Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Задача 1. Підприємство „Барвінок” є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. Підприємство здійснює операції за цінами, що є на рівні звичайних, якщо інше не зазначено окремо. Підприємство здійснило наступні операції, інформація про які наведено в таблиці 1:
Таблиця 1
|
№ з/п |
Дата операції |
Зміст господарської операції |
Первинний документ |
Сума, грн. (без ПДВ) |
|
1. |
10.01 |
Отримано товари господарського призначення від постачальника |
Податкова накладна від 10.01 |
240 000 |
|
15.01 |
Здійснена оплата за товари |
|||
|
2. |
15.01 |
Відвантажена продукція власного виробництва |
Податкова накладна від 15.01 |
400 000 |
|
23.01 |
Отримано на розрахунковий рахунок оплату за продукцію |
Необхідно:
1. Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за січень.
2. Зазначити строки подання декларації і строки розрахунків з бюджетом по ПДВ.
Розвязання:
1.Знайдемо суму податкового кредиту:
ПК=240000*0,2=48000(грн)-за податковою накладною від 10.01
2.Знайдемо суму податкового зобов’язання:
ПЗ=400000*0,2=80000(грн.)-за податковою накладною від 15.01
3.Знайдемо суму ПДВ:
ПДВ=ПЗ-ПК=80000-48000=32000(грн.)
Відповідь: під-ство барвінок має сплатити до бюджету 32000грн; декларацію слід подати протягом 20 календарних днів після закінчення поточного базового періоду (до 20 лютого), а сплатити податок ще протягом 10 днів (до 2 березня).
Задача 2. Необхідно вирішити ситуацію на обчислення суми ПДВ звітного періоду виходячи з наступних даних:
Підприємство “Астра” є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. Підприємство здійснює операції за цінами, що є на рівні звичайних, якщо інше не зазначено окремо. У звітному періоді підприємство здійснило наступні господарські операції, які відображені в таблиці 2:
Таблиця 2
|
№з/п |
Дата операції |
Зміст господарської операції |
Первинний документ |
Сума, грн. |
|
1. |
10.04 |
Відвантажено продукцію власного виробництва ТОВ “Барвінок” |
Податкова накладна від 10.04 |
600 000 (без ПДВ) |
|
15.04 |
Отримано на розрахунковий рахунок оплату за продукцію |
|||
|
2. |
12.04 |
Отримано товари господарського призначення від постачальника ТОВ “Дзвіночок” |
Податкова накладна від 12.04 |
243 900 (з ПДВ) |
|
17.04 |
Здійснена оплата за товари |
|||
|
3. |
19.04 |
Сплачено передоплату ТОВ “А-транс” за послуги по транспортуванню товарів |
Податкова накладна від 19.04 |
15 300 (з ПДВ) |
Необхідно:
Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за квітень.
Зазначити строки подання декларації і строки розрахунків з бюджетом по ПДВ.
Розвязання:
1.Визначимо суму податкового кредиту:
ПК1=243900/6=40650 (грн.)-за под накл. Від 12.04
ПК2=15300/6=2550(грн.)-за под накл. Від 19.04
∑ПК=40650+2550=43200 (грн.)
2.Визначимо суму податкового зобов’язання:
ПЗ1=600000*0,2=120000(грн.)-за под накл. Від 10.04
3.Визначимо суму ПДВ, що підлягає сплаті:
ПДВ=∑ПЗ- ∑ПК=120000-43200=76800(грн.)
Відповідь: сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету становить 76800 грн; декларація має бути подана протягом 20 календарних днів після закінч под періоду(до 20 травня), а податок сплачений протягом 10 днів після граничного строку подання декларації (до 30 травня)
Задача 3. Підприємство “Оріон” є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. Підприємство здійснює операції за цінами, що є на рівні звичайних, якщо інше не зазначено окремо. У звітному періоді підприємство здійснило наступні операції, які відображені у таблиці 3 :
Таблиця 3
|
№з/п |
Дата операції |
Зміст господарської операції |
Первинний документ |
Сума, грн. |
|
1. |
05.06 12.06 |
Відвантажено продукцію власного виробництва у митному режимі експорт Отримано на розрахунковий рахунок оплату від нерезидента за відвантаженупродукцію власного виробництва |
Вантажна митна декларація(ВМД) від 05.06 |
48 400 |
|
2 |
01.06 05.06 |
Здійснено передоплату ТОВ “Маяк” засировину Отримано сировину від постачальника |
Податкова накладна від 01.06 |
62 400 (з ПДВ) |
|
3. |
17.06 26.06 |
Відвантажено продукцію власного виробництва ТОВ «Світанок» Отримано на розрахунковий рахунок оплату за продукцію |
Податкова накладна від 17.06 |
44 100 (без ПДВ) |
|
4. |
26.06 |
Сплачено за розрахункове-касове обслуговування банку |
Платіжне доручення від 26.06 |
155 |
Необхідно:
Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету за червень. Зробити висновки.
