Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
ВВЕДЕНИЕ
Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Основная цель экономического анализа – ускорение социально-экономического развития нашей страны на основе развертывания научно-технического прогресса и быстрейшего внедрения его достижений, роста производительности труда, рационального и экономического использования технических, материальных и финансовых ресурсов, выявления и реализации других факторов интенсификации народного хозяйства, повышения эффективности системы управления общественным производством на всех его уровнях.
От полноты и целенаправленности применения всех видов анализа в управлении во многом зависит и эффективность самого управления.
Чтобы обеспечить наиболее полное и эффективное использование экономического анализа, необходимо хорошо знать задачи отдельных его видов, их содержание и особенности.
К числу важнейших задач экономического анализа относятся:
1.Установление закономерностей и тенденций изменения экономических показателей в конкретных условиях предприятия.
2. Оценка результатов деятельности предприятия на основе объективного и всестороннего изучения учетной и отчетной информации.
3. Научное обоснование текущих и перспективных планов развития предприятия
4. Контроль выполнения плановых заданий и использования производственных ресурсов.
5. Выявление и измерение внутренних резервов эффективности функционирования предприятия на всех стадиях производственного процесса.
6. Разработка мероприятий по использованию резервов производства.
7. Принятие оптимальных управленческих решений по совершенствованию деятельности предприятия.
ГЛАВА I
ВИДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
Классификация видов экономического анализа
Экономический анализ, являясь важнейшей частью информационно- аналитического сопровождения управления предприятием, охватывает весь жизненный цикл бизнеса – от постановки цели создания субъекта хозяйствования до оценки результатов, которых удалось добиться; весь воспроизводственный процесс – от научно-исследовательских и проектно- конструкторских работ, позволяющих открыть новый бизнес, до свертывания производства определенных видов продукции и части производств; все стороны деятельности предприятия. Наиболее четко структура видов экономического анализа может быть построена с использованием классификации, принимаемых в процессе производства управленческих решений, включая особенности тех решений, которые выполняются в различных функциях управления, на разных уровнях, в подразделениях разного профиля, в разные периоды времени и для обоснования решений разных масштабов и значимости.
В зависимости от того, какой аспект финансово-хозяйственной деятельности изучается, выделяют финансово-экономический, маркетинговый, технико-экономический, функционально-стоимостный анализ и анализ организации управления. Различия между ними наиболее существенны, поэтому в научной литературе они трактуются как самостоятельные виды анализа.
Наиболее обобщающие показатели оценки работы предприятий принимают форму стоимостных финансовых показателей, к которым относятся, например, реализация, себестоимость, прибыль, рентабельность, оборачиваемость оборотных средств. Это предопределяет особое значение финансово-экономического анализа, направляющую роль этого вида анализа в едином экономическом анализе деятельности хозяйствующих субъектов.
Финансово-экономический анализ охватывает все стороны деятельности предприятия начиная с выяснения достаточности собственного капитала до открытия бизнеса, финансовых результатов до оценки деятельности и общей оценки финансового состояния предприятия. При этом определяется влияние на них всех проводимых хозяйственных операций, раскрывается механизм формирования финансовых показателей, отражающих степень использования материальных и трудовых ресурсов, эффективность инвестиций. В зависимости от цели финансово- экономического анализа его программа может быть расширена или сужена и внимание сосредоточено на том или другом конкретном направлении. Так, во многих случаях приходится ограничиваться только изучением финансовой деятельности, без определения на нее влияния основных факторов производства и использования производственных ресурсов. Анализ, проводимый по более узкой программе, в специальной литературе получил название финансового анализа. Если же в центре внимания аналитика находится подготовка вариантов управленческих решений, преследующих цель расширение инвестиций либо повышение их эффективности, то такой анализ принято называть финансово- инвестиционным.
При финансово-инвестиционном анализе изучаются колебания стоимости капитала, сопоставляется рентабельность собственного капитала с доходностью инвестиций в другие объекты, оценивается целесообразность привлечения платных заемных ресурсов, выгода от их размещения и использования. В программу финансово-инвестиционного анализа не входит определение влияния на финансовые состояния и финансовые результаты факторов производства, снабжения и сбыта. Этим он отличается от финансово-экономического.
Финансово-экономический анализ опирается на маркетинговый, в программу которого входит изучение емкости рынка, уровня цен на товары и услуги хозяйствующего субъекта, спроса на них на разных рынках. Для обеспечения своей конкурентоспособности предприятие должно продавать товары и услуги по ценам, которые признает рынок, и получать при этом доход. Маркетинговый анализ позволяет определить условия, при которых с учетом сложившегося и ожидаемого уровня цен коммерческая деятельность анализируемого хозяйствующего объекта будет достаточно рентабельной.
Технико-экономический анализ проводится для оценки влияния техники, технологии и организации производства на эффективность деятельности хозяйствующего субъекта. Для выявления этого влияния, обоснования методов управления обобщающими стоимостными показателями и для более полного вскрытия резервов производства привлекают технико-производственные показатели, характеризующие использование техники и материалов, рабочего времени, качества продукции и сырья. Эти показатели строятся применительно к техническим особенностям разных видов оборудования, этапам производственного процесса, технологическим свойствам материалов и готовых изделий. Чаще всего они не поддаются обобщению по предприятию в целом. Поэтому данный вид анализа проводится по отдельным цехам и производственным участкам, подвергает критическому рассмотрению конструкции изделий, технологий изготовления и др. Затем результаты анализа обобщаются по предприятию в целом.
При правильной организации аналитической работы материалы технико-экономического анализа деятельности отдельных производственных участков должны быть увязаны с данными финансово- экономического анализа и использованы для оценки хозяйственной деятельности всего предприятия в целом и определения его резервов, а также для измерения влияния отдельных структурных подразделений на конечные результаты деятельности всего анализируемого объекта (цеха, предприятия, корпоративной структуры).
В настоящее время экономический аспект анализа часто увязывают с анализом издержек производства и называют управленческим. В этом случае особенностью оценки результатов деятельности любого производственного звена становятся не только анализ использования отдельных видов ресурсов, но их взаимосвязанный анализ, позволяющий выявить, при каком соотношении факторов производства можно добиться наилучшего результата, т.е. минимизировать совокупные издержки.
Разделение экономического анализа на финансовый и управленческий стало типичным для многих стран, в том числе и для России в 90-е годы прошлого столетия. Однако при таком подходе теряется очень важная часть экономического анализа – анализ производственного потенциала. Кроме того, наиболее точные выводы можно сделать только при совместном анализе финансовых результатов и использования производственного потенциала организации, что достигается благодаря комплексному экономическому анализу – важнейшему достижению российской аналитической науки. Именно взаимоувязка этих направлений анализа позволяет объективно выявить потребность в инвестициях, рациональность привлечения дополнительного капитала и точную оценку финансовой устойчивости предприятия.
