Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
МОДУЛЬ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ТА ОРГАНАЗАЦІЙНО-ПРАВОВІ ОСНОВИ ОБЛІКУ В ОПОДАТКУВАННІ
Тема 1. Основи податкового законодавства
Завдання 1.1.
Згідно Податкового кодексу України необхідно проаналізувати елементи встановлення конкретного податку та заповнити дані табл. 1.1.
Таблиця 1.1
Основні елементи встановлення ________________(назва податку)
|
Основні елементи |
Характеристика |
|
Платники податку |
|
|
Об’єкт оподаткування |
|
|
База оподаткування |
|
|
Ставка податку |
|
|
Порядок обчислення податку |
|
|
Податковий період |
|
|
Строк та порядок сплати податку |
|
|
Строк та порядок подання звітності про обчислення і сплату податку |
Завдання 1.2
Пов’язати поняття з їх визначеннями (поставити ліворуч від поняття відповідну літеру) (табл. 1.2).
Таблиця 1.2
Основні поняття Податкового кодексу України
|
Поняття |
Визначення |
|
_(1) Загально-державні податки |
А. обов'язковий платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників зборів, з умовою отримання ними спеціальної вигоди, у тому числі внаслідок вчинення на користь таких осіб державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та особами юридично значимих дій |
|
_(2) Податок |
Б. податки та збори, що встановлені відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, визначених Податковим кодексом, рішеннями сільських, селищних і міських рад у межах їх повноважень, і є обов'язковими до сплати на території відповідних територіальних громад |
|
_(3) Збір (плата, внесок) |
Г. Сукупність загальнодержавних та місцевих податків та зборів |
|
_(4) Місцеві податки та збори |
В. податки та збори, що встановлені Податковим кодексом і є обов'язковими до сплати на усій території України |
|
_(5) Податкова система України |
Д. обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку |
Завдання 1.3.
Перевірити правильність розподілу податків та зборів на змістовні блоки: загальнодержавні та місцеві (табл. 1.3).
Таблиця 1.3
Класифікація податків залежно від рівня державних структур, які вводять податки
|
Місцеві податки та збори |
Загальнодержавні податки та збори |
|
податок на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки |
фіксований сільськогосподарський податок |
|
екологічний податок |
туристичний збір |
|
рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні |
збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності |
|
плата за користування надрами |
єдиний податок |
|
збір за місця для паркування транспортних засобів |
збір за першу реєстрацію транспортного засобу |
|
збір за спеціальне використання води |
збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства |
|
плата за землю |
мито |
Завдання 1.4.
Проаналізувати визначення поняття «податковий облік» в спеціальній літературі (табл. 1.4). Дати змістовну характеристику кожному з наведених визначень та сформулювати найбільш повне.
Таблиця 1.4
Визначення поняття «податковий облік» в літературних джерелах
|
Джерело |
Визначення |
Завдання 1.5
Розмістити основні ознаки фінансового, податкового та управлінського обліку в правильному порядку (табл. 1.5).
