Стеклоторг25 2

Работа добавлена на сайт samzan.net:

Содержание

Введение……………………………………………………………………………...3

Глава 1. Теоретические основы управления финансовыми результатами ….......5

1.1. Экономическая сущность финансовых результатов………………………….5

1.2. Методы управления финансовыми результатами предприятия …………...16

Глава 2. Анализ деятельности ООО «Стеклоторг»………………………………25

2.1. Организационно - правовая форма деятельности…………………………...25

2.2. Организация управления……………………………………………………...27

2.3. Управление персоналом………………………………………………………32

2.4. Организация бухгалтерского учета…………………………………………..35

2.5. Организация управления финансами………………………………………...38

2.6. Управление капиталом………………………………………………………...41

2.7. Система налогов и налогообложения………………………………………...47

2.8. Система ценообразования……………………………………………………..50

2.9. Система расчетов и кредитования……………………………………………52

2.10. Инвестиционная деятельность………………………………………………54

2.11. Система страхования…………………………………………………………55

2.12.Система маркетинга…………………………………………………………..56

2.13. Анализ экономических и финансовых показателей………………………59

Глава 3. Анализ состояния управления финансовыми результатами

деятельности ООО «Стеклоторг» и разработка мероприятий по их

улучшению………………………………………………………………………….71

3.1. Анализ финансовых результатов деятельности……………………………..71

3.2. Разработка предложений по улучшению финансовых результатов……….78

Заключение…………………………………………………………………………84

Список используемой литературы………………………………………………..88

Приложения………………………………………………………………………...90

Введение

Основным элементом деятельности организаций является организация управления финансами, т.е. система финансового менеджмента. Финансовый менеджмент связан с текущей и перспективной финансово-экономической деятельностью организации, ее коллектива, менеджеров, а также собственников.

Для обеспечения конкурентоспособности организации в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценить прошлые и будущие финансовые результаты, как своей организации, так и имеющихся конкурентов.

Основным инструментом для оценки финансовых результатов организации является финансовый анализ. Поскольку для принятия того или иного управленческого решения необходимо проанализировать обеспеченность организации финансовыми ресурсами, целесообразность и эффективность их размещения и использования, оценить платежеспособность организации и ее финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка финансовых результатов необходима для эффективного управления организацией, поскольку с её помощью менеджеры организации могут осуществлять планирование, контроль, улучшать и совершенствовать направления своей деятельности. Следовательно, успешное управление финансовыми результатами направлено на:

1) выживание организации в условиях конкурентной борьбы;

избежание банкротства и финансовых неудач;
завоевание лидерства в борьбе с конкурентами;
обеспечение приемлемых темпов роста экономического потенциала организации.

Таким образом, на основании вышеизложенного можно отметить, что тема данной дипломной работы актуальна, поскольку она посвящена изучению и применению на практике теоретических знаний, а также современных методов экономических исследований управления финансовыми результатами организации.

Основной целью дипломной работы выступает разработка основных направлений по совершенствованию системы управления финансовыми результатами деятельности ООО «Стеклоторг».

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

Изложение концептуальных основ управления финансовыми результатами деятельности организации.
Рассмотрение экономической характеристики ООО «Стеклоторг».
Проведение анализа системы управления финансовыми результатами деятельности организации.
Поиск путей совершенствования системы управления финансовыми результатами деятельности исследуемой организации.

Объектом исследования данной дипломной работы выступает общество с ограниченной ответственностью «Стеклоторг».

Предметом исследования является система управления финансовыми результатами деятельности ООО «Стеклоторг».

На защиту выносятся:

- результаты критического анализа деятельности организации;

- данные, полученные в процессе анализа финансовых результатов деятельности организации;

- разработка предложений по совершенствованию системы управления финансовыми результатами деятельности организации;

Информационной основой дипломной работы являются данные бухгалтерской отчетности по ООО «Стеклоторг» за 2006-2007 годы, действующее законодательство и труды отечественных и зарубежных ученых.

Структура работы выбрана с целью более полного охвата методов и сфер по управлению финансовыми результатами деятельности организации.

Глава 1. Теоретические основы управления финансовыми результатами

Экономическая сущность финансовых результатов

Управление финансовыми отношениями и финансовой деятельностью осуществляется на основе реализации функций финансового менеджмента, при этом под финансовым менеджментом понимают систему управления формированием распределениями и использованием финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта.

Основной целью финансового менеджмента является максимизация рыночной стоимости организации, что реализует конечные материальные интересы собственников ее капитала.

Основные задачи, на решение которых направлен финансовый менеджмент, представлены в таблице 1.

Таблица 1

Задачи финансового менеджмента

1. Обеспечение организации достаточным объемом финансовых ресурсов для ее постоянного функционирования

2. Поддержание высокой финансовой устойчивости организации.

3. Оптимизация денежного оборота и поддерживание платежеспособности организации.

4. Обеспечение максимизации прибыли организации за счет эффективного использования ее активов.

5. Минимизация уровня финансовых рисков деятельности организации.

Основными функциями финансового менеджмента, вытекающими из стоящих перед ними задач, являются:

1. Исследование внешней экономической среды и прогнозирование конъюнктуры финансового рынка.

2. Разработка финансовой стратегии организации.

3. Анализ и планирование финансовой деятельности организации.

4. Принятие решений по финансовым аспектам текущей (производственно-коммерческой) деятельности организации.

5. Принятие инвестиционных решений, обеспечивающих наиболее эффективные пути развития организации.

6. Эффективное взаимодействие с государственными органами, операторами и субъектами инфраструктуры финансового рынка по отдельным аспектам деятельности организации.

7. Координация и контроль исполнения управленческих решений в сфере финансовой деятельности организации [21, С.53].

Одним из важнейших показателей финансовой деятельности предприятия является прибыль.

Прибыль - денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых организациями любой формы собственности. Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности организаций. Прибыль является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем, прибыль оказывает стимулирующее воздействие на интенсификацию производства и обеспечение развития организации.

Прибыль - это один из основных финансовых показателей оценки хозяйственной деятельности организаций. За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию организаций, а также увеличение фонда оплаты труда их работников. Прибыль является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей организаций, но и имеет большее значение в формировании бюджетных ресурсов и наполняемости внебюджетных фондов [9, С.16].

Прибыль, как конечный финансовый результат деятельности организаций, представляет собой разницу между общей суммой доходов и затратами на производство и реализацию продукции с учетом убытков от различных хозяйственных операций. Таким образом, прибыль формируется в результате взаимодействия многих факторов, как положительных, так и отрицательных.

Ведущее значение такого финансового показателя предпринимательской деятельности организации, как прибыль, еще не означает его уникальности и универсальности. Анализ стимулирующей роли прибыли показывает, что в отдельных хозяйствующих субъектах преобладает стремление извлечь высокую прибыль в целях увеличения фонда оплата труда в ущерб производственному и социальному развитию коллектива. В ряде случаев рост прибыли обусловлен необоснованным повышением цен на продукцию. Таким образом, абсолютное увеличение прибыли организации не всегда объективно отражает повышение эффективности производства в результате трудовых достижений коллектива.

Для реальной оценки уровня прибыльности организации существуют методы комплексного анализа прибыли по технико-экономическим факторам. Эти методы могут использоваться налоговыми, кредитными и финансовыми учреждениями, органами контроля, арбитража и др., т.е. организациями, которые взаимодействуют с данным хозяйствующим субъектом.

Кроме методов факторного анализа прибыли в числе экономических показателей предпринимательской деятельности используются показатели рентабельности.

Если прибыль выражается в абсолютной сумме, то рентабельность - это относительный показатель интенсивности производства, так как отражает уровень прибыльности относительно определенной базы. Организация рентабельна, если суммы выручки от реализации продукции достаточно не только для покрытия затрат на производство и реализацию, но и для образования прибыли.

Рентабельность - это обобщающий показатель, характеризующий качество работы организации, так как при всем значении массы получаемой прибыли наиболее полную качественную оценку производственно-хозяйственной деятельности организации дает величина рентабельности и ее изменение. Он представляет собой отношение прибыли к производственным фондам или к себестоимости продукции. Показатель рентабельности оценивает эффективность деятельности организации путем соизмерения доходов и расходов [7, С.83].

К факторам, оказывающим непосредственное воздействие на увеличение уровня рентабельности в организациях, относят:

- рост объема производства продукции;

- снижение ее себестоимости;

- сокращение времени оборотов основных производственных фондов и оборотных средств; рост массы прибыли;

- лучшее использование фондов;

- система ценообразования на оборудование, здания и сооружения и другие носители основных производственных фондов;

- установление и соблюдение норм запасов материальных ресурсов, незавершенного производства и готовой продукции.

Для достижения высокого уровня рентабельности необходимо планомерно и систематически внедрять передовые достижения науки и техники, эффективно использовать трудовые ресурсы и производственные фонды.

По методу исчисления существуют основные виды рентабельности, т.е. рентабельность организаций (Рор) и рентабельность продукции (Рпрод). Первый показатель определяется как отношение балансовой прибыли (П) к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (Фоп) и оборотных средств (Фоб)

(1)

Второй показатель рентабельности выражается отношением балансовой прибыли (П) к себестоимости готовой продукции (С):

(2)

Методы определения рентабельности показывают, что уровень рентабельности и его изменение непосредственно связаны с ценами на продукцию. Следовательно, объективная система ценообразования является важной предпосылкой определения обоснованного уровня рентабельности, который в то же время может оказывать влияние на изменение уровня цен на продукцию. Таким образом, обоснованные методы установления и планирования рентабельности находятся в тесной взаимосвязи с системой ценообразования [17, С. 64].

Для повышения рентабельности производства используются различные направления, основным из которых является увеличение массы прибыли, получаемой организациям. Этот рост достигается в результате снижения издержек производства, изменения структуры производимой продукции. Основным фактором роста прибыли является снижение себестоимости продукции. Однако на величину балансовой прибыли оказывает влияние ряд факторов:

- изменение цен на продукции;

- величина остатка нереализованной продукции;

- объем реализации;

- структура производства и др.

Первый фактор учитывается только в тех случаях, когда имеются достаточно веские основания считать, что в предстоящем периоде произойдет изменение цен (их повышение в связи с улучшением качества продукции или снижении из-за старения отдельных видов продукции, насыщенности рынка потребителей некоторыми изделиями или в связи с переходом на новую технику и технологию производства). Повышение рентабельности производства означает рост отдачи на каждый рубль авансированных средств и, тем самым, более эффективное их использование.

Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процессе, рыночного обмена. Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли (и дохода) организаций. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния организации. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования [11, С.43].

Основными показателями рентабельности, применяемые на уровне предприятия, можно определить в следующие группы:

- показатели рентабельности продукции;

- показатели рентабельности капитала (активов);

- показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств.

Многообразие показателей рентабельности определяет альтернативность поиска путей ее повышения. Каждый из исходных показателей раскладывается в факторную систему с различной степенью детализации, что задает границы выявления и оценки производственных резервов.

При анализе путей повышения рентабельности важно разделять влияние внешних и внутренних факторов. Такие показатели, как цена продукта и ресурса, объем потребляемых ресурсов и объем производства продукции, прибыль от реализации и рентабельность (доходность) продаж находятся между собой в тесной функциональной связи.

Рост рентабельности объективно свидетельствует о повышении эффективности работы организации, увеличении не только получаемой суммы прибыли, но и относительного повышения доходов на каждый рубль затрат.

Прибыль, как главный результат предпринимательской деятельности, обеспечивает потребности самой организации и государства в целом. Поэтому, прежде всего, важно определить состав прибыли организации. Общий объем прибыли организация представляет собой валовую прибыль. На величину валовой прибыли влияет совокупность многих факторов, зависящих и не зависящих от предпринимательской деятельности. Важным фактором роста прибыли, зависящим от деятельности организации, являются:

Рост объема производимой продукции в соответствии с договорными условиями.
Снижение ее себестоимости.
Повышение качества.
Улучшение ассортимента.
Повышение эффективности использования производственных фондов.
Рост производительности труда.

К факторам, не зависящим от деятельности организации, относятся:

- изменения государственных регулируемых цен на реализуемую продукцию,

- влияние природных, географических, транспортных, технических условий на производство и реализацию продукции,

- другие факторы.

Под влиянием всех факторов складывается валовая прибыль организаций. В составе валовой прибыли учитывается прибыль от всех видов деятельности.

Во-первых, валовая прибыль включает прибыль реализации товарной продукции, исчисленную путем вычета из общей суммы выручки от реализации этой продукции (работ, услуг) налога на добавленную стоимость, акцизов и затрат на производство и реализацию, включаемых в себестоимость. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) – это финансовый результат, полученный от основной деятельности организации, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в ее уставе и не запрещенные законом. Финансовый результат определяется раздельно по каждому виду деятельности организации, относящемуся к реализации продукции, выполнению работ и оказанию услуг. Он равен разнице между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах и затратами на ее производство и реализацию.

Выручка принимается в расчет без НДС и акцизов, которые, являясь косвенными налогами, поступают в бюджет. Из выручки также исключается сумма наценок (скидок), поступающая торговым и снабженческо-сбытовым предприятиям, участвующим в сбыте продукции. Организации, экспортирующие продукцию, исключают и экспортные тарифы, направляемые в доход государства. При этом денежные поступления, связанные с выбытием основных средств, материальных (оборотных) и нематериальных активов, продажная стоимость валютных ценностей, ценных бумаг не включается в состав выручки.

По реализации продукции, имеющей натурально-вещественную форму, расчет прибыли ведется исходя из выручки и полной себестоимости продукции. В натуральном выражении он включает остатки готовой продукции на начало отчетного периода, не реализованные в предшествующем периоде, и выпуск товарной продукции отчетного периода за минусом той части продукции, которая не может быть реализована в конце отчетного периода.

Во-вторых, состав валовой прибыли включается прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера, т.е. прибыль (убыток) подсобных сельских хозяйств, автохозяйств, лесозаготовительных и других хозяйств, находящихся на балансе головной организации.

В-третьих, в состав валовой прибыли входит прибыль от реализации основных фондов и другого имущества.

Прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества - это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности организации. К операционным и внереализационным относятся доходы:

1. Операционные:

- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное

пользование активов организации;

- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности;

- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, а также проценты и иные доходы по ценным бумагам;

- прибыль, полученная организацией по договору простого товарищества;

- поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров;

- поступления от операций с тарой;

- проценты, полученные (подлежащие получению) за предоставленные в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации.

2. Внереализационные:

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению;

- поступления, связанные с безвозмездным пользованием активов;

- поступления в возмещение причиненных организации убытков; - прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

- курсовые разницы;

- прочие доходы, признанные операционными и внереализационными.

К операционным и внереализационным расходам относятся, следующие расходы:

1. Операционные:

- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

- остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая стоимость других активов, списываемых организацией;

- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств в российской валюте, товаров, продукции;

- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление денежных средств (кредитов, займов);

- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

- прочие операционные расходы.

2. Внереализационные:

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате;

- расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации;

- возмещение причиненных организации убытков;

- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

- отчисления в резервы под обеспечение вложений ценные бумаги, под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам;

- суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

- курсовые разницы;

- расходы, связанные с рассмотрением дел в суде;

- прочие расходы.

Финансовые результаты от внереализационных операций - это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности организации и не связанным с реализацией продукции, основных средств, иного имущества организации, выполнением работ, оказанием услуг. Финансовый результат определяется как доходы (убытки) за минусом расходов по внереализационным операциям.