Зазначити строки подання декларації по ПДВ.
Розвязання:
1.Визначимо суму податкового кредиту:
ПК1=62400/6=10400 (грн.)- под накл. Від 01.06
26.06 – не є об’єктом оподаткування
2.Визначимо суму податкового зобов’язання:
ПЗ1=48400*0%=0(грн.)-опод за нульовою ставкою(режим експорт)
ПЗ2=44100*0,2=8820(грн.) –под накл. Від 17.06
∑ПЗ=8820+0=8820 (грн.)
3.Визначимо суму ПДВ:
ПДВ=∑ПЗ-∑ПК=8820-10400=-1580 (грн.)
Відповідь: 1580 грн підлягає відшкодуванню з бюджету(переноситься на зменшення под зобовяз на наступний звітний період); декларація має бути подана до 20 липня (протягом 20 календ днів після закінчення под періоду)
Задача 4. Підприємство “Вектор” є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. Підприємство здійснює операції за цінами, що є на рівні звичайних, якщо інше не зазначено окремо. У звітному періоді підприємство здійснило наступні операції, які відображено у таблиці 4:
Таблиця 4
|
№з/п |
Дата операції |
Зміст господарської операції |
Первинний документ |
Сума, грн. |
|
1. |
01.02 05.02 |
Перераховано передоплату ТОВ «Вега» за сировину господарського призначення Отримано сировину від постачальника |
Податкова накладна від 01.02 |
25 200 грн. (з ПДВ) |
|
2. |
05.02 23.02 |
Отримано на розра-хунковий рахунок оплату за продукцію власного виготовлення від покупця-ТОВ «Маяк» Відвантажена продукція власного виробництва |
Податкова накладна від05.02 |
150 000 грн. (без ПДВ) |
|
3. |
01.02 26.02 |
Сплачено передоплату нерезиденту за імпортні комплектуючі господар-ського призначення. Комплектуючі ввезено на митну територію України у митному режимі імпорту |
ВМД від 26.02 (курс НБУна 26.02: 1 євро -10,06 грн.) |
4 000 євро 4 000 євро; мито 230 євро |
|
4. |
20.02. |
Придбано матеріали на невиробничі потреби |
Податкова накладна від 20.02 |
15 200 грн. (з ПДВ) |
|
5. |
22.02 |
Придбано основні засоби у ТОВ “Веста” (платника ПДВ ) |
Податкова накладна від 22.02 |
36 000 грн. (з ПДВ) |
Необхідно:
Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за лютий.
Зазначити строки подання декларації і строки розрахунків з бюджетом по ПДВ.
Розвязання:
1.Визначимо суму податкового кредиту:
ПК1=25200/6=4200(грн)-под накладна від 01.02
ПК2=(4000+230)*10,06*0,2=8510.76(грн.)-ВМД від 26.02
ПК3=15200/6=2533,33(грн.)-под накл. Від 20.02
ПК4=36000/6=6000(грн.)-под накл. Від 22.02
∑ПК=4200+8510,76+2533,33+6000=21244,09(грн.)
2.Визначимо суму податкового зобов’язання:
ПЗ=150000*0,2=30000(грн.)-под накл. Від 05.02
3.Визначимо суму ПДВ:
ПДВ=∑ПЗ-∑ПК=30000-21244,09=8755,91(грн.)
Відповідь: сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету становить 8755,91 грн; податкова декларація має бути подана до 20 березня, а сплачений – до 30 березня.
Задача 5. Підприємство «Акорд» є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. Підприємство здійснює операції за цінами, що є на рівні звичайних.
У березні 2013 року загальний обсяг продажу товарів склав 370 000 грн., у т.ч. обсяг експорту – 120 000 грн. У цьому ж періоді підприємством було придбано товарів на суму 360 000 грн.(з ПДВ). Розрахувати суму ПДВ та зробити висновки.
Розвязання:
1.Визначимо суму под зобовязання:
ПЗ=(370000-120000)*0,2=50000(грн)
2.Визначимо суму под кредиту:
ПК=360000/6=60000(грн)
3.Визначимо суму ПДВ (має бути сплачена за рік)
ПДВ=ПЗ-ПК=50000-60000=-10000(грн)
Відповідь: відшкодуванню з бюджету підлягає сума ПДВ у розмірі 10000 грн; декларацію слід подати до 20 квітня (впродовж 20 днів з дня закінчення поточного податкового періоду)
Задача 6. Підприємство „Агат” є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. Підприємство здійснює операції за цінами, що є на рівні звичайних, якщо інше не зазначено окремо. Підприємство здійснило наступні операції, які відображено в таблиці 5:
Таблиця 5
|
№ з/п |
Дата операції |
Зміст господарської операції |
Первинний документ |
Сума, грн. |
|
1. |
10.01 |
Отримано товари господарського призначення від постачальника |
Податкова накладна від 10.01 |
36 000 грн (з ПДВ) |
|
15.01 |
Здійснена оплата за товари |
|||
|
2. |
15.01 |
Відвантажена продукція власного виробництва |
Податкова накладна від 15.01 |
70 000 грн. ( без ПДВ) |
|
23.01 |
Отримано на розрахунковий рахунок оплату за продукцію |
|||
|
3. |
20.01 |
Отримано товари негосподарського призначення від постачальника |
Податкова накладна від 20.01 |
24 000 грн. (з ПДВ) |
|
4. |
26.01 |
Сплачено передоплату нерезиденту за імпортний товар |
Платіжне доручення від 26.01.( курс дол. США: 1 дол. США – 8 грн.) |
74 000 дол. США |
Необхідно:
1.Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за січень.