Таблиця 1.5
Порівняльна характеристика фінансового, управлінського й податкового обліку
|
Ознака |
Фінансовий облік |
Управлінський облік |
Податковий облік |
|
1. Мета |
|||
|
1.1. Підготовка інформації для планування, контролю та прийняття рішень на різних рівнях управління підприємства 1.2. Надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої й неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства 1.3. Визначення суми податків та контроль за їх сплатою |
|||
|
2. Суб’єкт регламентації |
|||
|
2.1. Керівництво підприємства України 2.2. Державна податкова адміністрація України 2.3. Міністерство фінансів України, Комітет зі стандартів фінансового обліку Федерації професійних бухгалтерів й аудиторів України |
|||
|
3. Головні користувачі |
|||
|
3.1. Менеджери та районні податкові інспектори 3.2. Менеджери і зовнішні користувачі 3.3. Менеджери різних рівнів управління |
|||
|
4. Вимірники |
|||
|
4.1. Різні вимірники 4.2. Єдиний грошовий вимірник 4.3. Єдиний грошовий вимірник |
|||
|
5. Форми звітності |
|||
|
5.1. Звіти про виконання кошторисів, звіти про окремі види діяльності тощо 5.2. Податкова декларація з ПДВ, декларація з податку на прибуток підприємства 5.3. Форма 1 «Баланс», 2 «Звіт про фінансові результати», 3 «Звіт про рух грошових коштів», 4 «Звіт про власний капітал», 5 «Примітки до фінансової звітності» |
|||
|
6. Періодичність складання звітів |
|||
|
6.1. Регулярно 6.2. Змінний інтервал 6.3. Регулярно |
|||
|
7. Об’єкт аналізу |
|||
|
7.1. Господарська одиниця в цілому 7.2. Структурні підрозділи 7.3. Господарська одиниця в цілому |
Завдання 1.6
Пов’язати функції податкового обліку з їх визначеннями (поставити ліворуч від поняття відповідну літеру) (табл. 1.6).
Таблиця 1.6
Функції податкового обліку
|
Функції податкового обліку |
Визначення |
|
_(1) Фіскальна |
А. Надання інформації для складання декларацій, планування й прогнозування податкових витрат, управлення за відхиленнями шляхом повної реєстрації оподатковуваних операцій та достовірних розрахунків податкових зобов'язань |
|
_(2) Планово-прогнозна |
Надання інформації для аналізу стану і тенденцій податкового навантаження платника податку та розрахунків з бюджетом Виявлення резервів оптимізації оподаткування Контроль за правильністю и своєчасністю нарахувань податкового зобов'язання, своєчасності й повноти розрахунків з бюджетом, правомірністю використання пільг, звільнень тощо Забезпечення контрольного органу інформацією про нарахування та сплату податків у формі декларацій і податків до них |
|
_(3) Інформаційна |
Сприяння виконанню функції держави у процесі справляння податків до державного або місцевого бюджетів |
|
_(4) Аналітично-контрольна |
Постачання інформації для аналізу даних щодо податкового навантаження платника податку; вибір оптимальної системи та способів оподаткування; прогноз величини податків на наступні періоди |
Завдання 1.7
Проаналізувати складові понятійного апарату обліку в оподаткуванні. Пов’язати складові понятійного апарату обліку з їх визначеннями (поставити ліворуч від поняття відповідну літеру) (табл. 1.7).
Таблиця 1.5
Складові понятійного апарату обліку в оподаткуванні
|
Складові понятій-ного апарату |
Визначення складових понятійного апарату |
|
Загальна мета |
А. Активи, пасиви, витрати, доходи і результати фінансово-господарської діяльності), податки |
|
Предмет |
Обачність, повне висвітлення, автономність, послідовність , безперервність, нарахування та відповідність доходів і витрат, превалювання сутності над формою, історична (фактична) собівартість, єдиний грошовий вимірник, періодичність |
|
Основні об’єкти обліку |
Інформаційна, контрольна, аналітична, прогнозна, мотиваційна |
|
Принципи обліку |
Процес реєстрації інформації господарських процесів, їх аналіз і контроль у частині формування об’єкта |
|
Функції |
облік, аналіз і перевірка інформації про господарську діяльність; нарахування та сплата податків; складання податкової звітності |
|
Вимоги обліку |
Надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації щодо об’єктів, бази оподаткування і та суми нарахування і сплати податків |
|
Основні завдання обліку |
Своєчасність, точність і об'єктивність показників, повнота, чіткість, достовірність, економічність. |
Контрольні запитання
Тести
1. Податкова система – це:
а) сукупність податків, зборів та інших платежів до бюджету і державних цільових фондів;
в) сукупність податків і податкових платежів, встановлених державою;
г) сукупність обов’язкових платежів (податків і зборів), методології та методики їх розрахунку та сплати відповідно чинному податковому законодавству;
д) сукупність принципів щодо встановлення та сплати податків і податкових платежів, що забезпечують контроль і відповідальність за порушення податкового законодавства.
