Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ______________________________________________________3
1. Краткая характеристика организации ООО «Баркомплект»____________5
1.2 Структура организации и должностные обязанности бухгалтера ООО «Баркомплект»____________________________________________________7
2. Учет основных средств в организации ООО «Баркомплект»
2.1 Признание объектов основных средств_____________________________9
2.2 Формирование первоначальной стоимости основных средств_________12
2.3 Принятие к учету основных средств______________________________ 14
2.4 Амортизации и срок полезного использования основных средств______17
ЗАКЛЮЧЕНИЕ__________________________________________________ 21
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ _____________________ 22
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Учебная практика проходила в организации ООО «Баркомплект» в отделе финансовой службы. Непосредственным руководителем практики был бухгалтер организации Себостьянова К.Т.
Цель учебной практики – закрепление, расширение и углубление полученных в процессе обучения теоретических знаний, приобретение практических навыков самостоятельной работы, выработке умений применять знания и навыки при решении поставленных задач.
Исходя из поставленной цели учебной практики, можно выделить следующие основные задачи:
За время прохождения двухнедельной учебной практики мною были изучены устав, учетная политика организации и должностные обязанности руководителя и сотрудников отдела финансовой службы. Были получены навыки ведения бухгалтерского учета в программе 1С. Наиболее подробно были изучены особенности ведения учета основных средств на предприятии, а частности процесс формирования первоначальной стоимости основных средств, принятие к учету основных средств и начисление амортизации линейным способом. Также за время практики мною был изучен процесс документального оформления учета основных средств, включая правила оформления акта о приеме-передаче основного средства и заполнения инвентарных карточек.
При изучении процесса учета основных средств по рекомендации бухгалтера мною использовалась следующая литература:
1. Краткая характеристика организации ООО «Баркомплект»
Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Баркомплект».
Общество с ограниченной ответственностью было создано в 10.07.2014 г. в соответствии с действующим законодательством. ООО «Баркомплект» в своей деятельности руководствуется Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом от 08.02.98 г. «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также уставом и учредительными документами.
Логотип организации:
Юридический адрес: 656031, Алтайский край, г. Барнаул пр-т Строителей 29
Сайт организации: www.barkit.ru
Вид деятельности: оптово-розничная торговля
Организационно правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью
Форма собственности: частная собственность.
Уставной капитал организации: 10 000 руб.
Предметом деятельности общества является: торговая деятельность и предоставление услуг потребителям. В ООО «Баркомплект» предоставлен широкий выбор оборудования и мебели для баров и ресторанов.
Учредителем и директором данной организации является: Лахно Игорь Германович.
Главным бухгалтером организации является Мельникова Светлана Александровна.
ООО «Баркомплект» создано для осуществления деятельности и получения прибыли.
ООО «Баркомплект» является самостоятельным хозяйствующим субъектом, имеет право приобретать имущество и отвечать по своим обязательствам.
Виды деятельности:
Отдельные виды деятельности могут осуществляться предприятием только на основании специального разрешения (лицензии) в случаях и порядке предусмотренном законодательством.
ООО «Баркомплект» является клиентом ОАО АКБ «РОСБАНК» и имеет расчетный счет 30101810200000000812.
На данный момент численность ООО «Баркомплект» составляет 30 человек. Учетная политика ООО «Баркомплект» разработана в:
- соответствии с Федеральным законом от 21.11.96г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденная Приказом Минфина от 20.12.1994 №167-н
- соответствии со ст. 6 и 7 Закона №129-ФЗ в организации ответственными являются:
Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется специалистами (главный бухгалтер, бухгалтер) организации. Документы, служащие основанием для выдачи денежных средств, а также расчетных, кредитных и денежных обязательств подписываются руководителем организации.
Общество имеет круглую печать со своим полным фирменным наименованием и указанием места своего нахождения, штампы и бланки со своим наименованием, товарные знаки и иные реквизиты, расчётный и валютный счета банковских учреждений.
1.2 Структура организации и обязанности бухгалтера ООО «Баркомплект»
Схема 1. Структура организации ООО «Баркомплект»
Подразделения организации:
Директор занимается управлением организации, контролем деятельности всех нижестоящих подразделений, определением направлений дальнейшего развития. Менеджер занимается подбором персонала, поиском подходящих помещений для приобретения и снятия в аренду, работает с управляющими копаниями и коммунальными службами, решает все вопросы связанные с рекламой, а также выполняет другие поручения руководителя.
