Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
PAGE 68
СОДЕРЖАНИЕ
|
[0.1] 1.1. Анализ эффективности использования основных средств |
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность данной темы обусловлена важной ролью, которую играют основные средства в деятельности любого хозяйствующего субъекта. Основные средства – материально-техническая база общественного производства. От их наличия и уровня зависит производственная мощность предприятия, уровень технической вооруженности труда.
Именно поэтому проблема повышения эффективности использования основных фондов является столь важной для любой организации. Ведь неэффективное их использование приводит к сокращению объемов производства или реализации, что в свою очередь уменьшает доходы предприятия, а, соответственно, отражается и на прибыли.
Целью данной работы является изучение теоретических основ анализа эффективности основных средств и резервов улучшения их использования, закрепление на практике анализа объема производства и продаж, эффективности использования ресурсов. Для достижения цели были поставлены и решены следующие задачи:
Спектр изучения вопросов анализа основных средств как показателя оснащенности производства, достаточно широк и представляет собой как теоретический, так и практический интерес.
Данный вопрос является достаточно изученным и широко представленным в трудах отечественных ученых в области экономического анализа, например, у Л.Т. Гиляровской, В.В. Ковалева, Г.В.Савицкой, А.Д. Шеремета и др.
1. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ. АНАЛИЗ ФОНДООТДАЧИ ПО ФАКТОРАМ. РЕЗЕРВЫ УЛУЧШЕНИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Цель анализа основных средств – оценка текущей эффективности использования основных средств и изыскание резервов для ее повышения.
Показатели эффективности использования основных средств отражают соотношение полученных финансовых результатов организации и используемых для достижения этих результатов основных средств.
Эффективность использования основных средств (фондов) характеризует показатель фондоотдачи, рассчитываемый как отношение объема выпуска продукции за год (на уровне предприятия) к среднегодовой полной стоимости основных средств (фондов). На уровне же отраслей в качестве показателя продукции используется выпуск или валовая добавленная стоимость, а на уровне экономики в целом – стоимость валового внутреннего продукта.
Рациональное использование основных производственных фондов необходимо для увеличения производства общественного продукта и национального дохода.
Повышение уровня использования основных фондов позволяет увеличить размеры выпуска производства без дополнительных капитальных вложений и в более короткие сроки. Ускоряет темпы производства, уменьшает затраты на воспроизводство новых фондов и снижает издержки производства.1
Экономическим эффектом повышения уровня использования основных фондов является рост общественной производительности труда.
Фондоемкость является обратной величиной от фондоотдачи. Она характеризует, сколько основных производственных фондов приходится на 1 рубль произведенной продукции.
Снижение фондоемкости означает экономию труда.
Величина фондоотдачи показывает, сколько продукции получено с каждого рубля, вложенного в основные фонды, и служит для определения экономической эффективности использования действующих основных производственных фондов.
Величина фондоемкости показывает, сколько средств нужно затратить на основные фонды, чтобы получить необходимый объем продукции.
Обобщающим показателем, характеризующим уровень обеспеченности предприятия основными средствами (фондами), является фондовооруженность труда (ФВ):2
Фондовооруженность оказывает огромное влияние на величины фондоотдачи и фондоемкости.
Фондовооруженность применяется для характеристики степени оснащенности труда рабочих.
Фондовооруженность и фондоотдача связаны между собой через показатель производительности труда (Производительность труда = Выпуск продукции / Среднесписочная численность работников).
Таким образом, фондоотдача = производительность труда / фондовооруженность.
Для повышения эффективности производства, важно, чтобы был обеспечен опережающий рост производства продукции по сравнению с ростом основных производственных фондов.
Коэффициентом эффективности использования основных фондов, выраженным в процентах, является показатель рентабельности основных фондов:
,
где ФR – рентабельность основных фондов;
П – прибыль;
ОС – среднегодовая стоимость основных средств.
Рентабельность основных фондов характеризует величину прибыли на 1 руб. основных фондов.
При обосновании показателя прибыли, используемого в расчетах (прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль), необходимо учитывать, что в этой прибыли должен быть отражен результат использования основных средств, без включения в нее результатов от операций, в которых основные средства не участвуют (доходы от участия в других организациях, полученные проценты, прочие доходы).
В процессе анализа необходимо обратить внимание на основные средства, арендованные организацией, что увеличивает ее производственные возможности и на основные средства, переданные в аренду, что уменьшает ее производственные возможности. При этом надо учитывать, что основные средства, полученные по лизингу, могут учитываться на балансе у лизингополучателя в составе основных средств, а могут учитываться у лизингодателя. Это несколько усложняет анализ в части определения основных средств, используемых организацией.
Таким образом, для характеристики эффективности использования основных средств применяют систему показателей.
Состояние и эффективное использование основных средств прямо влияет на конечные результаты финансово-хозяйственной деятельности организации. Рациональное и эффективное использование основных средств позволяет повышать объемы производства без дополнительных капитальных вложений либо при минимальной их величине, обеспечивая тем самым большую прибыльность (рентабельность) деятельность организации в целом.
1.2. Анализ фондоотдачи по факторам
Совокупность факторов, влияющих па показатель фондоотдачи основных средств, и их подчиненность показаны на рис. 1.
Факторная система фондоотдачи основных средств3
Рис. 1
Анализ причинно-следственных связей в факторной системе фондоотдачи позволяет построить несколько вариантов детерминированных факторных моделей.
Наиболее простые из них: мо дель зависимости фондоотдачи основных средств (ОС) от фондо отдачи активной части ОС и удельного веса активной части ОС, а также модель зависимости фондоотдачи ОС от фондоотдачи дей ствующих машин и оборудования, удельного веса активной части в стоимости ОС и удельного веса активной части действующего оборудования:
,
где Dа – удельный вес активной части ОС,
Fод – фондоотдача активной части ОС,
Dд – удельный вес активной части действующего оборудования.
Расчет влияния факторов на фондоотдачу основных средств для факторной модели способом абсолютных разниц считается следующим образом:
1. Изменение фондоотдачи за счет изменения доли активной части основных средств:
.
2. Изменение фондоотдачи основных средств за счет изменения удельного веса действующего оборудования:
.
3. Изменение фондоотдачи основных средств под влиянием изменения фондоотдачи действующего оборудования:
.
Также путем расширения можно получить следующие формулы расче та фондоотдачи основных средств:
,
где Sa — средняя стоимость активной части основных средств;
N — выпуск продукции за период.
,
где Sд – средняя стоимость действующего оборудования.
Такое расширение факторной модели позволяет изучить влия ние использования рабочего времени и средней стоимости единицы оборудования на фондоотдачу действующего оборудования. При этом стоимость действующего оборудования определяется как про изведение количества единиц оборудования на среднюю стоимость единицы оборудования, а выпуск продукции — как произведение среднечасовой выработки на фактический (полезный) фонд рабоче го времени. Модель принимает вид:
,
где Fод – фондоотдача действующего оборудования;
Q – количество единиц оборудования;
Nч – выпуск продукции за 1 час работы оборудования;
Sд – средняя стоимость единицы оборудования.
Полезное время работы оборудования зависит от номинального фонда рабочего времени и коэффициента загрузки оборудования (K3). Номинальное рабочее время можно представить, в свою очередь, как произведение количества отработанных дней (Тдн), коэффициента сменности (Kсм) и средней продолжительности одной смены (tсм).
Факторная модель фондоотдачи действующего оборудования имеет вид:
|
. |
Таким образом, факторная модель фондоотдачи основных средств позволяет изучить влияние состава оборудования, производительности единицы оборудования за 1 час полезного времени и показателей использования времени.
Расчет влияния на изменение фондоотдачи действующего оборудования факторов способом абсолютных разниц:4
1. Изменение фондоотдачи под влиянием изменения сменности работы
,
при этом среднечасовая выработка единицы оборудования
.
2. Изменение фондоотдачи под влиянием изменения загрузки оборудования (эффективности использования рабочего времени в течение смены)
.
3. Изменение фондоотдачи в результате изменения фонда рабочего времени
.
4. Изменение фондоотдачи в результате изменения средней стоимости единицы оборудования
.
5. Изменение фондоотдачи в результате изменения среднечасовой выработки единицы оборудования
.
Отношение размера влияния каждого фактора к размеру отклонения фондоотдачи ОС показывает долю, или «силу», влияния каждого фактора на отклонение совокупного показателя.
Другим направлением анализа для выявления влияния факторов третьего уровня на фондоотдачу является анализ показателей использования баланса времени: коэффициента сменности и коэффициента загрузки. Если коэффициент загрузки рассматривать как отношение полезного времени к номинальному фонду времени, то возникает возможность оценить влияние простоев на коэффициент загрузки оборудования. В свою очередь эффективное время зависит от времени на проведение планово-предупредительных ремонтов Тппр, от времени модернизации оборудования Тм и других технологических причин. Таким образом, влияние внутрисменных простоев на фондоотдачу определяется как влияние факторов третьего уровня на основе следующей модели:
.
Все рассмотренные факторы изменения фондоотдачи и роста объема выпуска продукции можно разделить на две группы:
Соответственно рассчитывается прирост объема выпуска продукции за счет экстенсивных и интенсивных факторов.
Интенсивность загрузки измеряется количеством произведенной продукции в единицу времени (выработкой).
Коэффициент экстенсивной загрузки определяется отношением полезного времени к календарному, умноженным на количество единиц оборудования.
Таким образом, рассчитать влияние факторов на фондоотдачу можно различными способами в зависимости от потребностей и глубины анализа, что позволит в дальнейшем сделать необходимые выводы и выявить резервы повышения фондоотдачи.
1.3. Резервы улучшения использования основных средств
Резервы улучшения использования основных средств находятся благодаря анализу факторов, повлиявших на их фондоотдачу.
Улучшение использования основных средств отражается на фи нансовых результатах работы предприятия за счет: увеличения выпуска продукции; снижения себестоимости; улучшения каче ства продукции; снижения налога на имущество и увеличения чистой прибыли.
Улучшения использования основных средств на предприятии можно достигнуть путем:
Пути улучшения использования основных средств зависят от конкретных условий, сложившихся на предприятии за тот или иной период времени.
Схематически основные резервы улучшения основных средств представлены на рис. 2.
Резервы улучшения использования основных средств
Рис. 2
Учитывая представленные направления улучшения использования основных средств на базе проведенного факторного анализа на конкретном предприятии возможно увеличить выручку, снизить затраты, тем самым увеличив прибыль и рентабельность.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Основные фонды являются материально-технической базой производства. От их объема зависит производственная мощность предприятия и уровень технической вооруженности труда.
В процессе эксплуатации основные фонды подвергаются физическому и моральному износу, что оборачивается для предприятия значительными потерями. Уменьшить потери износа основных фондов можно путем их лучшего использования.
Использование основных производственных фондов представлено показателями фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности и рентабельности.
Для поиска резервов улучшения использования основных средств используется анализ факторов, оказывающих влияние на фондоотдачу основных средств. В работе были представлены различные модели факторного анализа и рассмотрены основные пути улучшения использования основных средств.
2 ЧАСТЬ
1.1. Дать оценку динамики объема производства и реализации продукции. Объяснить расхождения в темпах роста показателей.
Таблица 1
Анализ динамики объема производства и реализации продукции
|
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение в сумме |
Индекс, в% |
|
А |
1 |
2 |
3=2-1 |
4=3/1*100 |
|
1.Объем продукции в трудовом измерителе (в нормо-часах) |
616850 |
647698 |
30848 |
5,00 |
|
2. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода) |
251480 |
261925 |
10445 |
4,15 |
|
3. Выручка (нетто) от продаж в сопоставимых ценах (ценах базисного периода) |
251310 |
261165 |
9855 |
3,92 |
Динамика объема производства и реализации продукции положительна. За отчетный год объем продукции в трудовом измерителе вырос на 5%, объем продукции в сопоставимых ценах – на 4,15%, а выручка от продаж на 3,92%. Темпы роста производства выше, чем продаж. Тем не менее расхождения темпов роста показателей незначительны и составляют 5% – 4,15% = 0,85 % и 4,15 % – 3,92 % = 0,23 %.
