1Учредительные документы; 2Внутренние положения регламентирующие деятельность кредитных организаций; 3Про
Работа добавлена на сайт samzan.net:
Проверка учредительных документов кредитной организации.
В качестве источника информации для выявления нарушений при проверке учредительных документов и внутренних положений кредитных организаций используются: 1)Учредительные документы; 2)Внутренние положения, регламентирующие деятельность кредитных организаций; 3)Протоколы собраний акционеров, заседаний Совета директоров, контрольно-ревизионной комиссии, Правления банка, кредитного комитета и других коллегиальных органов; 4)Планы работы кредитной организации; 5)Приказы и распоряжения руководителя кредитной организации; 6)Акты проверок; 7)Учётная политика; 8)Данные бухгалтерского учета и отчётности кредитной организации.
Проверка учредительных документов включает следующие этапы: 1)Выявление наличия следующих документов: а)в головной организации: лицензии, устав, учредительный договор, дополнительные соглашения, изменения к уставу и составу учредителей, новый устав и лицензии при изменении организационно-правовой формы банка; б)в филиале: наличие положения о филиале, учрежденного в соответствие с требованиями устава, наличие доверенности на совершение операций и юридических действий управляющим филиалом (на заместителя управляющего выдается доверенность на передоверие). 2)Исследуются протоколы Собраний участников банка, Заседаний совета директоров, правления банка, приказы и другие внутренние документы. 3)Соответствие проводимых банком операций полученной им лицензии (на основании данных бухгалтерского учёта – баланса или оборотной ведомости). 4)Проверяется соответствие проводимых банком операций и юридических действий требованиям Устава в том числе: а)полномочия и действия управляющего и контролирующих органов (Совета директоров, Собрания акционеров, контрольно-ревизионной комиссии); б)полномочия и действия правления банка и других исполнительных органов; в)применение на практике утвержденной системы стимулирования; г)распределение и использование прибыли; д)изменение уставного капитала, состава учредителей, их долей, выпуска акций и т. д.
Возможные нарушения выявленные в ходе аудиторской проверки: 1)Превышение полномочий правления банка; 2)Единоличное принятие председателем правления банка решений отнесенных к компетенции коллегиальных органов; 3)Нарушение порядка распределения прибыли и формирования резервного фонда; 4)Формальные действия отдельных коллегиальных органов; 5)Неправильное оформление протокола.
Аудит уставного капитала банка.
В ходе проверки правильности формирования и изменения уставного капитала банка аудитор должен проанализировать следующие документы: 1)Устав банка; 2)Учредительные документы (учредительный договор, список акционеров, данные об учредителях – юридических лицах); 3)Лицензии на осуществление банковских операций; 4)Протоколы общих собраний, заседаний совета банка, наблюдательного совета; 5)Проспекты эмиссии акций; 6)Договоры купли – продажи акций; 7)Подписные листы или договоры с участниками не акционерных банков; 8)Договоры мены на определенное количество акций банка; 9)Реестры акционеров; 10)Выписки по лицевым счетам акционеров или участников банка; 11)Договоры со специализированными реестродержателями; 12)Внутрибанковские положения об организации дополнительной эмиссии акций, по выпуску и перепродаже собственных акций; 13)Положение об учетной политике банка в части отражения операций по формированию и изменению уставного капитала; 14)Платежные документы подтверждающие оплату уставного капитала акционерами и выписки по соответствующим лицевым счетам; 15)Баланс акционеров или участников банка, их уставы, аудиторские заключения для подтверждения наличия источников собственных средств для оплаты акций банка.
Аудиторская проверка формирование уставного капитала банка включает следующие процедуры: 1)Анализ учредительных документов и лицензий на осуществление банковских операций; 2)Анализ протоколов общего собрания и совета банка; 3)Проверка ведения реестра акционеров; 4)Проверка отражения в учете операций по формированию уставного капитала.
При аудите увеличение или уменьшение уставного капитала в течение одного года аудитор должен получить доказательства правомерности решения об изменении уставного капитала, проверить соблюдение процедуры эмиссии акций и подтвердить правильность отражения в учете данных изменений и внесения корректив в реестр акционеров.