2. Зазначити строки подання декларації і строки розрахунків з бюджетом по ПДВ.
Розвязання:
1.Визначимо суму податкового кредиту:
ПК1=36000/6=6000(грн)-под накл від 10.01
ПК2=24000/6=4000(грн) –под накл від 20.01
26.01-не врах, оскільки не підтверджене митною декларацією
∑ПК=ПК1+ПК2=6000+4000=10000(грн)
2.Визначимо суму податкового зобовязання:
ПЗ=70000*0,2=14000(грн)- под накл від 15.01
3.Визначимо суму ПДВ:
ПДВ=∑ПЗ-∑ПК=14000-10000=4000(грн)
Відповідь: ПДВ підлягає сплаті до бюджету у розмірі 4000 грн; декларацію слід подати до 20 лютого, а податок сплатити до 2 березня.
Задача 7. Підприємство «Неміров» виробляє горілку, собівартість 1 пляшки якої (0,7 літра, 40%) становить 12 грн., розрахунковий прибуток на 1 пляшку – 7,5 грн. В червні обсяг реалізації горілки склав 1000 пляшок (акцизні марки придбані 02.06 поточного року). Визначити суму акцизного податку, ПДВ та ціну реалізації 1 пляшки горілки на митній території України (ставка акцизного податку – 49,49 грн. за 1 л 100% спирту).
Розвязання:
1.Визначимо суму акцизного податку:
Ставка акцизного податку: А=0,7*0,4*49,49=13,86(грн)
Са=Н*А=1000*13,86=1386(грн)
2.Визначимо ціну реалізації 1 пляшки:
Цр=Собівартість+Прибуток+Акцизний под на 1 пляшку=12+7,5+13,86=33,36(грн)
Відповідь:…
Задача 8. Українське підприємство 15 травня на митну територію України ввезло імпортний підакцизний товар з Німеччини, контрактна вартість якого становить 5000 доларів США.
Необхідно:
Визначити митну вартість товарів, суму ввізного мита, акцизного податку і ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету.
Довідкова інформація:
- ставка акцизного податку – 15% від митної вартості і стягується з митної вартості;
- адвалорна ставка ввізного мита – 5%,
- курс долара на дату подання митної декларації до митного оформлення становить 8 грн. за 1 долар США (курс валюти умовний).
Розвязання:
1.Визначимо митну вартість товару:
Вм=5000*8=40000(грн.)
2.Визначимо суму ввізного мита:
Свм=Вм*Ст=40000*0,05=2000(грн.)
3.Визначимо суму акцизного податку:
Са=(Вм+Свм)*А=(40000+2000)*0,15=6300(грн.)
4.Визначимо суму ПДВ:
Спдв=(Вм+Свм+Са)*Ст=(40000+2000+6300)*0,2=9660(грн.)
Відповідь:…
Задача 9. Підприємство «Зірка» у травні 2013 року виробило 2000 пляшок шампанського (місткість однієї пляшки – 0,75 л). У березнібулореалізовано 800 пляшокшампанського. Визначити суму акцизного податку, яку необхідносплатитивиробнику. (ставка на 1 л шампанського – 3,65 грн.).
Розвязання
Розрахуємо суму акцизного податку:
Са=Н*А
Са=800*3,65*0,75=2190грн
Відповідь:сума акцизного податку, яку необхідно сплатити виробнику становить 2190грн.
Задача 10. Українське підприємство 15 липня на митну територію України ввозить горілку об’ємом 0,7 літра, вміст спирту 40%з Німеччини у кількості 3000 пляшок. Митна вартість партії 12 000 євро. Адвалорна ставка ввізного мита – 5%. Курс євро на дату подання митної декларації до митного оформлення становить 10,6 грн. за 1 євро. Визначити суму ввізного мита, акцизного податку і ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету. (ставка акцизного податку – 49,49 грн. за 1 л 100% спирту).
