записка к годовому отчету [8

Работа добавлена на сайт samzan.net:

Содержание

[1] Введение [2] Раздел 1. Технико-экономическая  характеристика организации [3] Раздел 2. Проверка достоверности исходной информации [4] Раздел 3. Оценка и анализ экономического потенциала предприятия [5] 3.1. Анализ имущественного состояния предприятия [6] 3.2. Оценка финансового положения предприятия [7] 3.3. Оценка и анализ эффективности использования капитала предприятия и деловой активности [8] Раздел 4. Аналитическая (объяснительная) записка к годовому отчету [8.1] Сумма арендной платы по основным средствам [8.2] № [8.3] п/п [8.4] Вид о прочих  расходов [8.5] Сумма, [8.6] руб. [8.7] 1. [8.8] Услуги банка [8.9] 57804 [8.10] 2. [8.11] Налог на имущество [8.12] 427221 [8.13] 3. [8.14] Убыток от реализации ОС [8.15] 72393 [8.16] 4. [8.17] Списание дебиторской задолженности [8.18] 47723 [8.19] 5. [8.20] Госпошлина [8.21] 7375 [8.22] 6. [8.23] Страхование а/м [8.24] 32245 [8.25] 7. [8.26] Налог на загрязнение окружающей среды [8.27] 155367 [8.28] 8. [8.29] Прочие [8.30] 245948 [8.31] Итого: [8.32] 1046076 [8.32.1]             [9] Заключение [10] Список использованной литературы [11] Приложения

Введение

Производственная практика по курсу «Комплексный экономический анализ» является важнейшим этапом в подготовке высококвалифицированного специалиста.

Целью практики является приобретение практических навыков в сборе и обработке первичной информации, в выполнении аналитических расчетов и в разработке мероприятий по улучшению экономического и финансового положения предприятия.

Задачи практики: ознакомиться с основными отчетными документами предприятия и подобрать фактический исходный материал для объективной оценки результатов производственной и финансовой деятельности предприятия и разработке на этой основе мероприятий по улучшению сложившейся за отчетный период ситуации.

Результаты проведенного исследования должны получат отражение в отчете о прохождении производственной практики.

Также в период практики необходимо:

•  ознакомиться с функциями бухгалтерии в части разработки первичных и сводных документов и оформления официальной отчетности, обеспечивающих информационную базу для экономического анализа;
•  принимать участие в текущей аналитической работе в организации и ознакомиться с особенностями ее постановки в данной организации;
•  провести аналитические расчеты, дающие оценку финансовому состоянию и финансовым результатам хозяйственной деятельности организации за отчетный период и динамике их изменения;
•  провести аналитические расчеты, дающие оценку эффективности использования ресурсов организацией (основных средств, материальных ресурсов, трудовых ресурсов и фонда оплаты труда, денежных средств) для приобретения практических навыков подобных расчетов.

Раздел 1. Технико-экономическая  характеристика организации

ООО «АгроСоюзИнвест» создано как коммерческая организация в целях извлечения прибыли.

В соответствии с действующим законодательством и законодательными актами объем деятельности Общества включает любую деятельность, за исключением видов деятельности, прямо запрещенных действующим законодательством. Предмет деятельности Общества не ограничивается видами деятельности, прямо упомянутыми в настоящем Уставе. Деятельность, законно проводимая Обществом, отвечающая целям и предмету деятельности Общества, но не упомянутая прямо в настоящем Уставе, является законной деятельностью Общества, попадающей под определение целей  и предмета деятельности Общества.

Не ограничивая общий смысл вышесказанного, предмет деятельности Общества включает следующие виды деятельности:

•  переработка молока и производство сыра;
•  производство цельномолочной продукции, обработанного жидкого молока, сметаны и жидких сливок, кисломолочной продукции, творога и сырково-творожных изделий, молока, сливок и других молочных продуктов в твердых формах, коровьего масла и сгущенных молочных продуктов;
•  производство товаров народного потребления и продуктов питания;
•  выращивание, закупка, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции;
•  оптовая и розничная торговля товарами народного потребления и продуктами питания со склада, а также через собственную торговую сеть;
•  создание торговых точек и сети предприятий общественного питания;

Агрофирма располагает 1403 га сельскохозяйственных угодий, из них 1351 га пашни.

Производственное направление агрофирмы ООО «АгроСоюзИнвест» значительно отличается от того, что сложилось в среднем по республике. Если в целом по Чувашской Республике  превалирует животноводческое направление, то  агрофирма специализирована на преимущественном производстве продукции растениеводства. В структуре товарной продукции доля таких  высокоинтенсивных культур, как картофель и фабричная сахарная свекла, превышает 60%, в целом же по республике она менее 7%. В соответствии со структурой товарной продукции агрофирму можно отнести к типу сельскохозяйственных предприятий, специализированных на  выращивании фабричной сахарной свеклы и картофель с развитым скотоводством.

Растениеводы агрофирмы ООО «АгроСоюзИнвест» из года в год добиваются высоких результатов. Так, в среднем за последние три года, несмотря на сложные погодные условия, которые складывались в Чувашии, урожайность зерновых и зернобобовых культур оказалась равной 41 ц, картофеля - 277 ц, сахарной свеклы - 295 ц с 1 га.

Хорошие достижения и у животноводов хозяйства. Например, удой молока на корову колеблется в пределах 5200 - 5400 кг, что значительно выше среднереспубликанских и среднерайонных показателей. Высокая продуктивность полей и ферм позволила труженикам села добиться высокой экономической эффективности в использовании главного средства производства в сельском хозяйстве - земли. Так, в 2008 году на 100 га сельскохозяйственных угодий ими произведено 637 ц молока и около 100ц мяса в живой массе. Эти результаты являются одними из лучших по Чувашской Республике.

Факторов, обусловивших высокую результативность труда, много, но среди них важнейшими мы считаем следующие. Прежде всего, это ставка на интенсификацию отраслей основной деятельности.

Животноводческие фермы комплексно механизированы. На молочно-товарной ферме большое внимание уделено повышению качества молока. Во время дойки молоко из вымени коровы, минуя внешнюю среду, поступает по нержавеющему молокопроводу в холодильную установку, в которой в течение 35-40 минут охлаждается до 3,5°. С. В таком охлажденном молоке прекращается размножение вредных бактерий и предотвращается его заражение микрофлорой.

Планы будущей деятельности связаны с возможностями инвестирования средств со стороны государства и основного акционера предприятия ООО «АгроСоюзИнвест», а также с освоением кредитных ресурсов. При этом приоритетными задачами становятся:

•  дальнейшее развитее племенного животноводства (  с июля 1998 года эмитент включен в перечень племенных и генофондных хозяйств для выделений дотаций на содержание высокопродуктивного маточного поголовья, утвержденный Министерством сельского хозяйства РФ);
•  дальнейшая модернизация и реконструкция тепличного комплекса, внедрение прогрессивных технологий выращивания овощей в закрытом грунте.

На рис. 1 представим организационную структуру ООО «АгроСоюзИнвест».

На директора предприятия возлагаются следующие функции:

•  общее руководство производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия.
•  организация  взаимодействия  всех  структурных  подразделений, цехов и производственных единиц.
•  обеспечение выполнения всех принимаемых предприятием обязательств, включая обязательства  перед  бюджетами  разных  уровней  и внебюджетными фондами, а также по договорам.
•  и др.

