Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
1. На основании данных таблицы рассчитать недостающие показатели и дать оценку выполнения плана по ассортименту. Провести фактор. анализ изменения объема производства. Сделать выводы из проведенных расчетов.
|
Наим. Прод |
Объем продукции в сопост. ценах, т.р. |
Удельный вес выпуска |
Выпол Плана % |
Струк. Динамика пп |
||
|
план |
факт |
план |
факт |
|||
|
А |
10000 |
13000 |
37,04 |
46,4 |
130,0 |
9,36 |
|
Б |
5000 |
4000 |
18,52 |
14,3 |
80,0 |
- 4,22 |
|
В |
12000 |
11000 |
44,44 |
39,3 |
91,7 |
- 5,14 |
|
Итого |
27000 |
28000 |
100 |
100 |
103,7 |
0 |
Уд. вес= план/итого×100
10000/27000×100=37,04 а также 13000/28000×100=46,4
5000 /27000 ×100=18,52 4000/28000×100=14,3
12000/27000 ×100=44,44 11000/28000×100=39,3
Выпол.плана=факт/план×100
13000/10000×100=130,0
4000/5000×100=80,0
11000/12000×100=91,7
Структур.динам.=уд.вес факт – уд.вес плана
46,4-37,04=9,36; 14,3-18,52= - 4,22; 39,3-44,44= -5,14
ВЫВОД: Выполнение плана произ-ва составляет 103,7%. План в целом выполнен. По ассорт. план выполнен только по продукции А (перевып.-е 130%). По прод.Б и В план не выполнен (соответственно: 80 и 91,7 %). Поэтому можно сделать вывод: план по ассорт. не выполнен. Структура за анализируемый период изменилась. В плане наибольшую долю составляет прод.В. Фактически наибольш. уд.вес занимает прод.А . Анализ структ.динамики показ., что доля пр.А увелич. на 9,36 пп(процентных пунктов), а пр.Б и В уменьш. на 4,22 и 5,14 соответственно. Это произошло за счет перевып.плана по пр.А и не выполн. пр.Б и В .
ФАКТОР. АНАЛИЗ:
1)Результирующим показателем явл. объем продукции в целом. Факторы, влияющие на него- объемы по видам продукции.
V=Va + Vb + Vc (аддитивная модель). В данной модели влияние опред. Путем расчета отклонений.
|
|
Абс. откл |
||
|
План |
факт |
||
|
А |
10000 |
13000 |
+ 3000 |
|
Б |
5000 |
4000 |
- 1000 |
|
В |
12000 |
11000 |
- 1000 |
|
27000 |
28000 |
+ 1000 |
2) 1. Определяем влияние объема пр.А : V=Va + Vb + Vc =13000+5000+12000=30000
Выполнение плана за счет пр.А : ∆ V1=30000-27000= + 3000
За счет первого фактора объем изменился на 3000 р.
∆ V2=29000-30000= - 1000 За счет второго фактора план не выпол. На 1000000р.
∆ V3=28000-29000(предыд.шаг)= - 1000
ПРОВЕРКА: Отклонение от плана 28000-27000=+1000
Влияние фактора 3000-1000-1000=1000
2. Рассчитать показатели эф-ти использования ресурсов предприятия. Оценить их динамику. Расчет производится в действующих и сопост. ценах. Провести факт. Анализ показателя эф-ти, имеющего наибольшее абсолют. Изменение за анализируемый период.
|
Показатели |
Прош.год |
Отчетн.год |
|
Товарная продукция, р - в сопоставимых ценах |
700000 |
800000 |
|
- в действующих ценах |
700000 |
900000 |
|
Среднеспис. Численность ППП (пром-произв.персонал)- человек –всего |
1000 |
1200 |
|
- в том числе рабочих |
670 |
800 |
|
Среднегод. Стоимость осн. произв. Фондов, т.р. -всего |
180000 |
200000 |
|
- в т.ч. актив. Часть осн. Произ. средств |
100000 |
150000 |
|
Сумма матер.затрат себест-ти товар. Продукции, т.р. |
300000 |
400000 |
Исходя из исходных данных можно посчитать эф-ть следующ.ресурсов
-Промышленно-произв. Персонал (ППП)
-основные средства и - Использование матер. Ресурсов.
|
Показатели |
Прош.год |
Отчет.год |
Темп р |
Аб.откл. |
|
Произв.труда - в сопостав. ценах |
700 |
667 |
95,3 |
- 3,3 |
|
- в действ. ценах |
700 |
750 |
107,1 |
+ 50 |
|
Произ.труда рабочих - в сопостав. ценах |
1045 |
1000 |
95,7 |
- 45 |
|
- в действ. ценах |
1045 |
1125 |
107 |
+ 80 |
|
Фондоотдача ОС - в сопостав. ценах |
3,89 |
4 |
102,8 |
0,1 |
|
- в действ. ценах |
3,89 |
4,5 |
115,7 |
0,6 |
|
Актив.часть осн.пр.сре - в сопостав. ценах |
7 |
5,3 |
75,7 |
- 1,7 |
|
- в действ. ценах |
7 |
6 |
85,8 |
- 1 |
|
Материалоотдача - в сопостав. ценах |
2,33 |
2 |
85,8 |
- 0,33 |
|
- в действ. ценах |
2,33 |
2,25 |
96,6 |
- 0,08 |
Сопост: 700000/1000=700; 800000/1200=667
Действ: 700000/1000=700; 900000/1200=750.
Темп роста=отч.период/Прош.период*100=667/700*100=95,3
Абс.отклон= Отч.период – Прош.пер.=667-700= - 33 и сделать в дейст.
Сопост: 700000/670=1045; 800000/800=1000
Действ: 700000/670=1045; 900000/800=1125.
Темп роста=отч.период/Прош.период*100=1125/1045*100=107
Абс.отклон= Отч.период – Прош.пер.=1125-1045= + 80. и сделать в соп
Сопост: 700000/180000=3,89; 800000/200000=4
Действ: 700000/180000=3,89; 900000/200000=4,5.
Темп роста=отч.период/Прош.период*100=4/3,89*100=102,8
Абс.отклон= Отч.период – Прош.пер.=4-3,89= 0,1. и сделать в дейст.
Сопост700000/100000=7; 800000/150000=5,3(5,3/7*100=75,7; 5,3-7=-1,7
Действ700000/100000=7; 900000/150000=6.(6/7*100=85,7; 6-7= -1.)
Сопост700000/300000=2,33; 800000/4000000=2
Действ700000/300000=2,33; 900000/400000=2,25
ВЫВОД: Наибольшее отклонение имеет фондоотдача в дейст.ц.(темп роста115,7), поэтому проведем факт анализ этого показателя. ↓
Фо=ТП/ОСсс Прошлый год – Фо б(базисный показатель)=3,89
Фо о(отчет.период)=4,5 Отклонение: + 0,61
Результативный показатель – фондоотдача
Влияющие факторы – товарная продукция и сред.стоимость ОС
1.Влияние первого фактора – товарн. продукции:
Ф'о=900000/180000=5; ∆ Ф'о=5-3,89=1,11 – увеличение тов. продукции привело к увеличению фондоотдачи на 1руб. 11 коп.
2. Влияние второго фактора - сред.стоимость ОС:
Ф"о=900000/200000=4,5; ∆ Ф"о=4,5-5= -0,5 – увеличение стоимости основных фондов привело к снижению фондоотдачи на 0,5 руб.
ПРОВЕРКА: 1,11 – 0,5=0,61
3.Заполнить таблицу. Провести фактор. анализ объема выпуска продукции. Сделать выводы. Способ анализа выбирается самостоят.
|
Фактичес произв.штук |
Ст-ть прод. В сопост.ц. |
По плану В соп.ц. Млн. руб |
Цена ед.пр в соп.ц., млн.р |
Объем Выпуска Пр-и по плану,шт |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
А |
1000 |
100000 |
90000 |
100 |
900 |
|
Б |
5000 |
200000 |
210000 |
40 |
5250 |
|
В |
400 |
80000 |
100000 |
200 |
500 |
|
Ит |
6400 |
380000 |
400000 |
- |
6650 |
Цена = 3/2=100000/1000=100; 200000/5000=40; 80000/400=200
Объем=Выручка/цену (4/5)=90000/100=900 и т.д.
ФАКТОР. АНАЛИЗ:
Отклонение факт. объема производства от плана объясняется отклонениями по видам продукции. V=Va + Vb + Vc (аддитивная модель). В данной модели влияние опред. путем расчета отклонений (табл.).
|
Объем производства, шт. |
Абс. откл |
||
|
План |
факт |
||
|
А |
900 |
1000 |
1000 – 900 = +100 |
|
Б |
5250 |
5000 |
5000 – 5250 = -250 |
|
В |
500 |
400 |
400 – 500 = -100 |
|
итого |
6650 |
6400 |
6400 – 6650 = -250 |
1) Влияние отклонения по прод.А: Vусл1 = 1000+5250+500=6750 шт.
Выполнение плана за счет прод.А: ∆V1 = 6750-6650=+100 шт.
За счет перевыполнения плана по прод.А объем произв. увел. на 100 шт.
2) Влияние отклонения по прод.Б: Vусл2 = 1000+5000+500=6500 шт.
Выполнение плана за счет прод.Б: ∆V2 = 6500-6750=-250 шт.
За счет невыполнения плана по прод.Б объем произв. уменьш. на 250 шт.
3) Выполнение плана за счет прод.В: ∆V3 =Vфакт-Vусл2= 6400-6500=
=-100 шт.
За счет невыполнения плана по прод.В объем выпуска сократился на 100 шт.
ПРОВЕРКА: Отклонение от плана 6400-6650=-250 шт.
Влияние фактора: 100 – 250 – 100 = -250 шт.
