Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
PAGE 2
Министерство образования и науки Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Государственное образовательное учреждение высшего
профессионального образования –
ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО в г. ЮРЬЕВ-ПОЛЬСКИЙ
Факультет учётно-статистический .
Специальность бух.учёт, анализ и аудит Группа _______
Курс 5 (пятый) . Личное дело №
Контрольная работа
По Бухгалтерскому делу .
Тема Юридический анализ хозяйственных ситуаций, оценка их налоговых последствий и рисков их осуществления .
Студента .
Дата сдачи работы
Место работы и занимаемая должность
Преподаватель: Тимофеева Е.С.
Содержание
|
1. |
Теоретическая часть |
||
|
1.1 |
Юридический анализ хозяйственных ситуаций, оценка их налоговых последствий и рисков их осуществления……………… |
3 |
|
|
1.2. |
Составление приказа об учетной политике на примере ООО «ЮниксПро»………………………………………………………….. |
6 |
|
|
2. |
Практическая часть |
||
|
2.1. |
Задача…………………………………………………………………. |
11 |
|
|
3. |
Список используемой литературы…………………………………………. |
16 |
налоговых последствий и рисков их осуществления
В деятельности организации возникает множество хозяйствен ных ситуаций, связанных с установлением, изменением или пре кращением гражданских прав и обязанностей.
В соответствии с Гражданским Кодексом РФ гражданские права и обязанности возникают:
* из договоров и иных сделок, предусмотренных законом, а также из договоров и иных сделок, хотя и не предусмотренных
законом, но не противоречащих ему;
* из актов государственных органов и органов местного само управления, которые предусмотрены законом в качестве основа ния возникновения гражданских прав и обязанностей;
* из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности;
* в результате приобретения имущества по основаниям, допускаемым законом;
* в результате создания произведений науки, литературы, искусства, изобретений и иных результатов интеллектуальной деятельности;
* вследствие причинения вреда другому лицу;
* вследствие неосновательного обогащения; вследствие иных действий граждан и юр лиц;
* вследствие событий, с которыми закон или иной правовой акт связывает наступление гражданско-правовых последствий.
Все вышеперечисленные типы хозяйственных ситуаций могут совершаться в процессе деятельности организации на всем протяжении ее работы. Все действия организации или частного предпринимателя приемлемы, если они совершаются в рамках действующего законодательства, однако, они требуют тщательного всестороннего анализа с точки зрения финансовых рисков, налоговых последствий, возможности получения прибыли и т.д.
Юридическую основу разрешения и обоснования хозяйственной ситуации создает документ, составленный хозяйствующим субъектом в одно-, двух- или многостороннем порядке.
В рамках гражданского оборота между его участниками совершаются сделки двух- и много сторонние, представляющие собой выражение их согласованной воли и именуемые договорами.
Договоры принимаются к бухгалтерскому учету как документы, оправдывающие отражение операции в учете.
Условно любой договор можно разделить на четыре раздела:
I. Преамбулу (или вводную часть).
Прочие условия договора.
К гражданско-правовым принято относить договоры: купли-продажи, аренды, перевозки грузов, комиссии, агентирования, поручения, страхования, доверительного управления имуществом, безвозмездного пользования, финансирования под уступку денежного требования, подряда, мены, кредита или займа.
Несоблюдение нотариальной формы, а в случаях, установленных законом, — требования о государственной регистрации сделки, влечет ее недействительность. Такая сделка считается ничтожной.
При заключении договоров необходимо учитывать возможные последствия нарушения их контрагентом. Необходимо понимать, что ненадлежащее выполнение договора всегда приносит убытки для пострадавшей в результате этого факта стороны. Это может быть как прямой материальный ущерб, так и упущенная выгода. Поэтому стороны вправе установить в договоре любой порядок определения размера ущерба. Также в договоре можно отразить санкции за нарушения отдельных его условий.
На этапе составления договора необходимо взаимодействие менеджеров, юристов и бухгалтеров для всесторонней оценки выгод и рисков как с практической (деловой) точки зрения, так и с юридической, налоговой, с тем чтобы сделка была выполнена в срок и принесла желаемый финансовый результат. Целесообразно прописать движение проекта договора по отделам (продаж, юридическому, бухгалтерии и т.д.) с установлением срока ознакомления и внесения замечаний.