Рис. 1. Организационная структура ООО «АгроСоюзИнвест»

Задачи в работе главного бухгалтера:

•  организовывать и осуществлять бухгалтерский учет и внутрихозяйственный контроль на уровне современных требований, предъявляемых к организации сельскохозяйственного производства и распределения; использовать и распространять прогрессивные формы и методы учетно-финансовой и контрольно-ревизионной деятельности; обеспечивать рационализацию процесса учета и проверять достоверность полученной информации; контролировать соблюдение законодательства;
•  при расходовании денежных средств и материальных ресурсов; оперативно составлять контрольно-ревизионные документы и бухгалтерскую отчетность; следить за ее соответствием, установленным нормам;
•  анализировать производственную и финансово-хозяйственную деятельность организаций с целью выявления и приведения в действие внутренних резервов, ликвидации потерь и непроизводительных расходов; разрабатывать и осуществлять мероприятия по внедрению хозяйственного расчета и режима экономии на всех участках производства и распределения;
•  и др.

Цель работы главного агронома: он должен осуществлять производственно-технологическую, организационно-управленческую и исследовательскую деятельность в области организации и разработки прогрессивной технологии получения высоких и устойчивых урожаев сельскохозяйственных культур, рационального ведения системы земледелия, хранения, переработки и распределения сельскохозяйственных продуктов в соответствии с требованиями рынка, то есть предвидение и обеспечение удовлетворения спроса потребителей на товары и услуги.

Задачи в работе главного агронома:

•  организовывать производство и распределение сельскохозяйственных культур; определять рациональную структуру посевных площадей; разрабатывать системы севооборотов и внесения удобрений, применения средств защиты растений; выполнять основные технологические операции по возделыванию сельскохозяйственных культур; контролировать качество проводимых полевых работ; ставить и решать задачи, связанные с организацией семеноводства, прогнозированием получения новых сортов и гибридов сельскохозяйственных культур;
•  рационально применять индустриальные приемы агротехники и организации возделывания сельскохозяйственных культур и кормопроизводства на животноводческих комплексах, в агропромышленных, межхозяйственных и других объединениях с учетом их специализации и производственного направления;
•  оставлять научно обоснованные карты возделывания сельскохозяйственных культур, перспективные организационно-хозяйственные планы и задания хозрасчетным подразделениям по растениеводству, рабочие планы по отдельным периодам сельскохозяйственных видов работ и организовывать их выполнение;
•  и др.

Зоотехник:

•  проводит научные исследования в области животноводства;
•  изучает и внедряет  передовые  методы  разведения,  выращивания скота и птицы;
•  производит   расчеты   требуемого   количества    кормов    для обслуживания животных и представляет их на утверждение руководству;
•  производит отбор животных на племя, отбор и подбор пар;
•  и др.

Ветеринарный врач:

•  проводит осмотр  животных  и  диагностирование  их  болезней  и повреждений;
•  осуществляет  исследование  причин   возникновения,   процессов протекания болезней животных, разборку методов их лечения и профилактики;
•  осуществляет терапевтическое и хирургическое лечение животных;
•  и др.

В табл. 1. представим состав производственной техники предприятия.

Таблица 1

Наличие и движение сельскохозяйственной техники ООО «АгроСоюзИнвест»

в 2007-2008 гг., (единиц)

Наименование	На начало года	Поступило	Выбыло	На конец года
	2007 г.	2008 г.	2007 г.	2008 г.	2007 г.	2008 г.	2007 г.	2008 г.
Тракторы всех марок (без тракторов, на которые смонтированы машины)	64	61	2	-	5	-	61	66
Тракторы, на которые смонтированы машины/	-	-	-	-	-	-	-	-
Тракторные прицепы	10	10	-	-	-	2	10	8
Сеялки - всего	9	10	1	-	-	2	10	8
Картофелесажалки	1	1	-	-	-	-	1	1
Сенокосилки тракторные (включая косилки-измельчители)	2	3	1	-	-	-	3	3
Комбайны - всего	11	8		9	3	4	8	13
в том числе:
зерноуборочные	4	2	-		2	-	2	2
кормоуборочные	-	-	-	9	-	-	-	9
силосоуборочные и картофелеуборочные	7	6	-	-	1	4	6	2
свеклоуборочные	-	-	-	-	-	-	-	-
Дождевальные и поливальные машины и установки	4	4	1	-	1	-	4	4
Жатки рядковые и валковые	2	2	-	-	-	-	2	2
Доильные установки и агрегаты	3	3	-	-	-	1	3	2
Раздатчики кормов для КРС - всего	3	4	1	-	1	-	4	4

В данной таблице приведено суммарное количество сельскохозяйственной техники, имеющейся в хозяйстве. Большинство машин и тракторов находится на участке №1, где находится центральная база хозяйства.

На территории хозяйства имеются крытые, отапливаемые гаражи и боксы, в которых находится техника.

В 2008 году  выбыло 2 тракторных прицепа, 2 сеялки, 4 силосоуборочных и картофелеуборочных комбайнаа также одна доильная установка. Но наряду с этим было и поступление девяти кормоуборочных комбайнов.

По данным 2008 года в распоряжении ООО «АгроСоюзИнвест» находиться больше тракторов, чем в других хозяйствах Чувашской республики.

Раздел 2. Проверка достоверности исходной информации

Рассмотрим основные показатели, которые необходимо взаимоувязать бухгалтеру при контроле правильности заполнения бухгалтерской отчетности:

1.  Взаимоувязка форм № 1 и № 2:

•  показатель нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на конец отчетного периода (строка 470 графы 4 формы № 1) должен быть равен сумме нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на начало года (строка 470 графы 3 формы № 1) и чистой прибыли (убытка) за отчетный период (строка 190 графы 3 формы № 2). Указанное соответствие может не соблюдаться только в двух случаях:
•  когда нераспределенная прибыль расходовалась в течение года (нераспределенная прибыль на конец отчетного периода в этом случае меньше на использованную сумму прибыли в течение года),
•  в результате бухгалтерской ошибки при составлении отчетности;
•  изменение отложенных налоговых активов за отчетный период (разность показателей строки 145 граф 4 и 3 формы № 1) должно быть равно данным строки 141 графы 3 формы № 2;
•  изменение отложенных налоговых обязательств за отчетный период (разность показателей строки 515 граф 4 и 3 формы № 1) должно быть равно данным строки 142 графы 3 формы № 2.

1.  Взаимоувязка форм № 1 и № 3 заключается в соответствии данных Раздела III "Капитал и резервы" баланса данным, отраженным в отчете относительно изменения капитала и образования резервов.
2.  Взаимоувязка форм № 1 и № 4 заключается в соответствии данных о денежных средствах на начало и конец отчетного периода в балансе (строка 260 граф 3, 4 формы № 1) данным в отчете о движении денежных средств.
3.   Взаимоувязка форм № 1 и № 5 заключается в соответствии данных:

•  об остаточной стоимости нематериальных активов на начало и конец отчетного периода (строка 110 граф 3, 4 формы № 1) и разности между первоначальной их стоимостью (строка 010 граф 3, 6 формы № 5) и начисленной амортизацией (строка 050 граф 3, 4 формы № 5);
•  остаточной стоимости объектов основных средств на начало и конец отчетного периода (строка 120 граф 3, 4 формы № 1) и разности между первоначальной их стоимостью (Раздел "Основные средства", строка "Итого" граф 3, 6 формы № 5) и начисленной амортизацией (строка 140 граф 3, 4 формы № 5);
•  остатках долгосрочных финансовых вложений на начало и конец отчетного периода (строка 140 граф 3, 4 формы № 1 и строка 540 граф 3, 4 формы № 5);
•  остатках краткосрочных финансовых вложений на начало и конец отчетного периода (строка 250 граф 3, 4 формы № 1 и строка 540 граф 5, 6 формы № 5);
•  остатках долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности на начало и конец отчетного периода (строки 230 и 240 граф 3, 4 формы № 1 и строки "долгосрочная - всего", "краткосрочная - всего" граф 3, 4 Раздела "Дебиторская задолженность" формы № 5);
•  остатках долгосрочной кредиторской задолженности на начало и конец отчетного периода (сумма строк 510 и 520 граф 3, 4 формы № 1 и строка "долгосрочная - всего" граф 3, 4 Раздела "Кредиторская задолженность" формы № 5);
•  остатках краткосрочной кредиторской задолженности на начало и конец отчетного периода (сумма строк 610 и 620 граф 3, 4 формы № 1 и строка "краткосрочная - всего" граф 3, 4 Раздела "Кредиторская задолженность" формы № 5).

