Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Содержание
Введение…………………………………………………………………………...3
Задание 1…………………………………………………………………………..4
Задание 2…………………………………………………………………………..9
Задание 3…………………………………………………………………………12
Задание 4…………………………………………………………………………18
Задание 5…………………………………………………………………………20
Список использованных источников…………………………………………...23
Введение
Выполнение контрольной работы по дисциплине «Учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности» предполагает знакомство с правовым, таможенным и валютным регулированием внешнеэкономической деятельности и особенностями учета, аудита и анализа экспортно-импортных операций.
Контрольная работа состоит из пяти заданий.
В первом задании в учете организации отражаются операции по движению её валютных средств.
Во втором задании составлены бухгалтерские проводки по учету импорта товарно-материальных ценностей.
В третьем задании в учете отражаются операции по выпуску из производства, отгрузке и продаже экспортной продукции.
В четвертом задании произведён расчет и дана интерпретация аналитических показателей.
Пятое задание – это разработка программы аудита операций по импорту НМА.
Цель контрольной работы – овладение навыками практического применения теоретических знаний в области учета, аудита и анализа внешнеэкономической деятельности к конкретным ситуациям.
Задание 1
Отразить в учете операции по движению валютных средств организации, заполнив Журнал хозяйственных операций (ЖХО). При заполнении ЖХО и расчёта курсовых разниц рекомендуется использовать в качестве вспомогательных таблиц схемы соответствующих счетов.
Суммы по хозяйственным операциям, оцениваемым в иностранной валюте, должны быть приведены как в иностранной валюте, так и в рублях РФ.
Исходные данные (табл.1-3):
Таблица 1
Остатки по счетам на 01.06.ХХ г., долл. США
|
№ счёта, субсчёта. |
Название счёта, субсчёта. |
Дт |
Кт |
|
50 50-4 |
Касса организации Касса в иностранной валюте |
500 |
|
|
52-1 52-1-2 |
Валютные счета Текущий валютный счет внутри страны |
7000 |
- |
|
60 60-1 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками Компания AsstrA |
- |
27000 |
|
62 62-1 |
Расчеты с покупателями и заказчиками Компания LinePro |
5000 |
Таблица 2
Курс рубля за доллар США, котируемый ЦБ РФ (руб. за доллар)
|
01.06. ХХ г. |
с 02.06. ХХ г. по 15.06. ХХ г. |
с 16.06. ХХ г. по 29.06. ХХ г. |
30.06. ХХ г. |
|
33, 50 |
33, 30 |
34, 10 |
33, 90 |
Таблица 3
Хозяйственные операции за март 2006 года
|
№ опер. |
Дата |
Содержание операции |
Сумма, долл. США |
|
1. |
02.06 |
Поступили денежные средства на транзитный валютный счет в качестве частичной оплаты поставленной продукции от покупателя (Компании LinePro) |
2500 |
|
2. |
02.06 |
Зачислены денежные средства, полученные от покупателя на текущий валютный счет |
2500 |
|
3. |
02.06 |
Отражены курсовые разницы на день совершения хозяйственных операций в иностранной валюте |
? |
|
4. |
10.06 |
На текущий валютный счет получен краткосрочный кредит от российского банка |
22000 |
|
5. |
15.06 |
Поступили денежные средства на транзитный валютный счет в качестве окончательной оплаты поставленной продукции от покупателя (Компании LinePro) |
? |
|
6. |
15.06 |
Перечислена часть валютной выручки на продажу |
1500 |
|
7. |
15.06 |
Зачислена с транзитного валютного счета на текущий оставшаяся после продажи валютная выручка |
? |
|
8. |
16.06 |
Зачислен на расчетный счет рублевый эквивалент проданной валюты по биржевому курсу – 34,90руб./долл. США |
? |
|
9. |
16.06 |
Списывается стоимость проданной валюты по курсу ЦБ на день продажи. |
? |
|
10. |
16.06 |
Отражены курсовые разницы на день совершения хозяйственных операций в иностранной валюте |
? |
|
11. |
16.06 |
Списана с рублевого расчетного счета комиссия банка за осуществление операций по продаже иностранной валюты (1% от суммы сделки) |
? |
|
12. |
18.06 |
Перечислены средства с текущего валютного счета на открытие аккредитива для расчетов с иностранным поставщиком |
27000 |
|
13. |
20.06 |
Получены денежные средства в иностранной валюте с текущего валютного счета в кассу |
300 |
|
14. |
20.06 |
Выданы денежные средства в иностранной валюте сотруднику организации под отчет на командировочные расходы |
800 |
|
15. |
20.06 |
Отражена курсовая разница на день совершения хозяйственных операций в иностранной валюте |
? |
|
16. |
25.06 |
Перечислены денежные средства с рублевого расчетного счета банку для покупки иностранной валюты. Курс покупки – 35,0 руб./долл. США |
356000 руб. |
|
17. |
26.06 |
Зачислена на текущий валютный счет купленная банком валюта по официальному курсу ЦБ |
10000 |
|
18. |
26.06 |
Отнесена на расходы отрицательная разница, образовавшаяся на дату приобретения банком валюты |
? |
|
19. |
26.06 |
Возвращен на рублевый расчетный счет остаток неизрасходованной суммы, ранее перечисленной на покупку валюты |
? |
|
20. |
30.06 |
Произведены расчеты с иностранным поставщиком (Компания AsstrA) за счет средств аккредитива |
27000 |
|
21. |
30.06 |
Начислены проценты к уплате по краткосрочному кредиту (2% от суммы кредита) |
? |
|
22. |
30.06 |
Списана с валютного счета сумма за услуги банка (0,1% остатка валютных средств) |
? |
|
23. |
30.06 |
Отражены курсовые разницы по счетам бухгалтерского учета на отчетную дату |
? |
|
24. |
30.06 |
Выявлен и списан финансовый результат по валютным операциям |
? |
Решение
Составим журнал регистрации хозяйственных операций за июнь 20ХХ года.