Различие в темпах роста реализованной продукции и объема производства продукции может произойти за счет изменения остатков нереализованной продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим.
1.2. Определить выполнение плана по ассортименту продукции.
Таблица 2
Анализ выполнения плана по ассортименту продукции
|
Виды изделий |
Выпуск продукции в плановых ценах |
Засчитывается в выполнение плана |
Выполнение плана по ассортименту, % |
|
|
по плану |
фактически |
|||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4=3/1*100 |
|
№ 1 |
51120 |
51445 |
51120 |
100,00 |
|
№ 2 |
79900 |
78400 |
78400 |
98,12 |
|
№ 3 |
150580 |
152145 |
150580 |
100,00 |
|
Итого |
281600 |
281990 |
280100 |
99,47 |
Выполнение плана по изделиям № 1 и № 3 составляет 100 %. План по изделию № 2 выполнен на 98,12 % , т. е. не выполнен на 1,88 % .
Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам.
Внутренние причины – это недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.
1.3. Определить влияние на выполнение плана по реализации продукции следующих факторов:
Таблица 3
Анализ выполнения плана по реализации продукции по факторам
|
Показатели |
По плану |
Фактически |
Влияние на реализацию продукции |
|
|
в сумме |
в % |
|||
|
А |
1 |
2 |
3=2-1 |
4=3/1*100 |
|
1.Остатки готовой продукции на складе в плановых ценах: на начало года |
8100 |
8100 |
0 |
0 |
|
на конец года (стр.1+стр.2-стр.3) |
18180 |
18130 |
-50 |
-0,61 |
|
2.Объем продукции в плановых ценах |
281600 |
281990 |
390 |
0,14 |
|
3.Выручка (нетто) от продаж (реализация продукции) в плановых ценах |
271520 |
271960 |
440 |
0,16 |
Анализ влияния на выполнение плана по реализации продукции показал, что увеличение плана реализации на 440 тыс. руб. или 0,16% произошло за счет сокращения остатков на конец периода по сравнению с плановым на 50 тыс. руб. (-0,61%) и за счет перевыполнения плана по выпуску на 390 тыс. руб. (0,14%).
1.4. Рассчитать коэффициенты ввода, обновления, выбытия, изношенности основных средств, фондовооруженности труда рабочих. Дать оценку.
Таблица 4
Анализ движения и состояния основных средств
|
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Изменение |
|
А |
1 |
2 |
3=2-1 |
|
1. Первоначальная стоимость основных средств |
311750 |
371995 |
60245 |
|
2. Поступило (введено) основных средств за год |
х |
х |
69800 |
|
3. В том числе поступило новых основных средств |
х |
х |
68000 |
|
4. Выбыло основных средств |
х |
х |
9555 |
|
5. Накопленная амортизация (износ) основных средств |
120582 |
130783 |
10201 |
|
6. Явочная численность рабочих в наибольшей смене |
250 |
256 |
6 |
|
7. Коэффициент ввода основных средств, % (стр.2/ стр.1*100) |
х |
18,76 |
х |
|
8. Коэффициент обновления основных средств, % (стр.3/ стр.1*100) |
х |
18,28 |
х |
|
9. Коэффициент выбытия основных средств, % (стр.4/ стр.1 ст.1*100) |
х |
3,06 |
х |
|
10. Коэффициент изношенности основных средств, % (стр.5/стр1*100) |
38,68 |
35,16 |
-3,52 |
|
11. Коэффициент фондовооруженности труда рабочих (стр.1/стр.6) |
1247,00 |
1453,11 |
206,11 |
Коэффициент ввода показывает, что доля поступивших основных средств составила 18,76%.
Коэффициент обновления составил 18,28%, что говорит не только о существенной доле новых ОС, но и об их модернизации.
Коэффициент выбытия основных средств показывает, что доля выбывших ОС составила 3,06 %, то есть меньше доли поступивших.
Коэффициент изношенности равен 35,16% на конец периода. Снижение изношенности в динамике также свидетельствует о замене старых основных средств новыми.
Коэффициент фондовооруженности труда показывает, что оснащенность работников предприятия основными производственными средствами составляет 1247 тыс. руб. на начало года и 1453,11 тыс. руб. на конец года, в динамике показатель улучшается.
1.5. Определить динамику обобщающих показателей эффективности использования основных средств. Дать оценку.
Таблица 5
Анализ эффективности использования основных средств
|
Показатели |
За предыдущий год |
За отчетный год |
Изменения |
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
1. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода) |
251480 |
261925 |
10445 |
|
2. Среднегодовая стоимость основных средств |
164165 |
224410 |
60245 |
|
3. Фондоотдача, руб. (стр.1/стр.2) |
1,53 |
1,17 |
-0,36 |
|
4. Фондоемкость, руб. (стр.2/стр.1) |
0,65 |
0,86 |
0,2 |
Фондоотдача основных средств за год снизилась на 0,36 руб. (с 1,53 до 1,17 руб.), что вызвало увеличение фондоемкости на 0,20 руб. (с 0,65 до 0,86). Это изменение незначительно, в целом показатели указывают на эффективное использование основных средств.
1.6. Рассчитать и дать оценку влияния на изменение объема продукции следующих факторов:
1) изменения среднегодовой стоимости основных средств,
2) изменения их фондоотдачи. Расчет выполнить способом абсолютных отклонений.
Рассчитаем влияние на изменение объема продукции следующих факторов:
= 60245 * 1,53 = 92174,85 тыс. руб.
= -0,36 * 224410 = -80787,6 тыс. руб.
Совокупное влияние на изменение объема продукции данных факторов составляет
92174,85 – 80787,6 = 11387,25 тыс.руб.
1.7. Рассчитать и дать оценку влияния на изменение фондоотдачи следующих факторов:
1) изменения удельного веса машин и оборудования в общей стоимости основных средств,
2) изменения фондоотдачи машин и оборудования (машиноотдачи).
Расчет выполнить способом абсолютных отклонений.
Таблица 6
Исходные данные для анализа фондоотдачи по факторам
|
Показатели |
За предыдущий год |
За отчетный год |
Изменения |
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
1. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода), |
251480 |
261925 |
10445 |
|
2. Среднегодовая стоимость основных средств |
164165 |
224410 |
60245 |
|
3. Среднегодовая стоимость машин и оборудования |
91930 |
140535 |
48605 |
|
4. Удельный вес машин и оборудования в общей стоимости основных средств (стр.3/стр.2) |
0,56 |
0,63 |
0,07 |
|
5. Фондоотдача машин и оборудования (машиноотдача) (стр.1/стр.3) |
2,74 |
1,86 |
-0,87 |
|
6. Фондоотдача (стр.1/стр2) |
1,53 |
1,17 |
-0,36 |
= 0,07 * 2,74 = 0,1912
= -0,87 * 0,63 = - 0,5492
Совокупное влияние на фондоотдачу составляет:
0,1912 – 0,5492 = 0,3580 тыс. руб.
1.8. Рассчитать динамику показателей эффективности использования трудовых ресурсов. Дать оценку.
Таблица 7
Анализ эффективности трудовых ресурсов
|
Показатели |
За предыдущий год |
За отчетный год |
Изменение |
Индекс |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода) |
251480 |
261925 |
10445 |
0,04 |
|
2. Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала (ППП), чел. |
402 |
410 |
8 |
0,02 |
|
3. Среднегодовая выработка продукции на 1 работника ППП (стр.1/стр.2) |
625,57 |
638,84 |
13,27 |
0,02 |
|
4. Относительная экономия численности работников ППП, чел. |
- |
-8,08 |
-8,08 |
- |
Объем продукции увеличился на 10445 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения среднесписочной численности ППП на 8 чел.
Среднегодовая выработка продукции на 1 работника ППП увеличилась за отчетный период на 13,27 тыс. руб.
Относительная экономия численности работников составила 8 чел.
1.9. Рассчитать и дать оценку влияния на изменение объема продукции следующих факторов:
Расчет произвести способом абсолютных отклонений.
Рассчитаем влияние на изменение объема продукции следующих факторов, используя данные таблицы 1.8 и формулы:
ДТПДЧ = ДЧ * В баз
ДТПДВ = ДВ * Ч отч,
где ДТПДЧ - изменение товарной продукции за счет изменения среднесписочной численности работников;
ДЧ - изменение среднесписочной численности работников;
В баз – выработка базового года;
ДТПДВ - изменение товарной продукции за счет изменения среднегодовой выработки;
Ч отч – численность отчетного периода;
ДВ - изменение среднегодовой выработки.
Для получения обобщающего показателя изменения товарной продукции необходимо сложить полученные результаты:
ДТП общ = ДТПДЧ + ДТПДВ,
где ДТП общ - совокупное изменение товарной продукции.
ДРПДЧ = 8* 625,57 = 5005 тыс. руб.
Изменение среднесписочной численности ППП в сторону увеличения на 8 человек повлекло за собой повышение объема продукции на 5004,56 тыс. руб.
ДРПДВ = 13,27 * 410 = 5440 тыс. руб.
Изменение среднегодовой выработки в сторону увеличения на 13,27 тыс. руб. / чел повлекло за собой увеличение объема реализованных товаров на 5440 тыс. руб.
Рассчитаем совокупное влияние изменения среднесписочной численности персонала и среднегодовой выработки работников на изменение объемов реализованных товаров путем сложения сумм влияния изменения среднесписочной численности и влияния изменения среднегодовой выработки:
ДРП общ = 5005 + 5440 = 10445 тыс. руб.
По данным расчетов совокупное изменение объема реализованных товаров, работ услуг за счет изменения среднесписочной численности персонала и среднегодовой выработки равно увеличению на 10445,26 тыс.руб.
1.10. Рассчитать влияние на изменение среднегодовой выработки продукции на 1 работника ППП следующих факторов:
Таблица 8
Исходные данные для анализа производительности труда по факторам
|
Показатели |
За предыдущий год |
За отчетный год |
Изменения |
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
1. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода) |
251480 |
261925 |
10445 |
|
2. Среднесписочная численность работников ППП, чел. |
402 |
410 |
8 |
|
3. Среднесписочная численность рабочих, чел. |
350 |
354 |
4 |
|
4. Общее количество отработанных человеко-дней всеми рабочими |
77150 |
71296 |
-5854 |
|
5. Общее количество отработанных человеко-часов всеми рабочими |
541055 |
511160 |
-29895 |
|
6. Удельный вес рабочих в численности ППП |
0,87 |
0,86 |
-0,01 |
|
7. Среднее число дней, отработанных 1 рабочим за год |
220,43 |
201,40 |
-19,03 |
|
8. Средняя продолжительность рабочего дня, час. |
7,01 |
7,17 |
0,16 |
|
9. Среднечасовая выработка продукции одним рабочим |
0,46 |
0,51 |
0,05 |
|
10. Среднегодовая выработка продукции на 1 работника ППП |
625,57 |
638,84 |
13,27 |
Удельный вес рабочих в численности ППП уменьшился на 0,01 (с 0,87 до 0,86).
Среднее число дней, отработанных 1 рабочим за год уменьшилось на 19 дней (с 220 на 201).
Средняя продолжительность рабочего дня увеличилась на 0,16 часов (с 7,01 до 7,17).
Среднечасовая выработка продукции на 1 рабочего увеличилась на 0,05 (с 0,46 до 0,51).
Расчет влияния факторов проведен способом абсолютных разниц.
