У вас вопросы?
У нас ответы:) SamZan.net

Сущность классификация и показатели характеризующие основные фонды предприятия и эффективность их испол

Работа добавлена на сайт samzan.net:

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 30.12.2024

21

СОДЕРЖАНИЕ

[1]
Введение

[2] 1. Сущность, классификация и показатели, характеризующие основные фонды предприятия и эффективность их использования

[3] 2. Анализ использования основных средств

[3.1] 2.1. Краткая характеристика предприятия

[3.2] 2.2. Динамика и структура основных средств

[3.3] 2.3. Анализ интенсивности и эффективности использования основных фондов

[3.3.1] Таблица 4

[3.3.1.1] Первого уровня

[3.3.1.2] Третьего уровня

[3.3.2] Таблица 5

[4] Выводы и предложения

[5] Библиографический список

[6]
Приложения


Введение

Любой процесс производства есть процесс преобразования предметов труда, труда, осуществляемый живым трудом при помощи средств труда. Совокупность средств труда образует основные производственные фонды, которые применяются в нескольких производственных циклах, постепенно изнашиваются и переносят свою стоимость на продукт по частям в течение всего срока службы, не теряя при этом своей натуральной формы. Основные производственные фонды состоят из машин и оборудования, передаточных устройств, транспортных средств, зданий, сооружений и так далее.

Любое предприятие, прежде чем начать свою коммерческую, предпринимательскую деятельность должно располагать имуществом, денежными средствами и другими хозяйственными средствами. В совокупности они представят собственный капитал организации. Собственный капитал организации идет, прежде всего, на создание внеоборотных активов. Внеоборотные активы – это основные фонды предприятия.

Анализ основных средств в настоящее время становится особенно актуальным и требует отдельного рассмотрения. Прежде всего, это связано с тем, что основные средства играют немаловажную роль в любой организации, без них не сможет работать ни одно предприятие.

Цель работы – рассмотреть анализ интенсивности и эффективности использования основных фондов. Объект исследования – ЗАО «Стлинк». Период исследования – 2003-2004 гг.

Задачами работы послужили:

  1.  дать понятие основным фондам, показателям, характеризующих основные фонды и эффективность их использования;
  2.  провести анализ  использования основных фондов.

При написании работы использовались следующие приемы и методы экономического анализа, как сравнение, расчет относительных показателей.

1. Сущность, классификация и показатели, характеризующие основные фонды предприятия и эффективность их использования

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование.

Задачи анализа - определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными фондами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям; установить причины изменения их уровня; рассчитать влияние использования основных фондов на объем производства продукции и другие показатели; изучить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования; выявить резервы повышения эффективности использования основных средств.

Источники данных, для анализа: бизнес-план предприятия, план технического развития, форма № 1 «Баланс предприятия», форма № 5 «Приложение к балансу предприятия» раздел 2 «Состав и движение основных средств», форма № 11 «Отчет о наличии и движении основных средств», форма БМ «Баланс производственной мощности», данные о переоценке основных средств (форма № 1-переоценка), инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная, техническая документация и др. (приложение 1,2).

В соответствии с действующими нормативными документами основные средства организации представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей - часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ (услуг), либо для управления организацией и действующая в натуральной форме. Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) к основным средствам относятся объекты учета, служащие в производстве в качестве автономного объекта или в составе комплекса свыше года.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

В бухгалтерский баланс основные средства включены по остаточной стоимости, т.е. за вычетом из первоначальной их стоимости суммы амортизационных отчислений, накопленных за время их эксплуатации.

В состав основного капитала также включаются нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, которые уже в настоящий момент обеспечивают получение дохода организации или будут приносить доход в будущем, как, например, незавершенное строительство. Все указанные выше статьи бухгалтерского учета объединены в бухгалтерском балансе в раздел I «Внеоборотные активы».

Основные средства предприятия разнообразны по составу и назначению.

Основные фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды непроизводственного назначения. Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственные фонды. Кроме того, принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные приборы и устройства, транспортные средства и т.д.). Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности использования основных фондов на основе оптимизации их структуры. Большой интерес при этом представляет соотношение активной и пассивной частей, силовых и рабочих машин, так как от их оптимального сочетания во многом зависят фондоотдача, фондорентабельность и финансовое состояние предприятия.

Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных средств служат следующие показатели:

  •  фондорентабельность (отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств);
    •  фондоотдача основных производственных фондов (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов);
    •  фондоотдача активной части основных производственных фондов (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств);
    •  фондоемкость (отношение среднегодовой стоимости основных производственных фондов к стоимости произведенной продукции за отчетный период);
    •  относительная экономия основных фондов: Эопф=ОПФ1-ОПФ0* Iвп , где ОПФо, ОПФ1 - соответственно среднегодовая стоимость основных производственных фондов в базисном и отчетном годах; Iвп - индекс объема валового производства продукции.

При расчете среднегодовой стоимости основных производственных фондов учитываются не только собственные, но и арендуемые основные средства и не включаются фонды, находящиеся на консервации, резервные и сданные в аренду.

Частные показатели применяются для характеристики использования отдельных видов машин, оборудования, производственной площади, например, средний выпуск продукции в натуральном выражении на единицу оборудования за смену, выпуск продукции на 1 м2 производственной площади и т.д.

В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения. Также изучаются факторы изменения их величины (рис.1).

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом: Rопф=ФOопф*Rвп.

Рис.1. Структурно-логическая модель факторного анализа фондорентабельности и фондоотдачи

После анализа обобщающих показателей эффективности использования основных фондов более подробно изучается степень использования отдельных видов машин и оборудования.

Анализ работы оборудования базируется на системе показателей, характеризующих использование его численности, времени работы и мощности.

Различают оборудование наличное и установленное (сданное в эксплуатацию), фактически используемое в производстве, находящееся в ремонте и на модернизации, и резервное. Наибольший эффект достигается, если по величине первые три группы приблизительно одинаковы.

