Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Пример 1.
Организацией безвозмездно получен объект основных средств, рыночная стоимость которого на дату принятия к учету составила 40 000 руб. Стоимость доставки объекта составила 2369 (в т.ч Н,Д,С)
Срок полезного использования определен в 5 лет. Объект используется во вспомогательном производстве.
По данным организации:
1. Дт 08 Кт 98-2 - на сумму рыночной стоимости объекта - 40000 руб:
2. Дт 23 Кт 60 - сумма стоимости услуги по доставке -2034 руб.
3. Дт 19 Кт 60 - на сумму НДС - 361 руб.
4. Дт 01 Кт 08 -на сумму первоначальной стоимости объекта 42008 руб
5. Дт 60 Кт 51 - на сумму денежных средств, перечисленных в счет оплаты услуг по доставке объекта -2369 руб
6. Дт 68 Кт 19 - на сумму НДС подлежащею вычету -361
7. Дт 23 Кт 02 - на сумму амортизационных отчислений – 42008/60=700 руб.
8.Дт 98-2 Кт 91-1 Отражена часть суммы, приходящейся на сумму начисленной амортизации 40000\60=666,67 руб.
Пример 2
Организация приобрела станок стоимостью 59 000 руб., в т.ч. НДС - 9 000 руб.
Для доставки станка фирма воспользовалась услугами транспортной компании.
Стоимость доставки - 4 720 руб. (в т.ч. НДС - 720 руб.)
Станок введен в эксплуатацию.
Счета поставщика станка и транспортной компании оплачены.
|
Бухгалтерские проводки |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Сумма |
Содержание |
|
08 |
60 |
50 000 |
- стоимость станка |
|
19 |
60 |
9 000 |
- сумма НДС, выделенная в счете поставщика |
|
08 |
60 |
4 000 |
- стоимость услуг по доставке станка |
|
19 |
60 |
720 |
- НДС, выделенный в счете транспортной компании |
|
01 |
08 |
54 000 |
- сумма фактических затрат на приобретение станка |
|
60 |
51 |
59 000 |
- денежные средства, перечисленные поставщику за станок |
|
60 |
51 |
4 720 |
- денежные средства, перечисленные транспортной компании за доставку станка |
|
68 |
19 |
9 720 |
- НДС, подлежащий вычету * |
Пример3
ООО «Пассив» купило у ЗАО «Старт» исключительное право на изобретение. Стоимость патента, подтверждающего это право, составила 90 000 рублей, в том числе НДС – 15 000 рублей.За регистрацию в Роспатенте договора об уступке исключительных прав уплачена пошлина в размере 500 рублей.
Д 08 К 60– 75 000 рублей (90 000 – 15 000) – отражена стоимость патента, подтверждающего исключительное право на изобретение;
Д 19 К 60– 15 000 рублей – учтена сумма НДС;
Д 60 К 51– 90 000 рублей – перечислены деньги ЗАО «Старт»;
Д 08 К76– 500 рублей – отражена сумма пошлины, уплаченная за регистрацию договора в Роспатенте;
Д 76 К 51– 500 рублей – перечислена сумма пошлины;
Д 04 К 08– 75 500 рублей (75 000 + 500) – принят нематериальный актив к учету после регистрации договора в Роспатенте;
Д 68 субсчет «Расчеты по НДС» К 19– 15 000 рублей – принят к вычету уплаченный НДС.
Пример 4.
Пример: ООО "Инструмент" приобрело станок для использования в основном производстве. Первоначальная стоимость станка - 120000 рублей. Срок полезного использования-5 лет.
Линейный способ
Линейный способ начисления амортизации предполагает равномерное начисление амортизации в течение срока полезного использования объекта основных средств.
Годовая норма амортизации составит 20% (100%:5). Следовательно годовая сумма амортизации составит 24000 рублей (120000 руб.20%).
Ежемесячно в течение 5 лет бухгалтер ООО "Инструмент" будет делать проводку:
дебет 20 кредит 02 B 2000 руб. (24000 руб. : 12 мес.) - начислена амортизация станка за отчётный месяц.
Способ уменьшаемого остатка
Годовая норма амортизации, как и в предыдущем случае, составит 20%
(100% : 5).
В первый год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит 24000 руб. (120000руб20%). Остаточная стоимость станка на конец первого года - 96000 руб. (120000-24000).
