Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Содержание
Введение………………………………………………………………………..…3
1. Общие сведения о предприятии и его производственной деятельности..…4
2. Планово-экономический отдел «Карагандинского литейно-машиностроительного завода»………………………………………………….10
2.1 Затраты на производство и реализацию продукции КЛМЗ… ……… ……12
2.2 Совокупный годовой доход…………………………………………………18
2.3 Налоговый и бухгалтерский виды учета…………………………………...22
2.4 Анализ движения денежных потоков………………………………………27
2.5 Анализ ликвидности и платежеспособности………………………………29
2.6 Анализ финансовой устойчивости предприятия…………………………..33
2.7 Рентабельность предприятия………………………………………………..35
3. Финансовый план как элемент бизнес-плана: его структура, порядок составления…………………………………………………………………………37
4. Оформление расчетных операций и их учет………………………………..38
Заключение……………………………………………………………………….42
Список использованной литературы……………………………………….…..43
Приложения
Введение
Я, студент второго курса Карагандинского Государственного Технического Университета, Қизат Аян проходил производственную практику на предприятии - ТОО “Корпорация Казахмыс” сроком на 7 недель, с 4 июня по 21 июля 2012 года.
ТОО “Корпорация Казахмыс” - является ведущей казахстанской горнорудной и металлургической компанией. Основной деятельностью компании является добыча и реализация меди. Корпорация полностью интегрированная компания, деятельность которой охватывает все этапы от добычи руды до производства товарного металла. Медедобывающее подразделение также осуществляет добычу больших объемов других металлов в качестве попутных продуктов, таких как цинк, серебро и золото.
Непосредственную практику я проходил в Комплексе Сервисных Производств ТОО “Корпорация Казахмыс”. Основная долгосрочная цель создания Комплекса сервисных производств – снизить себестоимость производства основной продукции Казахмыс за счет устойчивого и планомерного снижения стоимости продукции и услуг, получаемых дивизионами основного производства Казахмыс от предприятий Комплекса, и сокращения расходов Казахмыс на содержание предприятий Комплекса.
1. Общие сведения о предприятии и его производственной деятельности
В годы 90-е годы на базе АО «Жезказганцветмет» был создан медный гигант - Корпорация Казахмыс.
Товарищество с ограниченной ответственностью «Корпорация Казахмыс» (далее «Корпорация»), является юридическим лицом, созданным и действующим по законодательству Республики Казахстан, зарегистрировано по адресу: Республика Казахстан, Карагандинская область, город Жезказган, площадь Металлургов, 1. Свидетельство о государственной перерегистрации юридического лица № 38 - 1930 -26 -ТОО (ИУ) от 14 января 2005 года.
«Корпорация» является юридическим лицом (коммерческой организацией), деятельность которого направлена на извлечение прибыли и привлечение инвестиций.
Сегодня «Казахмыс» является международной компанией, которая осуще ствляет деятельность в Казахстане, Германии, Великобритании и является одним из крупнейших мировых производителей меди. Кроме того Корпорация Казах мыс производит металлический цинк, золото и серебро.
Корпорация Казахмыс крупнейшая компания горно-металлургического комплекса Республики Казахстан. В ее составе производственные объединения:
Это более 20 рудников подземных и открытых горных работ, 2 перераба тывающих комплекса, обогащение, металлургия, рафинирование. А также пред приятие МКМ в Германии которое производит продукцию из меди и медных сплавов.
В 2011году в мае был создан Комплекс Сервисных производств.
Основная долгосрочная цель создания Комплекса сервисных производств – снизить себестоимость производства основной продукции Казахмыс за счет устойчивого и планомерного снижения стоимости продукции и услуг, получаемых дивизионами основного производства Казахмыс от предприятий Комплекса, и сокращения расходов Казахмыс на содержание предприятий Комплекса.
Местонахождение КСП: Республика Казахстан, город Караганда, улица Ерубаева 49/2
КСП в своей деятельности руководствуется законодательством Республики Казахстан, осуществляет хозяйственную деятельность в соответствии с Уставом «Корпорации», решениями органов управления «Корпорации», иными нормативными и распорядительными актами «Корпорации».
В состав Комплекса сервисных производств входит 5 филиалов:
1. СО «Казцентрстрой»
2. СО «Казцентрналадка»
3. СО «Казэнергосервис»
4. СО «Казмехсервис»
5. КЛМЗ
Мои отчет основан на примере одного из филиалов Комплекса сервисных производств Карагандинский литейно-машиностроительный завод (КЛМЗ), основанный на базе завода по ремонту горно-шахтного оборудования (РГШО), который был образован в 1941 году.
РГШО являлся крупнейшим заводом по ремонту очистных и проходческих комбайнов, механизированных комплексов, изготавливал металлоконструкции, запасные части, стальное, чугунное, цветное литье, оборудование для механизации ручных и вспомогательных работ. Но в 90-е годы 20 века в условиях всеобщего упадка промышленных предприятий завод практически бездействовал.
И лишь с октября 2000 года, когда КЛМЗ стал структурным подразделением Корпорации «Казахмыс», завод вышел на новый виток развития.
Филиал товарищества с ограниченной ответственностью «Корпорация Казахмыс» - «Карагандинский литейно-машиностроительный завод» создан на правах структурного подразделения «Корпорации».
Карагандинский литейно-машиностроительный завод открывает и ведет собственные банковские счета, имеет собственный фирменный бланк и круглую печать, в которые, кроме наименования Филиала, включено наименование «Корпорации» на русском и казахском языках.
С момента вступления завода в состав корпорации объем производства возрос с 416,7 млн.тенге в 2001 году до 2 367,4 млн.тенге в 2011 году, что превышает показатель 2001 года в 5,7 раз( Рис. 1).
Рис. 1 Выпуск продукции за 2001-2011 гг.
Основными потребителями продукции завода являются предприятия Корпорации (95-97%), на долю прочих заказчиков приходится 3-5% от общего выпуска.
Для предприятий ТОО «Корпорация Казахмыс» КЛМЗ производит отпуск продукции по производственной себестоимости. В 2010г. КЛМЗ было выпущено продукции на сумму 16 248,0 тыс. USD. Структура продукции, изготовленной на КЛМЗ в период с 2009-2011гг. (11 мес.).
Основными конкурентами КЛМЗ на внутреннем рынке Республики Казахстан являются:
ТОО «АЗТМ» (г. Алматы);
АО «Востокмашзавод» (г. Усть-Каменогорск);
ТОО «КазЦинкМаш» (г. Усть-Каменогорск);
ТОО «Семипалатинский ЛМЗ» (г. Семипалатинск);
ТОО СП «Минова-Казахстан», (г. Караганда);
К основным производственным подразделениям относятся
К вспомогательным участкам относятся:
Информация о стоимости основных средств согласна реестра, на 01 декабря 2011 года (11 мес.) представлена в таб. №1:
Таблица №1
|
Наименование |
На 01.12.2011г. |
|
|
"000 KZT |
"000 USD |
|
|
Первоначальная стоимость всех ОС |
4 003 755 |
27 422 |
|
Остаточная стоимость |
1 731 166 |
11 857 |
|
Амортизация за 11 месяцев 2011 года |
308 816 |
2 086 |
Структура расходов КЛМЗ на 2011г., в соответствии с кассовым планом представлена в таблице № 2 .
