Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Всероссийский Заочный Финансово-Экономический Институт
филиал в г.Владимире
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине Бухгалтерский финансовый учёт
Преподаватель: Пономарева Л.В.
Выполнил: ____________________________________________________________
Владимир
2009
|
СОДЕРЖАНИЕ ЧАСТЬ I ВВЕДЕНИЕ …………………………………………………………………… |
3 |
|
ГЛАВА 1. Дебиторская и кредиторская задолженности и контроль за их состоянИем…………………………………………. |
5 |
|
1.1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности …………. |
5 |
|
1.2. Формы расчетов ……………………………………………………. |
7 |
|
1.3. Принципы признания дебиторской и кредиторской задолженности |
11 |
|
ГЛАВА 2. Порядок учета дебиторской и кредиторской задолженности……………………………………………………………….. |
14 |
|
2.1. Учет расчетов с покупателями и заказчиками ……………………. |
14 |
|
2.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками …………………. |
17 |
|
2.3. Учет расчетов с прочими кредиторами и дебиторами …………… |
19 |
|
2.4. Контроль за состоянием расчетов с дебиторами и кредиторами… |
22 |
|
ГЛАВА 3. Особенности признания дебиторской и кредиторской задолженности на МСЦ ФГУП «Почта России» … |
26 |
|
3.1. Порядок отражения операций по учету расчетов с покупателями |
26 |
|
3.2. Порядок отражения операций по учету расчетов с поставщиками |
28 |
|
3.3. Порядок учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами……...... |
29 |
|
3.4. Порядок проведения инвентаризации расчетов …………………………. |
31 |
|
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………………………… |
34 |
|
ПРИЛОЖЕНИЕ на 3 листах ЧАСТЬ II РЕШЕНИЕ СКВОЗНОЙ ЗАДАЧИ ПО УЧЁТУ ФАКТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ…………………………………………………………….. 36 |
|
|
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ ………………………………………………………96 |
|
|
ЧАСТЬ I |
ВВЕДЕНИЕ
За последние годы в бухгалтерском учете произошли существенные изменения, связанные с продолжением его реформирования с учетом принятых законодательных и нормативных документов.
Бухгалтерский учет – основное звено формирования экономической политики, является важным механизмом управления процессами обращения капитала и производственно-хозяйственной деятельностью организации, занимается сбором и систематизацией учетной информацией.
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у предприятий и организаций появляются обязательства по расчетам за полученные товарно-материальные ценности, потребленные услуги перед другими предприятиями и организациями, по расчетам перед своими сотрудниками, по возмещению материального ущерба, выставленным претензиям, возникают задолженности других предприятий и организаций по расчетам за реализованную продукцию (работы, услуги).
Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним.
Выбранная тема курсовой работы «Принципы признания и учета дебиторской и кредиторской задолженности» очень актуальна, потому что задолженности оказывают влияние на финансовое состояние предприятия. Причем, на финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них. Поэтому бухгалтерскому учету дебиторской и кредиторской задолженности уделяется большое внимание на предприятиях.
Целью исследования данной курсовой работы является определение порядка признания и учет дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии. Для осуществления данной цели необходимо решить ряд задач:
- дать понятие дебиторской и кредиторской задолженности;
- привести формы расчетов между организациями;
- показать методы контроля за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;
- рассмотреть порядок учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями, подотчетными лицами на обследуемом предприятии.
Субъектом исследования является обособленное структурное подразделение Магистральный сортировочный центр ФГУП «Почта России». Основным видом деятельности предприятия является экспедирование и перевозка газет и журналов.
Объект исследования – дебиторская и кредиторская задолженность предприятия.
Теоретической и методологической основой работы послужили:
ГЛАВА 1. Дебиторская и кредиторская задолженность и контроль за их состоянием
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у предприятий и организаций появляются обязательства по расчетам за полученные товарно-материальные ценности, потребленные услуги перед другими предприятиями и организациями, по расчетам перед своими сотрудниками, по возмещению материального ущерба, выставленным претензиям, возникают задолженности других предприятий и организаций по расчетам за реализованную продукцию (работы, услуги).
Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за купленную продукции, подотчетных лиц за выданные им денежные суммы). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами. [9, с.393]
Организация-кредитор погашает дебиторскую задолженность по факту поступления денежных средств от должника, приемки работ, получения услуг либо путем зачета взаимных требований.
Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.
Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды обязательного назначения и другие подобные начисления называют обязательствами по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами. [9, с.393]
Текущую дебиторскую и кредиторскую задолженность по сфере возникновения можно подразделить на группы:
- задолженность, возникающую в результате основной деятельности организации;
- задолженность по другим операциям. [8, с.109]
К первой группе относится задолженность покупателей (дебиторская задолженность) и задолженность перед поставщиками (кредиторская задолженность). Данная задолженность учитывается на счетах: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К дебиторской задолженности второй группы относятся:
- авансы, выдаваемые физическим лицам (счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»);
- суммы по предъявленным претензиям и судебным искам (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям»);
- задолженность работников организации по товарам, проданным в кредит, выданным займам возмещению материального ущерба (счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
- задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал (счет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал);
- задолженность по прочим операциям (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).
К кредиторской задолженности второй группы относятся:
- задолженность по различным платежам в бюджет (счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»);
- задолженность по платежам в фонд социального страхования. акнсионный фонд, фонд медицинского страхования (счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
- задолженность страховым компаниям по заключенным договорам имущественного и личного страхования (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по имущественным и личному страхованию»);
- обязательства по выплате дивидендов (счет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов»);
- задолженность по операциям некоммерческого характера (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).
По возможности оценки в составе дебиторской и кредиторской задолженности выделяют 2 группы:
- точная задолженность, величину которой можно определить (например, долг покупателей за отгруженный товар);
- оцениваемая задолженность, величина которой определяется не в виде жестко фиксированной суммы в рублях, а подлежит расчету (например при расчетах за товары в иностранной валюте). [8, с.110]
В зависимости от предполагаемых сроков погашения задолженности различают дебиторскую задолженность – в течение 12 месяцев или более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Такое деление важно при анализе ликвидности, главной целью которого является выявление способности предприятия погасить свои обязательства, а также при анализе активов предприятия и их оборачиваемости.
Дебиторская задолженность отражается в активе баланса, а кредиторскую задолженность показывают в пассиве баланса.
Таким образом, под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам. В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам.
Расчеты между организациями осуществляются преимущественно в безналичном порядке путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте.
В Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации указаны традиционные и часто применяемые на практике формы расчетов:
Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.
Платежными поручениями могут производиться:
В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.
При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (далее - банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (далее - исполняющий банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк.
Аккредитивная форма расчетов применяется при эпизодических, разовых расчетах между поставщиком и покупателем. При этой форме расчетов продукция оплачивается по месту нахождения поставщикам вслед за ее отгрузкой после предъявления поставщиком своему банку счетов и товарно-транспортных накладных, подтверждающих факт отгрузки товаров.
Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.
Общие положения о расчетах чеками приведены в Гражданском Кодексе Российской Федерации:
Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.
В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.
Отзыв чека до истечения срока для его предъявления не допускается.
Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан. [1]
Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать исполняющий банк.
Основу взаимоотношений участников расчетов по инкассо должен составлять договор, в силу которого у сторон появляются определенные права и обязательства. На банки возлагаются обязанности по получению денежных средств от плательщика и доставке их получателю, а также информированию получателя средство по его требованию о причинах неоплаты расчетных документов в оговоренные договором сроки.
Расчеты по инкассо производятся на основании платежных требований и инкассовых поручений.
Платежное требование применяется при расчетах за товары (работы, услуги) и является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.
Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным разрешением плательщика (с акцептом) или без разрешения плательщика (без акцепта).
Плательщик вправе отказаться полностью или частично от акцепта платежного требования по основаниям, предусмотренным в договоре.
Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.
Инкассовые поручения применяются:
При возникновении у организаций встречных требований (взаимных задолженностей) в ситуации, когда в результате исполнения двух или более договоров между собой каждая сторона одновременно выступает кредитором по одному обязательству по другому, партнеры прибегают к такому способу прекращения обязательств, как взаимный зачет.
Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил, не указан или определен моментом до востребования
Для зачета достаточно заявления одной стороны
Не допускается зачет требований:
Таким образом, расчеты между организациями осуществляются преимущественно в безналичном порядке путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций. Традиционные и часто применяемые на практике формы расчетов:
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 гласит о том, что расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности.
Если оплата покрывает лишь часть признаваемых расходов, то расходы, принимаемые к бухгалтерскому учету, определяются как сумма оплаты и кредиторской задолженности (в части, не покрытой оплатой).
Величина оплаты и (или) кредиторской задолженности определяется исходя из цены и условий, установленных договором между организацией и поставщиком (подрядчиком) или иным контрагентом. Если цена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора, то для определения величины оплаты или кредиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет расходы в отношении аналогичных материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг либо предоставления во временное пользование (временное владение и пользование) аналогичных активов.
При оплате приобретаемых материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки платежа, расходы принимаются к бухгалтерскому учету в полной сумме кредиторской задолженности.
Величина оплаты и (или) кредиторской задолженности по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, определяется стоимостью товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей).
При невозможности установить стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией, величина оплаты и (или) кредиторской задолженности по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, определяется стоимостью продукции (товаров), полученной организацией. Стоимость продукции (товаров), полученной организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретается аналогичная продукция (товары).
В случае изменения обязательства по договору первоначальная величина оплаты и (или) кредиторской задолженности корректируется исходя из стоимости актива, подлежащего выбытию. Стоимость актива, подлежащего выбытию, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.
Величина оплаты и (или) кредиторской задолженности определяется с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок (накидок).
Величина оплаты определяется (уменьшается или увеличивается) с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах). Под суммовой разницей понимается разница между рублевой оценкой фактически произведенной оплаты, выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах), исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия к бухгалтерскому учету соответствующей кредиторской задолженности, и рублевой оценкой этой кредиторской задолженности, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату признания расхода в бухгалтерском учете.
Подводя итог первой главы, можно сделать следующие выводы.
Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним.
Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам. В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам.
Расчеты между организациями осуществляются преимущественно в безналичном порядке путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций.
ГЛАВА 2. Порядок учета дебиторской и кредиторской
задолженности
2.1. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Покупатели и заказчики – это организации, приобретающие произведенную продукцию, товары, прочие ценности, потребляющие оказываемые им услуги и выполненные работы.
В настоящее время в бухгалтерском учете при отгрузке покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись:
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кредит счета 90 «Продажи».
При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности сумму списывают с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в дебет счетов по учету денежных средств 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 50 «Касса», 55 «Специальные счета в банках».
Для учета авансов, полученных от покупателей и заказчиков, к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» открывают субсчет 2 «Расчеты по авансам полученным». При получении аванса делают следующую запись:
Дебет счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 50 «Касса», 55 «Специальные счета в банках»
Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет 2 «Расчеты по авансам полученным».
С полученных сумм аванса организации начисляют НДС, который подлежит взносу в бюджет:
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
По завершении и сдаче заказчикам работ, а также при отгрузке продукции покупателям полученные суммы аванса засчитывают в уменьшение задолженностей покупателей и заказчиков и относят в дебет счета 62 субсчет 1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет 2 «Расчеты по авансам полученным». При этом на сумму НДС, ранее начисленную по полученным авансам, делают восстановительную запись:
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведут по каждому предъявленному покупателю или заказчику счету, а при расчетах в порядке плановых платежей – по каждому покупателю или заказчику. Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных по покупателям и заказчикам в разрезе:
При использовании в организации журнально-ордерной формы учета расчеты с покупателями и заказчиками отражаются в журнале-ордере № 11 «Учет отгрузки и продажи», при небольшом объеме учетной информации - в журнале-ордере № 6.
Невостребованная в срок задолженность покупателей и заказчиков списывается с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» или счета 91 «Прочие доходы и расходы».
В настоящее время организации могут создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.
Сомнительным долго признается дебиторская задолженность организации не погашенная в установленные договором сроки и не обеспеченная соответствующими гарантиями.
Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния организации-должника и оценки вероятности погашения ею долга.
На сумму создаваемых резервов сомнительных долгов дебетуют счет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы» и кредитуют счет 63 «Резервы по сомнительным долгам». Списание невостребованных долгов, признанных сомнительными, отражают по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность учитывается организацией-кредитором по дебету забалансового счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания с целью наблюдения за возможностью взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
При поступлении ранее списанной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете организации-кредитора делаются записи:
Дебет счета 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 50 «Касса», 55 «Специальные счета в банках»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие доходы» - отражено поступление суммы ранее списанной дебиторской задолженности.
