Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
PAGE 2
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ
|
Показатели |
Усл. обозн. |
План (база) |
Факт |
|
1.Выпуск продукции в целом по ценам реализации без учета НДС и др. надбавок, тыс.грн. |
ВП |
660 |
677,2 |
|
2. Выпуск продукции по номенклатуре, един.- изделие 1 - изделие 2 |
ВП1 ВП2 |
2000 1000 |
1930 1070 |
|
3.Выручка от реализации продукции,тыс.грн |
РП |
685 |
699,2 |
|
4.Реализация продукции по номенклатуре: - изделие 1,ед. - изделие 2,ед. - прочая продукция, тыс.грн. |
РП1 РП2 РПП |
2000 1000 25 |
1930 1030 30 |
5.Оптовые цены на продукцию(без надбавок на НДС и др.),грн. - изделие 1 - изделие 2 |
ЦП1 ЦП2 |
240 180 |
240 200 |
|
6. Прибыль (убытки) от внереализационных операций, тыс.грн. |
ПВР |
-7 |
-7 |
|
7. Средняя сумма экспортного контракта, тыс.у.е.: - изделие 1 - изделие 2 |
СК1 СК2 |
30 25 |
31,8 24,2 |
|
8. Количество экспортных контрактов по изделию 1 |
ЭК1 |
8 |
6 |
|
9. Количество иностранных заказчиков по изделию 2 |
ИЗ2 |
4 |
5 |
|
10. Среднее количество экспортных контрактов на 1-го заказчика по изделию 2 |
ЭКЗ2 |
1,5 |
1,4 |
|
1.Затраты на производство и реализацию всей продукции, тыс.грн. |
ЗП |
520 |
527,2 |
|
2.Затраты на производство и реализацию продукции по основным экономическим элементам, тыс.грн.в том числе: а)сырье и материалы; б)топливо и энергия; в)заработная плата; г)отчисления на соц. меры; д)амортизация ОФ; е)прочие расходы. |
ЗМ ЗЭ ЗЗП Озп ЗА Зпр |
156 46 82 31 153 52 |
169 80,2 78 32 120 48 |
|
3.Себестоимость продукции, грн. - изделие 1 - изделие 2 |
СП1 СП2 |
200 120 |
190 150 |
|
4.Структура себестоимости изделия 2 по элементам затрат, грн.: а)сырье и материалы б)топливо и энергия в)заработная плата г)отчисления на соц. меры д)амортизация ОФ е)прочие расходы |
СМ2 СЭ2 СЗП2 СОЗ2 СА2 СПР2 |
36 10,8 19,2 11,5 36 6,5 |
53 24 19 7,6 32 14,4 |
|
5.Распределение фонда заработной платы по категориям работников, тыс.грн.: а) рабочие б) руководители и специалисты в) служащие и пр. |
ЗПр ЗРрс ЗПс |
62 15 5 |
58 17 3 |
|
1.Нормы расхода материалов на единицу изделия 2:- комплектующие изделия, един.: - материал 1,м; - материал 2,кг; |
РМ1 РМ2 РМ3 |
5 4 2 |
5 4,4 2 |
|
2.Стоимость материалов, грн. - комплектующие изделия, един.: - материал 1,м; - материал 2,кг. |
ЦМ1 ЦМ2 ЦМ3 |
2,0 3,0 7,0 |
3,3 4,5 8,7 |
|
3.Расход электроэнергии на изготовление изделия 2,кВт-ч. |
РЭ |
2 |
1,9 |
|
4.Тариф за 1 кВт-ч,грн. |
ЦЭ |
0,20 |
0,23 |
|
5.Среднегодовые остатки нормируемых оборотных средств, тыс.грн |
НОС |
68 |
78 |
|
1.Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.грн. |
ОФ |
510 |
465 |
|
2.Средняя стоимость активной части основных фондов, тыс.грн. |
ОФА |
260 |
220 |
|
3.Количество оборудования, ед.: - имеющегося в наличии; - работающего. |
НОБ РОБ |
12 9 |
11 9 |
|
4.Износ основных фондов, тыс.грн |
ИОФ |
150 |
165 |
|
5.Обновление основных фондов, тыс.грн. |
ООФ |
90 |
70 |
|
6.Численность ППП по категориям, чел.: - рабочие; - руководители и специалисты; - служащие и пр. |
ЧП ЧР ЧРС ЧС |
31 24 5 2 |
29 21 6 2 |
|
7.Количество отработанных дней в году |
ДН |
262 |
255 |
|
8.Продолжительность рабочего времени(дня),час. |
Т |
7,9 |
6,8 |
|
Стр. |
|
|
Введение. |
5 |
|
1. Анализ производства и реализации продукции |
6 |
|
2. Анализ обобщающих показателей себестоимости продукции |
10 |
|
3. Анализ затрат на сырье, материалы, топливно-энергетические ресурсы |
13 |
|
4. Анализ заработной платы и производительности труда |
16 |
|
5. Анализ состояния и использования основных производственных фондов |
22 |
|
6. Анализ прибыли предприятия |
26 |
|
7. Анализ рентабельности предприятия и выпускаемой продукции |
30 |
|
8. Анализ внешнеэкономической деятельности предприятия |
34 |
|
Выводы и предложения |
38 |
|
Список литературы |
39 |
Введение
Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия является важнейшей функцией работников всех звеньев управления хозяйственными объектами независимо от вида деятельности, форм собственности, состояния развития и принятой модели экономики. Экономический анализ способствует выявлению изменений материально-технической базы предприятий, показателей эффективности их работы и обеспечивает глубокое экономическое обоснование принимаемых решений по дальнейшему развитию предприятий.
Целью курсовой работы по дисциплине "Экономический анализ" является развитие и закрепление навыков использования современных методов анализа и оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятий, направленной на выполнение производственных заданий и отражаемой в системе показателей учета и статистической отчетности, а также других источников информации.
1. Анализ производства и реализации продукции
1. Дать оценку выполнения плановых заданий выпуска и реализации продукции в целом, по номенклатуре и с учетом выполнения обязательств по поставкам.
2. Определить остатки нереализованной продукции, их состав и причины образования.
3. Выявить влияние остатков нереализованной продукции на прибыль, общую рентабельность и другие финансовые результаты работы предприятия.
4. Данные анализа представить в виде аналитической таблицы.
5. Выявить причины и факторы, повлиявшие на выполнение плана производства и реализации продукции.
Объем выпуска (реализации) продукции в целом и по ассортименту в стоимостном выражении определяется, исходя из оптовых цен на конкурентные виды, сорта и размеры продукции и объемов выпуска (реализации) продукции в натуральных измерителях по формуле:
ВП = ЦПі ВПін, (1.1)
где ЦПі – оптовые цены реализации отдельных видов продукции (без надбавок на НДС и др.), грн.;
ВПін – объемы выпуска (реализации) отдельных видов продукции в натуральном выражении, единиц.
По плану:
ВП1=ЦП1*ВП1н =240*2000/1000 = 480 тыс. грн.