Доходы от долевого участия в уставном капитале другого предприятия представляют часть его чистой прибыли, которая поступает учредителю в заранее оговоренном размере или в виде дивидендов по акциям, пакетом которых владеет учредитель. Доходами от ценных бумаг являются проценты по облигациям, краткосрочным казначейским обязательствам, дивиденды по акциям. Организация имеет право на получение дохода по ценным бумагам акционерных обществ, если они приобретены не позднее, чем за 30 дней до официально объявленной даты их выплаты. По ценным государственным бумагам право и порядок получение доходов определяются условиями их выпуска и размещения. По средствам, предоставляемым взаймы, организация получает доходы по условиям договора между кредитором и ссудозаемщиком.

Доходы от сдачи имущества в аренду формируются из получаемой арендной платы, которую арендатор платит арендодателю.

В связи с тем, что подавляющую часть валовой прибыли (95-97%) предприятия получают от реализации товарной продукции, этой части прибыли должно быть уделено главное внимание. Факторы, зависящие и не зависящие от деятельности организации, воздействуют главным образом на прибыль от реализации продукции. Прежде всего, следует учитывать, что на прибыль от реализации товарной продукции влияет изменение остатков нереализованной продукции. Чем больше этих остатков, тем меньше прибыли организация получит от реализации продукции. Величина нереализованной продукции зависит от ряда причин, обусловленных коммерческой деятельностью и условиями реализации продукции. Организация может произвести больше продукции, чем существующие возможности ее реализации.

1.2. Методы управления финансовыми результатами

Для достижения основных целей развития организации необходимо эффективное управление финансовыми результатами и, прежде всего прибылью, которое представляет собой систему принципов и методов разработки и реализации управленческих решений в области ее формирования, распределения и использования в организации.

Основными принципами управления прибылью организации выступают:

1) управление прибылью связано с общей системой управления организацией и является ее ключевым элементом;

2) управление прибылью должно носить комплексный характер и учитывать все аспекты принимаемых управленческих решений;

3) принимаемые решения по управлению прибыли должны носить своевременный характер и учитывать изменения внешней и внутренний среды;

4) в процессе подготовки и реализации управленческих решений по формированию, распределению и использованию прибыли должны приниматься во внимание альтернативные варианты возможных действий;

5) принимаемые решения в области управления прибылью должны быть ориентированы на достижение стратегических целей развития организации.

С учетом принципов управления прибылью организации формируются его основные цели, которыми в историческом аспекте являлись следующие:

1). Максимизация прибыли, впервые сформулированная в 1938 г. французским экономистом А. Курно и развитая в работах представителей неоклассической школы. Вместе с тем данная формулировка подвергалась критике, при этом основным аргументами выдвигались следующие: а) максимизация прибыли не всегда обеспечивает необходимее темпы экономического развития, поскольку может быть полностью израсходована на текущее потребление; б) высокий уровень прибыли, может быть, достигнут при высоком уровне риска, создающего угрозу банкротства организации.

2). Обеспечение финансового равновесия организации в процессе ее развития, что создает условия для обеспечения долгосрочного бескризисного развития и расширения объема ее хозяйственной деятельности. Основными аргументами критиков данной формулировки были следующие: а) данная цель минимизации рисков не позволяет реализовать в полной мере все резервы роста рентабельности организации; б) механизм реализации данной цели не достаточно учитывает колебания конъюнктуры финансового и товарного рынков, которые изменяют параметры условий формирования прибыли конкретной организации при заданных темпах ее экономического развития.

3). Обеспечение роста благосостояния собственников посредствам максимизации рыночной стоимости организации, где находят отражение факторы времени, доходности, риска и наиболее полно учитывается мотивация хозяйственной деятельности организации. Данная формулировка цели управления прибылью в настоящее время поддерживается большинством экономистов и может считаться главной на современном этапе развития теории финансового менеджмента.

Исходя из данной цели, формулируются следующие задачи системы управления прибылью в организации:

1) достижение максимального размера формируемой прибыли с учетом ресурсного персонала организации и рыночной конъюнктуры;

2) установление оптимального соотношения между уровнем формируемой прибыли и допустимым уровнем риска;

3) обеспечение высокого качества формируемой прибыли и прежде всего за счет расширения объемов реализуемой продукции, работ, услуг;

4) обеспечение нормы и доходности на вложенный капитал не ниже среднерыночной;

5) обеспечение объема формируемой прибыли достаточной для решения стратегических задач развития организации;

6) обеспечение прогнозируемых темпов роста рыночной стоимости организации путем оптимизации распределения прибыли на капитализируемую и потребляемую части [9,С.57].

Достижение цели и основных задач управления прибылью осуществляется посредствам реализации определенных функций, которые подразделяются на две основные группы:

1). Функции управления прибылью организации как управляющей системы, включающие:

а) разработку комплексной стратегической программы управления прибылью организации;

б) формирование организационных структур, обеспечивающих принятие и реализацию решений по управлению прибылью;

в) создание информационных систем, обеспечивающих выбор наиболее эффективных управленческих решений в рамках альтернативных вариантов;

г) осуществление анализа факторов, определяющих процесс формирования, распределения и использования прибыли;

д) обеспечение системы планирования и прогнозирования формирования, распределения и использования прибыли;

е) разработка системы стимулирования формирования, распределения и использования прибыли;

ж) создания системы контроля за решениями в области управления прибылью.

2). Функция управления прибылью как областью финансового управления организацией, включающая:

а) управление формированием прибыли;

б) управление распределением прибыли;

в) управление использованием прибыли.

Процесс управления прибылью организации осуществляется посредствам функционирования механизма управления, который представляет собой систему основных элементов регулирующих процесс разработки и реализации управленческих решений, связанных с ее формированием, распределение и использованием. Механизм управления прибылью организации включает следующие элементы:

1) рыночный механизм регулирования формирования, распределения и использования прибыли;

2) государственное нормативно-правовое регулирование процессов формирования, распределения и использования прибыли;

3) внутренний механизм отдельных составляющих формирования, распределения и использования прибыли [9, С.65].

Эффективное функционирование системы управления прибылью организации должно иметь соответствующее обеспечение, включающие:

а) организационное, которое представляет собой взаимосвязанную совокупность внутренних служб и подразделений организации, осуществляющих разработку и принятие управленческих решений в области формирования, распределения и использование прибыли и отвечающих за результаты данных решений;

б) информационное, предоставляющее собой систему подбора соответствующих информационных показателей, необходимых для обеспечения анализа, прогнозирования разработки управленческих решений по различным аспектам формирования, распределения и использования прибыли;

в) аналитическое, которое представляет собой процесс исследования условий и результатов формирования, распределения и использования прибыли для выявления резервов улучшения системы управления ею в организации;

г) прогнозное, представляющий собой процесс разработки системы мер по обеспечению формирования прибыли в необходимом объеме и эффективного ее распределения и использования в соответствии с целями и задачами развития организации в предстоящем периоде;

д) контрольное, которое представляет собой процесс проверки и обеспечения реализации всех управленческих решений, связанных с формированием, распределением и использованием прибыли в организации.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности организации является:

1. Определение уровня выполнения производственной программы получения прибыли.

2. Оценка влияния факторов на финансовые результаты организации.

3. Выявление резервов увеличения суммы прибыли.

4. Разработка мероприятий по исправлению выявленных резервов.

Как правило, основную часть прибыли организации получают от реализации продукции и услуг, то есть от основной деятельности. В процессе анализа изучается динамика выполнения производственной программы формирования прибыли и факторы, влияющие на ее величину.

Прибыль от реализации продукции, как показано на схеме, зависит от четырех факторов: объем реализованной продукции, структуры продукции; себестоимости и уровня среднереализационных цен.

Выполнение производственной программы по формированию прибыли во многом определяется и финансовыми результатами не связанными с реализацией продукции при этом анализируется динамика прибыли и факторы, влияющие на ее изменения.

В процессе анализа также разрабатывается конкретное мероприятие, направленное на предупреждение и сокращение убытков и потерь.

Функционирование организации в условиях рыночных отношений предполагает анализ прибыли, исходя из деления затрат на переменные и постоянные, а также расчета величины маржинального дохода. В процессе анализа используется следующая модель:

Пр= К*(Ц-С),

(3)

где Пр - сумма прибыли от реализации;

К - количество реализуемой продукции;

Ц - цена единицы продукции;

С - себестоимость единицы продукции.

При анализе факторов, влияющих на величину прибыли, используют определение величины маржинального дохода, который представляет собой сумму прибыли и постоянных затрат организации. Преобразуя вышеприведенную формулу можно получить:

Пр = ВР – (Зпост.. + Зпер.)

(4)

Исходя из этого: МД = ВР - Зпер.,

где ВР - выручка от реализации;

Зпост., Зпер. - соответственно общие постоянные и переменные

затраты;

МД - маржинальный доход.

При анализе прибыли вышеприведенные формулы преобразуются в следующий вид:

Пр= К*(Ц-Е)- Зпост.,

(5)

где Е - переменные затраты на единицу продукции.

Данная формула позволяет определить изменение суммы прибыли за счет объема реализованной продукции (в натуральном выражении), а также уровня цены, постоянных и переменных издержек.

Важным являются выявление, и подсчет резервов увеличения суммы прибыли и повышение рентабельности. Факторы, влияющие на повышение суммы прибыли указаны на рисунке 1.

Резервы увеличения суммы прибыли

Увеличение объема реализованной

продукции

Повышение цен

Снижение себестоимости реализованной продукции

Повышение качества реализованной продукции

Поиск более выгодных

рынков сбыта и потребления

Реализация в

оптимальные сроки

Рис.1 Основные факторы, влияющие на повышение суммы прибыли

Чистая прибыль организации распределяется согласно установленным документам и может направляться на формирование резервных фондов. А также фондов накопления и потребления.

Важное значение имеют показатели, характеризующие рентабельность издержек производства и инвестиционных проектов, которыми выступают:

Показатели, характеризующие рентабельность продаж;
Показатели, характеризующие доходность капитала.

Для расчетов данных видов рентабельности могут использоваться: балансовая прибыль, прибыль от продаж, чистая прибыль. В процессе анализа рассчитываются следующие виды рентабельности:

1. Рентабельность производственной деятельности, определяемая отношением валовой (чистой) прибыли к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции показывает сколько прибыли имеет организация с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.

Рп = Пв/З.

где Пв, Пч - соответственно валовая и чистая прибыль;

3 - затраты по реализационной или производственной продукции.

2. Рентабельность продаж, рассчитываемая отношением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки, показывает, сколько организация получает прибыли с рубля продаж.

(6)

где ВР - выручка от реализации.

3. Рентабельность капитала, исчисляемая отношением балансовой (валовой, чистой) прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала или отдельных его составляющих (собственного, заемного, основного, оборотного, производственного и других видов).

(7)

где Пб - прибыль балансовая;

К - среднегодовая стоимость капитала.

Рентабельность производственной деятельности зависит от трех основных факторов: изменения структуры реализованной продукции, себестоимости и средних цен реализации.

Важное значение при проведении исследования хозяйственной деятельности имеет прогнозный анализ, направленный на обеспечение конкурентоспособности организации и принятия обоснованных управленческих решений.

Одним из основных управленческих решений является расчет необходимого объема производства, и реализации продукции при заданных объемах получение прибыли, для чего определяется:

а) безубыточный объем продаж, т.е. такой объем реализации, при котором затраты равны выручке, т.е. прибыль ровна нулю;

б) объем продаж, гарантирующих определенную сумму прибыли, т.е. соответствующий объем реализации, при котором выручка превышает сумму затрат на установленную величину денежных средств;

в) запас финансовой прочности, составляющий разницу между фактическим и безубыточным объемом продаж.

Для анализа этих показателей используется аналитический и графический способы. При анализе аналитическим способом используются соответствующие формулы расчета. В частности, расчет безубыточного объема продаж осуществляется следующим образом:

П=ВР-3 = К*Ц- (Зпост. + Зпер.) =К*Ц-К*Е- Зпост. = К(Ц -Е)- Зпост. (8)

Поскольку безубыточный объем продаж предполагает нулевую прибыль, то:

К(Ц-Е)-Зпост.=0, отсюда

(9)

Для расчета объема продаж, гарантирующих определенную сумму прибыли, формула имеет вид:

(10)

тогда запас финансовой прочности можно выразить формулой:

- =

(11)

Таким образом, в рыночный системе хозяйствования главным критерием эффективности работы экономических субъектов является именно финансовые результаты их деятельности, устойчивое и положительное значение которых могут быть достигнуты только при высоком профессиональном уровне их финансового менеджмента.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования организации по всем направлениям его деятельности. Они составляют основу экономического развития организации и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого процесса.

Конечный финансовый результат деятельности характеризует прибыль. Прибыль представляет собой разницу между общей суммой доходов и затратами на производство и реализацию продукции с учетом убытков от различных хозяйственных операций.

Важным показателем предпринимательской деятельности является рентабельность. Рентабельность – это относительный показатель интенсивности производства, отражающий уровень прибыльности относительно определенной базы.

Глава 2. Анализ деятельности ООО «Стеклоторг»

2.1. Организационно-правовая форма деятельности

ООО «Стеклоторг» создано в соответствии с законом Российской Федерации, Гражданским кодексом, федеральным законом « Об обществах с ограниченной ответственностью».

Полное наименование организации – Общество с ограниченной ответственностью «Стеклоторг».

Сокращенное наименование – ООО «Стеклоторг».

Юридический адрес: 603 105, г. Нижний Новгород, ул. Ванеева, д.24.

Банковские реквизиты: ИНН 5262149952/526201001; р/с 4070281066050000680 в Нижегородский филиал ОАО «АК БАРС» Банк нижний Новгород; БИК 042202889; корр/с 3010181030000000089.

Общество с ограниченной ответственностью «Стеклоторг» в своей деятельности руководствуется Уставом и действующим законодательством Российской Федерации. Организация является юридическим лицом, имеет печать со своим наименованием, расчетные и иные счета в банковских учреждениях, оно имеет самостоятельный баланс и право заключать договоры, выступать в качестве истца и ответчика в судебных органах.

Организация самостоятельно разрабатывает программу производственно- хозяйственной деятельности и определяет перспективы развития. Оно формирует и утверждает производственную структуру, штатное расписание, сметы, баланс расходов и доходов и решает другие вопросы, относящиеся к деятельности организации.

Организация создана в целях осуществления всех форм самостоятельной деятельности и извлечения прибыли.

Основными видами деятельности организации являются:

- торгово-закупочная;

- производственная;

- иная деятельность, не запрещенная законодательством РФ.

Основные направления деятельности общества:

- оптовая и розничная продажа широкого ассортимента стекла, зеркал, мебельной фурнитуры;

- производство и реализация изделий из стекла, торгового оборудования, стеклопакетов;

- закалка, обработка, резка стекла;

- бронирование стекла защитной пленкой различных классов защиты, тонировка стекла;

- оказание услуг по монтажу и доставке изделий.

Организация наделена имуществом, отражаемом на его балансе. Источниками формирования имущества и финансовых ресурсов являются:

1) прибыль, полученная при реализации работ и услуг;

2) кредиты банков и других кредиторов;

3)безвозмездные и благотворительные взносы, пожертвования организаций, предприятий, учреждений и граждан;

4) иные источники, не противоречащие законодательству РФ.

Организация имеет право распоряжаться прибылью в соответствии с законодательством РФ и Уставом.

Организация обязана представлять общему собранию учредителей отчетный баланс с приложениями. Неиспользуемые в текущем году средства переносятся на следующий год и изъятию не подлежат.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, и не отвечает по обязательствам своих учредителей.

Органами управления общества являются:

-общее собрание учредителей;

-генеральный директор.

Органом контроля за финансово-хозяйственной и правовой деятельностью общества является ревизионная комиссия.

Уставный капитал общества составляет 170 тыс. рублей.

В целях расширения производства продукции и услуг организация развивала современные методы управления организациям основанные на рыночных законах. Были также разработаны основные направления развития бизнеса.