Розвязання
1)Знайдемо суму ввізного мита:
См=Мв*С%/100%
См=12000*10,6*0,05=6360грн
2)Знайдемо суму акцизного податку:
Са=Н*А
Са= 3000(49,49*0,7*0,4)= 41571,6грн
3)Знайдемо суму ПДВ:
Спдв = (Мв+Са+См)*20%/100%
Спдв=(12000*10,6+41571,6+6360)*0,2=35026,32грн
В-дь:См=6360грн, Са=41571,6грн, Спдв =35026,32грн.
Задача 11. На митну територію України ТОВ «Рибний світ» у вересні ввозиться філемінтаю, митна вартість якого 3000 євро, адвалорна ставка ввізного мита – 7%. Курс євро на дату подання митної декларації до митного оформлення становить 10,6 грн. за 1 євро (курс валюти умовний).
Необхідно визначити які види податків буде сплаченоТОВ «Рибнийсвіт» при ввезенні товару та обчислити їхрозмір.
Розвязання
1.Розрахуємо суму ввізного мита, ставка мита на дані товари становить 7%
См=В*А
См=3000*10,6*0,07=2226грн
2)Розрахуємо суму ПДВ
Спдв = (Мв+См)*0,2
Спдв = (3000*10,6+2226)*0,2=6805,2грн
В-дь: до сплати в бюджет підлягає мито в сумі 2226грн, ПДВ в сумі 6805,2грн.
Задача 12. Підприємство "Зоря" має такі дані щодо господарських операцій, зміст яких наведено в таблиці 6. Ставка акцизного податку - 49,49 грн. за 1 л 100% спирту.
|
№з/п |
Дата операції |
Зміст господарської операції |
Сума, грн |
|
1. |
08.04 |
Вироблено пляшок горілки з вмістом спирту 40%, місткість однієї пляшки 0,7л., шт. |
5 500 |
|
05.04 |
Придбано акцизні марки, шт. |
5 500 |
|
|
2. |
10.04 |
Реалізовано пляшок горілки, шт. |
4 200 |
Необхідно:
Визначити суму акцизного податку, яку необхідносплатитипідприємству-виробникуалкогольнихнапоїв до бюджету.
Вказати строки подання декларації акцизного податку.
Розвязання
Згідно з ПКУ з 01.04.2013 року ставка акцизного податку за 1л 100% спирту становить 49,49грн
Визначаємо суму акцизного податку:
Са=Н*А
Са=4200*(49,49*0,7*0,4)=58200,24грн
Декларацію слід подати до 20 травня.
Задача 13. Розрахувати суму витрат, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток за такими даними:
За звітний період собівартість придбаних та реалізованих товарів - 6000 грн. (з ПДВ), сума коштів, перерахованих до благодійного фонду - 5000 грн., витрати на рекламу реалізованих товарів - 4000 грн., нараховано і сплачено відсотки за користування банківським кредитом -10000 грн., здійснена попередня оплата за товар - 6000 грн. (з ПДВ). Оподатковуваний прибуток попереднього звітного року становив 50000 грн.
Розвязання
Собівартість(без ПДВ)=6000/1,2=5000грн
Кошти. Перерах до благодійного фонду=50000*0,04=2000грн
Витрати на рекламу 4000грн
Сплачено % за кредит 10000грн
Попередня оплата за товар 6000грн – не враховується до витрат при визначенні ПП
Сума витрат = 5000+2000+4000+10000=21000грн
В-дь: сума витрат становить 21000грн.
Задача 14. Необхідновирішитиситуаціющодообчисленнясуми доходу звітногоперіодувиходячи з даних, наведених в таблиці 7:
Новостворенепідприємство є платникомподатку на прибутокпідприємств на загальнійсистеміоподаткування і зареєстрованоплатником ПДВ. Протягомзвітногоперіодупідприємствомаєнаступніпоказники для обчисленнядоходів (всіпоказникиумовні):
Таблиця 7
|
№ |
Дата |
Змістгосподарськоїоперації |
Сума, грн. |
|
1. |
06.02 |
Відвантаженотоварипокупцю, щопідтверд-женопервинними документами (визнаноперехід прав власності) |
240 000 (з ПДВ) |
|
01.03 |
Зарахуваннякоштіввідпокупця за відванта-жений товар (банківськавипискавід 01.02) |
||
|
2. |
04.03 |
Отримано пеню, згіднопорушеного договору підприємством “Крокус” (банківськавипискавід 04.03) |
5 000 |
|
3. |
10.05 |
Зарахованокошти за отриманоюбезпо-воротною фінансовоюдопомогою (банківськавипискавід 10.05) |
10 000 |
|
4. |
15.07 |
Зарахуваннякоштів: дивіденди, отриманівід резидента (банківськавипискавід 15.07) |
4 000 |
|
5. |
12.10 |
Отриманопопередню оплату за продукцію. Відвантаженнятоварівпокупцю буде здійснено 02.12поточного року |
120 000 ( з ПДВ) |
|
6. |
20.12 |
Отримано доходи від операцій оренди (акт від 20.12) |
6 000 (з ПДВ) |
Необхідно розрахувати суму доходів підприємства, що підлягають оподаткуванню у звітному періоді.