1) расчет влияния изменения удельного веса рабочих в ППП:
,
где ГВ – среднегодовая выработка работающего,
УД – удельный вес рабочих в промышленно-производственном персонале,
Д - среднее число дней отработанное одним рабочим за год,
n – средняя продолжительность рабочего дня в часах,
СВ – среднечасовая выработка рабочего.
∆ГВуд = (0,86-0,87)*220,43*7,01*0,46=-7,11
2) расчет влияния изменения среднего числа дней, отработанных одним рабочим, на отклонение среднегодовой выработки работающего:
∆ГВд = 0,86*(-19,03)*7,01*0,46=-52,77
3) расчет влияния изменения средней продолжительности рабочего дня на отклонение среднегодовой выработки работающего:
∆ГВn = 0,86*201,4*0,16*0,46=12,75
4) расчет влияния изменения среднечасовой выработки рабочего на отклонение среднегодовой выработки работающего:
∆ГВсв = 0,86*201,4*7,17*0,05=62,09
По окончании расчета выполняется проверка:
14,96=-7,11-52,77+12,75+62,09
Имеются небольшие расхождения в показателях, что связано с округлением.
Следует отметить, что наибольшее влияние на увеличение производительности труда работающих оказал рост среднечасовой выработки рабочего на 62,09 тыс. руб., в свою очередь – наибольшее отрицательное влияние оказало изменение среднего числа дней, отработанных одним рабочим.
Изменение этих факторов привело к изменению среднегодовой выработки продукции на 1 работника ППП в сторону увеличения.
1.11. Произвести анализ динамики обобщающих показателей эффективности использования материальных ресурсов. Дать оценку.
Таблица 9
Анализ эффективности использования материальных ресурсов
|
Показатели |
За предыдущий год |
За отчетный год |
Изменение |
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
1. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода) |
251480 |
261925 |
10445 |
|
2. Материальные затраты в объеме выпуска продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода) |
111255 |
111415 |
160 |
|
3. Материалоотдача, руб. |
2,26 |
2,35 |
0,09 |
|
4. Материалоемкость, коп. |
44,24 |
42,54 |
-1,70 |
Материалоотдача составила в отчетном году 2,35 руб. на 1 руб. потребленных материальных ресурсов, что на 0,09 руб. больше, чем предыдущем году.
Материалоемкость составила 42,54 коп., т.е. на 1 руб. стоимости выпускаемой продукции расход материалов составляет 42,54 коп. Это на 1,70 коп. меньше, чем в предыдущем году.
1.12. Рассчитать и дать оценку влияния на изменение объема продукции следующих факторов:
Расчеты произвести способом абсолютных отклонений.
Рассчитаем влияние на изменение объема продукции следующих факторов:
160 * 2,26 = 361,6 тыс. руб.
0,09 * 111415 = 10027,35 тыс. руб.
Совокупное влияние изменения объема продукции:
361,6 + 10027,35 = 10388,95 тыс. руб.
По данным расчетов совокупное изменение объема реализованной продукции за счет изменения материальных затрат и материалоотдачи равно увеличению на 10388,95 тыс.руб.
продукция трудовой ассортимент производительность
3 ЧАСТЬ
Исходная информация
Предприятие «А» давно закрепило свои позиции на рынке. Существует с 1995 года. Предприятие находится в Красноярском крае в г. Минусинске по адресу: ул. Садовая 264.
В 1999 г. предприятие было реорганизовано в общество с ограниченной ответственностью. Как юридическое лицо данное предприятие может иметь гражданские права, соответствующие целям деятельности, предусмотренным в его учредительных документах, и нести связанные с этой деятельностью обязанности (п. 1, ст. 49 ГК РФ).
Предприятие «А» занимается разведением декоративных и многолетних цветов, выведением новых видов, с целью дальнейшей продажи и получением прибыли. Используя исходные данные (Приложения 1):
– Оцените финансово-хозяйственную деятельность предприятия «А»;
– Произведите оценку взаимосвязей при помощи корреляционно-регрессивного анализа.
Оцените финансово-хозяйственную деятельность предприятия «А»
Задание 1
Рассчитайте недостающие данные баланса и отчета о прибылях и убытках.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 31 декабря 2008 г. (тыс.руб.)
|
АКТИВ |
Код |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
||
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
||
|
Основные средства |
120 |
9 484,1 |
20 773,0 |
||
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
71,6 |
71,6 |
||
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
9 555,7 |
20 844,6 |
||
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
||
|
Запасы |
210 |
1 771,3 |
3 571,3 |
||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
3 492,3 |
5 890,4 |
||
|
Денежные средства |
260 |
249,0 |
129,5 |
||
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
5 512,6 |
9 591,2 |
||
|
БАЛАНС |
300 |
15 068,3 |
30 435,8 |
||
|
ПАССИВ |
Код |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
||
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||||
|
Уставный капитал |
|
|
410 |
10 527,0 |
10 527,0 |
|
Добавочный капитал |
|
|
420 |
69,3 |
69,3 |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
2 903,9 |
2 954,3 |
||
|
ИТОГО по разделу III |
490 |
13 500,2 |
13 550,6 |
||
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
||
|
Займы и кредиты |
|
|
510 |
– |
4,1 |
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
– |
4,1 |
||
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
||
|
Кредиторская задолженность |
|
|
620 |
1 568,1 |
16 881,1 |
|
в том числе: |
|
|
|
||
|
поставщики и подрядчики |
|
621 |
567,0 |
9 000,3 |
|
|
прочие кредиторы |
|
625 |
1 001,1 |
7 880,8 |
|
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
1 568,1 |
16 881,1 |
||
|
БАЛАНС |
700 |
15 068,3 |
30 435,8 |
Отчет о прибылях и убытках за год, (в руб.)
|
Наименование |
Код |
2007 |
2008 |
|
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|
|
|
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
16064038 |
20785868 |
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
12281744 |
16056856 |
|
Валовая прибыль |
029 |
3782294 |
4 729 012 |
|
Коммерческие расходы |
030 |
2457484 |
3 078 314 |
|
Амортизация |
040 |
141883 |
189 550 |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
1182927 |
1461148 |
|
II. Прочие доходы и расходы |
|
|
|
|
Проценты к уплате |
070 |
114257 |
135681 |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
1068670 |
1325467 |
|
Текущий налог на прибыль |
150 |
441027 |
488246 |
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
627643 |
837221 |
|
Дивиденды |
577215 |
200315 |
|
|
Нераспределенная прибыль |
260006 |
427328 |
Задание 2
Проанализируйте состав и структуру имущества предприятия «А» и источников образования имущества при помощи аналитического баланса.
Сделайте выводы.
Таблица 10
Аналитический баланс
|
Наименование статьи раздела |
Значения, тыс. руб. |
Изменение |
Структура,% |
||||
|
на начало года |
на конец года |
в тыс. руб. |
в% |
на начало года |
на конец года |
изменение |
|
|
1 Внеоборотные активы |
9 555,7 |
20 844,6 |
11 288,9 |
118,1 |
63,4 |
68,5 |
5,1 |
|
1.1 Нематериальные активы |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
|
1.2 Основные средства |
9 484,1 |
20 773,0 |
11 288,9 |
119,0 |
99,3 |
99,7 |
0,4 |
|
1.3 Прочие внеоборотные активы |
71,6 |
71,6 |
– |
– |
0,7 |
0,3 |
– 0,4 |
|
2 Оборотные активы |
5 512,6 |
9 591,2 |
4 078,6 |
74,0 |
36,6 |
31,5 |
– 5,1 |
|
2.1 Запасы и затраты |
1 771,3 |
3 571,3 |
1 800,0 |
101,6 |
32,1 |
37,2 |
5,1 |
|
2.2 Дебиторская задолженность свыше 12 месяцев |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
|
2.3 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев) |
3 492,3 |
5 890,4 |
2 398,1 |
68,7 |
63,4 |
61,4 |
– 1,9 |
|
2.4 Краткосрочные финансовые вложения |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
|
2.5 Денежные средства |
249,0 |
129,5 |
– 119,5 |
– 48,0 |
4,5 |
1,4 |
– 3,2 |
|
Имущество всего |
15 068,3 |
30 435,8 |
15 367,5 |
102,0 |
100,0 |
100,0 |
– |
|
3 Собственный капитал и резервы |
13 500,2 |
13 550,6 |
50,4 |
0,4 |
89,6 |
44,5 |
– 45,1 |
|
3.1 Уставный капитал |
10 527,0 |
10 527,0 |
– |
– |
78,0 |
77,7 |
– 0,3 |
|
3.2 Добавочный и резервный капитал |
69,3 |
69,3 |
– |
– |
0,5 |
0,5 |
– 0,0 |
|
3.3 Нераспределенная прибыль |
2 903,9 |
2 954,3 |
50,4 |
1,7 |
21,5 |
21,8 |
0,3 |
|
4 Заемный капитал |
1 568,1 |
16 885,2 |
15 317,1 |
976,8 |
10,4 |
55,5 |
45,1 |
|
4.1 Долгосрочные займы и кредиты |
– |
4,1 |
4,1 |
100,0 |
– |
0,0 |
0,0 |
|
4.2 Прочие долгосрочные обязательства |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
|
4.3 Краткосрочные займы и кредиты |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
|
4.4 Краткосрочная кредиторская задолженность |
1 568,1 |
16 881,1 |
15 313,0 |
976,5 |
100,0 |
100,0 |
– 0,0 |
|
Источники всего |
15 068,3 |
30 435,8 |
15 367,5 |
102,0 |
100,0 |
100,0 |
– |
Увеличение имущества и их источников за период произошло почти в 2 раза (на 102,0%) или 15367,5 тыс. руб.
В имуществе темпы прироста внеоборотных выше оборотных, что отрицательно характеризует изменение баланса. Во внеоборотных активов прирост произошел за счет прироста основных средств на 119,0.
В оборотных активах наибольший прирост показали запасы и затраты (101,6%), затем дебиторская задолженность (68,7%), при этом произошло снижение почти в половину (-48,0%) денежных средств, что обозначает что предприятие стало больше отгружать без оплаты продукцию.
По структуре в имуществе наибольшую долю занимают внеоборотные активы (63,4% и 68,5% на начало и конец года соответственно), которые состоят преимущественно из основных средств (доля выше 99,3% и в динамике увеличивается до 99,7%).
Оборотные активы в имуществе составляют 36,6% и 31,5% на начало и конец года соответственно, в динамике доля снижается, что опасно для структуры предприятия.
В целом структура имущества не подвержена сильным колебаниям.
В источниках наибольший прирост показал заемный капитал, в части краткосрочной кредиторской задолженности поставщиков и прочих лиц (+976,5% или 15 313 тыс. руб.), а также образование долгосрочной задолженности по кредитам (+100% или 4,1 тыс.руб.).
Структура имущества за период существенно изменилась за счет привлечения заемных средств. Если на начало года было преобладание собственного капитала (его доля 89,6%), преимущественно состоявшего из уставного капитала (78% собственного капитала), то на конец года доля собственного капитала снизилась на 45,1% и составила 44,5%. Доля собственного капитала все еще остается существенной, поэтому данное изменение не стоит рассматривать как обязательно отрицательное.
В целом изменение баланса свидетельствует о развитии предприятия, закупе нового оборудования преимущественно за счет заемных средств.
Задание 3
Рассчитайте на основе дополнительных данных, какое количество продукции было продано каждый месяц в 2008 году, выручку каждого месяца и себестоимость единицы продукции с января по февраль 2008 года.
Расчет будем производить исходя из следующей формулы:
Цена = Переменные затраты на единицу + (Процент наценки * Переменные затраты на единицу продукции / 100)
Расчеты представим в таблице.
