Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Министерство науки и профессионального образования
Республики Саха (Якутия)
Автономное учреждение Республики Саха (Якутия)
«Региональный технический колледж в г. Мирном»
специальность 080114
________________________________________________________________________________
«Бухгалтерский учет и экономика»
_________________________________________________________________________________
Группа БГУ 11/9
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
(пояснительная записка)
Тема работы: «Анализ Финансово-Хозяйственной Деятельности Предприятия»
Студент: Григорьев Михаил Сергеевич
(подпись) (Фамилия, Имя, Отчество)
Руководитель проекта: Феоктистова Наталья Владимировна
(подпись) (Фамилия, Имя, Отчество)
Консультант по экономической части:
(подпись) (Фамилия, Имя, Отчество)
Работа допущена к защите с оценкой:
(дата)
Зам. Директора по УР: Мусорина Алиса Александровна
(подпись) (расшифровка) (дата)
Мирный 2014
Министерство науки и профессионального образования
Республики Саха (Якутия)
Автономное учреждение Республики Саха (Якутия)
«Региональный технический колледж в г. Мирном»
ЗАДАНИЕ
на дипломную работу
Студенту: Григорьеву Михаилу Сергеевичу группа БГУ-11/9
1. Тема работы: «Анализ Финансово-Хозяйственной Деятельности Предприятия»
2.Сроки сдачи студентом законченной работы: 10.06.2014
3.Руководитель дипломной работы: Феоктистова Наталья Владимировна, МУАД, Экономист ? …отдела.
Изм.
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
Выполнил
Руководит.
.
Н .контр.
.
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Литера.
Лист
Листов
СОДЕРЖАНИЕ
3
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 4
1 Теоретические основы проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности 8
1.1 Экономическая природа и сущность финансово-хозяйственной деятельности 9
1.2 Показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность предприятия 15
1.3 Меры по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия 37
2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (на примере ИП «Мохненко П.А.») 43
2.1 Общая характеристика предприятия 44
2.2 Анализ хозяйственной деятельности ИП «Мохненко П.А.» 46
2.3 Анализ финансового состояния ИП «Мохненко П.А.» 58
Заключение 64
Список использованных источников 67
Изм.
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
Выполнил
Руководит.
.
Н .контр.
.
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Литера.
Лист
Листов
ВВЕДЕНИЕ
4
ВВЕДЕНИЕ
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
ВВЕДЕНИЕ
Рыночная экономика связана с необходимостью повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе систематического анализа финансовой деятельности предприятия.
Анализ деятельности дает возможность вырабатывать необходимую стратегию и тактику развития предприятия, на основе которых формируется производственная программа, выявляются резервы повышения эффективности производства.
Одной из самых главных задач предприятий является оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия, которая возможно при совокупности методов, позволяющих определить состояние дел предприятия в результате анализа его деятельности на конечный интервал времени.
Экономическая эффективность деятельности предприятия отражает связь между результатом деятельности и затратами (ресурсами), произведенными (примененными) для получения этого результата.
При расчете показателей эффективности результат деятельности может быть выражен:
- производственным результатом, т.е. объемом произведенной продукции (работ, услуг), а также величиной выручки (нетто) от ее продажи;
- финансовым результатом, т.е. валовой прибылью, прибылью от продаж, прибылью до налогообложения, чистой прибылью и другими расчетными показателями прибыли.
Поскольку основной целью предпринимательской деятельности в условиях рыночных отношений является прибыль, то в качестве критерия экономической эффективности выступает максимизация прибыли на единицу затрат капитала (ресурсов).
Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
Прибыль - один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли осуществляются финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников.
В современных условиях анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия является необходимым для успешного функционирования предприятия, планирования его деятельности.
В настоящее время резко возрастает значения финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль рационального управления финансовыми ресурсами предприятия.
Методики анализа финансово-хозяйственной деятельности отличаются большим разнообразием, но для них характерны следующие общие черты: оценка деятельности с позиции роста эффективности производства, определение влияния отдельных факторов на конечные результаты деятельности предприятия.
Целью дипломной работы является проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности на примере ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ (ИП) «Мохненко.П.А.» - опто-продуктовая база в г.Мирном, Республика Саха (Якутия).
В рамках поставленной цели в работе необходимо реализовать следующие задачи:
- изучение теоретических основ анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
- рассмотрение показателей, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности ИП «Мохненко П.А.»;
Предметом исследования данной дипломной работы является комплекс теоретических и методологических вопросов в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
Объектом исследования выступает ИП «Мохненко.П.А.».
Методологическая и информационная база исследования.
Основой теоретических и методологических исследований послужили научные труды отечественных и зарубежных авторов по вопросам экономического и финансового анализа, а также нормативные и законодательные акты, являющиеся правовым обеспечением анализа финансового состояния предприятий.
В ходе исследования использовались методы и приемы: сравнения, построения аналитических таблиц, группировки, коэффициентов, моделирования взаимосвязей, графического изображения.
Структурно работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованных источников. Первая глава раскрывает теоретические основы проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Во второй главе проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности на примере ИП «Мохненко.П.А.».
Изм.
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
Выполнил
Руководит.
.
Н .контр.
.
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Литера.
Лист
Листов
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
8
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
В научных трудах ученых-экономистов встречаются различные подходы к анализу деятельности предприятия. Одним из видов анализа является анализ финансово – хозяйственной деятельности. Его условно можно разделить на анализ финансовой деятельности и анализ хозяйственной деятельности. Рассмотрим каждый из видов этой деятельности анализа их в отдельности.
По мнению И.А.Бланка [9, c. 44], «финансовая деятельность» предприятия – целенаправленная система осуществляемых им мероприятий по обеспечению привлечения необходимого объема капитала из внутренних и внешних источников и своевременного и полного выполнения обязательств по его обслуживанию и возврату.
Особенности финансовой деятельности предприятия отражены на рисунке 1.
Особенности финансовой деятельности предприятия
Финансовая деятельность является главной формой ресурсного обеспечения реализации экономической стратегии предприятия, роста его рыночной стоимости
Финансовая деятельность носит подчиненный характер по отношению к целям и задачам операционной деятельности предприятия
Операции, связанные с финансовой деятельностью предприятия, носят стабильный характер, т.е. осуществляются постоянно
Формы и объемы финансовой деятельности значительно зависят от отраслевых особенностей и организационно – правовых форм предприятия
Операции, связанные с финансовой деятельностью предприятия, генерируют специфические виды рисков, объединяемые понятием «финансовый риск»
Финансовая деятельность обеспечивает стабилизацию экономического
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
развития предприятия в целом.
Финансовое состояние предприятия, отражающее результаты его финансовой деятельности на каждом конкретном этапе развития, в условиях рыночной экономики является основным индикатором эффективности его хозяйственной деятельности в целом.
Система финансов и финансовой деятельности предприятия опосредствует его финансовые отношения как внешнего, так и внутреннего характера. На рисунке 2 рассмотрена система финансов и финансовой деятельности предприятия.
Финансовые отношения предприятия
Внешние
Внутренние
финансовые отношения с бюджетами всех уровней и внебюджетными фондами; с партнерами по операционной деятельности и учреждениями инфраструктуры товарного рынка (поставщиками сырья и материалов, продавцами основных средств и нематериальных активов, покупателями готовой продукции), с другими хозяйствующими субъектами
финансовые отношения между головными и дочерними предприятиями, между различными структурными подразделениями предприятия; предприятия с его учредителями, с персоналом
Рисунок 2 - Финансовые отношения предприятия [8, c. 38]
Реальная хозяйственная самостоятельность предприятий в условиях перехода к рыночной экономике дает предпосылки для рационального формирования их внешних и внутренних финансовых отношений, эффективного осуществления ими финансовой деятельности [14, c. 56].
Финансовая деятельность предприятия находит свое выражение в совокупности действий финансового характера, осуществляемая в процессе функционирования его системы управления финансами [19,с.21].
В свою очередь, хозяйственная деятельность включает в себя технико-
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
производственную, технологическую, организационную деятельность. В рыночной экономике важно, как совершенно справедливо считает А.Д. Шеремет [29, с.13], подчеркнуть финансовую сторону хозяйственной деятельности, поэтому часто говорят о финансово – хозяйственной деятельности.
Хозяйственная деятельность организации осуществляется в условиях рыночных отношений. Существует система взаимосвязанных рынков: рабочей силы, средств производства, потребительских товаров, финансовых ресурсов, услуг и технологий.
Важной функцией хозяйственной деятельности является научное обоснование текущих и перспективных планов. Без глубокого экономического анализа результатов деятельности предприятия за прошлые годы и без обоснованных прогнозов на перспективу, без изучения закономерностей развития экономики предприятия, без выявления имевших место недостатков и ошибок нельзя разработать научно обоснованный план, выбрать оптимальный вариант управленческого решения.
Эффективность хозяйственной деятельности характеризуется сравнительно небольшим числом показателей. Но на каждый такой показатель оказывает влияние целая система факторов. Знание факторов производства, умение определять их влияние на показатели эффективности позволяют воздействовать на уровень показателей посредством управления факторами, создать механизм поиска резервов.
Основой хозяйственной деятельности организации являются финансы, учет и анализ.
Финансовые отношения представляют собой совокупность выплат и поступлений денежных средств организации [28,с.45].
Объектом экономического анализа является финансово- хозяйственная деятельность предприятий как совокупность производственных отношений, рассматриваемая во взаимодействии с технической стороны производства,
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
социальными и природными условиями.
Оценка деятельности предприятий осуществляется по определенному критерию. В качестве такого критерия используется принцип эффективности. Этот принцип представляет собой выражение более общего принципа рациональности. Сущность последнего выражается в том, чтобы с помощью имеющихся ограниченных средств (ресурсов) обеспечить оптимальный результат при достижении поставленных целей. Однако оценка результата хозяйствования должна включать не только констатацию достижения поставленных целей посредством хозяйственной деятельности, но и степень достижения цели с точки зрения оптимальности выбранных решений. При узком толковании оптимальности она идентична понятию экстремальности. Способы действия (альтернативы) по распределению средств только тогда могут быть признаны оптимальными, если они способствуют достижению максимального результата на основе имеющихся (заданных) средств (принцип максимизации) или достижению определенного результата с использованием минимальных средств (принцип минимизации).