Так, оценка финансовых результатов деятельности субъекта хозяйствования объективна только в случае их сопоставления с используемыми ресурсами: объем продаж и темпы его роста оцениваются при сравнении с производственной мощностью и стоимостью основных производственных фондов; полученная масса прибыли оценивается при расчете уровня рентабельности продаж и производства, т.е. финансовые результаты рассматриваются на основе оценки деловой активности, причем последняя сопоставляется с аналогичными показателями конкурентов. Хорошие финансовые результаты могут быть получены при полном использовании ресурсов или при существенном их запасе, что обеспечивает различную финансовую устойчивость предприятия. В первом случае для роста объема производства и возможного снижения его издержек необходимы дополнительные капитальные вложения, источником которых, как правило, становятся не только собственная прибыль, но и привлечение заемных средств; в результате затрудняется повышение финансовых результатов. Во втором случае, когда производственный потенциал предприятия полностью не использован, рост производства возможен без дополнительных вложений и приводит к повышению эффективности производства. Это обеспечивает высокую финансовую устойчивость организации. Следовательно, оценка и анализ использования производственного потенциала организации являются важнейшей входной информацией для финансового анализа. В то же время анализ и оценка прибыли и рентабельности производства являются основной информацией при определении возможностей развития производства и изменения производственного потенциала субъекта хозяйствования, так как прибыль
Использование в процессе проведения финансового анализа материалов управленческого анализа позволяет превратить его в финансово-экономический. Что касается управленческого анализа, то его связь с давно сложившимися видами анализа – технико-экономическим, функционально-стоимостным – не столь проста и очевидна. Управленческий анализ лишь частично поглощает их содержание, используя эти виды анализа в процессе повседневного управления деятельностью хозяйствующего субъекта. Всесторонний технико- экономический анализ организационно-технического уровня производства с целью выявления резервов улучшения использования материально- технической базы хозяйствующего субъекта и функционально- стоимостный анализ на этапе проектирования производства новых видов изделий не входят в содержание управленческого анализа.
Функционально-стоимостный анализ (ФСА) направлен на выявление возможностей повышения эффективности анализируемых объектов путем выбора наиболее рационального варианта выполнения ими своих функций и минимизации затрат на создание и эксплуатацию этих объектов.
При ФСА анализируемый объект рассматривается как комплекс выполняемых им функций, из которых одни являются основными, так как вытекают из основного предназначения объекта, другие – вспомогательными, создающими благоприятные условия для реализации основных функций, а третьи – вовсе не нужными. Материальными носителями отдельных функций являются конкретные части изучаемого объекта (детали и узлы машины, операции технологического процесса, структурные подразделения аппарата управления и т.д.). В процессе ФСА определяется размер затрат на каждую из таких функций.
На базе такой детализированной информации о затратах на выполнение отдельных функций реализуется главный этап ФСА – критическое рассмотрение проектируемого (или практикуемого) способа выполнения основных и особенно вспомогательных функций, и оценка рациональности всей системы материальных носителей этих функций. В результате выявляются возможности усовершенствовать анализируемый объект путем исключения ненужных функций и выполнения необходимых функций более прогрессивными способами и с помощью более экономичных материальных носителей.
Чем на более ранней стадии изготовления изделия (конструирование, подготовка, опытная партия или промышленное его производство) проводится ФСА, тем выше его эффективность, так как соответственно появляется возможность предупреждения неоправданных затрат на создание нерационального варианта объекта и обеспечивается общее снижение затрат.
Функционально-стоимостный анализ осуществляется на стадии подготовки производства и в процессе эксплуатации изделий у потребителей. Особенно это важно для организаций, одновременно выполняющих функции проектирования новой техники и новых технологических процессов, а также изготовления этой техники в опытном и серийном производстве, т.е. для инновационных предприятий.
Рассмотренные виды анализа изучают хозяйственную деятельность как объект управления, как управляемую систему.
Анализ эффективности организации управления (сокращенно – анализ организации управления) изучает управляющую систему – организационные формы управленческого аппарата с целью выявления возможностей усиления его положительного воздействия на хозяйственную деятельность путем совершенствования его структуры, методов взаимодействия с исполнителем и повышение квалификации работников. Оценка эффективности организации управления производится на основе данных о конечных результатах деятельности управляемого объекта, а также по уровню затрат на выполнение управленческих решений.
Это направление анализа, во-первых, связано с глубоким анализом управленческих расходов и их результативности, что прямо соотносится с анализом издержек производства. Во-вторых, оно позволяет выявить, как влияют управленческие решения на эффективность хода производственного процесса: использование ресурсов производства, скорость оборота ресурсов, отдачу вложенных средств. Оценка затрат на управление становится важной составной частью управленческого анализа.
Следовательно, в единую систему анализа хозяйственной деятельности входит изучение как объекта, так и субъекта управления.
По кругу изучаемых вопросов различают полный анализ хозяйственной деятельности и тематический.
Полный анализ охватывает все стороны работы анализируемого объекта, его внешние и внутренние связи; тематический проводится по более узкой программе, т.е. по определенному кругу вопросов с целью выявления возможностей улучшения отдельных сторон деятельности. В качестве примера тематического анализа можно назвать анализ причин простоев оборудования, рабочей силы, образования излишних и вовсе не нужных предприятию запасов товарно-материальных ценностей.
Полный анализ повторяется с заранее заданной периодичностью (ежемесячно, ежеквартально, за год, нарастающим итогом) по устоявшейся программе. Тематический же анализ обычно носит разовый или эпизодический характер. Его программа строится с учетом задач, для решения которых он проводится, имеющегося информационного обеспечения и срочности получения аналитических выводов для выработки управленческих решений. Эти условия влияют не только на программу, но и глубину исследования предусмотренных в ней вопросов. Тематический анализ определяется либо узкими местами производства, где особенно важно выявить резервы, либо выявлением передового опыта, который рационально распространить. При проведении полного и тематического анализа сохраняется их комплексность, т.е. учитывается взаимодействие живого труда, предметов и средств труда и их влияние на изучаемые явления и показатели, их отражающие.
По изучаемым объектам анализ деятельности распространяется на все ступени управления предприятием. За этими пределами он перерастает в народно-хозяйственный анализ.
Анализ деятельности различных объединений, в состав которых входят предприятия и организации, обладающие правами самостоятельного юридического лица и представляющие в вышестоящие органы полную бухгалтерскую отчетность, включая балансы, на практике получил название анализа сводных (консолидированных) отчетов. В показателях сводных отчетов результаты работы входящих в единение отдельных предприятий и организаций обезличиваются, и на них большое влияние оказывают изменения удельного веса отдельных предприятий и групп предприятий в общем объеме продукции объединения. Вот почему важнейшей задачей анализа сводных отчетов становятся определения влияния работы отдельных предприятия или групп предприятий на сводные итоги работы по объединению.