Внутренняя политика управления строится на реализации таких целей как, обеспечение рациональной организационной структуры; эффективное взаимодействие с внешней средой и формирование положительного имиджа организации и его сотрудников; изучение рынка труда, финансов, товаров и услуг, а также тенденций и динамики их развития; разработку программ совместной деятельности с органами государственной власти и местного самоуправления.

В области качества организация придерживается следующих ориентиров: ориентация всей деятельности и всех усилий на выполнение требований потребителей; укрепление репутации организации; обеспечение развития корпоративной культуры; внедрение прогрессивных технологий.

Основной целью организации является извлечение максимальной прибыли и рост рыночной стоимости организации. Данная цель реализуется за счет достижения лидерства в своей области, а также формирование современного, инновационного типа организации, способной быть саморазвивающейся. Политика организации ориентирована на обеспечение конкурентоспособности производимых товаров и оказываемых услуг.

2.2. Организация управления

Организация имеет права, которые необходимы для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом, она ведет бухгалтерский учет и представляет финансовую отчетность в порядке, установленном действующим законодательством РФ.

Организационная структура управления ООО «Стеклоторг» представлена линейно-функциональной структурой (рис. 2).

Собрание учредителей

Генеральный директор

Бухгалтерия

Коммерческий отдел

Отдел производства

Отдел кадров

главный бухгалтер

менеджер по продажам

начальник производства

менеджерпо кадрам

бухгалтер-кассир

менеджер по снабжению

заведующий складом

маркетолог

Рис.2. Организационная структура управления ООО «Стеклоторг»

Основными преимуществами данной организационной структуры управления являются следующие:

- персонал может концентрировать свое внимание на текущей деятельности;

- улучшение координации деятельности в функциональных областях;

- адекватная и эффективная производственная реакция организации.

Недостатками данной структуры являются:

- возрастание числа и сложности деловых связей, рост управленческих расходов, снижение оперативности управления;

- отсутствие тесных взаимосвязей и взаимодействия;

- размывание разработанной стратегии, поскольку подразделения могут быть заинтересованы в реализации своих локальных целей и задач в большей степени, чем задач всей организации в целом. [18, С.155].

Высшим органом ООО «Стеклоторг» является общее собрание его учредителей.

Руководство текущий деятельностью организации осуществляется генеральным директором, который осуществляет функции управления от имени организации в том числе:

1. Осуществляет оперативное руководство деятельностью общества.

2. Представляет интересы организации.

3. Утверждает штатное расписание, заключает трудовые договоры с работниками общества.

4. Издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками.

5. Открывает в банках счета общества.

6. Контролирует трудовую дисциплину, применяет к работникам меры поощрения и взыскания.

7. Совершает сделки от имени общества и выполняет иные функции в соответствии с законодательством.

Генеральный директор несет ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в организации, своевременное предоставление ежегодного отчета в соответствии с уставом общества, законом Российской Федерации « Об обществах с ограниченной ответственностью» и иными правовыми актами.

В экономическую структуру управления ООО «Стеклоторг» входят следующие подразделения:

1. Бухгалтерия.

2. Коммерческий отдел.

3. Отдел производства.

4. Отдел кадров.

Бухгалтерия: организует бухгалтерскую работу организации на основе действующего законодательства; осуществляет учет денежных средств, издержек производства, соблюдение кассовой дисциплины, составление бухгалтерской отчетности, составление калькуляций себестоимости продукции, работ и услуг; организует работу по анализу финансово-экономической деятельности общества, сохранности имеющегося имущества, и внедрению передовых методов финансового менеджмента.

Экономист: осуществляет разработку производственных планов; разрабатывает экономические нормативы; составляет статистическую отчетность; осуществляет финансовое планирование; контролирует финансовые расчеты и показатели; финансирует капитальные вложения и т.д.

Коммерческий отдел:

Менеджер по продажам: заключает договоры с покупателями продукции; осуществляет контроль за отгрузкой продукции; прогнозирует объемы поставок на предстоящий период.

Менеджер по снабжению: прогнозирует необходимые объемы закупок товаров; осуществляет мониторинг изменения цен; заключает договоры на поставку товаров.

Маркетолог осуществляет: проведение маркетинговых исследований; продвижение продукции; разработку стратегических и оперативных планов маркетинга.

Отдел кадров: анализирует использование трудовых ресурсов; определяет численность и состав рабочих в организации; производит оценку использования рабочего времени; изучает динамику производительности труда.

Отдел производства:

Начальник производства: организует и контролирует производственный процесс; контролирует соблюдение трудовой дисциплины; ведет табель учета рабочего времени.

Заведующий складом: осуществляет приемку, размещение и хранение товарно-материальных ценностей на складе производства; отгружает продукцию; организует доставку продукции заказчикам.

Важное значение в деятельности организации имеет анализ внешней среды организации, в связи, с чем ООО «Стеклоторг» разработало матрицу SWOT – анализа, представленную в таблице 2.

Таблица 2

Матрица SWOT- анализа ООО «Стеклоторг»

SWOT

Возможности:

1.Потребность в товарах данной организации достаточно большая и имеет устойчивую тенденцию к увеличению

2.Существует реальная возможность выхода на рынок Поволжского региона.

3. Отсутствие достаточно сильных конкурентов по оказанию аналогичных услуг.

4.Увеличение доли рынка

Угрозы:

1.Возможное появление конкурентов по оказанию аналогичных услуг.

2.Низкая информированность об услугах организации.

3.Задержка роста инвестиционной активности.

4. Нестабильность финансовой ситуации в организации.

SWOT

Сильные стороны:

1.Наличие квалифицированного персонала, имеющего опыт работы в данной области.

2. Хорошие деловые связи с потребителями и поставщиками.

3. Устойчивое положение организации на рынке.

4.Наличие необходимых производственных мощностей.

Слабые стороны:

1.Наличие, достаточно большого количества изношенного оборудования в организации.

2.Недостаточно хорошо развитая маркетинговая и экономическая служба.

3. Сложное финансовое положение организации.

Сочетание сильных сторон и возможностей (реализованных) позволит удержать свою нишу на рынке и развивать производство товаров дальше. Опыт по реализации производства и отсутствие явных конкурентов должны привести к дополнительному привлечению потребителей, увеличению объемов реализации продукции и прибыли.

Недостаток инвестиций, финансовых ресурсов можно преодолеть путем привлечения дополнительных средств от организаций, поддерживающих инновационные проекты.

Трудности при получении кредитов и привлечении инвестиций можно преодолеть повышением инвестиционной привлекательности за счет более активной программы повышения делового имиджа организации.

Угрозу появления конкурентов можно вполне компенсировать расширением ассортимента продукции, торговые мощности это позволяют. Конкуренцию со стороны ведущих участников рынка можно предотвратить проведением агрессивной маркетинговой политики по продвижению новых видов услуг и применением новых технологий продаж.

Низкую информированность об организации и ее продукции предполагается компенсировать участием компании на различных выставках и ярмарках. Износ основных фондов можно избежать применением технологий целевого финансирования обновления основных фондов за счет роста инвестиционной привлекательности.

2.3. Управление персоналом

Служба управления персоналом ООО «Стеклоторг» реализует следующие основные цели организации:

1. Обеспечение организации необходимым персоналом.

2. Поддержание необходимого уровня развития компетенции персонала.

3. Создание и улучшение условий для эффективной работы сотрудников.

Внутренняя политика направлена на оптимизацию работы персонала, формирование корпоративной культуры, а также позитивного психологического климата и включает:

а) обеспечение рациональной организационной структуры;

б) формирование корпоративной культуры;

в) поддержание благоприятного психологического климата;

г) выявление потенциальных возможностей персонала, формирование кадрового резерва;

е) мотивацию персонала;

ж) создание условий для непрерывного роста и развития компетенций персонала;

з) развитие социального компенсационного пакета, обеспечивающего физическое, психическое, социальное и духовное здоровье сотрудников.

Внешняя политика направлена на эффективное взаимодействие с внешней средой и формирование положительного имиджа организации и его сотрудников и включает:

изучение рынка труда, тенденций и динамики его развития;
взаимодействие с кадровыми агентствами;
сотрудничество с высшими учебными заведениями и научными учреждениями;
систему взаимодействия с обучающими и консалтинговыми центрами;
разработку программ совместной деятельности с органами государственной власти, местного самоуправления;
взаимодействие со СМИ с целью повышения рейтинга организации и поиска новых сотрудников.

В области качества организация придерживается следующих ориентиров:

ориентация всей деятельности на выполнение требований потребителей;
укрепление репутации организации;
обеспечение развития корпоративной культуры организации;
внедрение прогрессивных технологий;

Основной целью организации является достижение лидерства в области производства, а также формирование современного, инновационного типа компании, способной быть успешной. Политика организации ориентирована на обеспечение конкурентоспособности оказываемых услуг.

Оплата труда работников ООО «Стеклоторг» осуществляется на основании штатного расписания и в соответствии с «Положением об оплате и премировании сотрудников». Данное положение введено для повышения мотивации работников на достижение поставленных перед ними целей: повышение производительности труда, повышение качества оказываемых услуг и сокращение себестоимости. Положение определяет порядок расчета показателей премирования, порядок начисления премии и предоставления фактических значений показателей эффективности для начисления премии. Система премирования работников построена на показателях эффективности их работы.

Каждый показатель эффективности имеет свое весовое значение в общей сумме веса всех показателей, предусмотренных для данного структурного подразделения. Весовые значения показателей эффективности определяют степень их значимости для эффективной работы подразделения. Показатели премирования для каждого работника устанавливаются в соответствии с его основными функциями и задачами в структурном подразделении.

Для каждого работника организации определены свои показатели эффективности, на которые он оказывает влияние, и устанавливается степень влияния, отраженная конкретным размером премии за каждый показатель. Для всех показателей премирования устанавливаются критические, базовые и целевые значения.

Работа штатного персонала оплачивается на основе окладно-премиальной системы оплаты труда. Например, заработная плата бухгалтера-кассира ООО «Стеклоторг» составляет: оклад в размере 8000 руб., + премия в размере 50 % от оклада – 4000 руб., итого 12000 руб., за месяц.

Оплата труда работников производства производится на основе прямой сдельной системы оплаты труда, исходя из фактически выполненного объема работ и утвержденных расценок. Например, резка стекла толщиной 5мм, в соответствии с прайс-листом, стоит 10 руб., за метр погонный; резчику будет начислена заработная плата в размере 60 % от цены услуги, т.е., 6 руб., за метр резки.

2.4. Организация бухгалтерского учёта

Бухгалтерия может успешно выполнять присущие ей функции в том случае, когда сформированная в ее рамках учетная политика адекватно отражает особенности текущей экономической ситуации и потребности заинтересованных пользователей конечного продукта бухгалтерского учета. Среди факторов, оказывающих влияние на формирование современной учетной политики, основными являются: изменение требований к содержанию финансовой отчетности, совершенствование методики учета, гармонизация правил бухгалтерского учета с учетом постоянно обновляемой нормативной базой Российской Федерации.

Главной целью бухгалтерского учета в области финансовой деятельности является правильное и полное оформление выпуска, движения, оценки и исчислений показателей выручки от реализации, затрат организации, финансовых результатов ее деятельности, а также исследование финансового состояния и применение передовых методов финансового менеджмента [12, С.52].

Бухгалтерский учет в Российской Федерации регламентируется правовыми и нормативными документами. Правительство РФ, Министерство финансов РФ, Банк России, Федеральная служба по статистики РФ и другие органы при помощи законов, постановлении, и инструкций устанавливают правила учета. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета включает следующие уровни:

1. Акты законодательства РФ, регулирующие постановку учета.

Положение по бухгалтерскому учету.
Методические указания по ведению бухгалтерского учета.
Рабочие документы организаций, формирующие его учетную политику.

Документы первого уровня закрепляют обязательность ведения бухгалтерского учета всеми хозяйствующими субъектами его основные принципы и правила, к которым относятся:

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. №124-93.

Гражданский кодекс РФ, части 1,2.

Налоговый кодекс РФ, части 1,2.

Документы второго уровня представлены ПБУ, устанавливающими правила ведения бухгалтерского учета на отдельных участках, при этом основными ПБУ является:

- ПБУ 1/98 от 09.12.1998 № 60н (ред. От 30.12.1999.) «Учетная политика организации»;

- ПБУ 4/99 от 06.07.1999 № 43н «Бухгалтерская отчетность организации»;

- ПБУ 5/01 от 09.06.2001. № 44н «Учет материально-производственных запасов»;

ПБУ 9/99 от 06.05.1999 № 32н (ред. от 30.03.2001) «Доходы организации»;

ПБУ 10/99 от 06.05.1999 № 33н (ред. от 30.03.2001) «Расходы организации»;

- ПБУ 18/02 от 19.11.2002 №114н «Учет расхода по налогу на прибыль».

К числу важнейших документов третьего уровня относятся также:

- Приказ МФ РФ от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации»;

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Приказ МФ РФ от 31.10.2000. № 94н (ред. От 07.05.2003 № 38н) и другие [14,С.156].

ООО «Стеклоторг» руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском учете и правовыми актами Министерства финансов РФ, самостоятельно формирует свою учетную политику, регулирует учетный процесс, исходя из отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности.

Для правильной организации бухгалтерского учета и системы налогообложения, большое значение, имеет аудиторская проверка, которая осуществляется согласно Федеральному закону от 7 августа 2001 года № 119 - 93 «Об аудиторской деятельности», при этом основным документом является аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В ООО «Стеклоторг» бухгалтерский учет осуществляется в журнально-ордерной форме. Все участки бухгалтерского учета обрабатываются автоматическим способом по программе «1С: Бухгалтерия» версия 8.0.

Контрольное обеспечение деятельности организации осуществляется посредством организации внутреннего финансового контроля, который представляет собой процесс проверки исполнения управленческих решений и достижения запланированных результатов финансовой деятельности организации посредством внедрения системы «контролинга».

Финансовый контролинг – это система действий, направленных на своевременное выявление отклонений фактических результатов финансовой деятельности организации от предусмотренных в финансовых планах и принятие соответствующих управленческих решений.

Руководители организации и другие лица, ответственны за организацию и ведение бухгалтерского учета, в соответствии со ст. 18 Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

При составлении финансовой (бухгалтерской) отчетности организация руководствуется нормативными актами и, прежде всего приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Бухгалтерская отчетность организации состоит из:

Бухгалтерского баланса (Ф. №1).
Отчета о прибылях и убытках (Ф. №2).
Отчета об изменениях капитала (Ф. №3).
Отчета о движении денежных средств (Ф. №4).
Приложения к бухгалтерскому балансу (Ф. №5).
Пояснительной записки.
Аудиторского заключения.

Предоставляемая бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму организации, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составе бухгалтерской отчетности.

2.5. Организация управления финансами

Управление финансами представляет собой процесс, целью которого является улучшение финансового состояния организации и получение определенных финансовых результатов, направленных на повышение благосостояние собственников организации.

Любая организация является элементом экономической системы и вступает в определенные взаимоотношения с партнерами по бизнесу, бюджетами различных уровней, собственниками капитала и другими объектами. В процессе формирования и использования финансовых ресурсов у организации возникают финансовые отношения с другими субъектами рынка. Таким образом, финансы организации (предприятия) представляют собой денежные отношения, возникающие в процессе её производственно-хозяйственной деятельности и связанные с формированием и распределением его финансовых ресурсов, являющиеся объектом финансового менеджмента [20, С.134].

Финансовые ресурсы - это совокупность денежных средств в форме доходов и внешних поступлений, предназначенных для выполнения финансовых обязательств и осуществления затрат по обеспечению расширенного воспроизводства.