Одновременно на указанную сумму кредитуется забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
Таким образом, счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для учета обязательств организаций по оплате продукции, товаров, работ, услуг, возникающих в связи с продажей продуктов труда сторонним организациям.
2.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Поставщиками и подрядчиками являются организации, поставляющие товарно-материальные ценности (сырье, материалы, товары), а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, воды, газа) и выполняющие разные работы (например, капитальный или текущий ремонт основных средств).
На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета (например, 10 «Материалы», 08 «Вложения во внеоборотные активы») или счета по учету соответствующих расходов (например, 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы»).
На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиями».
Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счетов учета денежных средств 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 50 «Касса», 55 «Специальные счета в банках».
Для учета выданных авансов к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открывают субсчет 2 «Расчеты по авансам выданным». Возвращенные поставщиком неиспользованные суммы аванса отражают по дебету четов учета денежных средств и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Ранее выданные, но не востребованные авансы списывают на убытки организации
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Прекращение обязательств при зачете взаимных требований отражают по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Прощение долга по существу является одним из видов дарения. Прощенная сумма долга является внереализационным доходом и отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» .
При прекращении обязательств новацией происходит замена одного обязательства другим. Эта замена на синтетических сетах не отражается, осуществляются отметки в аналитическом учете.
Списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, осуществляют по результатам проведенной инвентаризации. письменного обоснования и приказа руководителя организации.
При журнально-ордерной форме учета учет расходов с поставщиками ведут в журнале-ордере № 6. В данном журнале-ордере синтетический учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.
Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета должно обеспечивать получение данных о задолженности поставщикам:
Таким образом, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для учета обязательств организации по оплате продукции, товаров, работ, услуг, возникающих в связи с приобретением продуктов труда сторонних организаций.
2.3. Учет расчетов с прочими кредиторами и дебиторами
Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые Работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам.
Сумму аванса, выдаваемого под отчет, определяют по предварительному расчету стоимости проезда, суточных и других расходов. Полученные деньги разрешается расходовать подотчетным лицам только на цели, на которые они выданы. В установленные сроки подотчетные лица обязаны представить отчеты о действительно израсходованных сумма с приложением оправдательных документов. Неизрасходованные суммы аванса подотчетные лица возвращают в кассу. Новый аванс подотчетным лицам выдают только после полного расчета по ранее выданному авансу. В бухгалтерии авансовые отчеты проверяют и определяют расходы, подлежащие утверждению. Отчеты утверждает руководитель организации.
Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счета 50 «Касса».
Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счетов в зависимости от характера расходов (10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы»).
Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса». Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.
Не возвращенные подотчетным лицом суммы авансов списывают со счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» суммы авансов списывают в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (если они не могут быть удержаны из суммы оплаты труда работников).
Для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда, с подотчетными лицами и депонентами, используют синтетический счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:
73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;
73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».
На субсчете 73-1 "Расчеты по предоставленным займам" учитывают расчеты с работниками по предоставленным им займам (на индивидуальное жилищное строительство, приобретение садового домика).
Сумму предоставленного работнику займа отражают по дебету субсчета 73-1 с кредита счетов учета денежных средств (счета 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 50 «Касса», 55 «Специальные счета в банках»).
При погашении займа кредитуют счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и дебетуют счета учета денежных средств (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 50 «Касса», 55 «Специальные счета в банках») или счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в зависимости от принятого порядка платежа.
Если работник не возвращает выданную ему сумму займа, задолженность списывается с кредита субсчета 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".
На субсчете 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" учитывают расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате хищений и недостач товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.
Суммы, подлежащие взысканию с работников организации, списывают в дебет счета 73-2 с кредита счетов 94 "Недостачи от потери и порчи ценностей", 98 "Доходы будущих периодов", 28 "Потери от брака". Взысканные с работников суммы удержаний относят в кредит субсчета 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" и дебет счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на сумму удержаний из заработной платы), 91 "Прочие доходы и расходы" (при отказе судом во взыскании ввиду необоснованного иска).
Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями и организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На этом счете учитывают расчеты с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями), транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками, по депонированной заработной плате. суммам удержаний из заработной платы в пользу организаций и отдельных лиц по исполнительным документам.
К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут быть открыты субсчета:
76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
76-2 «Расчеты по претензиям»
76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»
76-4 «Расчеты по депонированным суммам».
Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Порядок выявления дебиторской и кредиторской задолженности, а также порядок списания на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» аналогичен ведению учета на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Таким образом, для учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами используются счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Аналитический учет ведется по каждому дебитору и кредитору.
2.4. Контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности
С целью формирования полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, а также для предотвращения отрицательных результатов хозяйственной деятельности необходимо следить за полнотой отражения обязательств в бухгалтерском учете. Для этой цели служит инвентаризация расчетов.
Инвентаризация расчетов проводится согласно Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденным приказом Минфина России от 13.06.95 г. N 49. [6]
Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.
Проверке должен быть подвергнут счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по товарам, оплаченным, но находящимся в пути, и расчетам с поставщиками по неотфактурованным поставкам. Он проверяется по документам в согласовании с корреспондирующими счетами.
По задолженности работникам организации выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам.
При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).
Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить:
Необходимо проанализировать результат инвентаризации дебиторской задолженности по каждому должнику. Прежде всего, выявляются дебиторы, обязательства которых могут быть списаны на основании прекращения обязательств.
В соответствии с главой 26 Гражданского кодекса Российской Федерации причинами, по которым прекращается обязательство дебитора, могут быть:
Далее выявляются дебиторы, задолженность которых не ликвидируется уже длительный срок, так называемый срок исковой давности. В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России № 34н от 29.07.98 г., дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается либо на финансовые результаты хозяйственной деятельности организации, либо на счета учета средств резерва сомнительных долгов.
Исковая давность - это период времени, в течение которого можно требовать принудительного осуществления и защиты нарушенного права через арбитражный суд. Срок исковой давности зависит от характера дебиторской задолженности и определяется Гражданским кодексом Российской Федерации. На основании ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года. [1, ст. 196]
Течение срока исковой давности по обязательствам с определенным сроком исполнения начинается по окончании срока исполнения [1, ст. 200], т.е. срок исковой давности начинается не с момента возникновения дебиторской задолженности, а только с момента, установленного договором для оплаты товаров, работ или услуг.
Таким образом, инвентаризация расчетов – это один из главных инструментов контроля за состоянием расчетов с дебиторами и кредиторами.
Подводя итог второй главе можно сделать следующие выводы.
Учет обязательств организации по оплате продукции, товаров, работ, услуг, возникающих в связи с приобретением продуктов труда сторонних организаций, ведется с использованием счета счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в разрезе каждого кредитора.
Учет обязательств сторонних организаций по оплате продукции, товаров, работ, услуг ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в разрезе каждого кредитора.
Для учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами используются счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Аналитический учет ведется по каждому дебитору и кредитору.
С целью формирования полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, а также для предотвращения отрицательных результатов хозяйственной деятельности необходимо следить за полнотой отражения обязательств в бухгалтерском учете. Инвентаризация расчетов – это один из главных инструментов контроля за состоянием расчетов с дебиторами и кредиторами
ГЛАВА 3. Особенности признания дебиторской и кредиторской задолженности на МСЦ ФГУП «Почта России»
3.1. Порядок отражения операций по учету расчетов с покупателями
Порядок отражения всех операций, корреспонденция счетов в обособленных подразделениях отражены в Приказе по ведению учета от 4 января 2004 года, изданного в головном предприятии ФГУП «Почта России».
Учет на предприятии МСЦ ФГУП «Почта России» ведется с использованием компьютерной техники и компьютерной программы «1С: Предприятие»
Предприятие оказывает услуги по экспедированию и перевозке газет и журналов. Учет расчетов с заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». К счету 62 открыты два субсчета:
62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
62-2 «Расчеты по авансам полученным».
Учет НДС по авансовым платежам ведется с использованием счета 76.АВ «НДС с авансов полученных», т.е. обязанность по уплате налога на добавленную стоимость возникает только по мере оплаты продукции покупателем (предусмотрено учетной политикой)
При заключении договоров с заказчиками включается пункт о предоплате. Поэтому авансовые платежи учитываются на счете 62 субсчет 2 «Расчеты по авансам полученным».
Рассмотрим отражение операций по расчету с заказчиком.
Заключен договор с ООО «Крокос» на перевозку печатной продукции.. Согласно договора предоплата составляет 10 000 руб.
Покупатель оплатил услугу согласно договора платежным поручением на расчетный счет в банке. При этом сделаны следующие бухгалтерские записи:
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 2 «Расчеты по авансам полученным» на сумму 10 000 руб – поступил аванс покупателя на расчетный счет;
Дебет счета 76.АВ «НДС с авансов полученных»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 2 «Налог на добавленную стоимость» на сумму 1525,42 руб. – отражена сумма НДС по полученным авансам.
После оказания услуги выписан акт об оказании услуг (Приложение 1) и счет-фактура (Приложение 2) при этом сделаны следующие проводки:
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кредит счета 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» на сумму 33 373, 94 руб - оказана услуга покупателю.
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 2 «Расчеты по авансам полученным»
Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму 10000 руб.- зачтена сумма аванса;
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 2 «Налог на добавленную стоимость»
Кредит счета 76.АВ «НДС с авансов полученных» на сумму 1525,42 руб. – восстановление суммы НДС с аванса.
В результате образовалась дебиторская задолженность в сумме 23373,94 руб.
Предприятие является обособленным структурным подразделением и по дебиторской задолженности один раз в неделю составляет отчет, который отправляет в головное предприятие. Форма отчета приведена в Приложении 3.
Учет в МСЦ ФГУП «Почта России» ведется по журнально-ордерной форме учета. Для расчетов с покупателями используется журнал-ордер № 6. Аналитический учет ведется по каждому предъявленному покупателю счету.
3.2. Порядок отражения операций по учету расчетов с поставщиками
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам». К счету 60 открыты два субсчета:
60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
60-2 «Расчеты по авансам выданным».
Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг с согласия организации.
Без согласия организации в безакцептном порядке оплачиваются услуги ОАО «Владэнерго» за отпущенное тепло, ОАО «Центртелеком» за услуги связи. О списании сумм без акцепта составлено дополнительное соглашение между организациями и банком.
Рассмотрим учет расчетов на предприятии.
ОАО «Центртелеком» выставили платежное требование на сумму 4106,63 руб., в т.ч. НДС 626,43 руб. Банк списал данную сумму с расчетного счета:
Дебет счета 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит счета 51 «Расчетные счета» на сумму 4106,63 – оплачен услуга ОАО «Центртелеком».
Предъявлен счет-фактура
Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»
Кредит счета 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на сумму 3480,20 руб. – принят к оплате счет-фактура ОАО «Центртелеком»;
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Кредит счета 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму 626,43 руб. – отражен НДС по принятым к оплате счетам.
Рассмотрим учет операций с использованием авансовых платежей.
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 2 «Расчеты по авансам выданным»
Кредит счета 51 «Расчетные счета – оплачен счет ООО «Торгсервис» за приобретенные мешки для перевозки печатной продукции на сумму 2006,00 руб., в т.ч. НДС 306,00 руб.
Дебет счета 10 «Материалы» субсчет 4 «Тара и тарные материалы»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 1 – акцептованы счета ООО «Торгсервис» на сумму 1700,00 руб.
Дебет счета 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» субсчет 3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 1 – выделен НДС на сумму 306,00 руб..
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 2 «Расчеты по авансам выданным»
Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.
3.3. Порядок учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
Для учета расчетов с подотчетными лицами используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Рассмотрим порядок учета на предприятии.
5 октября завхозу Строгановой выдано подотчет 500 рублей на приобретение стирального порошка. Выписан расходный кассовый ордер.
Составлены бухгалтерские записи:
Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит счета 50 «Касса» - выдано подотчет сумма 500 рублей
7 октября Строганова приобрела 20 кг порошка на сумму 342 руб., о чем составила авансовый отчет.
Дебет счета 10 «Материалы» субсчет 6 «Прочие материалы»
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – оприходованы материалы на сумму 342 руб.
Авансовый отчет проверен бухгалтерией и подписан руководителем организации.
Остаток сумм возвращен в кассу (приходный ордер).
Дебет счета 50 «Касса»
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» возвращена оставшаяся часть суммы, выданной в подотчет, в размере 158 руб.
Учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале-ордере № 7.
Рассмотрим операции по учету депонированных сумм.
Для учета депонированных сумм в плане счетов открыт счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам».
Выдача заработной платы производилась с 5 по 7 октября.
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 50 «Касса» в сумме 48953,53 руб.