Нормативно определен единственный вариант уменьшения уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций и при этом нет необходимости проводить процедуру эмиссии акций.
Увеличение уставного капитала акционерного коммерческого банка может происходить: 1)Путём увеличения номинальной стоимости объявленных акций; 2)Путём размещения дополнительных акций.
Дополнительные акции может быть размещены только в пределах количества, установленного уставом банка эмитента.
Далее в ходе аудиторской проверки аудитор должен убедится в соблюдении процедуры выпуска акций. Если выпуск сопровождался регистрацией проспекта эмиссии, то аудитору необходимо проверить правильность его оформления. Проспект должен быть заверен аудиторской фирмой в следующих случаях: 1)При выпуске акций связанном с увеличением уставного капитала; 2)При выпуске акций осуществляемом при создании банка путем слияния, разделения, выделения.
На титульном листе проспекта рядом с печатью аудиторской фирмы должна помещаться надпись: «Финансовая информация, содержащаяся в проспекте эмиссии соответствует данным бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с действующими правилами». Аудитор должен убедится в наличии всех необходимых при выпуске акций согласований и разрешений.
Приобретение одним юридическим или физическим лицом либо группой лиц, связанных с соглашением либо группой юридических лиц являющихся дочерними или зависимыми по отношению друг к другу более 5% акций кредитной организации требует уведомления банка России, более 20% – предварительное согласие данного территориального учреждения ЦБРФ по месту нахождения кредитной организации.
Банк обязан получать предварительное разрешение на увеличение своего уставного капитала за счет средств нерезидентов не зависимо от объема акций.
Аудит формирования и использования фондов банка.
В соответствии с действующим законодательством акционерные и паевые банки обязаны создавать резервный фонд в размере не меньше 15% фактически оплаченного уставного капитала. Конкретный размер резервного фонда определяется учредительными документами и фиксируется в уставе банка. Порядок его образования и расходования закреплен положением №9-П от 23.17.97г. (О порядке формирования и использования резервного фонда кредитных организаций»)
В соответствии с ФЗ «Об акционерных обществах» ст.35 – средства резервного фонда могут быть израсходованы только для погашения убытков отчетного года, для выкупа собственных акций и погашении облигаций при отсутствии других источников. В соответствии с положением 9П аудиторская фирма обязана проверить правильность формирования резервного фонда. С этой целью аудитор проверяет соответствие фактического размера резервного фонда минимальным требования ЦБРФ.
Также необходимо оценить размеры ежегодных отчислений от прибыли в резервный фонд (не менее 5% фактически полученной банком чистой прибыли)
В ходе аудиторской проверки анализируются следующие документы: 1)Устав и другие учредительные документы; 2)Балансы, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков; 3)Решение общего собрания акционеров о направлении средств резервного фонда на покрытие убытков; 4)Выписки по балансовому счету 10701 «Резервный фонд»;
На основании решения совета банка и выписок по балансовому счету 10701 аудитор определяет соблюдение действующих нормативных актов и соответствие фактического расхода из резервного фонда решению полномочного органа. Аудитор определяет соблюдение правил отражения в бухгалтерском учете операций по формирования и использованию средств резервного фонда.
1. Направление средств резервного фонда: Д-т 70501 – К-т 10701; 2. Использование средств резервного фонда на покрытие убытков отчетного года: Д-т 10701 – К-т 70401, 70402; 3. Капитализация средств резервного фонда: Д-т 10701 – К-т 10201.
Перечень и порядок формирования прочих фондов банка устанавливаются его учредительными документами и конкретизируются во внутрибанковских положениях о порядке формирования и использования этих фондов. Банки могут создавать следующие фонды специального назначения: 1)Фонд накопления; 2)Фонд потребления; 3)Фонд премирования сотрудников; 4)Фонд финансирования социальных программ; 5)Фонд кредитования сотрудников банка.
