебюджетных фондов разного уровня.[3]
Главная задача бюджетного планирования - определение объема денежных средств, централизуемых в бюджете с целью финансового обеспечения функций, возложенных на органы государственной власти и органы местного самоуправления, и мероприятий, предусмотренных прогнозом экономического и социального развития государства и территории.
Важнейшее условие успешного ведения хозяйства — постоянное совершенствование методов его управления. Управлять — значит предвидеть. В связи с этим возрастает роль перспективного планирования, а значит и научного прогнозирования. Прогнозирование параметров натуральных показателей должно сопровождаться прогнозом финансовых ресурсов, так как невозможно качественное прогнозирование развития хозяйства без учета перспективы роста этих ресурсов.
Под прогнозом развития бюджета подразумевается комплекс вероятностных оценок возможных путей развития его доходной и расходной частей. При разработке прогноза развития бюджета могут быть использованы различные методы. Цель бюджетного прогнозирования — на основе сложившихся тенденций, конкретных социально-экономических условий и перспективных оценок разработать и обосновать оптимальные пути развития бюджета и на этой основе дать предложения по его укреплению. Своевременный учет результатов такого прогнозирования является важным условием для принятия наиболее эффективных мер в финансовой политике государства, региона.[2]
Бюджетное планирование и прогнозирование позволяют определить объем, структуру, источники и направления использования бюджета соответствующего органа государственной власти или органа местного самоуправления. Таким образом, результатом бюджетного планирования и прогнозирования является составление финансового плана органа государственной власти или органа местного самоуправления на определенный период.[1]
Курсовая работа состоит их трех разделов.
В первом и втором разделах раскрывается содержание, значение и задачи бюджетного планирования и прогнозирования. Также раскрываются различные методы планирования и прогнозирования доходов и расходов.
В третьем разделе показаны основные параметры бюджета РФ на плановый период.
1 БЮДЖЕТНОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
Процедура разработки и утверждения бюджета имеет два аспекта. С одной стороны, она предусматривает применение технологий бюджетного планирования для обоснования показателей, характеризующих отдельные статьи доходов и расходов исходя из заданных ограничений (фактический и плановый уровень ВВП, инфляции, масштабы и эффективность государственного сектора экономики, наличие защищенных статей расходов, график погашения внешнего долга и т.п.), а также целевых установок государственной социально-экономической политики.
Качество экономического обоснования бюджета зависит от развития теории бюджетного планирования и его внедрения в практику; полноты, достоверности и оперативности статистической информации; использования современных технологий анализа данных. Подготовка такого обоснования является функцией органов государственной власти. Однако, монополия государства на проведение планово-прогнозных расчетов может привести к искажению бюджетных проектировок. Поэтому в развитых странах существует большое количество независимых исследовательских организаций, делающих собственные прогнозы развития экономики и дающих на этой основе заключения на проект бюджета. Использование принципа разделения властей также способствует тому, что различные государственные органы составляют альтернативные прогнозы и предложения в области бюджетной политики. Например, подготовленный исполнительной властью законопроект критически оценивается и законодателями, и органами финансового контроля.[3]
Финансовое планирование представляет собой совокупность мероприятий, проводимых органами государственной власти и местного самоуправления, коммерческими и некоммерческими организациями по планомерному формированию и использованию денежных доходов, накоплений и поступлений в соответствии с целями и задачами, поставленными в прогнозах социально-экономического развития, бизнес-планах, документах, определяющих финансовую политику.
К основным задачам финансового планирования относятся:
- расчет объема финансовых ресурсов по источникам поступлений;
- определение объема и направлений использования этих ресурсов;
- сбалансированность материальных и финансовых ресурсов;
- создание условий для эффективного управления финансами.[1]
Для составления проекта бюджета Минфин и территориальные финансовые органы должны быть обеспечены необходимой информационной базой, которая поступает им от соответствующего правительства, статистических, налоговых органов и других учреждений. Главным источником информации для составления проекта бюджета служит прогноз социально-экономического развития государства или территории, который в свою очередь разрабатывается на основе данных экономического и социального развития за отчетный период, тенденций развития на планируемый год и других показателей. При разработке проекта бюджета учитываются также основные положения финансово-бюджетной политики, принятой на соответствующий плановый год.[2]
Бюджетное планирование осуществляется в несколько этапов (рисунок 1).
Рисунок 1- Этапы бюджетного планирования
Составление проектов бюджетов финансовыми органами - важнейший этап, от которого зависят характер, качество и своевременность бюджетного планирования.
Он состоит из двух стадий: подготовительной (проводятся организационно-методические мероприятия, определяется ожидаемое исполнение бюджета за текущий год, разрабатываются нормы и нормативы и т.д.) и конкретно-адресной (планируются виды и суммы доходных поступлений, устанавливаются конкретные направления расходования бюджетных средств по отраслям, ведомствам и целевому назначению). Вся дальнейшая организационная и методическая работа по составлению проектов бюджетов разных уровней также проводится соответствующими финансовыми органами.
Внутри финансовых органов всех уровней организационно-методическую работу по планированию ведут соответствующие бюджетные подразделения: Департаменты бюджетной политики Министерства финансов РФ и министерств финансов республик в составе РФ, бюджетные комитеты, управления и отделы исполнительных органов субъектов Федерации и органов местного самоуправления.
Они направляют, координируют и организуют многогранную деятельность финансового аппарата по составлению проектов бюджетов.[4]
В целях обеспечения взаимодействия субъектов бюджетного планирования при разработке перспективного финансового плана и проекта федерального бюджета на очередной финансовый год постановлением Правительства РФ в 2005 г. образована Правительственная комиссия по бюджетным проектировкам в предстоящем году и на среднесрочную перспективу (Бюджетная комиссия). Председателем Комиссии является Председатель Правительства РФ.[5]
В 2007 году она была преобразована в Правительственную комиссию по бюджетным проектировкам на очередной финансовый год и плановый период (Бюджетная Комиссия).[6]
Председателем Бюджетной Комиссии является Председатель Правительства Российской Федерации Владимир Владимирович Путин с 28 мая 2008 года.
Председатель Бюджетной комиссии руководит деятельностью Бюджетной комиссии, организует ее работу, осуществляет общий контроль за реализацией принятых ею решений и рекомендаций.
Основной задачей Бюджетной комиссии является обеспечение своевременной и качественной подготовки вопросов, связанных с составлением проекта федерального бюджета и проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, для их рассмотрения Правительством Российской Федерации.[8]
1.1 Основные плановые документы федерального и регионального значения
Финансовое планирование на общегосударственном и территориальных уровнях обеспечивается системой финансовых планов, которые увязываются с материальными и трудовыми балансами в стоимостном выражении. Каждый финансовый план решает задачи организации и управления финансами в конкретном звене управления.