Зарплату в сумме 4523,46 руб. не получила Киршина М.И.
В журнале операций сделаны следующие записи
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» - 4523,46 руб. депонирована сумма заработной платы Киршиной М.И.
При этом сделана запись в реестр депонированных сумм и в книгу депонентов.
Выписан расходный ордер на сумму 4523,46 руб.
Дебет счета 51 «Расчетный счет»
Кредит счета 50 «Касса» - 4523,46 руб. внесена депонированная сумма на расчетный счет.
Аналитический учет по счету 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» ведут по каждой депонированной сумме.
3.4. Порядок проведения инвентаризации расчетов
Согласно учетной политике предприятия инвентаризация расчетов проводится по состоянию на 1 декабря года.
В соответствии с Методическими указаниями ежегодно организация должна производить инвентаризацию:
Руководитель издает приказ о проведении инвентаризации и назначении инвентаризационной комиссии.
По результатам инвентаризации составляется акт. Акт составляют в 2 экземплярах:
первый экземпляр передают в бухгалтерию;
второй экземпляр остается у инвентаризационной комиссии.
Инвентаризация проводится комиссией на основании первичных бухгалтерских документов, а также актов сверки расчетов между организацией и другими предприятиями.
Комиссия должна определить сроки возникновения дебиторской и кредиторской задолженности и возможность ее погашения.
В акте указывают:
счета бухгалтерского учета, на которых числится задолженность;
суммы задолженности, согласованные и не согласованные с дебиторами (кредиторами);
суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности.
Срок исковой давности составляет 3 года с момента возникновения задолженности.
Акт хранится в архиве организации 5 лет. В течение этого времени списанная задолженность должна числиться за балансом на счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".
К акту инвентаризации прикладывают справку, составленную на типовом бланке. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88.
В справке указывают:
реквизиты каждого дебитора или кредитора организации;
причину и дату возникновения задолженности;
сумму задолженности.
Справку составляют в одном экземпляре и хранят в архиве организации 5 лет.
Подводя итог третьей главы, необходимо отметить, что учет на предприятии поставлен в соответствии с нормами законодательства.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» с выделением выданных авансов на отдельном субсчете 2. Аналитический учет ведется в разрезе каждого поставщика и каждого полученного счета.
Учет расчетов с покупателями ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» с выделением полученных авансов на отдельном субсчете. Аналитический учет ведется в разрезе каждого покупателя и каждого выданного счета.
Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Первичная документация оформляется в соответствии с требованиями бухгалтерского учета.
Однако в настоящее время у многих предприятий возникают серьезные проблемы, связанные с состоянием расчетно-платежной дисциплины по осуществлению погашения дебиторской и кредиторской задолженности. В связи с этим предприятию следовало бы в своей учетной политике предусмотреть изменение сроков инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, чтобы выверка расчетов по ним проводилась не в конце года, а чаще (например, ежеквартально).
Кроме того, можно создать резервы сомнительных долгов на основе проведенной инвентаризации дебиторской задолженности.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним.
Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам. В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам.
Расчеты между организациями осуществляются преимущественно в безналичном порядке путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций.
Рассмотрен порядок учета обязательств. Учет обязательств организации по оплате продукции, товаров, работ, услуг, возникающих в связи с приобретением продуктов труда сторонних организаций, ведется с использованием счета счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в разрезе каждого кредитора.
Учет обязательств сторонних организаций по оплате продукции, товаров, работ, услуг ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в разрезе каждого кредитора.
Для учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами используются счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Аналитический учет ведется по каждому дебитору и кредитору.
В результате рассмотрения содержания дебиторской и кредиторской задолженности, сделан вывод, что учет на предприятии МСЦ ФГУП «Почта России» поставлен в соответствии с нормами законодательства.
Однако в настоящее время у многих предприятий возникают серьезные проблемы, связанные с состоянием расчетно-платежной дисциплины по осуществлению погашения дебиторской и кредиторской задолженности. В связи с этим предприятию следовало бы в своей учетной политике предусмотреть изменение сроков инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, чтобы выверка расчетов по ним проводилась не в конце года, а чаще (например, ежеквартально).
Кроме того, можно создать резервы сомнительных долгов на основе проведенной инвентаризации дебиторской задолженности.
Так как на финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них, то бухгалтерскому учету дебиторской и кредиторской задолженности уделяется большое внимание на предприятиях.
Решение сквозной задачи по учету фактов хозяйственной деятельности организации.
Решение задачи предусматривает регистрацию фактов текущей, финансовой и инвестиционной деятельности в журнале хозяйственных операций, их обобщение на счетах Главной книги и составление оборотного и бухгалтерского баланса на примере промышленного предприятия – открытого акционерного общества «Исток».
В процессе выполнения практической части курсовой работы исходили
из следующих условий:
- предметом деятельности организации является изготовление промышленной продукции и её продажа на внутреннем и внешнем рынках;
- изготовление продукции, предназначенной для продажи, организуется в цехах основного производства;
- работы и услуги вспомогательных производств полностью потребляются цехами основного производства и службами общехозяйственного назначения;
- в задаче не предусмотрено составление калькуляционных расчётов себестоимости отдельных видов продукции, работ и услуг.
Методической основой сквозной задачи послужило действующее законодательство, положения по бухгалтерскому учету, а также методические указания по учету отдельных объектов и другие инструктивные материалы и рекомендации.
1. Установим корреспонденцию счетов в зависимости от экономического содержания фактов хозяйственной деятельности и заполним журнал хозяйственных операций ОАО «Исток» за март 2004г.
Таблица 5
Журнал регистрации хозяйственных операций с корреспонденцией счетов за март 2004 года
|
Номер по п/п |
Факты хозяйственной деятельности |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Приняты к оплате расчётные документы поставщиков по приобретённым объектам ОС: покупная цена НДС |
103400 18612 |
08 19 |
60 60 |
|
Итого: |
122012 |
|||
|
2 |
Приняты к оплате расчётные документы поставщиков по приобретённым НМА: покупная цена НДС |
11300 2034 |
08 19 |
60 60 |
|
Итого: |
13334 |
|||
|
3 |
Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов: основных средств (оборудования) – стоимость услуг НДС |
8300 1494 |
08 19 |
76.2 76.2 |
|
нематериальных активов – стоимость услуг НДС |
1100 198 |
08 19 |
76.2 76.2 |
|
|
Итого: |
11092 |
|||
|
4 |
Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены) |
135762 |
08 |
67 |
|
5 |
Приняты к оплате расчётные документы транспортных организаций за доставку приобретённых основных средств (оборудования): по тарифу НДС |
4300 774 |
08 19 |
76.2 76.2 |
|
Итого: |
5074 |
|||
|
6 |
Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда: сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания НДС |
4980000 896400 |
08 19 |
60 60 |
|
Итого: |
5876400 |
|||
|
7 |
Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда: сметная стоимость НДС |
4000 720 |
08 19 |
60 60 |
|
Итого: |
4720 |
|||
|
8 |
Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха: стоимость услуг НДС |
25200 4536 |
08 19 |
76.2 76.2 |
|
Итого: |
29736 |
|||
|
9 |
Приняты к бухгалтерскому учёту объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего: из них предназначены для: эксплуатации в основном производстве (здание); предоставление во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование); эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование); Сумму определили в Приложении 2 |
9804179 9176000 508179 120000 |
01 03 01 |
08 08 08 |
|
10 |
Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца: оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве; объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах; объектов административно-хозяйственной сферы |
51200 18100 18300 |
25 23 26 |
02 02 02 |
|
Итого: Для целей налогообложения – 90000 руб. |
87600 |
|||
|
11 |
Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов основных средств |
45770 |
х |
х |
|
12 |
Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей |
9150 |
02 |
01 |
|
13 |
Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей |
36620 |
91.2 |
01 |
|
14 |
Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС) |
67378 |
76.1 |
91.1 |
|
15 |
Начислен НДС за проданные объекты основных средств Начисленный НДС = 67378 * 18%/118%= 10278 |
10278 |
91.2 |
68 |
|
16 |
Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств: стоимость услуг НДС |
550 99 |
91.2 19 |
76.2 76.2 |
|
Итого: |
649 |
|||
|
17 |
Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный ремонт и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в: цехах основного производства; цехах вспомогательных производств; общехозяйственных подразделениях |
63320 73000 21580 |
25 23 26 |
96 96 96 |
|
Итого: |
157900 |
|||
|
18 |
Приняты к бухгалтерскому учёту НМА, приобретённые за плату, по первоначальной стоимости |
12400 (11300+1100) |
04 |
08 |
|
19 |
Начислена амортизация по нематериальным активам: применяемым в основном производстве; используемым в администрантивно-хозяйственной сфере |
10400 7450 |
25 26 |
05 05 |
|
20 |
Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта |
9170 |
25 |
05 |
|
21 |
Справочно: первоначальная стоимость проданных НМА |
60650 |
х |
х |
|
22 |
Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже |
12130 |
05 |
04 |
|
23 |
Списаны: остаточная стоимость НМА; расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС; стоимость проданных НМА (включая НДС); НДС по проданным НМА |
48520 680 64664 9864 |
91.2 91.2 76.1 91.2 |
04 76.2 91.1 68 |
Остаточная стоимость нематериальных активов = первоначальная стоимость проданных НМА – погашенная сумма амортизации НМА
Остаточная стоимость НМА = 60650-12130 = 48520
НДС по проданным НМА = 64665*18%/118% = 9864
|
24 |
Поступили на расчётный счёт суммы за: проданные НМА проданные объекты основных средств |
64664 67378 |
51 51 |
76.1 76.1 |
|
Итого: |
132042 |
|||
|
25 |
Получен краткосрочный кредит банка, деньги на расчётный счёт |
251000 |
51 |
66 |
|
26 |
Оплачено с расчётного счёта в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за: приобретённые объекты основных средств; приобретённые НМА; консультационные услуги; транспортные услуги; строительно-монтажные работы; монтажные работы; регистрацию прав |
122012 13334 11092 5074 5876400 4720 29736 |
60 60 76.2 76.2 60 60 76.2 |
51 51 51 51 51 51 51 |
|
27 |
Акцептованы счета поставщиков за приобретённые материалы: по оптовым ценам НДС |
1071000 192780 |
15 19 |
60 60 |
|
Итого: |
1263780 |
|||
|
28 |
Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учёту запасов |
5220 |
15 |
66 |
|
29 |
Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов: по тарифам НДС |
53550 9639 |
15 19 |
76.2 76.2 |
|
Итого: |
63189 |
|||
|
30 |
Оприходованы приобретённые в течение месяца материалы по учётным ценам |
981015 |
10 |
15 |
|
31 |
Выявлены сумы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учётных цен |
148755 |
16 |
15 |
|
32 |
Отпущены со склада материалы по учётным ценам на нужды: основного производства; вспомогательных производств; общепроизводственных подразделений; общехозяйственных подразделений; операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка) |
511920 185872 294354 146374 82380 |
20 23 25 26 44 |
10 10 10 10 10 |
|
Итого: |
1220900 |
|||
|
33 |
Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учётной оценки на увеличение затрат: основного производства; вспомогательных производств; общепроизводственных подразделений; общехозяйственных подразделений; по упаковке продукции (Суммы определили в Приложении 3) |
61425 22303 35319 17563 9885 |
20 23 25 26 44 |
16 16 16 16 16 |
|
Итого: |
146495 |
|||
|
34 |
Списаны: стоимость проданных материалов по рыночным ценам; стоимость проданных материалов по учётным ценам; отклонения фактической себестоимости от учётной цены (Сумму определили в Приложении 3) |
80055 58900 7067 |
76.1 91.2 91.2 |
91.1 10 16 |
|
35 |
Начислен НДС по проданным материалам |
12212 |
91.2 |
68 |
|
36 |
Поступили на расчётный счёт суммы за проданные материалы |
80055 |
51 |
76.1 |
|
37 |
Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей |
5980 |
91.2 |
14 |
|
38 |
Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда и пособие по временной нетрудоспособности: рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции; производственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательных производств; персоналу, включенному в сферу обслуживания производства; работникам административно-хозяйственных подразделений; сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции; пособия по соц. страхованию и обеспечению за счет ФСС |
493200 179200 283700 173200 79300 26560 |
20 23 25 26 44 69 |
70 70 70 70 70 70 |
|
Итого: |
1235160 |
|||
|
39 |
Произведены удержания из заработной платы персонала: НДФЛ налог на дивиденды за истёкший отчетный год; по исполнительным документам; в возмещение материального ущерба; за окончательный брак |
106730 120000 15186 1400 1971 |
70 70 70 70 70 |
68 68 76.2 73 73 |
|
Итого: |
245287 |
|||
|
40 |
Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых: производством продукции (493200*27%) во вспомогательных производствах (179200*27%) в сфере обслуживания цехов основного производства (283700*27%) в сфере управления и обслуживания организации (173200*27%) в процессе сбыта (продаж) продукции (79300*27%) |
133164 48384 76599 46764 21411 |
20 23 25 26 44 |
69 69 69 69 69 |
|
Итого: |
326322 |
|||
|
41 |
Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи: заработной платы персоналу; под отчёт на хозяйственные нужды |
580000 20000 |
50 50 |
51 51 |
|
Итого: |
600000 |
|||
|
42 |
Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 2004г. |
523473 |
70 |
50 |
|
43 |
Депонированы невыплаченные суммы заработной платы ( 580000 – 56527) |
56527 |
70 |
