Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
|
№ з/п |
Зміст господарських операцій |
Бухоблік |
|
|
Д-т |
К-т |
||
|
Виробничі витрати |
|||
|
1. |
Перераховано кошти за бланки ваучерів |
371 |
311 |
|
2. |
Включено до складу податкового кредиту суму ПВД |
641 |
644 |
|
3 |
Оприбутковано бланки ваучерів |
201 |
371 |
|
4. |
Відображено розрахунки з податкового кредиту |
644 |
371 |
|
5. |
Відображено у позабалансовому обліку вартість бланків |
0,8 |
— |
|
6. |
Списана на витрати вартість проживання туристів |
23 |
371 |
|
7. |
Списана на витрати вартість харчування туристів |
23 |
371 |
|
8. |
Оплачена і списана вартість на витрати екскурсійного обслуговування (без ПДВ) |
23 |
311 |
|
9. |
Включено до складу податкового кредиту суму ПДВ |
644 |
311 |
|
10. |
Списана на витрати вартість транспортного обслуговування |
23 |
371 |
|
11. |
Нарахована зарплата: — менеджерам операційного відділу; |
23 |
661 |
|
12. |
Нараховані внески в фонди соціального призначення: |
|
|
|
— у Пенсійний фонд; |
23, 91 |
651 |
|
|
— у Фонд соціального страхування в зв’язку з тимчасовою втратою працездатності; |
23, 91 |
652 |
|
|
— у Фонд соціального страхування на випадок безробіття; |
23, 91 |
653 |
|
|
— у Фонд страхування від нещасних випадків |
23, 91 |
654 |
|
|
13. |
Списані витрати на службові відрядження працівників операційного відділу |
23, 91 |
372 |
|
14. |
Нарахована амортизація основних засобів та нематеріальних активів виробничого призначення |
23, 91 |
13 |
|
15. |
Прийняті до сплати рахунки за спожиті комунальні послуги (водопостачання, опалення, електроенергію) |
23, 91 |
685 |
|
Адміністративні витрати |
|||
|
16. |
Прийняті до сплати рахунки за ліцензування (сертифікацію туристичної діяльності) |
92 |
685 |
|
17. |
Списані витрати на обслуговування службового автомобіля (пальне, запчастини) |
92 |
20 |
|
18. |
Списані витрати на службові відрядження апарату управління та адміністративного персоналу |
92 |
372 |
|
19. |
Нарахована заробітна плата персоналу апарату управління та іншого адміністративного персоналу |
92 |
661 |
|
20. |
Нараховані внески в фонди соціального призначення: |
|
|
|
— у Пенсійний фонд; |
92 |
651 |
|
|
— у Фонд соціального страхування в зв’язку з тимчасовою втратою працездатності; |
92 |
652 |
|
|
— у Фонд соціального страхування на випадок безробіття; |
92 |
653 |
|
|
— у Фонд страхування від нещасних випадків |
92 |
654 |
|
|
21. |
Списані витрати на розрахунково-касове обслуговування |
92 |
685 |
|
22. |
Списані витрати на зв’язок (поштові, телеграфні, телефонні, телекс, факс тощо) |
92 |
685 |
|
23. |
Списана вартість робіт консультаційного та інформаційного характеру, пов’язаних із забезпеченням надання туристичних послуг, послуг аудиторських перевірок тощо |
92 |
685 |
|
24. |
Нарахована амортизація службового автомобіля |
92 |
13 |
|
Витрати на збут |
|||
|
25. |
Списані витрати на виготовлення рекламних проспектів |
93 |
685 |
|
26. |
Списані витрати на розміщення реклами в періодичних виданнях |
93 |
685 |
|
27. |
Списані витрати на виготовлення і показ телевізійного рекламного фільму |
93 |
685 |
|
28. |
Нарахована зарплата працівникам відділів реклами та збуту |
93 |
661 |
|
29. |
Нараховані внески в фонди соціального призначення: |
|
|
|
|
— у Пенсійний фонд; |
93 |
651 |
|
|
— у Фонд соціального страхування в зв’язку з тимчасовою втратою працездатності; |
93 |
652 |
|
|
— у Фонд соціального страхування на випадок безробіття; |
93 |
653 |
|
|
— у Фонд страхування від нещасних випадків |
93 |
654 |
|
30. |
Оплата участі туристичного підприємства у виставках і ярмарках (без ПДВ) |
93 |
311 |
|
31. |
Списані витрати на відрядження працівників відділів реклами та збуту |
93 |
372 |
|
Інші витрати операційної діяльності |
|||
|
32. |
Списані сумнівні борги з дебіторської заборгованості |
944 |
377 |
|
33. |
Списана собівартість реалізованої іноземної валюти |
942 |
312 |
|
Визначення собівартості реалізованих туристичних послуг |
|||
|
34. |
Розподілені за видами турів та списані загальновиробничі витрати |
23 |
91 |
|
35. |
Визначені та списані на собівартість реалізації виробничі та адміністративні витрати на збут та інші операційні витрати |
903 |
23, 92, 93, 94 |
Порядок обліку загальновиробничих витрат на рахунках бухгалтерського обліку визначається обліковою політикою підприємства. Облікова політика суб’єкта туристичної діяльності повинна визначати рахунок обліку загальновиробничих витрат, порядок їх розподілу й списання наприкінці звітного періоду.
Загальновиробничі витрати можуть у момент їх появи відразу відноситися в дебет рахунка 23 "Виробництво" або обліковуватись на рахунку 91 "Загальновиробничі витрати". У другому варіанті вони списуються з кредиту рахунка 91 "Загальновиробничі витрати" в дебет рахунка 23 "Виробництво" або в повному обсязі, або в сумі розподілених постійних загальновиробничих витрат.
Нерозподілені постійні загальновиробничі витрати списуються з кредиту рахунка 91 "Загальновиробничі витрати" безпосередньо в дебет рахунка 903 "Собівартість реалізованих послуг".
Організація аналітичного обліку за рахунками 23 "Виробництво", 91 "Загальновиробничі витрати", 92 "Адміністративні витрати", 93 "Витрати на збут" здійснюється за об’єктами витрат відповідно до прийнятої облікової політики підприємства.
Рахунки класу 8 "Витрати за елементами" призначені для узагальнення інформації про витрати підприємства за елементами протягом звітного періоду.
Їх використання доцільне в двох випадках:
- для підготовки фінансової інформації для складання звітності за формою №2 "Звіт про фінансові результати" (розділ 2);
- для ведення бухгалтерського обліку витрат малих підприємств, які, відповідно до Закону України від 16.07.99 р. №996-ХІV "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні", мають дозвіл на ведення спрощеного обліку доходів і витрат.
У наступних статтях про організацію бухгалтерського обліку суб’єктів туристичної діяльності розглянемо питання обліку й оподаткування турфірм, які працюють на єдиному податку, облік реалізації туристичної продукції залежно від виду туризму (внутрішній, іноземний, закордонний), придбання та продаж санаторно-курортних путівок тощо.