Таблица № 2
|
Наименование |
2011 |
|
|
"000 KZT” |
"000 USD” |
|
|
Переменные расходы |
2 153 825.40 |
14 358.84 |
|
Основные технологические материалы |
1 600 150.09 |
10 667.67 |
|
Фонд Оплаты Труда |
367 617.60 |
2 450.78 |
|
Соц.налог |
36 394.14 |
242.63 |
|
Энергозатраты |
103 442.14 |
689.61 |
|
Транзит |
46 221.43 |
308.14 |
|
Постоянные расходы |
874 612.80 |
5 830.75 |
|
Централизованный фонд |
260 320.64 |
1 735.47 |
|
Налоги |
113 418.99 |
756.13 |
|
Командировочные затраты |
2 812.50 |
18.75 |
|
Энергозатраты |
11 493.57 |
76.62 |
|
Транзит |
5 135.71 |
34.24 |
|
Услуги сторонних организаций |
404 294.64 |
2 695.30 |
|
Подготовка кадров |
4 081.40 |
27.21 |
|
Спецпитание |
3 728.38 |
24.86 |
|
Регрессные иски |
10 284.72 |
68.56 |
|
Услуги предприятий |
52 326.42 |
348.84 |
|
Праздники |
4 615.83 |
30.77 |
|
Соц пакет |
2 100.00 |
14.00 |
|
ФОТ |
857 774.40 |
5 718.50 |
|
Амортизация |
270 648.81 |
1 804.33 |
|
НДПИ |
24.76 |
0.17 |
|
ФООС |
4 176.16 |
27.84 |
|
Кассовый план на 2011 год |
4 161 062.33 |
27 740.42 |
Фонд оплаты труда и численность персонала за 2009-2011 годы представлен в таблице №3
Таблица № 3.
Единственным источником финансирования инвестиционной деятельности является ТОО «Корпорация Казахмыс». Так как по существующей системе ценообразования КЛМЗ, являясь филиалом Корпорации, не имеет возможности закладывать в стоимость выпускаемой продукции средства на модернизацию оборудования.
Освоение инвестиционных средств с 2007 по 2010 год приведена в таблица № 4.
Таблица № 4
|
Инвестиций с 2007-2010гг |
2007 |
2008 |
2009 |
2010 |
11 мес. 2011 |
ИТОГО |
|
План , тыс. $ |
250,02 |
4 980,25 |
261,28 |
2 234,18 |
7725,73 |
|
|
Исполнение, тыс. $ в т.ч. |
255,27 |
3 786,65 |
261,26 |
1 631,31 |
5 934,49 |
|
|
на поддержание |
110,03 |
3 505,80 |
261,26 |
631,53 |
4 508,62 |
|
|
на расширение |
783,77 |
783,77 |
||||
|
дополнительное |
216,01 |
216,01 |
||||
|
капремонт зданий |
145,24 |
280,85 |
426,09 |
Согласно инвестиционного плана КЛМЗ на 2011г. предусмотрены инвестиции на общую сумму 3 221,82 тыс. $.
Из них: замена основного оборудования – 2729,656 тыс.$, замена вспомогательного оборудования – 492,16 тыс.$,
В будующие периоды КЛМЗ планирует продолжить программу по замене изношенного станочного парка. Прогнозируемые суммы капитальных затрат по годам представлены в таблице №5.
Таблица №5
|
|
2011 |
2012 |
2013 |
2014 |
2015 |
|
Инвестиции, тыс. USD |
3 185 |
6 404 |
6 084 |
5 780 |
5 491 |
При замене изношенного парка оборудования, операционные денежные затраты КЛМЗ будут оставаться на текущем уровне. Амортизация будет увеличиваться по мере увеличения стоимости основных средств.
Кроме того, КЛМЗ имеет планы по увеличению производства за счет расширения номенклатуры продукции (выпуск основных базовых элементов рудоразмольных мельниц, запасных частей на БелАЗ и др.). Каждый из данных проектов будет рассмотрен отдельно.
Более 90% объема реализации КЛМЗ составляет изготовление продукции для нужд предприятий ТОО «Корпорация Казахмыс» и отпуск продукции производится по производственной себестоимости. На долю прочих заказчиков приходится 3-5% от общего выпуска.
Ценообразование
При определении стоимости изделия КЛМЗ использует следующую методику расчета цены готовой продукции:
а) Основные технологические материалы
Количество и наименование используемых материалов на изделие определяются согласно чертежу. Стоимость материалов принимается согласно корпоративному ценовому справочнику. Для литых деталей (конус, диски и пр.) учитываются цены завода КЛЗ.
б) Заработная плата основных рабочих.
Заработная плата учитывается, согласна карточки трудозатрат на данное изделие. Расчет ведет отдел труда и заработной платы согласно технологической документации.
в) Прочие затраты: электроэнергия, социальный налог и накладные расходы рассчитываются в %-м отношении к заработной плате основных рабочих. Величина процента (%) определяется отношением фактического уровня затрат к заработной плате основных производственных рабочих.
Экономическая эффективность.
Расчет эффективности производился путем сопоставления стоимости продукции КЛМЗ с рыночной стоимостью прочих производителей, выпускаемых заводом для ТОО «Корпорация Казахмыс».
Для определения объема выпуска продукции в качестве базы выбран 2010 год. Анализ сравнения цен основной продукции КЛМЗ с рыночной стоимостью предоставлен в приложении №4. На основе сравнения цен был произведен технико-экономический расчет, приведенный в таблице №11. При этом:
Для всех подразделений корпорации «Казыхмыс» утверждена единая учетная политика именно ею руководствуется завод при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности.
2. Планово-экономический отдел «Карагандинского литейно-машиностроительного завода»
Планово-экономический отдел (ПЭО) является структурным подразделением завода и в своей деятельности подчиняется заместителю директора по финансам и экономике завода.
Планово-экономический отдел в своей работе руководствуется действующим за конодательством РК, приказами и инструкциями Корпорации, нормами и расцен ками утвержденными Корпорацией и другими нормативными документами.
Цель ПЭО является планирование и учет основных технико-экономических показателей.
Основными задачами планового отдела являются:
СТРУКТУРА ПЭО (7 штатных единиц)
Планово-экономический отдел осуществляет планирование основных показателей деятельности завода, определяет политику ценообразования на выпускаемую продукцию, контролирует исполнение плановых показателей и выявляет причину их невыполнения.
Планово-экономический отдел устанавливает лимиты на все ресурсы и контролирует их использование, осуществляет анализ себестоимости и выявляет резервы по ее снижению.
В обязанности планово-экономического отдела входит:
2.1 Затраты на производство и реализацию продукции
Затраты для Корпорации «Казахмыс» - это денежная оценка стоимости материальных, трудовых, финансовых, природных, информационных и других видов ресурсов на производство и реализацию продукции или услуги за определенный период времени. Рассмотрим классификацию затрат «Карагандинского литейно-машиностроительного завода».
По экономической роли в процессе производства выделяют основные и накладные затраты. Основные затраты непосредственно связаны с технологическим процессом, а накладные - с организацией, обслуживанием и управлением производства.
Под себестоимостью услуг корпорации «Казахмыс», в целом, понимаются - затраты, которые предприятие понесло или планирует понести при производстве продукции или оказании услуги.
По способу включения в себестоимость затраты делятся на прямые и косвенные.
На «КЛМЗ» к прямым относятся следующие затраты:
К косвенным на «КЛМЗ» относятся следующие затраты:
Прямые затраты и источники норм для их расчета.
Прямые затраты, т.е. затраты, которые могут быть точно и единственным способом отнесены на себестоимость конкретной продукции или услуги, состоят из затрат на основные материалы, затрат на зарплату основных рабочих и ряда других затрат:
В некоторых случаях удается напрямую учесть расходы, которые обычно учитывают в качестве накладных. Например, для некоторых заказов представляется возможным достаточно точно оценить расход на такие вспомогательные материалы как электроды, кислород, пропан-бутан, азот и другие. В таких калькуляциях следует помнить, что статьи затрат, внесенные в калькуляцию напрямую, уже не нужно учитывать второй раз при отнесении косвенных затрат на себестоимость продукции.