Формирование финансовых ресурсов осуществляется из различных источников, которые можно подразделить на внутренние, которые образуются за счет собственных источников и связаны с результатами хозяйствования, а также внешние, т.е. поступления ресурсов организации извне. Причем среди внутренних источников финансовых ресурсов важнейшими являются прибыль и амортизационные отчисления.

Организация эффективного управления финансовыми ресурсами с учетом методов, адекватных рыночной экономике, осуществляется в рамках финансового менеджмента.

Внутренняя организация управления финансами в значительной степени определяется размерами предпринимательской деятельности фирмы. Так как ООО «Стеклоторг» относится к числу малых предприятий, то функции финансового менеджера в организации распределяются на генерального директора и главного бухгалтера, которые устанавливают контакты с поставщиками услуг, налоговой службой, с банковской системой, страховыми компаниями, учредителями, с работниками предприятия по выплате заработной платы, удержанию налогов и др.

В условиях рыночной экономики финансовые результаты во многом связаны с ценообразованием, при этом цена служит важнейшим экономическим параметром, характеризующим деятельность организации. Цена и ценовая политика для организации - главный элемент маркетинга.

Другим направлением организации финансового менеджмента выступает финансовое планирование, т.е. планирование всех доходов организации и направлений расходования денежных средств для обеспечения ее развития. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования.

Система оперативного финансового планирования базируется на разработанных текущих финансовых планах. Главной формой такого планового финансового задания является бюджет.

Бюджет представляет собой оперативный финансовый план краткосрочного периода, разрабатываемый обычно в рамках до одного года (как правило, в рамках предстоящего квартала или месяца), отражающий расходы и поступления финансовых ресурсов в процессе осуществления конкретных видов хозяйственной деятельности.

Он детализирует показатели текущих финансовых планов и является главным плановым документом, доводим до «центров ответственности» всех типов. Разработка плановых бюджетов в организации характеризуется термином «бюджетирование» и направлена на решение двух основных задач: а) определение объема и состава расходов, связанных с деятельностью отдельных структурных единиц и подразделений организации; б) обеспечение покрытия этих расходов финансовыми ресурсами из различных источников.

Процесс бюджетирования носит непрерывный или скользящий характер. Исходя из плановых финансовых показателей, установленных на год в процессе текущего финансового планирования, заранее (до наступления планового периода) разрабатывается система квартальных бюджетов - система месячных бюджетов (на каждый предстоящий месяц). Процесс такого скользящего бюджетирования гарантирует непрерывность функционирования системы оперативного планирования финансовой деятельности организации, закладывает прочную основу для осуществления постоянного контроля и необходимой корректировки результатов этой деятельности.

В ООО «Стеклоторг» система бюджетирования не внедрена, в связи, с чем необходимо разработать план перехода на оперативное финансовое планирование (бюджетирование) на ближайшую перспективу.

Отношения, возникающие между поставщиками и покупателями услуг,оформляются договором.

В соответствии с нормами гражданского права договор считается заключенным, если сторонами в требуемой форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. На основании заключенных договоров производятся расчеты с поставщиками, ведется начисление арендной платы и т.д. Расчеты производятся с поставщиками услуг по безналичной форме.

2.6. Управление капиталом

Капитал организации представляет собой накопленный путем сбережений запас экономических благ в форме денежных средств и реальных конечных товаров, вовлекаемый его владельцами в экономический процесс, как инвестиционный ресурс и фактор производства, с целью получения дохода. Это вложения собственников и прибыль, накопленные за все время деятельности организации [16, С.94]. Управление капиталом организации предполагает определение его стоимости, представляющей собой цену, которую организация платит за его привлечение из различных источников.

1. Общая стоимость активов ООО «Стеклоторг» (сумма строк 190,290 Ф. №1) составила в 2006 году -7656 тыс. рублей; в 2007 году – 9036 тыс. рублей.

2. Стоимость иммобилизованных активов (с.190 Ф. №1) в 2006 г. – 3927 тыс. рублей; в 2007г. – 5127 тыс. рублей.

3. Стоимость мобилизованных активов (с.290 Ф. №1) в 2006г. – 3729 тыс. рублей; в 2007 г. – 3909 тыс. рублей.

4. Стоимость материальных оборотных активов (с.210 Ф. №1) в 2006 г. – 1396 тыс. рублей; в 2007 г. – 1615 тыс. рублей.

5. Величина собственного капитала (с. 490) в 2006 г. – 4278 тыс. рублей; в 2007 г. – 5040 тыс. рублей.

6. Величина заемного капитала (сумма строк 590, 690) в 2006 г. – 3378 тыс. рублей; в 2007 г. – 3996 тыс. рублей.

7. Величина устойчивого капитала (сумма строк 490, 590) в 2006 г. – 6008 тыс. рублей; в 2007 г. – 7000 тыс. рублей.

8. Величина собственных средств в обороте (с.490-с.190 Ф. №1.) в 2006 г. – 351 тыс. рублей; в 2007 г. – - 87 тыс. рублей.

9. Рабочий (функционирующий) капитал (равен разнице между оборотными активами и текущими обязательствами: с.290 – с.690) в 2006 г. – 2081 тыс. рублей; в 2007 г. – 1873 тыс. рублей.

Рассмотрим ряд показателей, характеризующих состояние капитала организации и финансовое состояние организации в целом.

1. Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) – U1. Капитализация представляет собой перевод вновь сформированных доходов (или определенной их части) в капитал.

U1= ЗК/СК , (12)

где ЗК – заемный капитал,

СК – собственный капитал.

Для ООО «Стеклоторг» данный коэффициент составляет 0, 79 как в 2006 г., так и в 2007 году. Коэффициент показывает сколько заемных средств привлекла организация на 1 рубль вложенных в активы собственных средств.

2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования – U2. Показывает какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников.

U2=(СК – ВА)/ОА=(с.490-с.190)/с.290, (13)

где, ВА – внеоборотные активы,

ОА – оборотные активы.

Для ООО «Стеклоторг» значение данного коэффициента составляет в 2006 г. 0,09; в 2007 г.составляет -0,02.

3. Коэффициент автономии – U3. Показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования.

U3=СК/ВБ=с.490/с.700, (14)

где, ВБ – валюта баланса.

Значение коэффициента для ООО «Стеклоторг» составило 0,56 в 2006 г. и в 2007 г.

4.Коэффициент финансирования – U4. Показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных и заемных средств.

U4=ск/ЗК=с.490/(с.590+с.690) (15)

В 2006 г. его значение составило 1,27; в 2007 г. 1,26.

5. Коэффициент финансовой устойчивости – U5.

U5=(СК+ДО)/ВБ=(с.490+с.590)/с.700 (16)

где, ДО – долгосрочные обязательства.

Значение коэффициента в 2006 г. 0,78; в 2007 г. 0,77.

6. Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдачи) -

d1. Показывает эффективность использования имущества. Отражает скорость оборота (в количестве оборотов) за период всего капитала организации.

d1=выручка от продажи/среднегодовая стоимость активов=с.010 Ф.№ 2./с.190+с.290 (17)

Значение коэффициента в 2006 г. 2,46; в 2007 г. 2,35.

7. Коэффициент отдачи собственного капитала – d2. Показывает скорость оборота собственного капитала, сколько тысяч рублей приходится на 1 тысячу рублей вложенного собственного капитала.

d2=выручка от продажи/среднегодовая стоимость собственного капитала=с.010/с.490 (18)

Значение коэффициента в 2006 г. составляло 4,4; в 2007 г. 4,2.

Важное значение в системе управления капиталом организации играет эффект финансового левериджа. Этот показатель отражает уровень дополнительно генерируемой прибыли на собственный капитал при различной доле использования заемных средств [9, С.579].

ЭФЛ=(1-снп)х(КВРА-пк)х(ЗК/СК), (19)

где, ЭФЛ – эффект финансового левериджа, %;

снп – ставка налога на прибыль, выраженная десятичной дробью;

КВРА – коэффициент валовой рентабельности активов, %;

ПК – размер процента за кредит за использование заемного капитала, %;

ЗК – размер заемного капитала;

СК – размер собственного капитала.

ЭФЛ2006=(1-0,24)х11,9х0,79=7,14%. (20)

ЭФЛ2007=0,76х(30,1-20)х0,79=6,06%. (21)

Большое практическое значение в управлении капиталом организации имеет формирование его оптимальной структуры.

Структура капитала – один из важнейших показателей оценки финансового состояния организации, характеризующий соотношение собственного и заемного используемого капитала.

В ООО «Стеклоторг» соотношение собственного и заемного капитала составляло в 2006 г. 55,9% к 44,1%; в 2007 г. 55,8% к 44,2 соответственно.

Оптимизация структуры капитала представляет собой такое соотношение использования собственных и заемных средств, при котором обеспечивается наиболее эффективная пропорциональность между коэффициентом финансовой рентабельности и коэффициентом финансовой устойчивости организации.

Оптимизация структуры капитала производится в следующей последовательности:

1. Анализ капитала организации, основной целью которого является выявление тенденций динамики объема и состава капитала, а также влияние на финансовую устойчивость и эффективность использования капитала.

2. Оценка основных факторов, определяющих формирование структуры капитала: отраслевые особенности операционной деятельности организации; стадия жизненного цикла организации; конъюнктура товарного рынка; конъюнктура финансового рынка; уровень рентабельности операционной деятельности; коэффициент операционного рычага; уровень налогообложения прибыли.

3. Оптимизация структуры капитала по критерию максимизации уровня финансовой рентабельности, при этом для проведения расчета оптимизации используется механизм финансового рычага.

4. Оптимизация структуры капитала по критерию минимизации его стоимости, при этом данный процесс основан на предварительной оценке стоимости собственного и заемного капитала при различных условиях его формирования.

5. Оптимизация структуры капитала по критерию минимизации уровня финансовых рисков, который связан с методом дифференцированного выбора источников финансирования различных составных частей активов организации.

6. Формирование показателей целевой структуры капитала. На основании расчета максимальной рентабельности собственного капитала и минимальной рискованности его структуры и стоимости определяют основные его параметры в виде конкретных показателей, которые используются для расчета его прогнозной величины. Оптимизация структуры капитала ООО «Стеклоторг» представлена в таблице 3.

Таблица 3

Расчет оптимизации структуры капитала ООО «Стеклоторг»

№

п/п

Показатели

Варианты

Сумма собственного капитала (млн. рублей)

5,0

Сумма заемного капитала (млн. рублей)

1,5

3,0

4,5

6,0

7,5

Общая сумма капитала (млн. рублей)

5,0

6,5

8,0

9,5

11,0

12,5

Валовая рентабельность активов, %

Базовая ставка процента за кредит, %

Премия за риск, %

Общая ставка процентов за кредит, %

Сумма валовой прибыли без учета процентов за кредит (млн. рублей)

1,5

1,95

2,4

2,85

3,3

3,75

Сумма уплачиваемых процентов за кредит (млн. рублей)

0,33

0,72

1,17

1,68

2,25

10.

Сумма валовой прибыли с учетом процентов за кредит (млн. рублей)

1,5

1,62

1,68

1,63

1,5

11.

Ставка налога на прибыль, %

12.

Сумма налога на прибыль (млн. рублей)

0,36

0,39

0,4

0,39

0,36

13.

Сумма чистой прибыли (млн. рублей)

1.14

1,23

1,28

1,23

1,14

14.

Рентабельность собственного капитала, %

22,8

24,6

25,6

24,6

22,8

Расчеты таблицы показывают, что оптимальное соотношение собственного и заемного капитала должно составлять 62,5% к 37,5 % или 52,6% к 47,4%, то есть при величине собственного капитала от 52,5% до 62,5% величина рентабельности собственного капитала будет максимальной - 25,6%.

Функционирование организаций в рыночной экономике обуславливает возможность их банкротства, что с точки зрения финансового менеджмента, представляет собой наступление катастрофического риска организации, проявляющееся в невозможности удовлетворения в полном объеме и в установленные сроки требований кредиторов.

Банкротство выступает итогом кризисного развития организации, преодоление которого требует разработки и реализации специальных методов финансового управления, т.е. системы антикризисного финансового управления.

Разработка политики антикризисного финансового управления организации осуществляется в определенной последовательности:

1. Разработка и внедрение системы постоянного мониторинга
финансового состояния организации для обнаружения признаков
банкротства на ранней стадии развития кризисных явлений.

2. Установление уровня отклонений исследуемых показателей, характеризующих банкротство организации, от нормальных.

3. Определение и анализ основных факторов, влияющих на кризисное развитие организации.

4. Выбор цели выхода организации из кризисной ситуации, которыми могут быть:

- достижение нормального уровня платежеспособности;

- восстановление финансового равновесия;

- изменение финансовой стратегии для достижения устойчивого экономического развития;

5. Разработка внутренних мер, обеспечивающих финансовую стабильность

организации, а в случае невозможности ее достижения, применение
эффективных форм санации.

6. Создание системы контроля за реализацией программы вывода организации из кризисного состояния.

ООО «Стеклоторг» не является банкротом и не имеет угрожающего финансового положения. Вместе с тем отдельные элементы антикризисного управления уже используются в качестве улучшения финансового состояния организации.

2.7. Система налогов и налогообложения

Система налогообложения представляет собой совокупность налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты различных уровней и взносов в государственные целевые фонды, которые уплачиваются в установленном порядке.

ООО «Стеклоторг» применяет общую систему налогообложения. По общей системе налогообложения работают все организации, не подавшие заявление на применение упрощенной систем налогообложения.

Налог на добавленную стоимость является федеральным. Налоговая ставка НДС для ООО «Стеклоторг» равна 18%. Соответственно, организация обязано сдавать декларации по НДС и в определенные сроки уплачивать исчисленный налог. Налоговый период по уплате НДС равен 1 месяцу. Декларация по НДС представляется не позднее 20 числа месяца, следующим за налоговым периодом. В эти же сроки должен быть перечислен НДС в федеральный бюджет.

Налог на прибыль организации равен 24% и уплачивается пропорционально в федеральный бюджет (6,5%) и бюджет субъектов РФ (17,5%). Налоговым периодом по декларации на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами по налогу на прибыль может являть квартал (нарастающим итогом), либо месяц. Налоговая декларация по этому налогу сдается не позднее 28 числа месяца, следующим за отчетным периодом.

Налог на имущество организации является региональным. Все

организации, обладающие движимым и недвижимым имуществом, обязаны

исчислять и уплачивать налог на имущество в соответствии с законодательством субъекта РФ, где расположено это имущество. Налоговая ставка устанавливается каждым субъектом РФ, которая составляет 2,2% от среднегодовой стоимости имущества.

Налоговым периодом является календарный год, а отчетными периодами являются: 1 квартал, 1 полугодие и т.п. Налоговые декларации предоставляются по месту нахождения имущества не позднее 30 числа, следующим за отчетным периодом.

Налоги на доходы физических лиц и ЕСН уплачиваются при начислении заработной платы и иных платежей сотрудникам организации, а также при перечислении денежных средств в пользу частных лиц. Процентные ставки по этим налогам определяются исходя из различных критериев. В определенных случаях по этим налогам предоставляются стандартные вычеты и налоговые льготы [4, С.96].

Налоговая политика представляет собой составную часть общей политики управления прибылью организации, заключающуюся в выборе наиболее эффективного варианта уплаты налогов при альтернативных направлениях операционной деятельности и связанных с ней хозяйственных операций.

В ООО «Стеклоторг» налоговая политика разрабатывается в следующей последовательности:

выявление направлений операционной деятельности, позволяющих минимизировать налоговые платежи за счет различных ставок налогообложения;
выявление возможностей уменьшения базы налогообложения деятельности организации за счет использования прямых налоговых льгот;
учет непрямых налоговых льгот в формировании налоговой политики организации;
учет региональных особенностей формирования налоговой политики организации;
определение методических принципов налогового планирования в организации;
оценка эффективности разработанной налоговой политики организации.