По субъектам, проводящим анализ, его содержание существенно различается. Оно непосредственно подчинено тем функциям управления, которые возложены на данный субъект. Кроме того, в каждом звене управления отдельные службы – экономические, технические и коммерческие – проводят анализ тех сторон деятельности, на которые они оказывают воздействие и за деятельность которых несут ответственность.
По широте изучения резервов анализ подразделяется на внутренний и сравнительный анализ отличается от других видов анализа тем, что при изучении и оценке деятельности анализируемого объекта проводится сопоставление его показателей не только с расчетами бизнес-плана и фактическими данными за предшествующие периоды, но и с показателями аналогичных субъектов, научно-техническими нормами, среднеотраслевыми показателями и другими базами. Расширение числа без сравнения, в том числе сопоставление с наилучшими мировыми достижениями, способствует распространению этих достижений и более полному выявлению резервов повышения эффективности производства.
По характеру принимаемых на его основе решений анализ подразделяется: на предварительный (оценка состояния объекта при разработке бизнес-плана); оперативный (принятие мер, обеспечивающих выполнение поставленных задач по ходу производственного процесса); итоговый, ретроспективный (оценка результатов деятельности и выявление резервов); прогностический (обоснование управленческих решений по дальнейшей деятельности предприятия); перспективный (определение ожидаемых результатов в предстоящем периоде).
Наиболее разработаны методики ретроспективного оценочного анализа. Он проводится преимущественно для определения результатов деятельности за прошедший период, оценки вклада отдельных структурных подразделений в эти результаты. В то же время ретроспективный анализ создает базу для прогностического (прогнозного) анализа обоснования управленческих решений по дальнейшей деятельности предприятия. В отличие от ретроспективного анализа, опирающегося на информацию об уже состоявшихся операциях и их влиянии на эффективность деятельности состояния имущества и финансов, перспективный анализ использует не только фактические материалы предварительно проведенного ретроспективного анализа, но и проекты на будущее (носящие вероятностный характер), которые в дальнейшем могут оказаться неверными. Чем на более короткую перспективу ориентирован прогноз, тем легче охватить все факторы, влияющие на деятельность анализируемого объекта и тем точнее результаты перспективного анализа.
Следует иметь в виду, что в рыночной экономике значительно усиливается зависимость хозяйствующего объекта от общего состояния мировой и отечественной экономики, платежеспособного спроса на его товары и услуги, соотношения спроса и предложения. Это предполагает акцентирование внимания к маркетинговому анализу как условию минимизации риска не востребованности продукции (работ, услуг). Теперь каждый хозяйствующий субъект вынужден учитывать рыночную конъюнктуру и прогнозируемые ее изменения, для чего необходимо использовать статистические данные о спросе, данные публичной отчетности своих конкурентов, поставщиков, посредников, покупателей. Это вызывает необходимость проведения конкретного анализа ситуации, сложившейся на анализируемом хозяйствующем объекте во взаимосвязи с внешней средой и с учетом тех ограничений объема реализации его товаров и услуг, уровня цен и требований к качеству товаров и услуг, которые раскрываются в результате проведения народно-хозяйственного анализа, в частности маркетинговых исследований.
Перспективный анализ позволяет разработать несколько вариантов управленческих решений и служит основой для подготовки бизнес-плана и выработки краткосрочной и долгосрочной экономической политики хозяйствующего субъекта.
В условиях рыночной экономики значительно возрастает значение оперативного анализа и расширяется сфера его применения. Увеличились цели и границы оперативного анализа. Он направлен не только на контроль и оценку соблюдения норм использования ресурсов (факторов) производства – основных фондов, материально-энергетических и трудовых ресурсов, но и на решение задач оптимизации использования ресурсов. Оперативный анализ стал базой процесса управления в реальном масштабе времени, требующего оперативных решений по распределению работ, интенсификации процесса производства и привлечению взаимозаменяемых ресурсов.
По периодичности проведения различают анализ внутримесячный (ежедневный, еженедельный, декадный), ежемесячный, квартальный, годовой и с нарастающим итогом за несколько лет. На содержание внутримесячного анализа накладывает существенные ограничения необходимость сохранения его оперативности и невозможность получения точных данных о затратах и рентабельности текущих деловых операций. Поэтому результаты внутримесячного анализа не могут служить основой принятия перспективных управленческих решений и используются для оперативного регулирования деятельности, главным образом для принятия мер по устранению отрицательных отклонений от заданных периодов бизнес-плана.
Оперативность анализа в большей мере зависит от особенностей производственного процесса и типа производства. Так, при массовом производстве оперативный анализ ведется непрерывно, а его результаты могут обсуждаться на основе часовых графиков. В индивидуальном производстве границы оперативного анализа шире, и достаточно обсуждения результатов анализа ежедекадно или ежемесячно.
Довольно часто оперативный анализ увязывается только с производственным и ограничивается анализом выпуска готовой продукции, использованием производственных ресурсов. Такой подход преобладал в аналитической литературе многие годы. В условиях рыночной экономики большую роль играет оперативный анализ финансовых показателей, в частности оперативный анализ денежных показателей, а именно: оперативный анализ денежных потоков, изменения дебиторской и кредиторской задолженности, что особо значимо для оперативного регулирования расчетов с клиентами, подрядчиками и другими контрагентами.
Чем за более длительный период проводится анализ, тем шире и богаче его информационная база. Наиболее полно анализируется деятельность хозяйствующего субъекта за год. Проведение анализа за истекший год и представление его результатов собственникам являются обязанностью исполнительных органов управления всех акционерных обществ. За хронологические периоды, длительность которых превышает год, анализ проводится обычно в связи с какими-либо принципиальными изменениями в работе хозяйствующего субъекта, например, вхождение его в состав холдинга, слиянием с другим субъектом или же прекращением деятельности.
Анализ за длительный период времени имеет важное значение для выявления устойчивых тенденций изменения основных показателей эффективности производства. Такой анализ получил название трендового. При этом показатели, достигнутые в рассматриваемом периоде, предварительно анализируются прежде всего для исключения влияния факторов, которые привели к нетипичным изменениям уровня анализируемого показателя. На основе данных за несколько лет строится устойчивых тренд и темпы изменения показателей.
В настоящее время важным признаком классификации анализа становится использование технических средств. Вычислительные средства, которыми располагают хозяйствующие субъекты, позволяют полностью автоматизировать обработку данных, обеспечивая, во-первых, необходимую своевременность анализа и его действенность, во-вторых, всесторонний, комплексный анализ, в-третьих, повышение отдачи от аналитической работы, так как технические расчеты производит вычислительная техника, а аналитик имеет возможность вести творческую работу, расширять вариантность обоснования решений. Автоматизация аналитической работы сделала новый шаг вперед: широкое применение персональных компьютеров позволяет децентрализовать аналитическую работу и проводить ее на каждом рабочем месте с последующим обобщением аналитических материалов в едином информационном центре. Разнообразие целей и содержание аналитической работы не позволяют разработать ее исчерпывающую классификацию. Все же предложенная классификация анализа по разным признакам облегчает понимание различий между отдельными видами экономического анализа и в то же время показывает условность границ между этими видами, их взаимосвязь и взаимопроникновение, в конечном счете обеспечивающие единство и комплексность системы экономического анализа.