Журнал регистрации хозяйственных операций за июнь 20ХХ года
|
№ опе-ра-ции |
Документ и содержание операции |
Сумма долл. США/ руб. |
Корреспондирующие счета |
||
|
частная |
общая |
Д |
К |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. |
Поступили денежные средства на транзитный валютный счет в качестве частичной оплаты поставленной продукции от покупателя (Компании LinePro) |
2500/ 83250 |
52-2 |
62-1 |
|
|
2. |
Зачислены денежные средства, полученные от покупателя на текущий валютный счет |
2500/ 83250 |
52-1-2 |
52-2 |
|
|
3. |
Отражены курсовые разницы на день совершения хозяйственных операций в иностранной валюте |
500 |
91-2 |
52-1-2 |
|
|
4. |
На текущий валютный счет получен краткосрочный кредит от российского банка |
22000/ 732600 |
52-1-2 |
66 |
|
|
5. |
Поступили денежные средства на транзитный валютный счет в качестве окончательной оплаты поставленной продукции от покупателя (Компании LinePro) |
2500/ 83250 |
52-2 |
62-1 |
|
|
6. |
Перечислена часть валютной выручки на продажу |
1500/ 49950 |
57 |
52-2 |
|
|
7. |
Зачислена с транзитного валютного счета на текущий оставшаяся после продажи валютная выручка |
1000/ 33300 |
52-1-2 |
52-2 |
|
|
8. |
Зачислен на расчетный счет рублевый эквивалент проданной валюты по биржевому курсу – 34,90руб./долл. США |
1500/ 52350 |
51 |
91-1 |
|
|
9. |
Списывается стоимость проданной валюты по курсу ЦБ на день продажи |
1500/ 49950 |
91-2 |
57 |
|
|
10. |
Отражены курсовые разницы на день совершения хозяйственных операций в иностранной валюте |
300 руб. |
91-2 |
57 |
|
|
11. |
Списана с рублевого расчетного счета комиссия банка за осуществление операций по продаже иностранной валюты (1% от суммы сделки) |
500 руб. |
91-2 |
51 |
|
|
12. |
Перечислены средства с текущего валютного счета на открытие аккредитива для расчетов с иностранным поставщиком |
27000/ 920700 |
55 |
52-1-2 |
|
|
13. |
Получены денежные средства в иностранной валюте с текущего валютного счета в кассу |
300/ 10230 |
50-4 |
52-1-2 |
|
|
14. |
Выданы денежные средства в иностранной валюте сотруднику организации под отчет на командировочные расходы |
800/ 27280 |
71 |
50-4 |
|
|
15. |
Отражена курсовая разница на день совершения хозяйственных операций в иностранной валюте |
300 руб. |
91-2 |
52-2 |
|
|
16. |
Перечислены денежные средства с рублевого расчетного счета банку для покупки иностранной валюты. Курс покупки – 35,0 руб./долл. США |
356000 руб. |
57 |
51 |
|
|
17. |
Зачислена на текущий валютный счет купленная банком валюта по официальному курсу ЦБ |
10000/ 341000 |
76 52-1-2 |
57 76 |
|
|
18. |
Отнесена на расходы отрицательная разница, образовавшаяся на дату приобретения банком валюты |
15000 руб. |
91-2 |
76 |
|
|
19. |
Возвращен на рублевый расчетный счет остаток неизрасходованной суммы, ранее перечисленной на покупку валюты |
15000 руб. |
51 |
57 |
|
|
20. |
Произведены расчеты с иностранным поставщиком (Компания AsstrA) за счет средств аккредитива |
27000/ 915300 |
60-1 |
55 |
|
|
21. |
Начислены проценты к уплате по краткосрочному кредиту (2% от суммы кредита) |
220/ 7458 |
91-2 |
66 |
|
|
22. |
Списана с валютного счета сумма за услуги банка (0,1% остатка валютных средств) |
152/ 5153 |
91-2 |
52-1-2 |
|
|
23. |
Отражены курсовые разницы по счетам бухгалтерского учета на отчетную дату |
3010 руб. |
91-2 |
52-1-2 |
|
|
24. |
Выявлен и списан финансовый результат по валютным операциям |
29821 руб. |
99 |
91-9 |
Счет №52-1-2 «Текущий валютный счёт внутри страны» (долл. США/ руб.)