Важным звеном рыночного механизма является конкуренция. Это ключевое понятие, которое выражает сущность рыночных отношений. Конкуренция между производителями представляет собой тип взаимоотношений по поводу установления цен и объемов производства на рынке. Опыт западных стран свидетельствует, что конкуренция выступает как важный фактор стимулирования хозяйственной активности, увеличения разнообразия и повышения качества продукции, снижения издержек и стабилизации экономического роста.
Особое значение в деле улучшения хозяйствования имеет выравнивание условий конкуренции. Неравные условия конкуренции обоснованно рассматриваются как одно из существенных препятствий экономического роста в России, в качестве причины низкого относительного уровня производительности используемых ресурсов. Неравные условия
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
конкуренции существенно искажают стимулы хозяйствующих субъектов.
В России созданы предпосылки для проведения всеобъемлющей, последовательной и действенной политики по поддержке и развитию конкуренции. Выравнивание условий конкуренции является важным рычагом повышения эффективности использования ресурсов и повышения эффективности хозяйственно-финансовой деятельности предприятий.
Из многих направлений деятельности предприятия необходимо установить, какие можно считать стратегическими. Они могут определяться той конечной целью, которую предприятие ставит перед собой.
На практике используются следующие основные системы целей деятельности хозяйствующих субъектов:
- экономические цели, которые предусматривают завоевание и удержание определенной цели на рынке для отдельных товаров и по всему ассортименту, максимизация прибыли, возмещение за счет доходов затрат, снижение убытков, увеличение объема продаж и др. Для оценки достижения этих целей необходимо выбирать показатели, которые выражают экономическую рациональность деятельности предприятия. Важнейшим выражением относительных показателей эффективности в этих случаях является отношение результата к совокупным ресурсам или затратам. Для анализа специальных вопросов могут быть использованы отдельные составляющие успеха в виде количественного выражения эффективности, обеспечения экономичности (с точки зрения затрат или с точки зрения результатов);
- технические цели, которые ориентируют предприятие на улучшение качества продукции, повышение технического уровня оборудования, машин и технологий и др.;
- социальные цели, которые предусматривают сокращение рабочего времени, улучшение социального обеспечения в старости, дают гарантии занятости и др.;
- экологические цели, которые нацеливают предприятия на
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
предотвращение ущерба окружающей среде путем снижения уровня загрязнения воды и воздуха, уменьшения количества отходов и их переработки, устранения шума и др. [6, с. 54]
Соответственно указанным целям осуществление хозяйственно-финансовой деятельности подчинено требованиям не только экономической, технической, социальной и экологической рациональности, но и их совокупности. В этих предприятиях (в основном коммерческих) принцип экономической рациональности выступает как доминирующий фактор. Эти предприятия считают своей главной целью максимизацию прибыли. Однако в этом случае наряду с экономической эффективностью, находят свое отражение социальная, техническая и экологическая рациональности, но как критерии второго, третьего и четвертого порядка. Из комплекса четырех описанных типов рациональности принцип эффективности используется при оценке достижения всех целей, который включает в себя все четыре разновидности рациональности. На предприятии нужно принимать решения всегда с таким расчетом, чтобы с помощью имеющихся ограниченных средств обеспечить оптимальное достижение всех видов поставленных целей.
Каждое предприятие должно принимать такие решения, чтобы благодаря выбранной альтернативе (способу действия) добиваться такого соотношения результатов и ресурсов (затрат), которое обеспечит оптимальное достижение поставленных целей.
Несмотря на то, что обеспечение прибыльной работы предприятия является первоочередной среди многих целей, это не означает, что остальные малозначительны. Достижение каждой цели должно быть просчитано и предусмотрено решение соответствующих задач в ближайшее время и в долгосрочной перспективе. При этом необходимо помнить, что другие задачи (цели развития) будут решены (достигнуты), если предприятие обеспечит получение прибыли от хозяйственной деятельности. Именно за
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
счет прибыли, в основном, формируются средства для развития предприятия.
Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности [20, c. 55].
Прибыль - один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли осуществляются финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников [20, c. 64].
Она является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятий, но приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.
Г. В. Савицкая отмечает, что «финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности»: «прибыль – это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции» [23,с. 302]. Выделяет такие показатели, как балансовая (совокупная) прибыль, налогооблагаемая прибыль и чистая прибыль.
«Балансовая прибыль включает в себя финансовые результаты от
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций» [23,с. 303].
«Налогооблагаемая прибыль – это разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход, а также суммы льгот по налогу на прибыль» [23,с. 304].
«Чистая прибыль – это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды» [23,с. 305].
Схема формирования и использования прибыли отражена на рисунке 3.
При этом предусмотрены пять основных показателей прибыли:
К важнейшим факторам роста прибыли относятся: рост объема производства и реализации продукции; внедрение научно-технических разработок, а, следовательно, повышение производительности труда; снижение себестоимости; улучшение качества продукции. В условиях развития предпринимательской деятельности создаются объективные предпосылки реального претворения в жизнь приведенных факторов [15, c. 66]. Порядок формирования и использования прибыли приведен на рисунке 3.
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
-
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
-
Прибыль (убыток) от продаж
Операционные доходы и расходы
Внереализационные доходы и расходы
-, +
Прибыль (убыток) до налогообложения
Налог на прибыль и иные обязательные платежи
-
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
Рисунок 3 - Порядок формирования и использования прибыли [15, c. 69]
Основной источник денежных накоплений предприятий - выручка от реализации продукции, а именно та ее часть, которая остается за вычетом материальных, трудовых и денежных затрат на производство и реализацию этой продукции. Поэтому важная задача каждого хозяйствующего субъекта - получить больше прибыли при наименьших затратах путем соблюдения строгого режима экономии в расходовании средств и наиболее эффективного их использования.
Затраты на производство и реализацию продукции определяют уровень и структуру ее себестоимости. Выручка от реализации продукции исчисляется в действующих ценах. При радикальном изменении управления экономикой показатель выручки от реализации продукции становится одним из важнейших показателей деятельности предприятий. Данный показатель создает заинтересованность трудовых коллективов не столько в росте количественного объема выпускаемой продукции, сколько в увеличении объема реализованной продукции (с учетом снижения остатков
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
нереализованной продукции). Это значит, что производиться должны такие изделия и товары, которые отвечают требованиям потребителей и пользуются большим спросом [11, c. 13].
В этих целях необходимо изучать рыночные условия хозяйствования и возможности внедрения производимой продукции на рынок путем расширения объемов ее реализации. С развитием предпринимательства и повышением конкуренции возрастает ответственность предприятий за выполнение принятых на себя обязательств. Таким образом, показатель выручки от реализации продукции отвечает требованиям коммерческого расчета и, в свою очередь, способствует развитию предпринимательской деятельности.
Затраты на производство и реализацию продукции, определяющие ее себестоимость, состоят из стоимости используемых в производстве продукции природных ресурсов, сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и прочих расходов по эксплуатации, а также внепроизводственных затрат [21, c. 110].
Состав и структура затрат зависят от характера и условий производства при той или иной форме собственности, от соотношения материальных и трудовых затрат и других факторов.
Затраты на производство и реализацию продукции, формирующие ее себестоимость, - один из важнейших качественных показателей коммерческой деятельности предприятий.
Затраты на производство и реализацию продукции в целом, формирующие себестоимость продукции, являются важнейшим многофакторным компонентом, определяющим величину прибыли предприятия.
Важнейшим фактором, влияющим на величину прибыли от реализации продукции, является изменение объема производства и реализации продукции Чем больше объем реализации в конечном счете, тем больше
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
прибыли получит предприятие, и наоборот. Зависимость прибыли от этого фактора при прочих равных условиях прямо пропорциональная.
Падение объема производства при нынешних экономических условиях, не считая ряда противодействующих факторов, как, например, роста цен, неизбежно влечет сокращение объема прибыли. Отсюда вывод о необходимости принятия неотложных мер по обеспечению роста объема производства продукции на основе технического его обновления и повышения эффективности производства. В свою очередь, совершенствование расчетно-платежных отношений между предприятиями будет способствовать улучшению условий реализации продукции, а следовательно, росту прибыли.
Не менее важным фактором, влияющим на величину прибыли от реализации товарной продукции, является изменение уровня себестоимости продукции. Если изменение объема реализации влияет на сумму прибыли прямо пропорционально, то связь между величиной прибыли и уровнем себестоимости обратная. Чем ниже себестоимость продукции, определяемая уровнем затрат на ее производство и реализацию, тем выше прибыль, и наоборот. Этот фактор находится под воздействием многих причин. Поэтому при анализе изменения уровня себестоимости должны быть выявлены причины ее снижения или повышения с тем, чтобы разработать мероприятия по сокращению уровня затрат на производство и реализацию продукции, а следовательно, увеличению прибыли [7, c. 33].
Фактором, напрямую определяющим величину прибыли предприятия от реализации продукции, служат применяемые цены. Свободные цены в условиях их либерализации устанавливаются предприятиями в зависимости от конкурентоспособности данной продукции, спроса и предложения аналогичной продукции другими производителями. Поэтому уровень свободных цен на продукцию в определенной степени является фактором, зависящим от предприятия. Не зависящим от предприятия фактором выступают государственные регулируемые цены, устанавливаемые на
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
продукцию предприятий-монополистов. Очевидно, что уровень цен определяется прежде всего качеством производимой продукции, зависящим от технического совершенствования ее производства, проведения работ по модернизации и т л.
Кроме отмеченных факторов на величину прибыли от реализации, безусловно, влияют изменения в структуре производимой и реализуемой продукции. Чем выше доля более рентабельной продукции (исчисляемой как отношение прибыли к полной себестоимости этой продукции), тем больше прибыли получит предприятие. Увеличение доли малорентабельной продукции повлечет сокращение прибыли.
Таким образом, рассмотренные основные факторы, воздействующие на объем прибыли от реализации товарной продукции как в сторону увеличения, так и уменьшения, должны явиться предметом тщательного анализа.