2. Забезпечення однакового підходу до всіх платників податків встановлює такий принцип, як:
а) загальність оподаткування ;
б) рівність усіх платників перед законом;
в) соціальна справедливість;
г) фіскальна достатність.
3. Встановлення податків та зборів з урахуванням необхідності досягнення збалансованості витрат бюджету з його надходженнями встановлює такий принцип, як:
а) невідворотність настання відповідальності у разі порушення податкового законодавства;
б) фіскальна достатність;
в) соціальна справедливість;
г) економічність оподаткування.
4. Установлення податків та зборів відповідно до платоспроможності платників податків встановлює такий принцип, як:
а) нейтральність оподаткування;
б) фіскальна достатність;
в) соціальна справедливість;
г) економічність оподаткування.
5. Кожна особа зобов'язана сплачувати податки та збори, платником яких вона є згідно вимог податкового законодавства, визначено таким принципом, як:
а) нейтральність оподаткування;
б) невідворотність настання визначеної законом відповідальності у разі порушення податкового законодавства;
в) загальність оподаткування;
г) рівність усіх платників перед законом.
6. Презумпція правомірності рішень платника податку настає у разі:
а) якщо нормативно-правові акти припускають неоднозначне трактування норм сплати податків і зборів у системі оподаткування;
б) якщо розмір нарахованих та сплачених податків і зборів не впливає на збільшення або зменшення його конкурентоздатності;
в) якщо нормативно-правові акти припускають неоднозначне трактування норм встановлення податків і зборів у системі оподаткування;
г) якщо норми нормативно-правових актів припускають неоднозначне трактування прав та обов'язків платників податків або контролюючих органів.
7. Економічність оподаткування - це:
а) встановлення податків та зборів з урахуванням необхідності досягнення збалансованості витрат бюджету з його надходженнями;
б) установлення податків та зборів, обсяг надходжень від сплати яких до бюджету значно перевищує витрати на їх адміністрування;
в) установлення податків та зборів у спосіб, який не впливає на збільшення або зменшення конкурентоздатності платника податків;
г) установлення податків та зборів відповідно до платоспроможності платників податків.
8. Принцип стабільності у системі оподаткування означає:
а) кожна особа зобов'язана сплачувати податки та збори, платником яких вона є згідно податкового законодавства;
б) податки та збори, їх ставки, а також податкові пільги не можуть змінюватися протягом бюджетного року;
в) установлення строків сплати податків та зборів, виходячи із необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджетів для здійснення витрат бюджету та зручності їх сплати платниками;
г) рівність усіх платників податків перед законом.
9. Податок – це:
а) обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до норм податкового законодавства;
б) обов'язковий платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників зборів, з умовою отримання ними спеціальної вигоди;
в) платіж до державного бюджету з метою отримувати можливість використання певних ресурсів;
г) платіж до державного бюджету для фінансування певних конкретних цілей держави.
10. Сутність фіскальної функції податків полягає:
а) в наданні преференцій платникам податків;
б) в забезпеченні неперервності інвестиційних процесів, зростанні фінансових результатів бізнесу;
в) в перерозподілі вартості валового національного продукту між державою та платниками податків;
г) в обліку кількості податків і розміру кожного з них, в оцінці ефективності кожного каналу надходження податків.
11. Платники податку – це:
а) юридичні особи - резиденти України, які мають об'єкти оподаткування або провадять діяльність, що є об'єктом оподаткування;
б) фізичні особи - резиденти України, які мають об'єкти оподаткування або провадять діяльність, що є об'єктом оподаткування;
в) юридичні та фізичні особи - резиденти і нерезиденти України, які мають об'єкти оподаткування або провадять діяльність, що є об'єктом оподаткування;
г) юридичні та фізичні особи - резиденти і нерезиденти України, які провадять господарську діяльність.