Выводы: Наибольшее отриц. влияние оказало отклонение от плана по прод. Б, то есть необходимо выявить причины отклонения и устранить их. За счет перевыполнения плана по прод.А общее отклонение выпуска продукции сократилось.
4. Провести факт.анализ общих хоз. расходов. Выявить статьи затрат, оказавших наибольшее влияние на изменение общехоз. расходов.
|
Статьи затрат |
Сумма, р |
|
|
2005 |
2006 |
|
|
З/плата аппарату управления с отчислениями |
120000 |
113000 |
|
Содерж-е прочего общезаводс. персонала |
70000 |
75000 |
|
Командировки |
27000 |
20000 |
|
Амортизация основных средств |
6000 |
8000 |
|
Содерж-ие и текущ. ремонт зданий и сооруж. |
50000 |
80000 |
|
Охрана труда |
2000 |
100 |
|
Подготовка кадров |
5000 |
15000 |
|
Прочие расходы |
35000 |
40000 |
|
ИТОГО |
315000 |
351100 |
ФАКТОР. АНАЛИЗ:
Изменение общего объема хоз.расходов обусловлено изменением по каждой статье. Влияние изменения каждой статьи определим с помощью аддитивной модели: З = З1 + З2 + … + Зn.
1) Влияние изменения з/п с отчисл. апп-у упр.: Зусл1=113000+70000 + 27000+6000+50000+2000+5000+35000= 308000 р.
Влияние составит: 308000 – 315000=-7000 р.
2) Влияние изменения содерж. прочего общезав. перс.: Зусл2=113000+ 75000 + 27000+6000+50000+2000+5000+35000= 313000 р.
Влияние составит: 313000 – 308000=+5000 р.
3) Влияние изменения командировок: Зусл3=113000+75000 + 20000+6000+50000+2000+5000+35000= 306000 р.
Влияние составит: 306000 – 313000=-7000 р.
4) Влияние изменения амортизации ОС: Зусл4=113000+75000 + 20000+8000+50000+2000+5000+35000= 308000 р.
Влияние составит: 308000 – 306000=+2000 р.
5) Влияние изменения содерж. и текущ. ремонта зданий и сооруж.: Зусл5=113000+75000 + 20000+8000+80000+2000+5000+35000= 338000 р.
Влияние составит: 338000 – 308000=+30000 р.
6) Влияние изменения затрат на охрану труда: Зусл6=113000+75000 + 20000+8000+80000+100+5000+35000= 336100 р.
Влияние составит: 336100 – 338000=-1900 р.
7) Влияние изменения затрат на подготовку кадров: Зусл7= 113000+75000 + 20000+8000+80000+100+15000+35000= 346100 р.
Влияние составит: 346100 – 336100=+10000 р.
8) Влияние изменения прочих расходов составит: З2006 – Зусл7= 351100-346100=+5000 р.
ПРОВЕРКА: Абсол. откл.: 351100-315000=+36100 р.
Влияние факторов: -7000+5000-7000+2000+30000-1900+10000+5000= 36100 р.
Выводы: Наибольшее влияние, обусловившее увел. размер общехоз. расходов, оказало изменение затрат на содерж. и текущ. ремонт здан. и сооруж. Это свидетельствует о плохом физическом состоянии зданий и сооружений предприятия. Наиболее сильным влиянием, которое привело к уменьшению общехозяйственных расходов, оказалось влияние З/п аппарату управления и расходов на командировки. В первом случае это может быть связано с сокращением управленческого персонала или снижением уровня оплаты соответствующей категории работников. Во втором случае уменьшение расходов, вероятно, объясняется уменьшением количества командировок.
5. На основании данных таблицы рассчитать показатели эф-ти использования основных средств. Провести факт. анализ фондоотдачи. Способ анализа – самостоятельно. Сделать выводы из проделанных расчетов.
|
Показатели |
Базисн. год |
Отчет. год |
Абс. отклонен |
Темп роста,% |
|
Объем выпуска пр,т.р |
100000 |
75000 |
75000-100000 = -25000 |
75,00 |
|
Среднегод.ст-ть осн.произв.фондов |
60000 |
62000 |
62000-60000 =2000 |
103,33 |
|
Фондоотдача |
1,67 |
1,21 |
1,21-1,67=-0,46 |
72,46 |
|
Фондоемкость |
0,60 |
0,83 |
0,83-0,60=+0,23 |
138,33 |
Фондоотдача: Фо=Объем выпуска / ОПФсредн
Базисный год: 100000/60000=1,67; Отч. год: 75000/62000=1,21
Фондоемкость: Фе=ОПФсредн/Объем выпуска
Базисный год: 60000/100000=0,6; Отч. год: 62000/75000=0,83
Темп роста=отч. год/базисн. год * 100%
Темп роста по объему выпуска=75000/100000*100%=75%
Темп роста по среднегод. ст-ти ОПФ=62000/60000*100%=103,33%
Темп роста по фондоотдачи=1,21/1,67×100%=72,46%
Темп роста по фондоемкости=0,83/0,6×100%=138,33%
Факт. анализ фондоотдачи методом цепных подстановок:
Влияющие факторы – объем выпуска пр. и среднегод. ст-ть ОПФ
Фоусл=Объем выпуска отч. года / ОПФсредн. баз.года
Фоусл=75000/60000= 1,25
Влияние объема выпуска пр.: Ф1=1,25 – 1,67 = -0,42
Влияние среднегод. ст-ти ОПФ: Ф2=1,21 – 1,25 = -0,04
ПРОВЕРКА:
Сумма влияния факторов: -0,42 – 0,04 = -0,46 (равно изменению фондоотдачи – см. табл.).
Выводы: Наблюдается снижение эфф-ти исп-вания ОПФ, производство является достаточно фондоемким и становится более фондоемким. На уровень эфф-ти исп-вания ОПФ наиболее сильное отрицат. влияние оказало уменьшение объема выпуска пр-ции. Прирост ОПФ можно считать нецелесообразным, поскольку он не привел к увеличению объемов производства. При этом данный фактор отрицательно отразился на фондоотдаче.
6.Общая таблица к задачам по фин. коэффициентам.
|
Показатель |
На 01.01.05 |
На 01.01.06 |
На31.12.06 |
|
Нематериальные активы |
10 |
5 |
13 |
|
Основные средства |
320000 |
420000 |
400000 |
|
Оборотные активы |
90000 |
80000 |
100000 |
|
Дебиторская задолж-ть |
34000 |
35000 |
30000 |
|
Кредиторская задолж-ть |
44010 |
135000 |
530013 |
|
Собственный капитал |
100000 |
100000 |
100000 |
|
Заемный капитал |
300000 |
300000 |
200000 |
|
ИТОГО весь капитал |
400000 (СК+ЗК) |
400000 |
300000 |
|
Показатели |
За отчет. период |
За предыд. период |
|
Выручка |
200000 |
210000 |
|
Себестоимость |
159000 |
190000 |
|
Прибыль от продаж |
20000 |
6000 |
|
Чистая прибыль |
15000 |
100 |
1.Проведите оценку фин. устойчивости на основе анализа финансирования внеоборотных и оборотных активов. (Детерминир. факт. анализ на основе модели, в которой результ. показателем является собств. оборот капитал.)
ВА (внеоб. активы)=весь капитал – ОА (оборотные активы)
На 01.01.05: ВА = 400000 – 90000 = 310000 р.
На 01.01.06: ВА = 400000 – 80000 = 320000 р.
На 31.12.06: ВА = 300000 – 100000 = 200000 р.
|
Дата |
Имущество |
Источники финансирования |
|
На 01.01.05 |
ВА (310000) = Сосн К (100000) + ЗК (210000) |
|
|
ОА (90000) = ЗК (90000) |
||
|
Баланс |
400000 |
400000 |
|
На 01.01.06 |
ВА (320000) = Сосн К (100000) + ЗК (220000) |
|
|
ОА (80000) = ЗК (80000) |
||
|
Баланс |
400000 |
400000 |
|
На 31.12.06 |
ВА (200000) = Сосн К (100000) + ЗК (100000) |
|
|
ОА (100000) = ЗК (100000) |
||
|
Баланс |
300000 |
300000 |
По состоянию на все отчетные даты обор. активы полностью финансировались за счет заемн. кап-ла, что отраж-ет фин. неустойчивость пр-тия. По теории Г. Корняковой, предприятие является крайне неустойчивым. На 01.01.05 32,26% (100000/310000×100%) внеоб. активов формировалось за счет собств. кап-ла. На 01.01.06 – 31,25% (100000/320000×100%), на 31.12.06 – 50% (100000/200000×100%), то есть в 2006 наблюдается рост фин. устойчивости пр-ия.
ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ:
Результ. показатель – собств. обор. кап-ал: СобК = СК – ВА (аддитивная модель). Факторы – СК и ВА.
На 01.01.05 СобК = 100000 – 310000 = -210000 р.
На 01.01.06 СобК = 100000 – 320000 = -220000 р.
На 31.12.06 СобК = 100000 – 200000 = -100000 р.
Т. к. за анализируемые периоды СК не менялся, в 2005 г. влияние изменения ВА на собств. обор. кап-ал: -220000+210000=-10000 р.
В 2006 г.: -100000 + 220000 = +120000 р.
Выводы: Увел. внеоб. активов в 2005 г. привело к снижен. собств. обор. кап-ла, то есть и к снижению фин. устойчивости. В 2006 г. за счет уменьшения внеобор. активов собств. обор. кап-л вырос на 120000 р. Однако все так же собств. кап-ла не хватает для финансирования внеобор. активов. Предприятию необх-мо принять меры по наращиванию собств. капитала, что повысит его фин. устойчивость.
2. Оцените эффективность использования основных средств и проведите фактор. анализ наиболее значимого показателя.