Для проведения счетной проверки отчетных форм используем таблицу 2.

Таблица 2

Счетная проверка исходной информации

Показатели	Проверяемая форма	Согласуемые формы	Сумма	Отметка о соответствии
	№ формы	№ формы	№ формы	№ формы	№ формы	№ формы
Нераспределенная прибыль	1	Строка 470	(столбец 4)	2	Строка 190	(столбец 3)	751	Не соответствует
Уставный капитал	1	Строка 410	(столбец 3)	3	Строка 100	(столбец 3)	5730	Соответствует
Добавочный капитал	1	Строка 420	(столбец 3)	3	Строка 100	(столбец 4)	6680	Соответствует
Уставный капитал	1	Строка 410	(столбец 4)	3	Строка 140	(столбец 3)	5730	Соответствует
Добавочный капитал	1	Строка 420	(столбец 4)	3	Строка 140	(столбец 4)	6680	Соответствует
Денежные средства	1	Строка 260	(столбец 3)	4	Строка "Остаток денежных средств на начало отчетного года"	-	163	Соответствует
Денежные средства	1	Строка 260	столбец 4)	4	Строка "Остаток денежных средств на конец отчетного периода"	-	342	Соответствует
Нематериальные активы	1	Строка 110	(столбец 3)	5	Сумма строк с 010 по 040 (столбец 3) - строка 050	(столбец 3)	0	Соответствует
Кредиторская задолженность	1	Строка  620	(столбец 3)	5	Раздел  "Дебиторская  и  кредиторская  задолженность"  подраздел "Кредиторская  задолженность"  строка  "Краткосрочная  -  всего"	(столбец 3) (за исключением задолженности по кредитам и займам)	6503	Не соответствует
Кредиторская задолженность	1	Строка  620	(столбец 4)	5	Раздел  "Дебиторская  и  кредиторская  задолженность"  подраздел "Кредиторская  задолженность"  строка  "Краткосрочная  -  всего"	(столбец 4) (за исключением задолженности по кредитам и займам)	10745	Соответствует
Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками	1	Строка  621	(столбец 3)	5	Раздел  "Дебиторская  и  кредиторская  задолженность"  подраздел "Кредиторская  задолженность"  строка  "Краткосрочная  -  всего" подстрока "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"	(столбец 3)	5166	Соответствует

Как видно из табл. 2 по некоторым показателям мы выявили несоответствие: по нераспределенной прибыли и кредиторской задолженности.

Раздел 3. Оценка и анализ экономического потенциала предприятия

3.1. Анализ имущественного состояния предприятия

Анализ имущественного состояния предприятия начнем с оценки состава и размещения активов ООО «АгроСоюзИнвест»

Таблица 3

Анализ состава и размещения активов ООО «АгроСоюзИнвест» за 2007-2008 гг.

Активы	На начало периода	На конец периода	Изменения
	тыс. руб.	В % к итогу	тыс. руб.	В % к итогу	тыс. руб.	% пункты
1. Внеоборотные активы	21756	70,95	25495	71,99	3739	117,19
1.1. Нематериальные активы	0	0,00	0	0,00	0	х
1.2. Основные средства	19602	90,10	22899	89,82	3297	116,82
1.3. Незавершенное строительство	1969	9,05	2449	9,61	480	124,38
1.4. Доходные вложения в материальные ценности	0	0,00	0	0,00	0	х
1.5.Долгосрочные финансовые вложения	13	0,06	0	0,00	-13	х
1.6. Прочие внеоборотные активы	0	0,00	0	0,00	0	х
2. Оборотные активы	8906	29,05	9920	28,01	1014	111,39
2.1. Запасы	4527	50,83	5777	58,24	1250	127,61
2.2. Дебиторская задолженность (погашение более чем через 12 месяцев)	0	0,00	0	0,00	0	х
2.3. Дебиторская задолженность (погашение в течение 12 месяцев)	4170	46,82	3801	38,32	-369	91,15
2.4. Краткосрочные финансовые вложения	0	0,00	0	0,00	0	х
2.5. Денежные средства	163	1,83	342	3,45	179	В 2,1 раза
2.6. Прочие оборотные активы	0	0,00	0	0,00	0	х
ИТОГО	30662	100,00	35415	100,00	4753	115,50

Как видно из табл. 3 произошел рост внеоборотных активов на 17,19% за счет обновления основных средств на 16,82%, роста незавершенного строительства на 24,38%. Наибольший удельный вес во внеоборотных активов составляют основные средства: в 2007 г. 90,10%, в 2008 г. произошло снижение до 89,82%. Внеоборотные активы к итогу составили в 2007 г. 70,95%, в 2008 г. 71,99%.  

Оборотные активы выросли на 11,39% за счет роста денежных средств в 2,1 раза. При этом положительным моментом является снижение дебиторской задолженности на 8,85%.

В табл. 4 проведем анализ динамики и структуры источников средств  предприятия.

Таблица 4

Анализ динамики и структуры источников средств

ООО «АгроСоюзИнвест» за 2007-2008 гг.

Активы	На начало периода	На конец периода	Изменения
	тыс. руб.	В % к итогу	тыс. руб.	В % к итогу	тыс. руб.	% пункты
1. Собственные средства
1.1. Уставный капитал	5730	25,61	5730	25,49	0	100,00
1.2. Добавочный капитал	6680	29,85	6680	29,72	0	100,00
1.3. Резервный капитал	645	2,88	673	2,99	28	104,34
1.4. Фонд социальной сферы	8643	38,63	8643	38,45	0	100,00
1.5. Целевые финансирования и поступления	0	0,00	0	0,00	0	Х
1.6. Нераспределенная прибыль прошлых лет	0	0,00	0	0,00	0	Х
1.7. Нераспределенная прибыль отчетного года	678	3,03	751	3,34	73	110,77
ИТОГО	22376	100,00	22477	100,00	101	100,45
2. Заемные средства
2.1. Долгосрочные кредиты банков	0	0,00	0	0,00	0	Х
2.2. Долгосрочные займы	720	8,69	785	6,07	65	109,03
2.3. Краткосрочные кредиты банков	1005	12,13	0	0,00	-1005	0,00
2.4. Кредиты банков для работников	0	0,00	0	0,00	0	Х
2.5. Краткосрочные займы	6561	79,18	12153	93,93	5592	185,23
ИТОГО	8286	100,00	12938	100,00	4652	156,14

Как видно из табл. 4 произошел рост резервного капитала предприятия на 4,34%, нераспределенной прибыли отчетного года на 10,77%. Итого собственные средства возросли на 0,45%. Наибольший удельный вес в собственных средствах занимает фонд социальной сферы: в 2007 г. – 38,635. в 2008 г. 38,45%.

Предприятие в 2008 г. предприятие увеличило долгосрочные займы на 9,03%, при этом расплатилось с краткосрочными кредитами банков. При этом краткосрочные займы возросли на 85,23%.

Итого заемные средства предприятия выросли на 56,14%.

В табл. 5 представим сравнительный аналитический баланс.

Таблица 5

Сравнительный аналитический баланс ООО «АгроСоюзИнвест»

за 2007-2008 гг.

Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменения
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	% пункты	в % к величине на начало периода	в % к изменению итога баланса
АКТИВ
1. Основные средства и прочие внеоборотные активы	21756	70,95	25495	71,99	3739	117,19	1,03	101,46
2. Запасы и затраты	4527	14,76	5777	16,31	1250	127,61	1,55	110,49
3. Денежные средства, расчеты и прочие активы в т.ч.:	4379	14,28	4143	11,70	-236	94,61	-2,58	81,91
-дебиторская задолженность и прочие оборотные активы;	4216	96,28	3801	91,75	-415	90,16	-4,53	95,29
- денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	163	3,72	342	8,25	179	209,82	4,53	В 2,2 раза
БАЛАНС	30662	100,00	35415	100,00	4753	115,50	0,00	100,00
ПАССИВ
1. Собственные средства	22376	72,98	22477	63,47	101	100,45	-9,51	86,97
2. Долгосрочные обязательства	720	2,35	785	2,22	65	109,03	-0,13	94,40
3. Краткосрочные обязательства в т.ч.:	7566	24,68	12153	34,32	4587	160,63	9,64	139,07
- краткосрочные кредиты и займы;	1063	14,05	1408	11,59	345	132,46	-2,46	82,46
- кредиторская задолженность	6503	85,95	10745	88,41	4242	165,23	2,46	102,87
БАЛАНС	30662	100,00	35415	100,00	4753	115,50	0,00	100,00

Как видно из табл. 5 баланс предприятия возрос на 15,50% за счет роста основных средств на 17,19%, запасов и затрат на 27,61%, денежных средств в 2 раза, собственных средств на 0,45%, долгосрочных обязательства на 0,03%, краткосрочных обязательств на 60,63% (рис. 2).

Рис. 2. Диаграмма финансового состояния ООО «АгроСоюзИнвест»

за 2007-2008 гг.

3.2. Оценка финансового положения предприятия

В табл. 6 представим анализ доходности предприятия.

Как видно из табл. 6 выручка от продажи товаров возросла на 29,74%, себестоимость проданных товаров на 4,59%. Положительным моментом является рост валовой прибыли в 10,5 раза, прибыли от продаж на 55,31%.

В связи с ростом займов возросли проценты к уплате в 2,2 раза.

Прибыль до налогообложении выросла в 2,3 раза, в результате чего налог на прибыль возрос в 19,8 раза.

Несмотря на это чистая прибыль возросла на 26,62%.

Таблица 6

Анализ доходности ООО «АгроСоюзИнвест» за 2007-2008 гг.

Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменения
	Тыс. р.	В % к выручке	Тыс. р.	В % к выручке	Тыс. р.	%	% пункты
1. Выручка от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов, других аналогичных платежей) (ВР)	47578	100,00	61730	100,00	14152	129,74	х
2. Себестоимость проданных товаров,   продукции, работ, услуг (С)	46316	97,35	48442	78,47	2126	104,59	-18,87
3. Валовая прибыль (Rb)	1262	2,65	13288	21,53	12026	В 10,5 раза	18,87
4. Коммерческие расходы (КР)	0	х	11328	18,35	11328	х	18,35
5. Управленческие  расходы (УР)	0	х	0	х	0	х	х
6. Прибыль (убыток) от продаж (Rp)	1262	2,65	1960	3,18	698	155,31	0,52
7. Проценты к получению (гп)	0	х	0	х	0	х	х
8. Проценты к уплате (гу)	87	0,18	195	0,32	108	В 2,2 раза	0,13
9. Доходы от участия в других организациях (ДрД)	0	х	0	х	0	х	х
10. Прочие операционные доходы (ОД)	328	0,69	296	0,48	-32	90,24	-0,21
11. Прочие операционные расходы (ОР)	1004	2,11	1046	1,69	42	104,18	-0,42
12. Внереализационные доходы (ВД)	0	х	0	х	0	х	х
13. Внереализационные расходы (ВР)	0	х	0	х	0	х	х
14. Прибыль (убыток) до налогообложения (R6)	499	1,05	1015	1,64	516	В 2,3 раза	0,60
15. Налог на прибыль (НП)	18	0,04	358	0,58	340	В 19,8 раза	0,54
16. Прибыль   (убыток)   от обычной деятельности (Ro)	278	0,58	352	0,57	74	126,62	-0,01

Положительным моментом является снижение доли себестоимости поданных товаров в выручке с 97,35% до 78,47%.

В табл. 7 представим анализ динамики оборотных средств предприятия.

Как видно из табл. 7 оборотные средства предприятия в целом возросли на 11,39% за счет роста:

•  производственных запасов на 31,62%;
•  готовой продукции на 16,30%;
•  денежных средств в 2,1 раза.

Таблица 7

Анализ динамики оборотных средств ООО «АгроСоюзИнвест»

за 2007-2008 гг.

Активы	На начало периода	На конец периода	Изменения
	тыс. руб.	В % к итогу	тыс. руб.	В % к итогу	тыс. руб.	% пункты
1. Производственные запасы	3726	41,84	4904	49,44	1178	131,62
2. Затраты в незавершенном производстве	0	х	0	х	0	х
3. Расходы будущих периодов	261	2,93	245	2,47	-16	93,87
4. Готовая продукция	540	6,06	628	6,33	88	116,30
5. Товары	0	х	0	х	0	х
6. Прочие запасы и затраты	0	х	0	х	0	х
7. Дебиторская задолженность	4170	46,82	3801	38,32	-369	91,15
8. Краткосрочные финансовые вложения	0	х	0	х	0	х
9. Денежные средства - всего в т.ч.	163	1,83	342	3,45	179	В 2, 1 раза
касса	4	2,45	8	2,34	4	В 2 раза
расчетные счета	159	97,55	334	97,66	175	В 2. 1 раза
валютные счета	0	х	0	х	0	х
прочие денежные средства	0	х	0	х	0	х
10. Прочие оборотные активы	46	0,52	0	х	-46	х
ИТОГО	8906	100,00	9920	100,00	1014	111,39

Наибольший удельный вес в оборотных активов в 2007 г. занимала дебиторская  задолженность 46,82%, что является отрицательным моментом, в 2008 г. производственные запасы 49,44%.

В табл. 8 представим анализ наличия и движения собственных оборотных средств предприятия.

По данным табл. 8 можно сделать вывод о недостатке собственных оборотных средств предприятия в сумме 2871 тыс. руб.

Недостаток собственных оборотных средств — характерная черта многих российских предприятий. Эти предприятия имеют, как правило, неудовлетворительную структуру баланса, неустойчивое финансовое состояние.

Наиболее целесообразной формой финансовой помощи ООО «АгроСоюзИнвест», у которого образовался временный недостаток собственных оборотных средств, является банковский кредит.

Таблица 8

Анализ наличия и движения собственных оборотных средств

ООО «АгроСоюзИнвест» за 2007-2008 гг.

(тыс.р.)

Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменения
1. Уставный капитал	5730	5730	0
2. Добавочный капитал	6680	6680	0
3. Резервный капитал	645	673	28
4. Фонд социальной сферы	8643	8643	0
5. Целевые финансирование и поступления	0	0	0
6. Нераспределенная прибыль	678	751	73
Итого источников собственных средств	22376	22477	101
Исключаются:
1. Нематериальные активы	0	0	0
2. Основные средства	19602	22899	3297
3. Незавершенное строительство	1969	2449	480
4. Доходные вложения в материальные ценности	0	0	0
5. Долгосрочные финансовые вложения	13	0	-13
6. Прочие внеоборотные активы	0	0	0
7. Убытки	0	0	0
Итого исключается	21584	25348	3764
Собственные оборотные средства	792	-2871	-3663

В табл. 9 представим анализ состава и движения кредиторской задолженности предприятия.