ВП2=ЦП2*ВП2н =180*1000/1000 = 180 тыс. грн.
Фактически:
ВП1=ЦП1*ВП1н =240*1930/1000 = 463,2 тыс. грн.
ВП2=ЦП2*ВП2н =200*1070/1000 =214 тыс. грн.
Объём реализации продукции:
По плану:
РП1 = ЦП1 * РП1Н = 240*2000/1000 = 480 тыс. грн.
РП2 = ЦП2 * РП2Н = 180*1000/1000 = 180 тыс. грн.
Фактически:
РП1 = ЦП1 * РП1Н = 240*1930/1000 = 463,2 тыс. грн.
РП2 = ЦП2 * РП2Н = 200*1030/1000 = 206 тыс. грн.
Остатки нереализованной продукции в натуральном выражении определяются по формуле:
ОНП = ВПф – РПФ , един., (1.2)
где ВПф – РПф – соответственно фактические объемы выпуска и реализации продукции, един.
ОНП = 1930+1070-1930-1030 = 40 един.
Если план реализации продукции по поставкам не выполняется хотя бы по одной позиции, то по действующему законодательству при оценке выполнения плана реализации перевыполнение плана по другим договорам не учитывается, а суммы недопоставок продукции снимаются с плана.
В этом случае выполнение плана реализации продукции можно оценить по формуле:
, (1.3)
где РПn – плановый объем реализации продукции, тыс.грн.
РП – сумма недопоставок продукции по отдельным договорам, равная произведения ОНП на фактическую цену нереализованной продукции, тыс.грн.
РП = ОНП * ЦП2Ф = 40*200/1000 = 8 тыс. грн.
Тогда,
Потери прибыли предприятием из-за образования остатков нереализованной продукции составят:
П(ОНП) = (ЦПФ – СПФ) ОНП, тыс.грн., (1.4)
где ЦПФ – фактическая оптовая цена рассматриваемой единицы продукции, грн;
СПФ – фактическая себестоимость единицы нереализованной продукции, грн.
П(ОНП) = (200-150)*40/1000 = 2 тыс.грн.
Снижение уровня общей рентабельности предприятия вследствие образования остатков нереализованной продукции:
(1.5)
где ОФФ и НОСФ – фактическая стоимость основных фондов и остатков нормируемых оборотных средств, тыс.грн.
Наличие нереализованной продукции приводит к образованию сверхнормативных запасов и замедлению оборачиваемости оборотных средств предприятия.
Изменение времени оборота в этом случае можно определить по формуле:
, (1.6)
где ОНП – остатки нереализованной продукции, един.;
КД = 365 – количество дней в году;
РПФ – фактические объемы реализации продукции, тыс.грн.
Результаты анализа производства и реализации продукции представим в табл.1.1.
Таблица 1.1
Результаты анализа производства и реализации продукции
|
Показатели |
Усл. обозн. |
План (база) |
Факт |
Процент выполнения |
Откл., |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. Выполнение плана выпуска продукции в оптовых ценах, тыс.грн.:
|
ВП1 ВП2 ВП |
480 180 660 |
463,2 214 677,2 |
96,5 118,89 102,61 |
-16,8 +34 +17,2 |
|
2. Выполнение плана реализации продукции в оптовых ценах, тыс.грн.:
|
РП1 РП2 РПП РП |
480 180 25 685 |
463,2 206 30 699,2 |
96,5 114,44 120,0 102,07 |
-16,8 +26 +5 +14,2 |
|
3. Остатки нереализованной продукции, един. |
ОНП |
40 |
|||
|
4. Выполнение плана реализации продукции с учетом поставок по договорам, |
РПО |
98,83 |
|||
|
5. Потери прибыли предприятия из-за образования остатков нереализованной продукции, тыс.грн. |
П(ОНП) |
2 |
|||
|
6. Снижение рентабельности предприятия из-за наличия остатков нереализованной продукции, |
R(ОНП) |
0,37 |
|||
|
7. Влияние остатков нереализованной продукции на оборачиваемость оборотных средств, дней |
О(ОНП) |
3 |
Вывод: в результате проведенного анализа производства и реализации продукции можно сделать следующие выводы. Выпуск продукции 1-го вида по факту на 16,8 тыс.грн. меньше планового значения, а 2-го на 34 тыс.грн. превысил плановый показатель. В целом план по выпуску продукции был перевыполнен на 2,61%. План реализации продукции был перевыполнен в целом на 2,07%. План реализации продукции с учетом поставок выполнен на 98,83%.
Так как предприятие имеет остатки нереализованной продукции, то в потери прибыли составили 2 тыс.грн. Наблюдается снижение рентабельности на 0,37%.
2. Анализ обобщающих показателей себестоимости продукции
1. Дать общую оценку выполнения плановых заданий по себестоимости продукции в целом, по основным элементам и калькуляционным статьям расходов, по основным видам выпускаемой продукции.
2. Проанализировать изменения структуры себестоимости продукции по основным элементам затрат и видам продукции.
3. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей себестоимости продукции от плановых.
4. Выявить влияние на прибыль предприятия изменения затрат на амортизацию основных фондов (других элементов затрат).
5. Определить плановый и фактический показатели затрат на 1 грн. производимой продукции. Выявить влияние на этот показатель изменений оптовых цен на реализуемую продукцию и других факторов.
6. Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости продукции представить в виде аналитической таблицы.
Анализ обобщающих показателей продукции в целом, по основным статьям затрат и видам продукции проводится на основе сравнения фактических показателей с плановыми или другими базовыми показателями путем определения и изучения их отклонений в абсолютных или относительных величинах по формулам:
Хабс = ХФ –ХП; (2.1)
(2.2)
ХФ и ХП – соответственно фактические и плановые (базовые) значения отдельных показателей.
Удельный вес затрат по отдельным экономическим элементам в общей себестоимости продукции определяется по формуле:
(2.3)
где ЗХ – затраты по отдельному элементу себестоимости, тыс.грн.;
ЗП – полные затраты на производство и реализацию продукции, тыс.грн.
Км пл=156/520=30% Кэ пл=46/520=8,8% Кзп пл=82/520=15,8%
Км ф=169/527,2=32,1% Кэ ф=80,2/527,2=15,2% Кзп ф=78/527,2=14,8%
Козп пл=31/520=6,0% Кам пл=153/520=29,4% Кпр пл=52/520=10%
Козп ф=32/527,2=6,1% Кам ф=120/527,2=22,8% Кпр пл=48/527,2=9,1%
В качестве основного показателя при анализе себестоимости продукции показатель затрат на 1 грн. товарной продукции
, (2.4)
где ВП – стоимость выпущенной продукции в оптовых ценах, тыс.грн.
Кз пл=520000/660000=0,79 грн
Кз ф=527200/677200=0,78 грн
Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию основных средств (по другим экономическим элементам) составит:
П(ЗА) = ЗАФ – ЗАП, тыс.грн., (2.5)
где ЗАф и ЗАП – соответственно фактические и плановые затраты на амортизацию основных фондов (др.элементов), тыс.грн.