ОСсг(сренегод. ст-ть ОС)=(на нач. года+на кон года)/2
ОСсг05=(320000 + 420000)/2=370000 р.
ОСсг06=(420000 + 400000)/2=410000 р.
|
Показатель |
2005 г. |
2006 г. |
Абсол. отклон. |
|
Сренегод. ст-ть ОС |
370000 |
410000 |
410000-370000= +40000 |
|
Выручка |
210000 |
200000 |
200000 – 210000 = -10000 |
|
Прибыль от продаж |
6000 |
20000 |
20000 – 6000 = +14000 |
|
Фондоотдача |
0,57 |
0,49 |
0,49 – 0,57 = -0,08 |
|
Фондоемкость |
1,76 |
2,05 |
2,05 – 1,76 = +0,29 |
|
Рентабельность ОС |
1,62 |
4,88 |
4,88 – 1,62 = +3,26 |
Фондоотдача: Фо = В/ОСсг (выручка/среднегод. ст-ть ОС)
2005 г.: Фо = 210000/370000=0,57
2006 г.: Фо = 200000/410000=0,49
На основании фондоотдачи можно говорить, что ОС исп-ся неэфф-но, годовая выручка не покрывает их стоим-ть. Наблюдается снижение эфф-ти использования ОС.
Фондоемкость: Фе = ОСсг / В
2005 г.: Фе = 370000/210000 = 1,76
2006 г.: Фе = 410000/200000 = 2,05
Данный показ-ль свид-вует о фондоемкости производственного процесса. Рост фондоемкости яв-ся негативной тенденцией, отраж-щей снижение эфф-ти исполь-ия ОС
Рентаб-сть ОС: Рос=Пп/ОСсг×100% (приб. от прод./средн. ст-ть ОС)
2005 г.: Рос = 6000/370000×100% = 1,62%
2006 г.: Рос = 20000/4100000×100%= 4,88%
Рентабельность ОС нах-ся на низком уровне, но набл-ся ее интенсивный рост, что свидетельствует о повышении эфф-ти исп-ия данных активов. Наибольшее изменение произошло по рент-ти ОС, то есть целесообразно подвергнуть данный показ-ль факторному анализу.
ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ:
Факторы, оказывающие влияние: приб. от продаж, среднегод. ст-ть ОС. Воспольз-ся методом цепных подстановок: Росусл= Пп06/ОСсг05×100%
Росусл= 20000/370000×100% = 5,41%
За счет изменения приб. от прод. рент-сть ОС изменилась на:
Рос1=5,41 – 1,62 = +3,79%
Влияние среднегод. ст-ти ОС: Рос2=4,88 – 5,41 = -0,53%
ПРОВЕРКА:
Сумма влияния факторов: 3,79 – 0,53 = 3,26% (совпадает с абсол. отклон.)
Выводы: Прирост прибыли от продаж на 14000 р. привел к значительному росту рент-ти ОС. За счет более сильного влияния данного фактора общее изменение показ-ля носит полож-ый хар-р. Увел. среднег. ст-ти ОС оказало отрицат. влияние на рент-ть. Различия между динамикой фондоотдачи и рент-ти ОС обусловлено повышением эффективности продаж на пред-тии.
3. Проведите оценку фин.устойчивости на основе сопоставления дебиторской и кредит. задолженностей (абсолютные и относительные показатели). Проведите факт. анализ наиболее значимого показателя. Выводы
|
Показатель |
На 01.01.05 |
На 01.01.06 |
На31.12.06 |
|
Дебиторская задолж-ть |
34000 |
35000 |
30000 |
|
Кредиторская задолж-ть |
44010 |
135000 |
530013 |
|
Отношение кред. зад-ти к дебит-ой |
44010/34000=1,29 |
135000/35000= 3,86 |
530012/30000= 17,67 |
На осов-ии сопос-ия абсол. знач. кред. и деб. зад-ти можно говорить о превышении первой над второй. За анализ-ые периоды разрыв между ними вырос. Пред-ие яв-ся финансово неустойчивым. Ситуация значительно ухудшается.
Сопоставим продолжительность одного оборота деб. и кред. зад-ти.
Д=Т×Зсг/В (прод-ть анализируемого периода (360 дней) × среднегод. объем деб. или кред. зад-ти / выручка)
|
Показатель |
2005 год |
2006 год |
Абсол. отклон. |
|
Среднегод. объем деб. зад-ти |
(34000+35000)/2 =34500 |
(34000+30000)/2 =32000 |
32000-34500 = -2500 |
|
Среднегод. объем кред. зад-ти |
(44010+135000) /2 =89505 |
(135000+530013) /2 =332506,5 |
332506,5-89505 =+243001,5 |
|
Выручка |
210000 |
200000 |
200000-210000 = -10000 |
|
Прод-ть одного оборота ДЗ, дни |
360×34500/ 210000=59,14 |
360×32000/ 200000=57,6 |
57,6-59,14= -1,54 |
|
Прод-ть одного оборота КЗ, дни |
360×89505/ 210000=153,44 |
360×332506,5/ 200000=598,51 |
598,51-153,44= +445,07 |
Прод-ть одного оборота деб зад-ти говорит о том, что долги предприятию в среднем в 2005 г. возвращались через 59,14 дн, а в 2006 г. – через 57,6 дн., имеется некоторое повышение эфф-ти исп. данного актива. Кред. зад-ть используется крайне неэффективно. Наблюдается негативная тенденция роста прод-ти одного оборота КЗ, то есть эфф-ть ее использования интенсивно снижается. Большой разрыв между рассчитанными относит. показ-лями свидет-ет о фин. неустойчивости. Наибольшее изменение наб-ся по прод-ти одного оборота КЗ - подвергнем этот показатель факторному анализу.
ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ:
Влияющие факторы – среднегод. объем КЗ и выручка. Восполь-ся методом цепных подстановок:
Дусл=Т×Зсг06/В05=360×332506,5/210000= 570,01 дн.
За счет изм-ия среднегод. объема КЗ прод-ть одного оборота изменилась на: 570,01 – 153,44 = +416,57 дн.
За счет изм-ия выручки прод-ть одного оборота КЗ изменилась на: 598,51 – 570,01 = +28,5 дн.
ПРОВЕРКА:
Сумма влияния факторов: 416,57 + 28,5 = +445,07 дн. (совпадает с абсол. отклон.)
Выводы: Влияние прироста сренегод. объема кред. зад-ти является более сильным. Для повышения эффективности исп-ия кред. зад-ти и повышения уровня фин. устойчивости необходимо снижать объем кредит-ой зад-ти и принимать меры по увеличению выручки.
4. Проведите анализ фин.устойчивости на основе анализа платежеспособности ( показатели ликвидности). Проведите факт. анализ. Выводы
Коэфф. автономии: Ка=СК/Кобщ (собств. кап-л/весь кап-л)
Коэфф. зависимости: Кз=1 – Ка
Коэфф. обеспеч-сти собств средст-ми: Ко =(СК – ВА)/ОА ((собств. кап-л – внеобор. активы)/оборотные активы). Расчет ВА:
ВА (внеоб. активы)=весь капитал – ОА (оборотные активы)
На 01.01.05: ВА = 400000 – 90000 = 310000 р.
На 01.01.06: ВА = 400000 – 80000 = 320000 р.
На 31.12.06: ВА = 300000 – 100000 = 200000 р.
Общий коэф. покрытия: Кп= ОА/КО (оборотн. активы/ краткоср. обязательства). В качестве краткоср. обязательств возьмем заемный кап-л
|
Показатель |
На 01.01.05 |
На 01.01.06 |
На31.12.06 |
Абсол. отклон. |
|
|
2005 г. |
2006г |
||||
|
Коэфф. автономии |
100000/ 400000=0,25 |
100000/ 400000=0,25 |
100000/ 300000= 0,33 |
0,00 |
0,33-0,25 = +0,08 |
|
Коэфф. зависимости |
1-0,25=0,75 |
1-0,25 =0,75 |
1-0,33=0,67 |
0,00 |
0,67- 0,75= -0,08 |
|
Коэфф. обеспеч-сти собств средст-ми |
(100000-310000) /90000=-2,33 |
(100000-320000) / 80000=-2,75 |
(100000-200000) / 100000=-1 |
-2,33 +2,75= +0,42 |
-1+2,75 =+1,75 |
|
Общий коэф. покрытия |
90000/300000= 0,30 |
80000/300000= 0,27 |
100000/ 200000= 0,50 |
0,27-0,3 =-0,03 |
0,5-0,27 =+0,23 |
Выводы: Коэфф-ты авт. и зав-ти свид-ют о зависимости предприятия от кредиторов и неустойчивом фин. состоянии (нормативн. знач. 0,5). За 2006 г. произошло незнач. улучшение этих показ-лей. Коэфф. обеспеч-ти собств средств отраж-ет недостаток собств кап-ла для покрытия внеоб. активов и части оборотных. За анализ. периоды набл-ется положит. динамика коэфф-та, но его знач. остается отрицат-ым, что говорит о фин. неустойчивости. Общий коэфф-т покр тоже ниже нормат-ого знач-ия (1,4), то есть оборотных средств недостаточно для покрытия заемного кап-ла. За 2006 г. значение этого показ-ля выросло, что яв-ся полож-ой динамикой. Оценим влияние факторов первого порядка на это изменение.
ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ:
Влияющие факторы – оборотные активы и заем. кап-ал. Метод цепных подстановок: Кпусл= ОА(кон06)/КО(нач06)=100000/300000=0,33
Влияние обор активов: 0,33 – 0,27 = +0,06
Влияние заем кап-ла: 0,5 – 0,33 = +0,17
ПРОВЕРКА:
Общее влияние факторов: 0,06+0,17 = 0,23
Выводы: Уменьшение заем кап-ла оказало более сильное полож. влияние на общий коэфф. покрытия. Для повышения фин. устойчивости пред-ию необходимо наращивать обор активы за счет собств кап-ла.