ООО «Стеклоторг» в 2006 году заплатило налога на прибыль в сумме 585 тыс. рублей, налога на имущество – 84 тыс. рублей, НДС – 2994 тыс. рублей, ЕСН – 492 тыс. рублей. В 2007 году – налога на прибыль – 653 тыс. рублей, налога на имущество – 102 тыс. рублей, НДС – 3408 тыс. рублей, ЕСН – 580 тыс. рублей. Динамика налогообложения представлена в таблице 4.

Таблица 4

Динамика налогообложения по ООО «Стеклоторг» за 2006 – 2007 г.г.

Наименование налогов	2006 г. тыс. руб.	2007 г. тыс. руб.	отклонение
			тыс. руб.	%
Налог на прибыль	585	653	68	111,6
Налог на имущество	84	102	18	124,4
НДС	2994	3408	414	113,8
ЕСН	492	580	88	117,89
Итого:	4155	4743	588	114,2

Данные таблицы показывают, что наблюдается увеличение суммы уплаченных налогов в целом с 4166 тыс. рублей в 2006 году, до 4743 тыс. рублей в 2007 году, то есть на 14, 2%. При этом в наибольшей степени увеличился налог на имущество (на 24,4%) и единый социальный налог (на 17, 9%).

2.8. Система ценообразования

Ценовая политика существенно влияет на объем деятельности организации, формирование ее имиджа у потребителей продукции, уровень финансового состояния в целом. Она является не только одной из главных составляющих системы управления доходами организации, но и важнейшим механизмом, обеспечивающим многие приоритеты ее экономического развития. Кроме того, ценовая политика представляет собой действенный инструмент ее конкурентной борьбы на товарном рынке.

Цена – денежное выражение стоимости товара.

Ценообразование – процесс установления величины цены.

Состав цены – составные элементы, выраженные абсолютными показателями (например, себестоимость, прибыль, выраженные в рублях).

Структура цены представлена ее отдельными элементами, выраженными в процентах. Традиционно в структуре цены выделяют следующие элементы:

- себестоимость продукции;

- прибыль предприятия; итого: оптовая цена без НДС;

- акциз по подакцизным товарам; итого: отпускная цена предприятия без НДС;

- НДС; итого: отпускная цена предприятия с НДС;

- снабженческо-сбытовая надбавка; итого: продажная цена оптового посредника;

- торговая надбавка; итого: розничная цена [ 17, С.47].

Важное значение в деятельности организации имеет выбор ценовой стратегии, которая представляет собой выбор цены из нескольких вариантов, направленной на достижение максимальной прибыли организации в прогнозируемом периоде.

ООО «Стеклоторг» использует в своей практике несколько ценовых стратегий:

1. Стратегия высоких цен. Цель стратегии – получение сверхприбыли путем «снятия сливок» с тех покупателей, для которых новый товар имеет большую ценность и они готовы заплатить за изделие больше нормальной рыночной цены. Это товары, ориентированные на богатых покупателей, которых интересуют качество и уникальность товаров (изделия из стекла по индивидуальному заказу, витражи ручной работы). Также данная стратегия применяется при установлении цен на товары, по которым организации нет перспективы долгосрочного массового сбыта, в том числе и по причине отсутствия необходимых мощностей (например, закаленное стекло, так как ООО «Стеклоторг» не имеет печей для закалки стекла и вынуждено обращаться к услугам ОАО «Борский стекольный завод» при поступлении подобных заказов).

2. Стратегия средних цен (нейтральное ценообразование). Применяется организацией при установлении цен на большинство товаров и услуг. Так как на сегменте рынка, занимаемом ООО «Стеклоторг» существует ряд подобных предприятий (ООО «Стеклофорум», ООО «Стеклоинвест» и др.), данная стратегия позволяет избегать ценовых войн, не приводит к появлению новых конкурентов.

3. Стратегия льготных цен. Является мерой стимулирования сбыта, применяется в отношении постоянных клиентов во избежании их ухода к конкурентам. ООО «Стеклоторг» реализует стекло льготным ценам крупным заказчикам: ООО «Эпицентрстрой», ООО «ЛТК – Индустрия» и другим клиентам с единовременным заказом – не менее 70 квадратных метров стекла в нарезку.

В ООО «Стеклоторг» применяются затратные методы ценообразования (метод надбавок, метод дохода на капитал), т.е., цена товара определяется путем прибавления к полной себестоимости нормы прибыли.

Р=Сф+Пф, (22)

где Р – цена товара,

Сф – фактическая себестоимость,

Пф – фактическая прибыль в цене единицы продукции.

Данный метод прост в применении, так как не требует много информации и вся она находится внутри организации, но и имеет ряд недостатков: не принимается во внимание фактор спроса на товар; организация не использует цену, как эффективное коммерческое средство. Поэтому, необходимо использовать данный метод для определения лишь минимальной цены, а затем соотнести с рыночными условиями.

2.9. Система расчетов и кредитования

Формы расчетов организации представляют собой урегулированные законодательством и банковскими правилами способы исполнения через банки денежных обязательств и перечисления хозяйствующими субъектами и населением, которые отличаются: порядком списания средств со счета плательщика, т.е. операций по перечислению средств; видом расчетного документа; порядком документооборота.

Система расчетов в организации строится на основании Гражданского кодекса (п., п. 4.5.гл.46) и положением Центрального банка от 12 апреля 2001 года №2 - П. «О безналичных расчетах РФ».

Субъектами (участниками) расчетов выступают коммерческие банки и иные кредитные организации, осуществляющие расчетные операции, а также их объединение. Объектами расчетов выступают товарные и нетоварные расчеты (платежи), а так же расчеты между кредитно-финансовыми институтами.

В основе платежно-расчетной системы, лежат формы безналичных расчетов, основными из которых, применяемые в ООО «Стеклоторг», являются:

а) расчеты с использованием платежных поручений;

б) инкассовые операции.

Платежное поручение - это письменное распоряжение плательщика обслуживающему его банку перечислить денежную сумму со своего расчетного счета на счет получателя средств в установленный срок. Расчеты платежными поручениями применяются в следующих случаях:

- авансовая оплата продукции;

- оплата по факту отгрузки (прямой акцепт);

- плановые платежи;

- оплата с отсрочкой платежа;

- перечисление налогов и других платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

При выплате заработной платы применяются платежные карточки.

Возникновение взаимоотношений с кредитными организациями осуществляется в процессе получения организациям кредитов, их погашением, выплатой процентов.

Процесс кредитования разделяется на несколько этапов: 1) рассмотрение кредитной заявки на получение кредита; 2) оценка кредитного риска и кредитоспособности заемщика; 3)выбор обеспечения кредита; 4) принятие решения со стороны кредитной организации о целесообразности выдачи кредита и его условиях; 5) оформление кредитного договора или кредитного обязательства и выдача кредита; 6) контроль за выполнением условий договора и погашением кредита; 7) окончательное погашение кредита.

Основными документами предоставляемые банковской организации для получения кредита являются: 1) баланс организации; 2) отчет о прибылях и убытках; 3) отчет о движении денежных средств; 4) промежуточные отчеты; 4) справки из налоговой инспекции; 5) бизнес-план и другие необходимые документы.

ООО «Стеклоторг» в 2007 году получила долгосрочных кредитов в сумме -230 тыс. руб. и краткосрочных – 330 тыс. руб.

2.10. Инвестиционная деятельность

Одним из необходимых условий развития организации выступает ее инвестиционная активность, обеспечивающая достаточный уровень экономического роста и повышения капитализации.

Инвестициями являются вложения капитала с целью обеспечения его роста, получения дохода или решения определенных социальных задач.

Инвестиционная деятельность является важным направлением в системе управления финансами организации и выступает как процесс вложения капитала в целях повышения экономического потенциала.

Для реализации инвестиционных программ организация разрабатывает соответствующую инвестиционную политику, которая представляет собой составную часть ее финансовой стратегии и заключается в выборе и реализации реальных и финансовых инвестиционных проектов для обеспечения высоких темпов развития и расширения экономического потенциала хозяйственной деятельности [19, С.51].

Реализация инвестиционных проектов предполагает разработку политики управления реальными инвестициями, которая выступает, как составная часть общей инвестиционной политики организации и направлена на подготовку, оценку и реализацию реальных инвестиционных проектов.

В ООО «Стеклоторг» объем реальных инвестиций в 2007 году составил 1200 тыс. руб. Все инвестиционные ресурсы были вложены в основные средства, т. е. машины, оборудование, транспортные средства. Общество приобрело автомобиль «ГАЗель» стоимостью 340 тыс. рублей, станок для обработки кромки стекла стоимостью 390 тыс. рублей, стол для резки стекла стоимостью 410 тыс. рублей, устройство для подъема и транспортировки листового стекла за 60 тыс. рублей

Организация в 2007 году произвела дополнительно краткосрочных финансовые вложения на сумму 58 тыс. руб.

2.11. Система страхования

Важное значение для снижения риска потерь имеет страхование, которое представляет собой способ возмещения убытков, которые потерпело юридическое лицо, посредством их распределения между многими лицами, при этом возмещение убытков производится из средств страхового фонда, находящегося в ведении страховой организации.

Основными отраслями страхования, используемыми организациями, являются: страхование имущества, личное страхование, страхование ответственности и страхование экономических рисков.

Отношения с коммерческими организациями в основном определяются оплатой предоставляемых услуг, расчетами по приобретаемым товарно-материальным ценностям и топлива, кроме того, возникают отношения по капиталовложениям, расчетами с бюджетами всех уровней и учредителями предприятия и т.д.

Страховые услуги оказывают специализированные страховые организации, имеющие различные организационно-правовые формы.

В процессе выбора страховой компании необходимо учитывать следующие критерии:

а) направление специализации страховой компании;

б) рейтинг страховой компании;

в) ассортимент предлагаемых страховых услуг;

г) размер тарифных ставок и другие.

Отношения страховщиков и страхователей строятся на договорной основе. Таким образом, система страхования позволяет минимизировать финансовые риски организации и повысить эффективность ее деятельности.

В ООО «Стеклоторг» не осуществляется страхование имущества, организация только перечисляет платежи во внебюджетные фонды в виде единого социального налога. Обществом заключен договор о страховании гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств с ОАО «Росгосстрах-НН».

2.12. Система маркетинга

Многие организации в России сталкиваются с рыночными трудностями. Их руководители изо всех сил борются за выживание в рамках меняющихся потребительских отношений и снижения финансовых ресурсов. В поисках ответов на возникающие перед ними проблемные вопросы многие организации реализуют маркетинговые мероприятия. Маркетинг выступает важной составляющей управления в условиях рынка. При этом важно не только изучение теории маркетинга, но и улучшение умения его практически применять. Маркетинг является одновременно и комплексом мероприятий в области исследования торгово-сбытовой деятельности организации, связанный с изучением всех факторов, оказывающих воздействие на процесс производства и продвижения товаров и услуг от производителя к потребителю. В него входит:

1) изучение потребителя, мотивов его поведения на рынке;

2) исследование продукта (услуг);

3) анализ форм и каналов сбыта продукции, а также объёма товарооборота предприятия;

4) изучение конкурентов, определение форм и уровня конкуренции;

5) выявление особенностей рекламной деятельности;

6) определение наиболее эффективных способов продвижения товаров на рынке;

7) изучение своей «ниши» на рынке [6,С.67].

В ООО «Стеклоторг» маркетинговая деятельность осуществляется маркетологом, в обязанности, которого входит организация рекламы и продвижение товаров и услуг, оперативный маркетинг.

Основной целью деятельности маркетолога является выработка рекомендаций по формированию и проведению производственно-сбытовой политики общества, а также координация деятельности в этой области всех подразделений организации. Его рекомендации по рыночной ориентации производственно-хозяйственной и сбытовой деятельности организации после утверждения руководством обязательны для соответствующих служб организации.

Главными задачами маркетолога являются:

а) оценка конъюнктуры рынка, постоянный анализ результатов коммерческой деятельности организации и влияющих на них факторов; разработка прогнозов объемов реализации и рыночной доли организации, проведение ситуационного рыночного анализа;

б) совместно с другими службами и руководством организации, выработка целей и стратегий деятельности организации на рынке в целом и в отношении отдельных видов услуг, выбор рациональных каналов товародвижения и методов продвижения продукции и услуг;

в) разработка для организации в целом долгосрочных и текущих планов маркетинга и координация в данной области деятельности подразделений организации;

г) оперативное информационное обеспечение маркетинговой деятельности всей организации и его подразделений;

д) выработка, исходя из ориентации на рыночную деятельность, рекомендаций по совершенствованию организационной структуры управления организации, его производственно-сбытовой деятельности, изменение номенклатуры оказываемых услуг, повышение эффективности работы организации и т.п.;

е) выработка рекомендаций по установлению контактов с внешними организациями, а в ряде случаев представление организации в его отношениях с другими предприятиями, частными лицами.

ж) создание имиджа преуспевающей и надежной организации.

Основные функции маркетолога в ООО «Стеклоторг»:

Проведение маркетинговых исследований.
Сегментация рынков.
Изучение потребителей.
Изучение конкурентов.
Исследование окружающей среды предпринимательской деятельности (правовая, институциональная, экономическая, политическая, культурная).
Определение номенклатуры оказываемых услуг и направлений их развития.
Определение цен на продукцию и услуги.
Оценка и выбор торговых посредников.
Продвижение оказываемых услуг (организация рекламной кампании, выставок и демонстраций, деятельности по стимулированию сбыта; персональная продажа; связь с общественностью).
Разработка стратегических и оперативных планов маркетинга.
Разработка бюджета маркетинга.
Повышение квалификации сотрудников в области маркетинга.
Проведение внутреннего аудита (выявление сильных и слабых сторон) маркетинговой деятельности в организации.

Для того чтобы объективно оценивать свое положение на рынке, удовлетворять запросам потребителей, повышать качество предоставляемых услуг, расширять ассортиментный ряд и т.п., организации необходимо постоянно собирать информацию о внешней и внутренней среде.

Внутренним источником маркетинговой информации ООО «Стеклоторг» являются статистические данные, которые отражают показатели текущего сбыта, суммы издержек, объемы материальных запасов, движение наличности.

Внешние источники маркетинговой информации: журналы; электронные средства массовой информации (радио, телевидение, Internet); презентации, совещания, конференции, выставки; маркетинговые исследования; беседы с клиентами, поставщиками, партнерами, сотрудниками организации; обзоры жалоб и рекламаций потребителей.

2.13. Анализ экономических и финансовых показателей

Экономический анализ представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием причинно-следственных связей экономических процессов и явлений для обоснования принятия управленческих решений, оценки результатов деятельности, поиска резервов и разработки мероприятий по их использованию.

Осуществление организацией хозяйственно-коммерческой деятельности невозможно без наличия определенного имущества, которое отражается в ее балансе в виде активов.

Основной целью формирования активов организации выступает удовлетворение потребности в них по обеспечению бесперебойности текущей деятельности, а также оптимизация их состава для повышения эффективности хозяйственно-коммерческой деятельности.

Образование организации как юридического лица предполагает наличие финансовых ресурсов для приобретения необходимого имущества. Имущество организации предназначено для производства и реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг.

В процессе эксплуатации имущества происходит его обновление. Основные производственные фонды участвуют в производственном процессе многократно, обновление их происходит периодически в силу морального или физического износа и требует значительных капитальных вложений.

Оборотные фонды организации потребляются полностью в течение одного производственно-коммерческого цикла, и для обеспечения непрерывного производственного процесса они нуждаются в постоянном пополнении на основе привлечения ресурсов в свободной денежной форме. Для характеристики наличия, состава, структуры имущества ООО «Стеклоторг» и произошедших в них изменений по данным годового бухгалтерского баланса составляется аналитическая таблица 5.