ГЛАВА II
Этапы экономического анализа
Основными этапами организации экономического анализа являются:
1 этап – подготовительный, который предполагает составление плана аналитической работы, сбор и проверку материалов (техническую и по существу).
При этом на практике могут составляться следующие планы аналитической работы:
1) комплексный, обычно составляется на один год специалистом, который ответственен за организацию экономической работы на предприятии, содержит календарный график тематических аналитических исследований, схему документооборота, содержание каждого документа, срок представления результатов и список ответственных лиц за осуществления каждого направления исследования;
2) тематический – это план проведения анализа по темам комплексного, которые требуют более глубокого изучения; в них указываются:
– цель и задачи анализа,
– объект и предмет анализа,
– место и сроки проведения,
– круг лиц, привлекаемых к выполнению аналитических работ, распределение обязанностей между ними,
– информационные источники анализа,
– методическое обеспечение аналитического исследования,
– порядок оформления и представления аналитических расчетов.
2 этап – основной: включает аналитическую обработку материалов посредством различных приемов экономического анализа, составляющих методическое обеспечение анализа, обобщение и оформление результатов анализа, формирование экономической оценки полученных результатов.
Оформление результатов анализа предполагает обязательное составление документа в виде объяснительной записки, справки или заключения. Первая составляется обычно при направлении результатов анализа в вышестоящую организацию и обязательно содержит следующие разделы:
– общие вопросы (экономический уровень развития, условия хозяйствования, структура организации и т. д.);
– аналитическая часть (аналитические расчеты, оформленные в табличном и графическом виде, выводы);
– заключительная часть (предложения и рекомендации по устранению выявленных недостатков).
В виде справки результаты анализа оформляются в случае их внутрихозяйственного использования, а в виде заключения – в том случае, если анализ проводился вышестоящей организацией. Справка и заключение более лаконичны по своему содержанию. Информация, приведенная в них, акцентирована на ключевые положительные и отрицательные тенденции в деятельности исследуемой организации, а также на возможности нивелирования последних. Изложение общих вопросов, а также представление результатов промежуточных аналитических расчетов в них упускаются.
3 этап – заключительный: разработка предложений по устранению вскрытых недостатков и использованию выявленных резервов, а также контроль за их внедрением.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Экономический анализ - глубокое исследование экономических явлений на предприятии, то есть выявление причин отклонения от плана и недостатков в работе, вскрытие резервов, их изучение, содействие комплексному осуществлению экономической работы и управлению производством, активное воздействие на ход производства, повышение его эффективности и улучшение качества работы.
Таким образом, анализ хозяйственной деятельности предприятия как наука представляет собой систему социальных знаний, связанных с исследованием тенденции хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработкой мероприятий по их использованию.
Практические задания
Задание 1. Назвать нормативные документы, регламентирующие состав и порядок составления бухгалтерской отчётности организации (основного источника информации для анализа финансового состояния).
Указать:
Описать состав форм бухгалтерской отчётности.
Состав бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) учреждений определяется Министерством финансов Российской Федерации. Для общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), устанавливается упрощенный состав годовой бухгалтерской отчетности в соответствии со статьей 15 настоящего Федерального закона.
Если в соответствии с законодательством организация подлежит обязательному аудиту, то в состав годовой бухгалтерской отчетности включается аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской информации. Бухгалтерский баланс дает обобщенное представление об имуществе, собственном капитале и обязательствах организации. Актив баланса раскрывает предметный состав имущественной массы организации. При этом под самими активами понимаются вероятные будущие экономические выгоды, полученные или контролируемые организацией в результате прошлых сделок и событий. Пассив баланса показывает, какая величина собственного капитала вложена в хозяйственную деятельность организации, кто и в какой форме участвовал в создании имущественной массы. Также пассив показывает величину обязательств, которая понимается как вероятные будущие потери экономических выгод, вытекающие из существующих обязательств по передаче активов и предоставлению услуг другим организациям в будущем в результате прошлых сделок и событий.
Отчет о прибылях и убытках предоставляет информацию о формировании финансовых результатов по различным видам деятельности организации. Основными его показателями являются доходы, расходы, промежуточные результаты по видам деятельности, конечный финансовый результат за отчетный период в виде прибыли (убытка), подлежащие включению в состав собственного капитала. Этот отчет показывает, как изменяется собственный капитал организации под воздействием доходов и расходов, осуществляемых в текущем периоде. Кроме того, отчет о прибылях и убытках является связующим звеном между прошлым и нынешним отчетными периодами и показывает, за счет чего произошли изменения в бухгалтерском балансе отчетного периода по сравнению с прошлым. Прирост активов бухгалтерского баланса образуется за счет превышения доходов над расходами, разница между которыми квалифицируется как прибыль. Полученная прибыль отражается в балансе как увеличение собственного капитала, а в отчете о прибылях и убытках - как сальдо превышения доходов над расходами. Аналогичная ситуация с убытками.
Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках являются обязательными элементами бухгалтерской отчетности и составляются как при формировании квартальной, так и годовой отчетности. Расшифровка показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, а также дополнительная информация о показателях финансово-хозяйственной деятельности организации приводится в прочих отчетных формах и представляются в бухгалтерской отчетности за год.
В состав прочих отчетных форм входят отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу и пояснительная записка. Отчет об изменениях капитала представляет расшифровку изменений сумм показателей, имеющих отношение к формированию собственного капитала и представленных в балансе в виде остатков на отчетную дату. Этот отчет показывает эффективность управления организацией. Информация о капитале организации активно используется при проведении экономического анализа с целью определения ее финансовой независимости и других аналогичных показателей.
Отчет о движении денежных средств характеризует деятельность организации в отчетном году в разрезе различных направлений в увязке с остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода. Формирование подобной информации связано с тем, что деятельность любой организации предполагает наличие необходимого минимума финансовых ресурсов для осуществления и развития. В противном случае платежеспособность и финансовая устойчивость организации становятся внешними пользователями отчетности под сомнение. Поэтому перед администрацией организации всегда стоит задача правильного выбора кредитной политики и определения эффективных направлений движения денежных потоков.
Приложение к бухгалтерскому балансу призвано обеспечить пользователей бухгалтерской отчетности дополнительными данными, которые нецелесообразно включать бухгалтерский баланс: они представляют собой детализацию и расшифровку отдельных статей бухгалтерского баланса.
Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности составляется с целью обеспечения пользователей бухгалтерской отчетности дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в основные формы отчетности, но они необходимы для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. Главное отличие этой формы - это то, что при ее заполнении используются данные, которые не находят отражения в системном бухгалтерском учете. В настоящее время действующими нормативными документами предусмотрена возможность организации самостоятельной разработки форм бухгалтерской отчетности. В этом случае включаются дополнительные показатели и пояснения к ним.
