Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Московский Финансово - Юридический Университет
4 курс, менеджмент организации
Юдахина Дарья Вадимовна
Гулов Илья Игоревич
Налоговая система Великобритании.
Налоговая система Великобритании базируется на двух уровнях: местного правительства и центрального правительства.
К налогам местного правительства относится налог на имущество.
Налоги центрального правительства это такие налоги как подоходный налог, налог на прибыль, налог на прирост капитала, налог на наследство, НДС, гербовый сбор, акцизы.
Налоги, сборы в Великобритании исчисляются и уплачиваются в английских фунтах стерлингов, далее будет обозначаться £.
Резиденство и домицилий. По законам Великобритании, любая прибыль, полученная на территории страны, облагается налогом, причем, независимо от местоположения или формального резиденства лица или страны регистрации компании.
Резидент - юридическое или физическое лицо, зарегистрированное в данной стране.
Понятие домицилий отличается от обычного понятия «вида на жительство» Великобритании, которое означает просто «право проживания в стране» и не имеет юридического значения в налоговом праве.
Для частных лиц, которые не являются налоговыми резидентами, это значит, что они уплачивают налог только на прибыль, полученную на территории Великобритании. Если прибыль получена за пределами страны, то она не облагается налогом.
Если лицо является налоговым резидентом с домицилием в Великобритании, то налогом облагается как прибыль, полученная на территории страны, так и полученная за ее границами. Если же лицо - налоговый резидент, но домицилий - за пределами Великобритании, следовательно, он обязан уплатить налог на прибыль, полученную на территории Великобритании, а прибыль, полученная за пределами страны, облагается налогом только в том случае, если она ввозится в Великобританию. Для таких лиц Великобритания является страной с льготным налоговым режимом.
Налоговый год. Налоговый год, в Соединенном Королевстве исчисляется с 6 апреля текущего года по 5 апреля последующего. Такие странные даты не случайны – переход Англии с Юлианского календаря (где начало Нового года совпадало с началом года налогового - 25 марта) на Григорианский календарь (где Новый год – 1 января) произошел в 1752 году. Эти два календаря отличаются на 11 дней. По этой причине английским правительством, которое не хотело потерять налоги за эти дни, было решено перенести начало налогового года с 5 апреля, а с 1800 года - с 6 апреля.
Подоходный налог - это прогрессивный налог, который собирает государство (является основным налогом). Величина подоходного налога зависит от размера дохода или имущества плательщика. Этот налог уплачивают все граждане Великобритании, независимо от источника возникновения доходов. Ставки подоходного налога Великобритании в 2013-2014 гг. представлены в таблице 1 [4]:
Таблица 1. Ставки подоходного налога в 2013-2014 гг.
|
Виды ставок подоходного налога при различном доходе |
Ставка налога для ненакопительных доходов |
Ставка налога для дохода с накопительных банковских вкладов |
Ставка налога для дохода от дивидендов |
|
Начальная ставка (при доходе 0 – 2 710), £ |
- |
- |
- |
|
Основная ставка (при доходе 0 – 34 370), £ |
20% |
20% |
10% |
|
Высокая ставка (при доходе 34 371 – 150 000), £ |
40% |
40% |
32,5% |
|
Дополнительная ставка (при доходе более 150 000), £ |
45% |
45% |
37,5% |
Налог исчисляется с учетом совокупного годового дохода: от собственности на землю и строения; от лесных массивов, используемых в коммерческих целях; от ценных бумаг, по которым выплачиваются проценты. Учитывается доход от производственно-коммерческой деятельности (в торговле, промышленности, сельском хозяйстве на транспорте); доходы, полученные в виде процентов по займам; доходы, полученные за границей и переведенные в Великобританию; заработная плата и пенсия; доходы от дивидендов.
Семейная пара налоговым законодательством Великобритании рассматривается как один налогоплательщик.
Налог уплачивается в течение года четырьмя равными частями. В конце налогового периода производится расчет общей суммы подоходного налога.