Полная себестоимость произведенных и оказанных услуг представляет собой сумму производственной себестоимости и административных расходов. Прямые материальные затраты, затраты на оплату труда и общепроизводственные расходы составляют производственную себестоимость, а административные расходы, являются расходами периода, так как они относятся не к определенному объему производства, а к получению услуг в течение отчетного периода. К административным расходам «КЛМЗ» относятся:
В Таблице 6 приведена структура полной себестоимости продукции КЛМЗ на 2009, 2010, 2011 года
Таблица 6 Структура полной себестоимости продукции КЛМЗ за 2009- 2011 гг.
|
Показатели |
2009 г |
2010 г |
2011 г |
|||
|
Сумма, тг |
доля в полной себестоимости, % |
Сумма, тг |
доля в полной себестоимости, % |
Сумма, тг |
доля в полной себестоимости, % |
|
|
Прямые производственные затраты |
1 261 909 889 |
51,46 |
1 570 223 868 |
54,69 |
1 685 532 929 |
53,08 |
|
Косвенные производственные затраты |
841 798 195 |
34,33 |
814 148 923 |
28,36 |
985 243 511 |
31,03 |
|
Административные расходы |
348 677 045 |
14,22 |
486 506 622 |
16,95 |
504 660 790 |
15,89 |
|
Полная себестоимость |
2 452 385 129 |
100 |
2 870 879 413 |
100 |
3 175 537 230 |
100 |
Приведенная таблица показывает структуру полной себестоимости и долю в ней прямых и косвенных производственных затрат, а также административных расходов за 2009, 2010 и 2011 года. Для большей наглядности построим диаграмму к данной таблице.
Рис 3 Структура полной себестоимости КЛМЗ
Наибольший удельный вес в полной себестоимости занимают прямые производственные затраты, далее идут косвенные затраты, включаемые в производственную себестоимость. И наименьший удельный вес в полной себестоимости занимают административные расходы.
При определении себестоимости продукции, произведенной для Корпорации, учитываются лишь затраты на производство данной продукции, т.е производственная себестоимость.
Административные расходы берет на себя корпорация «Казахмыс».
Первым этапом проводимого анализа затрат на производство является
изучение их состава и структуры. Анализ состава затрат позволяет определить, из чего они складываются, анализ структуры дает возможность установить тип производства, дать оценку рациональности такой структуры затрат, а также сделать выводы о необходимости и возможности ее изменения с целью изыскания путей и источников снижения затрат.
Преобладание в общей сумме всех затрат удельного веса материальных затрат свидетельствует о том, что производство материалоемкое, и, следовательно, наиболее значимые резервы снижения себестоимости продукции необходимо искать в экономии и эффективном использовании материальных ресурсов. Если же существенную долю всех затрат на производство и реализацию продукции составляют трудовые затраты (расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды), то производство является трудоемким, а главный резерв сокращения затрат – эффективное использование трудовых ресурсов.
При анализе затрат на производство в первую очередь необходимо определить удельный вес отдельных элементов затрат в общей сумме (в процентах) и изменения за отчетные периоды (Таблица 3).
Таблица 7 Структура затрат производственной себестоимости
|
|
2009 г
|
2010 г
|
2011 г
|
||||
|
статьи затрат |
Сумма, тг |
Уд.вес (%) |
Сумма, тг |
уд.вес ( %) |
Сумма, тг |
Уд.вес ( %) |
|
|
З/плата основных рабочих |
248 904 047 |
11,830 |
228 324 174 |
9,58 |
263 787 697 |
9,88 |
|
|
Социальный налог |
24 914 488 |
1,184 |
22 729 831 |
0,95 |
26 391 828 |
0,99 |
|
|
Основные материалы |
988 091 354 |
46,970 |
1 004 297 616 |
42,12 |
1 350 911 840 |
50,58 |
|
|
Услуги по обработке |
|
|
314 872 247 |
13,21 |
44 441 564 |
1,66 |
|
|
Эл.энергия ГРЭС |
31 008 764 |
1,474 |
22 183 496 |
0,93 |
18 421 259 |
0,69 |
|
|
Балансировка |
275 890 |
0,013 |
241 029 |
0,01 |
238 509 |
0,0089 |
|
|
Транзит эл.энергии |
29 171 460 |
1,387 |
23 908 244 |
1,00 |
31 343 514 |
1,17 |
|
|
Вода, услуги канализации |
1 352 866 |
0,064 |
2 377 993 |
0,10 |
2 222 419 |
0,08 |
|
|
З/плата цехового персонала |
276 575 401 |
13,147 |
328 938 981 |
13,80 |
432 937 207 |
16,21 |
|
|
Социальный налог цехового персонала |
27 607 217 |
1,312 |
33 431 726 |
1,40 |
43 049 279 |
1,61 |
|
|
Прочие (с/нужды) |
1 607 660 |
0,076 |
1 690 900 |
0,07 |
4 601 300 |
0,17 |
|
|
Вспомогательные материалы |
154 713 905 |
7,354 |
166 800 992 |
7,00 |
194 316 076 |
7,28 |
|
|
Роялти |
29 907 |
0,001 |
28 133 |
0,001 |
44 574 |
0,002 |
|
|
Услуги сторонних организаций |
48 872 723 |
2,323 |
15 978 464 |
0,67 |
7 910 210 |
0,30 |
|
|
Амортизация основных средств |
270 582 402 |
12,862 |
218 568 965 |
9,17 |
250 259 164 |
9,37 |
|
|
Итого |
2 103 708 084 |
100,00 |
2 384 372 791 |
100,00 |
2 670 876 440 |
100,00 |
|
На основании данных Таблицы 7 можно сделать вывод, что предприятие является достаточно материалоемким, т.к. затраты на основные материалы во всех рассмотренных годах составляли наибольший процент от общей суммы затрат на производство продукции, 46,97% в 2009 году, 42,12% в 2010 и 50,58% в 2011 году. В 2011 году по сравнению с предыдущими годами наблюдается рост материальных затрат, на 34,5% по сравнению с 2010 годом и на 36,7% по сравнению с 2009 годом.
Удельный вес заработной платы цехового персонала занимает второе место в структуре производственной себестоимости. В 2009 году он составил 13,14%, в 2010 13,8% и 16,21% в 2011 году. Данные затраты в 2011 году увеличились на 31,6% и 56,5 % по сравнению с 2010 и 2009 годами соответственно. Причиной данного изменения послужило присоединение к КЛМЗ дополнительного структурной единицы с численностью работников в 500 человек - Механосборочного цеха №3 в г. Сатпаев. Также в 2011 году заработная плата всех работников КЛМЗ была повышена на 11%. По тем же причинам произошло увеличение затрат по статье «заработная плата основных рабочих» на 15,5% по сравнению с 2010 и на 6% по сравнению с 2009 годами. При этом произошли изменения в структуре. Удельный вес заработной платы основных рабочих увеличился в 2011 году на 0,3 % по сравнению с 2010, но уменьшился на 1,9% по сравнению с 2009 годом. Затраты на социальный налог основных рабочих и цехового персонала также возросли в 2011 году.
На социальный налог основных рабочих предприятие потратило на 16,1% больше, чем в 2010 году и на 5,9% больше, чем в 2009 году. На тот же вид налога, но на цеховой персонал в 2011 году было затрачено на 28,8% и 55,8% больше, чем в 2010 и 2009 годах соответственно.