Составной частью бухгалтерской (финансовой) отчетности является аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. Все прочие случаи проведения аудита организации квалифицируется как инициативные
Задание 2. Используя данные приложения 2, рассчитать обобщающие показатели эффективности хозяйственной деятельности. Применяя приём сравнения, дать оценку динамики полученных показателей. Результаты расчёта отразить в таблице 1. Сделать вывод об эффективности работы предприятия.
Таблица 1
Анализ обобщающих показателей эффективности
|
№ п/п |
Показатели |
Базисный период |
Отчетный период |
Отклонение |
||||
|
от плана |
от базисного года |
|||||||
|
план |
факт |
± |
% |
± |
% |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
1 |
Выручка от продажи продукции, работ и услуг, тыс. руб. |
3 534 341 |
3 874 315 |
3 654 151 |
-220 164 |
5,68% |
+119 810 |
3,38% |
|
2 |
Полная себестоимость проданных продукции, работ и услуг, тыс. руб. |
2 344 677 |
2 454 081 |
2 664 002 |
+209 921 |
8,55% |
+319 325 |
13,61% |
|
3 |
Прибыль от продаж, тыс. руб. |
1 189 664 |
1 420 234 |
990 149 |
-430 085 |
30,28% |
-199 515 |
16,77% |
|
4 |
Прибыль до налогообложения, тыс. руб. (П) |
1 144 164 |
994 992 |
754 687 |
-240 305 |
24,15% |
-389 477 |
34,04% |
|
5 |
Чистая прибыль, тыс. руб. (ЧП) |
884 121 |
754 214 |
554 340 |
-199 874 |
26,50% |
-329 781 |
37,30% |
|
6 |
Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб. |
7 534 090 |
7 964 542 |
7 884 097 |
-80 445 |
1,01% |
+350 007 |
4,65% |
|
7 |
Среднегодовая стоимость всех авансированных средств (всего имущества), тыс. руб. |
9 524 274 |
10 104 314 |
10 034 652 |
-69 662 |
0,69% |
+510 378 |
5,36% |
|
8 |
Среднегодовая стоимость производственных фондов, тыс. руб. (ПФ) |
5 154 847 |
5 544 765 |
5 984 190 |
+439 425 |
7,93% |
+829 343 |
16,09% |
|
Обобщающие показатели эффективности производства |
||||||||
|
9 |
Рентабельность активов, % |
9,28% |
7,46% |
5,52% |
-1,94% |
-3,76% |
||
|
10 |
Рентабельность производственных фондов, % |
22,19% |
17,94% |
12,61% |
-5,33% |
-9,58% |
||
|
11 |
Рентабельность собственного капитала, % (РСК) |
11,73% |
9,46% |
7,03% |
-2,43% |
-4,70% |
||
|
12 |
Рентабельность продаж, % |
25,01% |
19,46% |
15,17% |
-4,29% |
-9,83% |
||
|
13 |
Рентабельность продукции, % |
50,73% |
57,87% |
37,16% |
-20,71% |
-13,57% |
||
|
14 |
Показатель отдачи средств, вложенных в имущество |
0,37 |
0,38 |
0,36 |
-0,02 |
-0,01 |
||
|
15 |
Затраты на 1 рубль реализованной продукции, коп. |
1,5 |
1,57 |
1,37 |
-0,2 |
-0,13 |
Решение:
1) Рентабельность активов % (б) = ЧП(б)/Среднегод. ст-ть всех аванс. ср-в.(б)*100
Рентабельность активов % (б) = 884 121/9 524 274*100%=9,28% - за базисный период, за отчетный и плановый период считать аналогично.
2) Рентабельность производственных фондов, % (РПФ) = П/ПФ*100
РПФ, % = 1 144 164/5 154 847*100=22,19%% - за базисный период, за отчетный и плановый период считать аналогично.
3) РСК, % = ЧП/ Среднегод. ст-ть собствен. капитала*100
РСК, % = 884 121/7 534 090*100=11,73%%% - за базисный период, за отчетный и плановый период считать аналогично.
4) Рентабельность продаж, % (РП) = ЧП/Выручка*100
РП, % = 884 121/3 534 341*100=25,01% - за базисный период, за отчетный и плановый период считать аналогично.
5) Рентабельность продукции, % = Прибыль от продаж/Себестоимость*100
Рентабельность продукции, % = 1 189 664/2 344 677*100=50,73%- за базисный период, за отчетный и плановый период считать аналогично.
6) Показатель отдачи средств, вложенных в имущество = Выручка/ Среднегод. ст-ть всех аванс. ср-в.
Показатель отдачи средств, вложенных в имущество = 3 534 341/9 524274=0,37- за базисный период, за отчетный и плановый период считать аналогично.
7) Затраты на 1 рубль реализованной продукции, коп = Выручка/Себестоимость
Затраты на 1 рубль реализованной продукции, коп = 3 534 341/2 344 677= 1,5
Задание 3. Рассчитать показатели эффективности использования трудовых ресурсов, пользуясь данными приложения 2. Результаты расчёта отразить в таблице 2. Сделать вывод о выполнении плана по эффективности использования трудовых ресурсов и о динамике показателей эффективности.
Таблица 2
Анализ использования трудовых ресурсов
|
№ п/п |
Показатели |
Базисный период |
Отчетный период |
Отклонение |
||||
|
от плана |
от базисного года |
|||||||
|
план |
факт |
± |
% |
± |
% |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
1 |
Объем произведенной продукции, работ, услуг в сопоставимых ценах, тыс. руб.(Vвп) |
2 344 677 |
2 564 432 |
2 664 002 |
+99 570 |
3,88% |
+319 325 |
13,62% |
|
2 |
Среднесписочная численность работников, чел. (ЧР) |
2 354 |
2 340 |
2 345 |
+5 |
0,21% |
-9 |
0,38% |
|
3 |
Средняя выработка одного работника |
996,03 |
1095,91 |
1136,03 |
+40,12 |
3,66% |
+140 |
14,05% |
|
4 |
Относительное высвобождение (дополнительное привлечение) численности работников, чел. (ОВЧ) |
– |
– |
– |
85,79 |
– |
329,37 |
– |
Рассчитать и дать оценку влияния на изменение объёма продукции в отчётном периоде по факту в сравнении с планом и базисным периодом изменения следующих факторов:
1) среднесписочной численности работников,
2) среднегодовой выработки продукции на 1 работника.
Расчёт произвести любым способом элиминирования.
Решение:
1) Средняя выработка одного работника = Vвп/ЧР
Средняя выработка одного работника= 2 344 677/2 354=996,03- за базисный период, за отчетный и плановый период считать аналогично.