П(ЗА) =120 – 153 = -33 тыс.грн.
Для объективной оценки изменений показателя затрат на 1 грн. товарной продукции должна быть обеспечена сопоставимость плановых (базовых) и фактических цен на реализуемую продукцию, сырье, материалы и др.
Влияние на показатель затрат на 1 грн. товарной продукции изменения оптовых цен на продукцию можно оценить по формуле:
, (2.6)
где ЗПФ – фактические затраты на производство и реализацию продукции, тыс.грн.
ВПФ и ВПП – стоимость выпущенной продукции соответственно в фактических и плановых оптовых ценах, тыс.грн.
Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости продукции представим в табл. 2.1.
Таблица 2.1
Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости
|
Показатели |
Усл. обозн. |
План (база) |
Факт |
% выполнения |
Откл., |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. Выполнение плана по себестоимости товарной продукции в целом, тыс.грн. |
ЗП |
520 |
527,2 |
101,4 |
+7,2 |
|
2. Выполнение плана по себестоимости продукции по основным элементам затрат, тыс.грн.: |
|||||
|
– cырье и материалы – топливо и энергия – заработная плата – отчисления от заработной платы – амортизация основных фондов – прочие расходы |
ЗМ ЗЭ ЗЗП ОЗП ЗА ЗПР |
156 46 82 31 153 52 |
169 80,2 78 32 120 48 |
108,3 174,4 95,1 103,2 78,4 92,3 |
+13 +34,2 -4 +1 -33 -4 |
|
3. Выполнение плана по себестоимости основных видов продукции, тыс.грн.: – изделие 1 – изделие 2 |
СП1 СП2 |
0,2 0,12 |
0,19 0,15 |
95,0 125,0 |
-0,01 0,03 |
|
4. Удельный вес затрат по основным элементам в себестоимости продукции, : – cырье и материалы – топливо и энергия – заработная плата – отчисления от заработной платы – амортизация основных фондов – прочие расходы |
КМ КЭ КЗП КОЗП КАМ КПР |
30,0 8,8 15,8 6,0 29,4 10,0 |
32,1 15,2 14,8 6,1 22,8 9,1 |
106,9 172,0 93,8 101,8 77,4 91,1 |
+2,1 +6,4 -1,0 +0,1 -6,7 -0,9 |
|
5. Затраты на 1 грн. товарной продукции, грн. |
КЗ |
0,79 |
0,78 |
98,8 |
-0,01 |
|
6. Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию, тыс.грн. |
П(ЗА) |
- |
-33 |
- |
- |
Вывод: за анализируемый период фактическая себестоимость товарной продукции превысила плановую на 7,2 тыс.грн (1,4%). Наиболее значительное превышение произошло по затратам на топливо и энергию (34,2 тыс.грн.). При этом по заработной плате, амортизации ОПФ и прочим расходам была достигнута экономия 41 тыс.грн. Себестоимость 2-го изделия превысила своё плановое значение на 30 грн, а 1-го снизилась на 10 грн.. Однако вследствие повышения цен на продукцию предприятия и, следовательно, роста выпуска продукции в отпускных ценах себестоимость 1 гривны товарной продукции снизилась на 1 копейку.
3. Анализ затрат на сырье, материалы, топливно-энергетические ресурсы
1. Дать общую оценку использования материальных и энергетических ресурсов на предприятии (на примере отчетной калькуляции по изделию 2).
2. Выявить влияние на себестоимость продукции изменений норм расхода материалов и энергии и их стоимости.
3. Выявить влияние изменений затрат на материально-энергетические ресурсы на прибыль от реализации продукции и рентабельность продукции.
4. Данные анализа представит в виде аналитической таблицы.
Основными исходными данными для анализа материальных затрат являются данные о нормах расходов и стоимости используемых для производства продукции материальных и энергетических ресурсов, содержащиеся в отчетных калькуляциях на отдельные виды продукции.
Анализ использования основных видов сырья, материалов, топлива, энергии проводится на основе сравнения фактических показателей их расходов с плановыми и другими нормативами путем определения и изучения их отклонений в абсолютных или относительных величинах.
Поскольку в структуре себестоимости затраты на сырье, материалы и энергию даются в стоимостном выражении, при анализе необходимо раздельно выявить влияние на фактическую себестоимость продукции отклонений от норм расхода материалов (энергии) и их стоимости.
Влияние на себестоимость продукции изменений норм расходования материалов, топлива, энергии по каждому отдельно взятому виду определяется по формуле
СП(РМ) = (РМФ – РМП) ЦМФ, грн., (3.1)
где РМФ и РМП – соответственно фактическая и плановая нормы расхода изучаемого материала (энергии), ед. изм. на един. изделия:
ЦМФ – фактическая стоимость данного вида материала (энергии), грн.
∆СП(РМ)=(5-5)*3,3+(4,4-4)*4,5+(2-2)*8,7= 1,8 грн.
∆СП(РЭ)=(1,9-2)*0,23= -0,023 грн.
Влияние на себестоимость продукции изменений стоимости каждого вида материалов (энергии) определяется по формуле:
СП(ЦМ) = (ЦМФ – ЦМП) РМП, грн., (3.2)
где ЦМП – плановая стоимость рассматриваемого материала, грн.
∆СП(ЦМ)=(3,3-2)*5+(4,5-3)*4+(8,7-7)*2=15,9 грн.
∆СП(ЦЭ)=(0,23-0,2)*2=0,06 грн.
Прибыль (убыток) от реализации продукции при изменении затрат на материалы или по другим статьям расходов определяется по формуле:
П(ЗМ) = СП(ЗМ) РПФ = (СПРМ + СПЦМ)РПФ, грн., (3.3)
где СП(ЗМ) – изменение затрат на материалы (по другому элементу себестоимости), грн.
РПФ – объем фактической реализации продукции, един.
∆П(зм)=(1,8+15,9)*1030 =18231 грн.
∆П(цэ)=(-0,023+0,06)*1030=38,11 грн.
Повышение (снижение) рентабельности продукции при изменении затрат на материалы или по другому элементу себестоимости продукции можно определить по формуле:
(3.4)
где ЦПФ – фактическая оптовая цена реализации продукции без учета надбавок на НДС и др., грн.
СПП – плановая себестоимость продукции, грн.
∆R(АМ)=(200/(120+17,7)-200/120)= -21,42%
∆R(АЭ)=(200/(120+0,037)-200/120)= -0,05%
Результаты анализа использования материально-энергетических ресурсов на предприятии представим в табл. 3.1.