Таблица 11
Расчет проданного количества продукции в 2008 г.
|
Месяц |
Рыночная стоимость единицы продукции |
Переменные затраты в месяц (доп. данные) |
Переменные затраты в месяц (корректир. согл. ОПиУ) |
Торговая наценка к себестоимости продукции |
Выручка |
Количество проданных единиц |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6=4+5 |
7 = 6/2 |
|
январь |
102,1 |
903921 |
1204421 |
20 |
1445305 |
14156 |
|
февраль |
108,3 |
848640 |
1130762 |
25,1 |
1414583 |
13062 |
|
март |
110,6 |
913558 |
1217261 |
27,7 |
1554443 |
14055 |
|
апрель |
111,4 |
993227 |
1323415 |
28,7 |
1703236 |
15289 |
|
май |
113,8 |
1040211 |
1386019 |
29,23 |
1791152 |
15739 |
|
июнь |
112,9 |
1245064 |
1658973 |
30,5 |
2164960 |
19176 |
|
июль |
113,4 |
1307660 |
1742379 |
26,8 |
2209336 |
19483 |
|
август |
115,8 |
1073655 |
1430581 |
26,7 |
1812546 |
15652 |
|
сентябрь |
117,3 |
990698 |
1320046 |
27,4 |
1681738 |
14337 |
|
октябрь |
113,6 |
986150 |
1313986 |
23,95 |
1628685 |
14337 |
|
ноябрь |
114,7 |
986150 |
1313986 |
25,05 |
1643139 |
14326 |
|
декабрь |
115,6 |
992810 |
1322860 |
24,6 |
1648283 |
14259 |
|
Итого |
- |
12281744 |
16364689 |
- |
20 697 406 |
183 870 |
Поскольку сумма общая переменных расходов по дополнительным данным значительно ниже даже себестоимости согласно отчета о прибылях и убытках (12281744 меньше 16056856), а известно что доля переменных затрат в себестоимости 100%, в коммерческих расходах – 10%, то данные переменных затрат в исходных данных будут скорректированы пропорционально общей сумме переменных расходов согласно отчету прибыли и убытков (16056856+0,1*3078314=16364687).
По данным расчетов имеется отклонение с выручкой согласно отчета о прибылях и убытках, что может быть обусловлено средними значениями рыночной стоимости.
Себестоимость единицы продукции в январе и феврале 2008 года составит 85,1 и 86,6 руб. соответственно.
Задание 4
Проведите анализ изменения прибыли от продаж и рентабельности продаж под влиянием факторов:
– изменение объема проданной продукции,
– изменение рыночных цен,
– изменение переменных затрат,
– изменение постоянных расходов.
Сделайте выводы.
Для анализа прибыли от продаж одного вида продукции используется следующая формула:
П = К * (Ц - V) – Н,
где К – объем продаж, шт.
Ц – цена продажи, руб.
V – удельные переменные затраты,
Н – постоянные расходы.
Для факторного анализа уровня рентабельности используется следующая формула:
R = П / З = ( К * ( Ц - V ) - Н ) / ( K * V + H )
Таблица 12
Анализ прибыли от продаж
|
Показатель |
2007 |
2008 |
Изменение |
|
Объем реализации продукции, ед. |
101950 |
183870 |
81920 |
|
Цена реализации, тыс. руб. |
157,6 |
113,0 |
-44,5 |
|
Себестоимость изделия, тыс. руб. |
146,0 |
105,1 |
-40,9 |
|
В том числе удельные переменные расходы, тыс. руб. |
122,9 |
89,0 |
-33,9 |
|
Сумма постоянных затрат, тыс. руб. |
2353618,6 |
2960032,6 |
606414,0 |
|
Прибыль, тыс. руб. |
1182927,0 |
1461148,0 |
278221,0 |
|
Изменение прибыли за счет: |
|
|
|
|
количества реализованной продукции |
|
|
2841724,5 |
|
цены реализации |
|
|
-8186124,8 |
|
удельных переменных затрат |
|
|
6229035,3 |
|
суммы постоянных затрат |
|
|
-606414,0 |
|
Рентабельность, % |
7,95 |
7,56 |
-0,39 |
|
Изменение рентабельности за счет: |
|
|
|
|
количества реализованной продукции |
|
|
8,18 |
|
цены реализации |
|
|
-32,81 |
|
удельных переменных затрат |
|
|
27,73 |
|
суммы постоянных затрат |
|
|
-3,48 |
Таким образом, наибольшее положительное влияние на изменение прибыли оказали рост объема продаж (+2841724,5), снижение удельных затрат (+6229035,3), отрицательное влияние – снижение цены реализации (-8186124,8) и рост суммы постоянных расходов (-6064141,0).
Изменение рентабельности подвержено тем же тенденциям.
Задание 5
В 2007 году было зарегистрировано 8406,4 здания, 281,8 сооружений, 841,4 машины и оборудования, 2551,9 транспортных средств, 188,3 прочих. А в 2008 году 8406,4 здания, 281,8 сооружений, 806,5 машины и оборудования, 14183,7 транспортных средств, 359,9 прочих. Так же известно, что в 2008 году остаток на начало года составил 13384,3, поступило 43,9, выбыло 1158,5, амортизация составила 2785,6, остаток на конец года 12269,8. За 2006 поступило 12176,5, выбыло 407,9, амортизация составила 3265,4, остаток на конец года 24038,3. Провести анализ эффективности использования основного капитала. Рассчитать структуру, абсолютные и структурные изменения ОПФ. А так же рассчитать показатели технического состояния и движения основных фондов, показатели эффективности использования основных фондов.
Сведем исходные данные в таблицу.
Таблица 13
Движение основных средств в 2007 г. и 2008 г., тыс.руб.
|
Показатель |
2007 |
2008 |
Изменения |
Структура, % |
|||
|
тыс. руб. |
% |
2007 |
2008 |
изменения |
|||
|
Остаток на начало года |
13384,3 |
12269,7 |
-1114,6 |
-8,3 |
- |
- |
- |
|
Поступило |
43,9 |
12176,5 |
12132,6 |
27636,9 |
- |
- |
- |
|
Выбыло |
1158,5 |
407,9 |
-750,6 |
-64,8 |
- |
- |
- |
|
Амортизация |
2785,6 |
3265,4 |
479,8 |
17,2 |
- |
- |
- |
|
Остаток на конец года |
12269,7 |
24038,3 |
11768,6 |
95,9 |
- |
- |
- |
|
в т.ч. |
|||||||
|
Здания |
8406,4 |
8406,4 |
- |
- |
68,5 |
35,0 |
-33,5 |
|
Сооружения |
281,8 |
281,8 |
- |
- |
2,3 |
1,2 |
-1,1 |
|
Машины и оборудование |
841,4 |
806,5 |
-34,9 |
-4,1 |
6,9 |
3,4 |
-3,5 |
|
Транспортные средства |
2551,8 |
14183,7 |
11631,9 |
455,8 |
20,8 |
59,0 |
38,2 |
|
Прочие |
188,3 |
359,9 |
171,6 |
91,1 |
1,5 |
1,5 |
- |
В 2007 году произошло сокращение основных средств на 1114,6 тыс. руб., в 2008 г. за счет вновь поступивших количество основных средств увеличилось на 95,9% или 11768,6 тыс. руб., таким образом, произошло обновление производственных фондов у предприятия.
Структура основных средств за период подверглась существенным изменениям. Так если в 2007 г. преимущественную долю в структуре основных средств составляют здания 68,5%, то в 2008 г. их доля сократилась за счет приобретения транспортных средств, доля которых возросла с 20,8% до 59,0%, прирост транспортных средств составил 455,8% в 2007 г., при этом величина зданий не изменилось. Также в структуре произошло незначительное снижение машин и оборудования, снижение их доли составило 3,5%.
Таблица 14
Анализ движения и состояния основных средств
|
Показатели |
На начало 2007 г. |
На конец 2007 г. / начало 2008 г. |
На конец 2008 г. |
Изменение |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4=3-2 |
|
1. Первоначальная стоимость основных средств |
13384,3 |
12269,7 |
24038,3 |
11768,6 |
|
2. Поступило (введено) основных средств за год |
- |
43,9 |
12176,5 |
12132,6 |
|
3. Выбыло основных средств |
- |
1158,5 |
407,9 |
-750,6 |
|
4. Накопленная амортизация (износ) основных средств |
- |
2785,6 |
3265,4 |
479,8 |
|
5. Коэффициент ввода основных средств, % (стр.2/ стр.1*100) |
- |
0,4 |
50,7 |
50,3 |
|
6. Коэффициент выбытия основных средств, % (стр.3/ стр.1 ст.1*100) |
- |
9,4 |
1,7 |
-7,7 |
|
7. Коэффициент изношенности основных средств, % (стр.4/ стр.1*100) |
- |
22,7 |
13,6 |
-9,1 |
|
8. Выручка от проданной продукции, тыс. руб. |
- |
10678,4 |
17086,8 |
6408,5 |
|
9. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. |
- |
12827,0 |
18154,0 |
5327,0 |
|
10. Фондоотдача, руб. (стр.8/стр.9) |
- |
0,8 |
0,9 |
0,1 |
|
11. Фондоемкость, руб. (стр.9/стр.8) |
- |
1,2 |
1,1 |
-0,1 |
Коэффициент ввода показывает, что доля поступивших основных средств составила в 2007 г. – 0,4%, а в 2008 г. – 50,7%.
Коэффициент выбытия основных средств показывает, что доля выбывших ОС составила 9,4 % в 2007 г. и 1,7% в 2008 г., что еще раз подтверждает расширение деятельности за счет покупки транспортных средств.
Благодаря обновлению основных средств коэффициент изношенности снизился с 22,7% в 2007 г. до 13,6% в 2008 г.
Фондоотдача основных средств за год повысилась на 0,1 руб., что вызвало снижение фондоемкости на 0,1 руб. (с 1,2 до 1,1 руб.). Таким образом, каждый рубль вложенный в основные средства стал приносить 90 коп. в 2008 г.
В целом исходя из анализа можно заключить о расширении деятельности предприятия за счет приобретения транспортных средств в собственность, что позволило увеличить их отдачу.
Задание 6
Выполнить анализ эффективности использования трудовых ресурсов и затрат на оплату труда, рассчитать на основе данных ниже коэффициент оборота по приему работников, коэффициент оборота по выбытию работников, коэффициент текучести кадров, коэффициент постоянства кадров. В 2007 году было зарегистрировано всего работающих 112, всего рабочих 88, агрономы 78, ремонтные и вспомогательные рабочие 10, руководители и специалисты 20, служащих 4; численность на начало года составила 140 чел, принятых на работу 14, выбыло 25, среднесписочная численность персонала 112. А в 2008 году – всего работающих 107, всего рабочих 81, агрономы 68, ремонтные и вспомогательные рабочие 13, руководители и специалисты 22, служащих 4; принятых на работу 19, выбыло 26, среднесписочная численность персонала 107. Рассчитать абсолютное и относительное изменение, провести анализ динамики структуры трудовых ресурсов. Сделать выводы.