Документы необходимые для проверки: 1)Учредительные документы; 2)Внутрибанковские положения о порядке формирования и расходования специальных фондов банка; 3)Решения уполномоченных фондов банка о направлениях расходования фонда; 4)Выписки по лицевым счетам 10702, 10703, 10704; 5)Копии договором и контрактов оплачиваемых за счёт фондов банка; 6)Расчётные платежные документы на оплату услуг за счёт фондов; 7)Копии договором о предоставлении любых кредитов работникам банка.
На основании первичных документов аудитор должен выяснить, на сколько фактическое использование фондов соответствует действующим положениям.
Аудитору необходимо проверить: 1)На основании анализа направления фактического использования каждого фонда правомерность его включения в расчет капитала банка. 2)Наличие первичных оправдательных документов по операциям формирования и расходования фондов (протоколы заседаний уполномоченных органов банка о направлении средств в фонды и решения об их расходовании, мемориальные ордера, платежные поручения, расходные кассовые ордера, договора). 3)Путём подсчета остатков по лицевым счетам каждого фонда аудитор должен сверить данные аналитического учета по лицевым счетам с данными синтетического учета по счетам 10702, 10703, 10704. 4)В банке должен быть налажен учет сумм выплаченных из фондов специального назначения конкретным физическим лицам. Аудитор должен убедиться, что эти суммы включены в состав совокупного дохода этих лиц.
Проверка соблюдения правильности открытия расчётных счетов клиентами банка.
Для проведения проверки необходимы следующие документы: 1)Юридические дела клиентов. 2)Книга регистрации открытых счетов. 3)Карточки с образцами подписей и оттиском печати. 4)Ведомость остатков на дату проверки. 5)Лицевые счета клиентов.
Юридическое дело клиента должно содержать следующие документы: 1)Заявление на открытие расчётного счёта с указанием номера присвоенного балансового счета, заверенного подписью главного бухгалтера коммерческого банка. 2)Учредительные документы, сброшюрованные, пронумерованные и опечатанные. 3)Справка о регистрации органах местной власти (если расчётный счёт открывает индивидуальный предприниматель, то в коммерческий банк предоставляется копия разрешения на осуществление предпринимательской деятельности, заверенная нотариально). 4)Справки о постановке на учет в органах налоговой инспекции, пенсионном фонде, комитете по статистике, фонде обязательного медицинского страхования.
Основные направления проверки: 1)Проверяется наличие и правильность оформления юридических дел клиентов. 2)Проверяется наличие и правильность оформления карточек с образцами подписей (предоставляются в 2-х экземплярах: 1-й экземпляр должен быть заверен нотариально; 2-ым экземпляром может быть ксерокопия, заверенная подписями руководителя и главного бухгалтера коммерческого банка). В карточке указывается периодичность выдачи выписок по счетам. 3)Проверяется правильность присвоения номера балансового счёта. 4)Проводится сверка ведомости остатков и книги регистрации счетов с юридическими делами и карточками с образцами подписей в части номера балансового счета и наименования клиента. 5)Проверяется порядок хранения юридических дел клиентов. Они должны храниться в сейфе у главбуха или в юридической службе коммерческого банка.
В ходе проверки могут быть выявлены следующие нарушения: 1)Отсутствие отдельных документов в юридическом деле клиента или же документ оформлен неправильно. 2)Неправильно оформлены карточки с образцами подписей. 3)Неправильно присвоен номер балансового счета (ведёт к искажению отчетности коммерческого банка). 4)Расхождение книги регистрации счетов и данных ведомости остатков. 5)Отсутствуют в книге регистрации отметки о закрытии счёта. 6)Несоблюдение порядка хранения юридических дел.
15.Аудит кассовых операций банка.
Цель проведения проверок кассовых операций банка: 1)Оценка соответствия осуществляемых кредитной организацией кассовых операций федеральному законодательству и нормативным актам ЦБРФ. 2)Оценка соблюдения кредитной организацией требований предусмотренных в инструкции №56 по обеспечению сохранности наличных денежных средств и ценностей. 3)Подтверждение достоверности отражения кассовых операций в бухгалтерском учёте. 4)Выявление недостатков в ведении кассовых операций отрицательно сказывающихся на финансовом положении кредитной организации.