Для характеристики степени привлечения оборудования в производство рассчитывают следующие показатели:

  •  коэффициент использования парка наличного оборудования: количество используемого оборудования/ количество наличного оборудования;
    •  коэффициент использования парка установленного оборудования: количество используемого оборудования/ количество установленного оборудования.

Разность между количеством наличного и установленного оборудования, умноженная на плановую среднегодовую выработку продукции на единицу оборудования, - это потенциальный резерв роста производства продукции за счет увеличения количества действующего оборудования.

Для характеристики степени экстенсивной загрузки оборудования изучается баланс времени его работы. Он включает:

  •  календарный фонд времени - максимально возможное время работы оборудования (количество календарных дней в отчетном периоде умножается на 24 часа и на количество единиц установленного оборудования);
    •  режимный фонд времени (количество единиц установленного оборудования умножается на количество рабочих дней отчетного периода и на количество часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности);
    •  плановый фонд - время работы оборудования по плану. Отличается от режимного временем нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации;
    •  фактический фонд отработанного времени.

Сравнение фактического и планового календарных фондов времени позволяет установить степень выполнения плана по вводу оборудования в эксплуатацию по количеству и срокам; календарного и режимного - возможности лучшего использования оборудования за счет повышения коэффициента сменности, а режимного и планового - резервы времени за счет сокращения затрат времени на ремонт.

Все показатели использования основных производственных фондов могут быть объединены в три группы:

  •  показатели экстенсивного использования основных производственных фондов, отражающие уровень использования их по времени;
    •  показатели интенсивного использования основных фондов, отражающие уровень их использования по мощности (производительности);
    •  показатели интегрального использования основных производственных фондов, учитывающие совокупное влияние всех факторов – как экстенсивных, так и интенсивных.

К первой группе показателей относятся: коэффициент экстенсивного использования оборудования, коэффициент сменности работы оборудования, коэффициент загрузки оборудования, коэффициент сменного режима времени работы оборудования.

Коэффициент экстенсивного использования оборудования определяется отношением фактического количества часов работы оборудования к количеству часов его работы по плану.

Экстенсивное использование оборудования характеризуется также коэффициентом сменности его работы, который определяется как отношение общего количества отработанных оборудованием данного вида в течение дня станко-смен к количеству станков, работавших в наибольшую смену. Исчисленный таким образом коэффициент сменности показывает, во сколько смен в среднем ежегодно работает каждая единица оборудования.

Коэффициент загрузки оборудования также характеризует использование оборудования во времени. Устанавливается он для всего парка машин, находящихся в основном производстве.

Рассчитывается как отношение трудоёмкости изготовления всех изделий на данном виде оборудования к фонду времени его работы. Таким образом, коэффициент загрузки оборудования в отличие от коэффициента сменности учитывает данные о трудоёмкости изделий.

На основе показателя сменности работы оборудования рассчитывается и коэффициент использования сменного режима времени работы оборудования. Он определяется делением достигнутого в данном периоде коэффициента сменности работы оборудования на установленную на данном предприятии (в цехе) продолжительность смены.

Однако процесс использования оборудования имеет и другую сторону. Помимо его внутрисменных и целодневных простоев важно знать, насколько эффективно используется оборудование в часы его фактической загрузки. Оборудование может быть загружено не полностью, может работать на холостом ходу и в это время вообще не производить продукции, а может, работая, выпускать некачественную продукцию. Во всех этих случаях, рассчитывая показатель экстенсивного использования оборудования, формально мы получим высокие результаты.

Показатели интенсивного использования основных фондов отражают уровень их использования по мощности (производительности). Важнейшим из них является коэффициент интенсивного использования оборудования.

В большинстве случаев частные (натуральные) показатели, к которым относятся показатели экстенсивного и интенсивного использования оборудования, не могут быть применены, так как они показывают лишь степень использования отдельных элементов основных фондов.

2. Анализ использования основных средств

2.1. Краткая характеристика предприятия

Пейджер, благодаря своей простоте, мобильности и миниатюрности, популярен во многих странах и особенно в России. Но если раньше пейджера воспринимался исключительно как атрибут «новых русских», то сегодня он все чаще выступает в роли массового универсального устройства персональной связи.

Первая сеть пейджинговой связи появилась в России к Московской Олимпиаде 1980 года. Период же массового развития сетей персонального радиовызова ведет отсчет с начала 90-х годов.

Объектом исследования в работе послужило ЗАО «Ситлинк».

Организационно - правовая форма: закрытое акционерное общество.

Месторасположение: г. Пермь, ул. Лебедева 9.

ЗАО создано в соответствии с ГК РФ и другими нормативно-законодательными актами РФ. Организация является юридическим лицом и свою деятельность организует на основание устава и действующего законодательства, имеет права самостоятельного хозяйственного субъекта, самостоятельный баланс, расчетные и валютные счета. Организация отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Финансовая деятельность осуществляется на принципах полного хозяйственного расчета и самофинансирования.

Компания «Стлинк», крупнейший пейджинг-оператор Западного Урала, предлагает услуги персонального радиовызова 24 часа в сутки, 7 дней в неделю.

Являясь официальным представителем пейджинговой компании VessoLink (г. Москва), компания предоставляет возможность своим абонентам использовать пейджер в Москве, Минске, Н.Новгороде, Уфе, а также в 30 городах России и ближнего зарубежья.

2.2. Динамика и структура основных средств 

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование.

Задачи анализа - определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными фондами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям; установить причины изменения их уровня; рассчитать влияние использования основных фондов на объем производства продукции и другие показатели; изучить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования; выявить резервы повышения эффективности использования основных средств.

Анализ начнем с изучения объема основных средств, их динамики и структуры (таблица 1).

Основные фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды непроизводственного назначения. Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственные фонды. Кроме того, принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные приборы и устройства, транспортные средства и т.д.). Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности использования основных фондов на основе оптимизации их структуры. Большой интерес при этом представляет соотношение активной и пассивной частей, силовых и рабочих машин, так как от их оптимального сочетания во многом зависят фондоотдача, фондорентабельность и финансовое состояние предприятия.


