У вас вопросы?
У нас ответы:) SamZan.net

Специфическое назначение и роль налогов в доходах бюджета

Работа добавлена на сайт samzan.net:

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 26.12.2024

Налоги и их роль в формировании доходов бюджета

  1.  Экономическая сущность налогов. Специфическое назначение и роль налогов в доходах бюджета.
  2.  Характеристика действующей системы налогообложения предприятий, организаций, населения.
  3.  Основные направления дальнейшего совершенствования системы налогообложения в Республике Беларусь.

  1.  Экономическая сущность налогов. Специфическое назначение и роль налогов в доходах бюджета.

Налоги – это обязательные платежи, взимаемые законодательно с предприятий и граждан, не имеющие индивидуально-возмездного характера для налогоплательщика.

Сущность налога составляет - изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:

- работники, своим трудом, создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;

- хозяйствующие субъекты, владельцы капитала.

Социально-экономическая сущность непосредственно самих налогов, их виды и роль определяются экономическим строем общества и соответственно природой и функциями государства, Налоги являются атрибутом существования государства при самых различных общественных формациях, главнейшими экономическими регуляторами в условиях рыночной экономики.

Налоговые отношения носят односторонний характер. Общественное содержание налогов проявляется в их участии в распределении и перераспределении НД.

Согласно Налоговому кодексу РБ, налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.

Сбором (пошлиной) признается обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами, в том числе местными Советами депутатов, исполнительными и распорядительными органами, иными уполномоченными организациями и должностными лицами, юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь.

За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Итак, экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями по поводу формирования централизованных денежных фондов хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства — с другой.

Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Кроме общественного содержания налоги имеют материальную основу: налоги – это часть денежных доходов членов общества, отчуждённая и присвоенная государством посредством принуждения; накапливаемая посредством налогов и превращённая в государственную собственность часть НД, используемая для укреплений позиций государства.

Формирование доходной части государственного бюджета на основе стабильного и централизованного взимания налогов превращает само государство в крупнейший экономический субъект.

Имея много общего с другими финансовыми категориями, налоги обладают специфическими признаками, то есть имеют собственную форму движения – свои функции.

Функция налога — это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента самостоятельного распределения и перераспределения доходов государства.

Существуют различные точки зрения относительно функций налогов, но фискальная функция является основной; наряду с ней также выделяют:

  1.  стимулирующую;
  2.  контрольная;
  3.  распределительную.

Фискальная функция: присуща налогам всех стран; заключается в огосударствлении определённой части НД в денежной форме. Посредством фискальной функции осуществляется формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и необходимых для осуществления им собственных функций (военно-оборонительных, социальных, природоохранных и др.).

Стимулирующая функция: означает, что налоги способны оказывать серьёзное влияние на производство, стимулируя или сдерживая темпы его роста, усиливая или ослабевая накопление капитала, увеличивая или сокращая платежеспособный спрос, как предприятий, так и населения.

Путём контрольной функции оценивается эффективность каждого платежа и налогового режима в целом, выявляя необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетно-налоговую политику.

Посредством распределительной функции осуществляется формирование доходной части государственного бюджета, а затем направление этих доходов на финансирование различных мероприятий, связанных с реализацией государством своих функций.

  1.  Характеристика действующей системы налогообложения предприятий, организаций, населения в РБ.

Налоговая система — совокупность всех налогов, методы и принципы их построения, способы исчисления и взимания налогов, налоговый контроль, устанавливаемые в законодательном порядке. 

Налоговая политика — совокупность государственных мероприятий в области налогов, направленная на достижение стабильности и прогресса экономической системы. Система построения отдельных видов налогов формируется с учетом избегания двойного обложения на разных уровнях административного управления.

Налоговое правоправовой механизм регулирования налоговых отношений. Он включает в себя совокупность законодательных норм, на основе которых возникают, функционируют, изменяются и прекращают свою деятельность как отдельные виды налогов, так и их определенная совокупность в рамках общей налоговой системы.

Существуют два вида налоговой системы: шедулярная и глобальная.

В шедулярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части — шедулы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедул могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога.

В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей. Глобальная налоговая система широко применяется в западных государствах.

Как уже было отмечено ранее, на протяжении всей истории человечества ни одно государство не могло существовать без налогов. Налоговый опыт показывает, как бы велики не были потребности в финансовых средствах на покрытие расходов, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности.

Налоговая система РБ закреплена в Налоговом кодексе РБ.

В налоговую систему республики Беларусь входят не только непосредственно налоги, но и сборы, пошлины, обязательные отчисления.