|
Д К |
|
|
Сн 7000/ 234500 |
3) -/ 500 12) 27000/ 920700 13) 300/ 10230 15) -/ 300 22) 152/ 5153 |
|
2) 2500/ 83250 4) 22000/ 732600 7) 1000/ 33300 17) 10000/ 341000 Сальдо на 30.06 до операции 22 7000 + 35500 – 27300 = 15200 Сальдо на 30.06 после операции 22 15200 – 152 = 15048 |
Операция 3. Курсовые разницы = (33, 30 – 33, 50) * 2500 = - 500 руб.
Операция 5. 5000 – 2500 = 2500 долл. США или 2500 * 33, 30 = 83250 руб.
Операция 7. 2500 – 1500 = 1000 долл. США или 1000 * 33, 30 = 33300 руб.
Операция 8. 34, 90 * 1500 = 52350 руб.
Операция 10.
Курсовые разницы = (33, 30 – 33, 50) * 1500 = - 300 руб.
Операция 11. 49950 * 1/ 100 = 500 руб.
Операция 15. Курсовая разница по счёту 50-4
(33, 50 – 34, 10) * (800 - 300) = - 300 руб.
Курсовая разница по счёту 52-1-2
Предыдущая операция по счёту проведена 18.06 – курсовых разниц не возникает.
Операция 18. 356000 – 341000 = 15000 руб.
Операция 21. 22000 * 1/ 100 = 220 долл. США
Операция 22. 15200 * 0, 1/ 100 = 152 долл. США
Операция 23. Курсовая разница по счёту 52-1-2
Предыдущая операция по счёту проведена 26.06. Курсовая разница составит (33, 90 – 34, 10) * 15048 = - 3010 руб.
Операция 24. Финансовый результат = Обороты по кредиту счёта 91-1 - Обороты по дебету счёта 91-2 = 52350 – 82171= - 29821 руб.
Задание 2
Составить Журнал хозяйственных операций (ЖХО) по учету импортных операций и определить стоимость товарно-материальных ценностей в бухгалтерском и налоговом учете. Суммы по хозяйственным операциям, оцениваемым в иностранной валюте, должны быть приведены как в иностранной валюте, так и в рублях РФ.
Организация импортирует объект основных средств – промышленный вентилятор, стоимостью 5600 евро. Контрактом предусмотрена предоплата в размере 30% стоимости. Поставка осуществляется на условиях СPT – таможенная граница. Стоимость доставки оборудования до предприятия по территории РФ составила 7200 руб. в т.ч. НДС 18 %.
Таможенная стоимость рассчитывается по методу стоимости сделки с ввозимыми товарами. Таможенная пошлина составила 10% от таможенной стоимости. Таможенный сбор за таможенное оформление составил 1000 руб.
Расходы на монтаж оборудования на предприятии составили:
- заработная плата - 20000 руб.
- отчисления в фонды от заработной платы – 6000 руб.
- материалы – 5000 руб.
Оборудование введено в эксплуатацию. Расчеты с поставщиком оборудования и поставщиком услуг по доставке произведены в полном объеме.
Курс рубля за евро, котируемый ЦБ РФ:
- на дату предварительной оплаты – 38,50 руб./евро;
- на дату перехода права собственности – 38,10 руб./евро;
- на дату уплаты таможенных платежей и оформления ГТД – 39,00 руб./евро;
- на дату окончательной оплаты – 39,10 руб./евро.
Решение
Составим журнал регистрации хозяйственных операций организации.