1.2 Составление приказа об учетной политике на примере ООО «ЮниксПро»
Дополнительное условие для выполнения контрольной работы:
Организация учетного процесса осуществляется централизованным способом.
При составлении учетной политики ООО «ЮниксПро» была составлена рабочая таблица, в которой обосновывался выбор отдельных элементов:
|
Элементы учетной политики |
Альтернативные варианты |
Вариант, принятый в организации |
Основание (законодательные акты и нормативные документы) |
|||
|
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет |
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет |
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет |
|
|
1. Учет ОС |
ПБУ 6/01; |
НК РФ |
||||
|
1.1. оценка ОС |
А) По первоначальной стоимости |
А) По первоначальной стоимости |
А) |
А) |
Методические указания по |
Часть 2 Гл. 25, Ст. 256 |
|
Б) По остаточной стоимости |
Б) По остаточной стоимости |
учету основных средств, утв. |
||||
|
В) По восстановительной стоимости |
В) По восстановительной стоимости |
Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н |
||||
|
1.2. критерий отнесения к ОС или МПЗ |
А) Активы стоимостью до 10 000 руб. учитываются в составе МПЗ Б) Активы стоимостью до 20 000 руб. учитываются в составе МПЗ |
А) Активы стоимостью до 10 000 руб. учитываются в составе МПЗ |
Б) |
А) |
||
|
1.3. Амортизация ОС |
А) линейный способ |
А) линейный способ |
А) |
А) |
НК РФ |
|
|
Б) способ уменьшаемого остатка |
Б) нелинейный способ |
Часть 2 Гл. 25, Ст. 258- |
||||
|
В) способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования |
В) - 10% на кап. вложения |
259 |
||||
|
Г) способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). |
||||||
|
1.4. Затраты на ремонт ОС |
А) с образованием ремонтного фонда |
А) с образованием ремонтного фонда |
Б) |
Б) |
НК РФ Часть 2 Гл. 25, Ст. 260 |
|
|
Б) без образования ремонтного фонда |
Б) без образования ремонтного фонда |
|||||
|
2. Учет НМА |
ПБУ 14/2000 |
НК РФ |
||||
|
2.1. оценка НМА |
А) По первоначальной стоимости |
А) По первоначальной стоимости |
А) |
А) |
Часть 2 Гл. 25, Ст. 258- |
|
|
2.2. Амортизация |
А) линейный способ |
А) линейный способ |
||||
|
НМА |
Б) способ уменьшаемого остатка |
Б) нелинейный способ |
||||
|
В) способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). |
||||||
|
2.3. Отражение |
А) на отдельном счете |
----- |
А) |
|||
|
амортизации в БУ |
Б) уменьшением первонач. стоимости |
|||||
|
3. Учет МПЗ |
ПБУ 5/01 |
НК РФ |
||||
|
3.1. списание МПЗ |
А) по себестоимости каждой единицы |
А) по себестоимости каждой единицы |
Методические указания по учету |
Часть 2 |
||
|
Б) по средней себестоимости |
Б) по средней себестоимости |
Б) |
Б) |
МПЗ, утв. Пр. Минфина РФ от |
Гл. 25, Ст. 254 |
|
|
В) ФИФО |
В) ФИФО |
28.12.2001 № 119н |
||||
|
Г) ЛИФО |
Г) ЛИФО |
|||||
|
3.2 Поступление МПЗ |
А) по учетным ценам (с применением сч. 15, 16) |
--- |
Б) |
|||
|
Б) по фактической себестоимости |
||||||
|
3.3. Создание резерва |
А) создавать резерв |
|||||
|
под обесценивание |
Б) не создавать резерв |
Б) |
||||
|
МПЗ |
||||||
|
4. Учет готовой продукции |
||||||
|
4.1. оценка ГП |
А) по нормативной себестоимости (с применением сч. 40) |
----- |
Б) |
ПБУ 5/01 МУ по БУ МПЗ утв Пр № 119н |
||
|
Б) по фактической себестоимости |
||||||
|
5. Учет денежных средств |
А) производить расчеты наличными д/с. |
----- |
А) |
Порядок ведения кассовых операций |
||
|
Б) все расчеты проводить по р/с |
в РФ |
|||||
|
6. Учет текущих расчетов |
Положение по ведению БУ в РФ |
|||||
|
6.1. Резервы по |
А) резервы создаются |
|||||
|
сомнительным долгам |
Б) резервы не создаются |
|||||
|
6.2. учет займов и кредитов |
А) переводить долгосрочную задолженность в краткосрочную |
----- |
А) |
ПБУ 15/01 |
||
|
Б) не переводить |
||||||
|
6.3. расчеты по |
А) отражать в балансе сальдо по ОНА и ОНО |
------ |
А) |
ПБУ 18/02 |
||
|
налогу на прибыль |
Б) отражать в балансе обороты по ОНА и ОНО |
Б) |
||||
|
В) не применять ПБУ 18/02 |
||||||
|
7. учет оплаты труда |
||||||
|
8. учет затрат на производство |
ПБУ 10/99 |