Таблица 1

Наличие, движение и структура основных производственных фондов

Группа основных средств

Наличие на

начало 2004 года

Поступило

за

год

Выбыло за

год

Наличие на

конец 2004 года

тыс.

руб.

доля,

%

тыс.

руб.

доля,

%

тыс.

руб.

доля,

%

тыс.

руб.

доля,

%

Здания и сооружения

4770

37,5

480

35,7

-

-

5250

37,5

Машины и оборудование

7680

60,4

720

53,5

-

-

8400

60,0

Хозяйственный инвентарь

265

2,1

145

10,8

60

100

350

2,5

Всего производственных

фондов

12715

100

1345

100

60

100

14000

100

Как видно из таблицы, за 2004 год произошли существенные изменения в наличии и структуре основных средств. Сума их возросла на 1285 тыс. руб. Значительно увеличился удельный вес активной части фондов, что следует оценить положительно.

Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных производственных фондов, для этого рассчитываются следующие показатели: коэффициент обновления, характеризующий долю новых фондов в общей их стоимости на конец года; срок обновления основных фондов; коэффициент выбытия; коэффициент прироста; коэффициент износа; коэффициент годности (таблица 2)


Таблица 2

Данные о движении и техническом состоянии основных средств

Показатели

Уровень показателя

2003 г.

2004 г.

Изменение

Коэффициент обновления

0,15

0,17

+0,02

Срок обновления, лет

6,6

5,3

-1,3

Коэффициент выбытия

0,05

0,068

+0,018

Коэффициент годности

0,64

0,65

+0,01

Средний возраст оборудования, лет

5,2

5,0

-0,2

Сведения таблицы показывают, что за 2004 год техническое состояние основных средств на предприятии несколько улучшилось за счет более интенсивного их обновления.

2.3. Анализ интенсивности и эффективности использования основных фондов

Предприятие самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы своего развития, что позволяет ему выбирать те методы и способы анализа, которые наиболее доступны в данных условиях. Эффективность использования основных средств наиболее полно можно отразить с помощью применения методов факторного анализа: способа абсолютных разниц и способа цепной подстановки.

Имеются все данные, необходимые для анализа динамики основных фондов, и определение удельного веса отдельных видов средств в общей их стоимости (структуры). Эта часть анализа была бы более интересной, если бы обновление основных средств происходило более интенсивно, но, к сожалению, предприятие не обладает необходимым для этого объемом денежных средств. Среди собственных источников финансирования воспроизводства основных фондов главную роль играет прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Вторым по значению источником собственных средств являются амортизационные отчисления.

Анализ основных фондов необходим для того, что бы выявить факторы, влияющие на неэффективное использование основных средств и найти пути для преодоления или смягчения этих отрицательных факторов.

Известны следующие данные (таблица 3).

Таблица 3

Показатели

Период

Изменения

2003 г.

2004 г.

Прибыль от оказания услуг, тыс. руб.

17900

19296

1396

Объем оказанных услуг, тыс. руб.

96000

100800

4800

Среднегодовая стоимость, тыс. руб.:

основных производственных фондов (ОПФ)

12715

14000

1285

активной их части (ОПФа)

8646

9800

1154

машин и оборудования (ОПФм)

7680

8400

720

единицы оборудования (Ц)

120

127,27

7,27

Удельный вес активной части (Уда)

0,68

0,7

0,02

Удельный вес машин и оборудования (Удм):

в активной части ОПФ

0,888

0,857

-0,031

общей сумме ОПФ

0,604

0,6

-0,004

Фондорентабельность (Rопф), %

140,8

137,8

-3

Рентабельность оказанных услуг (Rвп), %

18,65

19,14

0,49

Фондоотдача ОПФ (ФОопф), руб.

7,55

7,2

-0,35

Фондоотдача активной части фондов (ФОа)

11,1

10,28

-0,82

Фондоотдача машин и оборудования (ФОм)

12,5

12

-0,5

Среднегодовое количество действующего оборудования (К), шт.

64

66

2

Отработано за год всем оборудованием (Т), машино-часов

240000

226510

-13490

В том числе единицей оборудования:

Часов (Тед)

3750

3432

-318

Смен (Тсм)

500

470,4

-29,6

Дней (Д)

250

245

-5

Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)

2,0

1,92

-0,08

Средняя продолжительность смены (П), ч

7,5

7,3

-0,2

Выработка продукции за 1 машино-час (ЧВ), руб.

400

445

45


Изменение фондорентабельности за счет:

  •  фондоотдачи основных производственных фондов:

  •  рентабельности продукции:

На фондоотдачу ОПФ влияют изменения: изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ, удельного веса действующих машин и оборудования в активной части фондов и фондоотдачи технологического оборудования, т.е.

По данным таблицы 1 способом абсолютных разниц рассчитаем изменение фондоотдачи ОПФ за счет:

  •  удельного веса активной части ОПФ

  •  удельного веса действующего оборудования в активной части фондов

  •  фондоотдачи действующего оборудования

Влияние данных факторов на объем производства продукции установим умножением изменения фондоотдачи ОПФ за счет каждого фактора на фактические среднегодовые остатки ОПФ, а изменение среднегодовой стоимости ОПФ - на уровень фондоотдачи ОПФ в 2003 году.

Изменение валовой продукции за счет:

  •  увеличения среднегодовой стоимости ОПФ

  •  изменения удельного веса активной части ОПФ в общей их сумме

  •  изменения удельного веса действующего оборудования в активной части ОПФ

  •  изменения фондоотдачи действующего оборудования

Фондоотдача активной части фондов непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки.

Для анализа используем следующую факторную модель:

Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены (П).

Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы в сопоставимых ценах (Ц):


Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования выполним способом цепной подстановки:

Для определения первого условного показателя фондоотдачи необходимо вместо показателя 2003 года взять среднегодовую стоимость единицы оборудования на 2004 год, которая при одинаковых ценах может измениться только за счет его структуры:

В результате изменения структуры оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 0,7143 руб.(11,7857 - 12,5).

Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при структуре оборудования на 2004 год и количестве отработанных дней в 2004 году, но при величине остальных факторов на 2003 год:

Снижение фондоотдачи на 0,2357 руб. (11,55 - 11,7857) является результатом сверхплановых целодневных простоев оборудования (в среднем по пять дней на каждую единицу).

Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при его структуре на 2004 год, количестве отработанных дней на 20002 год, коэффициенте сменности на 2004 год и при уровне остальных факторов на 2003 год:


За счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача снизилась на 0,462 руб. (11,088 --11,55).

При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи уровень среднечасовой выработки берем на 2003 год:

В связи с тем что в 2004 году продолжительность смены ниже в 2003 году на 0,2 ч, годовая выработка единицы оборудования уменьшилась на 37,6 тыс. руб., а фондоотдача - на 0,2957 руб. (10,7923-11,088).

На 20002 год выработка оборудования фондоотдача составит:

что на 1,2077 руб. выше, чем в 2003 году.

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты умножим на удельный вес машин и оборудования в общей сумме ОПФ на 2004 год:

Для расчета влияния факторов третьего порядка на уровень фондоотдачи машин и оборудования необходимо знать, как изменился объем производства продукции в связи с заменой оборудования или его модернизацией. С этой целью надо сравнить выпуск продукции на новом и старом оборудовании за период времени после его замены и полученный результат разделить на фактическую среднегодовую стоимость технологического оборудования:

где ti — время работы i-гo оборудования с момента ввода до конца отчетного периода; ЧВН,ЧВС - соответственно выработка продукции за 1 машино-час после замены и до замены i-гo оборудования. Аналогичным способом определим изменение объема производства продукции и фондоотдачи за счет внедрения мероприятий НТП по совершенствованию технологии и организации производства:

Изменение фондоотдачи за счет социальных факторов повышение квалификации работников, улучшение условий труда и отдыха, оздоровительные мероприятия и др. определяется сальдовым методом:


Влияние данных факторов на общий уровень фондоотдачи ОПФ рассчитывается путем умножения прироста фондоотдачи оборудования за счет i-гo фактора на удельный вес активной части фондов в 2004 году (таблица 4).

Таблица 4

Факторы

Изменение фондотдачи, руб.

Изменения предоставляемых услуг, руб.

машин и оборудования

ОПФ

Первого уровня

1. Среднегодовая стоимость ОПФ

+285*7,55=+9700

2. Доля активной части фондов

+0,222*14000=+3108

3. Доля оборудования в активной части

-0,272*14000=-3808

4. Отдача оборудования

-0,30*14000=-4200

Итого

-0,35*14000=+4800

Второго уровня

4.1. Структруа оборудования

-0,7143*0,60=-0,42858*14000=-6000

4.2. Целодневные простои

-0,2357*0,60=-0,14142*14000=-1980

4.3. Коэффициент сменности

-0,4620*0,60=-0,27720*14000=-3881

4.4. Внутрисменные простои

-0,2957*0,60=-0,17742*14000=-2484

4.5. Среднечасовая выработка

+1,2077*0,60=+0,72462*14000=+10145

Итого

-0,50                  -030*14000=-4200

Третьего уровня

4.5.1. Замена оборудования

+0,707*0,60=+0,4242*14000=+5939

4.5.2. Внедрение мероприятий НТП

+0,414*0,60=+0,2484*14000=+3478

4.5.3. Социальные факторы

+0,0867*0,60=+0,05202*14000=+728

Итого

+1,21             +0,72462                  +10145

Из таблицы видно, что отрицательное влияние на уровень фондоотдачи и объем от оказания услуг оказали снижение доли активной части фондов, увеличение доли дорогого оборудования, сверхплановые целодневные и внутрисменные простои техники. За счет уменьшения сверхплановых простоев оборудования суммарная величина от оказания услуг на анализируемом предприятии может увеличиться на 8345 тыс. руб. (1980 + 3881 + 2484).

Влияние факторов изменения фондоотдачи на уровень рентабельности фондов определяется умножением абсолютного прироста фондоотдачи за счет i-гo фактора на плановый уровень рентабельности от оказания услуг (таблица 5).

Таблица 5

Факторы

Изменение фондоотдачи, руб.

Расчет влияния

Изменение фондорентабельности, %

Первого уровня

1. Доля активной части фондов

+0,222

0,222*18,65

+4,14

2. Доля оборудования в активной части

-0,272

-0,272*18,65

-5,072

3. Отдача машин и оборудования

-0,30

-0,3*18,65

-5,5595

Итого

0,35

-0,35*18,65

-6,527

Второго уровня

3.1. Структура оборудования

-0,42858

-0,42858*18,65

-7,993

3.2. Целодневные простои

-0,14142

-0,14142*18,65

-2,637

3.3. Коэффициент сменности

-0,27720

-0,27720*18,65

-5,170

3.4. Внутрисменные простои

-0,17742

-0,17742*18,65

-3,309

3.5. Среднечасовая выработка

+0,72462

+0,72462*18,65

+13,514

Итого

-0,30

-0,30*18,65

-5,595

Третьего уровня

3.5.1. Замена оборудования

0,4242

+0,4242*18,65

-7,911

3.5.2. Внедрение мероприятий НТП

+0,2484

0,2484*18,65

+4,633

3.5.3. Социальные факторы

0,05202

+0,05202*18,65

+0,970

Итого

+0,72462

+0,72462*18,65

+13,514

На основании этого расчета можно установить неиспользованные резервы повышения уровня рентабельности основных производственных фондов. За счет сокращения сверхплановых целодневных и внутрисменных простоев оборудования и повышения коэффициента сменности предприятие имеет возможность повысить рентабельность основных фондов на 11,1 % (2,63 + 5,17 + 3,3).

Выводы и предложения

В условиях рыночных отношений на первый план выдвигаются такие вопросы, касающиеся основных фондов, как технический уровень, качество, надежность продукции, что целиком зависит от качественного состояния техники и эффективного ее использования. Улучшение технических качеств средств труда и оснащенность работников ими обеспечивают основную часть роста эффективности производственного процесса.