7.Общая таблица к задачам по показателям ОС
|
На начал отч.пер-а |
Отчетный период |
На конец отч.пер. |
||
|
поступ |
выбыло |
|||
|
1.ОС всего |
||||
|
в т.ч. – здания |
200000 |
200000 |
||
|
- сооружения |
110000 |
110000 |
||
|
- машины и обор. |
300000 |
1000 |
9000 |
292000 |
|
транспорт.средства |
9000 |
100 |
50 |
9050 |
|
-произ-хоз инвент. |
600000 |
20000 |
30000 |
590000 |
|
Другие ОС |
6000 |
200 |
300 |
5900 |
|
ОС |
||||
|
2.производст. ОС |
300000 |
1000 |
9000 |
292000 |
|
3.непроизвод. ОС |
325600 |
320 |
380 |
325540 |
|
4.накоплен.аморт. очисления всего: |
110000+240000+ 300 =350300 |
120000+245000+360= |
||
|
В т.ч. здания и сооруж. |
110000 |
120000 |
||
|
Машины, обор., тр.ср-ва |
240000 |
245000 |
||
|
Другие ОС |
300 |
360 |
Анализ структуры, динамики и структурной динамики ОС
|
Виды ОС |
На начало |
На конец |
Темп роста |
Абс. отклон |
Удельный вес |
Струк Динам |
|
|
Начало |
конец |
||||||
|
здания |
200000 |
200000 |
100 |
0 |
16,33 |
16,57 |
+0,24 |
|
сооружения |
110000 |
110000 |
100 |
0 |
8,98 |
9,11 |
+0,13 |
|
машины и обор. |
300000 |
292000 |
97,33 |
-8000 |
24,49 |
24,19 |
-0,30 |
|
транспорт. средства |
9000 |
9050 |
100,56 |
+50 |
0,73 |
0,75 |
+0,02 |
|
произ-хоз инвент. |
600000 |
590000 |
98,33 |
-10000 |
48,98 |
48,88 |
-0,10 |
|
Другие ОС |
6000 |
5900 |
98,33 |
-100 |
0,49 |
0,49 |
0 |
|
Итого |
98,53 |
-18050 |
100 |
100 |
0 |
Темп роста: на конец / на начало × 100%
По машинам и оборуд.: 292000/300000×100%=97,33%
Абс. откл.: на конец - на начало
По машинам и оборуд.: 292000 - 300000=-8000
Удельный вес: вид ОС / итого × 100%
По машинам и оборуд.: на нач: 300000/1225000×100%=24,49%
На конец: 292000/1206950×100%=24,19%
Структур. динам: уд вес на кон – уд вес на нач.
По машинам и оборуд.: 24,19 – 24,49=-0,30%
Выводы: Наблю-ется уменьш. ст-ти ОС на 1,47% (100 – 98,53), то есть сокращается производственная база пред-ия. Наибольший уд. вес приходится на произ-хоз инвент., т. е. можно предположить достаточн. снабжение производ процесса инвентарем. Небольшая доля машин и оборудования свид-ет о недостаточной произодств. мощности пред-ия. При этом имеет место уменьшение ст-ти машин и обор как по абсол. показателям, так и по уд. весу.
1.Оцените движение ОС (коэффициент поступления)
|
Виды ОС |
Коэф-т поступления |
Коэфф-т выбытия |
Коэфф-т обновления |
|
здания |
- |
- |
- |
|
сооружения |
- |
- |
- |
|
машины и обор. |
0,003 |
0,03 |
0,003 |
|
транспорт. средства |
0,011 |
0,006 |
0,011 |
|
произ-хоз инвент. |
0,034 |
0,05 |
0,034 |
|
другие ОС |
0,034 |
0,033 |
0,034 |
|
Итого |
0,018 |
0,032 |
0,018 |
|
производст. ОС |
0,003 |
0,03 |
0,003 |
|
непроизвод. ОС |
0,0001 |
0,001 |
0,0001 |
Коэфф-т поступления: ОСвп/ОСкп (ОС, постпившие/ОС на конец отч. периода)
Машины и обор.: 1000 / 292000 = 0,003
Транспорт. средства: 100 / 9050 = 0,011 и т. д.
Коэфф-т выбытия: ОСвыб/ОСнп (ОС выбывшие /ОС на нач. отч. периода)
Машины и обор.: 9000 / 300000 = 0,03
Транспорт. средства: 50 / 9000 = 0,006 и т. д.
Коэфф-т обновления: ОСнп/ОСкп (ОС, новые/ОС на конец отч. периода). Предположим, что все поступившие ОС являлись новыми, т. е. коэфф-т обн. будет равен коэф-ту поступления.
Выводы: По всем видам ОС, за искл. транспорт. средств и других ОС, коэфф-т выбытия превышает коэфф-т поступления, что является отрицат. фактором и ведет к уменьшению объема ОС, т. е. к сокращению производственной базы пред-тия.
2. Оцените состояние ОС(коэф. износа, коэф. годности)
|
Коэффициент износа |
Темп роста |
Коэффициент годности |
|||
|
На начало |
На конец |
||||
|
На начало |
На конец |
||||
|
здания и сооруж. |
110000/310000 =0,35 |
120000/310000 =0,39 |
111,43 |
1-0,35 =0,65 |
1-0,39 =0,61 |
|
Машины, обор., тр.ср-ва |
240000/309000 = 0,78 |
245000/301050 =0,81 |
0,81/0,78× 100=103,85 |
1-0,78 =0,22 |
1-0,81 =0,19 |
|
другие ОС |
300/6000=0,05 |
360/5900=0,06 |
0,06/0,05 ×100=120 |
1-0,05 = 0,95 |
1-0,06 =0,94 |
|
Все ОС |
350300/1225000 =0,29 |
365360/1206950 =0,30 |
0,30/0,29× 100=103,45 |
1-0,29 =0,71 |
1-0,30 =0,70 |
Коэфф. износа: Накоплен. аморт. отчисл./первонач. ст-ть ОС
Первон. ст-ть зданий и сооруж на нач и кон. 200000+110000=310000р.
Первон. ст-ть машин, обор. и тр. ср-в: на нач: 300000+9000=309000 р.
На кон: 292000+9050= 301050 р.
Темп роста: на кон/на нач.×100% По здан и сооруж.: 0,39/0,35×100=
=111,43%
Коэфф. годности = 1 – коэфф. износа
Выводы: Наблю-ся рост коэфф. износа по всем видам ОС, что говорит о недостаточном их обновлении. Наиболее хорошее состояние у других ОС. В целом, состояние произв базы пред-ия является удовлетворительным. Однако необ-мо принять меры по повышению состояния машин, оборуд и тр. ср-в, поскольку именно они определяют производственную мощность предприятия. Коэфф. износа по этому виду ОС весьма велик, что яв-ся негативным фактором.
8. Рассчитать недостающие данные в таблице. Определить изменения показателей в абсолютном и относительном выражении.
|
Показатели |
Пред.год |
Отчет.год |
|
Выручка нетто |
150000 |
200000 |
|
Среднеспис. Численность промыш-произв. Персонала (ППП) |
2000 |
2300 |
|
- в т.ч. рабочих |
1500 |
1900 |
|
Общее число отработанных человеко-дней: - работниками ППП |
520000 |
480000 |
|
- рабочими |
370000 |
380000 |
|
Общее число отработанных человеко-часов - работниками ППП |
4100000 |
3800000 |
|
- рабочими |
3000000 |
3100000 |
Средне –год. выработка на одного работающего (рабочего): выручка/средспис. ч-ть ППП.(рабочего)
Часовая произв. работающего ППП(рабочего): выручка/общее число отработ. человеко-часов раб.ППП (рабочего)
Средняя продолж-ть рабочего дня одного работающего ППП, в т.ч. рабочего: общ.число отраб. часов/дней
Ср. количество времени отработанного работающим в год (дней, часов), в т.ч. рабочего: общее число отраб. человеко-дней (человеко-часов)/ среднеспис. ч-ть ППП
Удельный вес рабочих в общей численности рабочих (Рабочих/ППП)
|
Показатели |
Пред.год |
Отчет.год |
Темп роста |
Абсол. откл. |
|
Выручка нетто |
150000 |
200000 |
133,33 |
+50000 |
|
Среднеспис. чис-сть ППП |
2000 |
2300 |
115 |
+300 |
|
- в т.ч. рабочих |
1500 |
1900 |
126,67 |
+400 |
|
Общ. число отраб. чел.-дней: - раб-ами ППП |
520000 |
480000 |
92,31 |
-40000 |
|
- рабочими |
370000 |
380000 |
102,70 |
+10000 |
|
Общ. число отраб чел.-часов - раб-ками ППП |
4100000 |
3800000 |
92,68 |
-300000 |
|
- рабочими |
3000000 |
3100000 |
103,33 |
+100000 |
|
Среднегод. выработка |
||||
|
-одного работающего |
150000/2000 = 75 |
200000/2300 =86,96 |
115,95 |
+11,96 |
|
-одного рабочего |
150000/1500=100 |
200000/1900 =105,26 |
105,26 |
+5,26 |
|
Часовая произ-ть |
||||
|
-одного работающего |
150000/4100000 = 0,04 |
200000/3800000 = 0,05 |
125 |
+0,01 |
|
-одного рабочего |
150000/3000000 = 0,05 |
200000/3100000 = 0,06 |
120 |
+0,01 |
|
Средняя продолж-ть рабочего дня |
||||
|
-одного работающего |
4100000/520000 =7,88 |
3800000/480000 =7,92 |
100,51 |
+0,04 |
|
-одного рабочего |
3000000/370000 =8,11 |
3100000/380000 =8,16 |
100,62 |
+0,05 |
|
Ср. количество отработанных дней |
||||
|
-одним работающим |
520000/2000=260 |
480000/2300 =208,70 |
80,27 |
-51,30 |
|
-одним рабочим |
370000/1500=246,67 |
380000/1900 =200 |
81,08 |
-46,67 |
|
Ср. количество отработанных часов |
||||
|
-одним работающим |
4100000/2000 =2050 |
3800000/2300 =1652,17 |
80,59 |
-397,83 |
|
-одним рабочим |
3000000/1500=2000 |
3100000/1900 =1631,58 |
81,58 |
-368,42 |
|
Уд. вес раб-х в общей чис-ти |
1500/2000×100 =75% |
1900/2300×100 =82,61 |
110,15 |
+7,61 |
Темп роста = отч. год / пред. год × 100%
По выручке: 200000/150000×100%=133,33%
По среднегод. выработке: 86,96/75×100 = 115,95% и т. д.