С 2010 года КЛМЗ при калькуляции себестоимости производственной продукции включает в прямые затраты услуги по обработке. К данному виду услуг относится производство кранов и барабанов намотки конвейерной ленты совместно с другими предприятиями. Данные издержки в 2011 году увеличились на 14,1%. Однако их удельный вес в производственной себестоимости с 13,21% уменьшился до 1,66%.
Суммарные затраты на потребление электроэнергии увеличились7,9% по сравнению с 2010 годом, но уменьшились на 17,2% по сравнению с 2009.
Затраты на пользование услугами водоснабжения и канализации в 2011 году уменьшились на 155 574 тг по сравнению с аналогичным периодом в 2010 году и увеличились на 869 553 тг по сравнению с 2009.
Значительно возросли затраты на прочие нужды предприятия в 2011 году по сравнению с двумя предыдущими годами. На 72,1% в сравнении с 2010 и на 86,2% - с 2009 гг.
Роялти (англ. royalty) - компенсация за использование патентов, авторских прав, природных ресурсов и других видов собственности, выплачиваемая в виде процента от стоимости проданных товаров и услуг, при производстве которых использовались патенты, авторские права и др. Затраты по данной статье калькуляции увеличились на 16 441 тг в 2011 году по сравнению с 2010 и на 14667 тг по сравнению с 2009 годом.
За счет расширения номенклатуры выпускаемой заводом продукции и освоение новых технологий затраты на услуги сторонних организаций к 2011 году значительно уменьшились: на 50,5% по сравнению с 2010 годом и на 83,8% по сравнению с 2009.
При изготовлении продукции на 16, 4% и 25,6% больше по сравнению с 2010 и 2009 годами соответственно было затрачено в 2011 году на вспомогательные материалы.
Амортизации основных средств составляет значительную долю в структуре производственной себестоимости. В 2009,2010 и 2011 годах ее удельный вес составил 12,86%, 9,17% и 9,37%. В 2011 году произошло снижение затрат на амортизацию на 14,5% по сравнению с 2010 годом и на 7,5% - с 2009 годом. Это может быть связано со старением основных фондов и прекращением начисления амортизации (в связи с их полным износом и снятием с учета), их продажи или сдачи в долгосрочную аренду. Также это связано с переоценкой основных средств корпорацией «Казахмыс».
Из Таблицы 3 следует, что важнейшим фактором снижения затрат на производство и, следовательно, себестоимости произведенной продукции исследуемого предприятия является сокращение материальных и трудовых затрат.
Финансовые результаты предприятия (прибыль) является обобщающим показателем хозяйственной деятельности организации. Это величина, на которую за определенный период возрастает объем собственных средств организации, а убыток — это величина, на которую за определенный период уменьшается объем собственных средств организации. Финансовые результаты бывают: экономическими, бухгалтерскими, налогооблагаемая прибыль.
Экономические финансовые результаты - отражают чистый доход, созданный в процессе коммерческой деятельности, определяется как разность между выручкой и экономическими издержками.
Бухгалтерские финансовые результаты — это прибыль от всех видов деятельности, отражаемая в бухгалтерском балансе и других отчетах.
Чистая прибыль — это часть прибыли, которая остается в распоряжении организации после налогообложения и предназначена исключительна цели, определяемые собственниками предприятия.
|
2.2 Совокупный годовой доход |
|
Доходы, включаемые в совокупный годовой доход, предусмотрены статьями 84-98 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)». Совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению как в РК, так и за ее пределами в течение налогового периода. В целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются:
В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика:
Доходом от реализации является стоимость реализованных товаров, работ, услуг. В стоимость реализованных товаров, работ, услуг не включаются суммы налога на добавленную стоимость и акциза. К доходу от оказания услуг относятся также:
Доход от прироста стоимости образуется по каждому активу как положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью при:
К активам, не подлежащим амортизации, относятся:
Доходом от снижения размеров страховых резервов, созданных страховой, перестраховочной организацией по договорам страхования, перестрахования, признается сумма уменьшения размеров созданных страховых резервов, отнесенная ранее на вычеты. Доходом от уступки права требования является:
К доходам, полученным в виде компенсации по ранее произведенным вычетам, относятся:
К объектам социальной сферы относится имущество, принадлежащее налогоплательщику на праве собственности, используемое при осуществлении следующих видов деятельности:
Доходы, полученные при эксплуатации объектов социальной сферы, используемых при осуществлении деятельности по организации общественного питания работников, дошкольного воспитания и обучения, социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов, подлежат включению в совокупный годовой доход. Доход от продажи предприятия как имущественного комплекса определяется как положительная разница между стоимостью реализации по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса и балансовой стоимостью передаваемых активов, уменьшенной на балансовую стоимость передаваемых обязательств, по данным бухгалтерского учета на дату реализации. Убыток от продажи предприятия как имущественного комплекса определяется как отрицательная разница между стоимостью реализации по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса и балансовой стоимостью передаваемых активов, уменьшенной на балансовую стоимость передаваемых обязательств, по данным бухгалтерского учета на дату реализации. |
2.3 Налоговый и бухгалтерский виды учета
Законодательство о бухгалтерском учете и финансовой отчетности – законодательство Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, основанное на Конституции Республики Казахстан и состоящее из Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 26 декабря 1995 года, с учетом изменений от 24 июня 2002 года, и иных нормативных правовых актов Республики Казахстан.
Бухгалтерский учет «КЛМЗ» – система сбора, регистрации и обобщения информации об операциях и событиях Казахмыса, регламентированная законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, стандартами бухгалтерского учета, а также учетной политикой Казахмыса.
Бухгалтерская документация – первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовая отчетность и Учетная Политика Казахмыса.
Учетная Политика Казахмыса – свод принципов, основ, условий, правил и практики для ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, стандартами бухгалтерского учета и типовым планом счетов бухгалтерского учета.
Хозяйственные операции – отдельные хозяйственные действия, вызывающие изменения в объеме, составе, размещении и использовании средств, а также в составе и назначении источников этих средств.
Первичный документ – оформленный надлежащим образом документ, который фиксирует факт совершения операции или возникновения события «КЛМЗ». Первичный документ может быть отдельный (предназначенный для оформления отдельных хозяйственных операций), или групповой (для оформления ряда однородных хозяйственных операций за определенный период).
Внутренний контроль – это политика, принятая руководством «КЛМЗ» для целей правильного и эффективного осуществления деятельности, включая строгое соблюдение политики руководства, охрану активов, предотвращение и выявление мошенничества и ошибок, точность и полноту учетных записей, и своевременную подготовку достоверной финансовой информации.
Инвентаризационные описи – документы, составляемые Казахмысом во время проведения инвентаризации и подтверждающие фактическое наличие имущества и обязательств на определенную дату.
Документооборот – движение первичных документов в бухгалтерском учете «КЛМЗ» (создание или получение от других субъектов, принятие к учету, обработка, передача в архив), которое регламентируется графиком, утверждаемым руководством «КЛМЗ».
Согласно Закону «О бухгалтерском учете» руководство Казахмыса формируют учетную политику и обеспечивает создание учетной системы и организацию бухгалтерского учета, отвечающего требованиям законодательства о бухгалтерском учете и потребностям Казахмыса. С этой целью структура Казахмыса включает бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером Казахмыса, и непосредственно подчиняющуюся вице-президенту по экономике и финансам Казахмыса.
Центральная бухгалтерия несет ответственность за своевременное отражение хозяйственных операций и событий Казахмыса в соответствии с принципами бухгалтерского учета и прочими положениями Учетной политики Казахмыса, утвержденной к применению руководством Казахмыса.