Розвязання
06.02 отримання коштів від реалізації товарів без ПДВ) дохід
240000/1,2=200000грн
04.03 отримано пеню 5000 – дохід
10.05 безповоротна фінансова допомога 10000грн-дохід
15.07 дивіденди отримані – не включається до інших доходів
12.10 відвантажено товари покупцю(без ПДВ)-дохід
120000/1,2=100000грн
20.12 доходи від операційної оренди(без ПДВ) –дохід
6000/1,2=5000грн
Таким чином, сума доходів п-ва, що включається до оподаткованого прибутку в звітному періоді = 200000+5000+10000+100000+5000=320000грн
Відповідь: сума доходів п-ва, що підлягають оподаткуванню в звітному періоді складають 320000грн.
Задача 15. Необхідновирішитиситуаціющодообчисленнясумиподатку на прибуток, яка підлягаєсплаті у звітномуперіоді,виходячи з наступнихданих:
Підприємство “Лотос” займаєтьсяпродажемпродукції “А”, яку воновиготовляє на власнихвиробничихпотужностях. Підприємство є платникомподатку на прибутокпідприємств на загальнійсистеміоподаткування і зареєстрованоплатником ПДВ.
Доходи, що враховуються при визначенніоб’єктаоподаткування за попереднійрік у деклараціївідображено в сумі 10 400 тис. грн. Об’єктоподаткуваннявідусіхвидівдіяльності за попереднійріквідображено в сумі - 4000 тис грн. (збиток).
За підсумками І кварталу поточного року підприємством «Лотос» у декларації, поданій за І квартал задекларовано доходи у сумі 11900 тис. грн., витрати операційної діяльності 6200 тис. грн., інші витрати – 2100 тис. грн.
Сукупна балансова вартість всіх груп основних засобів, що підлягають амортизації, на початок року становила 500 000 грн.
Протягом другого кварталу підприємствоздійснилонаступніоперації, наведені в таблиці 8 (залишківнезавершеноговиробництва і готовоїпродукції на складі на початок періоду не було) (всіпоказникиумовні):
Таблиця 8
|
№ |
Дата |
Змістгосподарськоїоперації |
Сума, грн. |
|
1. |
10.04 |
Відвантажено продукцію підприємству “Рось”, щопідтвердженопервинними документами (визнаноперехід права власності на реалізованупродукцію) |
9 840 000 (з ПДВ) |
|
2. |
01.04-30.06 |
Нарахованазаробітна плата працівникам, зайнятимвиробництвомпродукції “А”, а такожнарахованоєдинийсоціальнийвнесок (відомістьнарахуваннязаробітної плати) |
106 000 |
|
3. |
01.04-30.06 |
Пряміматеріальнівитрати та загальновиробничівитрати на виготовленняпродукції «А» |
4500 000 (без ПДВ) |
|
4. |
01.04-30.06 |
Нарахованаамортизація основних засобів загальновиробничогозначення. |
80 000 |
|
5. |
01.04-30.06 |
Амортизаціяобладнання, задіяного у виробництвіпродукції “А” |
88 000 |
|
6. |
30.05 |
Сплаченоорендну плату за орендуторгівельнихприміщеньвідповіднододоговору (платіжнедорученнявід 30.05) |
4 800 (з ПДВ) |
|
7. |
28.06 |
Списано витрати на ремонт основних засобів виробничого призначення (акт від 28.06) |
78 000 (з ПДВ) |
Необхідно розрахувати суму податку на прибутокпідприємств, щопідлягаєсплаті до бюджету за І квартал і за півріччя.
Розвязання
1)Знайдемо суму ОД за 1й квартал:
ОД=∑Д-∑В
ОД=11900-6200-2100=3600тис.грн
2)Знайдемо суму ПП за 1й квартал:
СПП=ОД*0,19=3600*0,19=684тис.грн=684000грн
3)10.04 відвантажено продукцію(Д)
9840000/1,2=8200000грн
01.04-30.06 – нарахована З/п і ЄСВ(В) 106000грн
01.04-30.06 прямі матер. Витрати (В) 4500000грн
01.04-30.06-нарахована амортизація ОЗ(В) 80000грн
01.04-30.06 Амортизація обладнання (В) 88000грн
30.05Сплачено орендну плату (В) 4800/1,2=4000грн
28.06 Списано витрати на ремонт ОЗ(В) 500000*0,1=50000грн
4)Знайдемо суму ОД за 2й квартал
ОД=8200000-106000-4500000-80000-88000-4000-50000=3372000грн
5)знайдемо суму ПП за 2йквартал
СПП=3372000*0,19=640680грн
6)Знайдемо суму ПП за перше півріччя:
684000+640680=1324680грн
В-дь: за 1й квартал 684000грн, за перше півріччя 1324680грн Задача 16. За липень 2013 року працівнику Іванову С.М. було нараховано заробітну плату у розмірі 2058 грн. Визначити суму податку на доходи фізичних осіб, яку громадянин повинен сплатити із доходу, отриманого від роботодавця, та суму чистої заробітної плати працівника.