Абсол. отклон.: отч. год – пред. год
По выручке: 200000 – 150000 = +50000 р.
По среднегод. выработке: 86,96 – 75 = +11,96 и т.д.
Выводы: Наблюдается рост среднегод. выработки как по всем работающим, так и по рабочим, что яв-ся полож. тенденцией, которая обусловлена ростом выручки и более интенсивным увелич. чис-нности рабочих по сравнению с общим персоналом. Соответ-нно, выросла и часовая произв-ть, несмотря на увелич. средней продолж-ти раб. дня. Средняя продолж-сть раб. дня рабочих выше, чем работающих, т. е. имеет место сверхурочн. работа рабочих. За анализ-ые периоды уменьшилось среднее кол-во отработанных дней и часов, учитывая рост выручки, можно говорить о повышении эфф-ти исп. рабочего времени. За счет более интенсивного увеличения числен-ти рабочих по сравнению с общей числен-тью персонала увеличился уд. вес рабочих, что яв-ся полож. изменением, т. к. ведет к росту произв-ых возможностей предп-ия.
8. (вариант 13) Используя исходные данные: а) рассчитайте показ-ли эфф-ти деят-ти пред-тия (не более 5 показ-лей); б) выполните детермин. факт. анализ наиболее значимого (проблемного) на ваш взгляд показ-ля. Сделайте выводы по рез-там анализа.
|
Наименование показ-ля |
2005 г. |
2006 г. |
|
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р. |
29 244 |
38 636 |
|
2. Среднесп-ая числ-сть ППП, чел. - всего |
540 |
546 |
|
в т.ч рабочих |
418 |
421 |
|
3. Фонд оплаты труда ППП, тыс. р. |
15282 |
20477 |
|
4 Средн. ст-ть осн-ых произв-ых фондов, т.р. |
14090 |
17789 |
|
5 Материальные затраты, тыс. р. |
3905 |
5296 |
|
6. Начислено амортизац. отчислений, тыс. р. |
337 |
456 |
|
7 Среднегод. остаток обор средств, тыс. р. |
42266 |
32187 |
|
8. Среднегод. ст-ть собств капитала, тыс. р. |
13 141 |
13 771 |
|
9. Среднегод. остаток дебит задол-ти, тыс. р. |
2 711 |
1 517 |
|
10 Среднегод. остаток кредит зад-ти, тыс. р |
3 071 |
3 456 |
|
11 Производ-ая себес-ть проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р. |
22 261 |
28 238 |
|
12. Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс руб. |
27 106 |
35 529 |
|
13. Прибыль от продаж, тыс. р. |
2138 |
3 107 |
|
14. Прибыль до налогообложения, тыс. р. |
1 830 |
2 720 |
|
15. Чистая прибыль, тыс р. |
1 347 |
1 921 |
|
16. Общая величина им-тва (кап-ла), тыс. р. |
54 018 |
44 046 |
Произв. труда: ПТ = В/П (выручка/числен-ть персонала или рабочих)
2005 г. всего перс.: 29244/540 = 54,16 т. р.;
2006 г.: 38636/546=70,76 т. р.
Абсол. отклон.: 2006 г. – 2005 г. (70,76 – 54,16 = +16,60).
Темп роста: 2006 г./2005г.×100 (70,76/54,16×100 = 130,66%)
2005 г. рабочих: 29244 / 418 = 69,96 т. р.;
2006 г.:38636 / 421 = 91,77 т. р. Абсол. откл. и темп роста как по всему персоналу
Фондоотдача: Фо=В/ОПФср (выручка/среднегод. ст-ть осн-ых произв-ых фондов)
2005 г.: 29244 / 14090 = 2,08 р. 2006 г.: 38636 / 17789 = 2,17 р.
Абсол. откл.: 2,17 – 2,08 = +0,09; Темп роста: 2,17/2,08×100=104,64%
Материалоотдача: Мо = В/МЗ (материальные затраты)
2005 г.: 29244 / 3905 = 7,49 р. 2006 г.: 38636 / 5296 = 7,30 р.
Абсол. откл.: 7,30 – 7,49 = -0,19; Темп роста: 7,30/7,49×100=97,42%
Оборачиваемость обор. акт.: Коб=В/Обср (среднегод. ост-ок обор акт.
2005 г.: 29244 / 42266 = 0,69 об. 2006 г.: 38636 / 32187 = 1,2 об.
Абсол. откл.: 1,2 – 0,69 = +0,51; Темп роста: 1,2/0,69×100=173,49%
Рент-ть продаж: Пп/В×100 (прибыль от продаж / выручка)
2005 г.: 2138/29244×100 =7,31% 2006 г.: 3107 / 38636×100 = 8,04%.
Абсол. откл.: 8,04 – 7,31 = +0,73; Темп роста: 8,04/7,31×100=110%
|
Показатель |
2005 г. |
2006 г. |
Абсол. отклон. |
Темп роста, % |
|
Произв. труда |
||||
|
-всего персонала |
54,16 |
70,76 |
+16,60 |
130,66 |
|
-рабочих |
69,96 |
91,77 |
+21,81 |
131,17 |
|
Фондоотдача |
2,08 |
2,17 |
+0,09 |
104,64 |
|
Материалоотдача |
7,49 |
7,30 |
-0,19 |
97,42 |
|
Обор-ть обор. активов, обороты |
0,69 |
1,20 |
+0,51 |
173,49 |
|
Рентаб-сть продаж, % |
7,31 |
8,04 |
+0,73 |
110,00 |
Выводы: Набл-ся рост всех рассчитанных показ-лей эфф-ти деят-ти пред-ия за искл. материалоотдачи. Производ. труда всего персонала выросла на 30,66% (130,66 – 100), а рабочих – на 31,17% (131,17 – 100). Измен-ие яв-ся интенсивным, т. е. труд. ресурсы в 2006. испол-лись более эфф-но. Фондоотдача находится на дост. высоком ур-не, наб-ся рост данного показ-ля, т. е. имеется полож динамика. Материальные затраты также осущ-ся весьма эффективно, но за анализ-мые периоды материалоотдача снизилась, что яв-ся отрицат. тенденцией. В 2005 г. обор. активы не совершали полный оборот, т. е. исп-лись недост. эфф-но. В 2006 г. показатель вырос на 0,51 об. Необх-мо поддерживать данную тенденцию. Рент-ть продаж также находится на удовлет. уровне, за 2005 – 2006 гг. произошло полож. изменение – показ-ль вырос на 10% (110 – 100), то есть продажи в 2006 г. осущ-лись более эфф-но по сравнению с 2005 г.
Проведем факт. анализ материалоотдачи, поскольку по данному показ-лю наблюдается отрицат. динамика.
ФАКТОРЫЙ АНАЛИЗ:
Результирующий показ-ль – материалоотдача, факторы – выручка от продаж и материальные затраты. Определим влияние факторов с помощью метода цепн. подстановок. Условный показ-ль:
Моусл= В06/МЗ05=38636 / 3905 = 9,89 р.
Влияние выручки: Мо1=9,89 – 7,49 = +2,4 р.
Влияние изменения матер. зат-т: Мо2=7,30 – 9,89 = -2,59 р.
ПРОВЕРКА:
Общее влияние факторов: 2,4 – 2,59 = -0,19 (расчеты выполнены верно, т. к. равно абсол. откл. показателя).
Выводы: Увел. матер. затрат оказало более сильное отрицат. влияние на значение показ-ля материалоотдачи. Прирост выручки на 32,12% (38636/ 29244 ×100 – 100) привел к значительному увел. материалоотдачи (на 2,4 р.). Предп-ию необходимо принимать меры по увел. выручки от продаж и снижению матер. затрат.
9. (вариант 9) Используя исход. данные: а) проанализ-те динамику, структуру и структур дин-ку персонала пред-тия, б) рассчитайте показ-ли движ. персонала, в) выполните дстермин. факт. анализ наиболее значимою (проблемного) на ваш взгляд показ-ля. Сделайте выводы по рез-там анализа.
|
Наименование показ-ля |
2005 г. |
2006 г. |
|
1. Среднес-ная числ-сть ППП – всего, чел. В том числе: |
1866 |
1976 |
|
- основные рабочие |
448 |
428 |
|
- вспомогательные рабочие |
780 |
651 |
|
- руководители, специалисты, служащие |
638 |
897 |
|
2. Движение ППП, чел. |
||
|
- принято |
285 |
260 |
|
- выбыло |
260 |
296 |
|
3. Число раб-ков ППП, отраб. на пр-ии, чел.: |
||
|
- более года |
747 |
853 |
|
- более 3 лет |
1119 |
1123 |
Уд. вес = категория перс. / итого × 100%
осн. раб.: 2005 г. 448/1866×100 = 24,01% 2006г.: 428/1976×100=21,66%
Абсол. откл.: 2006 г. – 2005 г.