76.2 |
|
44 |
Выдано под отчёт работникам сферы административно-хозяйственного управления |
23000 |
71 |
50 |
|
45 |
Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков |
783940 |
50 |
62.2 «Авансы полученные» |
|
46 |
Начислены суммы НДС с полученных авансов ( 783940*18% / 118%) |
119584 |
62.2 «Авансы полученные» |
68 |
|
47 |
Сданы из кассы и зачислены на расчётный счёт денежные суммы: выручка от продаж; депонентские суммы |
784000 56527 |
51 51 |
50 50 |
|
Итого: |
840527 |
|||
|
48 |
Отражена сумма расходов, осуществленных подотчётными лицами и связанных с затратами (включая расходы на командировки): общепроизводственного назначения; общехозяйственного назначения; по продаже продукции |
1840 15742 7158 |
25 26 44 |
71 71 71 |
|
Итого: (из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения составляет – 3000) |
24740 |
х |
х |
|
|
49 |
Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчёт в марте 2004г. |
1560 |
50 |
71 |
|
50 |
Отражены подотчётные суммы, не возвращённые работниками в установленные сроки |
1000 1000 |
94 73 |
71 94 |
|
51 |
Акцептованы счета – фактуры организаций за оказанные услуги, потребленное топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания: цехов основного производства; вспомогательных производств; общехозяйственных подразделений; служб, связанных со сбытом продукции; НДС по потреблённым услугам |
45800 31139 18506 28865 22376 |
25 23 26 44 19 |
60 60 60 60 60 |
|
Итого: |
146686 |
|||
|
52 |
Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе ( из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения составляет – 2000 руб.) |
11000 |
44 |
76.2 |
|
53 |
На расчётный счёт зачислены авансы и предоплата от покупателей |
4513640 |
51 |
62.2 «Авансы полученные» |
|
54 |
Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты ( 4513640*18% / 118%) |
688521 |
62.2 «Авансы полученные» |
68 |
|
55 |
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию и рекламу |
146686 11000 |
60 76.2 |
51 51 |
|
56 |
Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счёт ранее образованного резерва на эти цели: цехам основного производства; цехам вспомогательных производств; общехозяйственным подразделениям |
65200 73000 19870 |
96 96 96 |
23 23 23 |
|
Итого: |
158070 |
|||
|
57 |
Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств: стоимость ремонтных работ; НДС по ремонтным работам |
12500 2250 |
96 19 |
60 60 |
|
Итого: |
14750 |
|||
|
58 |
Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к услугам: цехами основного производства; службами общехозяйственного назначения |
379751 20177 |
25 26 |
23 23 |
|
Итого: |
399928 |
|||
|
59 |
Списаны расходы по обслуживанию основного производства |
1251453 |
20 |
25 |
|
60 |
Списана себестоимость окончательного брака, в т. ч. прямые расходы – 1 971 руб. |
2972 |
28 |
20 |
|
61 |
Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счёт: виновных лиц; основного производства (2972 – 1971) |
1971 1001 |
73 20 |
28 28 |
|
62 |
Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам |
6200 |
10 |
20 |
|
63 |
Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (Сумму рассчитали в части 3 Приложения 7) |
3499990 |
40 |
20 |
|
64 |
Принята к бухгалтерскому учёту и оприходована на склад по учётным ценам готовая продукция |
4200000 |
43 |
40 |
|
65 |
Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от её стоимости по учётным ценам (Сумму рассчитали в части 3 Приложения 7) |
700010 |
90.2 |
40 |
|
66 |
Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам, включая НДС |
8106718 |
62 |
90.1 |
|
67 |
Списана стоимость отгруженной продукции по учётным ценам, выручка от продажи которой признана в бухгалтерском учете |
5974000 |
90.2 |
43 |
|
68 |
Начислен НДС на отгруженную продукцию ( 8106718 * 18% / 118%) |
1236618 |
90.3 |
68 |
|
69 |
Списываются согласно учётной политике общехозяйственные расходы |
485656 |
90.2 |
26 |
|
70 |
Списаны учтённые в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода |
239999 |
90.2 |
44 |
|
71 |
Отражён финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчётного месяца |
870455 |
90.9 |
99 |
|
72 |
Перечислены с расчётного счёта денежные средства в уменьшение задолженности: поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца; прочим кредиторам по расчетам текущего месяца; разным кредиторам по расчетам прошлых периодов; банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита; по долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка |
1278530 64518 31000 19000 150762 |
60 76.2 76.2 66 67 |
51 51 51 51 51 |
|
Итого: |
1543810 |
|||
|
73 |
Принят к зачёту НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих условий (Сумму рассчитали в Приложения 4) |
1151912 |
68 |
19 |
|
74 |
Поступили на расчётный счёт денежные средства от покупателей и заказчиков: по ранее полученному беспроцентному товарному векселю; за отгруженную продукцию |
1179800 2805100 |
51 51 |
62.1 62.1 |
|
Итого: |
3984900 |
|||
|
75 |
Выкуплены у акционеров – юридических лиц по безналичному расчёту принадлежащие им акции ОАО «Исток» |
840000 |
81 |
51 |
|
76 |
Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров |
900000 |
73 |
81 |
|
77 |
Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия (900000 – 840000); задолженность полностью погашена наличным путём |
60000 900000 |
81 50 |
91.1 73 |
|
78 |
Заключительным оборотом отчётного месяца отражён финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности (Сумму определили в Приложении 5) |
81426 |
91.9 |
99 |
|
79 |
Начислены дивиденды учредителям – физическим и юридическим лицам за счёт нераспределённой прибыли прошлого отчетного года |
800000 |
84 |
75.2 |
|
80 |
Сданы на расчётный счёт денежные средства от продажи собственных акций |
900000 |
51 |
50 |
|
81 |
Отражены по результатам расчёта налога на прибыль: постоянные налоговые обязательства; отложенные налоговые обязательства; отложенные налоговые активы (Суммы рассчитали в Приложении 6) |
1200 33159 1435 |
99 68 09 |
68 77 68 |
|
82 |
Начислен условный расход по налогу на прибыль Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления налоговой декларации) |
228451 197139 |
99 х |
68 х |
|
83 |
Погашен отражённый ранее отложенный налоговый актив |
4288 |
68 |
09 |
|
84 |
Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчётном периоде убытков при продаже основных средств, не признанных полностью в налоговом учете |
3500 |
77 |
68 |
|
85 |
Перечислены с расчётного счёта денежные средства в уменьшение задолженности: бюджету по НДС; бюджету по НДФЛ; бюджету по налогу на прибыль (с учётом переплаты) за предыдущий период (197139 – 38700); внебюджетным государственным фондам по ЕСН |
117060 245780 158439 208610 |
68 68 68 69 |
51 51 51 51 |
|
Итого: |
729889 |
2. Откроем счета Главной книги, отразив начальное сальдо по данным остатков на 01 марта 2004 года, и разнесем операции, представленные в журнале регистрации, подсчитаем обороты за текущий месяц и выведем сальдо на 01 апреля 2004 года.
Главная книга.
Счет 01 «Основные средства»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
17176809 |
||||||
|
март |
9а |
Приняты к бухгалтерскому учёту объекты основных средств по первоначальной стоимости, предназначенные для: эксплуатации в основном производстве (здание); |
9176000 |
март |
12 |
Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей |
9150 |
|
9в |
Приняты к бухгалтерскому учёту объекты основных средств по первоначальной стоимости, предназначенные для: эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование); |
120000 |
13 |
Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей |
36620 |
||
|
Оборот |
9296000 |
Оборот |
45770 |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
26427039 |
Счет 02 «Амортизация основных средств»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
10623700 |
||||||
|
12 |
Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей |
9150 |
10 |
Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу месяца: оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве; объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах; объектов административно-хозяйственной сферы |
51200 18100 18300 |
||
|
Оборот |
9150 |
Оборот |
87600 |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
10702150 |
Счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
470301 |
||||||
|
9б |
Приняты к бухгалтерскому учёту объекты основных средств по первоначальной стоимости, предназначенные для: предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование); |
508179 |
|||||
|
Оборот |
508179 |
Оборот |
- |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
978480 |
Счет 04 «Нематериальные активы»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
637500 |
||||||
|
18 |
Приняты к бухгалтерскому учёту НМА, приобретённые за плату, по первоначальной стоимости |
12400 |
22 |
Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже |
12130 |
||
|
23а |
Списана остаточная стоимость НМА |
48520 |
|||||
|
Оборот |
12400 |
Оборот |
60650 |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
589250 |
Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
191250 |
||||||
|
22 |
Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже |
12130 |
19 |
Начислена амортизация по НМА: применяемым в основном производстве; используемым в административно-хозяйственной сфере |
10400 7450 |
||
|
20 |
Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве |
9170 |
|||||
|
Оборот |
12130 |
Оборот |
27020 |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
206140 |
Счет 07 «Оборудование к установке»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
17180 |
||||||
|
Оборот |
- |
Оборот |
- |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
17 180 |
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
4543217 |
||||||
|
1а |
Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретённым объектам основных средств: покупная цена |
103400 |
9а 9б 9в |
Приняты к бухгалтерскому учёту объекты основных средств по первоначальной стоимости, предназначенные для: эксплуатации в основном производстве (здание); предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода; эксплуатации во вспомогательных производствах |
9176000 508179 120000 |
||
|
2а |
Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным НМА: покупная цена |
11300 |
18 |
Приняты к бухгалтерскому учету НМА, приобретенные за плату |
12400 |
||
|
3а |
Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов основных средств: стоимость услуг |
8300 |
|||||
|
3в |
Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением НМА: стоимость услуг |
1100 |
|||||
|
4 |
Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за получение на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены) |
135762 |
|||||
|
5а |
Приняты к оплате расчётные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования): по тарифу |
4300 |
|||||
|
6а |
Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда: сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания (по договору подряда) |
4980000 |
|||||
|
7а |
Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств (по договору подряда): по договору подряда |
4000 |
|||||
|
8а |
Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха : стоимость услуг |
25200 |
|||||
|
Оборот |
5273362 |
Оборот |
9816579 |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
- |
Счет 09 «Отложенные налоговые активы»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
25600 |
||||||
|
81в |
Отражены по результатам расчета налога на прибыль: отложенные налоговые активы |
1435 |
83 |
Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив |
4288 |
||
|
Оборот |
1435 |
Оборот |
4288 |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
22747 |
Счет 10 «Материалы»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
896910 |
||||||
|
30 |
Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам |
981015 |
32 |
Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды: основного производства; вспомогательных производств; общепроизводственных подразделений; общехозяйственных подразделений; операций, связанных с продажей продукции |
511920 185872 294354 146374 82380 |
||
|
62 |
Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам |
6200 |
34б |
Списана стоимость проданных материалов по учетным ценам |
58900 |
||
|
Оборот |
987215 |
Оборот |
1279800 |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
604325 |
Счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
10870 |
||||||
|
37 |
Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей |
5980 |
|||||
|
Оборот |
- |
Оборот |
5980 |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
16850 |
Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
27а |
Акцептованы счета поставщиков за приобретённые материалы по оптовым ценам |
1071000 |
30 |
Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам |
981015 |
||
|
28 |
Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учёту запасов |
5220 |
31 |
Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен |
148755 |
||
|
29а |
Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникшим в процессе заготовления материалов |
53550 |
|||||
|
Оборот |
1129770 |
Оборот |
1129770 |
Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
76576 |
||||||
|
31 |
Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен |
148755 |
33 |
Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учётной оценки на увеличение затрат: основного производства; вспомогательных производств; общепроизводствен- ных подразделений; общехозяйственных подразделений; по упаковке продукции |
61425 22303 35319 17563 9885 |
||
|
34в |
Списаны отклонения фактической себестоимости от учетной цены |
7067 |
|||||
|
Оборот |
148755 |
Оборот |
153562 |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
71769 |
Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
- |
||||||
|
1б |
Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретённым объектам основных средств: НДС |
18612 |
73 |
Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам |
1151912 |
||
|
2б |
Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретённым НМА: НДС |
2034 |
|||||
|
3 |
Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов: основных средств: НДС нематериальных активов :НДС |
1494 198 |
|||||
|
5б |
Приняты к оплате расчётные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования) :НДС |
774 |
|||||
|
6б |
Принята по окончательному акту сметная стоимость строительно-монтажных работ по возведению здания (по договору подряда): НДС |
896400 |
|||||
|
7б |
Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для вспомогательных производств (по договору подряда): НДС |
720 |
|||||
|
8б |
Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха: НДС |
4536 |
|||||
|
16б |
Приняты к оплате счета организации за услуги, связанные с продажей основных средств: НДС |
99 |
|||||
|
27б |
Акцептованы счета поставщиков за приобретённые материалы :НДС |
192780 |
|||||
|
29б |
Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникшим в процессе заготовления материалов: НДС |
9639 |
|||||
|
51д |
Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги : НДС |
22376 |
|||||
|
57б |
НДС по ремонтным работам |
2250 |
|||||
|
Оборот |
1151912 |
Оборот |
1151912 |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
- |
Счет 20 «Основное производство»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
1973509 |
||||||
|
32а |
Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды основного производства |
511920 |
60 |
Списана себестоимость окончательного брака |
2972 |
||
|
33а |
Списаны cуммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат основного производства |
61425 |
62 |
Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам |
6200 |
||
|
38а |
Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда рабочим основного производства |
493200 |
63 |
Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости |
3499990 |
||
|
40а |
Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых производством продукции |
133164 |
|||||
|
59 |
Списаны расходы по обслуживанию основного производства |
1251453 |
|||||
|
61б |
Возмещены расходы, связанные с окончательным браком за счет основного производства |
1001 |
|||||
|
Оборот |
2452163 |
Оборот |
3509162 |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
916510 |
Счет 23 «Вспомогательные производства»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
10б |
Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу месяца: объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах; |
18100 |
56 |
Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счёт ранее образованного резерва |
158070 |
||
|
17б |
Отражена сумма отчислений на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в цехах вспомогательных производств |
73000 |
58 |
Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потреблённым услугам |
399928 |
||
|
32б |
Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды: вспомогательных производств; |
185872 |
|||||
|
33б |
Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учётной оценки на увеличение затрат: вспомогательных производств; |
22303 |
|||||
|
38б |
Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда рабочим, занятым во вспомогательных производствах |
179200 |
|||||
|
40б |
Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых во вспомогательных производствах |
48384 |
|||||
|
51б |
Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленное топливо, воду, энергию во вспомогательных производствах |
31139 |
|||||
|
Оборот |
557998 |
Оборот |
557998 |
Счет 25 «Общепроизводственные расходы»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
10а |
Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу месяца: объектов основных средств, находящихся в основном производстве |
51200 |
59 |
Списаны расходы по обслуживанию основного производства |
1251453 |
||
|
17а |
Отражена сумма отчислений на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в цехах основного производства |
63320 |
|||||
|
19а |
Начислена амортизация по НМА, применяемым в основном производстве |
10400 |
|||||
|
20 |
Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым отчисления производятся путём уменьшения первоначальной стоимости |
9170 |
|||||
|
32в |
Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды: общепроизводственных подразделений |
294354 |
|||||
|
33в |
Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учётной оценки на увеличение затрат: общепроизводственных подразделений |
35319 |
|||||
|
38в |
Начислены суммы заработной платы персоналу, включенному в сферу обслуживания производства |
283700 |
|||||
|
40в |
Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых в сфере обслуживания цехов основного производства |
76599 |
|||||
|
48а |
Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами общепроизводственного назначения |
1840 |
|||||
|
51а |
Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленное топливо, воду, энергию, использованных в процессе обслуживания цехов основного производства |
45800 |
|||||
|
58а |
Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потреблённым услугам цехами основного производства |
379751 |
|||||
|
Оборот |
1251453 |
Оборот |
1251453 |
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
10в |
Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу месяца: объектов административно-хозяйственной сферы |
18300 |
69 |
Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы |
485656 |
||
|
17в |
Отражена сумма отчислений на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в общехозяйственных подразделениях |
21580 |
|||||
|
19б |
Начислена амортизация по НМА, используемым в административно-хозяйственной сфере |
7450 |
|||||
|
32г |
Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды: общехозяйственных подразделений |
146374 |
|||||
|
33г |
Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учётной оценки на увеличение затрат: общехозяйственных подразделений |
17563 |
|||||
|
38г |
Начислены суммы заработной платы работникам административно-хозяйственных подразделений |
173200 |
|||||
|
40г |
Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых в сфере управления и обслуживания организации |
46764 |
|||||
|
48б |
Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами общехозяйственного назначения |
15742 |
|||||
|
51в |
Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленное топливо, воду, энергию, использованных в процессе обслуживания общехозяйственных подразделений |
18506 |
|||||
|
58б |
Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потреблённым услугам службами общехозяйственного назначения |
20177 |
|||||
|
Оборот |
485656 |
Оборот |
485656 |
Счет 28 «Брак в производстве»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
60 |
Списана себестоимость окончательного брака |
2972 |
61 |
Возмещены расходы, связанные с окончательным браком |
2972 |
||
|
Оборот |
2972 |
Оборот |
2972 |
Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
63 |
Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости |
3499990 |
64 |
Принята к бухгалтерскому учёту и оприходована на склад по учётным ценам готовая продукция |
4200000 |
||
|
65 |
Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от её стоимости по учётным ценам |
||||||
|
Оборот |
3499990 |
Оборот |
3499990 |
Счет 43 «Готовая продукция»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
3174000 |
||||||
|
64 |
Принята к бухгалтерскому учёту и оприходована на склад по учётным ценам готовая продукция |
4200000 |
67 |
Списана стоимость отгруженной продукции по учётным ценам, выручка от продажи которой, признана в бухгалтерском учёте |
5974000 |
||
|
Оборот |
4200000 |
Оборот |
5974000 |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
1400000 |
Счет 44 «Расходы на продажу»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
32д |
Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды операций , связанных с продажей продукции |
82380 |
70 |
Списаны учтённые в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода |
239999 |
||
|
33д |
Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учётной оценки на увеличение затрат по упаковке продукции |
98853 |
|||||
|
38д |
Начислены суммы заработной платы сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции |
79300 |
|||||
|
40д |
Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых в процессе сбыта продукции |
21411 |
|||||
|
48в |
Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами по продаже продукции |
7158 |
|||||
|
51г |
Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленное топливо, воду, энергию, использованных в процессе обслуживания служб, связанных со сбытом продукции |
28865 |
|||||
|
52 |
Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги по рекламе |
11000 |
|||||
|
Оборот |
239999 |
Оборот |
239999 |
Счет 50 «Касса»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
9800 |
||||||
|
41 |
Получены по чеку наличные денежные средства |
600000 |
42 |
Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль |
523473 |
||
|
45 |
Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков |
783940 |
44 |
Выдано под отчёт работникам сферы административно-хозяйственного управления |
23000 |
||
|
49 |
Возвращены остатки денежных средств, выданных под отчёт в марте |
1560 |
47 |
Сданы из кассы и зачислены на расчётный счёт денежные суммы |
840527 |
||
|
77 |
Погашена наличным путём задолженность за проданные работающим собственные акции |
900000 |
80 |
Сданы на расчётный счёт денежные средства от продажи собственных акций |
900000 |
||
|
Оборот |
2285500 |
Оборот |
2287000 |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
8300 |
Счет 51 «Расчетный счет»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
269844 |
||||||
|
24 |
Поступили на расчетный счет суммы за проданные НМА и объекты основных средств |
132042 |
26 |
Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам |
6062368 |
||
|
25 |
Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет |
251000 |
41 |
Получены по чеку наличные денежные средства |
600000 |
||
|
36 |
Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы |
80055 |
55 |
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов; рекламу |
146686 11000 |
||
|
47 |
Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы |
840527 |
72 |
Перечислены денежные средства в уменьшение задолженностей поставщикам и подрядчикам, прочим кредиторам, банкам по кредитам |
1543810 |
||
|
53 |
На расчетный счет зачислены авансы и предоплата от покупателей |
4513640 |
75 |
Выкуплены у акционеров – юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО «Исток» |
840000 |
||
|
74 |
Поступили денежные средства от покупателей и заказчиков |
3984900 |
85 |
Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности: бюджету по НДС; бюджету по НДФЛ бюджету по налогу на прибыль; внебюджетным государственным фондам по ЕСН |
117060 245780 158439 208610 |
||
|
80 |
Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций |
900000 |
|||||
|
Оборот |
10702164 |
Оборот |
9933753 |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
1038255 |
Счет 52«Валютные счета»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
1753940 |
||||||
|
Оборот |
- |
Оборот |
- |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
1753940 |
Счет 57«Переводы в пути»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
57760 |
||||||
|
Оборот |
- |
Оборот |
- |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
57760 |
Счет 58 «Финансовые вложения»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
1980000 |
||||||
|
Оборот |
- |
Оборот |
- |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
1980000 |
Счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
336000 |
||||||
|
Оборот |
- |
Оборот |
- |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
336000 |
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
696910 |
||||||
|
26 |
Оплачено с расчётного счёта в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за: приобретённые объекты основных средств; приобретенные НМА; строительно-монтажные работы; монтажные работы; |
122012 13334 5876400 4720 |
1 |
Приняты к оплате расчётные документы поставщиков по приобретённым объектам основных средств: покупная цена НДС |
103400 18612 |
||
|
55 |
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленное топливо, воду, энергию всех видов |
146686 |
2 |
Приняты к оплате расчётные документы поставщиков по приобретённым НМА: покупная цена НДС |
11300 2034 |
||
|
72 |
Перечислены с расчётного счёта денежные средства в уменьшение задолженности поставщикам и подрядчикам |
1278530 |
6 |
Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда: сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания НДС |
4980000 896400 |
||
|
7 |
Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда: сметная стоимость НДС |
4000 720 |
|||||
|
27 |
Акцептованы счета поставщиков за приобретённые материалы: по оптовым ценам НДС |
1071000 192780 |
|||||
|
51 |
Акцептованы счета – фактуры организаций за оказанные услуги, потребленное топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания: цехов основного производства; вспомогательных производств; общехозяйственных подразделений; служб, связанных со сбытом продукции; НДС по потреблённым услугам |
45800 31139 18506 28865 22376 |
|||||
|
57 |
Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту основных средств: стоимость ремонтных работ; НДС по ремонтным работам |
12500 2250 |
|||||
|
Оборот |
7441682 |
Оборот |
7441682 |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
696910 |
Счет 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
1245813 |
||||||
|
66 |
Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам, включая НДС |
8106718 |
74 |
Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков: по ранее полученному беспроцентному товарному векселю; за отгруженную продукцию |
1179800 2805100 |
||
|
Оборот |
8106718 |
Оборот |
3984900 |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
5367631 |
Счет 62.2 «Авансы полученные»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
- |
||||||
|
46 |
Начислены суммы НДС с полученных авансов |
119584 |
45 |
Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков |
783940 |
||
|
54 |
Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты |
688521 |
53 |
На расчетный счет зачислены авансы и предоплата от покупателей |
4513640 |
||
|
Оборот |
808105 |
Оборот |
5297580 |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
4489475 |
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
579600 |
||||||
|
72г |
Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита |
19000 |
25 |
Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет |
251000 |
||
|
28 |
Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов |
5220 |
|||||
|
Оборот |
19000 |
Оборот |
256220 |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
816820 |
Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
8129500 |
||||||
|
72д |
Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности за пользование денежными средствами ипотечного банка |
150762 |
4 |
Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты |
135762 |
||
|
Оборот |
150762 |
Оборот |
135762 |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
8114500 |
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
38700 |
Сальдо на 01.03.2004г. |
657000 |
||||
|
73 |
Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам |
1151912 |
15 |
Начислен НДС за проданные объекты основных средств |
10278 |
||
|
81б |
Отражены по результатам расчета налога на прибыль отложенные налоговые обязательства |
33159 |
23г |
Списан НДС по проданным НМА |
9864 |
||
|
83 |
Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив |
4288 |
35 |
Начислен НДС по проданным материалам |
12212 |
||
|
85 |
Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности: бюджету по НДС; бюджету по НДФЛ бюджету по налогу на прибыль; |