Таблица 5

Анализ состава и структуры имущества по ООО «Стеклоторг» за 2006-2007г.г.

Размещение имущества	2006 г.	2007г.	Изменение за период (+, -)
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к началу
1. Внеоборотные активы, всего, в том числе:	3927	51,3	5127	56,7	1200	30,6
1.1. Нематериальные активы	348	4,5	348	3,8	-	-
1.2. Основные средства	3579	46,8	4779	52,9	1200	33,5
1.3. Незавершенное строительство	-	-	-	-	-	-
1.4. Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-
1.5.Отложенные налоговые активы	-	-	-	-	-	-
2. Оборотные активы, всего, в том числе:	3729	48,7	3909	43,3	180	4,8
2.1.Запасы	1396	18,2	1615	17,9	219	15,7
2.2. Налог на добавленную стоимость	317	4,1	377	4,2	60	18,9
2.2. Дебиторская задолженность	1174	15,4	978	10,8	-196	-16,7
2.3. Краткосрочные финансовые вложения	678	8,9	736	8,2	58	8,6
2.4. Денежные средства	164	2,1	203	2,2	39	23,8
2.5. Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-
Баланс	7656	100	9036	100	1380	18,0

Как видно из таблицы, общая стоимость имущества ООО «Стеклоторг» увеличилась за отчетный период на 1380 тыс. руб., или на 18%. Это произошло за счет увеличения стоимости оборотных активов на 180,0 тыс. руб., или на 4,8%, и внеоборотных на – 120,0 тыс. руб. или 30,6%.

В составе внеоборотных активов наибольшим приростом отличались основные средства (на 1200,0 тыс. руб., или 33,5%).

Увеличение оборотных активов обусловлено повышением запасов, НДС, краткосрочных финансовых вложений и денежных средств.

В отчетном году сумма дебиторской задолженности уменьшилось на 196,0 тыс. руб., или 16,7%. Понижение дебиторской задолженности может быть результатом роста оборачиваемости, ускорение платежей дебиторов.

Денежные средства увеличились на 139 тыс. руб., или на 23,8%.

В ходе анализа показателей структурной динамики установлено, что на конец отчетного периода 56,7% составляют внеоборотные активы и 43,3% - текущие активы.

В целом структура хозяйственных средств на конец 2007 года несколько улучшилась, и произошедшие изменения можно оценить положительно.

Деловая активность организации в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств (таб. 6).

Таблица 6

Анализ оборачиваемости материально-производственных запасов по

ООО «Стеклоторг» за 2006-2007 г.г.

№ п/п	Показатели	Метод расчета	2007г.	2006г.	Изменение
1	Коэффициент оборачиваемости капитала	ВР/с.300	2,3	2,5	-0,2
2	Коэффициент оборачиваемости мобильных активов	ВР/с.290	5,4	5,1	0,3
3	Коэффициент отдачи внеоборотных активов	ВР/с.190	4,1	4,8	-0,7
4	Фондоотдача	ВР/с.120	4,4	5,3	-0,9
5	Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	ВР/с.490	4,2	4,4	-0,2
6	Коэффициент оборачиваемости материальных средств	ВР/(с.210+с.220)	10,6	11,0	-0,4
7	Коэффициент оборачиваемости денежных средств	ВР/с.260	104,3	115,0	-10,7
8	Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	ВР/(с.230+с.240)	21,4	16,1	5,3
9	Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	ВР/с.620	23,9	22,8	1,1

Данные таблицы характеризуют показатели оборачиваемости активов организации. Как видно в 2007году произошло в целом ухудшение оборачиваемости активов, так оборачиваемость капитала в целом снизилась на 0,2 , при этом в наибольшей степени снизились коэффициент оборачиваемости денежных средств (на 10,7); фондоотдачи (на 0,9); внеоборотных активов (на 0,7); материальных средств (0,4). Вместе с тем повысились: коэффициент оборачиваемости мобильных активов на 0,3; оборачиваемости дебиторской задолженности на 5,3; оборачиваемости кредиторской задолженности на 1,1.

Основной целью формирования капитала организации является удовлетворение потребности в приобретении необходимых активов и оптимизация его структуры для обеспечения условий эффективного его использования.

Финансовая устойчивость организации характеризуется финансовой независимостью от внешних заемных источников, способностью организации

маневрировать финансовыми ресурсами, наличием необходимой суммы собственных средств, для обеспечения основных видов деятельности. Финансовая устойчивость - это состояние счетов организации, гарантирующее его постоянную платежеспособность.

Устойчивость финансового состояния организации оценивается системой абсолютных и относительных показателей на основе соотношения заемных и собственных средств по отдельным статьям актива и пассива баланса (таб. 7).

Таблица 7

Значения коэффициентов, характеризующих общую финансовую устойчивость по ООО «Стеклоторг» за 2006- 2007 г.г.

Показатели	Способ расчета	2006г.	2007г.	Отклонение (+,-).
1. Коэффициент капитализации	(с.590+с.690)/с.490	0,79	0,79	-
2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования оборотных средств	(с.490с.-190)/с.290	0,09	-0,02	-0,07
3. Коэффициент финансовой независимости	с.490/с.700	0,56	0,56	-
4.Коэффициент финансирования	с.490/(с.590+с.690)	1,27	1,26	-0,01
5.Коэффициент финансовой устойчивости	(с.490+с.590)/с.700	0,79	0,78	-0,01
6. Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов	(с.490-с.190)/(с.210+с.220)	0,21	-0,04	-0,25
7. Коэффициент привлечения заемных средств	(с.590+с.690)/с.700	0,44	0,44	-

Как показывают данные таблицы, в 2007 году снизились отдельные коэффициенты финансовой устойчивости: коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования оборотных средств на 0,07; коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов на 0,25; коэффициент финансирования и коэффициент финансовой устойчивости на 0,01. Другие коэффициенты остались без изменения.

Важным условием успешной работы организации является наличие собственных оборотных средств, которые могут быть использованы для приобретения материально-производственных запасов, поддержания незавершенного производства, осуществления краткосрочных финансовых вложений в ценные бумаги и на другие цели обеспечения производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности организации.

Собственные оборотные средства, предназначенные для финансирования текущей деятельности, характеризуют сумму средств, вложенных в оборотные активы. При отсутствии таких средств, организация обращается к заемным источникам.

Величина собственных оборотных средств (СОС) определяется как разность между суммой источников собственных средств (СК) и их величиной, которая была направлена на формирование внеоборотных активов (таб.8).

Таблица 8.

Расчет наличия собственных оборотных средств по ООО «Стеклоторг» за 2006-2007г.г.

Наименование показателя	2006 г.	2007г.	Изменение за период (+, -)
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к началу периода
1. Источники собственных средств	4278	71,2	5040	72,0	762	17,8
2. Долгосрочные заемные средства	1730	28,8	1960	28,0	230	13,3
3. Итого	6008	100	7000	100	992	16,5
4. Внеоборотные активы	3927	65,4	5127	73,2	1200	30,6
5. Собственные оборотные средства	2081	34,6	1873	26,8	-208	-10,0

Как видно из данных таблицы, сумма собственных оборотных средств за 2007г. снизилась на 208 тыс. руб., или на 10,0%, что свидетельствует об определенных негативных процессах происходящих в организации.

Для поддержания ликвидности и текущей платежеспособности предприятия, оптимизации структуры запасов необходимо провести расчет финансовой устойчивости (таб. 9).

Таблица 9

Определение финансовой устойчивости ООО «Стеклоторг»

№ п/п	Показатели	2006г.	2007г.	Отклонения(+,-)
1	Общая величина запасов (ЗЗ)	1713	1992	279
2	Наличие собственных оборотных средств (СОС)	351	-87	-438
3	Функционирующий капитал (ФК)	2081	1873	-208
4	Общая величина источников (ОВИ)	5924	3023	-2901
5	ФС= СОС – ЗЗ	-1362	-2079	-717
6	ФФ = ФК-ЗЗ	368	-119	-487
7	ФО = ОВИ – ЗЗ	4211	1031	-3180
8	Трехкомпонентный показатель	0,1,1	0,0,1	-

Данные таблицы свидетельствуют о том, что финансовая устойчивость организации на конец 2007 года имеет, в соответствии с величиной трехкомпонентного показателя, неустойчивое финансовое состояние и таким образом достаточно высокий уровень риска. В связи с этим, необходимо разрабатывать и внедрять мероприятия по повышению ликвидности и платежеспособности организации.

Повышенный риск организации приводит к банкротству, в связи с чем, рассчитаем вероятность банкротства ООО «Стеклоторг».

Двухфакторная модель прогнозирования банкротства:

- на 1.01.2007 г.Z= -0,3877 -1,0736x2,26 + 0,579x0,44 =-2,559; (23)

- на 1.01.2008 г. Z= -0,3877 – 1,0736x1,92 + 0,579x0,44 =-2,194 . (24)

Таким образом, данный расчет показывает, что вероятность банкротства предприятия средняя.

Прогнозирование вероятности банкротства предприятия по модели Э. Альтмана за 2007 год:

Z = 0,7x(3819 - 1842 )/8346 + 0,8x1170/8346 + 3,1x2342/8346+

+0,4x1670/3378 + 1,0x21165/8346 = 0,166 + 0,112 + 0,87 + 0,198 + 2,54=3,89 .(25)

Таким образом, расчет данного коэффициента показывает, что в 2007 году вероятность банкротства невелика.

В организации формируется политика управления финансовыми рисками, представляющая собой систему мероприятий по снижению возможных негативных последствий финансовых рисков, связанных с осуществлением финансовой деятельности. При этом важное значение имеет платежеспособность организации. Платежеспособность характеризует возможность организации своевременно погасить платежные обязательства наличными денежными средствами.

Организация является платежеспособным при условии наличия свободных денежных ресурсов, достаточных для погашения имеющихся обязательств. Платежеспособность устанавливается на основе характеристики ликвидности баланса путем сравнения отдельных групп активов с пассивами.

Ликвидность баланса представляет собой степень покрытия обязательств организации такими активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств.

Для анализа ликвидности баланса введем ряд показателей:

1. Наиболее ликвидные активы – А1=с.250+с.260 Ф.№1.

2. Быстрореализуемые активы – А2=с.240 Ф.№1.

3. Медленно реализуемые активы - А3=с.210+с.220+с.230+с.270 Ф. №1.

4. Трудно реализуемые активы – А4=с.190 Ф. №1.

5. Наиболее срочные обязательства – П1=с.620 Ф. № 1.

6. Краткосрочные пассивы – П2=с.610+с.660 Ф. №1.

7. Долгосрочные пассивы – П3=с.590+с.630+с.640+с.650 Ф. №1.

8. Постоянные пассивы – П4=с.490 Ф. №1.

Анализ ликвидности баланса оформляется в виде таблицы 10.

Таблица 10

Анализ ликвидности баланса по ООО «Стеклоторг» за 2006-2007г.г.

АКТИВ	2006г	2007г.	ПАССИВ	2006г.	2007г.	Платежный излишек или недостаток
						2006г.	2007г.
1. Наиболее ликвидные активы (A1)	842	939	1.Наиболее срочные обязательства (П1)	828	886	14	53
2. Быстро реализуемые активы (А2)	1174	978	2.Краткосроч-ные пассивы (П2)	820	1150	354	-172
3. Медленно реализуемые активы (А3)	1713	1992	3. Долгосрочные пассивы (П3)	1730	1960	-17	32
4. Трудно реали-зуемые активы (А4)	3927	5127	4. Постоянные пассивы (П4)	4278	5040	-351	87
Баланс	7656	9036	Баланс	7656	9036	0	0

Характеризуя ликвидность баланса ООО «Стеклоторг» следует отметить, что в отчетном периоде организация не обладало абсолютной ликвидностью, т.к. сумма быстро реализуемых активов меньше суммы краткосрочных пассивов. Платежный недостаток составил на конец года – 172 тыс. руб. Недостаток средств по второй группе активов компенсируется их избытком по первой, третьей и четвертой группе активов. Таким образом, в отчетном году ООО «Стеклоторг» не обладало полностью текущей ликвидностью и платежеспособностью.

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Коэффициенты, характеризующие платежеспособность и ликвидность ООО «Стеклоторг» приведены в таблице 11.

Таблица 11

Анализ показателей ликвидности по ООО «Стеклоторг» за 2006-2007г.г.

№ п/п	Показатели	Способ расчета	2006г.	2007г.	Отклонение (+,-).
1	Коэффициент абсолютной ликвидности	А1/(П1+П2)	0,51	0,46	-0,05
2	Коэффициент промежуточной ликвидности	(А1+А2)/(П1+П2)	1,22	0,94	-0,28
3	Коэффициент текущей ликвидности	(А1+А2+А3)/(П1+П2)	2,26	1,92	-0,34
4	Коэффициент обеспеченности собственных оборотных средств.	(П4-А4)/(А1+А2+А3)	0,09	-0,02	-0,11

Данные таблицы свидетельствуют, что ООО «Стеклоторг» находится в неустойчивом финансовом состоянии. За 2006-2007 годы произошло снижение коэффициента обеспеченности собственных оборотных средств – на 0,11; коэффициента текущей ликвидности на 0,34; коэффициента промежуточной ликвидности на 0,28; коэффициент абсолютной ликвидности на 0,05.

Таким образом, за отчетный период наблюдалась тенденция снижения уровня ликвидности, что характеризует определенное ухудшение платежеспособности. Это обусловлено опережающими темпами роста краткосрочных обязательств по сравнению с ликвидными активами.

Для поддержания ликвидности и текущей платежеспособности предприятия, оптимизации структуры запасов необходимо провести финансовый анализ.

Необходимым элементом финансового анализа является исследование результатов финансово-хозяйственной деятельности, которые характеризуются суммой прибыли или убытка.

Важное значение в системе экономических и статистических показателей деятельности организации занимают показатели численности персонала и производительности труда (таблица 12).

Таблица 12

Анализ динамики численности персонала и производительности труда по ООО «Стеклоторг» за 2006 – 2007 г.г.

Наименование показателей	2006 г.	2007 г.	отклонение
			абсолют.	%
1. Численность персонала (чел.)	14	15	+ 1	107,1
2. Объем реализованной продукции (тыс. руб.)	18857	21165	2308	112,24
3. Производительность труда (тыс. руб.), (с.2/с.1)	1347	1411	64	104,75

Данные таблицы показывают, что численность персонала возросла за отчетный период на 7,1%, а объем реализованной продукции на 12,24%. В результате, среднегодовая выработка на одного работника (производительность труда) возросла на 4,75% и составила 1411 тыс. рублей.

Глава 3. Анализ состояния управления финансовыми результатами деятельности ООО «Стеклоторг» и разработка мероприятий по их улучшению

3.1. Анализ финансовых результатов деятельности

Результаты анализа финансовых результатов используются для принятия экономических решений, направленных на эффективное использование ресурсов, выбор наилучшего варианта инвестиций, обоснование перспективы развития организации. Данные для оценки динамики показателей прибыли за отчетный и предыдущий периоды приводятся в таблице 13.