Журнал регистрации хозяйственных операций
|
№ опе-ра-ции |
Документ и содержание операции |
Сумма евро/ руб. |
Корреспондирующие счета |
||
|
частная |
общая |
Д |
К |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. |
Перечислен аванс поставщику |
1424/ 54824 |
60 |
52 |
|
|
2. |
Учтён НДС с аванса |
256/ 9856 |
60 |
68 |
|
|
3. |
Учтена стоимость доставки |
-/ 6102 |
08 |
60 |
|
|
4. |
Учтён НДС с услуг по доставке |
-/ 1098 |
19 |
60 |
|
|
5. |
Уплачена таможенная пошлина |
168/ 6552 |
08 |
76 (51) |
|
|
6. |
Уплачен таможенный сбор |
-/1000 |
08 |
76 (51) |
|
|
7. |
Произведен окончательный расчёт с иностранным поставщиком |
3390/ 132549 |
60 |
52 |
|
|
8. |
Учтён НДС по окончательному расчёту |
610/ 23851 |
60 |
68 |
|
|
9. |
Произведен расчёт с поставщиком услуг по доставке |
-/ 7200 |
60 |
51 |
|
|
10. |
Оприходовано оборудование |
1424/ 54254 |
08 |
60 |
|
|
11. |
Учтены расходы по заработной плате |
-/20000 |
08 |
70 |
|
|
12. |
Учтены отчисления в фонды от заработной платы |
-/6000 |
08 |
69 |
|
|
13. |
Учтены расходы на материалы |
-/5000 |
08 |
10 |
|
|
14. |
Учтены отрицательные курсовые разницы |
1223 |
08 |
91-1 |
|
|
15. |
Оборудование введено в эксплуатацию |
100131 |
01 |
08 |
Дадим пояснения к журналу регистрации хозяйственных операций:
Операция 1, 2. 5600 * 30/ 100 = 1680 евро или 1680 * 38, 50 = 64680 руб.
НДС с аванса 1680 * 18/ 118 = 256 евро или 256 * 38, 50 = 9856 руб.
Аванс без НДС 1680 – 256 = 1424 евро или 1424 * 38, 50 = 54824 руб.
Операция 3, 4. Стоимость доставки 7200 руб.
НДС = 7200 * 18/ 118 = 1098 руб.
Стоимость доставки без НДС = 7200 – 1098 = 6102 руб.
Операция 5. Сумма таможенной пошлины 1680 * 10/ 100 = 168 евро или 168 * 39, 0 = 6552 руб.
Операция 7, 8. В окончательный расчёт поставщику уплачено 5680 – 1680 = 4000 евро
НДС 4000 * 18/ 118 = 610 евро или 610 * 39, 10 = 23851 руб.
В окончательный расчёт без НДС 4000 – 610 = 3390 евро или 3390 * 39, 10 = 132549 руб.
Операция 10. Стоимость оборудования без НДС 1680 – 1680 * 18/ 118 = 1424 евро
Операция 14. Курсовые разницы составят
- на дату перехода права собственности (38, 10 – 38, 50) * 1680 = - 672 руб.
- на дату уплаты таможенных платежей и оформления ГТД (38, 10 – 39, 00) * 168 = - 151 руб.
- на дату окончательной оплаты (39, 00 - 39, 10) * 4000 = - 400 руб.
Итого отрицательных курсовых разниц 672 + 151 + 400 = 1223 руб.
Операция 15. Обороты по дебету счёта 08 – 100131 руб.
Задание 3
Отразить в учете операции по отгрузке и продаже товаров на экспорт и определить финансовый результат, составить Журнал хозяйственных операций (ЖХО). Суммы по хозяйственным операциям, оцениваемым в иностранной валюте, должны быть приведены как в иностранной валюте, так и в рублях РФ.
Организация заключила контракт на экспорт товара с иностранным покупателем. Условия поставки «Инкотермс-2000» CFR - морской порт в Финляндии. Условиями поставки определено, что риск случайной гибели товаров переходит к иностранному покупателю в момент перехода товаров через поручни судна в порту отгрузки в г. Мурманск. Согласно условиям контракта право собственности переходит от продавца к покупателю одновременно с переходом риска случайной гибели. На продавца возлагается обязанность по таможенной очистке товара для экспорта. Ставка таможенной пошлины – 5% от таможенной стоимости. Таможенная стоимость рассчитывается по методу стоимости сделки с вывозимыми товарами.