Розвязання
1)Розрахуємо суму ЄСВ:
Сєсв=Од*3,6%/100%
Сєсв = 2058*3,6%/100%=74,09грн
2)Розраховуємо суму ПДФО:
Спдфо=(ОД-ЄСВ)*15%/100%
Спдфо=(2058-74,09)*0,15=297,59грн
3)Розрахуємо суму чистої з/п:
ЧЗП=ОД-ЄСВ-ПДФО=2058-74,09-297,59=1686,32грн
Відповідь: ЄСВ=74,09грн, ПДФО=297,59грн. ЧЗП=1686,32грн.
Задача 17. Громадянка Петренко П.С. є резидентом України і матір'ю 3 дітей віком 7,12,19 років (підтверджуючі документи для отримання соціальної пільги та заяву надано). Щомісячно їй нараховують заробітну плату у розмірі 2 980 грн. Необхідновизначити суму податку на доходи фізичних осіб, яку громадянка повинна сплатити з доходу, отриманого від роботодавця та суму чистої заробітної плати.
Розвязання
1)Розрахуємо суму ЄСВ:
ЄСВ=ОД*3,6%/100%
ЄСВ=2980*3,6%/100%=107,28грн
2)Знаходимо податкову соціальну пільгу:
1610*2=3220грн – пільга застосовується, тому що 2980<3220грн
Підстава – особа, яка утримує двох і більше дітей у віці до 18 років.
Отже, розмір податкової соц.. пільги = 573,5*2=1147грн
3)Розрах. Суму ПДФО:
Спдфо=(ОД-ЄСВ-ПСП)*Стпдфо%/100%
Спдфо=(2980-107,28-1147)*0,15=258,86грн
4)Розрах. ЧЗП:
ЧЗП=ОД-ЄСВ-ПДФО=2980-107,28-258,86=2613,86грн
Ві-дь: ЄСВ=107,28грн, ПДФО=258,86грн, ЧЗП=2613,86грн.
Задача 18. Громадянці Івановій І.А. за червень 2013 року нарахована заробітна плата у розмірі 11 243 грн. та премію у розмірі 2 500 грн.
Необхідно:
Визначити суму податку на доходи фізичних осіб, яку громадянка повинна сплатити з доходу, отриманого від роботодавця та суму чистої заробітної плати.
Зазначити строки подання форми 1 ДФ
Розв’язання:
1.Визначаємо СПДФО:
СПДФО=(ОД-ЄСВ)*Стпдфо%/100%
ОД-опод.дохід.
ЄСВ-єдиний соц. внесок
2.Визначаємо ОД:
ОД= З/п+ премія =11243+2500=13743 (грн)
3.Єдиний соц.. внесок:
ЄСВ=ОД*3,6%=13743*3,6%/100%=494,75 (грн)
4.База оп-ння:
БО=ОД-ЄСВ=13743-494,75=13248,25 (грн)
5. Сума ПДФО1:
СПДФО1=11470*15%=1720,50 (грн)
6.Сума ПДФО2
СПДФО2=(13743-11470-494,75)*17%/100%=302,30 (грн)
7.Загальна сума ПДФО:
∑СПДФО=1720,50+302,30=2022,80 (грн)
8.Чиста з/п:
ЧЗП=ОД-ЄСВ-СПДФО=13743-494,75-2022,80=11225,45 (грн)
Відповідь: сума ПДФО становить 2022,80грн, ЧЗП – 11225,45грн, звіт за формою 1ДФ за ІІ квартал 2013 року має бути поданим до 10.08.2013, а податок до бюджету сплачується в день виплати з/п.
Задача 19. У податковій декларації про майновий стан і доходи громадянка Іванова С.П. вказала, що нею за 2012 рік було отримано наступні доходи:
1. Доходи від операцій з продажу об'єктів нерухомого і рухомого майна – 238 470 грн., у т.ч. від продажу квартири – 95 000 грн., від продажу будинку – 105 000 грн., від продажу легкового автомобіля – 38 470 грн.
2.Вартість успадкованого і подарованого майна – 27 700 грн., у т.ч. спадщина, отримана від тітки, що проживала в Росії – 7 000 грн., спадщина, отримана від батька-резидента України – 15 000 грн., майно по договору дарування від подруги – 5 700 грн.
Розрахувати суму податку на доходи фізичних осіб, яку мала сплатити громадянка за 2012 рік.
Розв’язання:
1.Доходи від продажу квартири не оподатковуються:
СПДФО=ОД*Спдфо%/100%
СПДФО1=95000*0%/100%=0 (грн)
2.Доходи від продажу будинку оп-ся за ставкою 5%:
СПДФО2=105000*5%/100%=5250 (грн)
3.Доходи від продажу легкового автомобіля не оп-ся (1 об’єкт рухомого майна 1 раз на рік).