Финансовая служба занимается ведением бухгалтерского и управленческого учета, составляет и сдает отчетность, принимает участие в инвентаризациях, проводит безналичные платежи.
Отдел закупок занимается закупкой товаров, планирует и отслеживает поставки, формирует розничные цены, распределяет товар по торговым залам.
Отдел продаж занимается реализацией товара с последующей доставкой его клиентам.
Складские сотрудники принимают товар на склад по качеству и количеству, отвечают за его надлежащие хранение, отгружают товар по перемещениям в торговые залы и клиентам. Водители осуществляют доставку товара.
Бухгалтер выполняет следующие должностные обязанности:
2. Учет основных средств в организации ООО «Баркомплект»
2.1. Признание объектов основных средств
Основное средство – это материальный актив, для которого единовременно
выполняются следующие условия:
Активы, в отношении которых выполняются условия признания объектов основных средств и стоимостью не более 40 000 рублей за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально - производственных запасов.
В целях обеспечения сохранности таких объектов при передаче в производство (эксплуатацию) организуется контроль за их движением на 20 забалансовом счете «Основные средства стоимостью не более 40 тыс. руб.» до выбытия из эксплуатации.
Учет основных средств в организации ООО «Баркомплект» ведется в разрезе следующих групп объектов:
Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.
Инвентарным объектом основных средств признается:
Отнесение нескольких объектов к одному Комплексу должно осуществляться комиссией по приему-передаче основных средств (далее – «Комиссия») на основании проектной документации и/или рекомендаций технических служб.
В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых отличаются более чем на 12 месяцев, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект, [3].
2 июля 2014 года ООО «Баркомплект» были приобретено оборудование для склада у организации ООО «Торговый Дом Техника для склада». В соответствии с товарной накладной (Приложение А) стоимость оборудования без учета транспортных и монтажных затрат составила:
Таблица 1. Оборудование, приобретенное ООО «Баркомплект»
|
№ |
Наименование |
Стоимость без НДС, руб. |
НДС, 18% |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Ручная гидравлическая тележка оснащенная весами |
48 305,08 |
8694,92 |
|
2 |
Кран-балка подвесная электрическая |
40 000,00 |
7200 |
|
3 |
Ручной гидравлический штабелер LEMA вилочный |
92 372,88 |
16627,12 |
Стоимость каждой единицы оборудование составляет более 40 000 руб., оно предназначено для выполнения погрузо-разгрузочных работ на складе и срок его использования превышает 12 месяцев, оборудование принимается к учету в организации ООО «Баркомплект» в качестве основных средств.
2.2 Формирование первоначальной стоимости основных средств
В случае приобретения основного средства за плату его первоначальная стоимость определяется как сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации), [4].
Фактическими затратами на приобретение объекта основных средств за плату согласно п. 8 ПБУ 6/01 и учетной политики организации являются:
Первоначально затраты на приобретение ОС первоначально собираются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы".
На основе счет фактуры и товарной накладной и актов выполненных работ (Приложения А,Б,В,Г) бухгалтер организации ООО «Баркомплект» относит стоимость основных средств (приобретенного складского оборудования) на 08 счет. НДС, в свою очередь, отражает на 19 счете. Затраты на транспортировку относит на 08 счет, основные средства требующие монтажа (без НДС) сначала на 07, а по окончанию монтажа на 08 счет, а НДС соответственно на 19 счет.
Конкретизируют работу, проделанную бухгалтером, проводки отраженные в Таблице 2.