Ежемесячно в течение первого года начисления амортизации:
дебет 20 кредит 02 2000 руб. (24000 руб. : 12 мес.) - начислена амортизация станка за отчётный месяц.
Во второй год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит 19200 руб. (96000 руб20%). Остаточная стоимость станка на конец второго года составит 76800 руб. (96000-19200).
Ежемесячно в течение второго года начисления амортизации бухгалтер ООО "Инструмент" будет делать проводку: дебет 20 кредит 02
1600 руб. (19200 руб. : 12 мес.) - начислена амортизация станка за отчётный месяц.
В третий, четвёртый и пятый годы амортизация будет начисляться аналогично.
Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования начисление амортизации производится исходя из первоначальной стоимости станка по формуле:
|
Сумма годовых амортизационных отчислений |
= |
Количество лет, оставшихся до конца срока службы объекта основных средств |
: |
Сумма чисел всех лет срока полезного использования объекта основных средств |
Первоначальная стоимость объекта основных средств |
||
Пример: В нашем примере срок полезного использования станка - 5 лет. Следовательно, сумма чисел лет срока полезного использования станка составит: 1+2+3+4+5=15
В первый год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит:
5 : 15 120000 руб.=40000 руб.
Ежемесячно в течение первого года начисления:
дебет 20 кредит 02 3333,3 руб. (40000 руб. : 12 мес.) - начислена амортизация станка за отчётный месяц.
Во второй год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит:
4 : 15 120000 руб.=32000 руб.
Ежемесячно в течение второго года начисления амортизации бухгалтер ООО "Инструмент" будет делать проводку: дебет 20 кредит 02
2666,7 руб. (32000 руб. : 12 мес.) - начислена амортизация станка за отчётный месяц.
В третий, четвёртый и пятый годы амортизация будет начисляться аналогично.
Способ списания стоимости пропорционально объёму продукции (работ)
Пример: Первоначальная стоимость станка 120000 руб. Экономический отдел
ООО "Инструмент" рассчитал, что станок должен быть полностью самортизирован, когда с его помощью будет выпущено 1000 единиц продукции.
В первый год эксплуатации станка фактический выпуск продукции составил 600 единиц. Годовая сумма амортизации будет рассчитана так:
600 : 1000 120000 руб.=72000 руб.
Ежемесячно: дебет 20 кредит 026000 руб. (72000 руб. : 12 мес.) - начислена амортизация станка за отчётный месяц.
Во второй год эксплуатации станка фактический выпуск продукции составил 400 единиц. Годовая сумма амортизации будет рассчитана так:
400 : 1000 120000 руб.=48000 руб.
Ежемесячно бухгалтер ООО "Инструмент" будет делать проводку (предполагаем, что в течение года продукция производилась равномерно): дебет 20 кредит 02
4000 руб. (48000 руб. : 12 мес.) - начислена амортизация станка за отчётный месяц.
Пример 5.
Изменим условия предыдущего примера и предположим, что ЗАО "Альфа" приобрело ксерокс и безвозмездно передало его ООО "Бета" в июне 2006 г.
У передающей стороны:
Д 41 - К 60 - 10 000 руб. (11 800 руб. - 1800 руб.) - отражена покупная стоимость ксерокса;
Д 19 - К 60 - 1180 руб. - выделена сумма "входного" НДС;
Д 68, субсчет "Расчеты по НДС" - К 19 - 1800 руб. - предъявлена к налоговому вычету сумма НДС;
Д 91-2 - К 41 - 10 000 руб. - безвозмездно передан ООО "Бета" ксерокс;
Д 91 - 3 - К 68, субсчет "Расчеты по НДС" - 1800 руб. - начислен НДС на стоимость переданного ксерокса;
Д 62 - К 91 - 1 - 1800 руб. - предъявлена получающей стороне на основании счета-фактуры сумма НДС;
Д 99 - К 91 - 9 - 10 000 руб. - отражен убыток от безвозмездной передачи ксерокса.
Таким образом, сумма НДС будет уплачена в бюджет за счет средств принимающей стороны.
У принимающей стороны:
Д 08-4 - К 98, субсчет "Безвозмездные поступления" - 10 000 руб. - отражена рыночная стоимость ксерокса;
Д 19 - К 60 - 1800 руб. - выделена сумма "входного" НДС на основании полученного счета-фактуры;
Д 68, субсчет "Расчеты по НДС" - К 19 - 1800 руб. - предъявлена к налоговому вычету сумма "входного" НДС;
Д 01 - К 08-4 - 10 000 руб. - включен ксерокс в состав основных средств организации.
Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, |
| | | | тыс.руб. |
|————————————————————————————+—————————————+—————————————+——————————|
|Списание первоначальной | 01-2 | 01-1 | 9000 |
|стоимости основного | «Выбытие | «Основные | |
|средства при его выбытии | основных | средства в | |
| | средств» |эксплуатации»| |
|————————————————————————————+—————————————+—————————————+——————————|
|Списание накопленной | 02 | 01-2 | 3000 |
|амортизации при выбытии |«Амортизация | |(условно) |
|основного средства | основных | | |
| | средств» | | |
|————————————————————————————+—————————————+—————————————+——————————|
|Списание стоимости | 91-2 | 10, 76 | 500 |
|материалов и услуг, |«Операционные| и др. |(условно) |
|использованных при | расходы» | | |
|ликвидации основного | | | |
|средства | | | |
|————————————————————————————+—————————————+—————————————+——————————|
|Списание суммы заработной | 91-2 | 70, 68-1, | 860 |
|платы, начисленной | | 69-1 |(условно) |
|работникам, занятым в | | | |
|ликвидации, и налогов и | | | |
|сборов, уплачиваемых из нее | | | |
|————————————————————————————+—————————————+—————————————+——————————|
|Оприходование деталей, | 10-5 | 91-1 | 2500 |
|полученных при разборке | «Запасные |«Операционные| |
|основного средства, | части» | доходы» | |
|ликвидированного в | | | |
|результате аварии, по ценам | | | |
|возможного их использования | | | |
|————————————————————————————+—————————————+—————————————+——————————|
|Списание остаточной | 91-2 | 01-2 | 6000 |
|стоимости основного | | | |
|средства | | | |
|(9000 - 3000) | | | |
|————————————————————————————+—————————————+—————————————+——————————|
|Начислен НДС при ликвидации | 91-3 | 68-2-1 | 630 |
|основного средства | «Налог на | «Налог на | |
|((9000 - 3000 - 2500) х | добавленную | добавленную | |
|х 18%) | стоимость» | стоимость» | |
|————————————————————————————+—————————————+—————————————+——————————|
|Отражен финансовый | 99 | 91-9 | 5490 |
|результат (без учета прочих | «Прибыли | «Сальдо | |
|операций) от ликвидации | и убытки» |операционных | |
|основного средства (убыток) | | доходов | |
|на последнее число | | и расходов» | |
|отчетного месяца | | | |
|(500 + 860 + 3500 + 630) | | |
Пример 7.
Организация приобрела оборудование стоимостью 23 600 р.в т.ч.НДС,доставка произведена силами сторонней организации,стоимость доставки 5900 р. в т.ч.НДС.Услуги по доставке оплачены из кассы,а оборудование с расчетного счета.:Затраты организации по установке оборудования:материалы-240 р.,зар.плата-4000 р.,ЕСН по действующим ставкам.Начислен износ оборудования-300 р.Оборудование введено в эксплуатацию!!!
Дт 60 Кт 51 - 23 600-оплачено оборудование
Дт 71 Кт 50 - 5 900- выданы из кассы деньги сотруднику в подотчет на оплату доставки
Дт 60 Кт 71 - 5 900 - сотрудник отчитался по АО за оплату доставки
Дт 07 Кт 60 - 20 000 -получено оборудование
Дт 19 Кт 60 - 3 600 - отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком
Дт 07 Кт 60 - 5 000- осуществлена доставка
Дт 19 Кт 60 - 900 - отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком
Дт 68 Кт 19 - 4500 -принята к вычету сумма НДС
Дт 08 Кт 07- 25 000 -оборудование передано в монтаж.
Дт 23 Кт 70 - 4000 -начислена зарплата
Дт 23 Кт 69 - 1040 - начислены налоги от з/п (ФБ 240+ ФСС 116+ФФОМС 44+ ТФОМС 80+ ПФнак 240+ ПФстрах 320)
Дт 23 Кт 10 -240- списаны материалы
Дт08 Кт 23 -5280- отражены затраты по монтажу
Дт01 Кт 08 -30280 -оборудование принято в составе ОС
Дт23 Кт 02 -300- начислена амортизацичя