Осн. раб. чел.: 428 – 448 = -20 чел; В уд. весе: 21,66 – 24,01=-2,35%
Темп роста = 2006 г. / 2005 г. × 100%
По осн. раб.: 428 / 448 × 100 = 95,54%
Аналогично по всем категориям персонала.
|
Категория персонала |
2005 г. |
2006 г. |
Абсол. откл. |
Темп роста, % |
|||
|
Чел. |
Уд. вес, % |
Чел. |
Уд. вес, % |
Чел. |
В уд. вес, % |
||
|
Основные рабочие |
448 |
24,01 |
428 |
21,66 |
-20 |
-2,35 |
95,54 |
|
Вспом-ные рабочие |
780 |
41,80 |
651 |
32,94 |
-129 |
-8,86 |
83,46 |
|
Рук-ли, спец-ты, служ. |
638 |
34,19 |
897 |
45,39 |
+259 |
+11,20 |
140,60 |
|
Итого |
100 |
1976 |
100 |
+110 |
0 |
105,89 |
Выводы: наибольший уд. вес приходится на рук-лей, спец-тов и служ., что может привести к сниж. произ-ти труда. По данной категории персонала набл-ся самый интенсивный рост, который обусловил увел. удельного веса. Сокращение осн. раб. может стать причиной уменьш. объемов выпуска, а вспом раб – причиной ухудшения обслуживания произв. процесса.
Показатели движения:
Коэфф. оборота по приему = принято / среднеспис. чис-ть
Коэфф. оборота по выбытию = выбыло / среднеспис. чис-ть
Коэфф. общего оборота = (принято+выбыло)/среднеспис. чис-ть
Коэфф. сменяемости = (принято-выбыло)/среднеспис. чис-ть
Коэфф. постоянства перс-а=число проработавших более года / среднеспис. чис-ть
Коэфф. стабильности перс-а= число проработавших более трех лет / среднеспис. чис-ть
|
Показ-ли движения персонала |
2005 г. |
2006 г. |
Абсол. откл. |
Темп роста, % |
|
Коэфф. оборота по приему |
285 / 1866 =0,15 |
260 / 1976 =0,13 |
0,13-0,15 = -0,02 |
0,13/0,15× 100= 86,67 |
|
Коэфф. оборота по выбытию |
260/ 1866 =0,14 |
296 / 1976 =0,15 |
0,15-0,14 = +0,01 |
0,15/0,14× 100=107,14 |
|
Коэфф. общего оборота |
(285+260) / 1866=0,29 |
(260+296) / 1976=0,28 |
0,28-0,29 = -0,01 |
0,28/0,29× 100=96,55 |
|
Коэфф. сменяемости |
(285-260) / 1866=0,01 |
(260-296) / 1976=-0,02 |
-0,02-0,01 = -0,03 |
-0,02/0,01× 100=-200 |
|
Коэфф. постоянства перс-а |
747 / 1866 =0,40 |
853 / 1976 =0,43 |
0,43-0,40 = +0,03 |
0,43/0,40× 100= 107,5 |
|
Коэфф. стабильности перс-а |
1119/ 1866 =0,60 |
1123 / 1976 =0,57 |
0,57-0,60 = -0,3 |
0,57/0,60× 100= 95 |
Выводы: В 2005 г. коэфф. оборота по приему превышал коэфф. оборота по выбытию, что объясняет прирост среднеспис-ой чис-ти персонала. В 2006 г. за счет уменьшения коэфф. по приему и роста коэфф. оборота по выбытию ситуация изменилась, это яв-ся негативной тенденцией, т. к. ведет к сокращению персонала. Общий оборот находится на высоком уровне, что может свид-вовать о текучести кадров. Сменяемость персонала высока – в 2006 г. кол-во выбывших превышало кол-во поступивших, что обусловило отрицат. знач. показ-ля. Постоянство персонала находится на удовл. уровне, наблюдается его рост. Стабильность персонала падает, что яв-ся негативной тенденцией и свид-ет о текучести кадров. Такая ситуация может привести к снижению общей квалификации перс-ла за счет выбытия более опытных работников.
Выявим причины, вызвавшие снижение коэфф. стабильности перс-а.
ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ:
Влияющие факторы – число проработавших более 3-х лет и среднесписочн. чис-ть.
Усл. коэфф. стабильности перс-а=1123/1866= 0,60
За счет увеличения числа проработавших более трех лет на 4 чел. (1123 – 1119) коэфф. стабильности изменился на столько незначительно, что его изменение в виду округлений равно нулю: 0,60 – 0,60 = 0
За счет прироста среднеспис. чис-ти персонала коэфф. стабильности изменился на: 0,57 – 0,60 = -0,03.
Вывод: основная часть кадров пре-ия работают более трех лет, но их количество практически постоянно. Работники, приняты в последние годы, достаточно часто сменяются.
10. (вариант 42) Рассчитать показ-ли эфф-ти деят-ти пред-ия, оценить дин-ку изменения эфф-ти деят-ти, провести факт. анализ наиболее проблем. показ-ля. выводы. Способ анализа выб-тся самостоятельно.
|
Показатели |
2005 г. |
2006 г. |
|
Материальные затраты |
108350 |
108695 |
|
Затраты на оплату труда |
12109 |
15235 |
|
Отчисления на социальные нужды |
4635 |
5672 |
|
Амортизация основных средств |
2119 |
2033 |
|
Прочие затраты |
26777 |
19633 |
|
Итого по элементам затрат |
153990 |
151268 |
|
из них: |
||
|
- отнесено на непроизвод-ые счета |
10370 |
1025 |
|
- изм-ие ост-ков расх-ов буд-их пери-в |
20 |
25 |
|
- изм-ие ост-ов незавершо произ-тва |
5 |
10770 |
|
Себестоимость проданной продукции |
143645 |
161038 |
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
161046 |
182901 |
|
Коммерческие расходы |
11142 |
6750 |
|
Прибыль от продаж |
6259 |
15113 |
|
Товарная продукция |
181012 |
196317 |
Материалоемкость = МЗ/В (материальные затраты/выручка)
2005 г.: 108350 / 161046=0,67 2006 г.: 108695 / 182901=0,59
Абсол. отклон. = 2006 г. – 2005 г. = 0,59 – 0,67 = -0,08
Темп роста=2006 г. / 2005 г. × 100=0,59/0,67*100=80,06
Зарплатоемкость проданной прод-ии = ОТ/В (оплата труда/выручка)
2005 г.: 12109 / 161046=0,08 2006 г.: 15235 / 182901=0,08
Амортизациемкость проданной прод-ии = А/В (аморт-я/выручка)
2005 г.: 2119 / 161046=0,01 2006 г.: 2033 / 182901=0,01
Услугоемкость = ПЗ/В (прочие затраты/выручка)
2005 г.: 26777 / 161046=0,17 2006 г.: 19633 / 182901=0,11
Рент-ть продаж = Пп/В×100 (приб. от продаж / выручка)
2005 г.: 6259/161046×100=3,89% 2006 г.: 15113/182901×100=8,26%
Рент. осн. деят-ти =Пп/Сп×100 (приб от прод/полная себ-сть)
2005 г.: 6259/(143645+11142)×100=4,04%
2006 г.: 15113/(161038+6750)×100=9,00%
|
Показатель |
2005 г. |
2006 г. |
Абсол. откл. |
Темп роста, % |
|
Материалоемкость |
0,67 |
0,59 |
-0,08 |
80,06 |
|
Зарплатоемкость |
0,08 |
0,08 |
0 |
100 |
|
Амортизациемкость |
0,01 |
0,01 |
0 |
100 |
|
Услугоемкость |
0,17 |
0,11 |
-0,06 |
64, 71 |
|
Рентаб. продаж, % |
3,89 |
8,26 |
+4,37 |
212,34 |
|
Рентаб. осн. деят-ти |
4,04 |
9,00 |
+4,96 |
222,77 |
Выводы: В 2005 г. эфф-ть деят-ти пред-ия нах-лась на удовл. уровне, за анализ. периоды значения показ-лей св-ет об улучшении ситуации. Матер. и проч. затраты стали осущ-ся более эфф-но. Рент. продаж и осн. деятельности значительно возросла. Среди показ-лей емкости наибольш знач имеет материалоемкость, т. е. производство яв-ся материалоемким. Положит тенденциейяв-ся сниж этого показ-ля. С помощью факт анализа определим, за счет чего произошел рост эф-ти исп-ия материалов.
ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ:
Влияющие факторы – мат. затраты и выручка. Воспользуемся методом цепн. подстановок. Меусл = МЗ06/В05=108695/161046=0,67
Влияние изм-ия мат зат: Ме1=0,67-0,67=0
Влияние изм-ия выручки: Ме2=0,59-0,67=-0,08
Выводы: Значимое влияние оказало только изм-ие выручки пр-ия. Увеличение мат. затрат на 345 т. р.(108695-108350)не вызвало знач. изм-ий материалоемкости.
11. (вариант 34)
|
Показатели |
Изделие А |
|
|
Прош. год |
Отчет. год |
|
|
Объем производства, т |
13200 |
14688 |
|
Цена за 1 т, тыс. р. |
240 |
288 |
|
Расход материала X на пр-во 1 т., кг |
288 |
300 |
|
Цена за 1 кг, р. |
720 |
768 |
|
Расход материала Y на пр-во 1 т, кг |
360 |
364,8 |
|
Цена за 1 кг, р. |
120 |
120 |
Опред., под влиянием каких факторов изм-лась материалоемкость изделия А. Провести анализ, используя двухфакторную модель. Сделать выводы из расчетов. Способ анализа выбирается по усмотрению студента.