Таблица 3.1
Результаты анализа использования материально-энергетических ресурсов на предприятии
|
Показатели |
Усл. обозн. |
План (база) |
Факт |
Процентвыпол- нения |
Откл., |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. Расходы материалов и электроэнергии на изготовление единицы изделия 2: – комплектующих изделий, един.; – материала А, м – материала Б, кг – электроэнергии, кВт/ч |
РМ1 РМ2 РМ3 РЭ |
5 4 2 4 |
5 4,4 2 1,9 |
100 110 100 95 |
0 +0,4 0 -0,1 |
|
2. Удельный вес в себестоимости изделия 2, : – затрат на сырье и материалы – затрат на топливо и электроэнергию |
Кэм Кзэ |
30,0 9,0 |
35,3 16,0 |
118 178 |
+5,33 +7,0 |
|
3. Повышение (снижение) себестоимости изделия 2 (грн.) вследствие: – изменения норм расхода материалов – изменения стоимости материалов – изменения расхода электроэнергии – изменения затрат на электроэнергию |
СП(РМ) СП(ЦМ) СП(РЭ) СП(ЦЭ) |
1,8 15,9 -0,023 0,06 |
|||
|
4. Прибыль (убыток) от реализации изделия 2 (тыс.грн.) вследствие: – изменения затрат на материалы – изменения затрат на электроэнергию |
П(ЗМ) П(ЦЭ) |
18,2 0,04 |
|||
|
5. Повышение (снижение) рентабельности изделия 2 () вследствие: – изменения затрат на материалы – изменения затрат на электроэнергию |
R(зм) R(ЗЭ) |
-21,42 -0,05 |
Вывод: за анализируемый период зафиксирован перерасход материала А и экономия электроэнергии и материала Б, в структуре себестоимости изделия возрос удельный вес затрат на сырье и материалы (5,33%) и топливо и энергию (7%). В результате повышения цен на сырьё и материалы калькуляция изделия увеличилась на 15,9 грн. За счет изменения затрат на материалы предприятие понесло убыток в размере 18,2 тыс.грн., в результате экономии электроэнергии предприятие получило незначительную дополнительную прибыль. Факторы, влияющие на потери предприятия относятся к внешним, следовательно, предприятие имеет незначительное влияние на них.
4. Анализ заработной платы и производительности труда
1. Дать общую оценку выполнения плановых заданий по формированию и распределению фонда заработной платы на предприятии в целом и по категориям промышленно-производственного персонала.
2. Выявить влияние на себестоимость продукции изменений численности и заработной платы работников.
3. Определить влияние изменения фонда заработной платы на прибыль и другие важнейшие показатели работы предприятия.
4. Определить плановые и фактические показатели среднегодовой, среднедневной и среднечасовой производительности труда и потери рабочего времени.
5. Выявить влияние на производительность труда изменений объема производства продукции, численности производственного персонала и потерь рабочего времени.
6. Определить влияние на производительность труда, потерь рабочего времени и других факторов на объем выпуска продукции.
7. Определить соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы работников.
8. Результаты анализа представить в виде аналитической таблицы. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей работы предприятия от плановых.
Основными исходными данными для анализа затрат на заработную плату являются отчеты предприятия о среднесписочной численности работников, фонде потребления, выполнении плана производства продукции и плана по труду.
Общая оценка выполнения плановых заданий по формированию и распределению фонда заработной платы проводится на основе сравнения абсолютных или относительных величин отклонений фактических показателей от плановых.
Среднегодовая заработная плата работников в целом или по отдельным категориям определяется по формуле:
, (4.1)
где ЗЗПі – фонд заработной платы в целом или по отдельным категориям работников, грн.
ЧПі – среднесписочная численность работников предприятия в целом или по отдельной категории, чел.
ГЗПпл=82000/31=2645,16грн. ГЗПРпл=62000/24=2583,33грн
ГЗПф=78000/29=2689,66грн. ГЗПРф=58000/21=2761,90грн
ГЗПСпл=15000/5=3000грн ГЗПНпл=5000/2=2500грн
ГЗПСф=17000/6=2833,33 грн ГЗПНф=3000/2=1500грн
Влияние на себестоимость продукции изменения численности работников определяется по формуле:
ЗП(ЧП) = (ЧПФ – ЧПП) ГЗПП , грн. (4.2)
где ЧПФ и ЧПП – соответственно фактическая и плановая численность персонала предприятия, чел.
ГЗПП – плановая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.
∆ЗП (чп)=(29-31)*2645,16=-5290,32 грн.
Влияние на себестоимость продукции изменения среднегодовой заработной платы работников оценивается по формуле:
ЗП(ГЗП) = (ГЗПФ – ГЗПП) ЧПФ, грн., (4.3)
где ГЗПф – фактическая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.
∆ЗП (гзп) =(2689,66 - 2645,16)*29=1290,32 грн.
Прибыль (убыток) от изменения затрат на заработную плату:
ПЗЗП = ЗЗПФ – ЗЗППЛ, тыс.грн. (4.4)
где ЗЗПФ и ЗЗППЛ – соответственно фактический и плановый фонд заработной платы в целом, тыс.грн.
ПЗЗП =78-82 = -4 тыс.грн.
При анализе достигнутого уровня производительности труда за единицу времени может быть принят год, рабочий день или час. В зависимости от этого принимается соответственно среднегодовая, среднедневная и среднечасовая производительность труда. Годовая производительность труда:
(4.5)
где ВП - объем выпуска продукции по ценам реализации, грн.
ГПТп=660000/31=21290,32 грн.,
ГПТф=677200/29=23351,72 грн.
Среднедневная производительность труда:
, (4.6)
где ДН – количество отработанных в году дней.
Среднечасовая производительность труда:
, (4.7)
где Т – продолжительность рабочего дня, час.
Потери рабочего времени определяются по формуле
Т = ДНФ ТФ – ДНП ТП = 255 6,8 – 262 7,9 = -335,8 час. (4.8)
Влияние на годовую производительность труда изменения объема выпуска продукции:
, (4.9)
где ВПФ и ВПП – соответственно фактический и плановый объемы выпуска продукции, грн.
Влияние на годовую производительность труда изменения численности работников:
, (4.10)
Влияние на годовую производительность труда потерь рабочего времени
ГПТ(Т) = ЧПТФ Т, грн. (4.11)
где ЧПТФ – фактическая среднечасовая производительность труда, грн./час.
ГПТ(Т) =13,47 (-335,8) = -4522,21 грн
Снижение объема продукции из-за потерь рабочего времени
ВП(Т) = ГПТ(Т) ЧПФ = -4522,21 29/1000 = -131,14 грн. (4.12)
Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы работников определяется по формуле:
(4.13)
Результаты анализа заработной платы и производительности труда представим в табл. 4.1.