2) Относительное высвобождение (дополнительное привлечение) численности работников
Отклонение от плана:
ОВЧ= ЧР(план)*Vвп-ЧР(факт)
Vвп = Объем выпуска продукции (факт)/ Объем выпуска продукции (план)
Vвп = 2 664 002/2 564 432 = 1,0388 (данные взяты из Приложения №2)
ОВЧ= 2 340*1,0388-2 345=85,79
Отклонение от базисного периода:
ОВЧ= ЧР(базис)*Vвп-ЧР(факт)
Vвп = Объем выпуска продукции (факт)/ Объем выпуска продукции (б)
Vвп = 2 664 002/ 2 344 677 =1,1361
ОВЧ= 2 354*1,1361-2 345=329,37
Задание 4. Определить показатели эффективности использования основных производственных фондов (ОПФ) в таблице 3, используя данные приложения 2. Сделать вывод о выполнении плана по эффективности использования средств труда и о динамике показателей эффективности.
Таблица 3
Анализ использования основных производственных фондов
|
№ п/п |
Показатели |
Базисный период |
Отчетный период |
Отклонение |
||||
|
от плана |
от базисного года |
|||||||
|
план |
факт |
± |
% |
± |
% |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
1 |
Объем произведенной продукции, работ и услуг в сопоставимых ценах, тыс. руб. |
2 344 677 |
2 564 432 |
2 644 002 |
+99 570 |
3,88% |
+319 325 |
13,62% |
|
2 |
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. |
4 804 400 |
5 294 695 |
5 564 622 |
+269 927 |
5,09% |
+760 222 |
15,82% |
|
3 |
Фондоотдача ОПФ |
0,4880 |
0,4787 |
0,4787 |
-0,0056 |
1,16% |
-0,0093 |
1,91% |
|
4 |
Фондоемкость ОПФ |
2,0490 |
2,0646 |
2,0888 |
+0,0242 |
1,17% |
+0,0398 0, |
1,94% |
|
5 |
Относительная экономия (перерасход) ОПФ, тыс. руб. (ОЭП) |
– |
– |
– |
-64 492,83 |
– |
-106 343,16 |
– |
Рассчитать и дать оценку влияния на изменение объёма продукции в отчетном периоде по факту в сравнении с планом и базисным периодом изменения следующих факторов:
1) среднегодовой стоимости основных средств,
2) фондоотдачи основных средств.
Расчёт выполнить любым способом элиминирования.
Решение:
1) Фондоотдача ОПФ = Vвп/ ОПФср
Фондоотдача ОПФ= 2 344 677/4 804 400= 0,4880- за базисный период, за отчетный и плановый период считать аналогично.
2) Фондоемкость ОПФ= ОПФср/ Vвп
Фондоемкость ОПФ=4 804 400/2 344 677=2,0490- за базисный период, за отчетный и плановый период считать аналогично.
3) Относительная экономия (перерасход) ОПФ
Отклонение от плана:
ОЭП= ОПФср(план)*Vвп- ОПФср(факт)
Vвп = Объем выпуска продукции (факт)/ Объем выпуска продукции (план)
Vвп = 2 664 002/2 564 432 = 1,0388 (данные взяты из Приложения №2)
ОЭП= 5 294 695*1,0388-5 564 622= -64 492,83
Отклонение от базисного периода:
ОЭП= ОПФср(б)*Vвп- ОПФср(факт)
Vвп = Объем выпуска продукции (факт)/ Объем выпуска продукции (б)
Vвп = 2 664 002/ 2 344 677 =1,1361
ОЭП= 4 804 400*1,1361-5 564 622= - 106 343,16
Задание 5. Используя данные приложения 2, определить показатели эффективности использования материальных ресурсов в таблице 4. Сделать выводы о выполнении плана и о динамике показателей эффективности.
Таблица 4
Анализ использования материальных ресурсов
|
№ п/п |
Показатели |
Базисный период |
Отчетный период |
Отклонение |
||||
|
от плана |
от базисного года |
|||||||
|
план |
факт |
± |
% |
± |
% |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
1 |
Объем произведенной продукции, работ и услуг в сопоставимых ценах, тыс. руб. (Vвп) |
2 344 677 |
2 564 432 |
2 664 002 |
+99 570 |
3,88% |
+319 325 |
13,62% |
|
2 |
Среднегодовая стоимость материальных ресурсов, тыс. руб. (МР) |
284 000 |
324 937 |
354 734 |
+29 797 |
9,17% |
+70 734 |
24,91% |
|
3 |
Материалоотдача продукции, работ, услуг (М) |
8,25 |
7,89 |
7,50 |
-0,39 |
4,94% |
-0,75 |
9,09% |
|
4 |
Материалоемкость продукции, работ, услуг (МЕ) |
0,1211 |
0,1267 |
0,1331 |
-0,0064 |
5,05% |
+0,0120 |
9,90% |
|
5 |
Относительная экономия (перерасход) материальных ресурсов, тыс. руб. (ОЭ) |
– |
– |
– |
-17189,44 |
– |
-32081,60 |
– |
Рассчитать и дать оценку влияния на изменение объёма продукции в отчетном периоде по факту в сравнении с планом и базисным периодом изменения следующих факторов:
1) материальных ресурсов
2) материалоотдачи
Расчёт произвести любым способом элиминирования.
Решение:
1) Материалоотдача продукции, работ, услуг
M = Vвп/МР
М = 2 344 677/284 000=8,25- за базисный период, за отчетный и плановый период считать аналогично.
2) Материалоемкость продукции, работ, услуг
МЕ = МР/ Vвп
МЕ = 284 000/2 344 677=0,1211- за базисный период, за отчетный и плановый период считать аналогично.
3) Относительная экономия (перерасход) материальных ресурсов (ОЭ)
Отклонение от плана: ОЭ = МР(план)*Vвп-МР(факт)
Vвп = Объем выпуска продукции (факт)/ Объем выпуска продукции (план)
Vвп = 2 664 002/2 564 432 = 1,0388 (данные взяты из Приложения №2)
ОЭ = 324 937*1,0388-354 734= -17189,44
Отклонение от базисного периода: ОЭ = МР(б)*Vвп-МР(факт)
Vвп = Объем выпуска продукции (факт)/ Объем выпуска продукции (б)
Vвп = 2 664 002/ 2 344 677 =1,1361
ОЭ = 284 000*1,1361-354 734 = -32 081,60
Задание 6. По данным приложения 2 определить показатели эффективности использования оборотных средств в таблице 5. Сделать выводы о выполнении плана и о динамике показателей эффективности.