Документы необходимые для проведения проверки: 1)Положение о кассовом подразделении кредитной организации (численность подразделения и должностной состав). 2)Договора о материальной ответственности кассовых работников. 3)Приказы и распоряжения о назначении должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей. 4)Заключение ТУ ЦБРФ о технической укреплённости кассового узла. 5)Утвержденный Территориальным Управлением ЦБРФ минимальный остаток денежных средств в кассе банка. 6)Книга учёта наличных денежных средств и ценностей. 7)Оборотная ведомость на дату проверки. 8)Акты ревизий или инвентаризаций. 9)Кассовые и другие документы.
Порядок проверки кассовых операций: 1)Проверяются организационные вопросы, в т. ч.: а)готовность кассового узла к работе; б)наличие приказов и распоряжений о назначении ответственных лиц за ведение кассовой работы и их выполнение; в)соблюдение порядка открытия и закрытия хранилищ; г)сдача хранилища на охрану; д)наличие индивидуальных замков в столах кассиров; е)соблюдение минимально допустимого остатка наличных денежных средств в операционной кассе банка. 2)Проводится ревизия наличных денег и ценностей в т. ч.: а)порядок и условия хранения ценностей; б)пересчитываются наличные банкноты по пачкам и корешкам, монеты по подписи на ярлыках и мешках. Общая сумма остатка сверяется с книгой учета наличных денег и ценностей и с оборотной ведомостью или балансом. Проводится сплошной полистный пересчет неполных пачек или мешков в поврежденной упаковке (размер пересчета определяется руководителем ревизии); в)пересчитываются другие ценности: чеки, вкладные книжки и другие бланки строгой отчетности; г)составляется акт ревизии. 3)Проверка соблюдения кредитной организацией правил совершения операций с наличными деньгами в т.ч.: а)порядок приёма наличных денег в приходную, в приходно-расходную и вечернюю кассу банка; б)порядок приема вечерней кассой сумок с денежной наличностью от инкассаторов и организация их пересчета; в)визуальное наблюдение за работой кассиров; г)документальная проверка порядка приема и выдачи наличных денег; д)организация работы кассы вне кассового узла; е)организация работы при использовании банкоматов.
Аудит депозитных операций кредитной организации.
Цель проведения проверки депозитных операций: 1)Оценка полноты и своевременности исполнения обязательств кредитных организаций перед вкладчиками. 2)Проверка соблюдения норм гражданского законодательства, нормативных актов ЦБРФ и внутренних положений кредитной организации.
При осуществлении депозитных операций должны быть соблюдены следующие условия: 1)Депозитные операции осуществляются только на основании выданной Банком России лицензии (лицензии на осуществлении депозитных операций выдается истечении двух лет со дня регистрации кредитной организации). 2)Отношения между вкладчиками и кредитной организацией регулируются договором банковского вклада. Дополнительно вкладчику может выдаваться сберкнижка. 3)Изменения условий вкладов должно быть оговорено в дополнительном соглашении. 4)Депозиты физических и юридических лиц должны учитываться на отдельных лицевых счетах и дифференцироваться в зависимости от сроков и процентных ставок. 5)Списание или зачисление денежных средств с депозитного счёта для вкладчика юридического лица должно осуществляться только через расчётный счёт.
Документы необходимые для проверки: 1)Договор банковского вклада. 2)Книга регистрации счетов вкладчика. 3)Внутренние положения по осуществлению депозитных операций (отдельные по каждому виду вкладов как в филиале так и в головной организации). 4)Лицевые счета вкладчиков (регистр аналитического учёта). 5)Оборотная ведомость или ведомость остатков с указанием всех счетов (регистры синтетического учета итоги которых должны быть равны). 6)Отчёт о прибылях и убытках для проверки отнесения начисленного процента на расходы банк.