4.Спадщина , отрим. від тітки, що проживала в Росії оп-ся за ставкою 15%:
СПДФО3=7000*15%/100%=1050 (грн)
5.Спадщина отримана від батька-резидента України оп-ся за ставкою 0%:
СПДФО4=15000*0%/100%=0 (грн)
6.Майно по договору дарування від подруги оп-ся за ставкою
СПДФО5=5700*5%/100%=285 (грн)
7.Сума ПДФО за 2012р.:
∑СПДФО=0+5250+1050+0+285=6585 (грн)
Відповідь: сума ПДФО за 2012р. становить 6585 грн.
Задача 20. За липень 2013 року працівнику Нечипоренко С.М. було нараховано заробітну плату у розмірі 1 540 грн. Визначити суму податку на доходи фізичних осіб, яку працівник повинен сплатити із доходу, отриманого від роботодавця, та суму чистої заробітної плати працівника
Роз’язання
1.Визначаємо СПДФО:
СПДФО=(ОД-ЄСВ)*Стпдфо%/100%
ОД-опод.дохід.
ЄСВ-єдиний соц. внесок
2.Визначаємо ОД:
ОД= З/п=1540 (грн)
3.Єдиний соц.. внесок:
ЄСВ=ОД*3,6%=1540*3,6%/100%=55,44 (грн)
4.База оп-ння:
БО=ОД-ЄСВ=1540-55,44=1484,56 (грн)
5. Сума ПДФО:
СПДФО=1484,56*15%=222,68 (грн)
8.Чиста з/п:
ЧЗП=ОД-ЄСВ-СПДФО=1540-55,44-222,68=1261,88(грн)
Відповідь: сума ПДФО становить 55,44грн, ЧЗП –1261,88грн.
Задача 21. Фізична особа – платник єдиного податку ІІІ групи, неплатник ПДВ. Основний вид діяльності: надання транспортно-експедиторських послуг. За 1 квартал 2013 року має такі показники діяльності:
отримано транспортно-експедиторських послуг на суму 650 000 грн.
надано транспортно-експедиторських послуг на суму 980 000 грн.
Розрахувати суму єдиного податку за 1 квартал 2013 року, що підлягає сплаті в бюджет та зазначити строки подачі декларації і строки розрахунків з бюджетом по єдиному податку.
Роз’язання
1.Оскільки фіз. особа – платник ЄП 3 групи, неплатник ПДВ, то ставка ЄП становитиме 5 % від доходу.
2.Визнач. базу оп-ння (винагорода):
БО=980000-650000=330000 (грн)
3.Визначаємо ЄП:
330000*5%/100%=16500 (грн)
Відповідь: за І кв. 2014 року сума ЄП становить 16500 грн.
Задача 22. ТОВ «Пілот» - платник ЄП ІV групи , платник ПДВ у 1 кварталі 2013 року мало наступні показники діяльності:
дохід від реалізаціїпродукції – 2,460 млн. грн. (з ПДВ)
вартість безоплатно одержаних товарів – 0,545 млн. грн.
кредиторська заборгованість, за якою минув строк позовної давності – 0,375 млн. грн.
Розрахувати суму єдиного податку за 1 квартал 2013 року, що підлягає сплаті в бюджет та зазначити строки подачі декларації і строки розрахунків з бюджетом по єдиному податку.
Роз’язання
1.Оскільки ПП «Пілот» є платником ЄП 4 групи, платником ПДВ, то для визначення суми ЄП будемо застосовувати ставку 3%.
2.Визначаємо базу оп-ння:
БО=2,460/1,2+0,545+0,375=2,05+0,545+0,375=2,97 (млн. грн)
3.Визначаємо ЄП за 1 кв. 2013р:
2,97*3%/100%=0, 0891 (млн. грн)
Відповідь: сума ЄП за 1 кв. 2013 року становить 0,0891 млн. грн.
Задача 23. Діяльність підприємства «Гарт» характеризують такі показники:
Станом на 1 січня поточного року підприємство має у власності сільськогосподарські угіддя (земельні ділянки сільськогосподарського призначення за межами населених пунктів) – 700 га, у тому числі: сіножаті – 300 га, пасовища – 300 га, багаторічні насадження – 100 га. Нормативна грошова оцінка ділянок була проведена на 01.07.1995 р. і склала 3800 грн./ га, 3300 грн./га, 4200 грн./га відповідно. Пільг по сплаті земельного податку підприємство не мало, землю в оренду не надавало.
Довідкова інформація:
коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки земель станом на 01.01.2013 року становить 3,2;
Розрахувати річну та місячну суми плати за землю та вказати строки подачі звітності та сплати до бюджету податку.