Кроме прибыли от реализации продукции в состав валовой прибыли включается, как отмечено ранее, прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера. На долю этой прибыли приходится несколько процентов валовой прибыли. Результаты от прочей реализации могут быть положительными и отрицательными. Предприятия транспорта, подсобных сельских хозяйств, торговых организаций, находящихся на балансе предприятия, могут иметь от реализации своей продукции, работ, услуг не только прибыль, но и убытки, что соответственно отразится на объеме валовой прибыли [5, c. 118].
Отдельной составной частью валовой прибыли выделена прибыль от реализации основных фондов и другого имущества. У предприятий могут образовываться излишние материальные ценности в результате изменения объема производства, недостатков в системе снабжения, реализации и других причин. Длительное хранение этих ценностей в условиях инфляции приводит к тому, что выручка от их реализации окажется ниже цен приобретения. Поэтому от реализации ненужных товарно-материальных ценностей
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
образуются не только прибыль, но и убытки.
Что касается реализации излишних основных фондов, то прибыль от этой реализации исчисляется как разница между продажной ценой и первоначальной (или остаточной) стоимостью фондов, которая увеличивается на соответствующий индекс, законодательно устанавливаемый в зависимости от темпов роста инфляции.
С развитием акционерной формы собственности предприятия выпускают акции, облигации и другие ценные бумаги, способствующие повышению доходности, рентабельности предприятий. Уровень доходности на выпущенные акции, облигации принимает форму дивидендов и процентов. В зависимости от типа акций складывается уровень дивидендов на них. При выпуске простых (обыкновенных) акций размер дивидендов зависит от суммы полученной прибыли, от возможности направления на выплату дивидендов части этой прибыли с учетом других затрат из прибыли, от доли привилегированных акций в общем их количестве и объявленного по ним уровня дивидендов, от величины уставного капитала и общего количества акций, выпущенных в обращение.
Важнейшая роль прибыли, усиливающаяся с развитием предпринимательства, определяет необходимость правильного ее исчисления. От того, насколько достоверно определена плановая прибыль, будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность предприятия.
Конечным финансовым результатом деятельности организации является показатель чистой прибыль или чистого убытка (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода), величина которого формируется в несколько этапов, что находит отражение в форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках". Изначально определяется валовая прибыль как разность между выручкой от продажи и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг:
ПВ = S – C, (1)
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
где ПВ - валовая прибыль;
S - выручка от продажи товаров, продукции работ, услуг;
C - полная себестоимость реализованной продукции, товаров (работ, услуг) [19, c. 115].
Затем определяется прибыль (убыток) от продаж как разность между валовой прибылью и суммой коммерческих (ΣЗК) и управленческих расходов (ΣЗУ). Данный вид прибыли участвует в расчете показателя рентабельности продаж [19, c. 115]:
ПП = ПВ - ΣЗК - ΣЗУ, (2)
На следующем этапе расчитывается прибыль (убыток) до налогообложения как разность между прибылью от продаж и суммой операционных и внереализационных доходов и расходов [19, c. 115]:
ПБ = ПП ± ПО ± ПВН (3)
где ПБ – прибыль до налогообложения (балансовая);
ПП - прибыль от продаж;
ПО – результат от операционной и финансовой деятельности;
ПВН – доходы и расходы от прочих внереализационных операций.
Далее, исходя из величины прибыли (убытка) до налогообложения с учетом расходов на налог на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей, определяют чистую прибыль (убыток) отчетного периода.
При анализе финансовых результатов исследуемой организации оценивается динамика показателей прибыли до налогообложения и чистой прибыли за отчетный период.
Влияние на прибыль до налогообложения структурных сдвигов определяется по формуле [19, c. 116]:
, % (4)
, % (5)
где , % - доля i – го вида прибыли в общей сумме прибыли до
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
налогообложения, n – число видов прибыли, ед.
Рост объема продаж товаров может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельных товаров приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же товар является убыточным, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли. Структура продажи товаров может также оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных товаров в общем объеме продаж, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельных или убыточных товаров общая сумма прибыли уменьшится.
Факторный анализ прибыли организации ведется, исходя из порядка ее формирования. Целью такого анализа является оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли, выявление степени влияния на финансовые результаты ряда факторов, в том числе роста (снижения) производства товаров, роста (снижения) объема продаж, повышения качества и расширения ассортимента товаров, повышения рентабельности; выявление резервов увеличения прибыли и др.
Расчеты проводятся в следующем порядке [19, c. 116]:
а) Изменение прибыли от продаж за период ():
; (6)
б) Влияние на прибыль изменений цен на проданные товары ():
(7)
где:
объем продаж в текущем периоде в ценах текущего периода;
- объем продаж в текущем периоде в ценах предыдущего периода.
в) Влияние на прибыль изменений объема продаж товаров ():
, (8)
где:
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
- прибыль предыдущего периода;
- коэффициент изменения себестоимости товаров по ценам предыдущего периода:
, (9)
Где - себестоимость проданных товаров за текущий период в ценах предыдущего периода;
- себестоимость проданных товаров в предыдущем периоде.
г) Влияние на прибыль изменений в объеме продаж товаров, обусловленных изменениями в структуре товаров ()[19, c. 117]:
(10)
где:
- коэффициент роста объема продаж по ценам предыдущего периода:
(11)
где:
- объем продаж в текущем периоде по ценам предыдущего периода;
- объем продаж в предыдущем периоде.
д) Изменение прибыли от продаж за счет изменения себестоимости в связи с изменением цен на потребляемые ресурсы ()[19, c. 117]:
(12)
где:
- себестоимость проданных товаров за текущий период в ценах предыдущего периода;
- фактическая себестоимость проданных товаров за текущий период.
е) Влияние на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе товаров ()[19, c. 117]:
(13)
ж) Сложив величины измерения прибыли под влиянием каждого их
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
факторов, получим суммарное выражение влияния всех факторов на прибыль от продаж ()[19, c. 117]:
(14)
где:
- влияние i -ого фактора;
n - количество факторов.
В ходе анализа изучается эффективность мероприятий, проводимых за счет средств этих фондов. При анализе использования средств фонда накопления следует изучить полноту финансирования всех запланированных мероприятий, своевременность их выполнения и полученный эффект. Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли были учтены интересы государства, владельцев бизнеса, организации и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше денег в бюджет. Владельцы бизнеса заинтересованы в том, чтобы бизнес приносил дивиденды. Руководство организации стремится направить большую сумму прибыли на расширенное воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда. Одна из важнейших задач управления бизнесом – оптимизация распределения прибыли для наилучшего удовлетворения всех заинтересованных сторон [16, c. 39].
Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности организации как инструмент анализа инвестиционной политики и ценообразования. Структура показателей рентабельности в общем и целом представляет собой отношение прибыли (как экономического эффекта деятельности) к ресурсам или затратам, то есть в любом рассматриваемом показателе рентабельности прибыль выступает в качестве одного из составляющих факторов.
Для анализа рентабельности используется целый ряд показателей,
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
которые можно объединить в следующие группы:
- показатели, рассчитанные на основе прибыли;
- показатели, рассчитанные на основе производственных активов;
- показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств [32, c. 65].
Первая группа показателей формируется на основе расчета уровней рентабельности (доходности) по показателям прибыли (дохода), отражаемым в отчетности организации. Эти показатели характеризуют прибыльность (доходность) произведенных товаров. С помощью этих показателей можно определить влияние факторов изменения цены товаров и их себестоимости на изменение рентабельности товаров.
Вторая группа показателей формируется на основе расчета уровней рентабельности в зависимости от изменения размера и характера авансированных средств, включающих в себя все производственные активы организации, инвестированный капитал, акционерный капитал. Например, отношение чистой прибыли (дохода) ко всем производственным активам, отношение чистой прибыли к инвестированному или акционерному капиталу.
Третья группа показателей рентабельности рассчитывается на базе чистого потока денежных средств. Например, отношение чистого потока денежных средств к объему продаж, к совокупному капиталу, собственному капиталу и т. д. Эти показатели дают представление о возможности организации выполнять обязательства перед кредиторами, заемщиками и акционерами наличными денежными средствами.
Для оценки рентабельности организации разработан ряд коэффициентов. Наиболее важные из них приведены в таблице 1.
Таблица 1 - Анализ финансовых результатов и рентабельности
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
активов организации [24, c. 85]
|
Показатель |
Расчетная формула, номер строки и формы бухгалтерской отчетности |
|
Рентабельность активов организации |
= стр. 160 Ф 2 / стр. 300 Ф 1 |
|
Эффективность внеоборотного капитала |
= стр. 010 Ф 2 / стр. 190 Ф 1 |
|
Рентабельность оборотного капитала |
= стр. 160 Ф 2 / стр. 290 Ф 1 |
|
Рентабельность продаж |
= стр. 050 Ф 2 / стр. 010 Ф 2 |
|
Коэффициент рентабельности основной деятельности |
= стр. 050 Ф 2 / (стр. 020 Ф 2 + стр. 030 Ф 2 + стр. 040 Ф 2) |
|
Рентабельность перманентного капитала |
= стр. 050 Ф 2 / (стр. 490 Ф 1 + стр. 590 Ф 1) |
Рентабельность активов организации () характеризует эффективность использования всего имущества предприятия. Снижение показателя свидетельствует о падающем спросе на товары и об избыточном накоплении активов.
Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача) () характеризует эффективность использования основных средств организации, определяя, насколько соответствует общий объем имеющихся основных средств (машин и оборудования, зданий, сооружений, транспортных средств, ресурсов, вкладываемых в усовершенствование собственности, и т.п.) масштабу бизнеса организации. Если значение показателя эффективности внеоборотного капитала за текущий период, меньшее, чем его значение за базовый или предыдущий период, может характеризовать недостаточную загруженность имеющегося оборудования, в том случае если в рассматриваемый период организация не приобретала новых дорогостоящих основных средств. В то же время чрезмерно высокие значения показателя эффективности внеоборотного капитала могут свидетельствовать как о полной загрузке оборудования и отсутствии резервов, так и о значительной степени физического и морального износа устаревшего производственного
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
оборудования.
Увеличение эффективности необоротного капитала отражает рост масштаба бизнеса организации.