12. Об'єкт оподаткування – це:
а) предмет, операція, процес, за наявністю яких у платника податку виникає податковий обов'язок;
б) майно, дохід, прибуток, операції з постачання або з реалізації товарів, робіт, послуг тощо;
в) майно, яке підлягає оподаткуванню;
г) операції, які підлягають оподаткуванню.
13. За економічним змістом об’єкта оподаткування податки класифікуються на:
а) прямі і непрямі;
б) податки на доходи, на споживання, податки на майно;
в) загальнодержавні та місцеві податки та збори;
г) податки юридичних осіб та податки фізичних осіб.
14. До загальнодержавних належать податки та збори:
а) туристичний збір;
б) податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;
в) плата за землю;
г) збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності.
15. До місцевих податків та зборів належать:
а) плата за користування надрами;
б) податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;
в) збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства;
г) фіксований сільськогосподарський податок.
16. Облік у системі оподаткування - це:
а) система розрахунків податків і зборів у бухгалтерському обліку;
б) складова фінансового обліку;
в) система податкових записів, що дають змогу визначити елементи оподаткування в розрізі кожного податку і платежу та їх сплату;
г) процес виявлення, вимірювання, реєстрації накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про діяльність підприємства зовнішнім і внутрішнім користувачам для прийняття рішень.
17. До прямих податків відносяться:
а) акцизний податок;
б) податок на доходи фізичних осіб;
в) екологічний податок;
г) податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.
18. До непрямих податків відносяться:
а) єдиний податок;
б) податок на доходи фізичних осіб;
в) екологічний податок;
г) податок на прибуток.
19. Загальна мета обліку у системі оподаткування – це:
а) контроль за нарахуванням та сплатою податків та зборів;
б) надання податкової звітності суб’єктів господарювання;
в) надання користувачам повної, правдивої, неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності суб’єктів господарювання;
г) надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації щодо об’єктів, бази оподаткування і та суми нарахування і сплати податків.
20. Основні об’єкти обліку у системі оподаткування – це:
а) активи, пасиви, процеси і результати фінансово-господарської діяльності;
б) витрати, доходи суб’єктів господарювання;
в) активи, пасиви, процеси і результати фінансово-господарської діяльності, які є об’єктом оподаткування;
г) податки, збори, обов’язкові платежі.
Тема 2. Облікове забезпечення справляння податку на прибуток
Завдання 2.1.
Таблиця 2.1
Господарські операції ТОВ „Астра” за травень поточного року
|
№ п.п. |
Зміст господарських операцій |
Сума, грн. |
Дт |
Кт |
Доходи |
Витрати |
|
1. |
Від ТОВ „Агрозапчастини” безоплатно отримано запасні частини для вантажного автомобіля |
2500 |
||||
|
2. |
Отримано дохід від реалізації готової продукції ТОВ „Серпанок” (в т.ч. ПДВ) Собівартість реалізованої продукції склала 880 грн. |
4800 1200 |
||||
|
3. |
Обліковано витрати на оплату послуг зв’язку ПАТ „Укртелеком” 3600 грн. (без ПДВ) |
3600 |
||||
|
4. |
Отримано дохід від здачі приміщення складу в оренду |
7800 |
||||
|
Здійснено попередню оплату ПП „Руснак” за придбання матеріальних цінностей |