Порядок проведения проверки депозитных операций предусматривает проверку следующих направлений: 1)Проверку наличия внутренних положений по осуществлению депозитных операций и его соответствия гражданскому кодексу РФ и действующим норматив актам ЦБРФ. 2)Проверка наличия и правильности оформления договора банковского вклада. 3)Сверка количества и заключенных договоров с открытыми лицевыми счёта вкладчиков по книге регистрации. 4)Сверка данных аналитического учета с синтетическим (сверяются остатки в лицевых счетах вкладчиков с данными ведомостями остатков). 5)Проверка правильности присвоения номера счета второго порядка балансовым счетам. 6)Проверка корреспонденции счетов (депозитные счета корреспондируют со счетам и 20202, 30102, расчетные счета клиентов). 7)Проверка наличия справок от юридических лиц об уведомлении налоговой инспекции и о фактах открытия депозитных счетов. 8)Проверка правильности начисления процентов. 9)Наличия фактов расчётов по депозитам с юридическими лицами наличными деньгами. 10)Проверка своевременности и правильности отражения в балансе кредитной организации выплачиваемых процентов (для этого данные лицевых счетов по учету процентов сопоставляются с данными оборотной ведомости и отчета о прибылях и убытках). 11)Проверка соответствия подписей на расходных документах клиентов заявленных образцам подписей.
3.1. Аудит депозитов юридических лиц
Нормативно-правовой базой аудита привлеченных банком депозитов юридических лиц и вкладов физических лиц выступают следующие основные документы:
● Гражданский кодекс Российской Федерации;
● Закон РФ № 395-1 от 02.12.1990 «О банках и банковской деятельности»;
● Закон РФ № 86-ФЗ от 10.07.2002 «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»;
● Закон РФ № 177-ФЗ от 23.12.2003 «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации»; 32
● Положение ЦБ РФ № 39-П от 26.06.1998 «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета»;
● Положение ЦБ РФ № 302-П от 26.03.2007 «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;
● Положение ЦБ РФ № 342-П от 07.08.2009 «Об обязательных резервах кредитных организаций»;
● Указание ЦБ РФ № 2295-У от 17.09.2009 «Об установлении нормативов обязательных резервов (резервных требований) Банка России»;
● Инструкция ЦБ РФ № 110-И от 16.01.2004 «Об обязательных нормативах банков»;
● Инструкция ЦБ РФ № 28-И от 14.09.2006 «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)».
Основная цель аудита депозитных операций заключается в оценке полноты и своевременности выполнения банком обязательств перед вкладчиками, а также в проверке правомерности совершения депозитных операций и правильности их отражения в бухгалтерском учете. Задачами аудита являются:
- определение соответствия совершаемых банком депозитных операций требованиям законодательства РФ, нормативных актов Банка России, лицензии и внутренним регламентам (положениям) аудируемого банка;
- проверка наличия и правильности оформления договоров банков-ского вклада (депозита);
- проверка правильности и своевременности отражения депозитных операций в бухгалтерском учете;
- анализ процедуры установления процентных ставок, оценка соответствия их уровня процентным ставкам по кредитам аудируемого банка, средним процентным ставкам по банковским вкладам (депозитам) на рынке (местном, региональном и т.д.), проверка правильности начисления и своевременности уплаты процентов по банковским вкладам (депозитам);
- оценка депозитной политики банка;
- проверка правильности расчета и выполнения банком в течение проверяемого периода обязательных нормативов (Н2, Н3, Н4), в расчете которых участвует величина вкладов (депозитов);
- оценка правильности расчета, своевременности и полноты перечисления средств в фонд обязательных резервов Банка России.