Рентабельность оборотного капитала () отражает эффективность использования оборотного капитала организации. Он определяет, сколько рублей прибыли приходится на один рубль, вложенный в оборотные активы. Кроме того, данный коэффициент показывает, насколько ликвидным является товар, выпускаемый организацией, и насколько эффективно организованы взаимоотношения организации с потребителями товара. Уменьшение значения показателя показывает снижение эффективности использования оборотного капитала и увеличение вероятности возникновения сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности, повышение степени коммерческого риска. Рассматриваемый показатель характеризует эффективность политики организации с точки зрения сбора оплаты по продажам, осуществленным в кредит.
Рентабельность продаж () определяет, сколько рублей прибыли получено организацией в результате реализации продукции на один рубль выручки. Рост показателя является положительным результатом.
Коэффициент рентабельности основной деятельности () определяет, сколько чистой прибыли получено на 1 рубль затрат на производство и рассчитывается как отношение прибыли от продаж к затратам на производство товаров.
Этот коэффициент в значительной степени дублирует коэффициент рентабельности продаж, то есть снижение значения данного показателя также свидетельствует о росте затрат на производство товаров или снижении цен на них с той лишь разницей, что данный коэффициент более наглядно показывает влияние роста или снижения затрат на производство и рентабельность деятельности организации.
Рентабельность перманентного капитала () отражает
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
эффективность использования капитала, вложенного в деятельность фирмы на длительный срок (как собственного, так и заемного). В отличие от рассмотренных коэффициентов, которые характеризовали различные аспекты рентабельности за отчетный период, данный коэффициент отражает эффективность использования как собственного, так и заемного капитала в долгосрочной перспективе. Значительное увеличение данного показателя не является случайным, это говорит о целенаправленной политике предприятия на повышение эффективности использования капитала.
Общие показатели эффективности основного капитала [32, c. 72]:
Фондоотдача — показывает, сколько рублей продукции приносит один рубль основного капитала
Фо = ВП / Фср, (15)
где Фо — уровень фондоотдачи (руб./руб.);
ВП — выпуск продукции в денежном выражении;
Фср — средняя за период величина основного капитала.
Фондоемкость показывает, сколько рублей основного капитала необходимо для производства одного рубля продукции:
Фе = Фср / ВП, (16)
где Фе — уровень фондоемкости (руб./руб.).
Эффективность использования оборотного капитала характеризуется следующими показателями.
Коэффициент оборачиваемости или скорость оборота измеряется в количестве оборотов за период и рассчитывается [7, c. 226]:
Коб = РП / ОбК, (17)
где РП— объем реализованной продукции, руб.;
ОбК - средний остаток оборотных средств, руб.
Коэффициент оборачиваемости характеризует число кругооборотов, совершаемых оборотными средствами предприятия за определенный период (год, квартал), или показывает объем реализованной продукции, приходящийся на один руб. оборотных средств. Из формулы видно, что
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
увеличение числа оборотов возможно либо за счет роста объема продаж, либо за счет снижения величины оборотных средств.
Коэффициент загрузки оборотных средств (kзаг) обратен коэффициенту оборачиваемости. Он характеризует сумму оборотных средств, затраченных на один руб. реализованной продукции [7, c. 226]:
Kзаг = ОбК / РП, (18)
Длительность одного оборота (Доб) в днях, которая находится делением количества дней в периоде на коэффициент оборачиваемости [7, c. 226]:
Добб = Ткал / kоб, (19)
где Ткал - длительность календарного периода (360, 90, 30 дней);
kоб — коэффициент оборачиваемости.
Чем меньше продолжительность оборота оборотных средств при том же объеме реализованной продукции, тем меньше требуется оборотных средств, тем эффективнее они используются.
Эффект ускорения оборачиваемости оборотных средств выражается в высвобождении, уменьшении потребности в них в связи с улучшением их использования. Различают абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств.
Эффективность использования живого труда, то есть рабочей силы, тоже очень влияет на общий уровень эффективности предприятия. Здесь, как и с другими ресурсами, о большей эффективности можно говорить при большей отдаче на единицу ресурсов.
Наиболее распространенным и универсальным показателем использования рабочей силы является выработка продукции. Этот показатель рассчитывается как в натуральной, так и в денежной форме. Натуральная форма используется в тех случаях, когда производится однородная продукция, имеющая единый измеритель — тонны, метры, штуки и т.д. Выработка показывает, каков объем производимой продукции в расчете на
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
одного работника за единицу времени (час, день, месяц, год).
Выработка = Объем произведенной продукции / среднесписочная численность
Существует и обратный показатель, который отражает затраты рабочего времени на производство единицы продукции — это трудоемкость.
Рассмотренные показатели эффективности деятельности предприятия нужны для того, чтобы каждый предприниматель был в состоянии выявлять причины снижения уровня эффективности и видеть резервы его повышения.
Показатели, характеризующие финансовое состояние можно условно разделить на группы, отражающие различные стороны финансового состояния предприятия. К ним относятся коэффициенты ликвидности; показатели структуры капитала (коэффициенты устойчивости); коэффициенты рентабельности; коэффициенты деловой активности.
Степень платежеспособности предприятия обычно оценивается при помощи финансовых коэффициентов ликвидности:
Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывают как отношение денежных средств и быстрореализуемых краткосрочных ценных бумаг к текущей – краткосрочной задолженности [4, c. 163]:
Каб.л. = (ДС + КВл) / КО, (20)
Где К аб.л. – коэффициент абсолютной ликвидности;
ДС – денежные средства;
КВл – краткосрочные вложения;
КО – краткосрочные обязательства.
В мировой практике достаточным считается значение коэффициента абсолютной ликвидности, равное 0,2 - 0,3, то есть предприятие может немедленно погасить 20 - 30 % текущих обязательств.
2. Коэффициент ликвидности определяют как отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности к текущим обязательствам [4, c. 163]:
Кл = (ОА + КВл) / КО, (21)
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
где Кл – коэффициент ликвидности;
ОА – оборотные активы;
З – запасы;
КО – краткосрочные обязательства.
По оценкам, принятым в международной практике, значение коэффициента должно быть 0,8 - 1.
3. Общий коэффициент покрытия, который часто называют просто коэффициентом покрытия, дает общую оценку платежеспособности предприятия. Коэффициент покрытия представляет интерес для покупателей и держателей акций и облигаций предприятия. Его вычисляют по формуле [4, c. 163]:
Об.к.п. = ОА / КО (22)
где Об.к.п. – общий коэффициент покрытия;
ОА – оборотные активы;
КО – краткосрочные обязательства.
Нормальное значение этого коэффициента составляет 2,0-2,5.
Финансовую устойчивость и автономность отражает структура баланса (соотношение между отдельными разделами актива и пассива), которая характеризуется несколькими показателями.
Финансовый результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала организации, образовавшийся в процессе ее предпринимательской деятельности за отчетный период. Прибыль (убыток) от основной деятельности определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действительных ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на ее производство и реализацию. Финансовая устойчивость – важнейшая характеристика финансово-экономической деятельности предприятия в условиях самофинансирования. Оно не имеет сложностей с выплатами налогов в бюджет, взносов в социальные фонды, выплатой заработной платы работникам, доходов учредителям, кредитных платежей и процентов по
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
кредитам банкам.
Для определения и анализа финансовой устойчивости используют ряд общепринятых показателей. Их перечень, расчет за последние отчетные периоды и рекомендуемые значения приведены в таблице 2.
Таблица 2 - Коэффициенты финансовой устойчивости [4, c. 168]:
|
Показатель |
Описание показателя и его нормативное значение |
|
1 |
2 |
|
1. Коэффициент автономии |
Отношение собственного капитала к общей сумме капитала. |
|
2. Финансовый леверидж |
Отношение собственного капитала к заемному. Оптимальное значение: 1. |
|
3. Коэффициент покрытия инвестиций |
Отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала. |
|
4. Коэффициент маневренности собственного капитала |
Отношение собственных оборотных средств к источникам собственных и долгосрочных заемных средств. Отношение должно быть, как минимум, положительное. |
|
5. Коэффициент мобильности оборотных средств |
Отношение оборотных средств к стоимости всего имущества. |
|
6. Коэффициент обеспеченности текущих активов |
Отношение собственных оборотных средств к текущим активам. |
|
8. Коэффициент краткосрочной задолженности |
Отношение краткосрочной задолженности к сумме общей задолженности. |
Коэффициенты рентабельности. Кроме уже рассмотренных коэффициентов рентабельности, при анализе финансового состояния рассчитывают и другие модификации, характеризующие различные стороны деятельности предприятия.
Важной составной частью бюджетного планирования предприятия является расчет и анализ финансово-экономических показателей с целью получения информации для оценки предстоящей деятельности и принятия управленческих решений.
Финансовые коэффициенты позволяют руководителям оценить
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
финансовое состояние организации как за отчетный период по данным бухгалтерского учета, так и демонстрируют положение предприятия на планируемый период на основании рассчитанных бюджетов.
Выбор анализируемых коэффициентов осуществляется предприятием самостоятельно с учетом намеченных целевых показателей и оптимизации принятия решения.
Расчет и анализ показателей на этапе утверждения бюджета влияет на формирование финансовых средств, использование материальных ресурсов, принятие решений по привлечению и вложению капитала, определение коммерческой деятельности, согласование интересов собственников и топ-менеджеров.
Показатели прогнозного баланса и бюджета доходов и расходов (отчет о прибылях и убытках) позволяют сделать общую оценку предприятия, проанализировать динамику оценочных показателей, структуру статей баланса, качество активов, основные направления хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, выявить тенденции в предполагаемом изменении финансового состояния.
При расчете и оценке показателей можно использовать как вертикальный анализ для определения удельного веса отдельных статей в итоговом показателе, так и горизонтальный анализ, заключающийся в сопоставлении планируемых данных и финансовых данных за прошедшие периоды в относительном и абсолютном виде.
При проведении анализа планируемой финансово-хозяйственной деятельности используются следующие группы коэффициентов:
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
предприятия удовлетворять краткосрочным обязательствам;
Анализ рассмотренных выше показателей позволяет выделить слабые места компании, определить причины, вызвавшие ухудшение показателей, прояснить возможные финансовые проблемы и спланировать пути их решения.
Отраслевые особенности деятельности предприятия определяют подход к анализу, связанный с его целью.