Таблица 15
Анализ трудовых ресурсов
|
Показатель |
2007 |
2008 |
Изменение |
Структура, % |
|||
|
Абс. |
% |
2007 |
2008 |
изменения |
|||
|
1. Численность на начало года, чел. |
140 |
129 |
-11 |
-7,9 |
- |
- |
- |
|
2. Принято, чел. |
14 |
19 |
5 |
35,7 |
- |
- |
- |
|
3. Уволено, чел. |
25 |
26 |
1 |
4,0 |
- |
- |
- |
|
4. Численность на конец года, чел. |
129 |
122 |
-7 |
-5,4 |
- |
- |
- |
|
5. Среднесписочная численность, чел. |
112 |
107 |
-5 |
-4,5 |
- |
- |
- |
|
в т.ч. |
|
|
|
|
|
|
|
|
рабочие |
88 |
81 |
-7 |
-8,0 |
78,6 |
75,7 |
-2,9 |
|
агрономы |
78 |
68 |
-10 |
-12,8 |
88,6 |
84,0 |
-4,7 |
|
ремонтные и вспомогательные рабочие |
10 |
13 |
3 |
30,0 |
11,4 |
16,0 |
4,7 |
|
руководители и специалисты |
20 |
22 |
2 |
10,0 |
17,9 |
20,6 |
2,7 |
|
служащие |
4 |
4 |
0 |
0,0 |
3,6 |
3,7 |
0,2 |
|
6. Коэффициент оборота по приему, % (стр.2/стр.5*100) |
12,5 |
17,8 |
5,3 |
- |
- |
- |
- |
|
7. Коэффициент оборота по выбытию, % (стр.3/стр.5*100) |
22,3 |
24,3 |
2,0 |
- |
- |
- |
- |
|
8. Коффициент текучести, % (стр.3/стр.5*100) |
22,3 |
24,3 |
2,0 |
- |
- |
- |
- |
|
9. Коэффициент постоянства кадров,% (100-стр.7) |
77,7 |
75,7 |
-2,0 |
- |
- |
- |
- |
В динамике численность персонала сокращается, так среднесписочная численность сократилась на 5 человек. Сокращение произошло за счет рабочих, численность которых сократилась на 7 человек. Среди рабочих в свою очередь наибольшему сокращению подвержены агрономы (сокращение произошло на 10 человек или 12,8%). Руководители и специалисты увеличили свою численность на 2 человека. Численность служащих осталось неизменной.
По структуре наибольшую долю составляют рабочие (78,6% и 75,7% в 2007 и 2008 гг. соответственно). Среди рабочих наибольший удельный вес (88,6% и 84,0% в 2007 и 2008 гг. соответственно), их доля в динамике сокращается за счет сокращения численности и роста ремонтных и вспомогательных рабочих.
Руководители и служащие в структуре занимают 7,9% и 20,6% в 2007 и 2008 гг. соответственно.
Коэффициента оборота по выбытию и текучести (в данном случае получившиеся одинаковыми за счет отсутствия информации о причине выбытия кадров) достаточно высоки и составляют 22,3% и 24,3% в 2007 г. и 2008 г. соответственно, в динамике показатель ухудшается.
Коэффициент оборота по приему составляет 12,5% и 17,8% в 2007 г. и 2008 г. соответственно, в динамике показатель также увеличивается.
Коэффициент постоянства кадров выше 75%, но почти четверть кадров подвержена постоянной замене.
Задание 7
На основе данных приведенных ниже рассчитать абсолютное изменение факторов, среднегодовую выработку одного работающего и одного рабочего, среднедневную выработку рабочего, среднечасовую выработку рабочего. Определить влияние факторов на уровень среднегодовой выработки работников способом абсолютных величин. В 2007 году выручка составила 15195,8 тыс.руб., среднесписочная численность 112 чел., среднесписочная численность рабочих 88, отработано дней одним рабочим за год 248, средняя продолжительность рабочего дня 7,9 ч., общее количество отработанного времени всеми рабочими за год 172472,3 и одним рабочим 1959,2 (чел/час). В 2008 году выручка составила 25259,5 тыс.руб., среднесписочная численность 107 чел., среднесписочная численность рабочих 81, отработано дней одним рабочим за год 251, средняя продолжительность рабочего дня 8,1 ч., общее количество отработанного времени всеми рабочими за год 164679,1 и одним рабочим 2033,1 (чел/час).
Таблица 16
Расчет трудовых показателей
|
Показатели |
2007 |
2008 |
Изменения |
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
1. Выручка, тыс. руб. |
15195,8 |
25259,5 |
10063,7 |
|
2. Среднесписочная численность, чел. |
112 |
107 |
-5 |
|
3. Среднесписочная численность рабочих, чел. |
88 |
81 |
-7 |
|
4. Общее количество отработанного времени всеми рабочими за год |
172472,3 |
164679,1 |
-7793,2 |
|
5. Удельный вес рабочих в численности (стр.3/стр.2) |
0,79 |
0,76 |
-0,03 |
|
6. Общее количество дней, отработанных 1 рабочим |
248 |
251 |
3 |
|
7. Средняя продолжительность рабочего дня, час. |
7,90 |
8,10 |
0,20 |
|
8. Общее количество отработанных 1 рабочим, чел/час |
1959,20 |
2033,10 |
73,90 |
|
9. Среднегодовая выработка продукции на 1 работающего (стр.1/стр.2) |
135,68 |
236,07 |
100,39 |
|
10. Среднегодовая выработка продукции на 1 рабочего (стр.1/стр.3) |
172,68 |
311,85 |
139,17 |
|
11. Среднечасовая выработка продукции 1 рабочим (стр.1/стр.4) |
0,09 |
0,15 |
0,07 |
|
12. Среднедневная выработка продукции на 1 рабочего (стр.7*стр.11) |
0,70 |
1,24 |
0,55 |
В исследуемой периоде сократилась численность персонала на 5 человек, рабочих на 7 человек, что позволило сократить общее количество отработанного за год на 7793,2 часов.
Вместе с тем увеличилась продолжительность рабочего дня на 0,20 часа, а также общее количество отработанных 1 рабочим человеко-часов на 73,90.
Среднегодовая выработка на 1 человека повысилась у всех работающих на 100,39 тыс. руб., а у рабочих на 139,17 тыс. руб.
Задание 8
Рассчитать влияние факторов на уровень среднегодовой выработки рабочего способом абсолютных величин, провести анализ фонда заработной платы, провести анализ постоянной части фонда зарплаты. Известно, что в 2007 году переменная часть оплаты труда рабочих составила 856,9 тыс. руб., постоянная часть оплаты труда 3853,4 тыс. руб.; оплата отпусков рабочих, относящаяся к переменной части 214,2 тыс. руб., а постоянной части 507,0 тыс. руб., оплата труда служащих 766,5 тыс. руб., общий фонд заработной платы: переменная часть 1071,1 тыс. руб., а постоянной 5126,9 тыс. руб.; Среднесписочная численность рабочих повременщиков 102 человек, отработано дней одним рабочим за год 248, средняя продолжительность рабочего дня 7,9 ч., фонд повременной оплаты труда 3652,3 тыс. руб. А в 2006 году переменная часть оплаты труда рабочих составила 1587,3 тыс. руб., постоянная часть оплаты труда 6198,8 тыс. руб.; оплата отпусков рабочих, относящаяся к переменной части 631,0 тыс. руб., а постоянной части 891,3 тыс. руб., оплата труда служащих 850,8 тыс. руб., общий фонд заработной платы: переменная часть 2218,3 тыс. руб., а постоянной 7940,9 тыс. руб.;
Среднесписочная численность рабочих повременщиков 101 человек, отработано дней одним рабочим за год 251, средняя продолжительность рабочего дня 8,1 ч, фонд повременной оплаты труда 5565,3 тыс. руб.
Рассчитать отклонение по фонду заработной платы; среднегодовую, среднедневную, среднечасовую зарплату одного работника.
Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки рабочего способом абсолютных величин.
1) расчет влияния изменения удельного веса рабочих в работающих:
,
где ГВ – среднегодовая выработка,
УД – удельный вес рабочих в персонале,
Д - среднее число дней отработанное одним рабочим за год,
n – средняя продолжительность рабочего дня в часах,
СВ – среднечасовая выработка рабочего.
∆ГВуд = (-0,03)*248*7,9*0,09=-4,95
2) расчет влияния изменения среднего числа дней, отработанных одним рабочим, на отклонение среднегодовой выработки работающего:
∆ГВд = 0,76*3,00*7,90*0,09=1,58
3) расчет влияния изменения средней продолжительности рабочего дня на отклонение среднегодовой выработки работающего:
∆ГВn = 0,76*251,0*0,20*0,09=3,35
4) расчет влияния изменения среднечасовой выработки рабочего на отклонение среднегодовой выработки работающего:
∆ГВсв = 0,76*251,0*8,10*0,07=100,04
По окончании расчета выполняется проверка:
-4,95+1,58+3,34+100,04=100,01, что примерно равно 100,39
Наибольшее влияние на увеличение производительности труда работающих оказал рост среднечасовой выработки рабочего на 100,04 тыс. руб., в свою очередь – наибольшее отрицательное влияние оказало изменение сокращение удельного веса рабочих.
Изменение этих факторов привело к изменению среднегодовой выработки продукции на 1 рабочего в сторону увеличения на 100,39 тыс. руб.
Далее проведем анализ фонда заработной платы.
Таблица 17
Анализ фонда заработной платы
|
Показатель |
2007 |
2008 |
Изменение |
Структура,% |
||
|
Переменная часть оплаты труда рабочих, тыс. руб. |
856,9 |
1587,3 |
730,4 |
13,83 |
15,62 |
1,80 |
|
Постоянная часть оплаты труда, тыс. руб. |
3853,4 |
6198,8 |
2345,4 |
62,17 |
61,02 |
- 1,15 |
|
Оплата отпусков рабочих, относящаяся к переменной части, тыс. руб. |
214,2 |
631 |
416,8 |
3,46 |
6,21 |
2,76 |
|
относящаяся к постоянной части, тыс. руб. |
507 |
891,3 |
384,3 |
8,18 |
8,77 |
0,59 |
|
Оплата труда служащих, тыс. руб. |
766,5 |
850,8 |
84,3 |
12,37 |
8,37 |
- 3,99 |
|
Общий фонд заработной платы, тыс. руб. |
6198,1 |
10159,2 |
3961,1 |
100,00 |
100,00 |
- |
|
в т.ч. переменная часть |
1071,2 |
2218,3 |
1147,1 |
17,28 |
21,84 |
4,55 |
|
постоянная часть |
5126,9 |
7940,9 |
2814 |
82,72 |
78,16 |
- 4,55 |
|
Среднесписочная численность рабочих повременщиков, чел. |
102 |
101 |
-1 |
- |
- |
- |
|
Количество дней, отработанных одним рабочим |
248 |
251 |
3 |
- |
- |
- |
|
Средняя продолжительность рабочего дня, ч |
7,9 |
8,1 |
0,2 |
- |
- |
- |
|
Фонд повременной оплаты труда, тыс. руб. |
3652,3 |
5565,3 |
1913 |
- |
- |
- |
|
Среднегодовая зарплата 1 работника, тыс. руб. |
35,807 |
55,102 |
19,295 |
- |
- |
- |
|
Среднедневная зарплата 1 работника, тыс. руб. |
0,144 |
0,220 |
0,075 |
- |
- |
- |
|
Среднечасовая зарплата 1 работника, тыс. руб. |
0,018 |
0,027 |
0,009 |
- |
- |
- |
Динамика общего фонда заработной платы положительная, прирост составил 3961,1 тыс. руб. Увеличение произошло преимущественно за счет постоянной части оплаты труда, увеличившейся на 2345,4 тыс. руб., соответственно увеличилась. В оплате отпусков наибольшему изменению подверглась переменная часть (+416,8 тыс. руб.).
Несмотря на снижение среднесписочной численности рабочих повременщиков (-1 чел.), произошло увеличение и фонд оплаты труда повременщиков на 1913 тыс. руб.
По структуре в расходах предприятия доля работников повременщиков – наименьшая (37,08% в 2007 г. и 35,9% в 2008 г.).
В структуре фонда заработной платы наибольшую долю составляет постоянная часть (82,72% в 2007 г. и 78,16% в 2008 г.). Среди постоянной части наибольшую долю занимает зарплата рабочих, затем отпускные и оплата служащих. В динамике доля постоянной части снижается.
Среднегодовая зарплата 1 работника повременщика имеет тенденцию роста, увеличение составило 19,295 тыс. руб.
Задание 9
Проанализировать ликвидность баланса, для этого:
1. Рассчитать:
• активы предприятия в зависимости от скорости превращения их в деньги, где наиболее ликвидные активы – А1, быстрореализуемые активы – А2, медленореализуемые активы – А3, труднореализуемые активы – А4.