Для успешного функционирования промышленных предприятий в условиях рыночных отношений решающее значение должно принадлежать обновлению и эффективности используемой техники и технологии. Только постоянное обновление основных производственных фондов позволит предприятиям производить конкурентоспособную продукцию, удовлетворять спрос, который быстро изменяется, приспосабливаться к условиям рыночной конкуренции.

Таким образом, ЗАО «Стлинк» можно сделать следующие выводы:

1. Отрицательное влияние на уровень фондоотдачи и объем от оказания услуг оказали снижение доли активной части фондов, увеличение доли дорогого оборудования, сверхплановые целодневные и внутрисменные простои техники. За счет уменьшения сверхплановых простоев оборудования суммарная величина оказания услуг в организации может увеличиться на 8345 тыс. руб.

2. Существуют неиспользованные резервы повышения уровня рентабельности основных производственных фондов. За счет сокращения сверхплановых целодневных и внутрисменных простоев оборудования и повышения коэффициента сменности предприятие имеет возможность повысить рентабельность основных фондов на 11,1 %.

Библиографический список

1. Абрютина М.С. «Анализ финансово-экономической деятельности предприятия». М.: Дело и сервис, 1998;

2. Баканов М.И. «Теория анализа хозяйственной деятельности». М.: Финансы и статистика, 2000;

3. Балабанов И.Т. «Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта». М.: Финансы и статистика, 2000;

4. Бланк И.А. «Финансовый менеджмент». К.: Ника-Центр, 2004;

5. 6. Графов А.В. «Оценка финансово-экономического состояния предприятия». //Финансы, 2001, №7;

7. Ковалев В.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия». М.: Проспект, 2000;

8. Лапуста М.Г. «Справочник предприятия». М.: ИНФРА-М, 2003.

9. Любушин Н.П. «Анализ финансово-экономической деятельности предприятия». М.: ЮНИТИ, 1999;

10. Раицкий К.А. «Экономика предприятия». М.: Маркетинг, 1999;

11. Романовский М.В. «Финансы предприятий». СПб.: Издательский дом «Бизнес Пресса», 2000;

12. Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия». М.: ИНФРА-М,2001;

13. Сафронова Н.А. «Экономика предприятия». М.: «Юристъ», 2000;

14. Сергеев И.В. «Экономика предприятия». М.: Финансы и статистика, 1999;

15. Сивкова А.И. «Практикум по анализу финансово-хозяйственной деятельности». Рн/Д.: Феникс, 2001;  

16. Шеремет А.Д. «Методика финансового анализа». М.: ИНФРА-М, 1999.


Приложения

Приложение 1

#G0

#M12293 0 809000723 1014635095 3464 1672924766 642377912 1805341634 4294967294 658433188 13Бухгалтерский баланс#S 

 

 

на

 

200

4

г.

 

#G0Актив

Код

строки

#M12293 0 809000723 77 4294967262 3534851041 4294960070 1776883560 267358688 4264994108 169715669На начало отчетного

периода#S 

#M12293 0 809000723 4294967262 3534851041 4294960070 2802931584 267358688 1535879972 169715669 49547683На конец отчетного

периода#S 

1

2

3

4

#M12293 0 809000723 78 4294967262 1295394155 2752084427 3727249475 3464 2429398403 3448010903I. Внеоборотные активы#S 

 

 

 

#M12293 0 809000723 1689420587 3727249475 3690704365 3449573477 2380694331 2125226554 3464 2741020645Нематериальные активы#S (04, 05)

110

 

 

в том числе:

 

 

 

  патенты, лицензии, товарные знаки

  (знаки обслуживания), иные  аналогичные

 

 

 

  с перечисленными права и активы

111

 

 

  организационные расходы

112

 

 

  деловая репутация организации

113

 

 

#M12293 0 809000723 79 4294960712 2429398403 3448010903 1785731499 1375663784 786351613 2366171790Основные средства#S (01, 02, 03)

120

 12715

14000  

в том числе:

 

 

 

  земельные участки и объекты

 

 

 

  природопользования

121

 

 

  здания, машины и оборудование

122

 12715

14000  

#M12293 0 809000723 4294960712 3448018121 1703451393 2202259382 169715669 2325916083 2822 107712651Незавершенное строительство#S (07, 08, 16, 61)

130

 6269

4771  

#M12293 0 809000723 81 4294960712 2429398403 3448010903 3372562235 1085292175 4294967294 1840829227Доходные вложения в материальные#S 

 

 

 

#M12293 0 809000723 81 4294960712 2429398403 3448010903 3372562235 1085292175 4294967294 1840829227ценности#S (03)

135

 

 

в том числе:

 

 

 

  имущество для передачи в лизинг

136

 

 

  имущество, предоставляемое по договору

 

 

 

  проката

137

 

 

#M12293 0 809000723 82 4294960712 2429398403 3448010903 1572978031 1085292175 49547683 2939345697Долгосрочные финансовые вложения#S 

 

 

 

(06, 82)

140

в том числе:

 

  инвестиции в дочерние общества

141

  инвестиции в зависимые общества

142

 

 

  инвестиции в другие организации

143

 

 

  займы, предоставленные организациям

 

 

 

  на срок более 12 месяцев

144

 

 

  прочие долгосрочные финансовые

 

 

 

  вложения

145

 

 

Прочие внеоборотные активы

150

 

 

Итого по разделу I

190

 18984

18771  

#G0#M12293 0 809000723 83 4294967262 1295394155 1336044491 3727249475 3464 3451372964 345939574II. Оборотные активы#S 

 

 

 

#M12293 0 809000723 84 4292900552 3862293640 1539542944 377006900 1752076063 2633135043 2733502054Запасы#S 

210

 104812

177695  

в том числе:

 

 

 

  сырье, материалы и другие аналогичные

 

 

 

  ценности (10, 12, 13, 16)

211

 74687

115714  

  животные на выращивании и откорме (11)

212

 

 

  #M12293 0 809000723 85 4294960712 3448018121 36037043 4294967294 4167736072 2440337613 3188569137затраты в незавершенном производстве#S 

 

 

 