Возможны следующие основные подходы:
Каждый из перечисленных видов сравнения имеет свои особенности и подчиняется определенным требованиям.
Показатели конкретного предприятия, при сравнении их со среднеотраслевыми или нормативными, будут зависеть от особенностей организации производства, технологии, форм собственности, географического положения и других факторов.
В меньшей степени, эти факторы влияют на временные сравнения показателя одного предприятия, но здесь сказываются особенности состояния экономики, факторы сезонности производства, состояния конъюнктуры на конкретном рынке.
С точки зрения краткосрочной перспективы устойчивость финансового состояния обеспечивается постоянной платежеспособностью предприятия за счет поддержания достаточного уровня ликвидности активов (готовой
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
продукции, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений и др).
Финансовое равновесие — характеристика состояния финансовой деятельности предприятия, при котором потребность в приросте основного объема активов балансируется с возможностями формирования им финансовых ресурсов за счет собственных источников.
С позиции долгосрочной перспективы одной из важнейших задач анализа финансового состояния является исследование показателей финансовой устойчивости, которые в большей степени важны для внешних пользователей.
Однако и менеджер предприятия должен знать, насколько организация привлекательна для инвестиций, финансово устойчива к внешним факторам и как избежать возможного банкротства в случае непредвиденных финансовых требований.
Устойчивость финансового состояния предприятия оценивается по соотношению собственных и заемных средств, по темпам накопления собственных средств в результате текущей и финансовой деятельности, соотношению мобильных и иммобилизованных средств предприятия, достаточным обеспечением материальных оборотных средств собственными источниками.
В качестве базисных величин могут быть использованы значения показателей предприятия за прошлый год, среднеотраслевые значения показателей, значения показателей наиболее перспективных предприятий. Кроме того, в качестве базы сравнения могут служить теоретически обоснованные или полученные в результате экспертных оценок величины, характеризующие оптимальные или критические (пороговые) с точки зрения устойчивости финансового состояния значения показателей.
Подводя итоги, можно сделать вывод, что финансово - экономический анализ необходим для оценки финансового и экономического состояния предприятия и должен предшествовать принятию управленческого решения.
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
Качество принимаемых управленческих решений зависит от профессионализма и компетентности аналитика, который проводит анализ, делает выводы и дает рекомендации.
Финансово - экономический анализ позволяет дать объективную оценку состояния предприятия.
В процессе анализа:
- Оцениваются результаты и эффективность деятельности компании;
- Оценивается значение финансовых показателей и динамика и изменения.
При этом рассчитываются показатели, хаpактеpизующие ликвидность и неудовлетворительность структуры баланса, деловую активность, финансовую устойчивость, рентабельность, имущественное положение (имущественный комплекс), кредитоспособность, рыночную активность (рыночные показатели акций) и другие показатели финансового анализа.
Экономический анализ выступает как функция управления, следовательно, для процесса управления характерно наличие системы. Эффективность хозяйственной деятельности характеризуется сравнительно небольшим кругом показателей. На каждый такой показатель влияет целая система факторов. Для системного анализа характерна комплексная оценка влияния различных факторов, целевой подход к их изучению. Значение факторов производства, умение определять их влияние на принятые показатели эффективности позволяют создать механизм поиска резервов.
При комплексном экономическом анализе наряду с общими и синтетическими показателями рассчитывают частные или аналитические показатели. Каждый показатель складывается под воздействием ряда факторов.
Фактор – это элемент, причина, воздействующая на данный показатель
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
или ряд показателей. Отношение категорий «показатель» – «фактор» и их различие условно, так как практически каждый показатель можно рассматривать как фактор другого показателя, более высокого порядка, и наоборот. Задачи, стоящие перед экономическим анализом, лежат в основе классификации факторов, предложенной А. Д. Шереметом [30].
Классификация факторов, определяющих экономические категории показатели, является основой классификации резервов. В экономике различают два вида резервов: резервные запасы (например сырья, материалов), наличие которых необходимо для непрерывного планомерного развития хозяйства; резервы как еще неиспользованные возможности роста производства, изучение его количественных показателей. Орудием вскрытия этих резервов является изучение и анализ деятельности предприятия.
В экономической литературе понятие резервов часто сводят к снижению потерь в использовании ресурсов. Правильнее: резервы – это неиспользованные возможности снижения текущих и авансируемых затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов при данном уровне развития производственных сил и производственных отношений. Устранение потерь и нерациональных затрат – это один путь использования резервов. Другой путь связан с возможностями научно-технического прогресса как главного рычага повышения интенсификации и интенсивности производства. То есть в полном объеме резерв – это разрыв между достигнутым уровнем использования ресурсов и возможным, исходя из накопленного производственного потенциала предприятия. Классификация резервов возможна по разным признакам, но любая классификация должна облегчать поиск резервов.
Возникает необходимость характеристики понятия производственный потенциал, который представляет собой максимально возможный выпуск продукции по качеству и количеству в условиях наиболее эффективного использования средств производства и труда, имеющихся в распоряжении предприятия.
Существуют понятия – производственная мощность и производственный
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
потенциал – оптимальное использование всех видов ресурсов.
Совокупный резерв повышения эффективности производства на предприятии определяется разницей между производственным потенциалом и достигнутым уровнем выпуска продукции.
С позиции предприятия в зависимости от источников образования различают внешние и внутрипроизводственные резервы (например, внешние резервы могут быть связаны с концентрацией капиталовложений в отрасли с наибольшим экономическим эффектом, конечно, внешние резервы не могут не отразиться на деятельности предприятий, но наиболее важными с этой точки зрения являются внутренние резервы). Возможны и другие принципы классификации резервов, их необходимость вытекает из конкретных задач. В механизме поиска резервов важное место занимает передовой опыт, условия или принципы рационализации и мобилизации резервов:
При выявлении резервов по любому фактору необходимо определить его
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
укомплектованность ресурсами по всем трем направлениям. Например, рассматривая «узкие» места в использовании оборудования, следует проверить сбалансированность по материалам и рабочей силе.
Использование производственных и финансовых ресурсов предприятия может носить как экстенсивный, так и интенсивный характер: например, использование основных фондов и рост их величины могут рассматриваться как интенсивный и экстенсивный факторы роста объема производства.
Факторы экстенсивного и интенсивного развития производства представлены на рисунке 4.
Факторы экстенсивного и интенсивного
развития производства
Экстенсивные факторы
Интенсивные факторы
Увеличение количества используемых ресурсов
Увеличение времени использования ресурсов
Устранение непроизводительного использования ресурсов
Совершенствование качественных характеристик использования ресурсов
Совершенствование процесса функционирования используемых ресурсов
По видам ресурсов
Рисунок 4 - Факторы экстенсивного и интенсивного развития производства [16, c. 80]
Экстенсивное использование ресурсов и экстенсивное развитие производства ориентируются на вовлечение в производство дополнительных ресурсов. Интенсификация экономики представляет собой, прежде всего, рост результатов при сокращении ресурсов. База интенсификации – научно-
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
технический прогресс.
Анализ степени интенсификации производства приводит к классификации резервов экстенсивного и интенсивного развития. На практике, как правило, возникает понятие преимущественно экстенсивного или преимущественно интенсивного развития.
В практике поиска резервов важное место занимает классификация по факторам и условиям интенсификации и повышения эффективности хозяйственной деятельности (табл. 3).
Таблица 3 - Классификация резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности [20, c. 73]
|
Группы резервов |
Виды резервов |
|
1 |
2 |
|
1. Научно-технический уровень производства продукции |
Повышение прогрессивности и качества продукции и применяемой техники; степень механизации, автоматизации производства, технической и энергетической вооруженности труда; прогрессивность применяемых технологий; ускорение внедрения новой техники и мероприятий научно-технического развития |
|
2. Структура и организация производства и труда |
Повышение уровня концентрации, специализации и кооперирования; сокращение длительности производственного цикла; обеспечение ритмичного производства и других принципов научной организации производства; сокращение и полная ликвидация производственного брака; обеспечение принципов научной организации труда; повышение квалификации работников и ее соответствие техническому уровню производства |
|
3. Повышение уровня управления и методов хозяйствования |
Совершенствование производственной структуры; совершенствование органов управления; повышение уровня планов, контрольно-учетной работы |
|
4. Улучшение социальных условий работы |
Состояние эстетики и культуры производства; отношение к природе, рациональное использование природных богатств; совершенствование внешнеэкономических связей |
Теоретическая группировка факторов и резервов интенсификации производства дополняется исследованием методов количественного определения факторов интенсификации и их влиянием на производство, построением обобщающего (интегрального) показателя всесторонней
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
интенсификации производства. Основными показателями интенсификации являются качественные показатели использования ресурсов – трудоемкость, материалоемкость, фондоемкость, производительность труда, материалоотдача, фондоотдача, количество оборотов оборотных средств и коэффициент закрепления оборотных средств и другие.
Таким образом, анализ деятельности предприятия является мощным инструментом совершенствования финансового благополучия предприятия и его собственников. Степень эффективности реализации финансовой стратегии зависит от правильности ее разработки, полноты учета и оценки факторов, влияющих на предприятие. Это требует раскрытия сущности и содержания финансовой оценки деятельности предприятия, ее функций, этапов, методов и инструментов, а также факторов, оказывающих воздействие на ее формирование.
Важным инструментом оценки, планирования и управления деятельностью предприятия являются экономические показатели. Именно показатели, каждый из которых обладает определенным экономическим смыслом и качественным своеобразием, отражая одну из сторон экономической деятельности объекта, позволяет изучать, измерять и обобщать анализируемые хозяйственные процессы.
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ (НА ПРИМЕРЕ ИП «МОХНЕНКО П.А.»)
Изм.
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
Выполнил
Руководит.
.
Н .контр.
.
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Литера.
Лист
Листов
АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ (НА ПРИМЕРЕ ИП «МОХНЕНКО П.А.»)
43
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
Анализ финансово-хозяйственной деятельности проводился на примере ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ «Мохненко Петр …»
Данное предприятие было образовано в 2005 году. Организационно-правовая форма – индивидуальный предприниматель.
Индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность на основании свидетельства выданного налоговыми органами.