2180 |
|||||
|
5. |
Отримано попередню оплату від ТОВ „Зоря” за реалізацію готової продукції |
12000 |
||||
|
6. |
Отримано від ТОВ „Перемога” безповоротну фінансову допомогу |
2800 |
||||
|
7. |
Отримано попередню оплату від ТОВ „Техногарант” за реалізацію послуг по монтажу обладнання |
2700 |
||||
|
8. |
Отримано від ТОВ „Асоль” дохід від реалізації виробничих запасів (в т.ч. ПДВ). Собівартість реалізованих виробничих запасів склала 5600 грн. |
9600 |
||||
|
9. |
Оприбутковано борошно від ТОВ „Диканька” на суму 6600 грн., в т.ч. ПДВ |
6600 |
||||
|
10. |
Отримано від ФГ „Павлик” попередню оплату за реалізацію товарів |
7200 |
||||
|
11. |
Нараховано заробітну плату працівникам: основного виробництва загальновиробничому персоналу адміністративному персоналу |
10000 13000 28900 |
||||
|
12. |
На поточний рахунок отримано короткостроковий кредит від АКБ „Фінанси та кредит” |
12000 |
||||
|
13. |
Обліковано витрати на охорону праці підприємства |
500 |
||||
|
14. |
Сплачено ПАТ „Полтаваобленерго” за спожиту електроенергію – 5200 грн. (в т.ч. ПДВ) |
5200 |
||||
|
15. |
Сплачено сума штрафу за рішенням суду |
900 |
||||
|
16. |
Обліковано витрати за розрахунково-касове обслуговування АКБ „Фінанси та кредит” |
480 |
||||
|
17. |
Нараховано амортизацію основних засобів (табл. 2.2) |
|||||
|
18. |
Обліковано витрати на проведення презентації |
1100 |
Таблиця 2.2
Вихідна інформація для нарахування амортизації
|
Об’єкт основних засобів |
Первісна вартість, грн |
Ліквіда-ційна вар-тість, грн |
Строк корис-ного викори-стання |
Дата введення в експлу-атацію |
Метод нарахування амортизації |
Розрахунок |
Сума, грн. |
Кореспонденція рахунків |
|
|
Дт |
Кт |
||||||||
|
Будівля складу ТМЦ |
36800 |
3500 |
120 |
01.05.11 |
Прямолінійний |
||||
|
Виробниче обладнання |
7580 |
750 |
60 |
01.06.11 |
Кумулятивний |
||||
|
Комп’ютер |
6330 |
600 |
60 |
05.06.11 |
Прямолінійний |
||||
|
Копіювальний апарат |
2180 |
200 |
60 |
05.06.11 |
Прямолінійний |
||||
|
Легковий автомобіль |
69200 |
6800 |
120 |
01.06.11 |
Прямолінійний |
||||
|
Вантажний автомобіль |
120800 |
1220 |
60 |
01.06.11 |
Прямолінійний |
||||
|
Будівля офісу |
99980 |
9000 |
120 |
01.05.11 |
Прямолінійний |
Завдання 2.2
На підставі вихідних даних слід розрахувати суму податку на прибуток за ІІ квартал поточного року ТОВ «Токмак». Товариство є платником податку на додану вартість.
Вихідні дані:
|
Зміст операції |
Загальна сума, грн |
Дт |
Кт |
ПД |
ПВ |
Сума, грн |
|
1 Реалізовані транспортні послуги підприємству «Альфа» |
120 000 |
|||||
|
2. Собівартість реалізованих транспортних послуг |
70 000 |
|||||
|
3 Наданий звіт про відрядження начальника маркетингу (додані білети, |
||||||
|
п/накладні на придбання з/частин) на суму 2 400 грн., у тому числі ПДВ 300 грн. |
||||||
|
4 Отримано Акт про проведені рекламні заходи від МПП «Фора», у тому числі ПДВ |
9000 |
|||||
|
5 Отримано рахунок від орендодавця за оренду офісу, у тому числі ПДВ |
360 |
|||||
|
6. Перераховано постачальнику сума штрафу за неналежне виконання контракту |
2000 |
|||||
|
7. Отримано суму неустойки та пені від МП «Центр» |
500 |
|||||
|
9 Реалізовані запасні частини з оптового складу покупцям |
1800 |
|||||
|
10 Собівартість реалізованих матеріалів |
1200 |
Завдання 2.3.