  (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30,

 

 

 

  36, 44)

213

 26690

46705  

  #M12293 0 809000723 24255 4294960712 3448018121 1716500315 2611866091 4 2004193103 2225готовая продукция и товары для#S 

 

 

 

  #M12293 0 809000723 24255 4294960712 3448018121 1716500315 2611866091 4 2004193103 2225перепродажи#S (16, 40, 41)

214

 1533

12496  

  #M12293 0 809000723 24256 4294960712 3448018121 4117027663 1059423475 2429398425 3448010903 2696026065товары отгруженные#S (45)

215

 

 

  #M12293 0 809000723 24257 4294960712 3448018121 2255137399 335133413 1229978450 2429398425 3448010903расходы будущих периодов#S (31)

216

 1854

1562  

  #M12293 0 809000723 24258 4294960712 3448018121 1985298117 583191505 4 2325916083 3690704365прочие запасы и затраты#S 

217

 48

1218  

#M12293 0 809000723 24259 4294960712 2429398403 3448010903 3923185455 2822 2246546204 528685864Налог на добавленную стоимость#S 

 

 

 

#M12293 0 809000723 24259 4294960712 2429398403 3448010903 3923185455 2822 2246546204 528685864по приобретенным ценностям#S (19)

220

 4356

6516  

#M12293 0 809000723 24261 4294960712 2429398403 3448010903 2224054163 831683608 49547683 10Дебиторская задолженность#S (платежи по которой ожидаются более чем через 12

 

 

 

месяцев после отчетной даты)

230

 

 

в том числе:

 

 

 

  #M12293 0 809000723 24262 4294960712 3448018121 3144150606 4 3725135896 2429398425 3448010903покупатели и заказчики#S (62, 76, 82)

231

 

 

  векселя к получению (62)

232

 

 

  #M12293 0 809000723 24263 4294960712 3448018121 2662366232 1367379853 4 587934423 140035606задолженность дочерних#S 

 

 

 

  #M12293 0 809000723 24263 4294960712 3448018121 2662366232 1367379853 4 587934423 140035606и зависимых обществ#S (78)

233

 

 

  #M12293 0 809000723 24569 4294960712 3448018121 528391437 1987896419 2429398425 3448010903 2224054163авансы выданные#S (61)

234

 

 

  #M12293 0 809000723 24570 4294960712 3448018121 1985298117 3886823943 2429398425 3448010903 2224054163прочие дебиторы#S 

235

 

 

#M12293 0 809000723 24261 4294960712 2429398403 3448010903 2224054163 831683608 49547683 10Дебиторская задолженность#S (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев

 

 

 

после отчетной даты)

240

 84307

58549  

в том числе:

 

 

 

  #M12293 0 809000723 24262 4294960712 3448018121 3144150606 4 3725135896 2429398425 3448010903покупатели и заказчики#S (62, 76, 82)

241

 65259

41088  

  векселя к получению (62)

242

 

 

  #M12293 0 809000723 24263 4294960712 3448018121 2662366232 1367379853 4 587934423 140035606задолженность дочерних и зависимых#S 

 

 

 

  #M12293 0 809000723 24263 4294960712 3448018121 2662366232 1367379853 4 587934423 140035606обществ#S (78)

243

 

 

  #M12293 0 809000723 24568 4294960712 3448018121 2662366232 1515901002 1109777731 3464 3574137204задолженность участников (учредителей)#S 

 

 

 

  #M12293 0 809000723 24568 4294960712 3448018121 2662366232 1515901002 1109777731 3464 3574137204по взносам в уставный капитал#S (75)

244

 

 

  #M12293 0 809000723 24569 4294960712 3448018121 528391437 1987896419 2429398425 3448010903 2224054163авансы выданныe#S (61)

245

 13969

10303  

  #M12293 0 809000723 24570 4294960712 3448018121 1985298117 3886823943 2429398425 3448010903 2224054163прочие дебиторы#S 

246

 5079

7158  

#M12293 0 809000723 24571 4294967262 2429398403 3448010903 111377875 686882159 1085292175 1339313685Краткосрочные финансовые вложения#S (56,

 

 

 

58, 82)

250

 13755

11913  

в том числе:

 

 

 

  займы, предоставленные организациям

 

 

 

  на срок менее 12 месяцев

251

 

 

  собственные акции, выкупленные у

 

 

 

  акционеров

252

 

 

  прочие краткосрочные финансовые

 

 

 

  вложения

253

 13755

11913  

#M12293 0 809000723 24572 4294960712 2429398403 3448010903 251070651 1375663784 3464 345939574Денежные средства#S 

260

 7162

12728  

в том числе:

 

 

 

  касса (50)

261

 4

1  

  расчетные счета (51)

262

 1306

4140  

  валютные счета (52)

263

 5852

8587  

  прочие денежные средства (55, 56, 57)

264

 

 

#M12293 0 809000723 24573 4294960712 2429398403 3448010903 1985298117 704023499 3727249475 169715669Прочие оборотные активы#S 

270

 

 

Итого по разделу II

290

 214392

267401  

Баланс (сумма строк 190 + 290)

300

 233376

286385  

#G0Пассив

Код

строки

На начало отчетного

периода

На конец отчетного

периода

1

2

3

4

#M12293 0 809000723 24574 4294967262 1295394155 3187767911 4 3547441483 642377912 1805341634III. Капитал и резервы#S 

 

 

 

#M12293 0 809000723 2429398403 3448010903 389190511 1182679655 3690704365 4294967294 658433188 13Уставный капитал#S (85)

410

 68000

68000  

#M12293 0 809000723 24575 1596541127 311270712 552097088 1021507320 2286352687 2589484307 1759358317Добавочный капитал#S (87)

420

#M12293 0 809000723 24576 4294967262 2429398403 3448010903 3509355983 1182679655 565335085 2286352660Резервный капитал#S (86)

430

в том числе:

 

  резервы, образованные в соответствии

 

  с законодательством

431

  резервы, образованные в соответствии

 