• обязательства предприятия (статьи пассива баланса) по степени срочности их оплаты, где наиболее срочные обязательства – П1, краткосрочные пассивы – П2, долгосрочные пассивы – П3, постоянные пассивы – П4.
2. Сопоставить произведенные расчеты групп активов и групп обязательств. В виде таблицы представить соотношения активов предприятия в зависимости от скорости превращения в деньги и обязательства предприятия по степени срочности их оплаты на основе нормативных соотношений.
3. Найти:
• коэффициент абсолютной ликвидности
• коэффициент покрытия, или текущей ликвидности
4. Проанализировать ликвидность баланса. Выявить платежные излишки и недостатки в соответствующих группах за 2007 – 2008 гг.
5. Сделать обобщающий вывод.
Таблица 18
Активы и пассивы по срочности
|
Показатель |
Формула |
Значение |
Платежный избыток (недостаток) |
||
|
На начало периода |
На конец периода |
На начало периода |
На конец периода |
||
|
1. Наиболее ликвидные активы (А1) |
стр. 250 + стр. 260 |
249,0 |
129,5 |
– 1 319,1 |
– 16 751,6 |
|
2. Быстро реализуемые активы (А2) |
стр. 240 + стр. 270 |
3 492,3 |
5 890,4 |
3 492,3 |
5 890,4 |
|
3. Медленно реализуемые активы (А3) |
стр. 210 + стр. 220 + стр. 140 |
1 771,3 |
3 571,3 |
1 771,3 |
3 567,2 |
|
4. Трудно реализуемые активы (А4) |
стр. 190 – стр. 140 |
9 555,7 |
20 844,6 |
– 3 944,5 |
7 294,0 |
|
БАЛАНС |
– |
15 068,3 |
30 435,8 |
Процент покрытия обязательств,% |
|
|
1. Срочные обязательства (П1) |
стр. 620 |
1 568,1 |
16 881,1 |
15,9 |
0,8 |
|
2. Краткосрочные пассивы (П2) |
стр. 610 + стр. 660 |
– |
– |
100,0 |
100,0 |
|
3. Долгосрочные пассивы (П3) |
стр. 590 |
– |
4,1 |
100,0 |
87104,9 |
|
4. Постоянные пассивы (П4) |
стр. 490 + стр. 630 + стр. 640 + стр. 650 |
13 500,2 |
13 550,6 |
70,8 |
153,8 |
|
БАЛАНС |
– |
15 068,3 |
30 435,8 |
– |
– |
Не все условия абсолютной платежеспособности выполняются.
Наиболее ликвидных активов недостаточно для погашения срочных обязательств – в 2007 г. покрывается только 15,9%, а в 2008 г. 0,8%.
Быстрореализуемых активов в избытке при полном отсутствии краткосрочных обязательств, та же ситуация с медленнореализуемым активами, их достаточно для погашения долгосрочных пассивов.
Наибольший избыток в 2008 г. показывают труднореализуемые активы (7294,0 тыс. руб.), однако данное преобладание не оказывает существенного влияния на общую неплатежеспособность и не может спасти неплатежеспособность в кратчайшем периоде.
Коэффициент абсолютной ликвидности ниже нормативного значения и составил 0,16 на начало года и 0,01 на конец, в динамике ухудшается.
Коэффициент текущей ликвидности избыточен на начало года и недостаточен на конец года.
Таким образом, анализ ликвидности показал, что предприятие имеет серьезные проблемы в степени покрытия своих обязательств. В динамике ликвидность баланса ухудшилась.
Задание 10
Проанализировать платежеспособность предприятия А:
1. Определить смогут ли имеющиеся у него денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и расчеты с дебиторами покрыть его краткосрочные обязательства.
2. Проанализировать доходную и расходную часть. Рассмотреть движение денежных средств, их динамику за 2 года.
3. Сделать соответствующие выводы. Дать рекомендации.
Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и расчеты с дебиторами покрыть его краткосрочные обязательства и останется излишек в 2007 г. (2173,2 тыс. руб.), а в 2008 г. данных средств недостаточно (– 10861,2 тыс. руб.).
Таблица 19
Финансовые коэффициенты ликвидности
|
Наименование показателя |
Способ расчета |
Нормальное ограничение |
Значения (в отн. едн.) |
|
|
На начало периода |
На конец периода |
|||
|
1. Общий показатель ликвидности (L1) |
L1 = (А1+0,5А2+0,3А3) / (П1+0,5П2+0,3П3) |
L1 > 1 |
1,61 |
0,25 |
|
2. Коэффициент абсолютной ликвидности (L2) |
L2 = А1 / (П1 + П2) |
L2 > 0,2...0,7 |
0,16 |
0,01 |
|
3. Коэффициент «критической» оценки (L3) |
L3 = (А1 + А2) / (П1 + П2) |
L3 > 0,7...0,8 |
2,39 |
0,36 |
|
4. Коэффициент текущей ликвидности (L4) КТЛ |
L4 = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2) |
Необходимое значение 1,5; оптимальное L4 = 1,0...2,0 |
3,52 |
0,57 |
|
5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5) |
L5 = А3 / ( (А1 + А2 + А3) - (П1 + П2)) |
L5 = 0...1,0 |
0,45 |
-0,49 |
|
6. Доля оборотных средств в активах (L6) |
Доля оборотных средств в активах = оборотные активы / всего хозяйственных средств |
Зависит от отраслевой принадлежности организации |
0,37 |
0,32 |
|
7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами ( L7) КОСС |
Косс = (стр. 490 - стр. 190) / стр. 290 |
L7 > 0,1 (10%) |
0,72 |
-0,76 |
Коэффициенты ликвидности, имеющие фактические значения меньше критериальных в 2008 г., также указывают на неспособность рассчитаться по своим обязательствам в рассматриваемый период времени. В 2007 г. ситуация с платежеспособностью была лучше.
Данные изменения связаны с приобретением значительной части основных средств, относимых к труднореализуемых активов за счет краткосрочных пассивов при снижении денежных средств.
В данном случае рекомендуется предприятию пересмотреть договоры об оплате основных средств, решить вопрос о продлении срока выплаты задолженности, возможно, взять кредит сроком выше 1 года для ликвидации проблем с текущей ликвидностью.
Задание 11
Проанализировать финансовую устойчивость предприятия:
1. Определить:
• наличие собственных оборотных средств
• общую величину основных источников формирования запасов и затрат
• показатель обеспеченности запасов и затрат
• излишек (+) или недостаток (-) обшей величины основных источников для формирования запасов и затрат
2. Проанализировать количественные характеристики финансовой устойчивости (финансовые коэффициенты: автономности, обеспеченности собственными оборотными средствами, маневренности, финансирования)
3. Рассчитать порог рентабельности и запас финансовой устойчивости, коэффициент контрибуционной маржи.
4. Запас финансовой устойчивости представить графически.
Примечание: На оси абсцисс откладывается объем реализованных услуг, на оси ординат – постоянные и переменные затраты, прибыль.
5. Сделать обобщающие выводы.
Таблица 20
Анализ финансовой устойчивости
|
Показатели |
На начало года |
На конец года |
|
1 |
2 |
3 |
|
1. Источники формирования собственных оборотных средств (стр. 490) |
13500,2 |
13550,6 |
|
2. Внеоборотные активы (стр. 190) |
9555,7 |
20844,6 |
|
3. Наличие собственных оборотных средств (п. 1 - п. 2) |
3944,5 |
-7294,0 |
|
4. Долгосрочные пассивы (стр. 590) |
0,0 |
4,1 |
|
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (п. 3 + п. 4) |
3944,5 |
-7289,9 |
|
6. Краткосрочные заемные средства (стр. 610) |
0,0 |
0,0 |
|
7. Общая величина основных источников (п. 5 + п. 6) |
3944,5 |
-7289,9 |
|
8. Общая величина запасов (стр. 210) |
1771,3 |
3571,3 |
|
9. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (п. 3 - п. 8) |
2173,2 |
-10865,3 |
|
10. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов средств (п. 5 - п. 8) |
2173,2 |
-10861,2 |
|
11. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (п. 7 - п. 8) |
2173,2 |
-10861,2 |
Поскольку общей величины основных источников формирования запасов не хватает, то данное финансовое состояние характеризуется как кризисное.
Таблица 21
Коэффициенты финансовой устойчивости
|
Наименование показателя |
Способ расчета |
Пояснения |
Нормальное ограничение |
На начало года |
На конец года |
|
Коэффициент финансовой независимости (автономии) |
U1 = собственный капитал / валюта баланса |
U1 = стр. 490 / стр. 700 |
0,4 < U3 < 0,6 |
0,90 |
0,45 |
|
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования |
U2= (собственный капитал - внеоборотные активы) / оборотные активы |
U2 = (стр. 490 - стр. 190) / стр. 290 |
Оптимальное U2 = 0,5 (нижняя граница 0,1) |
0,72 |
- 0,76 |
|
Коэффициент маневренности собственного капитала |
U3 = отношение собственных оборотных средств к собственному капиталу |
U3 = (стр. 490 - стр. 190) / стр. 490 |
От 0,2 до 0,5 |
0,29 |
-0,54 |
|
Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) |
U4= заемный капитал / собственный капитал |
U4= (стр. 590 + стр. 690) / стр. 490 |
Не выше 1,5 |
0,12 |
1,25 |
|
Коэффициент финансирования |
U5 = собственный капитал / заемный капитал |
U5 = стр. 490 / (стр. 590 + стр. 690) |
U5 > 0,7 (оптимальное U5 = 1,5) |
8,61 |
0,80 |
|
Коэффициент финансовой устойчивости |
U6 = (собственный капитал + долгосрочные обязательства) / валюта баланса |
U6 = (стр. 490 + стр. 590) / стр. 700 |
U6 > 0,6 |
0,90 |
0,45 |
Предприятие в 2008 г. стало финансово неустойчивым (показатель финансовой устойчивости сократился до 0,45).
Рост коэффициента капитализации свидетельствует об усилении зависимости предприятия от привлеченного капитала, однако предприятие еще остается автономным (коэффициент автономии в пределах нормы).
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников – 0,72% в 2007 г. и -0,76% в 2008 г.
Коэффициент маневренности показывает, что меньшая доля собственных средств находится в обороте, т.е. используется на финансирование текущей деятельности, и эта тенденция отрицательна, что рискованно для предприятия.
Анализ показывает изменения в 2008 г. стали ухудшающими финансовое состояние предприятия, его состояние близко к кризисному.
Таблица 22
Расчет порога рентабельности, запаса финансовой устойчивости, контрибуционной маржи
|
Показатель |
Ед.изм. |
Значение |
Обозначение (расчет) |
||
|
1. |
Величина покрытия (маржа) |
|
|
|
|
|
|
Выручка от реализации |
руб/год |
20 697 406 |
TR=P*Q, P - цена, Q – объем проданной продукции |
|
|
- |
Переменные издержки |
руб/год |
16 364 689 |
TVC=AVC*Q, AVC – средние переменные издержки |
|
|
= |
Величина покрытия (контрибуционная маржа) |
руб/год |
4 332 717 |
ВП=TR-TVC |
|
|
3. |
Постоянные издержки |
руб/год |
2960033 |
TFC |
|
|
4. |
Порог рентабельности |
|
|
|
|
|
4.1 |
в штуках |
шт |
125617 |
QПР=TFC/ (P-AVC) |
|
|
4.2 |
в рублях |
руб/год |
14 140 087 |
TRПР=QПР*P |
|
|
5. |
Запас финансовой прочности |
|
|
|
|
|
5.1 |
в рублях |
руб/год |
6 557 319 |
ЗФПруб=TR-TRПР |
|
|
5.2 |
в процентах к выручке от реализации |
% |
31,68 |
ЗФП%=ЗФПруб*100/TR |
|
|
5.3 |
в штуках |
шт |
58253 |
ЗФПшт=Q-QПР |
Рис. 3
Таким образом, при выпуске 125617 шт. предприятие достигает окупаемости расходов, каждая единица продукции сверх этого количества будет приносить прибыль.