Таблица 2. Бухгалтерские проводки по формированию затрат по приобретению основных средств в организации ООО «Баркомплект»
|
№ |
Д |
К |
Сумма, руб. |
Описание операции |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
08 |
60 |
48305,08 |
Приобретена ручная гидравлическая тележка оснащенная весами (основание отнесения на 08 счет – товарная накладная и счет-фактура), (Приложения А,Б). |
|
2 |
19 |
60 |
8694,92 |
Отражен НДС по приобретенной гидравлической тележке. |
|
3 |
08 |
60 |
40000 |
Приобретен ручной гидравлический штабелер LEMA (основание отнесения на 08 счет – товарная накладная и счет-фактура), (Приложение А,Б) |
|
4 |
19 |
60 |
7200 |
Отражен НДС по приобретенному штабелеру. |
|
5 |
07 |
60 |
92372,88 |
Приобретена кран-балка подвесная электрическая (основание отнесения на 07 счет – счет-фактура и товарная накладная), (Приложение А,Б) |
|
6 |
08 |
07 |
92372,88 |
Кран-балка передана в монтаж. |
|
7 |
08 |
70 |
12711,86 |
Отражены затраты на монтаж кран-балки (основание отнесения на 08 счет – акт выполненных работ по монтажу), (Приложение Г) |
|
8 |
19 |
60 |
16627,12 |
Отражен НДС по приобретенной кран-балке. |
|
9 |
19 |
70 |
2288,14 |
Отражен НДС по монтажным работам. |
|
10 |
08 |
70 |
16949,15 |
Отражены затраты на транспортировку приобретенного оборудования (основание отнесения на 08 счет – акт выполненных работ по доставке), (Приложение В) – переименование буквами. |
|
11 |
19 |
70 |
3050,85 |
Отражен НДС по транспортировке оборудования. |
3.3 Принятие к учету основных средств
Актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основного средства в момент, когда он приведен в состояние, пригодное для использования, [6].
Для документального оформления включения объектов в состав основных средств Организацией ООО «Баркомплект» применяются акты унифицированных форм: N ОС-1 -«Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)», N ОС-1а «Акт о приеме - передаче здания (сооружения)», N ОС-1б «Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)», N КС-11 «Акт приемки законченного строительством объекта».
Объекты недвижимости, подлежащие государственной регистрации, по которым оформлен Акт о приеме-передаче основных средств и которые фактически эксплуатируются, принимаются к учету в составе основных средств на дату подписания акта (независимо от даты начала и окончания государственной регистрации).
Приобретенное оборудование организацией ООО «Баркомплект» 2 июля 2014г. было принято от организации ООО «Торговый Дом Техника для склада» по актам о приеме-передаче основных средств (кроме зданий, сооружений) формы №ОС-1 (Приложения Д,Е,Ж).
Акты о приеме-передаче основных средств были составлены и подписаны комиссией, назначенной директором.
В состав комиссии вошли коммерческий директор, бухгалтер и кладовщик.
В актах о приеме-передаче членами комиссии была отражена вся значимая информация об объектах принимаемых основных средств: наименование, характеристика объекта основных средств, его местонахождение, год выпуска, дата ввода в эксплуатацию.
Также комиссией после принятия объекта основных средств было назначено материально ответственное лицо - кладовщик организации.
Затем каждому объекту основных средств, принятому на учет был присвоен инвентарный номер.
После принятия основных средств, руководитель издает указ о вводе в эксплуатацию основных средств.
В приказе указывается дата введения в эксплуатацию, срок полезного использования основного средства и способ начисления амортизации.
Также в приказе руководитель организации назначает материально ответственное лицо и дает задание бухгалтерии оформить все необходимые документы.
На основании акта о приеме-передаче основного средства и приказе о вводе в эксплуатацию бухгалтерия приходует основные средства с 08 счета на 01 (Приложения Д,Е,Ж,З).
При этом на 01 счет основные средства приходуются по первоначальной стоимости, [7].
Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат Организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
Организация ООО «Баркомплект» приобрела три основных средства, доставку которых можно распределить пропорционально стоимости оборудования.
Для этого необходимо сначала необходимо найти общую стоимость оборудования:
48 305,08 руб (г. тележка) + 40 000,00 (штабелер) + 92 372,88 руб (кран-балка)= 180 677,96 руб
Далее можно распределить доставку на каждый вид оборудования. Для этого нужно умножить стоимость доставки на долю, которую составляет каждый вид оборудования в общей стоимости оборудования.
16 949,15 руб *48 305,08 руб/180 677,96 руб = 4531,43 руб – стоимость доставки гидравлической тележки
16 949,15 руб *40 000,00 руб/180 677,96 руб = 3752,34 руб – стоимость доставки штабелера
16 949,15 руб *92 372,88 руб/180 677,96 руб = 8665,37 руб – стоимость доставки кран-балки.
Имея стоимость доставки каждого вида оборудования можно рассчитать стоимость основных средств с учетом доставки.