117060 245780 158439 |
39 |
Произведены удержания из заработной платы персонала: налог на доходы физических лиц; налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год |
106730 120000 |
||
|
46 |
Начислен НДС с полученных авансов |
119584 |
|||||
|
54 |
Начислен НДС с полученных авансов и предоплаты |
688521 |
|||||
|
68 |
Начислен НДС на отгруженную продукцию |
1236618 |
|||||
|
81а |
Отражены по результатам расчета налога на прибыль: постоянные налоговые обязательства; отложенные налоговые активы |
1200 1435 |
|||||
|
82 |
Начислен условный расход по налогу на прибыль |
228451 |
|||||
|
84 |
Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, не признанных полностью в налоговом учете |
3500 |
|||||
|
Оборот |
1710638 |
Оборот |
2538393 |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
1446055 |
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
208610 |
||||||
|
38е |
Начислено пособие по социальному страхованию и обеспечению |
26560 |
40 |
Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда |
326322 |
||
|
85г |
Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности: Внебюджетным государственным фондам; |
208610 |
|||||
|
Оборот |
235170 |
Оборот |
326322 |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
299762 |
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
579473 |
||||||
|
39 |
Произведены удержания из заработной платы персонала: налог на доходы физических лиц; налог на дивиденды; по исполнительным документам; в возмещение материального ущерба; за окончательный брак |
106730 120000 15186 1400 1971 |
38 |
Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда: рабочим основного производства; производственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательных производств; персоналу, включенному в сферу обслуживания производства; работникам административно-хозяйственных подразделений; сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции; пособия по социальному страхованию и обеспечению |
493200 179200 283700 173200 79300 26560 |
||
|
42 |
Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль |
523473 |
|||||
|
43 |
Депонированы невыплаченные суммы заработной платы |
56527 |
|||||
|
Оборот |
825287 |
Оборот |
1235160 |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
989346 |
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
4300 |
Сальдо на 01.03.2004г. |
- |
||||
|
44 |
Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления |
23000 |
48 |
Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами: общепроизводственного назначения; общехозяйственного назначения; по продаже продукции |
1840 15742 7158 |
||
|
49 |
Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет |
1560 |
|||||
|
50 |
Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки |
1000 |
|||||
|
Оборот |
23000 |
Оборот |
27300 |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
- |
Сальдо на 01.04.2004г. |
- |
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
54544 |
||||||
|
50 |
Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки |
1000 |
39 |
Произведены удержания из заработной платы персонала: в возмещение материального ущерба; за окончательный брак |
1400 1971 |
||
|
61а |
Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет виновных лиц |
1971 |
77б |
Задолженность за проданные акции полностью погашена наличным путем |
900000 |
||
|
76 |
Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров |
900000 |
|||||
|
Оборот |
902971 |
Оборот |
903371 |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
54144 |
Сальдо на 01.04.2004г. |
- |
Счет 75.2 «Расчеты с учредителями по выплате доходов»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
- |
Сальдо на 01.03.2004г. |
- |
||||
|
79 |
Начислены дивиденды учредителям – физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года |
800000 |
|||||
|
Оборот |
- |
Оборот |
800000 |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
Сальдо на 01.04.2004г. |
800000 |
Счет 76.1 «Расчеты с разными дебиторами»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
17846 |
||||||
|
14 |
Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств |
67378 |
24 |
Поступили на расчетный счет суммы за: проданные НМА; проданные объекты основных средств |
64664 67378 |
||
|
23в |
Списана стоимость проданных НМА |
64664 |
36 |
Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы |
80055 |
||
|
34а |
Списана стоимость проданных материалов по рыночным ценам |
80055 |
|||||
|
Оборот |
212097 |
Оборот |
212097 |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
17846 |
Счет 76.2 «Расчеты с разными кредиторами»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
581100 |
||||||
|
26 |
Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за: консультационные услуги; транспортные услуги; регистрацию прав |
11092 5074 29736 |
3 |
Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов: основных средств – стоимость услуг НДС; нематериальных активов – стоимость услуг НДС |
8300 1494 1100 198 |
||
|
55б |
Оплачены счета поставщиков за рекламу |
11000 |
5 |
Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств: по тарифу; НДС |
4300 774 |
||
|
72 |
Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности: прочим кредиторам по расчетам текущего месяца; разным кредиторам по расчетам прошлых периодов |
64518 31000 |
8 |
Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха: стоимость услуг НДС |
25200 4536 |
||
|
16 |
Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств:: стоимость услуг; НДС |
550 99 |
|||||
|
23б |
Списаны расходы по продаже, оплаченные посреднической организации |
680 |
|||||
|
29 |
Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций |
63189 |
|||||
|
39в |
Произведены удержания из заработной платы персонала по исполнительным документам |
15186 |
|||||
|
43 |
Депонированы невыплаченные суммы заработной платы |
56527 |
|||||
|
52 |
Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе |
11000 |
|||||
|
Обороты |
152420 |
Обороты |
193133 |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
621813 |
Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
13800 |
||||||
|
84 |
Погашено отложенное налоговое обязательство |
3500 |
81б |
Отражены по результатам расчета налога на прибыль отложенные налоговые обязательства |
33159 |
||
|
Оборот |
3500 |
Оборот |
33159 |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
43459 |
Счет 80 «Уставный капитал»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
5900000 |
||||||
|
Оборот |
- |
Оборот |
- |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
5900000 |
Счет 81 «Собственные акции (доли)»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
1113000 |
||||||
|
75 |
Выкуплены у акционеров – юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО «Исток» |
840000 |
76 |
Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров |
900000 |
||
|
77 |
Отражена разница между фактическим затратами на выкуп акций и стоимостью из размещения работающим предприятия |
60000 |
|||||
|
Оборот |
900000 |
Оборот |
900000 |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
1113000 |
Счет 82 «Резервный капитал»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
2385000 |
||||||
|
Оборот |
- |
Оборот |
- |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
2385000 |
Счет 83 «Добавочный капитал»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
2650600 |
||||||
|
Оборот |
- |
Оборот |
- |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
2650600 |
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
- |
Сальдо на 01.03.2004г. |
1980000 |
||||
|
79 |
Начислены дивиденды учредителям – физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года |
800000 |
|||||
|
Оборот |
800000 |
Оборот |
- |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
1180000 |
Счет 90.1 «Выручка»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
- |
||||||
|
66 |
Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности |
8106718 |
|||||
|
Оборот |
- |
Оборот |
8106718 |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
8106718 |
Счет 90.2 «Себестоимость продаж»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
- |
||||||
|
65 |
Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам |
||||||
|
67 |
Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка от продажи которой признана в бухгалтерском учете |
5974000 |
|||||
|
69 |
Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы |
485656 |
|||||
|
70 |
Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу |
239999 |
|||||
|
Оборот |
5999645 |
Оборот |
|||||
|
Сальдо на 01.04.2004г |
5999645 |
. |
Счет 90.3 «Налог на добавленную стоимость»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
- |
Сальдо на 01.03.2004г. |
- |
||||
|
68 |
Начислен НДС на отгруженную продукцию |
1236618 |
|||||
|
Оборот |
1236618 |
Оборот |
|||||
|
Сальдо на 01.04.2004г |
1236618 |
. |
Счет 90.9 «Прибыль (убыток) от продаж»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
- |
Сальдо на 01.03.2004г. |
- |
||||
|
71 |
Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности |
870455 |
|||||
|
Оборот |
870455 |
Оборот |
|||||
|
Сальдо на 01.04.2004г |
870455 |
. |
По окончании отчетного месяца сравниваем обороты по субсчетам 90.1 и (90.2 и 90.3) и определяем прибыль (убыток) от продаж.
Доходы > расходов, значит, у организации прибыль от продаж.
Следовательно, делаем бухгалтерскую запись:
Дт 90.9 Кт 99 - 870455
Счет 91.1 «Прочие доходы»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
- |
||||||
|
14 |
Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств |
67378 |
|||||
|
23в |
Списана стоимость проданных НМА |
64664 |
|||||
|
34а |
Списана стоимость проданных материалов |
80055 |
|||||
|
77а |
Отражена разница между фактическим затратами на выкуп акций и стоимостью из размещения работающим предприятия |
60000 |
|||||
|
Оборот |
- |
Оборот |
272097 |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
272097 |
Счет 91.2 «Прочие расходы»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
- |
||||||
|
13 |
Списана остаточная стоимость объектов основных средств |
36620 |
|||||
|
15 |
Начислен НДС за проданные объекты основных средств |
10278 |
|||||
|
16 |
Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей основных средств |
550 |
|||||
|
23 |
Списана: остаточная стоимость НМА; расходы по продаже посреднической организации; НДС по проданным НМА |
48520 680 9864 |
|||||
|
34 |
Списана: стоимость проданных материалов по учётным ценам; отклонения фактической себестоимости от учетной цены |
58900 7067 |
|||||
|
35 |
Начислен НДС по проданным материалам |
12212 |
|||||
|
37 |
Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей |
5980 |
|||||
|
Оборот |
190671 |
Оборот |
|||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
190671 |
Счет 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
- |
Сальдо на 01.03.2004г. |
- |
||||
|
78 |
Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности |
81426 |
|||||
|
Оборот |
81426 |
Оборот |
|||||
|
Сальдо на 01.04.2004г |
81426 |
. |
По окончании отчетного месяца сравниваем обороты по субсчетам 91.1 и 91.2 и определяем сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.
Доходы > расходов, значит, у организации прибыль от операций, отличных от обычных видов деятельности.
Финансовый результат = 272097 – 190671 =81426
Следовательно, делаем бухгалтерскую запись:
Дт 91.9 Кт 99 - 81426
Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
50 |
Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки |
1000 |
50 |
Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки |
1000 |
||
|
Оборот |
1000 |
Оборот |
1000 |
Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
101256 |
||||||
|
56 |
Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели |
158070 |
17 |
Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт основных средств, находящихся в эксплуатации в: цехах основного производства; цехах вспомогательных производств; общехозяйственных подразделениях |
63320 73000 21580 |
||
|
57а |
Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств – стоимость ремонтных работ |
12500 |
|||||
|
Оборот |
170570 |
Оборот |
157900 |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
88586 |
Счет 97 «Расходы будущих периодов»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
193890 |
||||||
|
Оборот |
- |
Оборот |
- |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
193890 |
Счет 98 «Доходы будущих периодов»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г. |
106370 |
||||||
|
Оборот |
- |
Оборот |
- |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
106370 |
Счет 99 «Прибыли и убытки»
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
месяц |
№ опер. |
Содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
Содержание |
Сумма |
|
Сальдо на 01.03.2004г |
- |
Сальдо на 01.03.2004г. |
- |
||||
|
81а |
Отражены по результатам расчета налога на прибыль постоянные налоговые обязательства |
1200 |
71 |
Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности |
870455 |
||
|
82 |
Начислен условный расход по налогу на прибыль |
228451 |
78 |
Отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности |
81426 |
||
|
Оборот |
229651 |
Оборот |
951881 |
||||
|
Сальдо на 01.04.2004г. |
- |
Сальдо на 01.04.2004г. |
722230 |
3. Произведем расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в марте 2004 года.
Приложение 2
Бухгалтерская справка
«Расчёт первоначальной стоимости объектов основных средств,
принятых в эксплуатацию в течение марта 2004г.»
|
№ п/п |
Перечень фактических затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта |
Основание |
Сумма |
Здание производственного назначения |
|||
|
1 |
Фактические затраты в незавершённом строительстве здания производственного цеха на 1 марта 2004г. |
4035038 |
|
|
2 |
Затраты в капитальное строительство здания в течение месяца: стоимость строительно-монтажных работ (операция 6); затраты по обслуживанию долгосрочного кредита (операция 4); расходы на регистрацию права собственности (операция 8) |
4980000 135762 25200 |
|
|
Итого затрат за месяц: |
5140962 |
||
|
3 |
Первоначальная стоимость здания производственного назначения |
9176000 |
|
Оборудование, предназначенное для использованияв цехах вспомогательных производств |
|||
|
1 |
Суммы, уплаченные поставщику по договору купли –продажи (операция1) |
103400 |
|
|
2 |
Стоимость монтажных работ (операция 7) |
4000 |
|
|
3 |
Суммы, уплаченные организациям за консультационные услуги (операция3) |
8300 |
|
|
4 |
Суммы, уплаченные транспортным организациям за доставку оборудования (операция5) |
4300 |
|
|
5 |
ИТОГО: первоначальная стоимость оборудования, вводимого в эксплуатацию (операция 9) |
120000 |
4. Выполним расчет сумм распределения отклонений фактической себестоимости заготовления материалов от их учетной цены, подлежащих списанию со счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей», путем составления бухгалтерской справки.