Материалоемкость: Ме= МЗ/ТП (материальные затраты/тов-ая прод-ия)
МЗ = расход Х * цена + расход Y * цена
ТП = объем пр-ва * цена
За прошл. год: (288×720+360×120) / (13200×240) = 250560 / 3168000= 0,079 р.
За отч. год: (300×768+364,8×120) / (14688×288) = 274176 / 4230144= 0,065 р.
На изменение показ-ля оказали влияние след. факторы: изменение объема пр-ва, изменение цены производ. прод-ции, изменение расхода материалов X и Y, изменение цены на мат-лы X и Y. При этом факторами первого подяка яв-ся мат-ые зат-ты и товарная про-ция.
ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ:
Ме усл = 274176/3168000= 0,087 р.
Влияние изменения мат-ых затрат: 0,087 – 0,079 = +0,008
Влияние изменения тов-ой прод-ии: 0,065 – 0,079 = -0,014
ПРОВЕРКА:
Абсол. откл материалоемкости: 0,065 – 0,079 = -0,006
Общее влияние факторов: 0,008 – 0,014 = -0,006
Выводы: Увел. тов. пр-ии на 4230144 – 3168000 = 1062144 р. привело к снижению мат-сти на 0,014, что яв-ся более сильным влиянием по сравнению с измен-ем мат-ых затрат. Увелич-ие мат-ых затрат стало причиной снижения эф-ти их осуществления. В целом, произ-во не яв-ся материалоемким.
12. (вариант 32) Рас-тать влияние изм-ия чис-ти персонала и эфф-ти его исп. на изм-ие объема пр-ва продукции. Сделать выводы из проведенных расчетов. Предложить мероп-тия по улучшения исп-ния персонала.
|
Показатели |
Прош.период |
Отч. период |
|
Прибыль от основной деят-ти, тыс. р. |
27600 |
19000 |
|
Объем пр-ва в сопостав. ценах, тыс. р. |
76250 |
66600 |
|
Среднес-ая чис-ть ППП, чел. - всего |
120 |
100 |
|
- в том числе рабочих |
90 |
80 |
|
Отработано дней всеми рабочими за год |
18450 |
16000 |
|
Отработано часов всеми рабочими за год |
138375 |
128000 |
Для пров-ия факт. анализа воспользуемся след-щей двухфакторной моделью: V= УД Д СПрд чв × Ч(объем пр-ва=уд. вес рабочих в общей чис-ти персонала × кол-во отраб. дней 1 раб. × средн. прод-сть раб дня × среднечас. выработка 1 раб. × среднесп. чис-ть всего)
|
Показатели |
Прош.период |
Отч. период |
|
уд. вес рабочих в общей чис-ти персонала |
90/120×100 =75% |
80/100×100 =80% |
|
кол-во отраб. дней 1 раб., дн. |
18450/90= 205 |
16000/80= 200 |
|
средн. прод-сть раб дня, час |
138375/18450 =7,5 |
128000/16000 =8 |
|
среднечас. выработка 1 раб., тыс. р. |
76250/138375 =0,551 |
66600/128000 =0,520 |
Воспользуемся методом цепных подстановок:
Vусл1 = 0,8 × 205 × 7,5 × 0,551 × 120 = 81327,6 тыс. р.
Vусл2 = 0,8 × 200 × 7,5 × 0,551 × 120 = 79344 тыс. р.
Vусл3 = 0,8 × 200 × 8 × 0,551 × 120 = 84633,6 тыс. р.
Vусл4 = 0,8 × 200 × 8 × 0,520 × 120 = 79872 тыс. р.
Вл-ие изм-ия уд. веса раб. в общей чис-ти перс:
81327,6-76250=+5077,6т. р.
Вл-ие изм-ия кол-ва отраб дней 1 раб.: 79344-81327,6= -1983,6 т. р.
Вл-ие изм-ия сред про-ти раб. дня: 84633,6-79344=+5289,6 т. р.
Вл-ие изм-ия среднечас. выр-ки 1 раб.: 79872-84622,6= -4750,6 т. р.
Вл-ие из-ия среднесп. чис-ти ППП: 66600-79872= -13272 т. р.
ПРОВЕРКА:
Общее влияние факторов: 5077,6-1983,6+5289,6-4750,6-13272=-9639т.р.
Абсол. откл.: 6660 – 76250 = -9650 т. р. отклон. в результатах связано в приблиз. расчетами
Увел. уд. веса раб. в общей чис-ти персонала на 5% (80-75) привело к значит. увел. объема пр-ва. Уменьшение кол-ва отраб. дней оказало отриц влияние за рез-тат деят-ти пред-ия. Наибольшее полож. влияние оказало увел прод-ти раб. дня на 0,5 ч (8-7,5). Снижение часовой выработки привело к потере объема про-ва в резмере 4750,6 т. р. Наиболее сильное отриц влияние оказало сокращение общей чис-ти перс.
Мероприят по улучш. исп-ия персонала: увеличение чис-ти рабочих, увеличение количества отраб дней, контроль за кол-вом отраб часов, совершенствование системы мотивации персонала, улучшение усл. труда для повышения выработки.
13. (вариант 48) Дать оценку выполнения плана по произ-ти труда. Опр-ть сумму недоданной валовой прод-ции в рез-те невыполн. плана по произ-ти труда. Провести факт. анализ изм-ия фактической среднегодовой выработки одного работ-го по сравн. с планом. Выводы.
|
Показатели |
Ед. измер. |
Баз. период |
Анализ. период |
% выполнения плана |
Темпы роста, % |
||
|
план |
факт |
план |
факт |
||||
|
Валовая пр-ция |
Тыс. р. |
35900 |
38800 |
38630 |
99,56 |
108,08 |
107,52 |
|
Среднесп. чис-ть ППП |
Чел. |
10073 |
10057 |
10105 |
100,48 |
99,84 |
100,32 |
|
Среднегод. выраб-ка 1-го раб-ющего |
Тыс. р. |
35900/ 10073= 3,56 |
38800/ 10057= 3,86 |
38630/ 10105= 3,82 |
98,96 |
108,43 |
107,30 |
Средн. выраб-а 1 работающего: В=ВП/Ч (валов пр-ция /среднесп. чис-ть)
% выпол. плана = факт/план×100%
По валов. пр-ции: 38630/38800×100=99,56%
Темп роста план = анализ. период план/ баз. период
По валов. пр-ции: 38800/35900×100=108,08%
Темп роста факт = анализ. период факт/ баз. период
По валов. пр-ции: 38630/35900×100=99,56%
Выводы: Невыполнение плана по выработке привело к недовыполнению плана по валов пр-ции на 0,44% (100 – 99,56). В анализ-ом периоде планировалось сокращение персонала, но фактически его числен-ть была увеличена на 0,32% (100,32 – 100) по сравнению с базовым периодом.
При выполнении плана по выработке одного работающего размер вал-ой пр-ции составил бы: 3,86×10105=39005,3 т. р. Недоданная валовая пр-ция=39005,3-38630=375,3 т. р.
ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ:
Результирующий показатель – среднегод. выр-ка 1 раб-ющего, влияющие факторы – вал-вая пр-ция и среднесп. чис-ть ППП. Метод цепных подстановок: Вусл=ВПф/Чп=38630/10057=3,84
Влияние вал-ой пр-ции: В1=3,84 – 3,86 =-0,02 т. р.
Влияние изм-ия среднесп. чис-ти: В2=3,82 – 3,84 =-0,02 т. р.
ПРОВЕРКА:
Абсол. отклон. = факт – план = 3,82 – 3,86 = -0,04 т. р.
Влияние факторов = -0,02 – 0,02 = -0,04 т. р.
Выводы: Недовыполнение плана по вал-ой пр-ции отрицат. отразилось на выработке 1 работающего. Такое же влияние на знач-ие результирующ. показ-ля оказало перевыполнение плана по среднеспис. чис-ти ППП.
14. (вар-т 15) Используя исходные данные: а) рассчит. показ-ли оборач-ти дебит-ой и кредит-ой задол-ти; б) выполните детермин-ый фактор. анализ наиболее значимого (проблемного) на ваш взгляд показ-ля. Сделайте выводы по результатам анализа.
|
Показатели |
2005 г. |
2006 г. |
|
1. Выручка (нетто) от продажи, тыс. р. |
29 244 |
38 636 |
|
2. Среднесп. числ-сть ППП, чел. - всего |
540 |
546 |
|
в т.ч. рабочих |
418 |
421 |
|
3. Фонд оплаты труда ППП, тыс. р. |
15 282 |
20477 |
|
4.Среднегод. ст-ть осн-ых произ-ных фон-в,т.р |
14090 |
17 789 |
|
5. Матер-ные затраты, тыс. р. |
3 905 |
5 296 |
|
6. Начислено амортиз-ых отчислений, тыс. р. |
337 |
454 |
|
7. Среднегод. остаток обор. средств, тыс. р. |
42 266 |
32 187 |
|
8. Среднегод. ст-ть собств. капитала, тыс. р. |
13 141 |
13 771 |
|
9 Среднегод. остаток дебит-ой задол-ти, тыс.р. |
2711 |
1 517 |
|
10. Среднегод остаток кред-ой задол-ти тыс. р. |
3 071 |
3 456 |
|
11 Производ-ная себ-сть прод-ых тов-в тыс р |
22 261 |
28 238 |
|
12. Полная себ-сть проданных товаров, тыс. р. |
27 106 |
35 529 |
|
13. Прибыль от продаж, тыс. р |
2 138 |
3 107 |
|
14. Прибыль до налогообложения, тыс. р. |
1 830 |
2 720 |
|
15. Чистая прибыль, тыс. р. |
1 347 |
1921 |
|
16 Общая величина имущ-ва и кап-ла, тыс. р. |
54 018 |
44 046 |
Коэфф-т оборач-ти: Коб=В/Зср (выручка/среднегод. ост-ок деб-ой или кред-ской зад-ти)
Коб дебит-ой зад-ти: 2005 г.: 29244 / 2711 = 10,79 об.