Таблица 5
Анализ использования оборотных средств
|
№ п/п |
Показатели |
Базисный период |
Отчетный период |
Отклонение |
||||
|
план |
факт |
от плана |
от базисного года |
|||||
|
± |
% |
± |
% |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
1 |
Выручка от продажи продукции, работ, услуг, тыс. руб. |
3 534 341 |
3 874 315 |
3 654 151 |
-220 164 |
5,68% |
+119 810 |
3,39% |
|
2 |
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. |
2 894 021 |
3 084 651 |
2 564 558 |
- 520 093 |
16,86% |
-329 463 |
11,38% |
|
3 |
Продолжительность одного оборота, дни2 (П) |
294 |
286 |
252 |
-34 |
11,89% |
-42 |
14,29% |
|
4 |
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (К) |
1,22 |
1,25 |
1,42 |
+0,17 |
13,6% |
+0,2 |
16,39% |
|
5 |
Коэффициент закрепления оборотных средств (КЗ) |
0,81 |
0,79 |
0,70 |
-0,09 |
11,39% |
-0,11 |
13,58% |
|
6 |
Относительное высвобождение (дополнительное закрепление) оборотных средств, тыс. руб. (Э) |
– |
– |
– |
639 777,45 |
– |
723339,25 |
– |
1. П = Среднегодовая стоимость оборотных средств/ Выручка*360
П =2 894 021/3 534 341*360=294 (Базисное значение)
За отчетный и плановый период считать аналогично.
2. К = Выручка/ Среднегодовая стоимость оборотных средств
К = 3 534 341/2 894 021=1,22
За отчетный и плановый период считать аналогично.
3. КЗ = Среднегодовая стоимость оборотных средств/Выручка
КЗ = 2 894 021/3 534 341= 0,81
4. Относительное высвобождение (дополнительное закрепление) оборотных средств (Э)
Отклонение от плана:
Э = Об. ср-ва (план) *Vвп- Об. ср-ва (факт)
Vвп = Объем выпуска продукции (факт)/ Объем выпуска продукции (план)
Vвп = 2 664 002/2 564 432 = 1,0388 (данные взяты из Приложения №2)
Э = 3 084 651*1,0388- 2 564 558= 639 777,45
Отклонение от базисного периода:
Э = Об. ср-ва (б) *Vвп- Об. ср-ва (факт)
Vвп = Объем выпуска продукции (факт)/ Объем выпуска продукции (б)
Vвп = 2 664 002/ 2 344 677 =1,1361
Э = 2 894 021*1,1361-2 564 558= 723 339,25 (данные взяты из Приложения №2)
Задание 7. На основании правил построения факторных моделей построить схему аддитивной зависимости объёма продаж продукции от выпуска продукции и нереализованных (неотгруженных) остатков на начало и конец периода.
Будут использоваться следующие условные обозначения:
РП- объем продаж продукции;
ВП- объем выпуска продукции
ОНГ, ОКГ- остатки нереализованной продукции на начало и конец
РП= ОНГ+ВП-ОКГ±Излишки, недостачи, выявленные при инвентаризации
Задание 8. На основании правил построения факторных моделей построить схему аддитивной взаимосвязи между показателем затрат на 1 руб. продукции и показателями её материалоёмкости, зарплатоёмкости, амортизационной ёмкости и ёмкости прочих затрат.
Используя данные приложения 2, определить влияние указанных факторов на изменение затрат на 1 руб. продукции в отчётном периоде по сравнению с базисным периодом и бизнес-планом. Необходимые расчёты привести после таблицы.
Таблица 6
Исходные данные для анализа затрат на 1 р. продукции
|
№ п/п |
Показатели |
Базисный период |
Бизнес-план |
Отчетный период |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Выручка от продаж, тыс. руб. (В) |
3 534 341 |
3 874 315 |
3 654 151 |
|
2 |
Полная себестоимость продаж, тыс. руб. (С) |
2 344 677 |
2 454 081 |
2 664 002 |
|
2.1 |
Материальные затраты, тыс. руб. (МЗ) |
1 091 039 |
1 110 843 |
1 220 619 |
|
2.2 |
Расходы на оплату труда с отчислениями на социальные нужды, тыс. руб. (РОТ) |
25 442 |
27 567 |
30 224 |
|
2.3 |
Амортизация, тыс. руб. (А) |
358 956 |
440 012 |
446 098 |
|
2.4 |
Прочие затраты, тыс. руб. (ПЗ) |
869 240 |
875 659 |
967 061 |
|
3 |
Затраты на 1 рубль проданной продукции, коп. В том числе: |
0,6631 |
0,6333 |
0,7288 |
|
3.1 |
Материалоемкость, коп. (М) |
0,3086 |
0,2867 |
0,3340 |
|
3.2 |
Зарплатоемкость, коп. (З) |
0,0071 |
0,0071 |
0,0082 |
|
3.3 |
Амортизационная емкость, коп. (АЕ) |
0,1015 |
0,1135 |
0,1220 |
|
3.4 |
Емкость прочих затрат, коп. (ЕПЗ) |
0,2459 |
0,2260 |
02646 |
Расчет прочих затрат, считается по формуле:
ПЗ = С-МЗ-РОТ-А
ПЗ = 2 344 677-1 091 039-25 442-358 956 = 869240
За отчетный и плановый период находится аналогично.
М= 1 091 039/ 3 534 341 = 0,3086
З = 25 442/3 534 341= 0,0071
А= 358 956/ 3 534 341 = 0,1015
ЕПЗ= 869 240/3 534 341= 0,2459
Задание 9. Пользуясь данными приложения 2 и таблицы 7:
а) построить мультипликативную модель зависимости расходов на оплату труда работников (РОТ) от их среднесписочной численности (Т), среднего числа отработанных одним работником дней (Д) и средней зарплаты в день (Здн);
б) определить влияние указанных факторов на изменение расходов на оплату труда по сравнению с базисным периодом, применяя последовательно способ цепных подстановок, способ абсолютных разниц, способ процентных разниц.
Таблица 7
Анализ расходов на оплату труда
|
№ п/п |
Показатели |
Базисный период |
Отчетный период |
Отклонение |
|
|
± |
% |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
Расходы на оплату труда работников, тыс. руб. (РОТ) |
25 442 |
30 224 |
+4 782 |
18,80% |
|
2 |
Среднесписочная численность работников, чел. (Т) (Ч) |
2 354 |
2 345 |
-9 |
0,38% |
|
3 |
Число отработанных всеми работниками человеко-дней, чел.-дни (Фч/д) |
569 668 |
555 765 |
-13 903 |
2,44% |
|
4 |
Среднее число дней, отработанных одним работником, дни (Д) |
242 |
237 |
-5 |
2,07% |
|
5 |
Среднедневная зарплата одного работника, тыс. руб. (Здн); |
0,0446 |
0,0543 |
+0,0097 |
21,75% |
а) РОТ = Т*Д*Здн
Фч/д базисный = Д базисный*Т базисный
Фч/д базисный = 242*2354=569 668 -за отчетный период находится аналогично.
Здн базисный = РОТ базисный : Фч/д
Здн базисный = 25 442/569 668= 0,0446
За отчетный период находится аналогично.
б) Способ цепных подстановок.