  с учредительными документами

432

#M12293 0 809000723 24577 4294967262 49547683 3464 3448018121 3800609778 2130624829 2316622915Фонд социальной сферы#S (88)

440

#M12293 0 809000723 24882 4294960712 3448018121 2183956903 303995053 4 2952141951 3230304569Целевые финансирование и поступления#S (96)

450

#M12293 0 809000723 649553039 4026518770 2934491715 690500 3690704365 1747681826 4026518750 3814727913Нераспределенная прибыль прошлых лет#S (88)

460

#M12293 0 809000723 1066751307 3979753226 2934491715 690500 3690704365 1747681826 889948120 3979751960Непокрытый убыток прошлых лет#S (88)

465

 

 

#M12293 0 809000723 649553039 4026518770 267358688 4264994108 4294967294 3268004517 267358688 4264994108Нераспределенная прибыль отчетного года#S (88)

470

Х

 4531

#M12293 0 809000723 4294967262 2429398403 3448010903 1066751307 3979753226 267358688 4264994108 3690704365Непокрытый убыток отчетного года#S (88)

475

 

 

Итого по разделу III

490

 68000

72531  

#M12293 0 809000723 24887 4294967262 2429398403 3448010903 1430535211 4 3721464803 1295394150IV. Долгосрочные обязательства#S 

 

 

 

#M12293 0 809000723 24887 4294967262 2429398403 3448010903 1430535211 4 3721464803 1295394150Займы и кредиты#S (92, 95)

510

 

 

в том числе:

 

 

 

  кредиты банков, подлежащие погашению

  более чем через 12 месяцев после

 

 

 

  отчетной даты

511

 

 

  займы, подлежащие погашению более

 

 

 

  чем через 12 месяцев после отчетной

 

 

 

  даты

512

 

 

Прочие долгосрочныe обязательства

520

 

 

Итого по разделу IV

590

 

 

#M12293 0 809000723 24888 4294967262 1295394155 111377875 3601872296 1339313685 2286352687 3025367977V. Краткосрочные обязательства#S 

 

 

 

Займы и кредиты (90, 94)

610

 14500

19990  

в том числе:

 

 

 

  кредиты банков, подлежащие погашению

 

 

 

  в течение 12 месяцев после отчетной

 

 

 

  даты

611

 14500

19990  

  займы, подлежащие погашению в течение

 

 

 

  12 месяцев после отчетной даты

612

 

 

#M12293 0 809000723 24889 4294967262 2429398403 3448010903 309224083 831683608 3464 3448018121Кредиторская задолженность#S 

620

 139796

131832  

в том числе:

 

 

 

  #M12293 0 809000723 3464 3448018121 351339672 4 1175784392 3690704365 2286352660 831683588поставщики и подрядчики#S (60, 76)

621

 25601

26714  

  #M12293 0 809000723 3464 3448018121 530217309 6 2140076997 3690704365 2286352660 831683588векселя к уплате#S (60)

622

 16225

 

  задолженность перед дочерними

 

 

 

  и зависимыми обществами (78)

623

 

 

  #M12293 0 809000723 3464 3448018121 2662366232 3885810882 2611509176 996174788 169715669 2635553939задолженность перед персоналом#S 

 

 

 

  #M12293 0 809000723 3464 3448018121 2662366232 3885810882 2611509176 996174788 169715669 2635553939организации#S (70)

624

 10713

8643  

  #M12293 0 809000723 3464 3448018121 2662366232 3885810882 2611509176 996174788 169715669 2635553939задолженность перед государственными#S 

 

 

 

  #M12293 0 809000723 3464 3448018121 2662366232 3885810882 2611509176 996174788 169715669 2635553939внебюджетными фондами#S (69)

625

 4351

4266  

  #M12293 0 809000723 3464 3448018121 2662366232 3885810882 1708408716 3690704365 831683608 996174788задолженность перед бюджетом#S (68)

626

 9981

9435  

  #M12293 0 809000723 3464 3448018121 528391437 2589484307 3690704365 2286352660 2589484323 3154авансы полученные#S (64)

627

 60035

73449  

  #M12293 0 809000723 3464 3448018121 1985298117 2486341351 3690704365 831683608 996174788 3464прочие кредиты#S 

628

 12890

9325  

#M12293 0 809000723 24891 4294967262 2429398403 3448010903 2662366232 1515896616 1109785898 3464Задолженность участникам (учредителям)#S 

 

 

 

#M12293 0 809000723 24891 4294967262 2429398403 3448010903 2662366232 1515896616 1109785898 3464по выплате доходов#S (75)

630

#M12293 0 809000723 25196 4294967262 2429398403 3448010903 1067590343 335133413 1229978450 169715669Доходы будущих периодов#S (83)

640

 

 

#M12293 0 809000723 25197 4294967262 2429398403 3448010903 1257562443 2597440197 1206015490 169715669Резервы предстоящих расходов#S (89)

650

 10627

37725  

#M12293 0 809000723 25198 4294967262 2429398403 3448010903 1985298117 2575662547 3601872296 169715669Прочие краткосрочные обязательства#S 

660

 

 

Итого по paзделу V

690

 165376

213854  

Баланс (сумма строк 490+590+690)

700

 233376

286385  

    

    


Приложение 2

#G0

#M12293 0 809000724 1014635095 3464 1672924766 3685783140 10 1606509715 4 4101599617Отчет о прибылях и убытках#S 

 

 

на

 

200

4

г.