Для проверки депозитных операций у банка запрашиваются следующие документы:
- внутренние регламенты (положения) по депозитным операциям:
«Депозитная политика банка на отчетный год», «Процентная политика банка», «Положение о вкладах физических лиц», «Положение о депозитах юридических лиц», «Положение о порядке привлечения межбанковских кредитов (депозитов)», «Учетная политика банка», «Порядок начисления процентов по операциям, связанным с привлечением денежных средств, и их отражения по счетам бухгалтерского учета», положения об отделах, привлекающих вклады (депозиты), должностные инструкции на сотрудников этих отделов и др.;
- протоколы заседаний правления банка и других коллегиальных органов (Комитета по управлению активами и пассивами банка и др.);
- книга регистрации депозитных договоров;
- договоры банковского вклада (депозита);
- договоры банковского счета;
- генеральные соглашения об общих условиях проведения операций на внутреннем и внешнем валютном и денежном рынках;
- информационные сообщения, которыми обмениваются дилеры банков по системам Reuters dealing, SWIFT, относительно объемов, сроков, процентных ставок межбанковских кредитов (депозитов) и изменения их условий;
- кредитные договоры (в случае привлечения межбанковских кредитов);
- юридические дела клиентов банка;
- оборотные ведомости по счетам бухгалтерского учета;
- ведомости остатков по счетам бухгалтерского учета;
- отчет о прибылях и убытках;
- ведомости начисления процентов по депозитам юридических лиц-
предприятий, межбанковским кредитам (депозитам) и вкладам физических лиц;
- книга регистрации открытых лицевых счетов;
- форма 0409110 «Расшифровка отдельных показателей деятельности кредитных организаций»;
- форма 0409135 «Информация об обязательных нормативах»;
- лицевые счета клиентов банка по учету вкладов (депозитов), начисленных и уплаченных процентов по вкладам (депозитам), начислению и перечислению средств в фонд обязательных резервов.
В ходе аудита депозитов юридических лиц-предприятий аудиторы выполняют следующие процедуры проверки:
1) анализ внутренних положений банка, регламентирующих работу по привлечению депозитов юридических лиц, на предмет их наличия в банке, утверждения соответствующим уполномоченным органом банка и соответствия требованиям законодательства РФ и Банка России, и, далее в ходе аудита, соблюдения банком на практике;
2) проверка законности осуществления депозитных операций и правильности их оформления. Аудиту подвергаются как срочные депозиты, так и депозиты до востребования. При этом аудитор запрашивает договоры банковского депозита и договоры банковского счета по наиболее крупным клиентам банка, по срочным депозитам – договоры с разными сроками привлечения средств, с разным уровнем процентных ставок. В ходе проверки аудиторы оценивают: наличие, полноту и правильность оформления договоров банковского счета и договоров банковского депозита; наличие их регистрации в банке; полноту формирования юридических дел клиентов банка; постановку клиентов-юридических лиц на учет в налоговом органе и государственных внебюджетных фондах; соблюдение банком установленных процедур принятия решений по привлечению депозитов юридических лиц;
3) проверка правильности и соответствия ведения операций по счетам клиентов законодательству РФ, правилам ЦБ РФ, внутренним положениям банка и условиям договоров банковского депозита или договоров банковского счета. Аудиторами проверяется соблюдение режима работы депозитных счетов. В частности, по срочным депозитам юридических лиц проверяется перечисление средств на депозитный счет при оформлении договора юридическим лицом непосредственно с его расчетного счета, так же как и возврат депозита и процентов по нему должен осуществляться только на расчетный счет данного юридического лица;
4) оценка соблюдения установленного в банке порядка санкционирования процентных ставок по депозитам юридических лиц, правильности их применения банком на практике, проверка правильности начисления процентов по депозитам юридических лиц и своевременности их уплаты.
Банк начисляет проценты на сумму депозита в размере, определенном договором банковского депозита или банковского счета в соответствии с решением уполномоченного органа банка. Проценты на сумму банковского депозита начисляются ежедневно за период со дня, следующего за днем поступления депозита в банк, и по день его возврата предприятию. Периодичность выплаты процентов определяется договором банковского депозита или договором банковского счета. В случае выплаты процентов клиентам аудиторами проверяется своевременность их зачисления на расчетный счет клиента банка, а в случае невыплаты процентов (их капитализации) – своевременность зачисления процентов на лицевые счета предприятий по учету депозитов;
5) проверка правильности, своевременности и полноты отражения депозитных операций по счетам бухгалтерского учета. Такая проверка осуществляется в соответствии с требованиями положения ЦБ РФ № 302-П от 26.03.2007 «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». Аудиторами проверяется соответствие количества договоров банковского депозита и договоров банковского счета открытым лицевым счетам, правильность их открытия на соответствующих балансовых счетах первого и второго порядка, исходя из вида деятельности клиента, вида депозита и срока привлечения депозита. Проводится проверка правильности отражения в бухгалтерском учете начисления и выплаты процентов по банковским депозитам. Также аудиторами проводится сверка соответствия аналитического учета синтетическому учету;
6) проверка правильности расчета значений обязательных нормативов (Н2, Н3 и Н4) на проверяемую отчетную дату и оценка их выполнения банком за проверяемый аудиторами период. Проверка правильности расчета обязательных нормативов проводится с учетом анализа правильности расчета кодовых значений (расшифровок) балансовых счетов по учету депозитов юридических лиц.