В систему планов общественных финансов входят:
1) Сводные финансовые балансы, оставляемые на общегосударственном и территориальных уровнях управления;
2) перспективные финансовые планы;
3) прогнозы федерального и территориальных бюджетов;
4) федеральный и территориальные бюджеты.[2]
Бюджетное планирование - важнейшая составляющая финансового планирования, позволяющая определить объем, источники и целенаправленное использование бюджетных ресурсов на каждом из уровней управления (федеральном, региональном, муниципальном). С учетом принципов бюджетного федерализма в ходе бюджетного планирования распределяются доходы и расходы между бюджетами разных уровней на основе использования существующих форм межбюджетных отношений.
В соответствии со ст. 174 БК РФ разрабатывается среднесрочный финансовый план субъекта РФ (муниципального образования), содержащий основные параметры бюджета субъекта РФ (местного бюджета). Он содержит следующие параметры:
- прогнозируемый общий объем доходов и расходов соответствующего бюджета и консолидированного бюджета субъекта РФ (муниципального района);
- объемы бюджетных ассигнований по главным распорядителям бюджетных средств;
- распределение между муниципальными образованиями дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности;
- нормативы отчислений от налоговых доходов в местные бюджеты;
- дефицит (профицит) бюджета;
- верхний предел государственного внутреннего долга субъекта РФ, муниципального долга.[8]
В рамках бюджетного планирования в соответствии со ст. 175 БК РФ разрабатывается сводный баланс РФ — документ, характеризующий объем и использование финансовых ресурсов РФ (валового национального располагаемого дохода — ВНРД) и секторов экономики. [9]
В таблице 1 показана схема ос новных показателей сводного финансового баланса, составляе мого на общегосударственном уровне.
Таблица 1 - Структура сводного финансового баланса (общегосударственный уровень)
|
Доходы |
Расходы |
|
1. Прибыль 2. Налог на добавленную стоимость и акцизы 3. Подоходный налог с физических лиц 4. Налоги на имущество 5. Средства для образования Фонда социального страхования. Пенсион ного фонда. Фонда страховой медици ны и Фонда занятости 6. Средства других бюджетных целевых фондов 7. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы 8. Амортизационные отчисления 9. Доходы от государственной собст венности или деятельности, включая доходы от продажи госимущества 10. Налоги на внешнюю торговлю, внешнеэкономические операции и доходы от внешнеэкономической дея тельности 11. Прочие доходы Итого доходов |
1. Затраты на государственные инве стиции, включая погашение кредитор ской задолженности (кроме военного строительства) 2. Расходы на воспроизводство мине рально-сырьевой базы 3. Государственные дотации 4. Расходы предприятий за счет при были, остающейся в их распоряжении после уплаты налога, а также за счет амортизации 5. Расходы на социально-культурные мероприятия, финансируемые за счет бюджета, а также внебюджетных фон дов (без капитальных вложений) 6. Расходы на науку за счет бюджета 7. Расходы за счет средств других бюд жетных целевых фондов 8. Расходы на оборону 9. Расходы на содержание правоохра нительных органов, судов и прокура туры (без капитальных вложений) 10. Расходы на содержание органов государственной власти (без капиталь ных вложений) 11. Расходы по внешнеэкономической деятельности 12. Расходы на образование резервных фондов 13. Прочие расходы Всего расходов |
Сводный финансовый баланс Российской Федерации составляется в целях оценки объемов финансовых ресурсов при разработке прогноза социально-экономического развития Российской Федерации и проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период и влияния федеральной политики в области экономического развития на показатели прогноза социально-экономического развития Российской Федерации. Он разрабатывается на среднесрочный период, включающий очередной финансовый год, первый и второй год планового периода на основе системы национальных счетов и бюджетной классификации РФ в форме консолидированного счета финансовых ресурсов РФ, а также в форме баланса государственных и муниципальных финансов.
Баланс государственных и муниципальных финансов разрабатывается для федерального бюджета, консолидированных бюджетов субъектов РФ, бюджетов государственных внебюджетных фондов и характеризует структуру поступлений денежных средств в бюджеты бюджетной системы РФ и направления их использования в целях финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Основные показатели сводного финансового баланса разрабатываются Министерством экономического развития РФ и вносятся на рассмотрение Правительственной комиссии по бюджетным проектировкам в предстоящем году и на среднесрочную перспективу. Информационной основой его служат данные, предоставляемые Министерством финансов РФ, Министерством регионального развития, Министерством здравоохранения и социального развития и другими федеральными органами исполнительной власти.
Основная задача территориального сводного финансового баланса — определение объемов финансовых ресурсов, созданных, поступивших и использованных в регионе (как централизован ных, аккумулированных и перераспределяемых территориаль ными бюджетами, так и децентрализованных, т. е. ресурсов предприятий, организаций и внебюджетных фондов).
Планирование финансовых ресурсов сопровождается анали зом достигнутого уровня мобилизации и использования финан совых ресурсов региона, выявлением степени соответствия этого уровня потребностям развития региона.
Информационной базой при разработке сводного финансо вого баланса региона являются: данные территориальных эко номических, финансовых, статистических органов, функцио нальных подразделений территориальных органов власти, эко номические нормативы и лимиты по основным показателям развития региона, показатели проектов планов экономического и социального развития территории, данные территориального бюджета, внебюджетных фондов, балансов доходов и расходов всех предприятий и организаций, расположенных на территории независимо от их ведомственной подчиненности.
В таблице 2 показан состав показателей сводного финансового баланса на территориальном уровне.[2]
Таблица 2- Структура сводного финансового баланса (территориальный уровень)
|
Доходы |
Расходы |
|
1. Прибыль |
1. Затраты на инвестиции (кроме инве стиций, осуществляемых за счет при были, оставляемой в распоряжении предприятий), в том числе: за счет средств федерального бюджета; за счет средств региональных и ме стных бюджетов; за счет прочих источников |
|
2. Налог на добавленную стоимость и акцизы
|
2. Расходы предприятий за счет прибы ли, остающейся в их распоряжении после уплаты налога, а также за счет амортизации |
|
3. Подоходный налог с физических лиц
|
3. Расходы на социально-культурные мероприятия, финансируемые за счет средств бюджета, а также внебюджет ных фондов (без капитальных вложе ний), из них: народное образование, профессио нальная подготовка кадров, культура, искусство и средства мас совой информации; здравоохранение и физкультура; социальное обеспечение; государственные пособия и компен сационные выплаты населению |
|
4. Налоги на имущество
|
4. Расходы на содержание предприятий и организаций жилищно-коммунального хозяйства за счет средств бюджета и внебюджетных фондов (без капиталь ный вложений) |
|
5. Доходы от приватизации и ком мерческого использования объектов государственной и муниципальной собственности
|
5. Расходы на научно-исследовательские работы (без капитальных вложений)
|
|
6. Ресурсные платежи
|
6. Расходы на содержание правоохра нительных органов (без капитальных вложений) |
|
7. Региональные и местные налоги
|
7. Расходы на содержание органов го сударственной власти и управления (без капитальных вложений) |
|
8. Амортизационные отчисления
|
8. Текущие расходы на целевые про граммы, в том числе: региональные; местные |
|
9. Средства для образования государ ственных и других специальных бюд жетных и внебюджетных фондов — всего в том числе: Пенсионного фонда Фонда социального страхования Фонда страховой медицины Фонда занятости населения Дорожных фондов Экологических фондов Муниципальных фондов |
9. Резервные фонды субъектов Россий ской Федерации и муниципальных образований
|
|
10. Прочие налоги и доходы
|
10. Погашение долгосрочных кредитов, выданных на капитальные вложения |
|
Продолжение таблицы |
|
|
11. Долгосрочные кредиты для фи нансирования капитальных вложений Итого доходов: Средства, выделяемые: 1. Из вышестоящих бюджетов, в том числе: дотации и субвенции средства Федерального фонда фи нансовой поддержки регионов средства Фонда государственной финансовой поддержки завоза про дукции (товаров) в районы Край него Севера и приравненных к ним местностей 2. Из государственных и муници пальных внебюджетных фондов Всего доходов |
11. Прочие расходы Итого расходов: Взносы средств: 1. В вышестоящие бюджета — всего, в том числе: налог на добавленную стоимость акцизы налог на прибыль подоходный налог с физических лиц прочие 2. Отчисления в государственные и другие специальные бюджетные и вне бюджетные фонды Всего расходов и использования средств |
Отдельно разрабатывается баланс финансовых ресурсов. Это баланс всех доходов и расходов Россий ской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований и хозяй ствующих субъектов на определенной территории. Составляется на основе отчетного баланса финансовых ресурсов за предыдущий год в соответствии с прогнозом социально-экономического развития соответствующей тер ритории и является основой для составления проекта бюджета.