Таблица 4.1
Результаты анализа заработной платы и производительности труда
|
Показатели |
Усл. обозн. |
План (база) |
Факт |
Процент выпол- нения |
Откл., |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. Фонд заработной платы предприятия, тыс.грн. |
ЗЗП |
82 |
78 |
95,1 |
-4 |
|
2.Удельный вес затрат на заработную плату в себестоимости продукции, |
КЗП |
15,8 |
14,8 |
93,8 |
-1,0 |
|
3. Численность персонала, чел. |
ЧП |
31 |
29 |
93,5 |
-2 |
|
4. Среднегодовая заработная плата одного работника, грн. |
ГЗП |
2645,16 |
2689,66 |
101,7 |
44,49 |
|
5.Среднегодовая заработная плата по категориям работников, грн.: – рабочие – руководители и специалисты – служащие и пр. |
ГЗПР ГЗПРС ГЗПС |
2583,33 3000,00 2500,00 |
2761,90 2833,33 1500,00 |
106,9 94,4 60,0 |
+178,57 -166,67 -1000,0 |
|
6.Экономия (перерасход) фонда заработной платы от изменения: – численности работников – среднегодовой з/п работников, грн. |
ЗП(ЧП) ЗП(ГЗП) |
-5290,32 1290,32 |
|||
|
7. Прибыль (убыток) от изменения затрат на заработную плату, тыс.грн. |
П(ЗЭП) |
-4 |
|||
|
8. Среднегодовая производительность труда, грн./год |
ГПТ |
21290,32 |
23351,72 |
109,7 |
+2061,40 |
|
9. Среднедневная производительность труда, грн./день |
ДПТ |
81,26 |
91,58 |
112,7 |
+10,31 |
|
10. Среднечасовая производительность труда, грн./час |
ЧПТ |
10,29 |
13,47 |
130,9 |
+3,18 |
|
11. Потери рабочего времени, час. |
Т |
-335,8 |
|||
|
12. Влияние на среднегодовую производительность труда, грн.: – изменения объема выпуска продукции; – изменения численности производственного персонала; – потерь рабочего времени |
ГПТ(ВП) ГПТ(ЧП) ГПТ(Т) |
554,84 1506,56 -4522,21 |
|||
|
13. Снижение объема продукции из-за потерь рабочего времени, тыс.грн. |
ВП(Т) |
-131,14 |
|||
|
14. Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы работников |
Кпт |
1,08 |
Вывод: за анализируемый период произошло снижение затрат на фонд оплаты труда (на 4 тыс.грн.), удельного веса затрат на фонд оплаты труда в составе себестоимости продукции (на 1 тыс.грн), а также снизилась численность работников по сравнению с планом (на 2 чел). Экономия фон да заработной платы от измене ния численности работников составила 5290,32 гривен, расход фон да заработной платы от измене ния среднегодовой зарплаты ра ботников 1290,32 гривен. Предприятие получило дополнительную прибыль от изменения затрат на заработную плату в размере 4000 гривен. Среднегодовая производительность труда в рассматриваемом периоде увеличилась на 9,7%. Снижение объема продукции из-за потерь рабочего времени составило 131,14 тыс.грн.
5. Анализ состояния и использования основных производственных фондов
1. Определить основные плановые и фактические показатели, характеризующие техническое состояние и использование основных производственных фондов на предприятии.
2. Выявить влияние на показатели фондоотдачи изменений объема выпуска продукции и среднегодовой стоимости производственных фондов.
3. Выявить влияние изменения стоимости основных фондов на себестоимость продукции, прибыль и другие основные показатели работы предприятия.
4. Результаты анализа состояния и использования основных фондов представить в виде аналитической таблицы. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонение фактических показателей от плановых.
При анализе структуры основных фондов прежде всего выясняется соотношение их активной и пассивной частей. Повышение удельного веса активной части (машин, оборудования) характеризует прогрессивность структуры основных фондов, рост технической оснащенности труда, способствует увеличению выпуска продукции.
Удельный вес активной части основных фондов определяется по формуле:
(5.1)
где ОФА и ОФ – соответственно среднегодовая стоимость активной части и всех основных фондов, тыс.грн.
Кофа п=(260/510)*100%=51%
Кофа ф=(220/465)*100%=47,3%
Техническое состояние основных фондов характеризуется степенью их износа-обновления, возрастным составом оборудования.
Коэффициент износа основных фондов:
(5.2)
где ИОФ – сумма износа основных фондов, тыс.грн.
Киоф п=(150/510)*100%=29,4%
Киоф ф=(165/465)*100%=35,5%
Коэффициент обновления основных фондов
(5.3)
где ООФ – сумма обновленных основных фондов, тыс.грн.
Кооф п=(90/510)*100%=17,7%
Кооф ф=(70/465)*100%=15,1%
Использование основных фондов характеризуется показателями фондоотдачи, фондоемкости и фондовооруженности труда.
Фондоотдача – это отношение объема произведенной за год продукции к среднегодовой стоимости фондов
, (5.4)
где ВП – объем выпуска продукции, тыс.грн.
ФОп=660/510=1,29 грн/грн.
ФОф=677,2/465=1,46 грн/грн.
Фондоотдача активной части основных фондов согласно уравнению (5.4):
(5.5)
ФОАп=660/260=2,54 грн/грн.
ФОАф=677,2/220=3,08 грн/грн.
Влияние на фондоотдачу изменения объема выпуска продукции определяется по формуле:
, (5.6)
где ВПФ и ВПП – соответственно фактический и плановый объемы выпуска продукции, тыс.грн.
ОфП – плановая стоимость основных фондов, тыс.грн.
∆ФОвп=(677,2-660)/510=0,03 грн/грн.
Влияние на фондоотдачу изменения среднегодовой стоимости основных фондов:
(5.7)
∆ФО(оф)=677,2/465-677,2/510=0,13 грн/грн
Влияние среднегодовой стоимости основных фондов на себестоимость продукции и прибыль предприятия определяется по разности фактических и плановых затрат на амортизацию
П(ЗА) = ЗаФ – ЗаП ,тыс.грн. (5.8)
П(ЗА) =120 – 153 = -33 тыс.грн.
Важнейшим показателем использования основных фондов на предприятии является производительность оборудования, которая определяется по формуле:
(5.9)
где РОБ – количество работающего оборудования, един.;
ДН – количество отработанных дней;
Т – продолжительность рабочего дня, час.
ПОБп=660000/9*262*7,9=35,43 грн./ст.час;
ПОБф=677200/9*255*6,8=43,39 грн./ст.час.
При анализе данного показателя изучаются причины образования бездействующего оборудования, затраты и потери рабочего времени, выявляются возможности увеличения объема выпуска продукции за счет более рационального использования имеющихся на предприятии основных средств.
Коэффициент использования наличного оборудования
(5.10)
где НОБ – количество наличного оборудования, единиц.
Кн.об п=9/12=0,75
Кн.об ф=9/11=0,82
Результаты анализа состояния и использования основных фондов представим в виде табл. 5.1.