48 305,08 руб + 4531,43 руб = 52 836,51 руб – стоимость гидравлической тележки с учетом доставки
40 000 руб + 3752,34 руб = 43 752,34 руб – стоимость штабелера с учетом доставки
92 372,88 руб + 8665,37 руб = 101 038,25 руб – стоимость кран-балки с учетом доставки
Так как кроме доставки кран-балки организация ООО «Баркомплект» также понесла затраты на монтаж кран-балки, то стоимость кран-балки как основного средства необходимо также увеличить на стоимость монтажа.
Так окончательная стоимость кран балки рассчитывается следующим образом:
92 372,88 руб + 8665,37 руб (доставка) + 12711,86 руб (монтаж) = 113 750,11 руб – стоимость кран-балки с учетом доставки и монтажа.
Имея рассчитанную первоначальную стоимость основных средств, Бухгалтер принимает к учету основные средства на 01 счет.
Таблица 3. Принятие к учету основных средств организацией ООО «Баркомплект».
|
№ |
Д |
К |
Сумма, руб. |
Описание операции |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
01 |
08 |
52 836,51 |
Гидравлическая тележка принята к учету в составе основных средств. |
|
2 |
01 |
08 |
43 752,34 |
Штабелер принят к учету в составе основных средств. |
|
3 |
01 |
08 |
101 038,25 |
Кран-балка принята к учету в составе основных средств. |
В процессе принятия к учету основных средств, сотрудниками бухгалтерии также заводятся инвентарные карточки на каждое основное средство. Инвентарная карточка учета основных средств (форма № ОС-6) применяется для учета наличия объекта основных средств, а также для учета движения его внутри организации. Карточка является основным регистром аналитического учета основных средств, [8].
В трех инвентарных карточках, заведенных на объекты основных средств ООО «Баркомплект» бухгалтер организации указывает следующую информацию (Приложения И,К,Л):
1.Сведения об объекте основных средств на дату передачи (дата выпуска, срок эксплуатации).
2.Сведения об объекте основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету (первоначальная стоимость, срок полезного использования).
При заполнении инвентарной карточки впервые на новый объект основных средств, многие разделы карточки остаются пустыми. Но в процессе использования объекта основных средств, постепенно заполняются данные по переоценке (дата, коэффициент пересчета и т.д.), данные о приемке, внутренних перемещениях, выбытии (списании) объекта основных средств, данные об изменениях первоначальной стоимости и затратах на ремонтные работы.
3.4. Амортизация и срок полезного использования основных средств
В ООО «Баркомплект» амортизация объектов основных средств начисляется линейным способом.
При увеличении первоначальной стоимости объекта основных средств в результате модернизации, реконструкции, дооборудования годовая сумма амортизационных отчислений пересчитывается исходя из остаточной стоимости объекта, увеличенной на затраты на модернизацию, реконструкцию, дооборудование и оставшегося срока полезного использования, в том числе пересмотренного срока полезного использования реконструированного, модернизируемого объекта, [9].
В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы. Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту основных средств.
Амортизация приостанавливается по объектам основных средств, переведенных на консервацию на срок более 3-х месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.
Основанием для перевода объектов на консервацию/восстановление является приказ руководителя Организации с прилагаемым перечнем основных средств, который является неотъемлемой частью приказа.
Сроком полезного использования считается период времени, в течение которого использование объекта основных средств приносит организации экономические выгоды.
Срок полезного использования объекта основных средств определяется при принятии объекта к бухгалтерскому учету Комиссией и фиксируется в актах по форме ОС-1, (Приложения Д,Е,Ж).
Срок полезного использования по объектам основных средств, бывшим в эксплуатации, определяется Комиссией в общем порядке с учетом срока эксплуатации у предыдущего собственника.
Срок полезного использования объекта основных средств после расконсервации продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации.
Срок полезного использования объекта основных средств может пересматриваться в случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств, в результате проведенной реконструкции или модернизации, [10].
По объектам основных средств, приобретенных 2 июля 2014 г. (оборудование для склада) руководством ООО «Баркомплект» было принято решение начислять амортизацию линейным способом. Оборудование для склада в соответствии с общероссийским классификатором было отнесено к 3 амортизационной группе с максимальным сроком полезного использования 5 лет (60 месяцев).
Учитывая, что при линейном способе начисления амортизации годовая норма амортизации определяется делением 100% на срок полезного использования объекта, то при 5-летнем использовании годовая норма амортизации составит 20%.