Исходные данные (табл.4-6):
Таблица 4
Контрактная стоимость товара
|
Вариант |
Сумма (евро) |
|
Вариант 1 |
38 000 |
|
Вариант 2 |
45 000 |
|
Вариант 3 |
41 000 |
Таблица 5
Курс рубля за евро, котируемый ЦБ РФ (руб. за евро)
|
С 01.03.хх по 15.03.хх |
С 16.03.хх по 21.03.хх |
С 22.03.хх по 31.03.хх |
|
41,234 |
40,321 |
39,543 |
Таблица 6
Хозяйственные операции
|
№ |
Дата |
Содержание операции |
Сумма (руб.) |
||
|
Вариант |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
02.03.хх |
Контракт, квитанция ж/д накладной внутреннего сообщения. Отгружены со склада экспортные товары в порт России |
934 000 |
1 025 000 |
978 000 |
|
2 |
05.03.хх |
Акт приемки товара портом России, квитанция накладной внутреннего сообщения. Груз прибыл в порт России и временно помещен на складе порта |
? |
? |
? |
|
3 |
08.03.хх |
Грузовая таможенная декларация, справка бухгалтерии. Начислен таможенный сбор за таможенные процедуры по оформлению экспортной продукции |
? |
? |
? |
|
4 |
08.03.хх |
Грузовая таможенная декларация, справка бухгалтерии. Начислена экспортная таможенная пошлина |
? |
? |
? |
|
5 |
08.03.хх |
Уплачены суммы таможенной пошлины и сбора |
? |
? |
? |
|
6 |
15.03.хх |
Акцептован счет-фактура порта России за хранение экспортных товаров (в том числе НДС 18%) |
35400 |
44840 |
40120 |
|
7 |
15.03.хх |
Перечислено порту России за хранение экспортных товаров |
? |
? |
? |
|
8 |
15.03.хх |
Договор страхования груза, страховой полис. Оплачены услуги по страхованию экспортного груза (без НДС) . |
32000 |
39000 |
35000 |
|
9 |
15.03.хх |
Договор страхования груза, страховой полис. Отражены в учете услуги по страхованию экспортного груза |
? |
? |
? |
|
10 |
16.03.хх |
Акцептован счет-фактура ж/дороги за перевозку экспортных товаров до порта России (в том числе НДС 18%) |
94 400 |
118 000 |
106 200 |
|
11 |
16.03.хх |
Перечислено в погашение задолженности ж/дороги за перевозку экспортных товаров |
? |
? |
? |
|
12 |
20.03.хх |
Акцептован счет-фактура порта России за погрузку экспортных товаров (в том числе НДС 18%) |
12980 |
23600 |
15340 |
|
13 |
20.03.хх |
Перечислено порту России за погрузку экспортных товаров |
? |
? |
? |
|
14 |
20.03.хх |
Счет-фактура, коносамент, перевозочные документы. Выписан и передан счет-фактура иностранному покупателю за отгруженные экспортные товары |
? |
? |
? |
|
15 |
20.03.хх |
Списывается на продажу себестоимость отгруженных экспортных товаров на момент признания выручки |
? |
? |
? |
|
16 |
21.03.хх |
Счет, акт выполненных работ, оказанных услуг Акцептован счет ООО «Юрсервис» за юридические услуги по таможенному оформлению экспортных товаров ( в т.ч. НДС 18%) |
3540 |
8260 |
5900 |
|
17 |
21.03.хх |
Оплачен счет ООО «Юрсервис» за юридические услуги по таможенному оформлению экспортных товаров |
? |
? |
? |
|
18 |
21.03.хх |
Списываются расходы, связанные с продажей экспортных товаров |
? |
? |
? |
|
19 |
28.03.хх |
Зачислена на транзитный валютный счет выручка, поступившая от иностранного покупателя |
? |
? |
? |
|
20 |
28.03.хх |
Отражается курсовая разница по расчетам с иностранным покупателем |
? |
? |
? |
|
21 |
31.03.хх |
Определяется и списывается в конце отчетного месяца финансовый результат по экспорту продукции |
? |
? |
? |
|
22 |
31.03.хх |
Определяется и списывается в конце отчетного месяца финансовый результат от отражения курсовых разниц и продажи валютной выручки |
? |
? |
? |
Решение
Составим журнал регистрации хозяйственных операций.