Структура центральной бухгалтерии выглядит следующим образом:
Отдел сводной отчетности несет ответственность:
За составление консолидированной финансовой отчетности Казахмыса;
Учет расчетов с покупателями и заказчиками;
Обработку банковских и кассовых документов;
Учет недостач и потерь от порчи ТМЗ;
Учет внутрихозяйственных расчетов;
Учет ссуд, выдаваемым молодым семьям; займов банков
Учет подотчетных сумм.
Отдел по учету основного производства несет ответственность:
За учет затрат на производство;
Учет затрат по реализации и общеадминистративных расходов
Составление сметы затрат;
Учет отгруженной готовой продукции;
Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Учет полученной оплаты за готовую продукцию;
Составление товарного баланса;
Составление декларации по роялти.
Отдел по учету товарно-материальных запасов несет ответственность за:
Учет поступления и расходов ТМЗ;
Свод данных по учету ТМЗ, полученных от подразделений;
Учет расчетов с поставщиками за поставленные ТМЗ;
Учет расчетов по предоплате.
Отдел по учету основных средств несет ответственность за:
Учет движения основных средств;
Учет износа основных средств;
Начисление налогов на имущество и транспорт;
Учет капитального ремонта.
Налоговый учет основных средств и ремонта
Отдел по учету расчетов с работниками несет ответственность за:
Учет начисления заработной платы и удержаний;
Начисление пособий работникам, полностью или частично потерявшим трудоспособность;
Составление декларации по социальному налогу и расчета по индивидуальному подоходному налогу.
Отдел валютных операций несет ответственность за:
Учет отгруженной и реализованной экспортной готовой продукции;
Учет подотчетных сумм в валюте;
Учет движения денег по валютному счету;
Расчеты с таможней.
Главный бухгалтер:
Общий контроль за ведением бухгалтерского учета Казахмыса;
Утверждение отдельной и консолидированной финансовой отчетности Казахмыса;
Проверка и утверждение ежемесячных форм налоговой и статистической отчетности.
Подписание первичных документов и налоговых деклараций;
Контроль за начислением и уплатой налоговых обязательств Казахмыса;
Зам главного бухгалтера по вопросам налогообложения:
Со-контроль за ведением бухгалтерского учета Казахмыса;
Подготовка форм налоговой отчетности;
Подписание налоговых деклараций;
Подготовка декларации о корпоративном подоходном налоге;
Зам главного бухгалтера по методологии и автоматизации бухгалтерского учета:
Со-контроль за ведением бухгалтерского учета Казахмыса;
Участие в подготовке финансовой отчетности Казахмыса;
Участие в обсуждении и принятии решений по вопросам формирования учетной политики и принятие оптимальных вариантов разработки;
Сопровождение внедрения и внутренний контроль учетной политики;
Подготовка методических рекомендаций и инструкций по ведению бухгалтерского учета.
Вышеуказанная структура и распределение обязанностей подлежит изменению в зависимости от изменений в финансово-хозяйственной деятельности и требованиях к учету.
Операции и события Казахмыса отражаются на синтетических счетах способом двойной записи в соответствии с типовым планом счетов бухгалтерского учета. Аналитический учет операций и событий ведется на счетах аналитического учета, утвержденных руководством Казахмыса к применению.
При отражении операций и событий в бухгалтерском учете Казахмыс обеспечивает:
адекватное подкрепление бухгалтерских записей оригиналами первичных документов и отражение в бухгалтерских записях всех операций и событий;
хронологию и своевременность регистрации операций и событий;
приведение в соответствие синтетического учета с аналитическим учетом по состоянию на 1 число каждого месяца
Казахмыс ведет бухгалтерский учет своих операций и событий на основании первичных документов, фиксирующих факт свершения этих операций и событий. Электронный образ первичного документа имеет силу первичного документа, оформленного на бумажном носителе. Формы и (или) требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий Казахмыса, утверждаются уполномоченным органом. Казахмыс самостоятельно разрабатывает и утверждает формы первичных документов, не утвержденных уполномоченным органом, с учетом требований, устанавливаемых законодательством о бухгалтерском учете стандартами бухгалтерского учета, которые включают:
Наименование документа (формы)
Дата составления
Наименование Казахмыса
Содержание операции или события
Единицы измерения операции или события (в количественном и стоимостном выражении)
Наименование должностей, фамилии, инициалы и подписи лиц, ответственных за совершение операции (подтверждения события) и правильность ее оформления
В зависимости от характера операции или события, требований нормативных правовых актов Республики Казахстан и способа обработки учетной информации в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты (регистрационный номер налогоплательщика, юридический адрес, контактные телефоны и т.д.).
Бухгалтерский учет в Казахмысе ведется автоматизированным способом с использованием персональных компьютеров, а также ручным способом по журнально-ордерной форме.
Первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции или события либо непосредственно после их окончания.
В случаях, когда в первичные документы необходимо внести исправительные записи, Казахмыс согласовывает данные исправления с другими участниками операций, что подтверждается подписями всех участников операций с указанием даты внесения изменений. В кассовые и банковские документы исправления не вносятся.
Информация, содержащаяся в первичных документах, классифицируется и переносится в регистры бухгалтерского учета (главная книга, журналы ордера, ведомости, таблицы и пр.) формы которых утверждены уполномоченным органом Республики Казахстан. Регистры могут быть заполнены как в электронном виде, так и ручным способом.
Данные регистров переносятся в финансовые отчеты, которые составляются в соответствии с настоящей Учетной Политикой.
Бухгалтерские записи, документы по учетной политике и процедурам, программы машинной обработки учетных данных хранятся Казахмысом в течение периода, установленного законодательством Республики Казахстан.
Годовая финансовая отчетность (Бухгалтерский баланс, Отчет о доходах и расходах, Отчет о движении денег, Отчет об изменениях капитала и примечания к финансовой отчетности) хранится постоянно.
Регистры бухгалтерского учета (главная книга, журналы ордера, ведомости, таблицы) хранятся в течение 5 лет.
Передаточные, разделительные, ликвидационные акты и балансы, пояснительные записки к ним хранятся постоянно.
Первичные документы (накладные, кассовые, банковские документы, авансовые отчеты, акты о приеме, сдаче и списании имущества и материалов, и пр.) кроме лицевых счетов работников, хранятся в течение 5 лет.
Лицевые счета работников хранятся 75 лет.
В случаях, когда проверки контролирующих органов не завершены, указанные документы продолжают храниться до завершения проверок, а в случаях разногласий – до окончательного решения.
Первичные документы и итоговые бухгалтерские записи печатаются на бумаге или хранятся на электронных носителях. Казахмыс представляет отпечатанные копии документов по требованию государственных контролирующих органов.
С целью контроля за ведением бухгалтерского учета и составлением финансовой отчетности, а также выявления ошибок и случаев мошенничества Казахмыс осуществляет внутренний аудит и прибегает к услугам внешних аудиторов.
На предприятии создана и функционирует система внутреннего контроля, а также образована служба внутреннего аудита, которая проверяет правильность ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности.
В целях подтверждения достоверности финансовой отчетности Казахмыса на предприятиях, входящих в состав Казахмыса проводится внешний аудит по инициативе руководства Казахмыса.
Документооборот на Казахмысе осуществляется в соответствии с «Основными правилами документирования и управления документацией в объединениях (предприятиях), учреждениях и организациях всех организационно-правовых форм Республики Казахстан», утвержденных Постановлением №562 Кабинета Министров Республики Казахстан от 30 июня 1992 года (Правила документооборота).