Баланс денежных доходов и расходов населения используется для планирования наличного денежного оборота, розничного товарооборота, налоговых поступлений, кредитных ресурсов. Он составляется как на федеральном, так и на региональном уровне.[1]
1.2 Планирование доходов бюджетов
Работа по формированию доходной части бюджета осуществляется по следующим направлениям:
Этапы планирования доходов показаны на рисунке 2.[10]
Рисунок 2 - Этапы планирования доходов.
Налоговый исполнительный орган субъекта доводит до финансового исполнительного органа субъекта РФ обобщенные сведения о текущих поступлениях налоговых и других доходов за отчетный период, предшествующий началу работы над бюджетом следующего года (для оперативного анализа, в качестве определенной базы для расчетов) в географическом разрезе.
Территориальные налоговые службы получают эту информацию от местных налоговых инспекций.
Финансовый исполнительный орган субъекта РФ получает от соответствующего исполнительного органа субъекта прогнозируемые на следующий (планируемый) год и среднесрочную перспективу макроэкономические показатели, определяющие объем доходов, прежде всего налоговых платежей. К основным макроэкономическим показателям относят: объем производства в регионе; объем прибыли, создаваемой в отраслях хозяйства; размер фонда оплаты труда; объем товарооборота и др.
На основании полученных данных исполнительный финансовый орган субъекта РФ прогнозирует контингенты налоговых и других доходов и сообщает их в виде установочных показателей местным финансовым управлениям. В современных условиях для повышения обоснованности планирования доходов бюджета субъекта РФ резко возрастает значение аналитической работы. Исследуется весь спектр факторов, влияющих на объем платежей в бюджет.
Территориальные финансовые управления параллельно ведут работу по прогнозированию контингентов доходов на своей территории (субъекта РФ) совместно с налоговым ведомством. База для расчетов - основные параметры прогноза социально-экономического развития на следующий год и среднесрочную перспективу, составной частью которого являются показатели, определяющие объем платежей в бюджет по соответствующим налогам.
Кроме данных о налогооблагаемой базе необходимо располагать сведениями об особенностях налогообложения в планируемом году: изменении ставок, введении или отмене льгот и т.д.
Разграничение налоговых поступлений по уровням бюджетной системы осуществляется в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством и статьями закона о федеральном бюджете на очередной год.[11]
Переход России к практике формирования среднесрочных бюджетов объективно предполагает необходимость разработки подходов планирования налоговых доходов, формирующих большую часть доходов бюджетов разных уровней. На рисунке 3 показаны подходы к налоговому планированию.[12]
Рисунок 3 - Подходы к налоговому планированию
Роль налоговых поступлений в структуре доходов бюджетов РФ весьма велика. Например, собственные доходы городского бюджета муниципального образования «город Архангельск» на 54,8 % сформированы за счет налога на доходы физических лиц (2 311 900 тыс. рублей). Налоги на имущество составят 613 400 тыс. рублей (14,5 %), налоги на совокупный доход - 526 200 тыс. рублей (12,5 %).[13]
1.3 Программно-целевой метод при планировании расходов бюджета
Программно-целевой метод бюджетного планирования заклю чается в системном планировании выделений бюджетных средств в соответствии с утвержденными целевыми программа ми, составляемыми для осуществления экономических и соци альных задач. Этот метод планирования финансовых ресурсов способствует соблюдению единого подхода к формированию и рациональному распределению фондов финансовых ресурсов по конкретным программа и проектам, и их концентрации и целе вому использованию, улучшению контроля. Все это повышает уровень эффективности освоения средств.
Объем средств, выделяемых для осуществления мероприятий и проектов, определяется на основе сметного порядка планиро вания и финансирования. В основе расчетов смет бюджетных учреждений лежат объемные показатели деятельности (число коек, число учащихся, число групп, классов и т. д.), время функционирования учреждений и финансовые нормы.
Специфика программно-целевого метода бюджетной деятельности выражается в одновременной увязке при ее осуществлении следующей совокупности элементов: целей - планируемых количественно и (или) качественно измеримых результатов; мероприятий (действий) и их исполнителей; бюджетных и других ресурсов, необходимых для достижения целей; сроков (достижения целей, осуществления мероприятия, использования ресурсов).[14]
Совершенствование процесса создания и исполнения целевых программ является насущной необходимостью, поскольку в настоящее время не полностью используются их преимущества в качестве инструмента управления государственными расходами.
К преимуществам данного метода относятся:
- организационное и финансовое участие частных инвесторов в реализации государственных мероприятий;
- количественное и стоимостное выражение целей и результатов целевых программ;
- назначение единого государственного заказчика по мероприятиям схожей направленности;
- отраслевая и территориальная интеграция целевых программ.
Без кардинального реформирования всей системы целевых программ и устранения имеющихся недостатков создание ведомственных целевых программ не позволит существенно повысить эффективность государственного финансового планирования и обеспечить экономию бюджетных средств.
Поэтому в ходе реформирования бюджетного процесса необходимо не столько содействовать превращению всех видов бюджетных расходов в целевые программы, сколько сосредоточить усилия на устранении недостатков системы целевых программ, что и позволит добиться повышения результативности программных мероприятий.