Журнал регистрации хозяйственных операций
|
№ опе-ра-ции |
Документ и содержание операции |
Сумма евро/ руб. |
Корреспондирующие счета |
||
|
частная |
общая |
Д |
К |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. |
Контракт, квитанция ж/д накладной внутреннего сообщения. Отгружены со склада экспортные товары в порт России |
1025000 |
4513 «Товары экспортные в пути в Российской Федерации» |
43 |
|
|
2. |
Акт приемки товара портом России, квитанция накладной внутреннего сообщения. Груз прибыл в порт России и временно помещен на складе порта |
|
1025000 |
4514 «Товары экспортные в портах и на пограничных пунктах» |
4513 |
|
3. |
Грузовая таможенная декларация, справка бухгалтерии. Начислен таможенный сбор за таможенные процедуры по оформлению экспортной продукции |
450 евро/ 18555 руб. |
44 |
76 |
|
|
4. |
Грузовая таможенная декларация, справка бухгалтерии. Начислена экспортная таможенная пошлина |
2250 евро/ 92777 руб. |
44 |
76 |
|
|
5. |
Уплачены суммы таможенной пошлины и сбора |
2700/ 111332 |
76 |
52 |
|
|
6. |
Акцептован счет-фактура порта России за хранение экспортных товаров (в том числе НДС 18%) - стоимость услуги - НДС |
38000 6840 |
44 19 |
60 60 |
|
|
7. |
Перечислено порту России за хранение экспортных товаров |
44840 |
60 |
51 |
|
|
8. |
Договор страхования груза, страховой полис. Оплачены услуги по страхованию экспортного груза (без НДС) |
39000 |
76 |
51 |
|
|
9. |
Договор страхования груза, страховой полис. Отражены в учете услуги по страхованию экспортного груза |
39000 |
44 |
76 |
|
|
10. |
Акцептован счет-фактура ж/дороги за перевозку экспортных товаров до порта России (в том числе НДС 18%) - стоимость услуги - НДС |
100000 18000 |
44 19 |
60 60 |
|
|
11. |
Перечислено в погашение задолженности ж/дороги за перевозку экспортных товаров |
118000 |
60 |
51 |
|
|
12. |
Акцептован счет-фактура порта России за погрузку экспортных товаров (в том числе НДС 18%) - стоимость услуги - НДС |
20000 3600 |
44 19 |
60 60 |
|
|
13. |
Перечислено порту России за погрузку экспортных товаров |
23600 |
60 |
51 |
|
|
14. |
Счет-фактура, коносамент, перевозочные документы. Выписан и передан счет-фактура иностранному покупателю за отгруженные экспортные товары |
45000 евро/ 1814445 руб. |
62 |
90-1 |
|
|
15. |
Списывается на продажу себестоимость отгруженных экспортных товаров на момент признания выручки |
1025000 |
90-2 |
4514 |
|
|
16. |
Счет, акт выполненных работ, оказанных услуг Акцептован счет ООО «Юрсервис» за юридические услуги по таможенному оформлению экспортных товаров (в т.ч. НДС 18%) - стоимость услуги - НДС |
7000 1260 |
44 19 |
76 76 |
|
|
17. |
Оплачен счет ООО «Юрсервис» за юридические услуги по таможенному оформлению экспортных товаров |
8260 |
76 |
51 |
|
|
18. |
Списываются расходы, связанные с продажей экспортных товаров |
315332 |
90-2 |
44 |
|
|
19. |
Зачислена на транзитный валютный счет выручка, поступившая от иностранного покупателя |
45000 евро/ 1779435 руб. |
52-2 |
62 |
|
|
20. |
Отражается курсовая разница по расчетам с иностранным покупателем |
35010 |
91-2 |
62 |
|
|
21. |
Определяется и списывается в конце отчетного месяца финансовый результат по экспорту продукции |
474113 |
90-9 |
99 |
Операция 3. Размер таможенного сбора в условии не указан. Предположим, что он составляет 1% таможенной стоимости экспортной продукции. Тогда сумма таможенного сбора составит 45000 * 1/ 100 = 450 евро или 450 * 41, 234 = 18555 руб.
Операция 4. Таможенная пошлина 45000 * 5/ 100 = 2250 евро или 2250 * 41, 234 = 92777 руб.
Операция 5. Сумма операций 3 и 4
Операция 6. НДС = 44840 * 18/ 118 = 6840 руб.
Стоимость услуги без НДС = 44840 – 6840 = 38000 руб.
Операция 7. Сумма операции 6 – 44840 руб.
Операция 9. Сумма операции 8 – 39000 руб.
Операция 10. НДС = 118000 * 18/ 118 = 18000 руб.
Стоимость услуги без НДС = 118000 – 18000 = 100000 руб.
Операция 11. Сумма операции 9 – 118000 руб.
Операция 12. НДС = 23600 * 18/ 118 = 3600 руб.
Стоимость услуги без НДС = 23600 – 3600 = 20000 руб.
Операция 13. Сумма операции 12 – 23600 руб.
Операция 14. Контрактная стоимость товара 45000 евро или 40, 321 * 45000 = 1814445 руб.
Операция 15. Сумма операции 2 – 1025000 руб.
Операция 16. НДС = 8260 * 18/ 118 = 1260 руб.