Приложение 3
«Расчёт распределения отклонений фактической себестоимости материалов от их учётной цены за март 2004г.»
|
№ п/п |
Содержание |
Стоимость материалов по учётным ценам (счет10) |
Отклонения фактической себестоимости от учётных цен (счет 16) |
|
1 |
Остатки на начало месяца |
896 910 |
76 576 |
|
2 |
Поступило материалов и оплачено расходов за месяц (операции 27-31) |
981 015 (опер. 30) |
148 755 (опер. 31) |
|
3 |
Итого с остатком |
1 877 925 |
225 331 |
|
4 |
Процент отклонений в стоимости материалов |
225331 / 1877925 *100% =11,9989% |
|
|
Средний процент отклонений в стоимости материалов = начальный остаток отклонений+ отклонения по поступившим за месяц материалов / начальный остаток материалов по учетным ценам + поступившие материалы за месяц по учетным ценам * 100% |
|||
|
5 |
Расход материалов за месяц (операции 32,34) и относящаяся к ним сумма отклонений (операции 33,34) - всего |
1 279 800 (1220900 + 58900) |
153 562 (146495 + 7067) |
|
В том числе: |
|||
|
6 |
на основное производство; |
511 920 (опер. 32а) |
61 425 (511920 * 11,9989%) |
|
7 |
на обслуживание основного производства; |
294354 (опер.32в) |
35319 (294354 * 11,9989%) |
|
8 |
во вспомогательных производствах; |
185872 (опер.32б) |
22303 (185872 * 11,9989%) |
|
9 |
на нужды управления; |
146 374 (опер.32г) |
17 563 (146374 * 11,9989%) |
|
10 |
на упаковку и транспортировку продукции; |
82 380 (опер.32д) |
9 885 (82380 * 11,9989%) |
|
11 |
продажи материалов |
58 900 (опер.34б) |
7 067 (58900 * 11,9989%) |
|
12 |
Остатки на конец месяца |
598 125 (1 877 925 - 1 279 800 |
71 769 (225 331 - 153 562 |
|
13 |
Итого расходы вместе с остатком на конец месяца (для целей контроля: сумма строк 5 и 12 равна строке 3) |
1 877 925 |
225 331 |
5. Определим величину налога на добавленную стоимость, подлежащего возмещению из бюджета по оприходованным и оплаченным материально-производственным запасам и оказанным услугам, введенным в эксплуатацию основным средствам. Расчет оформим в Приложении 4.
Приложение 4
из суммы начисленного налога
|
№ п/п |
Налоговые вычеты |
Сумма, руб. |
|
1 |
Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении материалов (работ, услуг), подлежащая вычету: |
|
|
а |
по приобретённым материалам (операция 27б) |
192 780 |
|
б |
по потребленным услугам ( опер.16б+опер.29б+ опер.51д+опер.57б) = 99+9639+22376+2250=34364 |
34 364 |
|
в |
по приобретённым и введенным в эксплуатацию основным средствам (опер.1б+ опер.3б + опер.5б+ опер.6б +опер.7б+ опер.8б) = 18612+1494+774+896400+720+4536 = 922536 |
922536 |
|
г |
по приобретённым нематериальным активам (опер.2б+ опер.3г) = 2034+198=2232 |
2 232 |
|
2 |
Общая сумма НДС, принимаемая к вычету |
1 151 912 |
6. Определим финансовый результат от прочих доходов и расходов. Оформим бухгалтерской справкой.
Приложение 5
от прочих видов деятельности»
|
№ п/п |
Показатели расчёта |
Доходы |
Расходы |
Результат |
|
1 |
Поступления (без НДС) и расходы, связанные с продажей: |
179 743 |
152 337 |
27 406 |
|
основных средств (опер. 13-16) |
57 100 (67378-10278 (НДС)) |
37 170 (36620+550) |
19 930 |
|
|
нематериальных активов (опер. 23) |
54 800 (64664-9864 (НДС)) |
49 200 (48520+680) |
5 600 |
|
|
материалов (опер. 34,35) |
67 843 (80055-12212 (НДС)) |
65 967 (58900+7067) |
1 876 |
|
|
2 |
Проценты, полученные и уплаченные за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов) |
- |
- |
- |
|
3 |
Отчисления в оценочные резервы (опер. 37) |
- |
5 980 |
-5 980 |
|
4 |
Поступления и расходы, связанные с выкупом и размещением собственных акций на вторичном рынке (опер. 77) |
60 000 |
- |
60 000 |
|
5 |
Итого: |
60 000 |
5 980 |
81 426 |
|
6 |
Финансовый результат: занести в операцию 78 |
239 743 |
158 317 |
81 426 |
7. Рассчитаем постоянные и временные разницы, величину отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, сумму текущего налога на прибыль.
Приложение 6
|
№ п/п |
Показатели расчёта |
Сумма, учитываемая при определении прибыли |
Ставка налога на прибыль |
Налог на прибыль |
Вид налогового актива или обязательства (к графе 3) |
Де-бет |
Кре-дит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
1 |
Прибыль от продаж счёт 90(опер. 71) |
870 455 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
2 |
Прибыль от прочих видов деятельности (опер. 78) |
81 426 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
3 |
Бухгалтерская прибыль до налогообложения (стр.1+стр.2) |
951 881 |
24% |
228 451 |
УРНП |
99 |
68 |
|
4 |
Увеличивается: |
5000 |
1200 |
- |
- |
- |
|
|
4.1 |
на величину не признаваемых командировочных расходов (опер. 48) |
3 000 |
24% |
720 |
ПНО |
99 |
68 |
|
4.2 |
на величину не признаваемых расходов по рекламе (опер. 52) |
2 000 |
24% |
480 |
ПНО |
99 |
68 |
|
5 |
Увеличивается: |
-11887 |
-2853 |
- |
- |
- |
|
|
5.1 |
на величину созданного резерва под снижение стоимости материальных ценностей (опер. 37) |
5 980 |
24% |
1 435 |
ОНА |
09 |
68 |
|
5.2 |
погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив (операция 83) |
17867 ( 4288 /24%) |
24% |
4288 |
ОНА |
68 |
09 |
|
6 |
Уменьшается: |
123579 |
29659 |
- |
- |
- |
|
|
6.1 |
на проценты по долгосрочному кредиту, отнесённые на стоимость здания (опер. 4) |
135 762 |
24% |
32 583 |
ОНО |
68 |
77 |
|
6.2 |
на величину амортизационных отчислений, не признаваемых за счёт различий в способах начислений амортизации (опер. 10) |
2 400 |
24% |
576 |
ОНО |
68 |
77 |
|
6.3 |
Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, не признанных полностью в налоговом периоде |
14583 (3500/24%) |
24% |
3500 |
ОНО |
77 |
68 |
|
7 |
Итого |
821415 |
24% |
197 139 |
ТНП |
- |
- |
Текущий налог на прибыль = Условный расход + Постоянные налоговые обязательства - Постоянные налоговые активы + Отложенные налоговые активы (возникающие) – Отложенные налоговые активы (списанные) – Отложенные налоговые обязательства (возникающие) + Отложенные налоговые обязательства (списанные).
Условный расход = Бухгалтерская прибыль * Ставка налога на прибыль
Постоянное налоговое обязательство = Постоянная разница * 24%
ПНО = 3000*24%=720
ПНО = 2000*24%=480
Отложенный налоговый актив = Вычитаемые временные разницы * 24%
ОНА = 5980*24%=1435
ВВР = ОНА / 24%=4288 / 24% =17867
Отложенное налоговое обязательство = Налогооблагаемые временные разницы * 24%
ОНО = 135762*24% =32583
ОНО = 2400*24% =576
НВР = ОНО / 24% = 3500/24% =14583
ТНП = 228451 + 720 + 480 +1435 – 4288 – 32583 - 576 + 3500 = 197139
8. Составим ведомость учета затрат на производство и выпуск продукции:
Часть 1. Затраты на производство в поэлементном разрезе и распределение издержек вспомогательных производств
|
Но- мер счё- та |
С кредита счетов В дебет счетов |
Элементы затрат на производство |
Распре- деление затрат вспомо- гательных произ-водств |
Итого после распреде-ления затрат вспомога-тельных произ-водств |
|||||
|
Материальные затраты 10,16 |
Затраты на оплату труда 70 |
Отчисле-ния на соц. нужды 69 |
Амортизаци-онные отчис-ления 02,05 |
Прочие затраты 28, 60,71, 76,96, и т.д. |
Итого затрат на произ-водство |
||||
|
20 |
Основное производство |
573 345 ( 511920+61425) |
493 200 опер.38 |
133 164 опер.40 |
- |
1 001 опер.61 |
1200710 |
1200710 |
|
|
10 |
Стоимость возвратных отходов по операции 62 |
-6200 |
-6200 |
-6200 |
|||||
|
23 |
Вспомогательные производства (дебетовый оборот) |
208 175 (185872+22303) опер.32+опер.33 |
179 200 опер.38 |
48 384 опер.40 |
18 100 опер.10 |
104 139 (73000+31139) опер17+опер.51 |
557 998 |
- |
|
|
25 |
Общепроизводственные расходы |
329 673 (294354+35319) опер.32+опер.33 |
283 700 опер.38 |
76 599 опер.40 |
70770 (51200+10400 +9170) опер.10+опер.19 + опер.20 |
110960 (63320+1840+45800) опер17+опер48+опер.51 |
871 702 |
379 751 |
1251453 |
|
26 |
Общехозяйственные расходы |
163 937 (146374+17563) опер.32+опер.33 |
173 200 опер.38 |
46 764 опер.40 |
25750 (18300+7450) опер.10+опер.19 |
55828 (21580+15742+18506) опер17+опер48+опер.51 |
465479 |
20 177 |
485656 |
|
28 |
Брак в производстве |
-1 050 |
-670 |
-251 |
-1 001 |
-2 972 |
-2 972 |
||
|
44 |
Расходы на продажу (дебетовый оборот) |
92 265 (82380+9885) опер.32+опер.33 |
79 300 опер.38 |
21 411 опер.40 |
47023 (7158+28865+11000) опер48+опер51+опер.52 |
239999 |
239999 |
||
|
96 |
Резервы предстоящих расходов (опер. 56) |
-158070 |
-158070 |
- |
|||||
|
Всего: |
1360145 |
1207930 |
326071 |
114620 |
159880 |
3168646 |
х |
3168646 |
Часть 2. Расчет полной фактической себестоимости
по калькуляционным статьям за месяц
|
Наименование затрат по калькуляционным статьям |
Сумма, руб. |
Источник заполнения |
|
Материальные затраты |
570373 ( 573345 – 2972) |
Статья 1 графа 1 Приложения 7 ч.1 за исключением брака |
|
Возвратные отходы |
6200 |
Статья 2 графа 1 Приложения 7 ч.1 |
|
Затраты на оплату труда |
493200 |
Статья 1 графа 2 Приложения 7 ч.1 |
|
Отчисления на социальные нужды |
133164 |
Статья 1 графа 3 Приложения 7 ч.1 |
|
Общепроизводственные расходы |
1251453 |
Статья 4 графа 8 Приложения 7 ч.1 |
|
Общехозяйственные расходы |
485656 |
Статья 5 графа 1 Приложения 7 ч.1 |
|
Брак в производстве |
1001 |
Статья 1 графа 5 Приложения 7 ч.1 |
|
Расходы на продажу |
239999 |
Статья 7 графа 8 Приложения 7 ч.1 |
|
Итого полная фактическая себестоимость |
3168646 |
Статья 9 графы 6 и 8 Приложения 7 ч.1 |
Итого полная фактическая себестоимость = 570373 -6200 +493200 +133164 +1251453 +485656 +1001+ 239999 =3168646
Часть 3. Расчёт ограниченной производственной себестоимости
выпущенной продукции, руб.
|
Показатели расчёта |
Статьи расхода |
Итого |
|||||
|
Мате- риалы |
Основная и допол-нительная заработ-ная плата |
Отчис-ления на соци-альные нужды |
Обще-произ-водст-венные расходы |
Потери от брака |
Амор- тиза- цион- ные отчис-ления |
||
|
Затраты за месяц (дебетовый оборот по счету 20 «Основное производство») |
573345 |
493200 |
133164 |
1251453 |
1001 |
- |
2452163 |
|
Исключаются: |
7 250 |
670 |
251 |
1001 |
- |
- |
9172 |
|
стоимость ценных отходов |
6200 |
- |
- |
- |
- |
- |
6200 |
|
себестоимость окончательного брака |
1050 |
670 |
251 |
1001 |
- |
- |
2972 |
|
Остатки незавершённого производства: |
|||||||
|
на начало месяца |
865748 |
374900 |
134964 |
597897 |
- |
- |
1973509 |
|
на конец месяца |
452774 |
170400 |
61344 |
231992 |
- |
- |
916510 |
|
Фактическая себестоимость выпуска продукции (операция 63) |
979069 |
697030 |
206533 |
1616357 |
1001 |
- |
3499990 |
Фактическая себестоимость выпущенной продукции = Остатки незавершенного производства на начало месяца + Затраты за месяц - Остатки незавершенного производства на конец месяца – Себестоимость брака – Стоимость ценных отходов.