РОТ = Т*Д*Здн – мультипликативная модель
РОТо = То*До*Здно – базисное значение показателя РОТ
РОТо = 2354*242*0,0446=25407,19
Подстановки:
РОТусл1= Т1+До+Здно
РОТусл1=2345*242*0,0446=25310,05
РОТусл2=Т1+Д1+Здно
РОТусл2=2345*237*0,0446=24787,11
РОТ1= Т1+Д1+Здн1- отчетное значение показателя РОТ
РОТ1=2345*237*0,0543=30178,03
Изменение показателя РОТ за счет изменения фактора Т:
РОТ=РОТусл1-РОТо
РОТ= 25310,05-25407,19= -97,14
Изменение показателя РОТ за счет изменения фактора Д:
РОТ=РОТусл2-РОТусл1
РОТ= 24787,11-25310,05= -522,94
Изменение показателя РОТ за счет изменения фактора Здн:
РОТ=РОТусл1-РОТусл2
РОТ= 30178,03-24787,11=5390,92
Проверка: РОТ= РОТ1-РОТо=РОТ+РОТ+РОТ
РОТ=30178,03-25407,19= -97,14+(-522,94) +5390,92
РОТ=4770,84=4770,84
Способ абсолютных разниц:
Изменение показателя РОТ за счет изменения фактора Т:
РОТ= (Т1-То) *До*Здно
РОТ= (2345-2354) *242*0,0446= -97,14
Изменение показателя РОТ за счет изменения фактора Д:
РОТ= Т1*(Д1-До) *Здн
РОТ= 2345*(237-242) *0,0446= -522,94
Изменение показателя РОТ за счет изменения фактора Здн:
РОТ=Т1*Д1(Здн1-Здно)
РОТ=2345*237(0,0543-0,0446) = 5390,92
Проверка: РОТ= РОТ1-РОТо=РОТ+РОТ+РОТ
РОТ=30178,03-25407,19= -97,14+(-522,94) +5390,92
РОТ=4770,84=4770,84
Способ процентных разниц:
РОТ= Т*Д*Здн
Представим модель в виде дроби: РОТ= Т* (Фч/д : Т)*( РОТ : Фч/д)
Процентные разницы:
% РОТ = РОТ1: РОТо*100
% РОТ = 30178,03: 25407,19*100 = 118,77%
% Т = Т1: То*100
% Т = 2345: 2354*100 = 99,61%
% Фч/д = Фч/д1: Фч/о*100 = 555765: 569668*100= 97,55%
Изменение показателя РОТ за счет изменения фактора Т:
РОТ = РОТо*(%Т-100):100
РОТ = 25407,19*(99,61-100):100 = -97,14
Изменение показателя РОТ за счет изменения фактора Д:
РОТ = РОТо*(%Фч/д-%Т):100
РОТ = 25407,19*(97,55-99,61):100= - 522,94
Изменение показателя РОТ за счет изменения фактора Здн:
РОТ = РОТо*(%РОТ -% Фч/д):100
РОТ= 25407,19*(118,77-97,55):100 = 5390,92
Проверка: РОТ= РОТ1-РОТо=РОТ+РОТ+РОТ
РОТ=30178,03-25407,19= -97,14+(-522,94) +5390,92
РОТ=4770,84=4770,84
Задание 10. Обобщить результаты проведенного анализа экономической эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия и предложить рекомендации по ее повышению.
Исходные данные для выполнения заданий
|
№ п/п |
Показатель |
Базисный период |
Бизнес-план |
Отчетный период |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Выручка от продажи продукции, работ, услуг, тыс. руб. |
3 534 341 |
3 874 315 |
3 654 151 |
|
2 |
Полная себестоимость проданной продукции, работ и услуг, тыс. руб. В том числе: |
2 344 677 |
2 454 081 |
2 664 002 |
|
2.1 |
Материальные затраты, тыс. руб. |
1 091 039 |
1 110 843 |
1 220 619 |
|
2.2 |
Расходы на оплату труда с отчислениями на социальные нужды, тыс. руб. |
25 442 |
27 567 |
30 224 |
|
2.3 |
Амортизация, тыс. руб. |
358 956 |
440 012 |
446 098 |
|
2.4 |
Прочие затраты, тыс. руб. |
? |
? |
? |
|
3 |
Прибыль от продаж, тыс. руб. |
? |
? |
? |
|
4 |
Прибыль до налогообложения, тыс. руб. |
1 144 164 |
994 992 |
754 687 |
|
5 |
Чистая прибыль, тыс. руб. |
884 121 |
754 214 |
554 340 |
|
6 |
Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб. |
7 534 090 |
7 964 542 |
7 884 097 |
|
7 |
Среднегодовая стоимость всех авансированных средств (всего имущества), тыс. руб. |
9 524 274 |
10 104 314 |
10 034 652 |
|
8 |
Среднегодовая стоимость производственных фондов, тыс. руб. |
5 154 847 |
5 544 765 |
5 984 190 |
|
9 |
Объем произведенной продукции, работ и услуг в сопоставимых ценах, тыс. руб. |
2 344 677 |
2 564 432 |
2 664 002 |
|
10 |
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. |
4 804 400 |
5 294 695 |
5 564 622 |
|
11 |
Среднесписочная численность работников, чел. |
2 354 |
2 340 |
2 345 |
|
12 |
Среднегодовая стоимость материальных ресурсов, тыс. руб. |
284 000 |
324 937 |
354 734 |
|
13 |
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. |
2 894 021 |
3 084 651 |
2 564 558 |
|
14 |
Среднее число дней, отработанных одним работником за год, дни |
242 |
– |
237 |
Зайков Д.Е.
Бухгалтерский учет
2008 год
Список использованной литературы
1. Баканов М. И., Шеремет А. Д. “Теория экономического анализа” М. -1993.
2. Крейнина М.Н., «Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве торговле», М., 1994.
3. Палий В.Ф., Суздальцева Л.П., “Технико-экономический анализ производственно - хозяйственной деятельности предприятий” - 1994.
4. Чуев И.Н., Чуева Л.Н., Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов. – 2-е изд. доп. и перераб., - М.: Издательско-торговая компания «Дашков и К», 2007.
Список используемой литературы
1. Баканов М.И. Теория экономического анализа: Уч. - М: Финансы и статистика, 2006
2.: Уч. пос. - М: ИНФРА-М, 2005
Список использованной литературы
1. Баканов М. И., Шеремет А. Д. “Теория экономического анализа” М. -1993.
2. Крейнина М.Н., «Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве торговле», М., 1994.
3. Палий В.Ф., Суздальцева Л.П., “Технико-экономический анализ производственно - хозяйственной деятельности предприятий” - 1994.
4. Чуев И.Н., Чуева Л.Н., Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов. – 2-е изд. доп. и перераб., - М.: Издательско-торговая компания «Дашков и К», 2007.
Список используемой литературы
1. Баканов М.И. Теория экономического анализа: Уч. - М: Финансы и статистика, 2006
2.: Уч. пос. - М: ИНФРА-М, 2005
2 Количество дней в анализируемом периоде принять равным 360 дней.