По данным табл. 9 можно сделать вывод о росте кредиторской задолженности на 65,23%. Наибольший удельный вес в структуре задолженности занимает кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками в 2007 г. 79,44%, в 2008 г. 81,29%, к тому же рост по данной статье произошел на 69,09%.

Положительным моментом является снижение задолженности перед персоналом организации на 9,07%.

Произошел резкий рост задолженности перед бюджетом в 5,3 раза.

К причинам роста кредиторской задолженности следует отнести ошибки в проведении аграрной реформы и последующей политики в АПК, несоблюдение действующего законодательства и нормативных актов для регуляции расчётов в народном хозяйстве, цепную реакцию задолженности.

Таблица 9

Анализ состава и движения кредиторской задолженности ООО «АгроСоюзИнвест» за 2007-2008 гг.

Виды кредиторской задолженности	На начало периода	Возникло обязательств	Погашено обязательств	На конец периода	Изменения
	тыс. р.	В % к итогу	тыс. р.	тыс.р.	тыс.р.	В % к итогу	тыс.р.	%	% пункты
1. Расчеты с кредиторами:
поставщики и подрядчики	5166	79,44	16548	12979	8735	81,29	3569	169,09	1,85
векселя к уплате	0	х	0	0	0	х	0	х	х
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами	0	х	0	0	0	х	0	х	х
задолженность перед персоналом организации	926	14,24	1021	1105	842	7,84	-84	90,93	-6,40
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	246	3,78	437	391	292	2,72	46	118,70	-1,07
задолженность перед бюджетом	164	2,52	1247	535	876	8,15	712	В 5,3 раза	5,63
прочие кредиторы	1	0,02	1	2	0	х	-1	х	х
2. Авансы полученные	0	х	0	0	0	х	0	х	х
ИТОГО	6503	100,00	19254	15012	10745	100,00	4242	165,23	х

В табл. 10 представим анализ состава и движения дебиторской задолженности предприятия.

Как видно из табл. 10 произошло снижение дебиторской задолженности на 8,85%, что несомненно является положительным моментом. Наибольший удельный вес в структуре задолженности занимает задолженность покупателей и заказчиков в 2007 г. 71,49%, в 2008 г. доля возросла до 80,61%.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние предприятия.

Таблица 10

Анализ состава и движения дебиторской задолженности ООО «АгроСоюзИнвест» за 2007-2008 гг.

Виды дебиторской задолженности	На начало периода	Возникло обязательств	Погашено обязательств	На конец периода	Изменения
	тыс. р.	В % к итогу	тыс. р.	тыс.р.	тыс.р.	В % к итогу	тыс.р.	%	% пункты
1. Дебиторская    задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты
1.1. Покупатели и заказчики	2981	71,49	1689	1606	3064	80,61	83	102,78	9,12
1.2. Векселя к получению	0	х	0	0	0	х	0	х	х
1.3. Задолженность дочерних и зависимых обществ	0	х	0	0	0	х	0	х	х
1.4. Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал	0	х	0	0	0	х	0	х	х
1.5. Прочие дебиторы	1189	28,51	547	999	737	19,39	-452	61,98	-9,12
1.6. Авансы выданные	0	х	0	0	0	х	0	х	х
2. Дебиторская    задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты	0	х	0	0	0	х	0	х	х
ИТОГО	4170	100,00	2236	2605	3801	100,00	-369	91,15	х

Для его улучшения необходимо:

•  следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
•  контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
•  по возможности ориентироваться на увеличение количества предприятий-потребителей продукции с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком.

В табл. 11 проведем анализ движения денежных средств предприятия.

В 2008 г. поступило денежных средств на сумму68509 тыс. руб. направлено на 69355 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в поступлениях занимает выручка от продажи – 94,99%.

Наибольший удельный вес в затратах занимает - оплата приобретенных товаров, работ, услуг – 50,92%.

В табл. 12 представим сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «АгроСоюзИнвест».

Таблица 12

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

ООО «АгроСоюзИнвест» за 2007-2008 гг.

Показатели	Кредиторская задолженность	Дебиторская задолженность
		В целом	Без дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты
1. Темпы роста, %	165,23	91,15	Х
2. Оборачиваемость в оборотах	5,74	16,24	Х
3. Оборачиваемость в днях	62,66	22,17	Х

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности показал:

•  Происходит рост кредиторской задолжеености и снижение дебиторской;
•  Оборачиваемость дебиторской задолженности значительно быстрее кредиторской.

Тем не менее можно сделать вывод, что предприятию необходимо следить за дебиторской и кредиторской задолженностью в целях их снижения.

Таблица 11

Анализ движения денежных средств ООО «АгроСоюзИнвест» за 2007-2008 гг.

Показатели	Сумма тыс .р.	По видам деятельности, тыс.р.	Относительные величины, %
		текущая	инвестиционная	финансовая	Всего	По видам поступлений и выплат	По видам деятельности
						текущая	инвестиционная	финансовая	текущая	инвестиционная	финансовая
1. Остаток денежных средств на начало года	163	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х
2.Поступило денежных средств всего в т.ч.:	68509	65075	42	3392	100	100	100	100	х	х	х
выручка от продажи	65075	65075	0	0	94,99	х	х	х	х	х	х
выручка от продажи основных средств и иного имущества	42	0	42	0	0,06	х	х	х	х	х	х
авансы, полученные от покупателей	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х
бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х
безвозмездно	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х
кредиты, займы	3392	0	0	3392	4,95
дивиденды, проценты по финансовым вложениям прочие поступления	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х
3. Направлено денежных средств всего в т.ч.:	69355	59587	9768	х	100	100	100	100	х	х	х
на   оплату   приобретенных товаров, работ, услуг	35315	35315	0	0	50,92	х	х	х	х	х	х
на оплату труда	14866	14866	0	0	21,43	х	х	х	х	х	х
отчисления в государственные внебюджетные фонды	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х
на выдачу подотчетных сумм	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х
на выдачу авансов	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х
на оплату долевого участия в строительстве	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х
на оплату машин, оборудования, транспортных средств	5376	0	5376	0	7,75	х	х	х	х	х	х
на финансовые вложения	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х
на выплату дивидендов, процентов	56	56	0	0	0,08	х	х	х	х	х	х
на расчеты с бюджетом	6910	6910	0	0	9,96	х	х	х	х	х	х
на оплату по полученным кредитам, займам	4392	0	4392	0	6,33	х	х	х	х	х	х
прочие выплаты, перечисления	2440	2440	0	0	3,52	х	х	х	х	х	х
4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода	342	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х

 

В табл. 13 представим анализ ликвидности баланса организации.

Для определения ликвидности баланса итоги групп актива сопоставляют с итогами групп пассива. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения:

А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; АЗ ≥ ПЗ; А4 ≥ П4.

Если одно или несколько неравенств имеют знак, противоположный знаку в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

По данным анализа можно судить о неликвидности баланса предприятия.

В табл. 14 представим платежный баланс организации.

Таблица 14

Платежный баланс ООО «АгроСоюзИнвест» за 2007-2008 гг.

(тыс.р.)

Платежные средства	Сумма	Первоочередные обязательства	Сумма
	На начало периода	На конец периода		На начало периода	На конец периода
1. Запасы	4527	5777	1. Заемные средства	1005	0
1.1. Сырье и другие аналогичные материальные ценности	3726	4904	2. Кредиторская задолженность	6503	10745
1.2. Затраты в незавершенном производстве	0	0
1.3. Готовая продукция	540	628
1.4. Товары отгруженные	0	0
2. Дебиторская задолженность (платежи по  которой   ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	4170	3801
3. Краткосрочные финансовые вложения	0	0
4. Денежные средства	163	342
ИТОГО	8860	9920	ИТОГО	7508	10745
пассивное сальдо	21802	25495	активное сальдо	23154	24670
БАЛАНС	30662	35415	БАЛАНС	30662	35415

Как видно из табл. 14 пассивное сальдо и первоочередные обязательства на конец периода возросли.