 

#G0Наименование показателя

Код

строки

За отчетный

период

За аналогичный

период предыдущего

года

1

2

3

#M12293 0 809000724 79 1695017436 80 3685783140 413056317 2822 2245837421 495476994#S 

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

 

 

 

#M12293 0 809000724 80 4294960712 3448018121 828482300 1623538918 3154 2314217672 2251405042Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость#S,

 

 

 

#M12293 0 809000724 80 4294960712 3448018121 828482300 1623538918 3154 2314217672 2251405042акцизов и  аналогичных обязательных платежей#S)

010

 569757

354996  

#M12293 0 809000724 81 4294960712 3448018121 1047961896 2685202739 2251405042 2611866068 565808390Себестоимость проданных товаров#S,

 

 

 

#M12293 0 809000724 81 4294960712 3448018121 1047961896 2685202739 2251405042 2611866068 565808390продукции, работ, услуг#S 

020

 353531

214328  

#M12293 0 809000724 3643238123 4026518770 1295394150 1067590343 4 250049143 3464 2959381898Валовая прибыль#S 

029

 216226

140668  

#M12293 0 809000724 82 36037043 745552707 4092 2232757196 2611866068 4294967292 2829166477Коммерческие расходы#S 

030

 4032

21817  

#M12293 0 809000724 3464 3448018121 666487161 250049143 565335085 2286352660 2609018680 3464Управленческие расходы#S 

040

 136068

83859  

Прибыль (убыток) от продаж

 

 

 

(строки 010 - 020 - 030 - 040)

050

 76126

34992  

#M12293 0 809000724 4294967262 3026837293 3472654211 3249723079 4 250049143 4 1983435907II. Операционные доходы и расходы#S 

 

 

 

#M12293 0 809000724 4294960712 3448018121 2390274959 6 1102504382 1295394150 3472654211 3249723079Проценты к получению#S 

060

 334

265  

#M12293 0 809000724 24256 4294960712 3448018121 2390274959 6 2140076997 1295394150 3472654211Проценты к уплате#S 

070

 1288

1107  

#M12293 0 809000724 3844614977 4294967294 658433188 13 4226957274 68815188 6 1893826442Доходы от участия в других организациях#S 

080

 

 

#M12293 0 809000724 24257 2086431019 3249723079 4 250049143 3844614977 4294967294 658433188Прочие операционные доходы#S 

090

 187004

224525  

#M12293 0 809000724 24257 2086431019 3249723079 4 250049143 3844614977 4294967294 658433188Прочие операционные расходы#S 

100

 190909

226707  

#M12293 0 809000724 4294967262 3026837293 3472654211 3249723079 4 250049143 4 1983435907III. Внереализационные доходы и расходы#S 

 

 

 

#M12293 0 809000724 24261 4294960712 3448018121 1983435907 3249723079 4294967294 3685783145 10Прочие внереализационные доходы#S 

120

 13780

18076  

#M12293 0 809000724 24262 4294960712 3448018121 1983435907 250049143 4294967294 3685783145 10Прочие внереализационные расходы#S 

130

 26266

12771  

Прибыль (убыток) от налогообложения

 

 

 

(строки 050+060-070+080+090-100+120-130)

140

 58781

37273  

#M12293 0 809000724 24568 4294960712 3448018121 3923185455 2822 4026518770 4 124731163Налог на прибыль и иные аналогичные#S 

 

 

 

#M12293 0 809000724 24568 4294960712 3448018121 3923185455 2822 4026518770 4 124731163обязательные платежи#S 

150

 15250

11791  

#M12293 0 809000724 24569 2297632750 3154 2959377813 2428756068 996174788 4161022333 1547490427Прибыль (убыток) от обычной деятельности#S 

160

 43531

25482  

IV. Чрезвычайные доходы и расходы

 

 

 

#M12293 0 809000724 24570 4294960712 3448018121 1918712739 3249723079 4294967294 2117704740 769455968Чрезвычайные доходы#S 

170

 

 

#M12293 0 809000724 4294960712 3448018121 1918712739 250049143 1339313685 29303590 528685864 1852362467Чрезвычайные расходы#S 

180

 

 

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток)

 

 

 

отчетного периода) (строки (160 + 170-180))

190

 43531

25482  


Приложение 3

Форма 0710005 с. 2

Основные средства

Показатель

Наличие на

Поступило

Выбыло

Наличие на

наименование

код

начало отчет-

 

 

конец отчет-

 

 

ного года

 

 

ного периода

1

2

3

4

5

6

Здания

4770

 480

()

5250 

Сооружения и передаточные

 

 

 

()

 

устройства

Машины и оборудование

 7680

720 

()

 8400

Транспортные средства

 

 

 

()

 

Производственный и

 

 265 

145 

(60)

350 

хозяйственный инвентарь

Рабочий скот

 

 

 

()

 

Продуктивный скот

 

 

 

()

 

Многолетние насаждения

 

 

 

()

 

Другие виды основных средств

 

 

 

()

 

Земельные участки и объекты

 

 

 

()

 

природопользования

 

Капитальные вложения на

 

 

 

()

 

коренное улучшение земель

 

Итого

 

12715 

1345 

(60)

 14000

1




1. Ирвин Д Ялом ЛЕЧЕНИЕ ОТ ЛЮБВИ и другие психотерапевтические новеллы
2. Задание на дом Теоретический материал Способы выражения страдательного залога в латинском языке
3. Автономная эволюция минералов
4. тема предназначена для снижения скорости движения автомобиля вплоть до полной остановки и обеспечения его
5. Реферат Основные экономические проблемы и способы их решения Выполнил-студент 2 курса 209г
6. Объективные основы и субъективный фактор государственного и муниципального управления
7. задание 11 СТРУКТУРЫ ДАННЫХ- СПИСКИ Вариант 1
8. 42 Удосконалення обліку витрат і калькулювання собівартості продукції виноробства С
9. рефератов по истории России ТЕМЫ РЕФЕРАТОВ В группе темы рефератов не должны повторяться 1
10. Рене Жирар - Насилие и священное
11. 1
12. тема состоящая из большого числа взаимосвязанных различных видов деятельности
13. Обоснование экономической эффективности производства и использования биогумуса в садоводстве (на примере ЗАО АФ Сальский сад Сальского района Ростовской области)
14. тема органов местного управления и самоуправления Республики Беларусь и по Закону 1991 года
15. Тема проекта-
16. Реферат- Творчество
17. статтях балансу на визначену дату використовують вертикальний і горизонтальний аналіз див
18. История Карфагена
19. Стилеобразовании в дизайне История возникновения понятия стиль Стиль направление школа- о
20. I. I think tht fmily is the most importnt thing for every person

Материалы собраны группой SamZan и находятся в свободном доступе