Отдельным направлением аудита привлеченных банком средств юридических лиц является проверка полученных межбанковских кредитов (депозитов). Для ее проведения аудиторы запрашивают у банка документы, перечисленные выше. В ходе проверки аудиторы проверяют наличие внутренних положений банка по данным операциям, оценивают их содержание и выполнение банком на практике. Аудиторы обращают внимание на соблюдение банком установленной процедуры санкционирования привлечения межбанковских кредитов (депозитов), на наличие договоров (соглашений) и прочих первичных документов, подтверждающих условия их получения банком, на соблюдение режима работы счетов по учету межбанковских кредитов (депозитов). Аудиторами проверяется порядок начисления и своевременность выплаты процентов по межбанковским кредитам (депозитам), обоснованность и своевременность их пролонгации или перенесения на счет просроченной задолженности (невозвращенных в срок депозитов), а также правильность бухгалтерского учета операций по привлечению межбанковских кредитов (депозитов).
3.2. Аудит вкладов физических лиц
Нормативно-правовая база аудиторской проверки указана выше, в п. 3.1. В ходе аудита вкладов физических лиц аудиторы выполняют следующие процедуры:
1) определяют, имеет ли банк право привлечения во вклады денежных средств физических лиц в соответствии с лицензией на проведение банковских операций Банка России;
2) анализируют внутренние положения банка, регламентирующие работу по привлечению вкладов физических лиц, на предмет их наличия в банке, утверждения соответствующим уполномоченным органом банка и соответствия требованиям законодательства РФ и Банка России, и, далее в ходе аудита, соблюдения банком на практике;
3) проверка правильности открытия банковских вкладов. Аудиту подвергаются как срочные вклады, так и вклады до востребования. При этом аудитор запрашивает договоры банковского вклада по наиболее крупным клиентам банка, а по срочным вкладам – договоры с разными сроками привлечения средств и с разным уровнем процентных ставок. В ходе проверки аудиторы оценивают: наличие, полноту и правильность оформления договоров банковского вклада; наличие их регистрации в банке; соблюдение публичности условий договоров банковского вклада; правильность оформления доверенностей, по которым совершаются операции по вкладам; соблюдение банком установленных процедур принятия решений по привлечению тех или иных видов вкладов населения;
4) проверка правильности и соответствия ведения операций по счетам банковских вкладов законодательству РФ, правилам ЦБ РФ, внутренним положениям банка и условиям договоров банковского вклада. Аудиторами проверяется правильность режима работы депозитных счетов по разным видам вкладов. В отличие от депозитов юридических лиц, по вкладам физических лиц в договоре может быть предусмотрено право внесения на счет вкладчика денежных средств третьими лицами, как и право перечисления вкладчиком денежных средств со вклада на имя опре-деленного третьего лица, а также право распоряжения вкладом по доверенности, оформленной нотариально или банком;
5) оценка соблюдения установленных банком процедур санкционирования процентных ставок по вкладам, правильности их применения банком на практике, проверка правильности начисления процентов по вкладам населения и своевременности их выплаты. Аудиторы проверяют технику начисления процентов по вкладам по выбранным для проверки договорам, а также своевременность их выплаты вкладчикам. Здесь применяются те же правила, что и по депозитам предприятий. Вместе с тем
аудиторы должны учитывать, что банки не могут в одностороннем порядке уменьшать размер процентной ставки по срочным вкладам физических лиц;
6) проверка правильности, своевременности и полноты отражения операций по договорам банковского вклада по счетам бухгалтерского учета. Такая проверка осуществляется в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ № 302-П от 26.03.2007 «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». Аудиторы оценивают соответствие количества договоров банковского вклада открытым лицевым счетам, правильность их открытия на соответствующих балансовых счетах первого и второго порядка, исходя из типа вкладчика, вида вклада и срока его привлечения. Проводится проверка правильности отражения в бухгалтерском учете операций по начислению и выплате процентов по банковским вкладам. Также аудиторами проверяется соответствие аналитического и синтетического учета;
7) проверка правильности расчета значений обязательных нормативов (Н2, Н3 и Н4) на проверяемую отчетную дату и оценка их выполнения банком за проверяемый период. Проверка расчета значений обязательных нормативов проводится с учетом анализа правильности расчета банком кодовых значений (расшифровок) балансовых счетов по учету вкладов физических лиц.