Таблица 5.1
Результаты анализа состояния и использования основных производственных фондов
|
Показатели |
Усл. обозн. |
План (база) |
Факт |
Процент выпол- нения |
Откл., |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. Удельный вес активной части основных фондов, |
КОФА |
50,98 |
47,31 |
92,8 |
-3,67 |
|
2. Коэффициент износа основных фондов |
КИОФ |
29,41 |
35,48 |
120,6 |
+6,07 |
|
3. Коэффициент обновления основных фондов |
КООФ |
17,65 |
15,05 |
85,3 |
-2,59 |
|
4. Фондоотдача всех производственных основных фондов, грн./грн. |
ФО |
1,29 |
1,46 |
112,5 |
+0,16 |
|
5. Фондоотдача активной части основных фондов, грн./грн. |
ФОА |
2,54 |
3,08 |
121,3 |
+0,54 |
|
6. Коэффициент использования наличного оборудования |
КНОБ |
0,75 |
0,82 |
109,1 |
+0,07 |
|
7. Производительность оборудования, грн./станко-час |
ПОБ |
35,43 |
43,39 |
122,5 |
+7,96 |
|
8. Повышение (снижение) фондоотдачи основных фондов (грн./грн.)от изменений: – объема выпуска продукции – стоимости основных фондов |
ФО(вп) ФО(оф) |
0,03 0,13 |
|||
|
9. Снижение (повышение) себестоимости продукции от изменения затрат на амортизацию основных фондов, тыс.грн. |
П(зл) |
-33 |
Вывод: из проведенного анализа состояния и использования основных фондов можно сделать вывод, что износ основных фондов за отчётный период увеличился, при этом обновление основных фондов уменьшилось.
Фондоотдача основных фондов за отчетный период увеличилась на 12,5%, а фондоотдача активной части основных фондов увеличилась на 21,3%.
Наличное оборудование было использовано на 109,1%. Производительность оборудования превысила запланированное значение на 22,5%.
6. Анализ прибыли предприятия
1. Определить плановые и фактические показатели прибыли от реализации продукции в целом и по ассортименту.
2. Выявить влияние на выполнение плана прибыли выполнения плана реализации продукции, изменения себестоимости продукции и оптовых цен на продукцию.
3. Оценить влияние на балансовую прибыль предприятия результатов от реализации прочей продукции, внереализационных доходов, расходов и потерь.
4. Данные анализа представить в виде аналитической таблицы.
5. Выявить причины и факторы, повлиявшие на выполнение плана прибыли предприятия.
Основными источниками для анализа прибыли являются данные отчетности предприятия о реализации продукции, себестоимости продукции, прибылях и убытках.
Прибыль (убыток) от реализации каждого вида продукции определяется по формуле:
Пі = (ЦПі – СПі) РПі, тыс.грн. (6.1)
где ЦПі – оптовая цена і-й продукции, грн./един.;
СПі – себестоимость производства и реализации і-й продукции, грн./един.;
РПі – объем реализации і-й продукции, един.
П1 П=(240-200)*2000/1000=80 тыс. грн.;
П1 Ф=(240-190)*1930/1000=96,5 тыс. грн.;
П2 П=(180-120)*1000/1000=60 тыс. грн.;
П2 Ф=(200-150)*1030/1000=51,5 тыс. грн.
Прибыль от реализации всего ассортимента продукции
П = П1 + П2 + ... + Пі, тыс.грн. (6.2)
где П1, П2,...Пі – прибыль от реализации отдельных видов продукции, тыс.грн.
ПП=80+60=140 тыс.грн.;
ПФ=96,5+51,5=148 тыс.грн.
Влияние на выполнение плана прибыли изменения объема реализации продукции определяется по формуле:
П(РП) = (ЦПП – СПП) (РПФ - РПП), тыс.грн. (6.3)
где ЦПП – плановая оптовая цена продукции (без надбавок на НДС и др., грн./един.;
СПП – плановая себестоимость производства и реализации продукции, грн./един.;
РПФ, РПП – соответственно фактический и плановый объемы реализации продукции, един.
Прп)1=(240-200)*(1930-2000)/1000 =-2,8 тыс.грн.;
П(рп)2=(180-120)*(1030-1000)/1000 =1,8 тыс.грн.
Влияние на выполнение плана прибыли изменения себестоимости продукции:
П(СП) = (СПП – СПФ) РПФ, тыс.грн. (6.4)
П(сп)1=(200-190)*1930/1000 =19,3 тыс.грн.;
П(сп)2=(120-150)*1030/1000 =-30,9 тыс.грн.
Влияние на выполнение плана прибыли изменений оптовых цен на продукцию
П(ЦП) = (ЦПФ - ЦПП) РПФ, тыс.грн. (6.5)
П(цп)1=(240-240)*1930=0 тыс.грн.;
П(цп)2=(200-180)*1030=20,6 тыс.грн.
Общее изменение
П = ПРП + ПСП + ПЦП, тыс.грн. (6.6)
∆П1=-2,8+19,3+0=16,5 тыс.грн.;
∆П2=1,8-30,9+20,6=-8,5 тыс.грн.
При анализе финансовых результатов от реализации прочей продукции, а также внереализационных операций выявляются источники и причины образования доходов и расходов по видам реализации и разрабатываются мероприятия по устранению их отрицательного воздействия на прибыль предприятия.
Балансовая прибыль предприятия определяется как сумма прибылей от всех источников их образования.
ПБ = П + ППР + ПВР, тыс.грн., (6.7)
где П – прибыль от реализации основной продукции, работ, услуг, тыс.грн.;
ППР – прибыль от реализации прочей продукции (работ), тыс.грн. При отсутствии затрат на производство прочей продукции равна объему реализации прочей продукции (РПП);
ПВР – внереализационные доходы или расходы, тыс.грн.
ПБП=140+25-7=158 тыс. грн.
ПБФ=148+30-7=171 тыс. грн.
На заключительном этапе анализа источников формирования прибыли предприятия тщательно изучаются причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей от плановых, определяются возможные резервы увеличения прибыли и рациональные пути их реализации.
Результаты анализа прибыли представим в табл. 6.1.
Вывод: по результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы: прибыль от реализации первого изделия превысила плановое значение на 16,5 тыс.грн. (20,6%). Это обусловлено благоприятной рыночной конъюнктурой по отношению к изделию №1.
Прибыль от реализации второго изделия не достигла запланированного значение и составила 85,5% от плана.
Таблица 6.1
Результаты анализа прибыли
|
Показатели |
Усл. обозн. |
План (база) |
Факт |
Процент выпол- нения |
Откл., |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. Прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс.грн.: – изделие 1 – изделие 2 |
П1 П2 |
80 60 |
96,5 51,5 |
120,6 85,5 |
+16,5 -8,5 |
|
2. Прибыль (убыток) от изменения объема реализации продукции, тыс.грн.: – изделие 1 – изделие 2 |
ПРП1 ПРП2 |
-2,8 1,8 |
|||
|
3. Прибыль (убыток) от изменения себестоимости продукции, тыс.грн.: - изделие 1 - изделие 2 |
ПСП1 ПСП2 |
19,3 -30,9 |
|||
|
4.Прибыль (убыток) от изменения оптовых цен на продукцию, тыс.грн.: – изделие 1 – изделие 2 |
ПЦП1 ПЦП2 |
0 20,6 |
|||
|
5. Прибыль (убыток) от реализации продукции в целом, тыс.грн.: |
П |
140 |
148 |
105,7 |
+8 |
|
6. Прибыль(убыток) от прочей реализации, тыс.грн. |
ППР |
25 |
30 |
120,0 |
+5 |
|
7. Доходы (убытки) от внереализационных операций, тыс.грн. |
ПВР |
-7 |
-7 |
100,0 |
0 |
|
8. Балансовая прибыль предприятия, тыс.грн. |
ПБ |
158 |
171 |
108,2 |
+13 |
На формирование прибыли оказали влияние следующие факторы: изменение объёма реализации (-1000грн.), повышение себестоимости (-21600грн.), изменения себестоимости продукции (20600 грн).