Основной концепцией формирования и реализации целевых программ по-прежнему остается обеспечение выделения бюджетных ассигнований для ограниченного круга мероприятий, и на этой основе - гарантий целевого использования средств бюджетов всех уровней. Но эту концепцию нельзя уже считать актуальной, поскольку действующая система государственного финансового контроля позволяет обеспечить целевое выделение и использование бюджетных средств в рамках бюджетной классификации по любому виду текущих бюджетных расходов, а не только в рамках целевых программ.
Рассматривая программно-целевые расходы во взаимосвязи со стратегическими целями государственной финансовой политики и сложившейся системой финансовых отношений, предлагаемая модель решает задачу стимулирования экономического роста за счет использования специфики целевых программ как инструмента управления бюджетными расходами.
На первом этапе делается акцент на объединении стратегических целей государства (региона) и коммерческих организаций. Именно выявление точек соприкосновения их долгосрочных планов, определение способов и возможностей участия не только государственных, но и частных инвесторов является основой для совместного решения задач программно-целевым способом, условием объединения финансовых и материальных ресурсов, распределения рисков и финансовых результатов программ между всеми участниками.
Формирование целевых программ недостаточно полно учитывает потребности хозяйствующих субъектов, т.е. программы создаются почти исключительно для решения задач, стоящих перед государственными органами власти федерального и субфедерального уровней. Такая позиция не позволяет использовать целевые программы для стимулирования развития местной производственной базы, ограничивает возможности государства по воздействию на экономические процессы, сужает объемы привлечения дополнительных финансовых ресурсов из внебюджетных источников для реализации программных мероприятий.
И только тогда, когда уже с самого начала происходит координация долгосрочных (стратегических) планов развития и государства (региона), и крупнейших предприятий, целевые программы превращаются в эффективный инструмент управления бюджетными расходами, позволяющий в рамках государственных инвестиций обеспечить стимулирование наиболее важных для данной территории «точек экономического роста».
На втором этапе при создании проектов целевых программ весьма важным является анализ и оценка их соответствия сущности программно-целевого метода. С учетом правовых норм, закрепленных в законодательстве, и принципов отбора проблем для программной проработки создаются такие программы, которые способны обеспечить достижение наилучших результатов или наиболее эффективное исполнение функций государства в заданные сроки и при заданном объеме финансовых ресурсов.
Функционирование системы целевых программ (как федерального, так и субфедерального уровня) обязательно должно строиться на принципах, вытекающих из устройства и современного состояния бюджетной системы, к числу которых могут быть отнесены следующие:
- разграничения полномочий и ответственности между органами власти;
- уникальности задач и программных мероприятий;
- единства нормативно-правовой базы;
- соблюдения экономических интересов всех участников;
- инновационно-инвестиционной ориентации;
- актуальности и своевременности бюджетных расходов.
Принцип разграничения полномочий и ответственности между органами власти подразумевает, в первую очередь, определение степени участия в программах каждого из заинтересованных ведомств. Полномочия должны определяться не только для государственного заказчика целевой программы, но и для органов государственной власти всех уровней бюджетной системы, которые непосредственно осуществляют разработку и принятие проекта целевой программы, ее реализацию и финансовое обеспечение.
Принцип уникальности задач и программных мероприятий указывает на необходимость устранения дублирования мероприятий в рамках всей системы целевых программ. Соблюдение этого принципа не позволит создать новую программу, если ее провозглашенные цели коррелируют с целями уже существующих программ, а также обеспечит реализацию однородных по своему содержанию мероприятий одним государственным заказчиком.
Принцип единства нормативно-правовой базы подразумевает для всей системы целевых программ общую правовую основу, единые стандарты оценки задач и результатов программных мероприятий, типовые процедуры привлечения средств внебюджетных источников, а также единые механизмы преобразования программ (например, из региональной - в федеральную, из федеральной - в ведомственную).
Принцип соблюдения экономических интересов всех участников вытекает из особенностей осуществления государственных инвестиций в рыночной экономике. Все участники реализации целевых программ в лице федеральных и региональных органов власти, а также коммерческих организаций, объединяя свои финансовые и материальные ресурсы для достижения программных целей, рассчитывают на получение экономического и социального эффекта. Поэтому при реализации федеральных программ распределение результатов между государством, регионами и частными инвесторами должно происходить пропорционально их вкладу в осуществление программных мероприятий.
Принцип инновационно-инвестиционной ориентации свидетельствует о том, что в состав проблем, решаемых программным способом, включаются задачи преимущественно инвестиционной направленности развития наукоемких производств. Бюджетные расходы в этом случае выступают стимулом экономического роста, как отдельных территорий, так и страны в целом, за счет использования передовой техники и современных технологий.
Принцип актуальности и своевременности бюджетных расходов выражает взаимосвязь целевых программ с приоритетами государственной политики. В рамках целевых программ обеспечивается концентрация финансовых ресурсов именно на тех объектах, которые имеют существенное значение для достижения стратегических и тактических целей государства, регионов и частных инвесторов.
Перечисленные принципы характеризуют разные стороны организации системы целевых программ, поэтому одновременность и комплексность их соблюдения являются важным условием повышения эффективности управления государственными расходами.
Происходящее на третьем этапе формирование параметров целевой программы (перечная ее участников, состава мероприятий, сроков и способов реализации) полностью регламентируется законодательно установленным порядком. Однако он тоже нуждается в уточнении и корректировке, которые позволили бы точнее определить полномочия и ответственность каждого из участников целевой программы, и в первую очередь - государственных заказчиков.
Порядок разработки целевых программ должен учитывать их преимущественно инвестиционное назначение. Поэтому в нем четко должны быть определены вопросы, касающиеся оценки уже достигнутых и ожидаемых результатов, рисков осуществления программы и способов их минимизации, а также поиска возможностей обеспечения не только социального, но и экономического эффекта (отдачи) от вложения средств, как государства, так и частных инвесторов.
Целевые программы могут создаваться не только на федеральном, но и на региональном уровне. Для решения проблем субфедерального значения за счет средств государственного бюджета решающим условием должно считаться наличие действующей программы регионального уровня с высокой экономической эффективностью программных мероприятий. В свою очередь, условием для создания региональной целевой программы следует считать наличие долгосрочного или среднесрочного плана инвестиций коммерческой организации, служащего своеобразным стимулом для социально-экономического развития территории или отрасли.
Координация целевых программ между собой является абсолютной необходимостью, поскольку позволяет избежать дублирования мероприятий, пересечения полномочий и ответственности государственных заказчиков и других участников реализации программ.
Наконец, создание проекта целевой программы должно происходить в рамках среднесрочного планирования, поэтому необходимо включать в проект перечень программных мероприятий с детализацией по годам и объемам необходимых вложений, а также с описанием ожидаемых результатов реализации каждого мероприятия.
На четвертом этапе, исходя из сформированного перечня мероприятий и требуемых сроков реализации программы, определяются объемы и источники привлекаемых финансовых ресурсов. Принципиально новым элементом здесь является анализ условия привлечения финансовых ресурсов с точки зрения окупаемости затрат и альтернативности издержек. На этом же этапе должна производиться оценка рисков неполного или несвоевременного достижения программных целей, а также условий минимизации этих рисков.