По итогам проверки депозитов юридических лиц и вкладов физиче-ских лиц аудиторами дается оценка проводимой банком депозитной поли-тики. Для этого используются данные об изменении ресурсной базы банка в динамике (за несколько лет). Аудиторы оценивают фактическое соблюдение банком установленной им в положении «Депозитная политика банка» структуры привлеченных ресурсов (по видам вкладчиков, срокам, валюте и инструментам привлечения средств, уровню процентных ставок, региональной принадлежности кредиторов), а также выполнение запланированных темпов наращивания ресурсной базы и выявляют причины отклонений от заданных банком пропорций и динамики. Аудиторы также анализируют средний уровень процентных ставок банка по привлечению вкладов и депозитов в сравнении с уровнем его процентных ставок по размещению ресурсов, с уровнем средних процентных ставок по привлечению ресурсов на рынке и уровнем ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Для анализа аудиторы запрашивают у банка формы отчетности № 0409302 «Сведения о размещенных и привлеченных средствах», 0409128 «Данные о средневзвешенных процентных ставках по средствам, предоставленным кредитной организацией», 0409129 «Данные о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным кредитной организацией средствам», 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения».
Наличие в структуре привлеченных средств значительного удельного веса дорогих и краткосрочных ресурсов свидетельствует о проблемах в депозитной политике банка. Сравнительные данные о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным и предоставленным средствам позволяют судить об эффективности размещения банком привлеченных ресурсов и соблюдении внутреннего положения «Процентная политика банка». Важным для оценки политики банка по управлению ликвидностью является анализ во взаимосвязи активов и пассивов банка по срокам и суммам. Обязательным условием оценки осуществляемой банком депозитной политики является анализ выполнения обязательных нормативов ликвидности (Н2, Н3 и Н4). Выводы отражаются аудитором в информации руководству банка и представителям собственника.
2. Причины появления компьютерных сетей
3. 25 Самых клТоп25 Самых классных ресторанов в которых стоило бы поужинать От погружения с аквалангом к вашем
4. При этом следует знать что способность к выполнению физической работы может возрастать многократно но до
5. Детский сад компенсирующего вида 146 г
6. Уголовная ответственность за изнасилование
7. Сибирский государственный аэрокосмический университет имени академика М.html
8. Реконструкция подстанции 110-35 кВ
9. Дмитрий Дмитриевич Шостакович
10. Система образов комедии Проблема прототипов АС Грибоедов Горе от ума
11. Лекция 6 Внутренняя и внешняя среда бизнеса
12. Економіка і підприємництво напряму підготовки 7
13. Законодательство о праве собственности и других вещных правах
14. Средний путь Будды
15. Лабораторна робота 83ВИВЧЕННЯ ФОТОЕЛЕКТРИЧНИХ ЯВИЩ В НАПІВПРОВІДНИКАХ ТА ХАРАКТЕРИСТИК НАПІВПРОВІДНИКОВ
16. то давно до возникновения кланов к центру зоны отправилась экспедиция
17. Социальная психология, как наука
18. Национальная политика проблемы противоречия Основные пути национально-государственного строительс
19. Физический 2. Энергетический 3
20. Разделение власти