В целом балансовая прибыль превысила плановое значение на 13тыс.грн. (8,2%). Этому во многом содействовала благоприятная рыночная обстановка и интенсивная маркетинговая политика.
7. Анализ рентабельности предприятия и выпускаемой продукции
1.Определить плановые и фактические показатели рентабельности предприятия, продукции в целом и отдельных ее видов.
2. Выявить влияние на показатели рентабельности изменений балансовой прибыли, стоимости основных и оборотных средств предприятия, себестоимости продукции и оптовых цен на продукцию.
3. Данные анализа представить в виде аналитической таблицы.
4. Проанализировать результаты работы предприятия, выявить причины и факторы, повлиявшие на показатели рентабельности предприятия и выпускаемой продукции. Дать экономическую оценку предлагаемых вариантов решений.
Рентабельность – это относительная величина прибыльности предприятия, определяемая как отношение прибыли к стоимости производственных фондов и нормируемых остатков оборотных средств или к себестоимости продукции.
Показатель общей рентабельности предприятия:
(7.1)
где ПБ – балансовая прибыль предприятия, тыс.грн.
ОФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.грн.;
НОС – среднегодовые остатки нормируемых оборотных средств, тыс.грн.
Rп=158*100/(510+68) =27,34%
Rф=171*100/(465+78) =31,49%
Рентабельность реализованной продукции в целом:
(7.2)
где ЗП – затраты на производство и реализацию всей продукции, тыс.грн.
РП – выручка от реализации продукции, тыс.грн.
RPП = (685-520) *100 / 520=31,73%
RPФ = (699,2-527,2) *100 / 527,2=32,63%
Рентабельность отдельного вида продукции:
(7.3)
где ЦРі – оптовая цена і-й продукции, грн.;
СПі – себестоимость і-й продукции, грн.
RPП 1 = (240-200) *100 / 200=20%
RPФ 1 = (240-190) *100 / 190=26,32%
RPП 2 = (180-120) *100 / 120=50%
RPФ 2 = (200-150) *100 / 150=33,3%
Влияние на уровень рентабельности предприятия изменения балансовой прибыли согласно уравнению (7.1):
(7.4)
где ПБФ и ПБП – соответственно фактическая и плановая балансовая прибыль предприятия, тыс.грн.
ОФП, НОСП – плановая среднегодовая стоимость основных и нормируемых оборотный средств, тыс.грн.
∆RПБ=(171-158) *100 / (510+68) =2,25%
Влияние на рентабельность предприятия изменений среднегодовой стоимости основных и оборотных средств согласно уравнению (7.1):
(7.5)
ОФФ + НОСФ – фактическая стоимость основных и нормируемых оборотных средств предприятия, тыс.грн.
∆RОФ=(171/(465+75) - 171/(510+68))*100=1,9%
Влияние на рентабельность продукции изменения затрат на ее производство и реализацию согласно уравнению (7.3):
(7.6)
где ЦПФ – фактическая цена реализации продукции, грн.;
СПФ и СПП – соответственно фактическая и плановая себестоимость продукции, грн.
∆RСП 1=(240/190-240/200)*100 =6,3%
∆RСП 2=(200/150-200/120)*100 =-33,3%
Влияние на рентабельность продукции изменений оптовых цен на продукцию согласно уравнению (7.3):
(7.7)
где ЦПП – плановая цена реализации продукции, грн.
∆RЦП 1=(240-240)*100 / 200=0%
∆RЦП 2=(200-180)*100 / 120=16,67%
Общее изменение
R = R(ПБ) + R(ОФ) = 2,25 + 1,9 = 4,15% (7.8)
R = R(СП) + R(ЦП) (7.9)
R1 =6,3 + 0 = 6,3%
R2 =-33,3 + 16,67 = -16,63%
Результаты анализа рентабельности предприятия и товарной продукции представим в табл. 7.1.
Таблица 7.1
Результаты анализа рентабельности предприятия и товарной продукции
|
Показатели |
Усл. обозн. |
План (база) |
Факт |
Процент выпол- нения |
Откл., |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. Общая рентабельность пред- приятия, |
R |
27,34 |
31,49 |
115,20 |
+4,16 |
|
2. Рентабельность продукции в целом, |
RP |
31,73 |
32,63 |
102,82 |
+0,89 |
|
3. Рентабельность отдельных видов продукции, – изделие 1 – изделие 2 |
RP1 RP2 |
20,0 50,0 |
26,32 33,33 |
131,58 66,67 |
+6,32 -16,67 |
|
4. Изменение рентабельности предприятия вследствие, : – изменения балансовой прибыли – изменения стоимости основных и оборотных средств |
RПБ RОФ |
2,25 1,9 |
|||
|
5. Изменение рентабельности продукции вследствие изменения затрат на ее производство и реализацию, : – изделие 1 – изделие 2 |
RPСП1 RPСП2 |
6,3 -33,3 |
|||
|
6. Изменение рентабельности продукции вследствие изменения оптовых цен, : – изделие 1 – изделие 2 |
RPЦП1 RPЦП2 |
0 16,67 |
Вывод: за анализируемый отчетный период были обнаружены следующие особенности в рентабельности предприятия и рентабельности продаж. Общая рентабельность предприятия превысила запланированное значение на 4,16%. Рентабельность продаж увеличилась на 0,89%.
При этом в показателях выполнения плана по рентабельности продаж в разрезе каждого изделия наблюдается некоторая вариация этих показателей (превышение плана на 6,32% по первому изделию и невыполнение на 16,67 % по второму изделию). Даная вариация несколько увеличивает риски предприятия не получить заданную норму рентабельности в будущих периодах.
На рентабельность предприятия оказали влияние следующие факторы: изменение балансовой прибыли предприятия и изменение стоимости основных фондов. На рентабельность продаж повлияло изменение затрат по изделию №2 и изменение оптовых цен предприятия.
8. Анализ внешнеэкономической деятельности предприятия
Объем реализации продукции по экспортным поставкам определяется, исходя из количества экспортных контрактов и средней суммы одного экспортного контракта.
ЭРі = СКі ЭКі, тыс.у.е., (8.1)
где СКі – средняя сумма экспортного контракта, тыс. у.е.;
ЭКі, – количество экспортных контрактов по і-му изделию, шт.
Количество экспортных контрактов:
ЭКі = ИЗі ЭКЗі, шт., (8.2)
где ИЗі – количество иностранных заказчиков по і-му изделию;
ЭКЗі – среднее количество экспортных контрактов на 1-го заказника, шт.
ЭК2п = ИЗ2п ЭКЗ2п = 4 1,5 = 6 шт ,
ЭК2ф = ИЗ2ф ЭКЗ2ф = 5 1,4 = 7 шт.