На пятом этапе планируемая сумма привлечения средств из всех источников распределяется по срокам (годам), регионам и мероприятиям. Основное внимание здесь должно быть уделено полноте, достаточности и своевременности финансового обеспечения целевых программ, а также преимущественно инновационно-инвестиционной направленности расходов.
Реализация целевой программы, происходящая на шестом этапе, основывается как на нормах действующего законодательства, так и на методических разработках оценки содержания и результатов программных мероприятий. Здесь должен быть уточнен порядок реформирования и прекращения действия целевых программ, актуализации их показателей, а также определены условия и возможности использования доходов от реализации программ для их дальнейшего финансового обеспечения.[15]
1.4 Нормативный метод при планировании расходов бюджета
Бюджетные нормы и нормативы - устанавливаемые органами власти размеры мобилизации средств в бюджет, финансирования расходов и межбюджетного перераспределения ресурсов. Бюджетные нормы и нормативы являются расчетными величинами, устанавливаемыми либо в процентах к базе расчета, либо в денежном выражении на единицу планирования.
Применение бюджетных норм при планировании расходов на содержание бюджетных организаций, находящихся на сметном финансировании, позволяет: создать примерно равные условия для удовлетворения социально значимых потребностей населения на территории страны, региона, муниципального образования; научно обосновать расчет потребности отдельных получателей в бюджетных средствах.[4]
Нормативный метод планирования расходов и выплат используется в основном при планировании средств на финансирование бюджет ных мероприятий и составлении смет бюджетных учреждений. Нормами могут быть:
а) денежное выражение натуральных показателей удовлетво рения социальных потребностей (например, нормы расхо дов на питание населения в бюджетных учреждениях, обеспечение их медикаментами, мягким инвентарем и др.);
б) нормы индивидуальных выплат (например, ставка зара ботной платы, размеры пособий, стипендий и т. д.);
в) нормы, в основе которых лежат средние статистические величины расходов за ряд лет, а также материально-финансовые возможности общества в конкретном перио де (например, нормы на содержание помещений, учеб ных расходов и т. д.).
Нормы могут быть обязательными (устанавливаются прави тельством или территориальными органами власти) или факуль тативными (устанавливаются ведомствами).
Бюджетные нормы могут быть простыми (для отдельных ви дов расходов) и укрупненными (для совокупности расходов или для учреждения в целом).
На основе натуральных показателей (численность обслужи ваемых лиц, площадь помещения и т. д.) и финансовых норм составляются бюджетные сметы расходов, которые могут быть следующими:
- индивидуальными — составляются для отдельного учреж дения или отдельного мероприятия;
- общими — составляются для группы однотипных учреж дений или мероприятий;
- на централизованные мероприятия — разрабатываются ведомствами для финансирования мероприятий, осущест вляемых в централизованном порядке (закупка оборудо вания, строительство, ремонт и т. д.);
- сводными — объединяют и индивидуальные сметы, и сметы на централизованные мероприятия, т. е. это сметы в целом по ведомству.
1.5 Планирование расходов региональных бюджетов на основе количественных параметров (объемов) государственных услуг
Практика бюджетного планирования в РФ с 1990-х гг. по настоящее время прошла процесс длительной и сложной эволюции. Если на первом этапе важнейшей задачей было обеспечение необходимого минимума государственных услуг в различных областях за счет простого сохранения системы бюджетных учреждений (без инновационных требований к их деятельности), то в последнее время получило развитие бюджетное планирование, ориентированное на результат использования государственных ресурсов. Одновременно выдвигаются жесткие требования к качеству государственных услуг. Это обусловило внедрение в деятельность учреждений бюджетного сектора нового, конкурентного, подхода.
Таким образом, роль количественных параметров, важнейшими из которых выступают объемы государственных (муниципальных) услуг, в системе бюджетного планирования в РФ существенно возрастает. Это определяет необходимость теоретического обоснования, исследования исторического опыта и методического обеспечения деятельности в области предоставления государственных (муниципальных) услуг.
Задачей соответствующего субъекта бюджетного планирования является определение количественных параметров (объема) конкретной услуги, оценка стоимостного выражения единицы услуги, расчет на этой основе необходимой величины расходов.
Ключевым элементом бюджетного планирования является разграничение полномочий (компетенций) между федеральными органами власти, органами власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.
В становлении и развитии бюджетного планирования на основе количественных параметров (объемов) услуг в РФ можно выделить два этапа.
Наиболее сложным вопросом при установлении количественных параметров (объемов) услуг для бюджетных учреждений является следующее соотношение (рисунок 4).
Рисунок 4 - Объективное противоречие, возникающее при установлении количественных параметров (объемов) услуг в бюджетном планировании.
Бюджетный процесс в регионах должен постоянно учитывать приведенную на рисунке дилемму. Если бюджетное планирование строится на основе объемов услуг, вытекающих из возможностей учреждения, вероятно возникновение ситуации «перепроизводства услуг», при которой учреждение будет производить услуги, не востребованные потребителями. Это неизбежно ведет неэффективному использованию бюджетных средств и требует пересмотра действующих количественных параметров оказываемых услуг в сторону их сокращения. С другой стороны, если ориентироваться в планировании бюджетов только на объективные потребности в услугах учреждений и, соответственно, сокращать сеть учреждений при снижении потребностей, территория может столкнуться с ухудшением качества жизни граждан вследствие минимизации их доступа к определенным услугам. Кроме того, при сокращении сети учреждений в настоящем и отсутствии долгосрочного прогнозирования потребностей в услугах в перспективе, вероятно, придется решать задачу восстановления сети учреждений при росте потребностей - причем с более высокими затратами, чем при сохранении сети учреждений.
В Бюджетном послании Президента РФ на 2009-2011 годы, для повышения качества бюджетных услуг, в частности необходимо осуществить модернизацию сети оказания услуг гражданам за счет бюджетных средств. То есть подчеркивается мысль о том, что для предоставления качественных услуг вполне допустим и необходим отказ от финансирования некоторых учреждений (полностью или частично), если они не обеспечивают представления качественных услуг или их деятельность не связана с необходимыми на территории услугами.
Одним из ключевых факторов, определяющих уменьшение объемов государственных (муниципальных) услуг по сравнению с первоначальными планами, являются финансовые возможности соответствующего бюджета.
Как показывает опыт многих регионов и муниципальных образований, именно финансовые ресурсы бюджета территории влияют на объемы устанавливаемых услуг значительнее многих других факторов. Базовой причиной сокращения объема услуг является дефицит финансовых ресурсов областных бюджетов, возникший в результате влияния на экономику регионов последствий мирового финансового кризиса.
Важно отслеживать потребности в тех или иных услугах, строить систему среднесрочного и долгосрочного прогнозирования потребностей с учетом изменения структуры населения, состояния окружающей среды и других факторов, а при невозможности обеспечить предоставление услуг за счет имеющихся ресурсов - прибегать к разумным заимствованиям или оптимизации других элементов расходов. Это позволит обеспечить необходимую преемственность объемных показателей государственных услуг и, следовательно, сохранить уровень установленных гарантий населению и другим субъектам, обеспечить доверие к органам власти. Ведь в конечном итоге институты власти призваны обеспечивать определенные условия для жизни граждан и деятельности субъектов бизнеса.