2.4 Анализ движения денежных потоков
Направление денежных средств принято рассматривать в разрезе основных видов деятельности предприятия: текущей, инвестиционной, финансовой.
В отечественной практике учета и отчетности данные о движении денежных средств предприятия отражают в отчете о движении денежных средств.
Поступление денежных средств в рамках текущей деятельности связано с получением выручки от реализации товаров, продукции, выполнения работ и оказания услуг; а также авансов от покупателей и заказчиков; расходование - с уплатой по счетам поставщиков и других контрагентов, выплатой заработной платы, отчислений в фонды социального страхования и обеспечения, расчетами с бюджетом (рисунок 1). В процессе текущей деятельности предприятия могут выплачивать проценты по полученным кредитам и займам. Поскольку текущая деятельность предприятия является главным источником прибыли, то она должна генерировать основной поток денежных средств.]
Движение денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности связано с капитальными вложениями предприятия в связи с приобретением земельных участков, зданий, оборудования, нематериальных активов и иного имущества, а также их продажей, с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг.
Источниками денежных средств для инвестиционной деятельности предприятия могут быть поступления от текущей деятельности в форме амортизационных отчислений и чистой прибыли; доходы от самой инвестиционной деятельности; поступления за счет источников долгосрочного финансирования (эмиссия акций и корпоративных облигаций, долгосрочные кредиты и займы). При благоприятной для предприятия экономической ситуации оно стремиться к расширению и модернизации производства. Поэтому инвестиционная деятельность в целом приводит к временному оттоку денежных средств.
Финансовая деятельность включает поступление денежных средств в результате получения краткосрочных кредитов и займов или эмиссии ценных бумаг краткосрочного характера, а также погашения задолженности по ранее полученным краткосрочным кредитам и займам и выплаты процентов заимодавцам.
На стабильно работающем предприятии денежные потоки, поступающие от текущей деятельности, могут быть направлены в инвестиционную и финансовую деятельность. Например, на приобретение капитальных активов, на погашение долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, выплату дивидендов. Но иногда текущая деятельность предприятия, при отсутствии средств на достройку объектов, числящихся в составе незавершенного производства, поддерживается за счет инвестиционной и финансовой деятельности.
Классификация деятельности предприятия на три вида деятельности очень важна на практике, так как благоприятный (близкий к нулю) совокупный денежный поток, может быть, достигнут за счет элиминирования или покрытия отрицательного денежного потока по текущей деятельности притоком денежных средств от продажи активов или привлечения краткосрочных банковских кредитов. В данном случае величина денежного потока скрывает реальную убыточность деятельности предприятия.
Анализ денежных средств и управление денежными потоками включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п.
Основными задачами анализа денежных средств являются:
Основным источником информации для проведения анализа взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и денежных средств является баланс (ф. № 1), отчет о движении денежных средств (ф.№4)
Отчет о движении денежных средств - это документ финансовой отчетности, в котором отражаются поступление, расходование и нетто-изменения денежных средств в ходе текущей хозяйственной деятельности, а также инвестиционной и финансовой деятельности за определенный период. Эти изменения отражаются так, что позволяют установить взаимосвязь между остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода.
Отчет о движении денежных средств - это отчет об изменениях финансового состояния, составленный на основе метода потока денежных средств.
Логика анализа движения денежных средств достаточно очевидна - необходимо выделить по возможности все операции, затрагивающие движение денежных средств.
Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методом.
Прямой метод основывается на исчислении притока (выручка от реализации продукции, работ и услуг, авансы полученные и др.) и оттока (оплата счетов поставщиков, возврат полученных краткосрочных ссуд и займов и др.) денежных средств, т.е. исходным элементом является выручка;
Косвенный метод основывается на идентификации и учете операций, связанных с движением денежных средств, и последовательной корректировке чистой прибыли, т.е. исходным элементом является прибыль.
Отчет о движении денежных средств «КЛМЗ» представлен в приложении.
2.5 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
Одним из основных показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, то есть возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.
Ликвидность баланса – возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее – это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств.
Ликвидность предприятия – это более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов). Но предприятие может привлечь заемные средства со стороны, если у него имеется соответствующий имидж в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности.
Понятия «платежеспособность» и «ликвидность» очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса и предприятия зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем, и наоборот.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности погашения.
Первая группа (А1) включает в себя наиболее ликвидные активы, такие как денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения.
А1= Краткосрочные финансовые вложения + Денежные средства
Ко второй группе (А2) относятся быстро реализуемые активы: активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. Сюда включают дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
А2= Дебиторская задолженность
Медленнореализуемые активы (А3) – наименее ликвидные активы – запасы, НДС, дебиторская задолженность (платежи, по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.
А3=ТМЗ + Дебиторская задолженность +НДС + Прочие оборотные
(более 1 года) активы
Четвертая группа (А4) – это труднореализуемые активы, куда входят основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство.
А4= Внеоборотные активы
Пятая группа (А5) – неликвидные активы (безнадежная дебиторская задолженность, неходовые, залежалые материальные ценности, расходы будущих периодов.
А5= Расходы будущих периодов
Соответственно на пять групп разбиваются и пассивы предприятия:
П1 – наиболее срочные обязательства, которые должны быть погашены в течение месяца (кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили).
П1= Кредиторская задолженность
В ТОО «Корпорация Казахмыс» группа П1 включает: Торговую и прочую кредиторскую задолженность и задолженность по налогам и сборам.
П2 – это краткосрочные заемные средства со сроком погашения до одного года, прочие краткосрочные пассивы и расчеты по дивидендам.
П2 = Займы + Дивиденды + Прочие краткосрочные
к уплате обязательства
П3 – долгосрочные кредиты банка и прочие долгосрочные обязательства.
П3 = Долгосрочные обязательства
П4- собственный (акционерный) капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия.
П4= Капитал и резервы
П5 - доходы будущих периодов, которые предполагается получить в перспективе.
П5= Доходы будущих периодов
Фирма считается ликвидной, если ее текущие активы превышают ее краткосрочные обязательства. Фирма может быть ликвидной в большей или меньшей степени. Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
|
А1 ≥ П1, |
А2 ≥ П2, |
А3 ≥ П3, |
А4 ≤ П4, |
А5 ≤ П5. |
Если выполняются первые три неравенства, то есть текущие активы превышают внешние обязательства, то обязательно выполняются последние неравенства, которое имеет глубокий экономический смысл: наличие у фирмы собственных оборотных средств; соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости.
Наряду с абсолютными показателями для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия рассчитывают следующие относительные показатели:
Эти показатели представляют интерес не только для руководства предприятия, но и для внешних субъектов анализа: коэффициент абсолютной ликвидности - для поставщиков сырья и материалов, коэффициент быстрой ликвидности - для банков, коэффициент текущей ликвидности - для инвесторов.
Коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов) определяется отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия. Он показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов. Однако и при небольшом его значении предприятие может быть всегда платежеспособным, если сумеет сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств по объему и срокам. Поэтому каких-либо общих нормативов и рекомендаций по уровню данного показателя не существует.
|
К аб.л. = |
Текущие активы – Товарно-материальные запасы |
|
|
Текущие обязательства |
Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности - отношение совокупности денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, к сумме краткосрочных финансовых обязательств. Удовлетворяет обычно соотношение 0,7—1. Однако оно может оказаться недостаточным, если большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать. В таких случаях требуется большее соотношение. Если в составе оборотных активов значительную долю занимают денежные средства и их эквиваленты (ценные бумаги), то это соотношение может быть меньшим.
|
Текущие активы |
- |
Товарно-материальные запасы |
- |
Дебиторская задолженность |
||
|
К б.л.= |
||||||
|
Текущие обязательства |
Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия долгов) - отношение всей суммы оборотных активов, включая запасы, к общей сумме краткосрочных обязательств; он показывает степень покрытия оборотными активами оборотных пассивов.
|
К б.л.= |
Текущие активы |
|
|
Текущие обязательства |
Оценка платежеспособности предприятия проводится на базе расчета относительных показателей ликвидности (таблица 7), которые были представлены выше.