В табл. 15 проведем анализ платежеспособности и ликвидности организации.

 

Таблица 13

Анализ ликвидности баланса ООО «АгроСоюзИнвест» за 2007-2008 гг.

Актив	На начало периода	На конец периода	Пассив	На начало периода	На конец периода	Платежный излишек или недостаток	в % к величине итога группы пассива
						на начало периода	на конец периода	на начало периода	на конец периода
1. Наиболее ликвидные активы	163	342	1. Наиболее срочные обязательства	6531	10772	6368	6189	В 40 раз	в 31 раз
2. Быстро реализуемые активы	4170	3801	2. Краткосрочные обязательства	1005	0	-3165	-2796	24,10	х
3. Медленно реализуемые активы	4573	5777	3. Долгосрочные обязательства	720	785	-3853	-5057	15,74	13,59
4. Трудно реализуемые активы	21756	25495	4. Постоянные пассивы	22406	23858	650	-3089	102,99	93,58
БАЛАНС	30662	35415	БАЛАНС	30662	35415	0	-4753	100,00	100,00

 

Таблица 15

Анализ платежеспособности и ликвидности ООО «АгроСоюзИнвест»

за 2007-2008 гг.

Показатели	Значение показателя	Отклонения	Норматив
	На начало периода	На конец периода
1. Краткосрочная задолженность, тыс.р.	7566	12153	4587	-
2. Оборотные активы, тыс.р. в т.ч.:	8906	9920	1014	-
2.1. Запасы, тыс.р.	4527	5777	1250	-
2.2. Дебиторская задолженность с ожидаемыми платежами в течение 12 месяцев, тыс.р.	4170	3801	-369	-
2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, тыс.р.	163	342	179	-
3.Коэффициент абсолютной ликвидности	0,02	0,03	0,01	0,2-0,25
4. Коэффициент промежуточной ликвидности	1,05	0,38	-0,66	0,6-0,8
5. Коэффициент текущей ликвидности	1,18	0,92	-0,26	2
6. Собственные оборотные средства, тыс.р.	792	-2 871	-3663
7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,07	-0,17	-0,24	0,1

Как видно из табл. 15 ни один из коэффициентов не соответствует нормативному значению, что говорит о неплатежеспособности и неликвидности предприятия.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время, предприятие сможет погасить только 3% своей задолженности.

Промежуточный коэффициент покрытия отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Данный коэффициент имеет тенденцию к снижению.

Наиболее приемлемым средством укрепления ликвидности и платежеспособности для ООО «АгроСоюзИнвест» является увеличение оборотных активов за счет роста финансовых результатов.

3.3. Оценка и анализ эффективности использования капитала предприятия и деловой активности

В табл. 16 проведем анализ наличия и движения основных средств предприятия.

Таблица 16

Анализ наличия и движения основных средств ООО «АгроСоюзИнвест»

за 2007-2008 гг.

Показатели	Наличие на начало периода	Поступило	Выбыло	Наличие на конец периода	Изменения
	тыс р.	В % к итогу			тыс р.	В % к итогу	тыс р.	%	% пункты
1. Земельные участки и объекты природопользования	0	0	0	0	0	0	0	0	0
2. Здания	12543	32,73	0	15	12528	29,35	-15	99,88	-3,38
3. Сооружения	18554	48,42	438	0	18992	44,50	438	102,36	-3,92
4. Машины и оборудование	4924	12,85	2871	266	7529	17,64	2605	152,90	4,79
5. Транспортные средства	1470	3,84	1106	174	2402	5,63	932	163,40	1,79
6. Производственный и хозяйственный инвентарь	818	2,13	440	43	1215	2,85	397	148,53	0,71
7. Прочие основные средства	13	0,03	0	0	13	0,03	0	100,00	0
ИТОГО	38322	100,00	4856	498	42679	100,00	4357	111,37	0
в том числе основные средства:
- производственные	7225	18,85	4417	483	11159	26,15	3934	154,45	7,29
- непроизводственные	31097	81,15	439	15	31520	73,85	423	101,36	-7,29

Как видно из табл. 16 предприятие не имеет земельных участков и объектов природопользования, т.к. земельные угодья находятся в аренде.

В целом основные средства увеличились на 11,37%, что говорит об их обновлении.

Машины и оборудование увеличились на 52,90%, транспортные средства на 63,40%, производственный и хозяйственный инвентарь на 48,53%.

Наибольший удельный вес в структуре основных средств занимают сооружения: в 2007 г. – 48,42%, в 2008 г. – 44,50%.

Непроизводственных основных средств в 2007 г. было 81,15%, в 2008 г. данный показатель снизился до 73,85%, что является положительным моментом, т.к. производственные фонды участвуют в процессе изготовления продукции или оказания услуг.

В табл. 17 представим анализ состояния и эффективности использования основных средств.

Таблица 17

Анализ состояния и эффективности использования основных средств

ООО «АгроСоюзИнвест» за 2007-2008 гг.

Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменения
1. Первоначальная стоимость основных средств, тыс.р.	37120	41875	4755
в т.ч. активная часть, тыс.р.	8125	9124	999
%	21,89	21,79	-0,10
2.   Остаточная   стоимость   основных средств, тыс.р.	22014	23412	1398
в т.ч. активная часть, тыс.р.	5027	6492	1465
%	22,84	27,73	4,89
3. Коэффициент износа, %	40,70	44,09	3,40
в т.ч. активной части	24,70	26,17	1,47
4. Коэффициент годности, %	59,30	55,91	-3,40
в т.ч. активной части	61,87	71,15	9,28
5. Коэффициент обновления, %	9,77	11,38	1,61
в т.ч. активной части	7,67	8,40	0,73
6. Коэффициент выбытия, %	1,13	1,30	0,17
в т.ч. активной части	0,76	0,87	0,11

По данным табл. 17 можно судить об увеличении износа основных средств предприятия, коэффициент износа возрос на 3,4 пп., в том числе активной части вырос на 1,47 пп. Коэффициент годности снижается.

При  этом положительным моментом является рост коэффициента обновления на 1,61 пп. и повышение коэффициента выбытия на 0,17 пп.

Необходимым условием эффективного использования основных средств является повышение экономического эффекта от их эксплуатации. Для оценки эффективности использования основных средств пользуются не только общими показателями, характеризующими эффективность использования всей совокупности основных средств, но и частными, характеризующими эффективность использования отдельных групп основных средств. К обобщающим показателям эффективности можно отнести показатели фондоотдачи, фондоемкости, фондооснащенности, фондовооруженности, фондорентабельности и др.

В табл. 18 представим факторный анализ фондоотдачи основных средств.

Таблица 18

Факторный анализ фондоотдачи основных средств ООО «АгроСоюзИнвест» за 2007-2008 гг.