ИП является физическим лицом, руководствуется в своей деятельности законодательством Российской Федерации. Индивидуальный предприниматель «Мохненко П.А.» имеет свою печать с полным наименованием, необходимые штампы, действует на принципах хозяйственного расчета.
Вид деятельности и оказываемые услуги:
Общая площадь предприятия–320 кв. м.
Предприятие находится на собственной территории. Земельный участок с 1 зданием и 2 строениями. В здании находится офис. На территории предприятия имеются 2 складских помещения с оборудованными в них морозильными камерами.
Предприятие находится на упрощенной системе налогообложения.
Структура предприятия – это состав и соотношение его внутренних звеньев: отделов, подразделений и других компонентов, составляющих единый хозяйственный объект.
Организационная структура управления на предприятии обеспечивает
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
маневренность производства, необходимость которой может быть обусловлена изменением уровня спроса или действием конкурентов, снижением цен, падением доли организации на рынке.
Организационной структурой оптово-торгового предприятия является линейно-функциональная структура, представленная в виде схемы на рисунке 5.
Данная организационная структура обеспечивает оперативную и бесперебойную работу всех подразделений базы.
ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР
Бухгалтер, Кассир
Водитель и грузчики.
Ответственный за поставку товара
Рисунок 5 - Организационная структура ИП «Мохненко.П.А.»
Высшим звеном управления ИП «Мохненко.П.А.» является генеральный директор. Генеральный директор решает вопросы изменения устава, утверждает годовые результаты деятельности, а также определяет цели деятельности компании, разрабатывает долгосрочную и краткосрочную стратегии организации.
Ответственный за поставку товара является лицом, которое занимается поиском поставщиков, лично присутствует на отгрузках, отправляется в командировки для заключения договоров с новыми поставщиками, контролирует качество транспортировки, заключает договора.
Таким образом, эффективное выполнение всеми сотрудниками предприятия
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
своих производственных обязанностей помогает достижению поставленных целей и задач, главным результатом, которых является получение прибыли и привлечение новых групп клиентов.
Анализ финансово-экономической деятельности предприятия логичнее всего начать с анализа объема реализации продукции. При этом данный показатель необходимо сравнить с показателем прошлого года в стоимостном выражении, чтобы проследить динамику объема реализации.
Для этого произведем расчет отклонений, как в суммовой разнице, так и в процентном соотношении. Результаты расчетов представим в виде таблицы 4.
Таблица 4 - Анализ динамики изменения объема реализации продукции и услуг за 2010-2011 гг.
|
№ |
Предлагаемые услуги |
Ед. изм. |
2009 |
2010 |
2011 |
% вып. |
Отклон. «+/-» |
|
2011/ |
2011/ |
||||||
|
2010 |
2010 |
||||||
|
1 |
Продажа основной продукции (ОПТ) |
Тыс.руб |
6136 |
6116 |
5876 |
96,08 |
-240 |
|
2 |
Продажа основной продукции (РОЗНИЦА) |
Тыс.руб |
672 |
768 |
657 |
85,55 |
-111 |
|
3 |
Доставка |
Тыс.руб |
2890 |
2824 |
2634 |
93,27 |
-190 |
|
4 |
Аренда морозильных установок |
Тыс.руб |
1217 |
1134 |
998 |
88,01 |
-136 |
|
№ |
Предлагаемые услуги |
Ед. изм. |
2009 |
2010 |
2011 |
% вып. 2011/ 2010 |
Отклон. «+/-» 2011/ 2010 |
|
5 |
Продажа продукции по долгосрочным контрактам |
Тыс.руб |
761 |
563 |
612 |
108,7 |
49 |
|
6 |
Продажа мороженного на территории города (мобильные холодильники) |
Тыс.руб |
988 |
1013 |
965 |
95,26 |
-48 |
|
|
Итого: |
Тыс.руб |
12664 |
12418 |
11742 |
94,56 |
-676 |
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
Таким образом, в 2011 году произошло уменьшение общего оборота на 676 тыс.руб., что привело к невыполнению плановых объемов на 5,44%. Полученное снижение произошло в основном, за счет изменения запланированных объемов продажи основной продукции (оптом) на 240 тыс. руб.
Несоответствие плановых показателей реализации услуг может свидетельствовать о неэффективности мероприятий по увеличению сбыта, недостаточной работе менеджеров по продажам и т.д.
Структура услуг предприятия за 2009 год представлена на рисунке 6, за 2010 год на рисунке 7, за 2011 год на рисунке 8.
Рисунок 6 - Структура продаж ИП «Мохненко П.А.» за 2009 год.
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
Рисунок 7 - Структура продаж ИП «Мохненко П.А.» за 2010 год
Рисунок 8 - Структура продаж ИП «Мохненко П.А.» за 2011 год
Можно отметить, что в 2011 году наибольшую долю в продажах занимает продажа основной продукции (ОПТ) - 51%. Также значительную долю занимает доставка - 22%.
Анализ себестоимости показывает какие затраты понесло предприятие на оказание услуг. Затраты на деятельность по реализации услуг ИП «Мохненко П.А.» за 2009-2011 г. представлены в таблице 5.
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
Таблица 5 - Затраты на деятельность по реализации услуг ИП «Мохненко П.А.» за 2009-2011 г.
|
Элементы затрат |
Сумма, тыс. руб. |
Изменения |
Структура затрат, % |
Изменения |
||||
|
2009 год |
2010 год |
2011 год |
«+» / «-» |
2009 год |
2010 год |
2011 год |
«+» / «-» |
|
|
Материальные затраты |
5226 |
4967 |
5212 |
245 |
54,60 |
51,58 |
57,74 |
6,17 |
|
Заработная плата |
2995 |
3012 |
2304 |
-708 |
31,29 |
31,28 |
25,53 |
-5,75 |
|
Отчисления на социальные нужды |
779 |
1072 |
820 |
-252 |
8,14 |
11,13 |
9,09 |
-2,05 |
|
Амортизация основных средств |
230 |
234 |
214 |
-20 |
2,40 |
2,43 |
2,37 |
-0,06 |
|
Прочие затраты, связанные с продажами (аренда, энергия и т.д.) |
342 |
345 |
476 |
131 |
3,57 |
3,58 |
5,27 |
1,69 |
|
Полная себестоимость |
9572 |
9630 |
9026 |
-604 |
100 |
100 |
100 |
X |
|
в том числе: |
||||||||
|
Постоянные затраты |
3539 |
3544 |
3544 |
0 |
36,97 |
36,8 |
39,26 |
2,46 |
|
Переменные затраты |
6033 |
6086 |
5482 |
-604 |
63,03 |
63,2 |
60,74 |
-2,46 |
Расчеты показывают, что материальные затраты увеличились на 245 тыс. руб., их доля в общей структуре затрат возросла на 6,17 п.п. Снижение доли заработной платы в общей структуре затрат составило 5,75 п.п. Амортизационные отчисления уменьшились на 20 тыс. руб., однако в общей структуре затрат их доля уменьшилась на 0,06 п.п. Прочие затраты за 2011 год увеличились на 131 тыс.руб.
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
переменных) за 2009,2010, 2011 г.
Как можно увидеть за период 2009-2011 годы доля постоянных затрат увеличилась, переменных затрат – снизилась.
К оборотным средствам относятся: запасы; НДС по приобретенным
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
ценностям; дебиторская задолженность; краткосрочные финансовые вложения; денежные средства.
В составе запасов учитываются: сырье, материалы и аналогичные ценности; затраты в незавершенном производстве (издержках обращения); готовая продукция; товары для перепродажи; расходы будущих периодов.
Для общей характеристики активов предприятия изучается их наличие, состав, структура и происшедшие в них изменения. Анализ активов предприятия предполагает оценку происшедших изменений и их последствий (см. табл. 6).
Таблица 6 - Данные состава и структуры оборотных средств за 2011 год
|
Активы предприятия |
2009 г |
2010 г |
2011 г |
Изменение за 2011 год |
||||
|
тыс.руб. |
% |
тыс.руб. |
% |
тыс.руб. |
% |
тыс.руб. |
% |
|
|
1.1. Оборотные активы (ОА) |
2489 |
100 |
2618 |
100 |
2461 |
100 |
-157 |
94,00 |
|
1.1.1. Запасы (материальные оборотные активы) |
1419 |
57,01 |
1294 |
49,43 |
1 316 |
53,47 |
22 |
101,70 |
|
1.1.2. Дебиторская задолженность |
559 |
22,46 |
564 |
21,54 |
587 |
23,85 |
23 |
104,08 |
|
1.1.3. Краткосрочные финансовые вложения |
82 |
3,29 |
128 |
4,89 |
42 |
1,71 |
-86 |
32,81 |
|
1.1.4. Денежные средства |
429 |
17,24 |
632 |
24,14 |
516 |
20,97 |
-116 |
81,65 |
Таким образом, оборотные средства в 2011 году снизились по сравнению с 2010 годом на 157 тыс.руб. При этом выросли запасы на 22 тыс.руб., также произошло увеличение дебиторской задолженности, что является отрицательным моментом, также можно отметить значительное уменьшение денежных средств, на начало года объем денежных средств составлял 632 тыс.руб., на конец года денежные средства составили 516 тыс.руб. Дебиторская задолженность объясняется сотрудничеством с юридическими лицами города и области.
Одним из важнейших факторов увеличения объема реализации продукции является обеспеченность и эффективность использования основных средств.
Данные показатели по организации за 2010, 2011 гг. представлены в
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
таблице 7 на основании данных по наличию основных средств за 2009, 2010, 2011 гг. Структура ОПФ за 2009-2011 гг. представлена на рисунках 12,13,14.
Таблица 7 - Стоимость и состав активной части ОПФ за 2009-2011 г.
|
Наименование |
Остаточная стоимость ОФ, тыс.руб. |
Изменение 2011/2010 |
|||
|
2009 |
2010 |
2011 |
«+»/ «-» |
% |
|
|
Активная часть ОПФ |
2433 |
2395 |
2547 |
152 |
106,35 |
|
Производственный и хозяйственный инвентарь |
211 |
213 |
189 |
-24 |
88,73 |
|
Офисная техника |
298 |
256 |
223 |
-33 |
87,11 |
|
Техническое оборудование |
1416 |
1348 |
1569 |
221 |
116,39 |
|
Транспортные средства |
508 |
578 |
566 |
-12 |
97,92 |
|
Пассивная часть ОПФ |
1390 |
1366 |
1342 |
-24 |
98,24 |
|
Здания, сооружения |
1390 |
1366 |
1342 |
-24 |
98,24 |
|
Итого: |
3823 |
3761 |
3889 |
128 |
103,4 |
В 2010 году доля активной части ОФ составляет 63,7 %, а пассивной — 36,3 %. В 2011 году доля активной части составила 65,5%, а пассивной соответственно 35,5 %, что говорит о более эффективной политики организации в отношении использования своих производственных фондов.