Статья 8 Налогового кодекса РБ устанавливает виды общегосударственных налогов и сборов. В Республике Беларусь устанавливаются следующие виды республиканских налогов и сборов (пошлин):

Проверить по кодексу

  1.  налог на добавленную стоимость;
  2.  акцизы;
  3.  налог на прибыль;
  4.  налоги на доходы;
  5.  подоходный налог с физических лиц;
  6.  экологический налог;
  7.  налоги с пользователей природных ресурсов;
  8.  налоги на имущество;
  9.  земельный налог;
  10.  дорожные налоги и сборы;
  11.  таможенная пошлина и таможенные сборы;
  12.  гербовый сбор;
  13.  оффшорный сбор;
  14.  консульский сбор;
  15.  государственная пошлина;
  16.  регистрационные и лицензионные сборы;
  17.  патентные пошлины.

Согласно статьи  9, к местным налогам и сборам относятся:

  1.  налог с розничных продаж;
  2.  налог за услуги;
  3.  налог на рекламу;
  4.  сборы с пользователей.


Объекты обложения, порядок уплаты, ставки, льготы по каждому конкретному виду налога и сбора предусматриваются специальными актами налогового законодательства Республики Беларусь.

Основные принципы налогообложения были сформулированы экономистом Адамом Смитом в форме четырех положений, с которыми, как правило, соглашались последующие авторы:

1. Принцип равномерности налогообложения. Подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, т. е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им ведет к так называемому равенству или неравенству обложения.

  1.  Принцип определенности налогообложения. Налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произволен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны каждому, как самому плательщику, так и всякому другому.
  2.  Удобство налогообложения. Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика.
  3.  Дешевизна налогообложения. Расходы по взиманию налогов не должны превышать доходов по ним.

В настоящее время эти принципы расширены и дополнены.

Современные принципы налогообложения:

1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т. е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным. Принцип этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитываются пропорционально.

2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.

3. Обязанность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.

  1.  Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.
  2.  Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.
  3.  Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.

Налоговую систему также определяют способы взимания налогов. В налоговой практике применяется три основных способа взимания налогов:

  1.  Кадастровый (от слова кадастр — реестр, в котором содержится перечень типичных объектов, классифицируемых по различным признакам.) — когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносятся в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства независимо от того, используется это транспортное средство или простаивает. Этот способ в РБ применяется и относительно земельного налога.
  2.  На основе декларации. Декларация — документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Предусматривает предоставление налогоплательщиком налоговому органу декларации, то есть официального заявления о полученных доходах за определённы период времени. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода лицом, получающим доход. Примером может служить взимание подоходного налога с физических лиц.
  3.  У источника. Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход. В этом случае оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Примером может служить подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо, до выплаты заработной платы, из которой вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

Исчисление налогов осуществляется двумя методами:

  1.  Исчисление налога с нарастающим итогом, когда последующая сумма уплаты налога привязывается к ранее уплаченным по одному и тому же объекту обложения.
  2.  Каждая новая сумма уплаты производится исходя из размера объекта обложения за соответствующий отчётный период.

  1.  Основные направления дальнейшего совершенствования системы налогообложения в Республике Беларусь.

Развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами — путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета средств на капитальные вложения и дотации, государственных закупок и осуществления народно-хозяйственных программ и т. п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.

Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

Государство должно способствовать развитию малого бизнеса, всемерно поддерживать его. Формы такой поддержки разнообразны: создание специальных фондов финансирования малых предприятий, льготное кредитование их деятельности и т. п. Однако главное средство оказания содействия малому бизнесу — особые льготные условия налогообложения. Чем стабильнее система налогообложения, тем увереннее чувствует себя предприниматель: он может заранее и достаточно точно рассчитать, каков будет эффект осуществления того или иного хозяйственного решения, проведенной сделки, финансовой операции и т. п. Неопределенность — враг предпринимательства. Предпринимательская деятельность всегда связана с риском, но степень риска по крайней мере удваивается, если к неустойчивости рыночной конъюнктуры прибавляется неустойчивость налоговой системы, бесконечные изменения ставок, условий налогообложения, или еще хуже — самих принципов налогообложения. Не зная твердо, каковы будут условия и ставки налогообложения в предстоящем периоде, невозможно рассчитать, какая же часть ожидаемой прибыли уйдет в бюджет, а какая достанется предпринимателю. Стабильность налоговой системы не означает, что состав налогов, ставки, льготы, санкции могут быть установлены раз и навсегда. «Застывших» систем налогообложения нет и быть не может. Любая система налогообложения отражает характер общественного строя, состояние экономики страны, устойчивость социально-политической ситуации, степень доверия населения к правительству — и все это на момент ее введения в действие. По мере изменения указанных и иных условий налоговая система перестает отвечать предъявляемым к ней требованиям, вступает в противоречие с объективными условиями развития народного хозяйства. В связи с этим в налоговую систему в целом или отдельные ее элементы (ставки, льготы и т. п.) вносятся необходимые изменения. Сочетание стабильности и динамичности, подвижности налоговой системы достигается тем, что в течение года никакие изменения (за исключением устранения очевидных ошибок) не вносятся; состав налоговой системы (перечень налогов и платежей) должен быть стабилен в течение нескольких лет. Систему налогообложения можно считать стабильной и соответственно благоприятной для предпринимательской деятельности, если остаются неизменными основные принципы налогообложения, состав налоговой системы, наиболее значимые льготы и санкции, если, естественно, при этом ставки налогов не выходят за пределы экономической целесообразности. Опыт развитых стран совершенно однозначно свидетельствует о том, что налоговая система в основном зависит от экономической политики государства и состояния народного хозяйства в данный период. Если экономическое положение страны, решаемые в данный период задачи, требуют внесения определенных изменений в налоговую систему, то они, естественно, должны быть внесены, но по возможности — с нового хозяйственного года.

В соответствии с основными положениями программы социально-экономического развития РБ на 2006-2010 гг. бюджетно-налоговая политика будет направлена на создание макроэкономических условий для стимулирования экономического роста и структурной перестройки экономики, снижение налоговой нагрузки и повышение жизненного уровня народа.

В области налоговой политики в 2006 – 2010 годах будет продолжена налоговая реформа, которая обеспечит закрепление сложившихся положительных тенденций в области налогообложения и повышение эффективности налоговой системы в целом, ориентацию ее на экономическое развитие и дальнейшее наращивание конкурентоспособности национальной экономики.

Одним из важнейших направлений налоговой реформы станет упрощение налоговой системы и реальное снижение налогового бремени на экономику.

В целях совершенствования налоговой системы будут реализованы следующие мероприятия:

- улучшение налоговой структуры за счет повышения доли и значения прямого налогообложения, применения общепринятых моделей построения основных налогов и сборов, пересмотра применяемых налоговых льгот, расширения налоговой базы каждого из установленных налогов и сборов;

- снижение нагрузки на фонд заработной платы;

- оптимизация ставок и совершенствования механизма уплаты страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты;

повышение стимулирующей роли таможенной политики;

выравнивание условий налогообложения для всех категорий плательщиков путем оптимизации налоговых ставок;

совершенствование системы налогового администрирования, которое должно обеспечивать снижение уровня издержек исполнения налогового законодательства как для государства, так и для плательщиков;

оптимизация соотношения республиканских и местных налогов и сборов с ориентацией на повышение роли и расширение самостоятельности местных бюджетов за счет увеличения удельного веса имущественных налогов и экологических платежей.




1. Спутник А расположенной на 30 м выше устья скважины
2. а; спосіб подачі та видалення повітря припливна витяжна та припливновитяжна; призначення загальноо
3. Матричные антагонистические игры с нулевой суммой в чистых стратегиях
4. процессуального криминалистического и оперативнорозыскного обеспечения процесса деятельности субъектов
5. розглядати-аналізувати; 12 обмінюватися думками; 13 закон що пропонується на розгляд; 14 законотворення-пра
6. В процессе составления бюджета вводится информация по различным подразделениям продуктам проектам и друг
7.  Деятть по документальному подтверждению соответствия продукции услуги процесса или системы установленн
8. Yesterdy из альбома Help 1965 Посвящаю Ют и Наату Рэмпл сущ
9. Тема 3Правила стрільби ЗРК 9К33м3
10. Преобразование управления персоналом в управлении человеческими ресурсами
11. Закрытый массаж сердца Учебный центр ООО Центр условий и охраны тр
12. Тема 5 Громадянське суспільство Громадянське суспільство спільнота рівноправних громадян яка не залеж
13. Лабораторная работа 02
14. УКРСИББАНК
15. Амазония
16. 20 року Прокурор посада найменування органу прізвище ініціал
17. Безграничность потребностей и ограниченность экономических ресурсов
18. Бернард Шоу
19. тема планирования деятельности предприятия
20. яке поводження чи індивіда групи що має значення для інших індивідів і груп соціальної чи спільності суспіл