Показатели	Предыдущий период	Отчетный период	Изменения
			абсолютные	%
1. Выручка от продажи товаров, продукции работ, услуг, тыс. р.	47578	61730	14152	129,74
2. Прибыль до налогообложения, тыс.р.	499	1015	516	203,41
3. Среднесписочная численность работников, человек	137	149	12	108,76
4. Производительность труда одного среднесписочного работника, тыс. р.	347,28	414,30	67,01	119,30
5. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. р.	9801	11449,50	1648,50	116,82
6. Фондовооруженность труда   одного среднесписочного работника, тыс. р.	71,54	76,84	5,30	х
7. Фондорентабельность основных средств, р.	5,09	8,87	3,77	х
8. Фондоотдача основных средств, р.	4,85	5,39	0,54	х
9. Изменение фондоотдачи под влиянием:				х
а) производительности труда;	0,01	0,01	0,00	х
б) фондовооруженности	0,07	0,07	0,00	х

Положительным моментом является повышение фондовооруженности труда одного среднесписочного работника на 5,30 тыс. руб., рост фондорентабельности с 5,09% до 8,87%.

Фондоотдача показывает сколько на каждый рубль основных средств приходится рублей товарооборота. Рост данного показателя в динамике является положительным.

Изменение фондоотдачи произошло под влиянием производительности труда на 0,1 руб. и фондовооруженности на 0,07 руб.

В табл. 19 представим анализ эффективности использования нематериальных активов предприятия.

Таблица 19

Анализ эффективности использования нематериальных активов

ООО «АгроСоюзИнвест» за 2007-2008 гг.

Показатели	Предыдущий период	Отчетный период	Изменения
			абсолютные	%
1. Выручка от продажи товаров, продукции работ, услуг, тыс. р.	47578	61730	14152	129,74
2. Среднегодовая стоимость нематериальных активов, тыс. р.	0	0	х	х
3. Фондоотдача нематериальных активов, р.	0	0	х	х
4. Оборачиваемость нематериальных активов	0	0	х	х
а) в количестве оборотов	0	0	х	х
б) в днях	0	0	х	х
5. Изменение капитальных вложений в нематериальные активы под влиянием динамики фондоотдачи, тыс. р.	0	0	х	х

В анализируемом периоде на балансе предприятия нематериальных активов не значилось.

В табл. 20 представим анализ оборачиваемости оборотных средств предприятия.

Таблица 20

Анализ оборачиваемости оборотных средств

ООО «АгроСоюзИнвест» за 2007-2008 гг.

Показатели	Предыдущий период	Отчетный период	Изменения
			абсолютные	%
1. Выручка от продажи товаров, продукции работ, услуг, тыс. р.	47578	61730	14152	129,74
2. Количество дней в анализируемом периоде, дней	360	360	0	100,00
3. Однодневная выручка, тыс. руб.	132,16	171,47	39,31	129,74
4. Средний остаток оборотных средств, тыс. руб.	4453	4960	507	111,39
5. Продолжительность одного оборота, дней	33,69	28,93	-4,77	85,85
6. Коэффициент оборачиваемости средств, число оборотов	10,68	12,45	1,76	х
7. Коэффициент  загрузки   средств  в обороте, коп.	9,36	8,03	-1,32	х
8. Высвобождение (привлечение) средств в результате изменения оборачиваемости оборотных средств	1,33	4,41	3,09	х

Положительным моментом является снижение продолжительности одного оборота на 1,76 дн. При этом коэффициент оборачиваемости средств увеличился на 1,76 об. Коэффициент  загрузки   средств  в обороте снизился на 1,32 коп.

Произошло высвобождение средств в результате изменения оборачиваемости оборотных средств.

В табл. 21 представим анализ рентабельности капитала организации.

Таблица 21

Анализ рентабельности капитала ООО «АгроСоюзИнвест» за 2007-2008 гг.

Показатели	Предыдущий период	Отчетный период	Изменения
			абсолютные	%
1. Выручка от продажи товаров, продукции работ, услуг, тыс. р.	47578	61730	14152	129,74
2. Прибыль до налогообложения тыс. р.	499	1015	516	203,41
в % к выручке
3. Средний остаток оборотных средств, тыс. р.	4453	4960	507	111,39
4. Среднегодовая стоимость   основных средств, тыс. р.	9801	11449,50	1648,5	116,82
5. Среднегодовая стоимость нематериальных активов, тыс. руб.	0	0	0	х
6. Общая сумма капитала, тыс. р.	14254	16409,5	2155,5	115,12
7. Уровень рентабельности капитала, %	3,50	6,19	2,68	176,69
8. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты	10,68	12,45	1,76	116,48
9. Фондоотдача основных средств, р.	4,85	5,39	0,54	111,06
10. Фондоотдача нематериальных активов, р.	0	0	0	х
11. Изменение рентабельности капитала под влиянием динамики:
а) прибыли до налогообложения на 1 р. выручки;	0,70	0,61	-0,09	х
б) коэффициента оборачиваемости оборотных средств;	0,33	0,50	0,17	х
в) фондоотдачи основных средств;	0,72	1,15	0,43	х
г) фондоотдачи нематериальных активов	0	0	0	х

Происходит повышение рентабельности капитала, что несомненно является положительным моментом.

Изменение рентабельности капитала под влиянием динамики прибыли до налогообложения на 1 р. выручки  на 0,61 руб., коэффициента оборачиваемости оборотных средств на 0,50 руб., фондоотдачи основных средств на 1,15 руб.

Раздел 4. Аналитическая (объяснительная) записка к годовому отчету

1. Основные сведения о предприятии: организационно-правовая форма- общество с ограниченной ответственностью. Структура управления предприятием: линейная по службам.

Основные виды деятельности ООО «АгроСоюзИнвест»:

•  переработка молока и производство сыра;
•  производство цельномолочной продукции, обработанного жидкого молока, сметаны и жидких сливок, кисломолочной продукции, творога и сырково-творожных изделий, молока, сливок и других молочных продуктов в твердых формах, коровьего масла и сгущенных молочных продуктов;
•  производство товаров народного потребления и продуктов питания;
•  выращивание, закупка, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции;
•  оптовая и розничная торговля товарами народного потребления и продуктами питания со склада, а также через собственную торговую сеть;
•  создание торговых точек и сети предприятий общественного питания.

                                                                     Таблица 22

Основные показатели хозяйственно - финансовой деятельности предприятия

Показатели	Единицы измерения	2007 г.	2008 г.	2008 г. к 2007 г. в %
Объем реализации продукции, товаров, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	тыс. руб.	47578	61730	130
в том числе:
Торговая деятельность	тыс. руб.	9988	11168	112
Численность персонала – всего	человек	137	149	12
Выработка ТП на 1 работающего	тыс. руб.	347,28	414,30	67
Среднемесячная зарплата на 1 работающего	руб.	4114	5388	131
Фондоотдача	руб.	4,85	5,39	-
Коэффициент износа основных фондов	%	40,70	44,09	-

  

Среднемесячная зарплата на 1 работника в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 1274 рубля и составила 5388 рублей. В 2008 году среднесписочная численность персонала составила 149 человек, что  на 12 человек больше по сравнению с 2007 годом.

Всего основных средств приобретено на 3606 тыс. рублей. На строительство новых основных средств затрачено 1770 тыс. рублей. Из них введено в эксплуатацию на 438 тыс. рублей.

Таблица 23

Расшифровка прочих  доходов (строка 090 ф.№ 2) за 2008 год

№ п/п	Вид прочих  доходов	Сумма, руб.
1.	Сумма арендной платы по основным средствам	19271
2.	Выручка от реализации основных средств	152627
3.	Порча, бой ТМЦ	13745
4.	Реализация товара в общепите	17173
5.	Выручка от реализации жетонов	3051
6.	Списание кредиторской задолженности	25307
7.	Прочие	64877
	Итого:	296051

Таблица 24

Расшифровка прочих  расходов (строка 100 ф.№2) за 2008 год

№ п/п	Вид о прочих  расходов	Сумма, руб.
1.	Услуги банка	57804
2.	Налог на имущество	427221
3.	Убыток от реализации ОС	72393
4.	Списание дебиторской задолженности	47723
5.	Госпошлина	7375
6.	Страхование а/м	32245
7.	Налог на загрязнение окружающей среды	155367
8.	Прочие	245948
	Итого:	1046076

           

2. Учетная политика

Бухгалтерский отчет за  2008 год выполнен в соответствии с «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность в РФ», утвержденным приказом МФ РФ от 29.07.1998 г.№ 34Н (с учетом последующих изменений и дополнений), Федеральным Законом РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Обеспечена    сопоставимость отчетных данных за 2008 г. с отчетными показателями за 2007 г. исходя из учетной политики, законодательных и иных актов.