Рисунок 12 – Структура ОПФ в 2009 году
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
Рисунок 13 – Структура ОПФ в 2010 году
Рисунок 14 – Структура ОПФ в 2011 году
Основную долю в ОПФ занимает техническое оборудование (39%), далее идут здания и сооружения (35%). Самую небольшую долю занимает производственный и хозяйственный инвентарь (5%). Основные показатели использования ОПФ приведены в табл. 8.
Таблица 8 - Основные показатели использования ОПФ за 2009-2011 г., тыс.руб.
|
Показатели |
2009 г. |
2010 г. |
2011 г. |
|
Фондоотдача основных средств (Фо) = ВП / Стоимость ОПФ, тыс.руб. |
3,31 |
1,94 |
1,82 |
|
Фондоемкость основных средств (Фе) =1/ Фо, тыс.руб. |
0,3 |
0,52 |
0,55 |
|
Рентабельность основных средств (Рос) = Прибыль / Стоимость ОПФ, % |
0,78 |
0,35 |
0,31 |
По данным о рентабельности основных фондов видно, что произошло
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
снижение коэффициента рентабельности, что связано с уменьшением объема продаж. Таким образом, увеличение фондоемкости и снижение фондоотдачи говорит о неэффективном использовании основных средств организации в текущем году.
Цель анализа трудовых ресурсов состоит в том, чтобы вскрыть резервы повышения эффективности производства за счет производительности труда, более рационального использования численности рабочих, их рабочего времени. Проведем качественный анализ персонала на основании возраста и стажа работы на анализируемом предприятии (табл. 9).
Таблица 9 - Качественный анализ персонала за 2009-2011 г.
|
Показатели |
2009 г |
2010 г. |
2011 |
Отклонение |
||||
|
чел. |
% |
чел. |
% |
чел. |
% |
чел. |
% |
|
|
Всего работников |
11 |
100 |
11 |
100 |
11 |
100 |
0 |
100 |
|
По возрасту: |
11 |
100 |
11 |
100 |
11 |
100 |
0 |
100 |
|
До 29 лет |
3 |
27,27 |
2 |
18,18 |
2 |
18,18 |
0 |
0,00 |
|
От 30 до 39 лет |
5 |
45,45 |
6 |
54,55 |
7 |
63,64 |
1 |
9,09 |
|
От 40 лет и старше |
3 |
27,27 |
3 |
27,27 |
2 |
18,18 |
-1 |
-9,09 |
|
По стажу работы: |
11 |
100 |
11 |
0,00 |
11 |
0,00 |
0 |
0,00 |
|
До 1 года |
3 |
27,27 |
2 |
18,18 |
1 |
9,09 |
-1 |
-9,09 |
|
От 1 до 3 лет |
5 |
45,45 |
5 |
45,45 |
4 |
36,36 |
-1 |
-9,09 |
|
Более 3 лет |
3 |
27,27 |
4 |
36,36 |
6 |
54,55 |
2 |
18,18 |
На рисунках 15 и 16 представим динамику качественных показателей трудовых ресурсов за 2009-2011 гг.
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
Рисунок 15 – Анализ персонала по возрасту за 2009-2011 гг, чел.
Рисунок 16 – Анализ персонала по стажу работы за 2009-2011 гг, чел.
Таким образом, можно отметить, что на предприятии преобладает молодой персонал до 40 лет, что достаточно неплохо при условии постоянства кадрового состава. Также, исходя из представленных данных, можно сказать, что на предприятии увеличивается удельный вес персонала стаж, которого более 3 лет. Однако, далее необходимо проанализировать показатели движения кадров, чтобы оценить показатели текучести и постоянства персонала. Далее проанализируем данные о движении персонала, которые представлены в следующей таблице 10.
Таблица 10 - Данные о движении персонала предприятия за 2009-2011 г.
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
|
Показатель |
2009 |
2010 |
2011 |
|
Численность персонала на начало года |
11 |
11 |
11 |
|
Приняты на работу |
1 |
1 |
0 |
|
Выбыли |
1 |
1 |
0 |
|
В т.ч. по собственному желанию |
1 |
1 |
0 |
|
Численность персонала на конец года |
11 |
11 |
11 |
|
Среднесписочная численность персонала за год |
11 |
11 |
11 |
|
Коэффициент оборота по приему персонала = количество принятых сотрудников/ среднесписочную численность |
0,09 |
0,09 |
0,00 |
|
Коэффициент оборота по выбытию персонала=количество уволившихся/ среднесписочную численность |
0,09 |
0,09 |
0,00 |
|
Коэф. Текучести кадров= количество уволившихся по собственному желанию/среднесписочную численность |
0,09 |
0,09 |
0,00 |
|
Коэф. постоянства кадров= количество проработавших год/среднесписочную численность |
0,91 |
0,91 |
1 |
Среднесписочная численность работников на протяжении трех лет не менялась. Отметим, что в 2011 году движения персонала не наблюдалось, что позволяет сказать, что кадровый состав в ИП «Мохненко П.А.» постоянный.
При этом для финансовой стабильности предприятия очень важно знать, насколько предприятие обеспечено собственными денежными ресурсами, и в какой доле представлен заемный капитал.
Далее проанализируем основные показатели деятельности ИП «Мохненко П.А.», представленные в таблице 11 и рисунке 17.
Таблица 11 - Основные технико-экономические показатели деятельности ИП за 2009-2011 г.
|
Показатель |
Ед. изм. |
2009 год |
2010 год |
2011 год |
Прирост 2011/2010 |
|
|
Тыс. руб. |
% |
|||||
|
Объем реализации (без НДС) |
тыс.руб. |
12664 |
12418 |
11742 |
-676 |
94,56 |
|
Себестоимость |
тыс.руб. |
9668 |
9630 |
9026 |
-604 |
93,73 |
|
В т.ч. Постоянные затраты |
тыс.руб. |
3540 |
3544 |
3544 |
0 |
100 |
|
Переменные затраты |
тыс.руб. |
6128 |
6086 |
5482 |
-604 |
90,08 |
|
Валовая прибыль |
тыс.руб. |
2996 |
2788 |
2716 |
-72 |
97,42 |
|
Управленческие расходы |
тыс.руб. |
12 |
15 |
54 |
39 |
360 |
|
Коммерческие расходы |
тыс.руб. |
10 |
13 |
47 |
34 |
361,54 |
Продолжение таблицы 11.
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
|
Показатель |
Ед. изм. |
2009 год |
2010 год |
2011 год |
Прирост 2011/2010 |
|
|
Тыс. руб. |
% |
|||||
|
Среднесписочная численность |
чел |
18 |
18 |
15 |
-3 |
83,33 |
|
Среднегодовая выработка |
тыс.руб. |
703,6 |
689,9 |
782,8 |
93 |
113,47 |
|
Балансовая прибыль |
тыс.руб. |
2974 |
2760 |
2615 |
-145 |
94,75 |
|
Налог на прибыль |
тыс.руб. |
594,8 |
552 |
523 |
-29 |
94,75 |
|
Чистая прибыль |
тыс.руб. |
2379,2 |
2208 |
2092 |
-116 |
94,75 |
|
Рентабельность продукции (услуг) |
% |
18,79 |
17,78 |
17,82 |
0,04 |
100,2 |
Рисунок 17 - Основные технико-экономические показатели деятельности
ИП «Мохненко П.А.» за 2009-2011 г., тыс.руб.
На основании данных, представленных в таблице можно сказать, что в 2011 году произошло снижение величины выручки на 676 тыс.руб. или 5,44%. Данное снижение и повышение величины коммерческих и управленческих расходов соответствующим образом сказались на отрицательной динамики показателей чистой прибыли на 116 тыс.руб. или 5, 25%. Для расчета рентабельности используем формулу 1.4. Рентабельность снизилась с 17,78 до 17, 82%.
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
Проведем анализ финансового состояния ИП «Мохненко П.А.». Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами.
Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая характеризуется их возможностью превращения в денежные средства (см. табл. 12).
Таблица 12 - Показатели платежеспособности «Мохненко П.А.» за 2009-2011 г.г.
|
№ |
Показатели |
Код показателя баланса |
2009 |
2010 |
2011 |
Изменение, ± |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1 |
Денежные средства |
260 |
429 |
632 |
516 |
-116 |
|
2 |
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
82 |
128 |
42 |
-86 |
|
3 |
Итого быстрореализуемые активы (активы I гр.) |
стр.1 + стр.2 |
511 |
760 |
558 |
-202 |
|
4 |
Активы со средним сроком ликвидности, т.е. дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты (активы II гр.) |
240 |
559 |
564 |
587 |
23 |
|
5 |
Итого активы I гр.+IIгр. |
стр.3+стр.4 |
1070 |
1324 |
1145 |
-179 |
|
6 |
Запасы |
210 |
1419 |
1294 |
1316 |
22 |
|
7 |
Итого медленно реализуемые активы (активы III гр.) |
стр 6 |
1419 |
1294 |
1316 |
22 |
|
8 |
Всего ликвидные активы |
стр.5+стр.6 |
2489 |
2618 |
2461 |
-157 |
|
9 |
Краткосрочные обязательства |
690 |
1995 |
2036 |
1825 |
-211 |
На основе рассчитанных показателей произведем оценку ликвидности баланса «Мохненко П.А.» (см. табл. 13).
Таблица 13 - Оценка ликвидности баланса «Мохненко П.А.» за 2011г.