У предприятия очень хороший запас финансовой устойчивости 31,68% или 58523 единиц.
В целом деятельность предприятия не только окупаема, но и прибыльна.
Задание 12
Произвести диагностику банкротства предприятия:
1. Рассчитать:
• коэффициент текущей ликвидности
• коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
• коэффициент восстановления платежеспособности
• коэффициент утраты платежеспособности
• сравнить с нормой соответствующих коэффициентов
2. Оценка вероятность банкротства. Рассчитать итоговый коэффициент вероятности банкротства Z-счет по двухфакторной модели Альтмана. Выявить динамику показателей за 2 года. Сравнить с нормой.
3. Сделать обобщенные выводы по состоянию предприятия за 2007-2008 гг., выявить риски предприятия и предложить свою программу развития на ближайший год, в случае необходимости.
Таблица 23
Показатели ликвидности и платежеспособности
|
Наименование показателя |
Способ расчета |
Нормальное ограничение |
Значения (в отн. едн.) |
|
|
На начало периода |
На конец периода |
|||
|
1. Коэффициент текущей ликвидности (L4) КТЛ |
L4 = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2) |
Необходимое значение 1,5; оптимальное L4 = 1,0...2,0 |
3,52 |
0,57 |
|
2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами ( L7) КОСС |
Косс = (стр. 490 - стр. 190) / стр. 290 |
L7 > 0,1 (10%) |
0,72 |
-0,76 |
|
3. Коэффициент восстановления платежеспособности КВ |
период восстановления платежеспособности (6 месяцев) |
КВ > 1 |
- |
-0,45 |
|
4. Коэффициент утраты платежеспособности КУ |
период утраты платежеспособности (3 месяцев) |
Ку > 1 |
- |
-0,08 |
Ни один из представленных показателей не соответствует норме в 2008 г., в отличие от предыдущего года, когда текущая ликвидность была в избытке, а обеспеченность собственными средствами достаточной.
Платежеспособность в ближайшие 6 месяцев не может быть восстановлена, также у предприятия есть риск утратить свою платежеспособность в ближайшие 3 месяца.
Двухфакторная модель Альтмана – это одна из самых простых и наглядных методик прогнозирования вероятности банкротства, при использовании которой необходимо рассчитать влияние только двух показателей это: коэффициент текущей ликвидности и удельный вес заемных средств в пассивах. Формула модели Альтмана принимает вид:
Z = -0,3877 – 1,0736 * Ктл + 0,579 * (ЗК/П)
где Ктл – коэффициент текущей ликвидности;
ЗК – заемный капитал;
П – пассивы.
Вероятность банкротства в двухфакторной модели определяется на уровне:
- 50 %, если Z=0;
- меньше 50 %, если Z < 0 и уменьшается вместе с уменьшением Z;
- больше 50 %, если Z > 0 и увеличивается вместе с увеличением Z.
Таблица 24
Двухфакторная модель Альтмана
|
Показатель |
Формула |
Источник |
Значение |
|
|
Начало периода |
Конец периода |
|||
|
Х1 |
ОА |
290 |
3,52 |
0,57 |
|
КП |
690 |
|||
|
Х2 |
ВБ |
300 |
1,12 |
2,25 |
|
СК |
490 |
|||
|
Показатель Z |
– 0,3877 – 1,0736 х1 + 0,0579 х2 |
- |
-4,10 |
-0,87 |
Вероятность банкротства меньше 50% и в динамике уменьшается.
По анализу состояния предприятия за 2007-2008 гг. можно заключить, что в 2008 г. финансовое состояние предприятия стало неустойчивым и ухудшается, что обусловлено низкой ликвидностью и отсутствием полной платежеспособности в текущем периоде. В связи с чем у предприятия есть риск появления просроченной кредиторской задолженности и вероятность банкротства. В ближайшее время предприятию рекомендуется заняться управлением структурой баланса, пересмотр отношений с кредиторами в сторону увеличения сроков оплат по счетам позволит в силу прибыльности бизнеса оставаться предприятию финансово-устойчивым и избежать банкротства.
Задание 13
На основе данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, рассчитайте рентабельность капитала и силу воздействия финансового рычага.
Рентабельность собственного капитала рассчитывается по формуле:
R = чистая прибыль / средняя стоимость собственного капитала х 100%
Показатель в 2007 г. составит 4,65% и в 2008 г. 6,18%, то есть в динамике использование собственного капитала приносит больше прибыли.
Количественная оценка силы воздействия финансового ры чага осуществляется с помощью следующей формулы:
Сила воздействия финансового рычага = 2/3 (рентабельность активов - процентная ставка по кредитам и займам)* (долгосрочные заемные средства / собственный капитал)
Средняя ставка процента = сумма процентов по всем долгосрочным кредитам и займам за анализируемый период /общая сумма привлеченных кредитов и займов в анализируемом периоде * 100%
Поскольку займов и кредитов в балансе предприятия в 2007 г. нет, а в 2008 г. появляются только долгосрочные, в качестве краткосрочных кредитов и займов возьмем сумму по прочим кредиторам.
Средняя ставка процента в 2007 г.:
114257/(1001100+0)*100=11,41%.
В 2008 г.:
135681/(7880800+4100)*100=1,72%.
Экономическая рентабельность активов:
R = чистая прибыль / средняя стоимость имущества х 100%
В 2007 г. составит 4,17%, в 2008 г. – 2,75%.
Сила воздействия финансового рычага в 2007 г.:
2/3 (4,17-11,41)*0/13500,2=0.
Сила воздействия финансового рычага в 2008 г.:
2/3 (2,75-1,72)*4,1/13550,6=0,0002.
Предприятию можно повышать рентабельность капитала за счет заемных средств до тех пор, пока средняя ставка процента не станет рав ной значению коэффициента рентабельности активов. Рентабельность капитала очень низкая, возможно предприятию необходимо рассмотреть продажу купленных (и скорее всего неоплаченных) транспортных средств, так как их покупка отрицательно сказалась на платежеспособности и устойчивости предприятия.
Произведите оценку взаимосвязей при помощи корреляционно-регрессивного анализа
Задание 1
Известны значения нескольких случайных величин (Таблица). Одни X из них влияют на Y, другие – нет. При помощи линейного коэффициента корреляции найти, те случайные величины Х (2 величины), которые имеют наиболее сильную связь с У, и найти их зависимость друг от друга. Постройте уравнение множественной регрессии, определив его параметры. Предположите, какие показатели подразумеваются под Х и У. Определите совокупный коэффициент множественной детерминации и частные коэффициенты эластичности. Сделайте выводы.
Таблица 25
Исходные данные
|
X1 |
X2 |
X3 |
X4 |
Y |
|
|
1 |
3,20 |
4,10 |
1,20 |
1,20 |
26,70 |
|
2 |
4,80 |
2,10 |
5,80 |
4,80 |
23,20 |
|
3 |
2,20 |
1,80 |
2,20 |
2,20 |
17,30 |
|
4 |
6,80 |
0,90 |
4,80 |
8,80 |
22,40 |
|
Сумма |
17,00 |
8,90 |
14,00 |
17,00 |
89,60 |
1) Найдем парные коэффициенты корреляции.
Для y и x1
Средние значения
Дисперсия
Среднеквадратическое отклонение
Коэффициент корреляции
Для y и x2
Средние значения
Дисперсия
Среднеквадратическое отклонение
Коэффициент корреляции
Для y и x3
Средние значения
Дисперсия
Среднеквадратическое отклонение
Коэффициент корреляции
Для y и x4
Средние значения
Дисперсия
Среднеквадратическое отклонение
Коэффициент корреляции
Для x1 и x2
Средние значения
Коэффициент корреляции
Для x1 и x3
Средние значения
Коэффициент корреляции
Для x1 и x4
Средние значения
Коэффициент корреляции
Для x2 и x3
Средние значения
Коэффициент корреляции
Для x2 и x4
Средние значения
Коэффициент корреляции
Для x3 и x4
Средние значения
Коэффициент корреляции
Таблица 26
Матрица парных коэффициентов корреляции
|
- |
y |
x1 |
x2 |
x3 |
x4 |
|
y |
1 |
0.27 |
0.64 |
-0.0566 |
-0.0562 |
|
x1 |
0.27 |
1 |
-0.56 |
0.74 |
0.94 |
|
x2 |
0.64 |
-0.56 |
1 |
-0.66 |
-0.8 |
|
x3 |
-0.0566 |
0.74 |
-0.66 |
1 |
0.77 |
|
x4 |
-0.0562 |
0.94 |
-0.8 |
0.77 |
1 |
Анализ первой строки этой матрицы позволяет произвести отбор факторных признаков, которые могут быть включены в модель множественной корреляционной зависимости. Факторные признаки, у которых ryxi < 0.5 исключают из модели.
Коллинеарность – зависимость между факторами. В качестве критерия мультиколлинеарности может быть принято соблюдение следующих неравенств:
r(xjy) > r(xkxj) ; r(xky) > r(xkxj).
Если одно из неравенств не соблюдается, то исключается тот параметр xk или xj, связь которого с результативным показателем Y оказывается наименее тесной.
При оценке мультиколлинеарности факторов следует учитывать, что чем ближе к 0 определитель матрицы межфакторной корреляции, тем сильнее мультиколлинеарность факторов и ненадежнее результаты множественной регрессии.
Для отбора наиболее значимых факторов xi учитываются следующие условия:
- связь между результативным признаком и факторным должна быть выше межфакторной связи;
- связь между факторами должна быть не более 0.7;
- при высокой межфакторной связи признака отбираются факторы с меньшим коэффициентом корреляции между ними.
Более объективную характеристику тесноты связи дают частные коэффициенты корреляции, измеряющие влияние на результат фактора xi при неизменном уровне других факторов.
Итак, к коллинеарной переменной можно отнести фактор х4, так как связь между всеми факторами и х4 ( коэффициент корреляции) более 0.7 по модулю.
Так же х3 можно отнести к коллинеарной переменной в зависимости от х1, так как коэффициент корреляции равен 0,74, что больше 0,7.
Поэтому исключаем из рассмотрения эти две переменные, тем более что зависимость результативного признака от них очень маленькая.
Наибольшую взаимосвязь имеют факторы Y и х2. ( коэффициент равен 0,64), меньшую взаимосвязь имеют Y и х1. ( коэффициент равен 0,27).
Между собой эти переменные х1 и х2. слабо коррелируют и имеют обратную зависимость ( коэффициент равен -0,56), то есть с ростом значения одной переменной, вторая уменьшается. .
2) По условию задачи необходимо взять две переменных для построения уравнения множественной регрессии. Поэтому и берем переменные х1 и х2.
Построим уравнение множественной регрессии, определив его параметры для факторов х1 и х2. и y .
Уравнение множественной регрессии может быть представлено в виде:
Y = f(β , X) + ε
где X = X(X1, X2, ..., Xm) - вектор независимых (объясняющих) переменных; β - вектор параметров (подлежащих определению); ε - случайная ошибка (отклонение); Y - зависимая (объясняемая) переменная.
теоретическое линейное уравнение множественной регрессии с двумя неизвестными имеет вид:
Y = β0 + β1X1 + β2X2 + ε
β0 - свободный член, определяющий значение Y, в случае, когда все объясняющие переменные Xj равны 0.