Таблица 13

Анализ динамики финансовых результатов деятельности ООО «Стеклоторг»

Показатели	2007г.	2006г.	Изменение (+,-) 2007г. к 2006 г.
	Тыс. руб.	Тыс. руб.	Тыс. руб.
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг.	21165	18857	2308
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.	16620	14936	1684
3. Валовая прибыль.	4545	3921	624
4. Коммерческие расходы.	648	529	119
5. Управленческие расходы.	935	761	174
6. Прибыль (убыток) от продажи продукции.	2962	2631	331
7. Проценты к получению.	138	96	42
8. Проценты к уплате.	379	288	91
9. Доходы от участия в других организациях.	-	-	-
10. Прочие операционные доходы.	-	-	-
11. Прочие операционные расходы.	-	-	-
12.Прибыль (убыток) до налогообложения.	2721	2439	282
13.Отложенные налоговые активы.	-	-	-
14.Отложенные налоговые обязательства.	-	-	-
15.Текущий налог на прибыль.	653	585	68
16. Чистая прибыль за период	2068	1854	214

По данным таблицы видно, что выручка от реализации возросла на 2308,0 тыс. рублей, вместе с тем увеличилась и себестоимость реализованной продукции на 1684 тыс. рублей. В соответствии с этим валовая прибыль возросла на 624 тыс. руб. За данный период коммерческие расходы увеличились на 119 тыс. руб., а управленческие – на 174 тыс. руб. Таким образом, сумма прибыли от продаж, возросла в 2007 году по сравнению с 2006 г. на 331 тыс. руб. В отчетном году по сравнению с предыдущим периодом произошло уменьшение суммы процентов к получению и процентов к уплате, соответственно на 42,0 и 91 тыс. руб. Прибыль до налогообложения составила в 2007 году – 2721 тыс. руб., а чистая прибыль 2068 тыс. руб.

Если прибыль служит критерием и показателем, характеризующим финансовые результаты деятельности организации, то показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов, они используются для оценки эффективности использования ресурсов, потребленных в процессе производства.

Показатели рентабельности характеризуют относительную доходность различных направлений деятельности предприятия. Они более полно отражают окончательные результаты хозяйствования, так как их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Показатели рентабельности объединяют несколько групп:

- показатели, характеризующие рентабельность издержек производства;

- показатели, характеризующие рентабельность продаж;

- показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, прибыли от обычной деятельности, чистой прибыли.

Анализ показателей рентабельности проводится на основе данных бухгалтерской отчетности с помощью аналитической таблицы 14.

Таблица 14

Динамика коэффициентов рентабельности по ООО «Стеклоторг» за 2006-2007г.г.

Показатели	Способ расчета	2007г.	2006г.	Изменение (+, -) 2007 г. к 2006 г.
1. Рентабельность продаж, %	Приб. от прод./выр от реал.	13,99	13,95	0,04
2.Общая рентабельность , %	Приб. бал./выр. от реал.	12,86	12,93	-0,07
3. Рентабельность собственного капитала, %	Приб. бал./собст. кап.	54,0	57,0	-3,0
4.Экономическая рентабельность , %	Приб. бал./активы	30,1	31,9	-1,8
5. Фондорентабельность , %	Приб. бал./осн. фонды	56,94	68,15	-11,21
6. Рентабельность основной деятельности, %	Приб. бал./затраты	16,37	16,33	0,04
7. Рентабельность перманентного капитала,%	Приб. бал./перм. кап.	38,87	40,6	-1,73

Данные таблицы позволяют сделать следующие выводы. В целом по предприятию наблюдается относительное ухудшение в использовании имущества.

Так, общая рентабельность уменьшилась на 0,04 процентных пункта; рентабельность собственного капитала на 3,0; фондорентабельность уменьшилась на 11,21; рентабельность перманентного капитала на 1,73. В тоже время увеличилась рентабельность продаж на 0,04; рентабельность основной деятельности на 0,04.

В системе анализа прибыли и рентабельности применяется Дюпоновская система интегрального анализа прибыли. Эта система финансового анализа, разработанная фирмой «Дюпон» (США) (рис. 3).

Рентабельность собственного капитала

(54 %)

Экономическая рентабельность

(30,1 %)

Коэффициент финансовой независимости

(0,557)

Общая рентабельность

(12,86 %)

Ресурсоотдача

(2,34)

Собственный капитал

(5040 тыс. руб.)

Совокупный капитал

(9036 тыс. руб.)

Прибыль

(2721 тыс.руб.)

Выручка от продаж

(21165 тыс. руб.)

Выручка от продаж

(21165 тыс. руб.)

Стоимость

имущества

(9036 тыс. руб.)

Доходы

(21363 тыс. руб.)

Затраты

(18582 тыс. руб.)

Основной

капитал

(5127 т.р.)

Оборотный капитал

(3909т.р.)

Доходы по обычным видам деятельности

(21165 тыс. руб.)

Прочие доходы

(138 тыс.

руб.)

Расходы по обычным видам деятельности

(18203 тыс. руб.)

Прочие расходы

(379 тыс. руб.)

Рис. 3.. Система факторного анализа рентабельности собственного капитала по методу фирмы «Дюпон».

Большое значение в системе анализа финансовых результатов деятельности организации имеет факторный анализ прибыли, который устанавливает степень влияния различных факторов на величину формируемой прибыли организации.

Расчет влияния факторов на величину прибыли от продаж ООО «Стеклоторг»

Влияние фактора «Выручка от продаж»:

= , (26)

где - изменение прибыли от продаж под влиянием выручки от

продаж;

- соответственно выручка в отчетном и базисном

периоде;

- изменение выручки от продаж под влиянием цены;

- рентабельность продаж в базисном периоде, в %.

При этом =-, где (27)

- индекс изменения цены в анализируемом периоде по отношению к базисному.

В ООО «Стеклоторг» увеличение цен в 2007 г. по сравнению с 2006 г. в среднем составило 5%, тогда:

= 21165 -=21165 – 20157,1=1007, 5 т.р. (28)

и ==181,1 т.р. (29)

Влияние фактора «Цена» рассчитывается по формуле:

= =140,3 т.р. (30)

Влияние фактора «Себестоимость продаж» определяется по формуле:

=, где (31)

- соответственно уровень себестоимости по отношению к выручке от продаж в отчетном и базисном периоде, в %:

= = -143,4 т.р. (32)

Влияние фактора «Коммерческие расходы» рассчитывается по формуле:

= , где (33)

- соответственно уровень коммерческих расходов по отношению к выручке от продаж в отчетном и базисном периоде, в %:

==+53,4 т.р. (34)

Влияние фактора «Управленческие расходы» определяется по формуле:

=, где (35)

- соответственно уровень управленческих расходов по отношению к выручке от продаж в отчетном и базисном периоде, в %:

== +80,4 т.р. (36)

Тогда совокупное влияние факторов составит: 181,1+140,3+143,4-53,4-80,4=331 т.р.

На рентабельность продаж влияют те же факторы, которые оказывают воздействие на прибыль от продаж, тогда имеем:

Влияние изменений выручки от продаж:

=(- )×100%, (37)

где - соответственно себестоимость продаж базисного и отчетного периодов;

- соответственно коммерческие расходы базисного и отчетного периодов;

- соответственно управленческие расходы базисного и отчетного периодов.

=- =9,38% (38)

Влияние изменения себестоимости продаж:

=(-)×100%= (-)×100%= -7,95% (39)

Влияние изменения коммерческих расходов:

=(-)×100%=

( -)×100%= - 0,56% (40)

Влияние изменения управленческих расходов:

= (-)×100%=

(- )×100%= - 0,83%. (41)

Тогда совокупность факторов составит:

0,38 - 7,95 - 0,56 - 0,83 = 0,04%.

Таким образом, выручка от реализации возросла на 2308,0 тыс. рублей, вместе с тем увеличилась и себестоимость реализованной продукции на 1684 тыс. рублей. В соответствии с этим валовая прибыль возросла на 624 тыс. руб. За данный период коммерческие расходы увеличились на 119 тыс. руб., а управленческие – на 174 тыс. руб. Таким образом, сумма прибыли от продаж, возросла в 2007 году по сравнению с 2006 г. на 331 тыс. руб. В отчетном году по сравнению с предыдущим периодом произошло уменьшение суммы процентов к получению и процентов к уплате, соответственно на 42,0 и 91 тыс. руб. Прибыль до налогообложения составила в 2007 году – 2721 тыс. руб., а чистая прибыль 2068 тыс. руб.

Общая рентабельность уменьшилась на 0,04 процентных пункта; рентабельность собственного капитала на 3,0; фондорентабельность уменьшилась на 11,21; рентабельность перманентного капитала на 1,73. В тоже время увеличилась рентабельность продаж на 0,04; рентабельность основной деятельности на 0,04.

3.2.Разработка предложений по улучшению финансовых результатов

Если ООО «Стеклоторг» намерено не только лишь выжить, но и проявлять активность в направлении развития своего производства, изменив принципы управления деятельностью организации, то ему необходимо пересмотреть в целом структуру управления организацией. Рассматриваемому хозяйственному субъекту рекомендуется создать такую структуру управления, при которой в основе права на принятие решений лежит компетентность.

На основе анализа финансового состояния, становится очевидным, что ООО «Стеклоторг» оказалось в неустойчивом финансовом положении. Чтобы выйти из подобной ситуации, руководству ООО «Стеклоторг» необходимо не только осваивать новые методы и технику управления, но и менять стратегию в целом. Для этого необходимо:

Проанализировать спрос на предоставление новых товаров и услуг, которые отвечают возможностям организации;
Обеспечить эффективную рекламу всех товаров и услуг организации;
Проводить активную коммерческую деятельность (сбыт товаров, сдача в аренду пустующих помещений и территорий, и т. п.);
Уменьшение производственных издержек и накладных расходов по производимым организацией товарам и услугам.

Как показал проведенный анализ, ООО «Стеклоторг» обладает материальной базой и достаточным производственным потенциалом для ведения хозяйственной деятельности. При этом решение проблемы выживания можно осуществить различными способами. Один из них - избавление от незадействованных основных фондов, товарно-материальных запасов, сдача в аренду производственных помещений и т. д.

Для того чтобы обеспечить производство и сбыт своей продукции, анализируемой организации рекомендуется пересмотреть и свою ценовую политику. Руководству ООО «Стеклоторг» необходимо было иметь собственную методику установления оптимальной цены посредством изучения цен конкурентов. Руководитель должен комплексно решать проблему выживания организации, используя все возможные резервы - как внешние, так и внутренние. Необходимо сокращение издержек, чтобы выстоять в условиях конкуренции на рынке и гарантировать фирме финансовый успех.

Руководству ООО «Стеклоторг» необходимо предпринять все обоснованные действия по снижению не только переменных, но и условно-постоянных затрат. Снижение постоянных издержек возможно за счет пересмотра политики начисления амортизации, связанной с увеличением срока службы основных средств.

Показателем рыночной стабильности фирмы является её способность успешно развиваться в условиях трансформации внешней и внутренней среды. Для этого необходимо располагать гибкой структурой финансовых ресурсов и при возникновении потребности иметь возможность привлекать заемные денежные средства, т. е. быть кредитоспособным.

Как показал ранее проведенный финансовый анализ, рассматриваемая организация имеет возможность рассчитывать на получение краткосрочного кредита. В структуре источников средств ООО «Стеклоторг» преобладает собственный капитал, а общая ликвидность организации за 2007 год, по сравнению с 2006 годом, несколько ухудшилась.

Следующим возможным мероприятием по улучшению финансового состояния ООО «Стеклоторг» заключается в сокращении товарных запасов во избежание затоваривания.

Сравнение показателей оборачиваемости показывает, что уменьшение товарных запасов приведет к увеличению скорости оборота запасов, ускорению оборачиваемости и снижению коэффициента загрузки оборотных средств в запасах. В результате сокращения товарных запасов произойдет и изменение показателя ликвидности.

Таким образом, за счет сокращения товарных запасов величина денежных средств организации (наиболее ликвидных активов) увеличится на эту же сумму. В результате показатели абсолютной и критической ликвидности увеличатся, причем коэффициент абсолютной ликвидности приблизился к нормативу.

Для того чтобы обеспечить стабильный прирост прибыли, необходимо постоянно искать резервы её увеличения.

Резервы роста прибыли за счёт снижения затрат по отдельным направлениям могут быть следующими.

1.Снижение величины материальных затрат путём замены материала на более дешевый вид сырья.

Основной резерв снижения (экономия) материальных затрат связан с внедрением мероприятий научно-технического прогресса.

2.Снижение затрат на оплату труда, которые зависят от формы оплаты труда, а так же количества работников и качества их труда.

Экономия затрат труда достигается за счет более экономного и рационального использования средств на оплату труда рабочих и служащих.

Основными резервами снижения затрат на оплату труда являются:

- внедрение мероприятий научно-технического прогресса, а также организационно-технических мероприятий, в результате которых достигается рост производительности труда и снижение трудоемкости;

- сокращение излишней численности работников;

- устранение и предупреждение непроизводительных выплат; за сверхурочное время, оплаты целодневных и внутрисменных простоев и пр.

3.Снижение удельных условно-постоянных расходов в связи с ростом объема сбыта товарной продукции.

4.Структура товарной продукции также оказывает влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет. При увеличении удельного веса менее рентабельной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

5.На сумму прибыли влияет изменение уровня реализационных цен, которые, в свою очередь, зависят от изменения качества продукции, рынков сбыта, сроков реализации, уровня инфляции.

Одним из направлений развития организации является повышение рентабельности выпускаемой продукции, реализации мероприятий по повышению рентабельности выпускаемых изделий в первую очередь по нерентабельным и низко рентабельным изделиям. Уровень рентабельности зависит от трех основных факторов: изменение структуры реализованной продукции, её себестоимости и средних цен реализации.

Для снижения себестоимости по части накладных расходов необходимо провести инвентаризацию имущественного комплекса с целью выявления неиспользуемых площадей, перегруппировку производственных мощностей, консервацию малоиспользуемых площадей.

Реконструкция организации подразумевают полную или частичную реструктуризацию и переоснащение производства (без создания новых производственных площадей, но с развитием вспомогательных и обслуживающих направлений). К реконструкции может относиться также строительство новых цехов и объектов той же мощности, что и ликвидируемые цеха и объекты той же организации, дальнейшая эксплуатация которых признана нецелесообразной. Техническое и технологическое переоснащение подразумевает мероприятия, направленные на достижение технического уровня отдельных участков производства и организации в целом посредством применения новой техники и технологии, замена морально и физически устаревшего оборудования, механизация и автоматизация в целях повышения производительности труда.

Важное значение для повышения уровня прибыли и рентабельности, а также улучшения системы управления финансовыми результатами организации имеет улучшение оборотными активами для чего необходимо:

1. Оценка рациональности структуры запасов, позволяющее выявить ресурсы, объем которых избыточен и ресурсы, приобретение которых нужно ускорить.

2. Определение сроков и объемов закупок материальных ценностей. Несмотря на неоднозначность принимаемых решений для конкретного предприятия, общим является подход к определению объёма закупок, позволяющий учитывать:

- средний объем потребления материалов в течение операционного цикла, который определяется на основании результатов анализа потребления материальных ресурсов в прошедших периодах и объема производства в условиях предполагаемого сбыта;

- дополнительное количество ресурсов для возмещения непредвиденных расходов материалов или при увеличении периода, требуемого для формирования необходимых запасов.

Хранение запасов на складах производства приводит к определенным финансовым затратам. Вместе с тем отсутствие производственных запасов может привести к ещё более ощутимым потерям для производства организации.

Любые запасы товарно-материальных ценностей замораживают в определенной степени производственный капитал, поэтому при принятии решения о нормах запасов в организации принимаются во внимание два фактора: временной и количественный.

Временной фактор является показателем изменения объемов запасов товарно-материальных ценностей в процессе производства. Затраты на обеспечение запасов складываются из затрат на заказ товарно-материальных ценностей и затрат на их хранение. Эти факторы оказывают решающее воздействие на экономику предприятия. Внутрипроизводственный контроль за объемами запасов товарно-материальных ценностей складывается на основе анализа затрат на обеспечение запасов. В рамках интенсивных способов управление организацией снижение материальных затрат становится определяющим фактором.