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
|
АКТИВ |
На начало года, руб. |
На конец года, руб. |
ПАССИВ |
На начало года, руб. |
На конец года, руб. |
Платежный излишек (недостаток), руб. |
|
|
на начало года |
на конец года |
||||||
|
Наиболее ликвидные активы, А1 |
760 |
558 |
Наиболее срочные обязательства, П1 |
1402 |
1478 |
642 |
920 |
|
Быстро реализуемые активы, А2 |
564 |
587 |
Краткосрочные пассивы, П2 |
634 |
347 |
70 |
-240 |
|
Медленно реализуемые активы, А3 |
1294 |
1316 |
Долгосрочные пассивы, П3 |
0 |
0 |
-1294 |
-1316 |
|
Трудно реализуемые активы, А4 |
3761 |
3889 |
Постоянные пассивы, П4 |
4343 |
4525 |
582 |
636 |
|
БАЛАНС |
6379 |
6350 |
БАЛАНС |
6379 |
6350 |
- |
- |
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4.
В нашем случае:
На начало года: 760< 1402; 564 < 634; 1294>0; 3761<4343
Неравенства выполняются не полностью
На конец года: 558 < 1478; 587>347; 1316>0; 3889<4525
Неравенства выполняются не полностью.
Таким образом, ликвидность анализируемого баланса отличается от абсолютной. В течение анализируемого периода неравенства выполняются не полностью, что свидетельствует об отрицательной динамике ликвидности баланса. Превышение суммы краткосрочных обязательств над быстрореализуемыми активами указывает на то, что краткосрочные пассивы, как на начало, так и на конец каждого отчетного периода не могут быть полностью погашены средствами в расчетах.
Выполнение второго неравенства в 2011 году показывает, что у
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
предприятия существует возможность погашения текущих обязательств в сроки от трех месяцев до года, поскольку поступление средств от дебиторов значительно выше, чем краткосрочные кредиты и займы. Выполнение третьего неравенства говорит о том, что организация имеет перспективную ликвидность, а четвертого - обладает собственными оборотными средствами для покрытия труднореализуемых активов. На основе рассчитанных показателей проанализируем показатели ликвидности предприятия, представленные в следующей таблице 14.
Таблица 14 - Динамика коэффициентов ликвидности за 2009-2011 г.
|
Коэффициенты ликвидности: |
На основании табл.12. |
2009 год |
2010 год |
2011 год |
Отклонения |
|
абсолютной ликвидности (К1) |
стр.3/стр.9 |
0,26 |
0,37 |
0,31 |
-0,068 |
|
срочной ликвидности (К2) |
стр.5/стр.9 |
0,54 |
0,65 |
0,63 |
-0,023 |
|
текущей ликвидности (К3) |
стр.8/стр.9 |
1,25 |
1,286 |
1,348 |
0,063 |
Рисунок 15 – Динамика коэффициентов ликвидности предприятия
Используя формулу 1, рассчитаем коэффициент абсолютной ликвидности. Коэффициенты абсолютной ликвидности к концу года имеет отрицательную динамику, но остается в пределах нормативного значения (25-30%), таким образом, компания готова погасить текущие задолженности в ближайшее время.
Используя формулу 2, рассчитаем коэффициент срочной ликвидности.
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
Коэффициент срочной ликвидности на начало года составляет 65 %, что говорит о том, что в 2010 году 65% покрывались денежными средствами, ценными бумагами и средствами в расчетах.
К концу 2011 года значение коэффициента снизилось до 63%, следовательно, текущие обязательства ИП могут быть погашены за счет наиболее ликвидных активов и активов быстрой реализации на 63%, что является очень неплохим показателем платежеспособности компании.
Данный коэффициент можно назвать прогнозным, так как предприятие не может точно знать, когда и в каком объеме дебиторы погасят свои обязательства. Таким образом, повышение платежеспособности предприятия зависит от платежеспособности дебиторов.
Используя формулу 3, рассчитаем коэффициент текущей ликвидности. Коэффициент текущей ликвидности за отчетный период увеличился на 0,06 пункта (до 1,35), что является нормой и показывает, что анализируемая компания в состоянии полностью покрыть краткосрочные долговые обязательства ликвидными активами.
По результатам финансово-экономического анализа деятельности предприятия можно сделать вывод, что ИП «Мохненко П.А.» торговая база, имеет современное оборудование для качественного хранения и доставки своей продукции.
Анализ динамики изменения объема реализации услуг показал, что в 2011 году произошло уменьшение общего оборота на 5,44%. Полученное снижение произошло в основном, за счет изменения запланированных объемов продаж основной продукции (ОПТ) на 240 тыс. руб.
Анализ себестоимости позволил выявить, что материальные затраты увеличились на 245 тыс. руб. Поэтому при общем снижении себестоимости работ за счет сокращения ФОТ, необходимо отслеживать причины увеличения материальных затрат и целесообразность их использования.
Анализ баланса предприятия показал, что оборотные средства на конец
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
года снизились по сравнению с началом года на 157 тыс.руб. При этом выросли запасы, произошло увеличение дебиторской задолженности, что является отрицательным моментом, также можно отметить значительное уменьшение денежных средств.
Анализ ОПФ показал увеличение активной части основных фондов, однако, несмотря на это произошло снижение коэффициента рентабельности, что связано с уменьшением объема продаж. Увеличение фондоемкости и снижение фондоотдачи говорит о неэффективном использовании основных средств организации в текущем году.
Анализ пассива (источников формирования имущества предприятия) показал, что общая сумма средств предприятия снизилась на 29 тыс.руб. При этом на конец года возросла доля собственных средств предприятия на 182 тыс.руб., при этом доля собственных средств на начало года составила 68,1 %, на конец – 71,3 %. Таким образом, предприятие снизило величину заемного капитала.
Анализ экономических результатов позволил выяснить, что снижение величины выручки и повышение величины коммерческих и управленческих расходов сказались на отрицательной динамики показателей чистой прибыли на 116 тыс.руб. или 5, 25%. Рентабельность снизилась с 17,78 до 17, 82%.
Анализ финансового состояния предприятия позволил выяснить, что ликвидность анализируемого баланса отличается от абсолютной. Превышение суммы краткосрочных обязательств над быстрореализуемыми активами указывает на то, что краткосрочные пассивы, как на начало, так и на конец каждого отчетного периода не могут быть полностью погашены средствами в расчетах.
Однако в 2011 году у предприятия появляется возможность погашения текущих обязательств в сроки от трех месяцев до года, поскольку поступление средств от дебиторов значительно выше, чем краткосрочные кредиты и займы. Также можно сказать, что организация имеет перспективную ликвидность и обладает собственными оборотными
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
средствами для покрытия труднореализуемых активов. Таким образом, анализируемая компания в состоянии полностью покрыть краткосрочные долговые обязательства ликвидными активами.
Изм.
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
Выполнил
Руководит.
.
Н .контр.
.
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Литера.
Лист
Листов
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
Целью данной дипломной работы ставилось проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности ИП «Мохненко П.А.».
На основании проведенного анализа можно сделать следующие выводы:
ИП «Мохненко П.А.» является полноценной оптово-торговой базой, оснащенной самым современным оборудованием для хранения своей продукции. Предприятие оказывает дополнительные услуги по доставке, транспортировке и аренде морозильных установок.
Анализ динамики изменения объема реализации услуг показал, что в 2011 году произошло уменьшение общего оборота на 5,44%. Полученное снижение произошло в основном, за счет изменения запланированных объемов продаж основной продукции (ОПТ) на 240 тыс. руб.
Анализ себестоимости позволил выявить, что материальные затраты увеличились на 245 тыс. руб. Поэтому при общем снижении себестоимости работ за счет сокращения ФОТ, необходимо отслеживать причины увеличения материальных затрат и целесообразность их использования.
Анализ баланса предприятия показал, что оборотные средства на конец года снизились по сравнению с началом года на 157 тыс.руб. При этом выросли запасы, произошло увеличение дебиторской задолженности, что является отрицательным моментом, также можно отметить значительное уменьшение денежных средств.
Анализ ОПФ показал увеличение активной части основных фондов, однако, несмотря на это произошло снижение коэффициента рентабельности, что связано с уменьшением объема продаж. Увеличение фондоемкости и снижение фондоотдачи говорит о неэффективном использовании основных средств организации в текущем году.
Анализ пассива (источников формирования имущества предприятия) показал, что общая сумма средств предприятия снизилась на 29 тыс.руб. При этом на конец года возросла доля собственных средств предприятия на 182
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
тыс.руб., при этом доля собственных средств на начало года составила 68,1 %, на конец – 71,3 %. Таким образом, предприятие снизило величину заемного капитала.
Анализ экономических результатов позволил выяснить, что снижение величины выручки и повышение величины коммерческих и управленческих расходов сказались на отрицательной динамики показателей чистой прибыли на 116 тыс.руб. или 5, 25%. Рентабельность снизилась с 17,78 до 17, 82%.
Анализ финансового состояния предприятия позволил выяснить, что ликвидность анализируемого баланса отличается от абсолютной. Превышение суммы краткосрочных обязательств над быстрореализуемыми активами указывает на то, что краткосрочные пассивы, как на начало, так и на конец каждого отчетного периода не могут быть полностью погашены средствами в расчетах.
Однако в 2011 году у предприятия появляется возможность погашения текущих обязательств в сроки от трех месяцев до года, поскольку поступление средств от дебиторов значительно выше, чем краткосрочные кредиты и займы. Также можно сказать, что организация имеет перспективную ликвидность и обладает собственными оборотными средствами для покрытия труднореализуемых активов. Таким образом, анализируемая компания в состоянии полностью покрыть краткосрочные долговые обязательства ликвидными активами.
Дипломная работа была выполнена в соответствии с полученным заданием. Часть данных использованных в дипломной работе были изменены и дополнены в целях сохранения коммерческой тайны и выполнения положенного объема. Выполнил настоящую дипломную работу студент АУ МРТК, группы БГУ-11/9: Григорьев Михаил Сергеевич.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Изм.
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
Выполнил
Руководит.
.
Н .контр.
.
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Литера.
Лист
Листов
67
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
хозяйство предприятий: [Текст]: Учебник для вузов. М.: Экономистъ, 2007, 464 с.
Изм
№ докум.
Лист
Подпись
Дата
РТК.О. 080114 БГУ-11/9ПЗ
Лист
(предприятий). [Текст]: учебное пособие для вузов, 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Проспект, 2005. — 560 с.