Если резиденты Великобритании не имеют дополнительных источников доходов (кроме заработной платы), то они предоставляют декларацию в налоговый департамент один раз в 5 лет. [3]
Налог на прибыль корпорации. Налог на прибыль является налогом на налогооблагаемую прибыль компаний с ограниченной ответственностью и некоторые организации, включая клубы, общества, ассоциации, кооперативы, благотворительные организации и другие некорпоративные органы. [4]
В Великобритании действуют низкие ставки корпоративного налога по сравнению с другими странами Европы. Если чистая прибыль до уплаты налогов не больше 300 000£, британские компании уплачивают корпоративный налог по ставке в 20%, если прибыль выше 300 000£ - ставка корпоративного налога 30%. Компании в Великобритании ведущие внешнеэкономическую деятельностью, имеют возможность снизить свое налогообложение до 0%. [6]
НДС. Налог на добавленную стоимость, является косвенным налогом, по которому в бюджет изымается часть добавленной стоимости, создающейся на каждой стадии производства какого-либо товара, работы или услуги.
НДС является налогом, который взимается с большинства товаров и услуг. Он также взимается с товаров и некоторых услуг, которые импортируются из стран Европейского союза и из стран находящихся за пределами Европейского союза.
Существует три ставки НДС:
Налог на прирост капитала - это налог на доходы с капитала: недвижимости, финансовых активов (акций, облигаций).
Налогом облагается продажа имущества, обмен или передача права владения имуществом или его частью, случаи компенсации за поврежденное имущество.
В 2012-2013 годы, применяются следующие ставки:
Налог на наследство. Налог на наследство, как правило, уплачивается при оформление недвижимости перешедшей в собственность в результате наследования. Налогообложению подлежит все состояние, оставшиеся после смерти человека, а также дары, сделанные им в течение 7 лет до кончины.
Если имущество, полученное в наследство, оценивается свыше порога в 325 000 £ (на 2013-2014гг.), то налог уплачивается по ставке 40% или 36%, если недвижимость имеет право на льготный тариф в случае благотворительного пожертвования.
Если вам досталось в наследство имущество, то оно будет облагаться налогом до тех пор, пока вы его не продадите. [4]
Гербовый сбор - это налог, взимаемый при приобретении недвижимости и земли, а также при покупке акций, бондов и других инвестиционных инструментов.
Кроме того, гербовый сбор взимается также при покупке недвижимого имущества. Налоговым агентом по уплате гербового сбора является адвокат, оформляющим сделку (по-другому купля-продажа недвижимости в Англии не происходит). [1]
Ставки гербового сбора при покупке недвижимости, акций и ценных бумаг представлены в таблице №2. [2]
Таблица №2. Ставки гербового сбора при покупке недвижимости, акций и ценных бумаг.
|
Жилая недвижимость |
|
|
120 000 £ или менее |
0% |
|
120 000 – 250 000 £ |
1% |
|
250 001 – 500 000 £ |
3% |
|
500 001 – 1 000 000 £ |
4% |
|
1 000 001 – 2 000 000 £ |
5% |
|
свыше 2 000 000 £ |
7% |
|
свыше 2 000 000 £ при приобретение компанией |
15% |
|
Нежилая недвижимость |
|
|
120 000 £ или менее – годовая арендная плата 1 000 £ |
0% |
|
120 000 £ или менее – годовая арендная плата 1 000 £ или более |
1% |
|
150 001 – 250 000 £ |
1% |
|
250 001 – 500 000 £ |
3% |
|
свыше 500 000 £ |
4% |
|
Акции и ценные бумаги |
0,5% |
Акцизы. Акцизами облагаются крепкие спиртные напитки, вино, пиво и сидр в зависимости от крепости напитка и объема емкости. Акцизный налог взимается с игры в казино, ставок и пари, бинго и игровых автоматов. Ставки зависят от конкретного вида азартной игры. Акциз исчисляется как процент от валового или чистого дохода, а в случае игровых автоматов взимается фиксированная сумма с каждого автомата в зависимости от цены игры и размера возможного выигрыша. Валовой доход от национальной лотереи облагается 12 % акцизным налогом, но выигрыши этой лотереи налогом не облагаются.
Годовой акцизный налог на владельцев личного транспорта (легковых машин и такси) взимается в размере 150 £. Налог на грузовой транспорт исчисляется в зависимости от грузоподъемности, а если она составляет более 12 т – в зависимости от количества осей. Налог разработан с таким учетом, чтобы его сумма, по крайней мере, покрывала долю машины в износе дорог. Акциз на такси и автобусы варьируется согласно количеству пассажирских мест, а акциз на мотоциклы зависит от объема двигателя. [5]
Источники информации.