Основные учетные принципы, принятые на предприятии:

1.  Амортизация основных средств:                   

•  начисляется ежемесячно согласно «Единых норм амортизационных отчислений».

1.  Оценка производственных запасов по следующему варианту:

•  производится по средней цене поступления

1.  Общехозяйственные расходы:

•  относятся на счет 26.

1.  Метод погашения стоимости МБП при передаче их в эксплуатацию:

•  100 % износа начисляется при передаче в эксплуатацию.

1.  Применение счета 97 “Расходы будущих периодов”:

•  сроки и списание расходов будущих периодов определять условиями, в соответствии с которыми произведены данные расходы, действующим законодательством и, при необходимости, приказом Генерального директора.

1.  Учет реализации для целей налогообложения по моменту отгрузки.
2.  Создаются резервы предстоящих расходов на выплату вознаграждений по итогам года.
3.  Распределение прибыли производится согласно Устава и Учредительного договора.

Заключение

ООО «АгроСоюзИнвест» создано как коммерческая организация в целях извлечения прибыли.

В ходе анализа деятельности предприятия мы выявили:

Произошел рост внеоборотных активов на 17,19% за счет обновления основных средств на 16,82%, роста незавершенного строительства на 24,38%. Наибольший удельный вес во внеоборотных активов составляют основные средства: в 2007 г. 90,10%, в 2008 г. произошло снижение до 89,82%. Внеоборотные активы к итогу составили в 2007 г. 70,95%, в 2008 г. 71,99%.  

Оборотные активы выросли на 11,39% за счет роста денежных средств в 2,1 раза. При этом положительным моментом является снижение дебиторской задолженности на 8,85%.

Предприятие в 2008 г. предприятие увеличило долгосрочные займы на 9,03%, при этом расплатилось с краткосрочными кредитами банков. При этом краткосрочные займы возросли на 85,23%.

Баланс предприятия возрос на 15,50% за счет роста основных средств на 17,19%, запасов и затрат на 27,61%, денежных средств в 2 раза, собственных средств на 0,45%, долгосрочных обязательства на 0,03%, краткосрочных обязательств на 60,63%.

Выручка от продажи товаров возросла на 29,74%, себестоимость проданных товаров на 4,59%. Положительным моментом является рост валовой прибыли в 10,5 раза, прибыли от продаж на 55,31%.

В связи с ростом займов возросли проценты к уплате в 2,2 раза.

Прибыль до налогообложении выросла в 2,3 раза, в результате чего налог на прибыль возрос в 19,8 раза.

Несмотря на это чистая прибыль возросла на 26,62%.

Положительным моментом является снижение доли себестоимости поданных товаров в выручке с 97,35% до 78,47%.

Сделали вывод о недостатке собственных оборотных средств предприятия в сумме 2871 тыс. руб.

Сделали вывод о росте кредиторской задолженности на 65,23%. Наибольший удельный вес в структуре задолженности занимает кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками в 2007 г. 79,44%, в 2008 г. 81,29%, к тому же рост по данной статье произошел на 69,09%.

Произошло снижение дебиторской задолженности на 8,85%, что несомненно является положительным моментом. Наибольший удельный вес в структуре задолженности занимает задолженность покупателей и заказчиков в 2007 г. 71,49%, в 2008 г. доля возросла до 80,61%.

В 2008 г. поступило денежных средств на сумму 68509 тыс. руб. направлено на 69355 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в поступлениях занимает выручка от продажи – 94,99%.

Наибольший удельный вес в затратах занимает - оплата приобретенных товаров, работ, услуг – 50,92%.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности показал:

•  Происходит рост кредиторской задолжеености и снижение дебиторской;
•  Оборачиваемость дебиторской задолженности значительно быстрее кредиторской.

По данным анализа можно судить о неликвидности баланса предприятия.

Предприятие не имеет земельных участков и объектов природопользования, т.к. земельные угодья находятся в аренде.

В целом основные средства увеличились на 11,37%, что говорит об их обновлении.

Положительным моментом является повышение фондовооруженности труда одного среднесписочного работника на 5,30 тыс. руб., рост фондорентабельности с 5,09% до 8,87%.

Фондоотдача показывает сколько на каждый рубль основных средств приходится рублей товарооборота. Рост данного показателя в динамике является положительным.

Изменение фондоотдачи произошло под влиянием производительности труда на 0,1 руб. и фондовооруженности на 0,07 руб.

Произошло высвобождение средств в результате изменения оборачиваемости оборотных средств.

Происходит повышение рентабельности капитала, что несомненно является положительным моментом.

Изменение рентабельности капитала под влиянием динамики прибыли до налогообложения на 1 р. выручки  на 0,61 руб., коэффициента оборачиваемости оборотных средств на 0,50 руб., фондоотдачи основных средств на 1,15 руб.

Список использованной литературы

1.  Конституция Российской Федерации. Принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г. (с изм. и доп. от 30 декабря 2008 г.). //  Собрание законодательства Российской Федерации. – 2009. - № 1. - ст. 1.
2.  Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ и  часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ. (с изм. и доп. от  30 декабря 2008 г.). // Парламентская газета. – 2009. - № 2-3.
3.  Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007.-215 с.
4.  Горфинкель В.Я.,  Е.М. Купряков. Экономика предприятия. – М.: ЮНИТИ, 2008. – 487 с.
5.  Грузинов В. П. Экономика предприятий – М.:ЮНИТА, 2008. – 115 с.
6.  Ермолович Л. Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ДИС, 2008. – 554 с.
7.  Ковалев В. В. Финансовый анализ – М.: Финансы и статистика, 2008. – 366 с.
8.  Костоглодов Д. Д., Парамонов М. Ю. Экономика коммерческого предприятия: Учеб. пособие. - Ростов н/Д, 2008. – 346 с.
9.  Крейнина М. И. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки – М.: ДИС, 2008. – 250 с.
10.  Маркарьян Э. А., Герасименко Г. П. Финансовый анализ – М.: Приоритет, 2008. – 143 с.
11.  Павлова Л.Н. Финансы предприятия. - М.: Свобода, 2008. – 111с.
12.  Прокопьева Т. Н. Экономика предприятия – М.: Финансы и статистика, 2008. – 640 с.
13.  Родионова В. М., Федотова М. А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции – М.: Перспектива, 2008. – 278 с.
14.  Савицкая Г. В. Теория анализа хозяйственной деятельности. Мн.: ИЗС, 2008. – 224 с.
15.  Сафронов Н. А. Экономика предприятия. – М.: ЮРИСТЬ, 2008. – 103 с.
16.  Селезнева Н. Н., Попова А. Ф. Финансовый анализ: Учебное пособие.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 479с.
17.  Хеддервик  К. П. Финансово – экономический анализ деятельности предприятия – М.: ЮНИТА, 2008. – 157с.
18.  Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С., Негашев Е. В. Методика финансового анализа предприятия. М.: Экономика, 2008. – 198 с.
19.  Экономика предприятия / Под ред. О.И. Волкова. М.: Инфра-М, 2008. – 575 с.
20.  Экономика предприятия / Под ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандера. М.: Банки и биржи, 2008. – 124 с.

Приложения