Розв’язання:
1. Річна ∑ плати за землю = БО*Ст* К,
Річна ∑ плати за землю = (300*3800*3,2*0,1%/100%)+ (300*3300*3,2*0,1%/100%)+ (100*4800*3,2*0,03%/100%)=7536,2 (грн.)
2.Місячна ∑ плати за землю=7536,2/12=628 (грн.)
В-дь: місячна сума плати за землю становить 628 грн, а річна – 7536,2 грн. Декларацію слід подати до 20 лютого поточного року з розбивкою поточної суми рівними частинами за місяць. Сплатити податок потрібно рівними частинами щомісячно протягом 30 кал. днів, що настають за останнім кал. днем звітного місяця.
Задача 24. Діяльність підприємства «Гарт» характеризують такі показники:
У 1 кварталі 2013 року здійснено викиди забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення в атмосферне повітря: ацетону – 1т; озону – 0,3 т.
Довідкова інформація:
ставки податку за викиди забруднюючих речовин на 2013 рік встановлено в таких розмірах: ацетон – 538,16 грн./т; озон – 1434,71 грн./т.
Розрахувати суму екологічного податку та вказати строки подачі звітності та сплати до бюджету податку.
Розв’язання:
1.Сума екологічного податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення:
Пвс = ∑ (Мі х Нпі),
і = 1.
За податковими зобов’язаннями з екологічного податку, які виникли з 1 січня 2013 року до 31 грудня 2013 року включно ставки податку становлять 75% від ставок, передбачених Кодексом.
Пвс = (1х538,16х0,75) + (0,3х1434,71х0,75) = 726,43 (грн.)
Відповідь: сума екологічного податку = 726,43 грн. Декларацію слід подати протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу до 10.05. Податок сплатити слід протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації до 20.05.
Задача 25. Підприємство «Маєток» в м. Харків має власну земельну ділянку площею 10 000 кв.м. Нормативна грошова оцінка ділянки проведена і становить згідно з даними земельного кадастру – 2 571 643 грн. На земельнійділянціведетьсябудівництвобагатоповерховогожитловогобудинку. Пільг по сплаті земельного податку підприємство не мало, землю в оренду не надавало.
Необхідно визначити річну та місячні суми плати за землю, вказати строки подачі звітності та сплати плати за землю до бюджету.
Довідкова інформація: Коефіцієнт індексації станом на 1 січня поточного року встановлено в розмірі 1,12.
Розв’язання:
1. Річна ∑ плати за землю = БО*Ст*К,
Річна ∑ плати за землю=2571643*0,01*1,12=28802,4 (грн.)
2.Місячна ∑ плати за землю=28802,40/12=2400,2 (грн.)
В-дь: місячна сума плати за землю становить 2400,2 грн, а річна – 28802,4 грн. Декларацію слід подати до 20 лютого поточного року з розбивкою поточної суми рівними частинами за місяць. Сплатити податок потрібно рівними частинами щомісячно протягом 30 кал. днів, що настають за останнім кал. днем звітного місяця.
Задача 26. Підприємство «Корпорейт-хім» в процесі своєї діяльності у І кварталі 2013 року:
здійснювало викиди двоокису вуглецю (0,2 т) та фенолу (0,6 т) стаціонарними джерелами забруднення в атмосферне повітря;
здійснювало викиди нітриту (1,2 т) та хлориду (7 т) стаціонарними джерелами забруднення у ставок.
Довідкова інформація: ставки податку за викиди забруднюючих речовин на 2013 рік встановлено в таких розмірах: двоокис вуглецю – 0,24 грн./т; фенолу – 6512,02 грн./т, нітрит - 4628,45 грн./т, хлорид – 27,03 грн./т.
Необхідно визначити суму екологічного податку, вказати строки подачі звітності та сплати податку до бюджету.
Розв’зання:
1.Сума екологічного податку, який справляється за викиди в атм. повітря забр. реч. стаціонарними джерелами забруднення:
Пвс=∑(Мі*Нпі)= (0,2*0,24*0,75)+(0,6*6512,02*0,75)=0,04+2930,41=2930,45 (грн)
2.Сума екол. под.., який справляється за скиди у водні об’єкти:
За податковими зобов’язаннями з екологічного податку, які виникли з 1 січня 2013 року до 31 грудня 2013 року включно ставки податку становлять 75% від ставок, передбачених Кодексом. Також, оскільки скиди відбуваються у ставок, то застосовуємо коефіцієнт 1,5.
Пс=∑(Мі*Нпі*Кос)=(1,2*4628,45*1,5*0,75)+(7*27,03*1,5*0,75)=4165,61+141,91=6461,28 (грн)
В-дь: сума екологічного податку, який справляється за викиди в атм. повітря забр. реч. стаціонарними джерелами забруднення становить 2930,45 грн, сума екол. под.., який справляється за скиди у водні об’єкти – 6461,28 грн. Декларацію слід подати протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу до 10.05. Податок сплатити слід протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації до 2