Значительные колебания объемов услуг создают трудности в функционировании учреждений бюджетного сектора, приводят к необходимости сокращения финансирования, усложняют доступ к различным услугам. Такие колебания объемов услуг на один и тот же год (особенно в сторону сокращения) ведут к неустойчивости в бюджетном секторе, неуверенности сотрудников учреждений в отношении собственного будущего, снижению заинтересованности поставщиков и подрядчиков в работе с бюджетными учреждениями. Все это скажется на качестве предоставляемых услуг. При планировании бюджетов вопрос преемственности объемных показателей услуг как условии устойчивости системы государственных услуг на территории следует рассматривать в первоочередном порядке.
Изучение опыта различных субъектов РФ позволит накопить определенную базу данных для совершенствования законодательства и принятия практических решений (например, для создания технологий и методик прогнозирования потребностей в различных услугах, определения допустимых пределов колебаний объемов услуг, для формирования требований к составу и количеству учреждений, оказывающих услуги, в том числе при сокращении потребности в них в определенный период средне- и долгосрочного цикла). [16]
1.6 Бюджетное планирование в условиях риска
В научной литературе бюджет рассматривается как финансовый план, отражающий движение денежных средств (потоки доходов и расходов, баланс оборотных средств и т.п.) по видам деятельности предприятия, распределенным по временным отрезкам в плановом периоде (год, квартал, месяц). Для торговых и промышленных предприятий важнейшими видами деятельности являются закупка ресурсов, продукции, производство и реализация товаров на рынке. Показатели их бюджетов должны быть ориентированы на ожидаемые в плановом периоде (прогнозные) уровни спроса и цен на производимые или приобретаемые виды товаров. Очевидно, что прогнозы этих показателей в общем случае характеризуются ошибками, обусловленными неопределенностью рыночной ситуации, изменчивостью тенденций спроса и предложения, волатильностью цен.
Величины этих ошибок непосредственно влияют на качество бюджета. Его целесообразно увязать с уровнями возможных потерь предприятия из-за недостатка предусмотренных в бюджете средств на реализацию какой-либо операции, их недополучения при продаже продукции или вследствие неиспользования финансовых ресурсов, если ожидаемые расходы оказались завышенными по сравнению с реальными.
Возможность потерь принято выражать термином «риск». В этой связи выделяется «ценовой» и «объемный» риски бюджета.
Ценовой риск (риск ошибок в определении ценовых показателей) характеризует возможный уровень потерь, вызванных негативными отклонениями учитываемых в бюджете цен от их фактических (рыночных) значений. Он является следствием внешних для предприятия факторов (волатильность рынка, инфляции, процентных ставок, курсов валют и т.п.).
Объемный риск (риск ошибок в определении объемных показателей деятельности предприятий) характеризует потери, возникающие из-за несоответствия плановых объемов выпускаемой предприятием продукции или закупаемых ресурсов их реальным потребностям (рынка или производственной программы предприятия соответственно). Он является следствием как внешних (изменение потребностей и спроса), так и внутренних (сбои в производственной программе, производственные аварии, остановки производства из-за забастовок и т.п.) факторов.[17]
2 БЮДЖЕТНОЕ ПРОГНОЗИРОВАНИЕ
Бюджетное прогнозирование - это обоснованное, опирающееся на реальные расчеты предположение о направлениях развития бюджета, возможных состояниях его доходов и расходов в будущем, путях и сроках достижения этих состояний; неотъемлемая часть бюджетного процесса, база бюджетного планирования.
Бюджетное прогнозирование и в первую очередь прогнозирование территориальных бюджетов связано с распространением в 70-е годы практики разработки перспективных комплексных планов экономического и социального развития территорий, в которых необходимо было производить прогнозные расчеты бюджетных показателей как основу планирования финансового обеспечения мероприятий, предусмотренных этими планами. Методология прогнозирования территориальных бюджетов впервые в нашей стране была разработана и апробирована в 1976 г. Г.Б. Поляком в ходе подготовки и реализации комплексных планов экономического и социального развития административно-территориальных единиц.[2]
Цель бюджетного прогнозирования — на основе сложивших ся тенденций, конкретных социально-экономических условий и перспективных оценок разработать и обосновать оптимальные пути развития бюджета и на этой основе дать предложения по его укреплению. Своевременный учет результатов такого про гнозирования является важным условием для принятия наиболее эффективных мер в финансовой политике государства, региона
Непрерывность бюджетного прогнозирования обусловливает систематическое уточнение бюджетных показателей по мере формирования новых данных.
Базой для бюджетного прогнозирования являются: прогнозы социально-экономического развития страны, ее регионов, муниципальных образований на соответствующий период времени; статистическая информация по основным макроэкономическим показателям (объем и динамика производства валового внутреннего продукта; темпы инфляции; объемы производства и продажи продукции (услуг); размеры инвестиций в основной капитал по всем источникам финансирования, включая бюджетные; величина фонда оплаты труда; объемы и рост прибыли); прогнозы развития государственных и муниципальных секторов экономики; наиболее крупные из намечаемых стабилизационных (антикризисных и т.п.) мер; приоритеты социально-экономической политики; предполагаемые доходы и расходы хозяйствующих субъектов, размер их имущества, в том числе данные о поступлении и использовании доходов от государственного (муниципального) имущества; объем доходов населения; данные об исполнении бюджетов разных уровней и др.
Важную роль играет сводный финансовый баланс, составляемый на планируемый год и на прогнозируемый период. Он позволяет представить в комплексе финансовое положение страны, отдельных территорий; финансовые последствия проводимых реформ; возможности осуществления мер, намеченных на перспективу.
Бюджетное прогнозирование зависит от качества прогноза основных показателей социально-экономического развития страны, правильности определения динамики рыночной конъюнктуры, обоснованности предполагаемых изменений, состояния денежного обращения, курса рубля и т.п., поэтому разрабатываются несколько вариантов социально-экономического развития страны в прогнозируемом периоде. Анализ вариантов позволяет определять три возможных модели развития экономики: при наиболее благоприятных, средних и наихудших условиях. Эти модели берутся за основу бюджетных прогнозов, при разработке которых выбирается наиболее вероятный вариант развития социально-экономических процессов в прогнозируемый периоде. При этом учитываются осуществляемые государством меры по регулированию экономики (если они проводятся), по стимулированию производства и т.п. Прогнозы позволяют правильно оценивать фактически складывающиеся в обществе тенденции развития и возможные последствия выполнения государственных целевых программ.