Фактическая себестоимость выпущенной продукции = 1973509 + 2452163 –916510 – 2972 – 6200 = 349999
Часть 4. Расчёт фактической себестоимости
проданной продукции
|
№ п/п |
Показатели расчёта |
Сумма, руб. |
|
1 |
Фактическая себестоимость выпущенной продукции (операция 63) |
3499990 |
|
2 |
Учётная стоимость выпущенной продукции (операция 64) |
4200000 |
|
3 |
Отклонения фактической себестоимости выпущенной продукции от её учётной стоимости (занести в операцию 65) |
-700010 |
|
4 |
Учётная стоимость отгруженной продукции (операция 67) |
5974000 |
|
5 |
Управленческие (общехозяйственные) расходы (операция 69) |
485656 |
|
6 |
Расходы на продажу (операция 70) |
239999 |
|
Итого полная фактическая себестоимость проданной продукции |
5999645 |
В состав полной фактической себестоимости проданной продукции включаются: учетная стоимость отгруженной продукции, отклонения между фактической себестоимостью и учетными ценами выпущенной продукции, общехозяйственные (управленческие) расходы и общая сумма расходов на продажу.
Следовательно, полная фактическая себестоимость проданной продукции равна: 5974000 – 700010 + 485656 + 239999 = 5999645
9. Составим на основании данных счетов Главной книги оборотно-сальдовую ведомость.
Оборотно – сальдовая ведомость за март.
|
№ счёта |
Сальдо на 01.03. |
Обороты |
Сальдо на 31.03. |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
01 |
17176809 |
- |
9296000 |
45770 |
26427039 |
- |
|
02 |
10623700 |
9150 |
87600 |
10702150 |
||
|
03 |
470301 |
508179 |
978480 |
|||
|
04 |
637500 |
12400 |
60650 |
589250 |
||
|
05 |
191250 |
12130 |
27020 |
206140 |
||
|
07 |
17180 |
- |
- |
17180 |
||
|
08 |
4543217 |
5273362 |
9816579 |
- |
||
|
09 |
25600 |
1435 |
4288 |
22747 |
||
|
10 |
896910 |
987215 |
1279800 |
604325 |
||
|
14 |
10870 |
5980 |
16850 |
|||
|
15 |
1129770 |
1129770 |
||||
|
16 |
76576 |
148755 |
153562 |
71769 |
||
|
19 |
- |
1151912 |
1151912 |
- |
||
|
20 |
1973509 |
2452163 |
3509162 |
916510 |
||
|
23 |
557998 |
557998 |
||||
|
25 |
1251453 |
1251453 |
||||
|
26 |
485656 |
485656 |
||||
|
28 |
2972 |
2972 |
||||
|
40 |
3499990 |
3499990 |
||||
|
43 |
3174000 |
4200000 |
5974000 |
1400000 |
||
|
44 |
239999 |
239999 |
||||
|
50 |
9800 |
2285500 |
2287000 |
8300 |
||
|
51 |
269844 |
10702164 |
9933753 |
1038255 |
||
|
52 |
1753940 |
- |
- |
1753940 |
||
|
57 |
57760 |
- |
- |
57760 |
||
|
58 |
1980000 |
- |
- |
1980000 |
||
|
59 |
336000 |
- |
- |
336000 |
||
|
60 |
- |
696910 |
7441682 |
7441682 |
- |
696910 |
|
62.1 |
1245813 |
8106718 |
3984900 |
5367631 |
||
|
62.2 |
- |
808105 |
5297580 |
4489475 |
||
|
66 |
579600 |
19000 |
256220 |
816820 |
||
|
67 |
8129500 |
150762 |
135762 |
8114500 |
||
|
68 |
38700 |
657000 |
1710638 |
2538393 |
- |
1446055 |
|
69 |
208610 |
235170 |
326322 |
299762 |
||
|
70 |
579473 |
825287 |
1235160 |
989346 |
||
|
71 |
4300 |
- |
23000 |
27300 |
- |
- |
|
73 |
54544 |
- |
902971 |
903371 |
54144 |
- |
|
75.2 |
- |
- |
- |
800000 |
- |
800000 |
|
76-1 |
17846 |
212097 |
212097 |
17846 |
||
|
76-2 |
581100 |
152420 |
193133 |
621813 |
||
|
77 |
13800 |
3500 |
33159 |
43459 |
||
|
80 |
5900000 |
- |
- |
5900000 |
||
|
81 |
1113000 |
900000 |
900000 |
1113000 |
||
|
82 |
2385000 |
- |
- |
2385000 |
||
|
83 |
2650600 |
- |
- |
2650600 |
||
|
84 |
- |
1980000 |
800000 |
- |
- |
1180000 |
|
90-1 |
- |
- |
8106718 |
8106718 |
||
|
90-2 |
- |
5999645 |
- |
5999645 |
||
|
90-3 |
- |
1236618 |
- |
1236618 |
||
|
90-9 |
- |
- |
870455 |
- |
870455 |
- |
|
91-1 |
- |
- |
272097 |
272097 |
||
|
91-2 |
- |
190671 |
- |
190671 |
||
|
91-9 |
- |
- |
81426 |
- |
81426 |
- |
|
94 |
1000 |
1000 |
||||
|
96 |
101256 |
170570 |
157900 |
88586 |
||
|
97 |
193890 |
- |
- |
193890 |
||
|
98 |
106370 |
- |
- |
106370 |
||
|
99 |
- |
- |
229651 |
951881 |
- |
722230 |
|
ИТОГО |
35731039 |
35731039 |
75279589 |
75279589 |
50990881 |
50990881 |
10. Составим отчетный баланс ОАО «Исток» на 01 апреля 2004 года.
Бухгалтерский баланс ОАО «Исток»
на « 01» апреля 2004 г.
┌─────────────────────────────────────┬──────┬─────────┬─────────┐
│ АКТИВ │Код │На начало│На конец │
│ │пока- │отчетного│отчетного│
│ │зателя│ года │ периода │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ │ │ │ │
│ │ │ │ │
│Нематериальные активы │ 110 │ 446250 │ 383110 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│Основные средства │ 120 │ 6553109 │ 15724889│
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│Незавершенное строительство │ 130 │ 4560397 │ 17180
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│Доходные вложения в материальные│ │ 470301 │ 978480 │
│ценности │ 135 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│Долгосрочные финансовые вложения │ 140 │ 1644000 │ 1644000 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│Отложенные налоговые активы │ 145 │ 25600 │ 22747 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│Прочие внеоборотные активы │ 150 │ - │ - │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ ИТОГО по разделу I │ 190 │ 13699657 │ 18770406
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ │ │ │ │
│ │ │ │ │
│Запасы │ 210 │ 6304015 │ 3169644 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ в том числе: │ │ │ │
│ сырье, материалы и другие│ 211 │ 962616 │ 659244 │
│ аналогичные ценности │ │ │ │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ животные на выращивании и откорме │ 212 │ - │ - │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ затраты в незавершенном│ 213 │ 1973509 │ 916510 │
│ производстве │ │ │ │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ готовая продукция и товары для│ 214 │ 3174000 │ 1400000│
│ перепродажи │ │ │ │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ товары отгруженные │ 215 - │ - │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ расходы будущих периодов │ 216 193890 │ 193890 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ прочие запасы и затраты │ 217 │ - │ - │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│Налог на добавленную стоимость по│ │ │ │
│приобретенным ценностям │ 220 │ - │ - │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│Дебиторская задолженность (платежи по│ │ │ │
│которой ожидаются более чем через 12│ │ - │ - │
│месяцев после отчетной даты) │ 230 │ │ │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ в том числе покупатели и заказчики│ 231 │ - │ - │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│Дебиторская задолженность (платежи по│ 240 1361203 │ 5439621 │
│которой ожидаются в течение 12│ │ │ │
│месяцев после отчетной даты) │ │ │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ в том числе покупатели и заказчики│ 241 │ 1245813 │ 5367631│
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│Краткосрочные финансовые вложения │ 250 │ - │ - │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│Денежные средства │ 260 │ 2091344 │ 2858255 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│Прочие оборотные активы │ 270 │ - │ - │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ ИТОГО по разделу II │ 290 │9756562 │ 11467520 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ БАЛАНС │ 300 │ 23456219 30237926 │
└─────────────────────────────────────┴──────┴─────────┴─────────┘
┌─────────────────────────────────────┬──────┬─────────┬─────────┐
│ ПАССИВ │Код │На начало│На конец │
│ │пока- │отчетного│отчетного│
│ │зателя│ периода │ периода │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ │ │ │ │
│ │ │ │ │
│Уставный капитал │ 410 │ 5900000 │ 5900000 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│Собственные акции, выкупленные у│ │(1113000)│(1113000)│
│акционеров │ │ │ │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│Добавочный капитал │ 420 │ 2650600│ 2650600 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│Резервный капитал │ 430 │ 2385000 │ 2385000 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ в том числе: │ 431 │ - │ - │
│ резервы, образованные в│ │ │ │
│ соответствии с законодательством │ │ │ │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ резервы, образованные в│ 432 │ - │ - │
│ соответствии с учредительными│ │ │ │
│ документами │ │ │ │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│Нераспределенная прибыль (непокрытый│ │ 1980000 │ 1902230 │
│убыток) │ 470 │ │ │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ ИТОГО по разделу III │ 490 │ 11802600 │ 11724830 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА │ │ │ │
│ │ │ │ │
│Займы и кредиты │ 510 │ 8129500 │ 8114500 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│Отложенные налоговые обязательства │ 515 │ 13800 │ 43459 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│Прочие долгосрочные обязательства │ 520 │ - │ - │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ИТОГО по разделу IV │ 590 │ 8143300 │ 8157959 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА │ │ │ │
│ │ │ │ │
│Займы и кредиты │ 610 │ 579600 │ 816820 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│Кредиторская задолженность │ 620 │ 2723093 │ 8543361 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ в том числе: │ 621 │ 696910 │ 696910 │
│ поставщики и подрядчики │ │ │ │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ задолженность перед персоналом│ 622 │ 579473 │ 989346 │
│ организации │ │ │ │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ задолженность перед│ 623 │ 208610 │ 299762 │
│ государственными внебюджетными│ │ │ │
│ фондами │ │ │ │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ задолженность по налогам и сборам │ 624 │ 657000 │ 1446055 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ прочие кредиторы │ 625 │ 581100 │ 5111288 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│Задолженность перед участниками│ 630 │ - │ 800000 │
│(учредителями) по выплате доходов │ │ │ │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│Доходы будущих периодов │ 640 │ 106370 │ 106370 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│Резервы предстоящих расходов │ 650 │ 101256 │ 88586 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│Прочие краткосрочные обязательства │ 660 │ - │ - │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ ИТОГО по разделу V │ 690 │ 3510319 │ 10355137 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ БАЛАНС │ 700 │ 23456219 │ 30237926 │
└─────────────────────────────────────┴──────┴─────────┴─────────┘
В строке 110 указываем остаточную стоимость нематериальных активов : 637500-191250 =446250; 589250 – 206140 =383110
В строке 120 указываем остаточную стоимость основных средств:
17176809 – 10623700=6553109; 26427039 – 10702150 = 15724889
В строке 130 указываем: сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» и сальдо по счету 07 «Оборудование к установке».
В строке 140 указываем сальдо счета 58 «Финансовые вложения», уменьшенное на величину резерва под обесценение финансовых вложений, то есть 1980000 – 336000 = 1644000
Показатель строки 211 рассчитан как сальдо счета 10 «Материалы» - сальдо счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» + сальдо счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» = 896910-10870 + 76576 = 962616; 604325 -16850 + 71769 =659244
В строке 240 указываем: дебетовое сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» + дебетовое сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» + дебетовое сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» + сальдо счета 73 « Расчеты с персоналом по прочим операциям» + сальдо субсчета 76.1 «Расчеты с разными дебиторами»:
1245813 + 4300 +54544 + 17846 +38700 =1361203
5367631 +54144 + 17846 =5439621
В строке 260 указываем: сальдо счета 50 «Касса» + сальдо счета 51 «Расчетный счет» + сальдо счета 52 «Валютные счета» + сальдо счета 57 «Переводы в пути» = 9800 +269844 +1753940 +57760 =2091344
8300 +1038255 +1753940 +57760 = 2858255
В строке 470 указываем сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль ( непокрытый убыток) » и сальдо счета 99 «Прибыли и убытки»:
1180000 + 722230 =1902230
В строке 625 указываем: сальдо субсчета 62.2 «Авансы полученные» + сальдо субсчета 76.2 «Расчеты с разными кредиторами»:
4489475 +621813 = 5111288
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