Стоимость услуги без НДС = 8260 – 1260 = 7000 руб.
Операция 17. Сумма операции 16 – 8260 руб.
Операция 18.
Сумма операции в валюте
- операция 3 - 450 евро/ 18555 руб.
- операция 4 - 2250 евро/ 92777 руб.
Всего - 2700 евро/ 111332 руб.
Сумма операции в рублях
- операция 6 - 38000 руб.
- операция 9 - 39000 руб.
- операция 10 - 100000 руб.
- операция 12 - 20000 руб.
- операция 16 - 7000 руб.
Всего - 204000 руб.
Итого 315332 руб.
Операция 19.
45000 * 39, 543 = 1779435 руб.
Операция 20.
1779435 – 1814445 = - 35010 руб.
Операция 23.
Финансовый результат от реализации экспортной продукции определим как разность между кредитовыми и дебетовыми оборотами по счёту 90 «Продажи». То есть 1814445 – 1025000 - 315332 = 474113 руб. В этой сумме получена прибыль как результат реализации экспортной продукции.
Задание 4
Произвести расчет и дать интерпретацию аналитических показателей.
10.01. 20хх г. ОАО «Экспортер» заключило договор с иностранным покупателем на поставку 2000 т муки высшего сорта по цене 0,5 евро за кг продукции. Срок поставки – 1 квартал 20хх г. На 31.03.20хх фактически было поставлено 1800 т. При приемке покупателем поставленной продукции было обнаружено, что 300 т муки не соответствовало качеству, заявленному в контракте. Покупатель согласился принять поставку данной продукции при условии снижения цены вдвое. Продавец признал претензию покупателя обоснованной и подписал дополнительное соглашение о снижении цены. Рассчитать и дать интерпретацию следующих аналитических показателей:
- индекс просроченных поставок;
- индекс потерь экспортной выручки.
Решение
Рассчитаем индекс просроченных поставок (Iп) по формуле:
Iп. = Кпр/ Ко
где Кпр - сумма экспортных контрактных обязательств, просроченных исполнением, евро
Ко - сумма экспортных контрактных обязательств, подлежащих исполнению за отчетный период, евро
Ко = Цо * ОЭо
где Цо - цены, установленные при подписании контракта (базовые), евро,
ОЭо - физический объем контрактных обязательств по экспорту на отчетный период, тонн
Ко = 0, 5 * 2000 = 1000 евро
Кпр = 0, 5 * (2000 - 1800) = 100 евро
Iпр = 100/ 1000 = 0, 100 или 10, 0 %
Таким образом, 10, 0 % контрактных поставок было просрочено, что отрицательно скажется на финансовом состоянии организации, поскольку повлечёт за собой штрафные санкции.
Индекс потерь экспортной выручки рассчитаем по формуле:
Iпот = РКо / Цо * ОЭф
где РКо - сумма удовлетворенных рекламаций по качеству за отчетный период, евро,
Цо - цены, установленные при подписании контракта (базовые), евро
Цена на муку не прошедшую контроль качества составит 0, 5/ 2 = 0, 25 евро
Сумма удовлетворённых рекламаций равна 0, 25 * 300 = 75 евро
Iпот. = 75/ 0, 5 * 1800 = 0, 083 или 8, 3%
Таким образом, анализируемая организация потеряла 8, 3 % экспортной выручки в результате поставок товаров недостаточного уровня качества.
Задание 5
Разработать план и программу аудита отдельных направлений внешнеэкономической деятельности - аудит операций по импорту НМА, услуг.