Важным направлением бюджетного прогнозирования являются анализ финансово-бюджетного законодательства и установление необходимости его совершенствования. Выявление этого факта влечет за собой разработку предложений по поэтапному введению новых нормативно-правовых актов и корректировке (частичному изменению), приостановлению или отмене действующих, направленной на своевременную и полную мобилизацию прогнозируемых доходов, обеспечение бюджетных расходов необходимыми ресурсами, целевое и эффективное использование бюджетных средств, укрепление бюджетной дисциплины.[4]
Доходы бюджета прогнозируются на основе прогноза социально-экономического развития территории в условиях действующего на день внесения проекта закона (решения) о бюджете в законодательный (представительный) орган законодательства о налогах и сборах и бюджетного законодательства Российской Федерации, а также законодательства Российской Федерации, законов субъектов Российской Федерации и муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований, устанавливающих неналоговые доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.[18]
В ходе прогнозирования бюджетных доходов решаются следующие задачи: рассчитывается объем финансовых ресурсов по стране; определяются уровень и размер их возможной централизации в распоряжение государства и местного самоуправления; выявляются наиболее эффективные формы и методы изъятия денежных средств в бюджет; исследуются возможности воздействия через систему налогообложения на развитие производства и услуг, внедрение новых технологий и др.; определяются оптимальные пропорции распределения доходов между бюджетами разных уровней (федеральным, региональным, местным).
При разработке прогнозов бюджетных расходов сначала определяют: основные показатели развития отраслей экономики, регионов и муниципальных образований; направления развития государственных и муниципальных секторов экономики; направления проведения структурных преобразований с учетом возможностей бюджета. Затем на их основе устанавливают: перечень целевых программ, подлежащих финансированию за счет бюджетных средств; предельные объемы бюджетного финансирования целевых программ; распределение объемов финансирования по получателям бюджетных средств в соответствии с функциональными и экономическими классификациями расходов. При прогнозировании межбюджетных отношений устанавливают: основные принципы разграничения полномочий в области бюджетных доходов и расходов между звеньями бюджетной системы; размеры и формы оказания финансовой помощи бюджетам нижестоящих уровней.
При прогнозировании межбюджетных отношений устанавливают: основные принципы разграничения полномочий в области бюджетных доходов и расходов между звеньями бюджетной системы; размеры и формы оказания финансовой помощи бюджетам нижестоящих уровней.[4]
В результате бюджетного прогноза определяются объемы и динамика внутреннего валового продукта; прогноз инфляции; объемы производства и реализации товаров, работ и услуг; объемы инвестиций в основной капитал по всем источникам финансирования (в том числе за счет средств федерального бюджета); расчеты фонда оплаты труда; объемы прибыли (доходов); показатели экспорта и импорта; прогноз валютного курса рубля и ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; проектировки основных характеристик сводного финансового баланса по территории Российской Федерации.
В соответствии с полученными показателями составляется бюджетная роспись, т.е. вычисление конкретных видов доходов и расходов, средств для покрытия бюджетного дефицита. Только в таком случае бюджет, составленный на предстоящий год, будет считаться достоверным, экономически обоснованным, реальным и выполнимым на практике.
Это и есть в общем виде прогноз социально-экономического развития который в последствии после рассмотрения Правительством Российской Федерации передается в Министерство финансов для составления перспективного финансового плана.
2.1 Методы разработки прогноза развития бюджета
На рисунке 5 рассмотрены методы разработки развития бюджета.
Рисунок 5 - Методы разработки прогноза развития бюджета.
Метод экстраполяции пригоден для прогнозирования лишь некоторых статей расходов и доходов бюджета, имеющих более или менее стабильный ха рактер. Одним из способов экстраполяции основных финансовых закономерностей могут быть линии регрессии, надежность которых повышается при построении многошаговых корреляционных моделей, ставящих прогнозируемые бюджетные показатели в зависимость от нескольких переменных. Поэтому работу над бюджетным прогнозом следует начать с выявления и изучения факторов (переменных величин), влияющих на формирование бюджета. К таким факторам следует отнести развитие производительных сил страны и наличие общегосударственных финансовых ресурсов, демографические изменения, развитие отраслей хозяйства и др.
Для расчетов основных показателей федерального бюджета на перспективу могут быть использованы корреляционные связи между объемом доходов федерального бюджета и двумя переменными: произведенным национальным доходом и валовой продукцией промышленности и сельского хозяйства, а также связь между этими показателями и налогом на прибыль. Коэффициенты корреляции показывают большую тесноту в изучаемых связях, и это понятно: доходы бюджета формируются прежде всего за счет национального дохода, а связь между налогом на прибыль и самой прибылью очевидна.
При прогнозировании объема ресурсов бюджета на перспективу следует использовать глубокий экономический и статистический анализ сложившихся тенденций, позволяющий в среднем с определенной степенью вероятности нивелировать влияние множества факторов, выявить наиболее общее в совокупности тенденций. Качественный анализ показал, что статистические модели, с помощью которых определяются ресурсы федерального бюджета, дали хорошо согласовывающиеся данные, касающиеся его объема на ближайшую перспективу.
Уравнения регрессии с указанными выше двумя переменными величинами имеют линейный вид:
у = а0 + а1х,
где у - объем ресурсов федерального бюджета;
х - произведенная в отраслях народного хозяйства продукция,
(произведенный национальный доход);
а0, а1 — коэффициенты линии регрессии, определяющие ее конкретный вид на основе исходных данных.
При разработке этих моделей самостоятельную проблему представляет нахождение значений независимых переменных (национальный доход и произведенная продукция) в прогнозируемом периоде. Для их определения используются прогнозные расчеты указанных общих экономических показателей.
Экономический анализ дополняется изучением темпов развития исследуемых показателей, их взаимными соотношениями, расчетами среднегодовых темпов исследуемых явлений по годам, сопоставлением их развития с темпами других экономических величин (производственными основными фондами, численностью населения и др.). Такой анализ необходим потому, что федеральный бюджет связан с реальными экономическими ситуациями и поэтому быстро реагирует на изменения в любой отрасли народного хозяйства, связан с политикой в области социальной защиты населения, изменениями в порядке финансирования основных затрат государства и т.д.[2]
2.2 Методы разработки прогноза развития территориальных бюджетов
Прогнозирование развития территориальных бюджетов основывается на других показателях. Так как рост населения и изменения его структуры оказывают непосредственное влияние на развитие всех отраслей местного хозяйства, а следовательно, на развитие территориальных бюджетов, большое внимание в прогнозировании уделяется анализу перспектив демографических изменений. Демографическое прогнозирование позволяет определять направления использования средств, т.е. выявлять приоритеты в финансировании отраслей местного хозяйства.
Функциональная зависимость объема территориальных бюджетов от роста численности населения описывается уравнениями:
y = a0 + a1x;
y = ax3,
где y - объем территориальных бюджетов;
x - численность населения административно-территориальной единицы.
В первом случае использована линейная модель, во втором - параболическая. Коэффициенты корреляции этих уравнений показали большую тесноту в изучаемых связях. И это вполне понятно, так как размеры расходов территориальных бюджетов зависят в первую очередь от численности населения, для которого эти расходы предназначены.