|||||
|
8.1. порядок формирования |
А) по полной себестоимости |
А) по полной себестоимости |
Положения по ведению БУ и |
|||
|
себестоимости |
Б) по сокращенной себестоимости |
отчетности в РФ, утв. Пр. Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н |
||||
|
8.2. База списания |
А) Пропорционально выручке |
Б) Пропорционально з/пл производственных рабочих |
||||
|
расходов (25 и 26 счета) |
Б) Пропорционально з/пл производственных рабочих |
|||||
|
8.3. База списания коммерческих |
А) Пропорционально выручке |
А) Пропорционально выручке |
||||
|
расходов |
Б) Пропорционально з/пл производственных рабочих |
|||||
|
8.4. Оценка незавершенного |
А) по нормативной себестоимости |
Б) по фактической себестоимости |
||||
|
производства |
Б) по фактической себестоимости |
|||||
|
В) по прямым статьям затрат |
||||||
|
Г) по стоимости сырья, материалов и п/фабрикатов. |
||||||
|
9. Учет финансовых результатов |
||||||
|
9.1. Резервы предстоящих расходов |
А) резервы создаются Б) резервы не создаются |
А) резервы создаются Б) резервы не создаются |
Б) |
Б) |
ПБУ 10/99 |
НК РФ часть 2, гл 25 |
Способ отнесения активов к ОС или МПЗ выбран различный в бухгалтерском и налоговом учете. Хотя это вызывает несоответствие в налоговом и бухгалтерском учете, зато уменьшает количество составляемых форм по учету ОС, т.к. позволяет списывать на затраты сразу недорогие активы, которые раньше учитывались как МБП.
Способ учета МПЗ выбран по средней себестоимости, т.к. организация является заказчиком-застройщиком в строительстве и МПЗ это в основном материалы, обеспечивающие жизнедеятельность офиса. Их стоимость для общего финансового потока организации незначительна.
11
2.1. Задача
ООО «Дружок» приобретает у ОАО «Ветерок» исключительные права на товарный знак, плата за которые составляет 17 700 руб. (в том числе НДС 2 700 руб.) и перечисляется единовременно при регистрации договора об отчуждении исключительных прав. Уплату пошлин за регистрацию договора и внесение изменений в Государственный реестр товарных знаков производит ОАО «Ветерок». Фактическое использование приобретенного товарного знака начато ООО «Дружок» в месяце регистрации договора в январе 2008г. В соответствии с учетной политикой для целей бухгалтерского учета амортизация по материальным активам начисляется линейным способом. Оставшийся срок действия исключительного права на товарный знак составляет 5 лет. Отразить операции в учете ООО «Дружок» со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете.
Решение
Исключительное право владельца на товарный знак для целей бухгалтерского учета признается нематериальным активом (НМА) (п. п. 3, 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000, утвержденного Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 91н).
К бухгалтерскому учету НМА принимаются по первоначальной стоимости, которой в данном случае является сумма, уплаченная бывшему правообладателю, без учета НДС (п. 6 ПБУ 14/2000).
Стоимость НМА погашается посредством амортизации. При применении линейного способа годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости НМА и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта (п. п. 14, 15, 16 ПБУ 14/2000). В рассматриваемой ситуации годовая сумма амортизационных отчислений составит 3000 руб. ((17 700 руб. - 2700 руб.) / 5 лет).
12
Соответственно, ежемесячная сумма амортизации равна 250 руб. (3000 руб. / 12 мес.).
Амортизационные отчисления по НМА начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо выбытия его с бухгалтерского учета (п. 18 ПБУ 14/2000).
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для учета затрат организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве НМА, предназначен счет 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-5 "Приобретение нематериальных активов". Сформированная первоначальная стоимость НМА, принятых в эксплуатацию, списывается со счета 08, субсчет 08-5, в дебет счета 04 "Нематериальные активы". Амортизационные начисления по НМА отражаются на счете 05 "Амортизация нематериальных активов" (п. 21 ПБУ 14/2000).
Налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС, предъявленный бывшим правообладателем товарного знака, организация принимает к вычету после принятия товарного знака к учету (пп. 1 п. 2 ст. 171, абз. 3 п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
Налог на прибыль организаций
В соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 257 НК РФ исключительные права на товарный знак являются НМА.
Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и
13
иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. При этом с 01.01.2008 амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. (п. 27 ст. 1, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации").
В данном случае стоимость (без учета НДС) приобретенных исключительных прав на товарный знак составляет 15 000 руб. (17 700 руб. - 2700 руб.).
По разъяснениям ФНС России, приведенным в Письме от 27.02.2006 N 04-2-05/2, ограничение по стоимости для признания объекта учета амортизируемым имуществом установлено только в отношении имущества организации, к которому не относятся имущественные права (п. 2 ст. 38 НК РФ). Исходя из этой позиции, если стоимость НМА не превышает установленную предельную величину, то в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль он все равно подлежит учету в составе амортизируемого имущества и его стоимость погашается путем начисления амортизации.
Однако из Писем Минфина России от 13.11.2007 N 03-03-06/2/211, от 12.03.2006 N 03-03-04/2/54 следует, что стоимостной критерий, указанный в п. 1 ст. 256 НК РФ, распространяется и на НМА.
Поскольку в рассматриваемой ситуации расходы (без учета НДС) на приобретение исключительных прав на товарный знак составляют 15 000 руб.,
14
то если организация примет решение руководствоваться разъяснениями Минфина России, приобретенные исключительные права на товарный знак не будут учитываться в качестве НМА в составе амортизируемого имущества. На наш взгляд, в таком случае произведенные затраты на приобретение исключительных прав организация может учесть в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Указанные расходы признаются равномерно начиная с месяца приобретения исключительного права на товарный знак (с января 2008 г.) в течение оставшегося срока действия данного исключительного права (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ). В таком случае ежемесячно признаваемая сумма расхода составит 250 руб. (15 000 руб. / (5 лет x 12 мес.)).
Применение ПБУ 18/02
В данном случае суммы расходов на приобретение исключительных прав на товарный знак, признаваемые в бухгалтерском (через амортизацию) и налоговом учете (в составе прочих), равны 250 руб. в месяц.
Вместе с тем в бухгалтерском учете амортизация признается начиная с февраля 2008 г. по январь 2013 г., а в налоговом учете расходы на приобретение исключительного права на товарный знак признаются начиная с января 2008 г. по декабрь 2012 г. В связи с этим в январе 2008 г. в учете возникают налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство, которое отражается на счете 77 "Отложенные налоговые обязательства" (п. п. 12, 15, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Погашение указанного отложенного налогового обязательства производится в последнем месяце начисления амортизации в бухгалтерском учете.
15
|
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Сумма, т.р. |
Первичные документы |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Отражена задолженность ООО «Дружок» перед ОАО «Ветерок» |
08-5 |
60 (76) |
15 000 |
Зарегистрированный договор об отчуждении исключительных прав на товарный знак |
|
Отражен НДС предъявленный ООО «Дружок» |
19 |
60 (76) |
2 700 |
Счет-фактура |
|
Исключительные права на товарный знак отражены в составе НМА |
04 |
08-5 |
15 000 |
Карточка учета нематериальных активов |
|
Принят к вычету НДС предъявленный ОАО «Ветерок» |
68-НДС |
19 |
2 700 |
Счет-фактура |
|
Произведены расчеты ООО «Дружок» по договору с ОАО «Ветерок» |
60 (76) |
51 |
17 700 |
Выписка банка по расчетному счету |
|
Отражено отложенное налоговое обязательство (250 * 24%) |
68-пр |
77 |
60 |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
Ежемесячно начиная с февраля 2008 г. по декабрь 2012 г. |
||||
|
Начислена амортизация по НМА |
20 (26) |
05 |
250 |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
Бухгалтерские записи в январе 2013 г. |
||||
|
Начислена амортизация по НМА |
20 (26) |
05 |
250 |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
Погашено отложенное налоговое обязательство |
77 |
68-пр |
60 |
Бухгалтерская справка-расчет |
16
Список использованной литературы
PAGE