Тогда
ЭР1п = СК1п ЭК1п = 30 8 = 240 тыс.у.е.,
ЭР1ф = СК1ф ЭК1ф = 31,8 6 = 190,8 тыс.у.е.,
ЭР2п = СК2п ЭК2п = 25 6 = 150 тыс.у.е.,
ЭР2ф = СК2ф ЭК2ф = 24,2 7 = 169,4 тыс.у.е.,
ЭР п = 240 + 150 = 390 тыс.у.е.
ЭР ф = 190,8 + 169,4 = 360,2 тыс.у.е
Влияние на объем реализации продукции по экспортным контрактам изделия 1:
а) изменения количества экспортных контрактов
ЭРЭК = (ЭКФ – ЭКП) СКП = (6 – 8) 30 = -60 тыс.у.е. (8.3)
б) изменения средней суммы 1-го экспортного контракта
ЭРСК = (СКФ – СКП) ЭКФ = (31,8 – 30) 6 = 10,8 тыс.у.е. (8.4)
Общее изменение:
ЭР = ЭРЭК + ЭРСК = -60 + 10,8 = -49,2 тыс.у.е. (8.5)
Влияние на объем реализации продукции по экспортным контрактам изделия 2:
а) изменения средней суммы 1-го экспортного контракта
ЭРСК = СКФ ЭКЗП ИЗП = 24,2 1,5 4 = 145,2 тыс.у.е. (8.6)
ЭРСК = ЭРСК – ЭРП = 145,2 – 150 = -4,8 тыс.у.е. (8.7)
б) изменения среднего количества экспортных контрактов на 1-го заказчика
ЭРЭКЗ = СКФ ЭКЗФ ИЗП = 24,2 1,4 4 = 135,52 тыс.у.е. (8.8)
ЭРЭКЗ = ЭРЭКЗ – ЭРСК = 135,52 – 145,2 = -9,68 тыс.у.е. (8.9)
в) изменения общего количества заказчиков
ЭРИЗ = ЭРФ – ЭРЭКЗ,= 169,4 – 135,52 = 33,88 тыс.у.е. (8.10)
Общее изменение:
ЭР = ЭРСК + ЭРЭКЗ+ ЭРИЗ,= -4800 – 9680 + 33,88 = 19400 у.е. (8.11)
Результаты реализации продукции по экспортным контрактам представим в табл. 8.1.
Таблица 8.1
Результаты реализации продукции по экспортным контрактам
|
Показатели |
Усл. обозн. |
План (база) |
Факт |
Процент выпол- нения |
Откл., |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. Средняя сумма экспортного контракта, тыс.у.е.: – изделие 1 – изделие 2 |
СК1 СК2 |
30 25 |
31,8 24,2 |
106,0 96,8 |
+1,8 -0,8 |
|
2. Количество экспортных контрактов, шт.: – изделие 1 – изделие 2 |
ЭК1 ЭК2 |
8 6 |
6 7 |
75,0 116,7 |
-2 +1 |
|
3. Количество иностранных заказчиков по изделию 2 |
ИЗ2 |
4 |
5 |
125 |
+1 |
|
4. Среднее количество экспортных контрактов на 1-го заказчика по изделию 2. шт. |
ЭКЗ2 |
1,5 |
1,4 |
93,3 |
-0,1 |
|
5.Объем реализации продукции по экспортным поставкам,тыс.у.е: – изделие 1 – изделие 2 – в целом |
ЭР1 ЭР2 ЭР |
240 150 390 |
190,8 169,4 360,2 |
79,5 112,93 92,36 |
-49,2 +19,4 -29,8 |
|
6. Удельный вес объема реализации каждого вида изделия в общем объеме, % – изделие 1 – изделие 2 |
КР1 КР2 |
61,54 38,46 |
52,97 47,03 |
86,1 122,3 |
-8,57 +8,57 |
|
7. Влияние на объем реализации изделия 1, тыс.у.е.: – изменения количества экспортных контрактов – изменения средней суммы 1-го контракта |
ЭРЭК ЭРСК |
-60 10,8 |
|||
|
8. Влияние на объем реализации изделия 2, тыс.у.е.: – изменения средней суммы одного контракта – изменения среднего количества контрактов на 1-го заказчика |
ЭРЭКЗ ЭРИЗ |
-9,68 33,88 |
Вывод: в анализируемом периоде количество экспортных контрактов по изделию 2 увеличилось фактически на 1 шт. Объем реализации продукции по экспортным контрактам в целом уменьшился на 7,64%, при этом для 2-го изделия наблюдается увеличение на 12,93%.
В общем объеме реализации изделие 1 занимает большую часть, хотя фактически для 2-го изделия произошло увеличение на 22,3 % и составило 47,03 % в общем объеме реализации.
Уменьшение количества экспортных контрактов для изделия 1 повлекло уменьшение объема реализации на 60 тыс.у.е. Увеличение же суммы 1-го контракта приводит к увеличению и объема реализации на 10,8 тыс.у.е.
Уменьшение среднего количества контрактов на 1-го заказчика изделия 2 привело к увеличению объема реализации на 33,88 тыс.у.е.
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
Проведенный экономический анализ предприятия дает возможность сделать следующие выводы и предложения.
1. Анализ производства и реализации продукции позволил определить, что у предприятия не нормализовано количество запасов и составлена не совсем рациональная система управления этими запасами.
2. С целью снижения себестоимости в будущих периодах предприятию следует более экономно расходовать топливо и энергию, для этого необходимо внедрить технологии и оборудование, потребляющее меньшее количество энергии. В случае невозможности проведения данных мероприятий предприятию следует пересмотреть портфель заказов по топливу и энергии с целью снижения цен на потребляемое топливо и энергию, либо пересмотреть нормы потребления на предмет их увеличения.
3. С целью сглаживания негативного влияния цен на сырьё и материалы руководству предприятия можно принять следующие меры: при наличии возможностей и благоприятной конъюнктуры цен на сырьё предприятию можно сменить поставщиков, при невозможности проведения данных мероприятий и достаточном спросе на продукцию, предприятию следует повысить цены на изготовляемую им продукцию.
4. Результаты анализа заработной платы и производительности труда показывают, что администрации предприятия можно и далее следовать выбранной стратегии затрат на заработную плату.
5. Администрации предприятия с целью улучшения использования основных фондов и увеличения отдачи от них необходимо провести модернизацию и реконструкцию действующего оборудования, а также провести мероприятия содействующие внедрению инновации на производстве.
6. Ввиду того, что повышение себестоимости продукции снижает балансовую прибыль предприятия, рекомендуется администрации предприятия принять меры направленные на снижение себестоимости по изделию № 2.
7. В целях повышения рентабельности и выравнивания финансовых рисков администрации предприятия в будущих периодах следует принять возможные меры, направленные на снижение себестоимость изделия №2.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Сборник задач: Учеб. пособ.- К.: Вища школа, 1986.- 192 с.
Финансы и статистика, 1985.- 315 с.