С помощью этих экономико-математических моделей можно рассчитывать не только размеры общих расходов территориальных бюджетов, но и расходов на народное хозяйство, социально-культурные мероприятия.
Можно также спрогнозировать величину расходов на просвещение и здравоохранение. Для этих целей используется многофакторная линейная модель:
у = ax1 + ax2
где y - расходы на социально-культурные мероприятия;
x1 - расходы на просвещение;
x2 - расходы на здравоохранение.
Подобная модель может быть применена при расчете прогнозных показателей расходов на содержание общеобразовательных школ, больниц и др.[2]
3 БЮДЖЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА 2011-2013 ГГ.
Ключевые макроэкономические показатели бюджета в 2011 году таковы: доходы планируются в объеме 8,8 трлн рублей (17,6 процента ВВП), расходная часть - 10,6 трлн рублей. Таким образом, дефицит в будущем году составит 1,8 трлн рублей (3,6 процента ВВП), что ниже уровня текущего года (по данным главы Минфина РФ Алексея Кудрина, ожидается в 4,6 процента). Покрыть дефицит правительство планирует преимущественно за счет госзаимствований на внутреннем финансовом рынке и средств, поступающих от приватизации федеральной собственности. [19]
В 2012 году доходы составят 16,5% ВВП, в 2013 году - 16,1%, расходы - 19,6% ВПП и 19% соответственно.
Дефицит бюджета РФ в 2011 году составит 3,6% ВВП, 2012 году - 3,1% ВВП.
Дефицит бюджетов субъектов РФ в 2011 году составит 344 млрд рублей, в 2012 - 296 млрд рублей, в 2013 - 107 млрд рублей.
По словам А.Кудрина, снижение доходов в процентах к ВВП в ближайшие три года будет происходить из-за снижения нефтегазовых доходов по отношению к ВВП. Он отметил, что данные доходы будут сокращаться независимо от того, какими будут цены на нефть. "Доля нефтегазового сектора в ВВП каждый год будет уменьшаться в связи с тем, что темп прироста добычи будет ниже темпов прироста всей экономики", - сказал А.Кудрин.
Таким образом, нефтегазовые доходы в ближайшие три года будут одними из наиболее уязвимых, несмотря на довольно высокий прогноз цен на нефть. Так, на 2011 год цена прогнозируется в размере 75 долларов за баррель, в 2012 году -78 долларов за баррель, 2013 году -79 долларов за баррель.
Чистый объем заимствований РФ в 2011 году составит 1,425 трлн рублей. "Столько мы привлечем с рынка, это будет разница между привлечением и погашением", - сказал он. При этом он отметил, что валовое привлечение составит 1918 млрд рублей, а погашение - 493 млрд рублей.
Этот объем чистых заимствований пойдет на покрытие дефицита бюджета, который в 2011 году планируется в размере 3,6% ВВП. По прогнозам Минфина, к концу 2013 года долг Российской Федерации увеличится до 16,3% от ВВП.
"Мы увеличим к концу 2013 года долг Российской Федерации с 11,5%, которые мы ожидаем к концу этого года, до 16,3%. То есть за эти годы вырастет государственный долг", - сообщил Алексей Кудрин.[20]
Приоритеты бюджетных расходов неизменны. Будет обеспечиваться безусловное исполнение социальных обязательств государства, а также уделять повышенное внимание программам, связанным с модернизацией экономики и развитием высоких технологий.
К примеру, рост пенсий в 2011 году составит 9 процентов: средняя трудовая пенсия по старости увеличится до 8780 рублей, социальная пенсия - до 5050 рублей. Основное повышение случится уже 1 февраля 2011 года. Денежное же довольствие военных и сотрудников правоохранительных органов вырастет на 6,5 процента.
В "адрес" здравоохранения поступит в следующем году 375 млрд рублей, что на 10 процентов больше, чем в 2010 году, и это не считая 216 миллиардов рублей, которые заложены на финансирование региональных программ модернизации отрасли.
На обеспечение жильем военнослужащих, ветеранов, "северян" и других выделяется 218 миллиардов рублей. Кроме того, правительство решило выделить дополнительно 15 миллиардов рублей в фонды реформирования ЖКХ для интенсификации работ по капремонту многоквартирных домов и переселению граждан из аварийного жилья. И, наконец, сельское хозяйство получит 180 миллиардов рублей, которые помогут фермерствам справиться с последствиями нынешних погодных аномалий.
Чтобы в полном объеме выполнить заявленные планы, обеспечить рост пенсий, улучшить качество больниц и поликлиник, строить жилье и решать другие неотложные задачи, государство должно иметь достаточно средств, - заметил Владимир Путин. - Причем мы не вправе чрезмерно увлекаться заимствованиями. К чему ведет такая безответственная политика, видно из нашей недавней истории и на примере некоторых зарубежных государств.
Однако, уверен премьер, фронтальное повышение налогов неразумно, тем более что с 2011 года увеличиваются пенсионные и другие социальные взносы. "Повышать фискальную нагрузку планируем избирательно: лишь для тех секторов экономики, где в течение длительного времени сохранялись низкие ставки, а также где сегодня налицо благоприятная конъюнктура мировых цен", - сказал глава правительства.
Темпы роста экономики на ближайшие три года планируются умеренные - 3,4%, 3,5% и 4,2% соответственно. В этот период экономика будет еще испытывать последствия глубокого кризиса, страна будет только выходить из него, восстановление объема ВПП на докризисном уровне произойдет только к концу 2012 года.[21]
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Бюджетное планирование и прогнозирования является неотъемлемой частью бюджетного процесса.
Под бюджетным планированием понимается формирование и использование бюджетного фонда соответствующего органа государственной власти или органа местного самоуправления.
С помощью бюджетного планирования определяется движение бюджетных средств в соответствии с целями и задачами, установленными в Бюджетном послании Президента РФ, основные направления социально-экономического развития. Бюджетное планирование призвано показать реальные допустимые затраты и обосновать стратегию решения приоритетных отраслевых, региональных и муниципальных задач.
Бюджетное планирование осуществляется в четыре этапа:
- составление проектов бюджетов финансовыми органами разных уровней;
- рассмотрение проектов бюджетов в исполнительных органах власти;
- рассмотрение проектов бюджетов и утверждение бюджетов в законодательных (представительных) органах государственной власти разных уровней и в органах местного самоуправления;
- поквартальное распределение финансовыми органами федерального, регионального, и муниципального уровней доходов и расходов, а также составление сводных бюджетных росписей.
Под прогнозом развития бюджета подразумевается комплекс вероятностных оценок возможных путей развития его доходной и расходной частей. Бюджетное прогнозирование ориентирует органы власти на поиск оптимального решения задач, выбор наилучшего из возможных вариантов.
Бюджетное прогнозирование сводится к расчету вероятных доходов бюджета (применительно к соответствующему уровню бюджетной системы: федеральному, региональному, местному), определению объемов и направлений расходования бюджетных средств, установлению возможных изменений в межбюджетных отношениях.