Решение
Общий план аудита операций по импорту НМА
|
№ п/п |
Планируемые виды работ |
Период проведения |
Исполнитель |
|
1. |
Оценка системы внутреннего контроля на предприятии |
01.03.13-02.03.13 |
Иванов А. А. |
|
2 |
Анализ документов, относящихся к ведению импортной деятельности |
01.03.13-03.03.13 |
Петров М. Н. |
|
3. |
Проверка перехода права собственности при совершении импортных операций |
03.03.13 |
Иванов А. А. |
|
4. |
Проверка порядка формирования стоимости НМА, приобретенных в результате совершения импортных операций |
04.03.13-04.03.13 |
Петров М. Н. |
|
5. |
Проверка правильности исчисления и отражения таможенных платежей и НДС, подлежащих уплате на таможне |
04.03.13-05.03.13 |
Петров М. Н |
|
6. |
Проверка правильности отражения расчетов с поставщиками и дебиторской/ кредиторской задолженности |
06.03.13- 07.03.13 |
Петров М. Н. |
|
7. |
Проверка правильности исчисления и отражения курсовых разниц по операциям по импорту НМА |
05.03.13- 07.03.13 |
Иванов А. А. |
Программа аудита операций по импорту НМА
|
Планируемые процедуры |
Исполнитель |
Дата |
Примечания |
|
|
1. Оценка системы внутреннего контроля на предприятии |
Иванов А. А. |
01.03.13 - 02.03.13 |
||
|
1.1. Оценка организационной структуры предприятия |
Иванов А. А. |
01.03.13 |
||
|
1.2. Оценка структуры бухгалтерии предприятия |
Иванов А. А. |
01.03.13 |
||
|
1.3. Оценка квалификации управленческого персонала |
Иванов А. А. |
02.03.13 |
||
|
2. Анализ документов, относящихся к ведению импортной деятельности |
Петров М. Н. |
01.03.13- 03.03.13 |
||
|
2.1. Проверка и анализ контракта сделки |
Петров М. Н. |
01.03.13 |
||
|
2.2. Проверка и анализ приложений к контракту |
Петров М. Н. |
02.03.13 |
||
|
2.3. Проверка и анализ паспорта сделок |
Петров М. Н. |
02.03.13 |
||
|
2.4. Проверка и анализ инвойса |
Петров М. Н. |
03.03.13 |
||
|
2.5 Проверка и анализ ГТД |
Петров М. Н. |
03.03.13 |
||
|
3. Проверка перехода права собственности при совершении импортных операций |
Иванов А. А. |
03.03.13 |
||
|
3.1. Проверка соответствия перехода права собственности условиям, указанным в контракте |
Иванов А. А. |
03.03.13 |
||
|
3.2. Проверка своевременности оприходования и отражения приобретенных НМА |
Иванов А. А. |
03.03.13 |
||
|
4. Проверка порядка формирования стоимости НМА, приобретенных в результате совершения импортных операций |
Петров М. Н. |
04.03.13- 05.03.13 |
||
|
4.1. Проверка отражения расчетов, связанных с покупкой НМА |
Петров М. Н. |
04.03.13 |
||
|
4.2. Проверка отражения расчетов, связанных с доставкой НМА |
Петров М. Н. |
04.03.13 |
||
|
4.3. Проверка отражения расчетов с таможней |
Петров М. Н. |
05.03.13 |
||
|
5. Проверка правильности исчисления и отражения таможенных платежей и НДС, подлежащих уплате на таможне |
Иванов А. А. |
04.03.13- 05.03.13 |
||
|
5.1. Проверка расчетов и отражения таможенных платежей |
Иванов А. А. |
04.03.13 |
||
|
5.2. Проверка расчетов и отражения платежей по НДС |
Иванов А. А. |
05.03.13 |
||
|
6. Проверка правильности отражения расчетов с поставщиками и дебиторской\кредиторской задолженности |
Петров М. Н. |
06.03.13- 07.03.13 |
||
|
6.1. Проверка правильности отражения расчетов с фирмой-поставщиком |
Петров М. Н. |
06.03.13 |
||
|
6.2. Проверка правильности отражения расчетов с фирмой-транспортером |
Петров М. Н. |
07.03.13 |
||
|
7. Проверка правильности исчисления и отражения курсовых разниц по операциям по импорту НМА |
Иванов А. А. |
05.03.13- 07.03.13 |
||
|
7.1. Проверка исчисления и отражения курсовых разниц при покупке валюты |
Иванов А. А. |
05.03.13 |
||
|
7.2. Проверка исчисления и отражения курсовых разниц при покупке НМА |
Иванов А. А. |
06.03.13 |
||
|
7.3. Проверка исчисления и отражения курсовых разниц при оприходовании НМА |
Иванов А. А. |
07.03.13 |
Список использованных источников
1. Кулинина, Г.В.; Шалашова, Н.Т; Юшкова, С.Д. Учёт, анализ и внешнеэкономической деятельности организаций/ Г.В. Кулинина, Н.Т. Шалашова, С.Д. Юшкова. – М.: Бухгалтерский учёт, 2008. – 272с.
2. Внешнеэкономическая деятельность предприятия: учебник для вузов/ Л.Е. Стровский, С.К. Казанцев, Е.А. Паршина и др.; под ред. проф. Л.Е. Стровского. – М.: ЮНИТИ, 2007. – 823с.
3. Управление внешнеэкономической деятельностью: учебное пособие/ под общ. ред. А.И. Кредисова. – К.: ВИРА – Р, 2006. – 640с.
4. Шеремет, А.Д.; Суйц, В.П. Аудит: учебник/ А.Д. Шеремет, В.П.Суйц. – М.: ИНФРА – М, 2005. – 448с.