Определим вектор оценок коэффициентов регрессии. Согласно методу наименьших квадратов, вектор s получается из выражения:
s = (XTX)-1XTY
Матрица X
|
1 |
3.2 |
4.1 |
|
1 |
4.8 |
2.1 |
|
1 |
2.2 |
1.8 |
|
1 |
6.8 |
0.9 |
Матрица Y
|
26.7 |
|
23.2 |
|
17.3 |
|
22.4 |
Матрица XT
|
1 |
1 |
1 |
1 |
|
3.2 |
4.8 |
2.2 |
6.8 |
|
4.1 |
2.1 |
1.8 |
0.9 |
Умножаем матрицы, (XTX)
В матрице, (XTX) число 4, лежащее на пересечении 1-й строки и 1-го столбца, получено как сумма произведений элементов 1-й строки матрицы XT и 1-го столбца матрицы X
Умножаем матрицы, (XTY)
Находим обратную матрицу (XTX)-1
|
5.62 |
-0.73 |
-1.02 |
|
-0.73 |
0.12 |
0.0998 |
|
-1.02 |
0.0998 |
0.27 |
Вектор оценок коэффициентов регрессии равен
s = (XTX)-1XTY =
Уравнение регрессии (оценка уравнения регрессии)
Y = 7.4422 + 1.7764X1 + 3.3295X2
Предположим, какие показатели подразумеваются под Х и У.
Например, пусть y-стоимость участка земли, которая зависит от x1 – площади и x2 – коэффициент близости к водоему.
Определим совокупный коэффициент множественной детерминации и частные коэффициенты эластичности.
Тесноту совместного влияния факторов на результат оценивает индекс множественной корреляции.
Построим расчетную таблицу
Задаются два параметра: xi, ε.
Таблица 27
|
X1 |
X2 |
y |
y(x) |
ε = y-y(x) |
|
|
1 |
3,20 |
4,10 |
26,7 |
26,78 |
-0,0775 |
|
2 |
4,80 |
2,10 |
23,2 |
22,96 |
0,24 |
|
3 |
2,20 |
1,80 |
17,3 |
17,34 |
-0,0433 |
|
4 |
6,80 |
0,90 |
22,4 |
22,52 |
-0,12 |
|
Сумма |
17 |
8,9 |
89,6 |
89,6 |
-0,0008 |
В отличии от парного коэффициента корреляции, который может принимать отрицательные значения, он принимает значения от 0 до 1.
Поэтому R не может быть использован для интерпретации направления связи. Чем плотнее фактические значения yi располагаются относительно линии регрессии, тем меньше остаточная дисперсия и, следовательно, больше величина Ry(x1,...,xm).
Таким образом, при значении R близком к 1, уравнение регрессии лучше описывает фактические данные и факторы сильнее влияют на результат. При значении R близком к 0 уравнение регрессии плохо описывает фактические данные и факторы оказывают слабое воздействие на результат.
Связь между признаком Y факторами X сильная
Значимость коэффициента корреляции.
По таблице Стьюдента находим Tтабл
Tкрит(n-m-1;α/2) = (1;0.025) = 12.706
Поскольку Tнабл > Tкрит , то отклоняем гипотезу о равенстве 0 коэффициента корреляции. Другими словами, коэффициента корреляции статистически - значим
Интервальная оценка для коэффициента корреляции (доверительный интервал).
Доверительный интервал для коэффициента корреляции
r(0.9883;1.0099)
Коэффициент детерминации.
R2= 12 = 0.9983
т.е. в 99.83 % случаев изменения х приводят к изменению y. Другими словами - точность подбора уравнения регрессии - высокая
Частные коэффициенты эластичности.
С целью расширения возможностей содержательного анализа модели регрессии используются частные коэффициенты эластичности, которые определяются по формуле
Частный коэффициент эластичности |E1| < 1. Следовательно, его влияние на результативный признак Y незначительно.
Частный коэффициент эластичности |E2| < 1. Следовательно, его влияние на результативный признак Y незначительно.
Выводы:
Задание 2
На основе имеющихся данных о рыночной стоимости одной единицы продукции проведите анализ методом скользящей трехзвенной средней, выявите изменения, связанные со временем года. По данным 2008 года постройте линию Тренда, которая вернее всего отражает изменения в рыночной стоимости, и спрогнозируйте уровень рыночной стоимости на 2009 год с помощью линейного уравнения регрессии.
Таблица 28
|
Месяц |
Рыночная стоимость единицы продукции |
||||
|
Год |
2004 |
2005 |
2006 |
2007 |
2008 |
|
январь |
100,00 |
102,20 |
103,10 |
108,20 |
102,10 |
|
февраль |
101,50 |
103,30 |
105,40 |
107,30 |
108,30 |
|
март |
100,80 |
105,70 |
104,20 |
108,30 |
110,60 |
|
апрель |
104,60 |
104,90 |
102,10 |
109,00 |
111,40 |
|
май |
103,10 |
104,20 |
108,30 |
110,10 |
113,80 |
|
июнь |
105,40 |
107,80 |
110,60| |
111,50 |
112,90 |
|
июль |
104,20 |
110,30 |
111,40 |
112,90 |
113,40 |
|
август |
102,10 |
109,30 |
113,80 |
113,40 |
115,80 |
|
сентябрь |
108,30 |
104,70 |
105,80 |
115,80 |
117,30 |
|
октябрь |
106,20 |
103,90 |
107,90 |
117,30 |
113,60 |
|
ноябрь |
103,10 |
104,10 |
108,50 |
113,60 |
114,70 |
|
декабрь |
99,80 |
104,00 |
109,30 |
114,70 |
115,60 |
|
Сумма |
1239,1 |
1264,4 |
1290,4 |
1342,1 |
1349,5 |
|
Среднее |
Способ скользящей средней состоит в том, что вместо каждого уровня исходного ряда берутся средние из уровней рядом стоящих периодов, причем период осреднения все время меняется: из него вычитается один член и прибавляется следующий. Суть метода заключается в расчете средней величины из 3 (5 и более) уровней ряда, образованных последовательным исключением начального члена ряда и замещением следующим по порядку.
В нашем случае воспользуемся формулой:
, где i- год.
Рассчитаем индексы сезонности методом простой средней по формуле ., где , а - среднее оценка сезонной составляющей по месяцам.
Результат расчета
Таблица 29
|
Год |
2004 |
2005 |
2006 |
2007 |
2008 |
Средняя оценка сезонной составляющей |
Индекс сезонности, % |
|
январь |
--- |
101,77 |
104,17 |
108,27 |
108,37 |
105,64 |
97,73 |
|
февраль |
100,77 |
103,73 |
104,23 |
107,93 |
107,00 |
104,73 |
96,89 |
|
март |
102,30 |
104,63 |
103,90 |
108,20 |
110,10 |
105,83 |
97,90 |
|
апрель |
102,83 |
104,93 |
104,87 |
109,13 |
111,93 |
106,74 |
98,75 |
|
май |
104,37 |
105,63 |
107,00 |
110,20 |
112,70 |
107,98 |
99,90 |
|
июнь |
104,23 |
107,43 |
110,10 |
111,50 |
113,37 |
109,33 |
101,14 |
|
июль |
103,90 |
109,13 |
111,93 |
112,60 |
114,03 |
110,32 |
102,06 |
|
август |
104,87 |
108,10 |
110,33 |
114,03 |
115,50 |
110,57 |
102,29 |
|
сентябрь |
105,53 |
105,97 |
109,17 |
115,50 |
115,57 |
110,35 |
102,09 |
|
октябрь |
105,87 |
104,23 |
107,40 |
115,57 |
115,20 |
109,65 |
101,44 |
|
ноябрь |
103,03 |
104,00 |
108,57 |
115,20 |
114,63 |
109,09 |
100,92 |
|
декабрь |
101,70 |
103,73 |
108,67 |
110,13 |
--- |
106,06 |
98,12 |
Построим график сезонной компоненты:
Рис.4
Как видно из таблицы и графика, Рыночная стоимость единицы продукции зимой падает, весной начинает расти, летние месяцы имеет наибольшее значение, а осенью снижается.
Построим графики изначального ряда и выровненного по скользящей средней.
Исходный и сглаженный ряд
Рис.5
Как видно из рисунка в целом наблюдается рост рыночной стоимости единицы продукции в зависимости от года.
По данным 2008 года построим линию Тренда, которая вернее всего отражает изменения в рыночной стоимости, и спрогнозируем уровень рыночной стоимости на 2009 год с помощью линейного уравнения регрессии.
Находим параметры уравнения методом наименьших квадратов.
Система уравнений МНК:
a0n + a1∑t = ∑y
a0∑t + a1∑t2 = ∑y•t
Для наших данных система уравнений имеет вид ( см.рассчетную таблицу ниже):
12a0 + 78a1 = 1350
78a0 + 650a1 = 8903
Из первого уравнения выражаем а0 и подставим во второе уравнение
Получаем a0 = 0.92, a1 = 106.48
Уравнение тренда:
y = 0.92 t + 106.48
Эмпирические коэффициенты тренда a и b являются лишь оценками теоретических коэффициентов βi, а само уравнение отражает лишь общую тенденцию в поведении рассматриваемых переменных.
Коэффициент тренда b = 0.92 показывает среднее изменение результативного показателя (в единицах измерения у) с изменением периода времени t на единицу его измерения. В данном примере с увеличением t на 1 единицу, y изменится в среднем на 0.92.
Вычисляем прогноз на 2009 год используя полученное уравнение y = 0.92 t + 106.48 , где t будет меняется от 13 до 24. Результаты заносим в таблицу.
Таблица 30
Расчетная таблица
|
t |
y |
t 2 |
y 2 |
t•y |
y(t)= 0.92 t + 106.48 |
t |
Прогноз 2009 год |
|
|
1 |
102.1 |
1 |
10424.41 |
102.1 |
107.4 |
13 |
118,44 |
|
|
2 |
108.3 |
4 |
11728.89 |
216.6 |
108.32 |
14 |
119,36 |
|
|
3 |
110.6 |
9 |
12232.36 |
331.8 |
109.24 |
15 |
120,28 |
|
|
4 |
111.4 |
16 |
12409.96 |
445.6 |
110.16 |
16 |
121,2 |
|
|
5 |
113.8 |
25 |
12950.44 |
569 |
111.08 |
17 |
122,12 |
|
|
6 |
112.9 |
36 |
12746.41 |
677.4 |
112 |
18 |
123,04 |
|
|
7 |
113.4 |
49 |
12859.56 |
793.8 |
112.92 |
19 |
123,96 |
|
|
8 |
115.8 |
64 |
13409.64 |
926.4 |
113.84 |
20 |
124,88 |
|
|
9 |
117.3 |
81 |
13759.29 |
1055.7 |
114.76 |
21 |
125,8 |
|
|
10 |
113.6 |
100 |
12904.96 |
1136 |
115.68 |
22 |
126,72 |
|
|
11 |
114.7 |
121 |
13156.09 |
1261.7 |
116.6 |
23 |
127,64 |
|
|
12 |
115.6 |
144 |
13363.36 |
1387.2 |
117.52 |
24 |
128,56 |
|
|
Сумма |
78 |
1349.5 |
650 |
151945.37 |
8903.3 |
1349.5 |
Построим график функции с исходными данными за 2008 год, уравнение линейного тренда и прогнозное значение на 2009 год.
Исходный ряд 2008 год, уравнение линейного тренда и прогноз на 2009 год
Рис. 6
Выводы:
y = 0.92 t + 106.48
и используя данное уравнение сделали прогноз на 2009 год (см. расчетную таблицу и рис.3.).
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1 Лысенко Д. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Инфра-М, 2009. – С.129.
2 Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Инфра-М, 2009. – С. 243.
3 Любушин Н.П. Экономический анализ. – М.: Юнити-Дана, 2010. – С. 91
4 Лысенко Д. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Инфра-М, 2009. – С.130.
5 Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятия. – М: Академический проект, 2003. – С. 77.
6 Анташов В.А. , Уварова Г.В. Экономическая матрица предприятия // Экономико-правовой бюллетень. – 2011. - №5. – С. 106.