Результатами этого анализа может быть сокращение средств, отвлеченных в запасы, улучшение финансового состояния организации в следствии:

- улучшение структуры запасов;

- сокращение запасов, благодаря выявлению избыточных запасов и неликвидов;

поддержание оборотных активов в наиболее ликвидном состоянии;

сокращение потребности в источниках финансирования;

снижение расходов, связанных с финансированием запасов.

По возможности необходимо избавиться от излишних запасов путем их реализации и путем списания испорченных и неходовых материалов.

Сокращение материальных и нематериальных затрат в составе себестоимости можно осуществить за счет:

1)пересмотра системы оплаты труда и приведение численности работников в соответствии с необходимым;

2)реализации мероприятий по ускорению оборачиваемости готовой продукции, запасов и затрат в незавершенном производстве, дебиторской задолженности;

3)совершенствования учетной политики предприятия путем дифференциации уровня накладных расходов и реализации принципа показного учета накладных расходов.

Все это приводит к повышению производительности работы организации, увеличению рентабельности работы организации, снижению затрат в производстве, снижение себестоимости по части накладных расходов.

Заключение

В ходе написания дипломной работы был изложен материал, характеризующий концептуальные основы управления финансовыми результатами деятельности организации, а так же сущность, структуру и информационную базу финансового менеджмента, представлена методика расчета анализа финансовых результатов с использованием реальных данных ООО «Стеклоторг» На основе исследования деятельности организации за 2006-2007 год представлена реальная картина финансового состояния организации и ее изменение в течение изучаемого периода.

Общая стоимость имущества ООО «Стеклоторг» увеличилась за отчетный период на 1380 тыс. руб., или на 18%. Это произошло за счет увеличения стоимости оборотных активов на 180,0 тыс. руб., или на 4,8%, и внеоборотных на – 120,0 тыс. руб. или 30,6%.

В составе внеоборотных активов наибольшим приростом отличались основные средства (на 1200,0 тыс. руб., или 33,5). Увеличение оборотных активов обусловлено повышением запасов, НДС, краткосрочных финансовых вложений и денежных средств.

В 2007году произошло в целом ухудшение оборачиваемости активов, так оборачиваемость капитала в целом снизилась на 0,2 , при этом в наибольшей степени снизились коэффициент оборачиваемости денежных средств (на 10,7); фондоотдачи (на 0,9); внеоборотных активов (на 0,7); материальных средств (0,4). Вместе с тем повысились: коэффициент оборачиваемости мобильных активов на 0,3; оборачиваемости дебиторской задолженности на 5,3; оборачиваемости кредиторской задолженности на 1,1.

В 2007 году снизились отдельные коэффициенты финансовой устойчивости: коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования оборотных средств на 0,07; коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов на 0,25; коэффициент финансирования и коэффициент финансовой устойчивости на 0,01. Другие коэффициенты остались без изменения.

Сумма собственных оборотных средств за 2007г. снизилась на 208 тыс. руб., или на 10,0%, что свидетельствует о определенных негативных процессах происходящих в организации.

Характеризуя ликвидность баланса ООО «Стеклоторг» следует отметить, что в отчетном периоде организация не обладало абсолютной ликвидностью, т. к. сумма быстро реализуемых активов меньше суммы краткосрочных пассивов. Платежный недостаток составил на конец года – 172 тыс. руб. Недостаток средств по второй группе активов компенсируется их избытком по первой, третьей и четвертой группе активов. Таким образом, в отчетном году ООО «Стеклоторг» не обладало полностью текущей ликвидностью и платежеспособностью.

ООО «Стеклоторг» находится в неустойчивом финансовом состоянии. За 2006-2007 годы произошло снижение коэффициента обеспеченности собственных оборотных средств – на 0,11; коэффициента текущей ликвидности на 0,34; коэффициента промежуточной ликвидности на 0,28; коэффициент абсолютной ликвидности на 0,05.

Выручка от реализации возросла на 2308,0 тыс. рублей, вместе с тем увеличилась и себестоимость реализованной продукции на 1684 тыс. рублей. В соответствии с этим валовая прибыль возросла на 624 тыс. руб. За данный период коммерческие расходы увеличились на 119 тыс. руб., а управленческие – на 174 тыс. руб. Таким образом, сумма прибыли от продаж, возросла в 2007 году по сравнению с 2006 г. на 331 тыс. руб. В отчетном году по сравнению с предыдущим периодом произошло уменьшение суммы процентов к получению и процентов к уплате, соответственно на 42,0 и 91 тыс. руб. Прибыль до налогообложения составила в 2007 году – 2721 тыс. руб., а чистая прибыль 2068 тыс. руб.

Финансовая устойчивость организации на конец 2007 года имеет, в соответствии с величиной трехкомпонентного показателя, неустойчивое финансовое состояние и таким образом достаточно высокий уровень риска.

Поэтому для стабилизации финансового состояния и повышения финансовых результатов организации предлагается провести следующие мероприятия:

1. Изменить структуру управления путем внедрения центров финансовой ответственности и перейти на систему бюджетирования организации.

2. Совершенствовать кадровую политику путем привлечения более квалифицированных специалистов в области финансов и маркетинга и осуществления повышения квалификации персонала.

3. Периодически корректировать финансовые планы организации в зависимости от состояния рынка и изменений внешней финансовой среды.

4. Разработать эффективную стратегию ценообразования и реализовывать современные методы установления цен на реализуемую продукцию (применение скользящих цен).

5. Повысить конкурентоспособность своей продукции путем снижения уровня затрат на закупку и сбыт, а также установления различных видов скидок к цене продукции.

6. Проанализировать и определить наиболее эффективные каналы и формы сбыта продукции, а также объем товарооборота организации для максимизации финансовых показателей организации.

7. Систематически проводить финансовый анализ с целью выявления резервы по снижению затрат и определению оптимального уровня запасов товарно-материальных ценностей в организации.

8. Осуществлять мероприятия по своевременной инкассации дебиторской задолженности и ее рефинансированию (факторинг, учет векселей и т.д.).

9. Перейти к разработке стратегических, текущих и оперативных финансовых планов направленных на оптимизацию финансовых результатов деятельности организации.

10. Оптимизировать структуру капитала для обеспечения кредитоспособности организации.

Список используемой литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая (30 ноября 1994 г. №52 – ФЗ) и вторая (26 января 1996 г. №14 – ФЗ) (в редакции последних изменений).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая (31 июля 1998 г. № 146 – ФЗ) и вторая (5 августа 2000 г. №117 – ФЗ) (в редакции последних изменений).

3. Федеральный закон № 127-ФЗ от 26.10.2002 г. «О несостоятельности (банкротстве)».

4. Александров И.М. Налоги и налогообложение. Учебник для студентов вузов.

М.: Дашков и К, 2006. – 317 с.

5. Ахвледиани Ю.Т., Шахов В.В. Страхование. Учебник для студентов вузов. М.: Юнити – Дана,2005. – 510 с.

6. Багиев Т.Л., Тарасевич В.М. Маркетинг. Учебное пособие. СПб.: Питер,2006, - 733 с.

7. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа. Учебное пособие. М.: Инфра – М, 2004. – 222 с.

8. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово – хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. М.: Инфра – М,2007. – 213 с.

9. Бланк И.А. Управление прибылью. Киев: Ника – Центр,2007. – 768 с.

10. Блинова Т.В., Журавлев В.Н. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.: Форум – Инфра – М, 2004. – 254 с.

11. Бочаров В.В. Финансовый анализ. Учебное пособие. СПб.: Питер,2007. – 218 с.

12. Бурмистрова Л.М. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.: Форум – Инфра – М, 2007. – 303 с.

13. Герчикова И.Н. Менеджмент. Учебник для студентов вузов. М.: Юнити – Дана, 2005. – 499 с.

14. Гиляровская Л. Т. Бухгалтерское дело. Учебное пособие. М.: Юнити – Дана, 2004. – 381 с.

15. Гинзбург А. И. Экономический анализ. Учебное пособие. СПб.: Питер, 2007. – 208 с.

16. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности. Учебник. М.: Дело и сервис, 2008. – 368 с.

17. Есипова В. Е. Цены и ценообразование. Учебник для вузов. СПб.: Питер, 2008. – 480 с.

18. Иванова Т.Ю., Приходько В.И. Теория организация. Учебное пособие. СПб.: Питер, 2004. – 269 с.

19. Лахметкина Н.И. Инвестиционная стратегия предприятия. Учебное пособие. М.: Кнорус, 2007. – 192 с.

20. Сергеев И.В. Экономика предприятия. Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2004. – 304 с.

21. Поляк Г. Б. Финансовый менеджмент. Учебник. М.: Юнити – Дана, 2004. – 526 с.

Приложение 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 31 декабря 2007 г. КОДЫ

Форма № 1 по ОКУД 0710001

Дата (год, месяц, число)

Организация « Стеклоторг» по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 526214952

Вид деятельности производственная по ОКВЭД 91110/95120

Организационно – правовая форма/форма

собственности общество с ограниченной

ответственностью/частная по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. ПО ОКЕИ 384/385

Адрес 603 105, г. Нижний Новгород, ул. Ванеева, д.24

______________________________________________

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

АКТИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04,05)	110	348	348
в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы	111	-	-
организационные расходы	112	-	-
деловая репутация организации	113	-	-
Основные средства (01,02,03)	120	3579	4779
в том числе: земельные участки и объекты природопользования	121	-	-
здания, машины и оборудование	122	3579	4779
Незавершенное строительство (07,08,16,61)	130	-	-
Доходные вложения в материальные ценности (03)	135	-	-
в том числе: имущество для передачи в лизинг	136
имущество, предоставляемое по договору проката	137
Долгосрочные финансовые вложения (58,59)	140	-	-
в том числе: инвестиции в дочерние общества	141
инвестиции в зависимые общества	142
инвестиции в другие организации	143
займы, предоставленные организациям на срок более 12	144
прочие долгосрочные финансовые вложения	145
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	3927	5127
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	1396	1615
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 14, 16)	211	138	183
животные на выкармливании и откорме (11)	212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21 ,23, 29, 44,46)	213	-	-
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 41, 43)	214	1231	1417
товары отгруженные (45)	215
расходы будущих периодов (97)	216	26	15
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220	317	377
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе: покупатели и заказчики (62, 63, 76)	231
векселя к получению (62)	232
задолженность дочерних и зависимых обществ	233
авансы выданные (60)	234
прочие дебиторы	235
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	1174	978
в том числе: покупатели и заказчики (62, 63, 76)	241	1174	978
векселя к получению (62)	242
задолженность дочерних и зависимых обществ	243
задолженность, участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)	244
авансы выданные (60)	245
прочие дебиторы	246
Краткосрочные финансовые вложения (58,59)	250	678	736
в том числе: займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев	251
собственные акции, выкупленные у акционеров (81)	252
прочие краткосрочные финансовые вложения	253	678	736
Денежные средства	260	164	203
в том числе: касса (50)	261
расчетные счета (51)	262
валютные счета (52)	263
прочие денежные средства (55, 57)	364
Прочие оборотные активы	270	-	-
ИТОГО по разделу II	290	3729	3909
БАЛАНС (сумма стр. 190+290)	300	7656	9036
ПАССИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (80)	410	1670	1670
Добавочный капитал (83)	420	1548	2090
Резервный капитал (82)	430	-	-
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	-	-
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	-	-
Фонд социальной сферы (88)	440	-	-
Целевые финансирования и поступления (86)	450	-	-
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)	460	-	-
Нераспределенный убыток прошлых лет(84)	465	-	-
Нераспределенная прибыль отчетного года (84)	470	1060	1280
Непокрытый убыток отчетного года (84)	475	-	-
ИТОГО по разделу III	490	4278	5040
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (67)	510	1730	1960
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	511
Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	512
Прочие долговые обязательства	520	-	-
ИТОГО по разделу IV	590	1730	1960
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66)	610	820	1150
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	611
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	612
Кредиторская задолженность	620	828	886
в том числе: поставщики и подрядчики (60,76)	621	526	610
векселя к уплате (60)	622
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами	623
задолженность перед персоналом организации (70)	624	87	101
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	625	39	66
задолженность по налогам и сборам (68)	626	176	109
авансы полученные (62)	627
прочие кредиторы	628
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)	630	-	-
Доходы будущих периодов (98)	640	-	-
Резервы предстоящих расходов (96)	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
ИТОГО по разделу V	690	1648	2036
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	700	7656	9036

Руководитель ______ Жданов А.И. Главный бухгалтер ______ Миронов Е.И.

(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка

подписи) подписи)

«____» _____________ 200__ г.

Приложение 2

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

за январь – декабрь 2007 г. КОДЫ

Форма № 2 по ОКУД 0710002

Дата (год, месяц, число)

Организация ООО «Стеклоторг» по ОКПО 39237824

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 5262149952

Вид деятельности производственная по ОКВЭД 91110/95120

Организационно – правовая форма / форма собственности

общество с ограниченной ответственностью/

частная по ОКВЭД/ОКФС 16

Единица измерения: тыс. руб./ млн. руб. по ОКЕИ 384/385

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период	За предыдущий период
1	2	3	4
I.Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	21165	18857
в том числе от продажи: продукции собственного производства	011
	012
	013
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	16620	14936
в том числе проданных: продукции собственного производства	021
	022
	023
Валовая прибыль	029	4545	3921
Коммерческие расходы	030	648	529
Управленческие расходы	040	935	761
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010 – 020 – 030 – 040)	050	2962	2631
II. Операционные доходы и расходы Проценты к получению	060	138	96
Проценты к уплате	070	379	288
Доходы от участия в других организациях	080	-	-
Прочие операционные доходы	090	-	-
Прочие операционные расходы	100	-	-
III. Внереализационные дохода и расходы Внереализационные доходы	120	-	-
Внереализационные расходы	130	-	-
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050+060 – - 070+080+090 – 100+120 – 130)	140	2721	2439
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	150	653	585
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160	2068	1854
IV. Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы	170	-	-
Чрезвычайные расходы	180	-	-
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки 160+170 – 180)	190	2068	1854
СПРАВОЧНО. Дивиденды, приходящиеся на одну акцию*: по привилегированным	201	-	-
по обычным	202	-	-
Предполагаемые в следующем отчетном году суммы дивидендов, приходящиеся на одну акцию*: по привилегированным	203	-	-
по обычным	204	-	-

* Заполняется в годовой бухгалтерской отчетности

Руководитель _____ ЖдановА.И. Главный бухгалтер ____ Миронов Е.И.

(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка

подписи) (подписи)

«_____» ____________ 200__ г.

1. Феноменология духа
2. Культура Беларўскіх зямель у 9 ст першай палове 13 ст
3. тема профессиональных задач форм и видов профессиональной деятельности профессиональных особенностей лич
4. Приложение Д Таблица Расчет баланса гумуса
5. Реферат- Психология звука в имени компании
6. Шахнаме на поетичні вірші
7. упование на чудо.
8. Уявлення про еволюцію первісної людини
9. Шуберт
10. Розробка програм фінансового оздоровлення неплатоспроможного підприємства
11. Бібліографічний запис
12. Общие представления Живые организмы защищаются от ксенобиотиков окружающей среды благодаря их биотран.html
13. детерминирующей тенденции у второго ~ с использованием понятия квазипотребности
14. причину этого объяснить не берусь
15. медицинских данных
16. витратиплюс Мета- навчитися обчислювати витрати на виробництво та собівартість одиниці продукції;
17. Рассмотрим множество векторов {[x1t x2t
18. Реферат- Заимствование элементов иностранной культуры (Ийтоко-дори).html
19. Бухгалтерский учет и отчетность в банке [question]Выберите верное из ниже перечисленного о понятии бухгалт
20. 090029164 Книга написана в форме размышления автора о роли матери в семейном воспитании сотрудничестве.html

Материалы собраны группой SamZan и находятся в свободном доступе