На підставі вихідних даних необхідно визначити суму податку на прибуток за звітний квартал ПП «Ланна». Підприємство є платником податку на додану вартість.
Вихідні дані
|
Зміст операції |
Загальна сума, грн |
Дт |
Кт |
ПД |
ПВ |
Сума, грн |
|
Вартість придбаних матеріалів, сировини від постачальника, у тому числі ПДВ |
18000 |
|||||
|
Вартість придбаного автомобілю, у тому числі ПДВ |
78000 |
|||||
|
Вартість відвантаженої продукції покупцю |
56000 |
|||||
|
Собівартість відвантаженої продукції покупцю |
40000 |
|||||
|
Амортизаційні відрахування виробничого обладнання за звітний період |
19000 |
Завдання 2.4.
МП «Сократ» відвантажило товар першому покупцю на 25000 грн., другому покупцю - на 30000 грн. Надійшов на розрахунковий рахунок аванс від третього покупця в сумі 10000 грн. Нараховані банком відсотки за збереження коштів - 500 грн., за надане в оренду іншому підприємству майно отримано 250 грн. Собівартість реалізованого товару - 42000 грн., поточний ремонт виробничого обладнання - 5000 грн. Балансова вартість основних засобів на початок звітного періоду - 10000 грн. МП «Сократ» є платником податку на додану вартість. Необхідно розрахувати податок на прибуток МП «Сократ» за звітний квартал.
Завдання 2.5.
На підставі вихідних даних необхідно визначити суму податку на прибуток за звітний квартал ТОВ «Корпус». Підприємство є платником податку на додану вартість.
Вихідні дані
|
Зміст операції |
Загальна сума, грн |
Дт |
Кт |
ПД |
ПВ |
Сума, грн |
|
Реалізована готова продукція покупцям |
30000 |
|||||
|
Дохід від акцій, що належать підприємству |
500 |
|||||
|
Вартість матеріалів, витрачених на виробництво реалізованої продукції |
17000 |
|||||
|
Штрафи, пеня, неустойка, перераховані постачальникам |
1000 |
|||||
|
Витрати на реконструкцію основних виробничих засобів |
9000 |
|||||
|
Балансова вартість основних виробничих засобів на початок звітного періоду |
24000 |
|||||
|
Сума амортизаційних відрахувань основних виробничих засобів |
1200 |
|||||
|
Сума амортизаційних відрахувань основних невиробничих засобів |
400 |
Завдання 2.6.
На підставі вихідних даних необхідно визначити суму податку на прибуток за звітний квартал ПП «Зірка». Підприємство є платником податку на додану вартість.
Вихідні дані
|
Зміст операції |
Загальна сума, грн |
Дт |
Кт |
ПД |
ПВ |
Сума, грн |
|
1. Реалізована продукція покупцю ТОВ «Тайм», у тому числі ПДВ |
36 000 |
|||||
|
2. Собівартість реалізованої продукції |
12 000 |
|||||
|
3. Отримані від постачальників штрафи за неналежне виконання контракту |
1000 |
|||||
|
4. Здійснена передплата постачальнику МПП «Ікс» за майбутню поставку товару |
3000 |
|||||
|
5. Отримана поворотна фінансова допомога від фізичної особи-засновника терміном на два роки (до кінця кварталу не повернена) |
10000 |
|||||
|
6. Прибуток від курсової різниці |
300 |
|||||
|
7. Витрати на будівництво основних засобів згідно акту виконаних будівельних робіт підрядника - МПП «Будівельник», у тому числі ПДВ |
18000 |
|||||
|
8. Виконано поточний ремонт виробничого цеху власними силами |
6000 |
|||||
|
9. Сума амортизаційних відрахувань адміністративного будинку |
2600 |