Таблица 8
Показатели платежеспособности ТОО «Корпорация Казахмыс»
|
Показатель |
2008 |
2009 |
2010 |
|
Коэффициент текущей ликвидности |
2,00 |
1,23 |
1,54 |
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
1,23 |
0,94 |
1,85 |
|
Коэффициент быстрой ликвидности |
0,85 |
0,94 |
1,8 |
Коэффициент текущей ликвидности характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт оборотных активов. Иногда называется коэффициентом покрытия (англ. Current ratio, CR).
Нормативным считается значение коэффициента 1,5-2,5 в зависимости от отрасли экономики. Значение ниже 1,5 говорит о высоком финансовом рынке, связанным с тем, что предприятие не в состоянии оплачивать текущие счета. Если значение коэффициента ≥1,5 - предприятие своевременно ликвидирует долги. Значение более 3 может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала.
Нормой коэффициента абсолютной ликвидности считается значение 0,2, т.е. если предприятие в текущий момент может на 20% погасить все свои долги, то его платежеспособность считается нормальной. У «КЛМЗ» данный показатель соответствует нормативному в 2011, 2010 и 2009 годах, следовательно, предприятие способно досрочно погасить свою кредиторскую задолженность.
Коэффициент быстрой ликвидности характеризует способность компании погашать текущие обязательства за счет оборотных активов. Он сходен с коэффициентом текущей ликвидности, но отличается от него тем, что в состав используемых для него расчета оборотных средств включаются только высоко- и среднеликвидные текущие активы. Это один из важнейших финансовых коэффициентов. Нормальным считается значение коэффициента более 0.8. С другой стороны, значение более 3 может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала, это может быть связано с медленной оборачиваемостью средств, вложенных в запасы, ростом дебиторской задолженности. Из таблицы 8 мы видим, что этот показатель у предприятия находится в пределах допустимых значений.
Если платежеспособность показывает возможность предприятия выполнять свои обязательства на отчетную дату, то ликвидность показывает перспективное состояние предприятия.
2.6 Анализ финансовой устойчивости предприятия
Финансовая устойчивость как одна из важнейших характеристик финансового состояния коммерческой организации (предприятия) определяется соотношением заемных и собственных средств в структуре ее капитала и характеризует степень независимости коммерческой организации от заемных источников финансирования.
Для оценки финансовой устойчивости предприятия применяется набор или система коэффициентов. Таких коэффициентов очень много, они отражают разные стороны состояния активов и пассивов предприятия.
Основные коэффициенты финансовой устойчивости:
1) коэффициент соотношения заемных и собственных средств;
2) коэффициент автономии;
3) коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами;
Коэффициенты финансовой устойчивости, их характеристики, формулы расчета и рекомендуемые критерии представлены в таблице:
Таблица 9
Показатели финансовой устойчивости ТОО «Корпорация Казахмыс»
|
Показатели |
Формула расчета |
2008 |
2009 |
2010 |
|
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств |
Отношение заемного капитала к собственному. |
2,3 |
2,0 |
2,4 |
|
Коэффициент автономии |
Отношение собственного капитала к общей сумме капитала. Общепринятое нормальное значение: 0,5 и более (оптимальное 0,6-0,7); однако на практике в значительной мере зависит от отрасли. |
0,6 |
0,7 |
0,8 |
|
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
Отношение собственного капитала к оборотным активам. Нормальное значение: 0,1 и более. |
3,8 |
3,5 |
3,3 |
Проведя анализ финансовой устойчивости «КЛМЗ» можно сделать вывод, что предприятие явлвется финансово устойчивым Это является результатом умелого управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия. Финансовая устойчивость обусловлена как стабильностью экономической среды, в рамках которой осуществляется деятельность предприятия, так и от результатов его функционирования, его активного и эффективного реагирования на изменения внутренних и внешних факторов.
2.7 Рентабельность предприятия
Рентабельность – относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных и др. ресурсов. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам или потокам, её формирующим.
Показатели рентабельности можно условно разделить на две группы: рентабельность продаж и рентабельность активов
Рентабельность продаж
Рентабельность продаж — коэффициент рентабельности, который показывает долю прибыли в каждом заработанном рубле. Обычно рассчитывается как отношение чистой прибыли (прибыли после налогообложения) за определённый период к выраженному в денежных средствах объёму продаж за тот же период.
Рентабельность продаж = Чистая прибыль / Выручка
Рентабельность продаж является индикатором ценовой политики компании и её способности контролировать издержки. Различия в конкурентных стратегиях и продуктовых линейках вызывают значительное разнообразие значений рентабельности продаж в различных компаниях. Часто используется для оценки операционной эффективности компаний.
Рентабельность продаж «КЛМЗ» за 2009-2010 г.г.
Рентабельность продаж(2009) = 0,3
Рентабельность продаж(2010) =0,4
Рентабельность активов
В отличие от показателей рентабельности продаж, рентабельность активов считается как отношение прибыли к средней стоимости активов предприятия. Т.е. показатель из формы №2 "Отчет о прибылях и убытках" делится на среднее значение показателя из формы №1 "Бухгалтерский баланс".
Рентабельность активов (англ. return on assets, ROA) — относительный показатель эффективности деятельности, частное от деления чистой прибыли, полученной за период, на общую величину активов организации за период. Один из финансовых коэффициентов, входит в группу коэффициентов рентабельности. Показывает способность активов компании порождать прибыль.
Рентабельность активов — индикатор доходности и эффективности деятельности компании, очищенный от влияния объема заемных средств. Применяется для сравнения предприятий одной отрасли и вычисляется по формуле:
Ra = P / A
где:
Ra — рентабельность активов;
P — прибыль за период;
A — средняя величина активов за период.
Кроме того, распространение получили следующие показатели эффективности использования отдельных видов активов (капитала):
Рентабельность собственного капитала (ROE) = Отношение чистой прибыли (в годовом выражении) к средней величине собственного капитала.
Рентабельность собственного капитала (англ. return on equity, ROE) — относительный показатель эффективности деятельности, частное от деления чистой прибыли, полученной за период, на собственный капитал организации. Показывает отдачу на инвестиции акционеров в данное предприятие.
3. Финансовый план как элемент бизнес-плана.
Финансовый план – это важнейший элемент бизнес-плана, который составляется как для обоснования конкретных инвестиционных проектов, так и для управления текущей и стратегической финансовой деятельностью. Этот раздел бизнес-плана включает такую составляющую:
Составление финансового плана может происходить в три этапа:
1. Анализ ожидаемого выполнения финансового плана текущего года.
2. Рассмотрение и изучения производственных, маркетинговых показателей, на основании которых будут рассчитываться плановые финансовые показатели.
3. Разработка проекта финансового плана.
Цель составления финансового плана заключается в согласовании доходов и расходов. При превышении доходов над расходами сумма превышения может направляться в резервный фонд.
Финансовый план составляется на год с разбивкой по кварталам. Разработка финансового плана начинается с расчета показателей доходной, а затем расходной его части.