Годовая сумма амортизации определяется умножением первоначальной стоимости объекта на годовую норму амортизации и делением на 100%:
А = Сп * НА / 100%,
где:
А – годовая сумма амортизации, руб.;
Сп – первоначальная стоимость объекта, руб.;
НА – годовая норма амортизации, %.
Зная годовую сумму амортизации, рассчитывается ежемесячные амортизационные отчисления. Ежемесячные амортизационные отчисления составляют 1/12 годовой суммы амортизации.
Расчет амортизации основных средств ООО «Баркомплект» представлен в таблице 2.
Таблица 2. Расчет амортизации основных средств (оборудование для склада)
|
№ |
Наименование ОС |
Стоимость, руб. |
Годовая норма амортизации, % |
Годовая сумма амортизации, руб. |
Ежемесячные амортизационные отчисления, руб. |
|
11 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
11 |
Ручная гидравлическая тележка оснащенная весами |
52836,51 |
20% |
10567,30 |
880,61 |
|
22 |
Ручной гидравлический штабелер LEMA вилочный |
43752,34 |
20% |
8750,47 |
729,21 |
|
33 |
Кран-балка подвесная электрическая |
113750,11 |
20% |
22750,02 |
1895,84 |
Годовая норма амортизации рассчитывается как 100%/5 = 20%
Годовая сумма амортизации рассчитывается в соответствии с формулой:
А = Сп * НА / 100%
А тележки = 52836,51 руб. * 20%/100% = 10567,30 руб.
По штабелеру и кран-балке годовая сумма амортизации рассчитывается аналогичным образом.
Ежемесячные амортизационные отчисления рассчитываются как 1/12 от годовой суммы амортизации.
Ежемесячные амортизационные отчисления тележки = 10567,30 руб./12 = 880,61 руб.
Ежемесячная начисленная амортизация относится бухгалтером ООО «Баркомплект» в дебет счета 44 «Расходы на продажу».
По основным средствам, используемым на складе, начисление амортизации оформляется проводками отраженными в Таблице 4.
Таблица 4. Начисление амортизации по основным средствам организации ООО «Баркомплект».
|
№ |
Д |
К |
Сумма, руб. |
Описание операции |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
44 |
02 |
880,61 |
Начислена амортизация по гидравлической тележке. |
|
2 |
44 |
02 |
729,21 |
Начислена амортизация по гидравлическому штабелеру. |
|
3 |
44 |
02 |
1895,84 |
Начислена амортизация по кран-балке. |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проходя учебную практику в ООО «Баркомплект», я познакомилась с особенностями ее организации. ООО «Баркомплект» имеет линейную структуру управления, где все отделы подчиняются директору организации.
Что касается функциональной структуры, то мною наиболее полно были изучены обязанности выполняемые бухгалтером. В связи с тем, что организация ООО «Баркомплект» является по размерам средней организацией (не более 100 сотрудников), за ведение бухгалтерского учета и сдачу отчетности отвечает один опытный бухгалтер. Из-за наличия пяти торговых залов, через которые осуществляется реализация товаров, прием и проверка первичной документации возложена на менеджеров продаж. Менеджеры продаж собирают первичные документы и отправляют еженедельно бухгалтеру для обработки и занесения в базу 1С.
После изучения учетной политики организации ООО «Баркомплект», я выяснила, что не все разделы разработаны должным образом. Наиболее полно в учетной политике представлен раздел учета заработной платы и учет проданной продукции. В разделе «Учет основных средств» даны только общие определения учета и обозначен линейный способ амортизации. Что касается конкретных проводок и способов исчисления первоначальной стоимости (например, распределения расходов по доставке и монтажу), то данная информация отсутствует. Я рекомендую организации разработать раздел учета основных средств более основательно.
Что касается учета основных средств, с практической точки зрения, то бухгалтерия серьезно подходит к данному процессу и оформляет всю необходимую документацию. В качестве замечания с моей стороны может быть обозначено только не согласие со сроками полезного использования, определенными для принятого к учету в качестве основного средства складского оборудования. В соответствии с рамками третьей амортизационной группой максимальный срок эксплуатации такого оборудования как гидравлическая тележка, штабелер и кран-балка составляет 5 лет. В связи с тем, что стоимость оборудования незначительная, я рекомендую за более короткий срок списать данное оборудование. Более быстрое списание, например, в течение 2х лет, позволит поставить большие суммы на затраты (тем самым уменьшить базу налогооблагаемой прибыли) и избежать постепенного обесценивания вложенных в оборудование средств.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