Предприятия, которые не составляют бизнес-план, выручку от реализации определят методом прямого счета, выходя из запланированного объема ассортимента изделий. Предприятия, которые работают с бизнес-планом, выручку от реализации отображают в “Прогнозе объемов реализации” и в “Таблице доходов и расходов”.
Таким образом, в процессе финансового планирования осуществляется конкретная увязка каждого вида расходов и отчислений с источником финансирования. Оперативное финансовое планирование предусматривает составление платежного календаря, кассового плана и расчетов с краткосрочными кредитами. Оперативная финансовая работа связана с организацией расчетов, обеспечением своевременного и качественного оформления платежных документов, проведения расчетов с другими предприятиями, кредитными учреждениями, бюджетом. В основу платежного календаря положена очередность и сроки проведения всех расчетов, что позволяет своевременно перечислять платежи в бюджет, в бюджетные государственные целевые фонды, обеспечивать непрерывное финансирование проведения хозяйственной деятельности. Платежный календарь складывается на короткие сроки – до одного месяца. Большие предприятия составляют календарь на короткие сроки – 5 –10 дней.
Соотношение между двумя частями календаря должно быть таким, чтобы обеспечивать их равенство или превышение доходов над расходами. Превышение расходов над поступлениями свидетельствует о снижении возможности предприятия в покрытии будущих расходов.
4. Оформление расчетных операций и их учет
Все временно свободные денежные средства организации, за исключением наличных денег в кассе, должны храниться на ее расчетном счете, открываемом в отделении банка.
На расчетный счет предприятия зачисляются выручка за реализованную продукцию (работы, услуги) от покупателей, заказчиков и другие поступления. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет (выручка от реализации продукции, работ, услуг, не выданная заработная плата и др.) банк принимает от представителя владельца счета.
Банк выполняет поручения предприятия о перечислении или выдаче соответствующих сумм в оплату приобретенных товарно-материальных ценностей, по погашению кредитов банка и займов, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кредиторами, для расчетов с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение горюче-смазочных материалов, другие цели в пределах остатка средств на счете и соблюдения очередности, предусмотренной законодательством.
Списание денежных средств с расчетного счета по требованиям, относящимся к одной очередности, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
Банк контролирует операции, совершаемые по расчетному счету. В частности, проверяет, не проводит ли предприятие-владелец счета операции, не соответствующие характеру его деятельности, предусмотренной уставом, нарушающие установленный порядок использования средств или правил расчетов.
При недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете предприятия предъявленные к оплате платежные документы банк помещает в картотеку. Документы, помещенные в картотеку, банк оплачивает по мере поступления средств на расчетный счет предприятия, соблюдая условия очередности.
Порядок открытия расчетного счета
Для открытия расчетного счета предприятие представляет в учреждение банка:
Право первой подписи на банковских документах принадлежит руководителю предприятия или его заместителю, а второй - главному бухгалтеру или его заместителю.
Предприятия обязаны информировать свою налоговую инспекцию обо всех открытых счетах. Одновременно такая же обязанность возложена на отделения банков, в которых предприятиями были открыты счета.
Большинство расчетов между организациями производится безналично. Безналичные перечисления ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (расчетных, кредитных и др.), заменяющих наличные деньги в обороте. Поэтому обязательным посредником при этом будет выступать банк как плательщика, так и получателя.
Банк осуществляет расчеты по требованию клиента, когда последний выступает или получателем (поставщиком), или плательщиком.
Выбранная партнерами форма расчетов обычно фиксируется в договорах по приобретению материальных ценностей, выполнению работ и услуг или их реализации. Выбор наиболее рациональной формы расчетов позволяет сократить разрыв между временем отгрузки и зачисления платежа или временем получения ценностей, работ, услуг и списания денежных средств за них. Это способствует ликвидации необоснованной кредиторской задолженности.
При любой форме расчетов банк выступает посредником между организациями-партнерами. Любая из указанных форм в первую очередь защищает интересы владельца денежных средств - плательщика, так как только с его согласия (акцепта) или по его поручению банк имеет право на списание денежных средств (за исключением безакцептного списания или погашения банковских кредитов и процентов).
Обо всех изменениях расчетного счета учреждение банка извещает своего клиента (предприятие) выписками из расчетного счета.
К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.
Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту.
Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом "погашено". Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 76/2 «Расчеты по претензиям», а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.
На полях проверенной выписки против сумм операции и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 "Расчетные счета", а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их получения.
Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается; подбираются все оправдательные документы,проставляются корреспондирующие счета справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов - слева. Выписка банка сшивается с оправдательными документами и служит для составления журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 по счету 51 "Расчетные счета".
Учет расчетов платежными поручениями
Расчеты платежными поручениями - самая распространенная форма расчетов, так как используется в местных, одногородних и иногородних расчетах между организациями, за материальные ценности, работы и услуги, с бюджетной системой по всем видам налогов и платежей, с органами социальной защиты по отчислениям и полученным средствам.
Организация представляет в свое отделение банка по месту нахождения расчетного счета установленное им количество экземпляров платежных поручений, но не менее трех: первый экземпляр за подписью руководителя организации и главного бухгалтера скрепляется печатью и остается в документах для банка, второй экземпляр пересылается в банк организации-получателя денежных средств, третий экземпляр прилагается к выписке из расчетного счета плательщика
Поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в.картотеку и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.
Указанная форма расчетов требует участия для своего оформления целой группы счетов бухгалтерского учета.
Заключение
За время прохождения производственной практики я ознакомился с деятельностью ТОО «Казахмыс» . Наиболее близко я ознакомился с работой таких служб как:
• централизованная бухгалтерия
• отдел труда и заработной платы
• финансовый отдел
• отдел планирования
Большую часть времени я провел в централизованной бухгалтерии. Ознакомился с методами работы бухгалтеров, их взаимодействием.
За такой короткий срок мне трудно было выделить основные недочеты в организации ведения бухгалтерии. Поэтому я не могу сделать каких-то предложений по улучшению работы, но могу посоветовать обратить внимание на два фактора: на человеческий фактор и фактор оборудования. Нормальная деятельность предприятия зависит от того, насколько хорошо взаимодействуют различные службы и подразделения. Из экономической теории мне известно, что не функциональная организация иерархии управления приводит к негативным последствиям, например, растут издержки на управление предприятием и соответственно увеличивается себестоимость продукции. Под фактором оборудования я подразумеваю то, что сбой в программном обеспечении или в аппаратной части компьютера может привести к нарушению деятельности. А так как на предприятии учет ведется с помощью вычислительной техники, то эта проблема становится очень актуальной.
В завершении могу сказать, что в моем отчете отсутствуют некоторые документы. Это объясняется тем, что на предприятии действует «Приказ о коммерческой тайне». Поэтому в некоторых вопросах я ограничилась только теоретической частью.
Список использованной литературы:
PAGE 8
0,398
6 316
0,429
5 440,9
,405
4 556,6
1 467
1055
934
2011
2010
2009
Наименование
58,235
62,748
59,256
ФОТ, у.е /чел/мес
922 221,9
794 385,0
665 266,5
ФОТ, год
Персонал, чел
"000 USD
"000 KZT
"000 USD
"000 KZT
"000 USD
"000 KZT
расходы
Административные
затраты
производственные
Косвенные
затраты
производственные
Прямые
2011 г
2010 г
2009 г
60,00%
50,00%
40,00%
30,00%
20,00%
10,00%
0,00%
15,89%
31,03%
53,08%
16,95%
28,36%
54,69%
14,22%
34,33%
51,46%
Центральная бухгалтерия
Отдел сводной отчетности
Отдел по учету основного производства
Отдел по учету материальных запасов
Отдел учета основных средств
Отдел по учету расчетов с работниками
Отдел валютных операций