2006 г.: 38636 / 1517 = 25,47 об.
Коб кредит-ой зад-ти: 29244 / 3071 = 9,52 об.
2006 г.: 38636 / 3456 = 11,18 об.
Продолжительность одного оборота: Д=Т/Коб (продолжительность периода (360 дней)/ коэфф-т обор-ти)
По дебит. зад-ти: 2005г.: 360/10,79= 33,36 дн.
2006 г.: 360/25,47= 14,13 дн.
По кредит. зад-ти: 2005г.: 360/9,52= 37,82 дн.
2006 г.: 360/11,18= 32,20 дн.
|
Показатель |
2005 г. |
2006 г. |
Абсол. откл. |
Темп роста, % |
|
Коэф-т обор-ти дебит-ой зад-ти, обороты |
10,79 |
25,47 |
25,47-10,79 =+14,68 |
25,47/10,79 ×100=236,05 |
|
Коэф-т обор-ти кредит-ой зад-ти, обороты |
9,52 |
11,18 |
11,18-9,52 =+1,66 |
11,18/9,52 ×100=117,44 |
|
Прод-ть одного оборота дебит-ой зад-ти, дни |
33,36 |
14,13 |
14,13-33,36 = -19,23 |
14,13/33,36 ×100= 42,36 |
|
Прод-ть одного оборота кредит-ой зад-ти, дни |
37,82 |
32,20 |
32,20-37,82 = -5,62 |
32,20/37,82 ×100= 85,14 |
Выводы: Дебит-ая и кредит-ая зад-ти исп-ся эфф-но, наблю-ся рост коэфф-та оборачиваемости по обоим видам зад-ти (снижение продолж-ти одного оборота), это яв-ся положительной тенденцией. Интенсивность роста коэфф-та обор-ти по кредит. зад-ти ниже по сравнению с дебит-ой зад-тью. Такая ситуация нежелательна, т. к. ведет к снижению фин. устойчивости пр-ия. С помощью факт. анализа определим влияние факторов первого порядка на изм-ие коэфф-та обор-ти кред-ой зад-ти.
ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ:
Влияющие факторы – выручка от продаж и среднегод. ост-ок кред-ой зад-ти. Метод цепных подстановок:
Коб усл = В06/Зср05=38636 /3071 = 12,58 об.
Влияние изменения выручки: 12,58 – 9,52 = +3,06 об.
Влияние изм-ия среднегод. ост-ка кред-ой зад-ти: 11,18 – 12,58=-1,4 об.
ПРОВЕРКА:
Общее влияние факторов: 3,06-1,4=+1,66 об. (равно абсол. отклон.)
Выводы: Увел-ие выручки оказало более сильное положит. влияние на эфф-ть исп-ия кредит-ой задолженности. Наращивание среднегод. объема кредит-ой зад-ти на 385 тыс. р. (3456 – 3071) вызвало снижение коэф-ти ее обор-ти на 1,4 об.
15. (вар-т 35) Дать оценку выполнения плана по произ-ти труда. Опр-ть сумму недоданной валовой прод-ции в рез-те невыполн. плана по произ-ти труда. Провести факт. анализ изм-ия фактической среднегодовой выработки одного работ-го по сравн. с планом. Выводы.
|
Показатели |
Ед. измер. |
Баз. период |
Анализ. период |
% выполнения плана |
Темпы роста, % |
||
|
план |
факт |
план |
факт |
||||
|
Валовая пр-ция |
Тыс. р. |
3590 |
3880 |
3863 |
99,56 |
108,08 |
107,52 |
|
Среднесп. чис-ть ППП |
Чел. |
1007 |
1005 |
1010 |
100,50 |
99,80 |
100,30 |
|
Среднегод. выраб-ка 1-го раб-ющего |
Тыс. р. |
3590/ 1007= 3,57 |
3880/ 1005= 3,86 |
3863/ 1010= 3,82 |
98,96 |
108,12 |
107,00 |
Средн. выраб-а 1 работающего: В=ВП/Ч (валов пр-ция /среднесп. чис-ть)
% выпол. плана = факт/план×100%
По валов. пр-ции: 3863/3880×100=99,56%
Темп роста план = анализ. период план/ баз. период
По валов. пр-ции: 3880/3590×100=108,08%
Темп роста факт = анализ. период факт/ баз. период
По валов. пр-ции: 3863/3590×100=99,56%
Выводы: Невыполнение плана по выработке привело к недовыполнению плана по валов пр-ции на 0,44% (100 – 99,56). В анализ-ом периоде планировалось сокращение персонала, но фактически его числен-ть была увеличена на 0,30% (100,30 – 100) по сравнению с базовым периодом.
При выполнении плана по выработке одного работающего размер вал-ой пр-ции составил бы: 3,86×1010=3898,6 т. р. Недоданная валовая пр-ция=3898,6-3863=35,6 т. р.
ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ:
Результирующий показатель – среднегод. выр-ка 1 раб-ющего, влияющие факторы – вал-вая пр-ция и среднесп. чис-ть ППП. Метод цепных подстановок: Вусл=ВПф/Чп=3863/1005=3,84
Влияние вал-ой пр-ции: В1=3,84 – 3,86 =-0,02 т. р.
Влияние изм-ия среднесп. чис-ти: В2=3,82 – 3,84 =-0,02 т. р.
ПРОВЕРКА:
Абсол. отклон. = факт – план = 3,82 – 3,86 = -0,04 т. р.
Влияние факторов = -0,02 – 0,02 = -0,04 т. р.
Выводы: Недовыполнение плана по вал-ой пр-ции отрицат. отразилось на выработке 1 работающего. Такое же влияние на знач-ие результирующ. показ-ля оказало перевыполнение плана по среднеспис. чис-ти ППП.
16. (вар-т 49) Перечислить факторы, влияющ. на рост производ-ти труда. Опред-ть объем недоданной валовой прод-ции по след-им факторам. Провести факт. ан-з изм-ия объема недоданной валовой прод-ии.
|
Показатели |
Ед. измер. |
Баз. период |
Анализ. период |
% выполнения плана |
Темпы роста, % |
||
|
план |
факт |
план |
факт |
||||
|
Среднедн. выраб-ка 1-го раб. |
Тыс. р. |
20,10 |
21,3 |
21,2 |
99,53 |
105,97 |
105,47 |
|
Не планируемые потери раб. времени |
Чел./дни |
27200 |
- |
22400 |
- |
- |
82,35 |
|
Объем недоданной вал-ой прод-ии |
Тыс. р. |
20,10× 27200= 546720 |
- |
21,2× 22400= 474880 |
- |
- |
86,86 |
На рост произв-ти труда влияют след. факторы: изм-ие выручки от продаж, изм-ие числен-ти персонала, система мотивации и оплаты труда, продолж-ть рабочего дня, кол-во раб. дней, удельный вес осн. раб. в общей числен-ти персонала, трудоемкость произв-ного процесса.
Объем вал-ой пр-ции: V=Вдн×Д (среднедневная выраб-ка 1-го раб./кол-во отработанных человеко-дней)
Объем недоданной пр-ции: Vнд=Вдн × неплан. потери раб. времени
% выпол. плана = факт/план×100%
По среднедн. выраб-ке 1-го раб.: 21,2/21,3×100=99,53%
Темп роста план = анализ. период план/ баз. период
По среднедн. выраб-ке 1-го раб.: 21,3/20,10×100=105,97%
Темп роста факт = анализ. период факт/ баз. период
По среднедн. выраб-ке 1-го раб.: 21,2/20,1×100=105,47%
Выводы: Недовыполнение плана по среднедневн. выр-ке 1-го раб. на 0,47% (100 – 99,53) яв-ся негативным фактором. По сравнению с базовым периодом данный показ-ль вырос на 5,47% (105,47 – 100). Полож-ым моментом яв-ся интенсивное уменьшение не план. потерь раб. времени означает рост эфф-ти исп-ия персонала.
ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ:
Результирующий показатель – объем недоданной вал-ой прод-ии, влияющие факторы – среднедн. выраб-ка 1-го раб. и не план. потери раб. времени. Используем метод цепных подстановок. Условный объем недодан. вал-ой пр-ции = 21,2×27200 = 576640 т. р.
Влиян. изм-ия среднедн. выр-ки 1 раб.: 576640 – 546720=+29920 т. р.
Влиян. изм-ия не план. пот-рь раб. врем.:474880-576640= -101760т.р.
ПРОВЕРКА:
Абсол.отклон.=анализ пер-од – баз.пер-од=474880-546720=-71840 т. р.
Влияние факторов: 29920 – 101760 = -71840 т. р.
Выводы: Рост среднедн. выработки привел к увелич-ию потерь пр-тия из-за потерь раб. времени, поскольку с ростом производ-ти труда время становится более ценным. Интенсивное уменьшение потерь раб. времени привело к более сильному сокращению недоданной вал-ой прод-ии, т. е. руководству необх-мо принимать меры по устранению потерь раб. времени.
17. (вар-т 49) Перечислить факторы, влияющ. на рост производ-ти труда. Опред-ть объем недоданной валовой прод-ции по след-им факторам. Провести факт. ан-з изм-ия объема недоданной валовой прод-ии.
|
Показатели |
Ед. измер. |
Баз. период |
Анализ. период |
% выполнения плана |
Темпы роста, % |
||
|
план |
факт |
план |
факт |
||||
|
Среднедн. выраб-ка 1-го раб. |
Тыс. р. |
30,3 |
34,4 |
33,4 |
97,09 |
113,53 |
110,23 |
|
Не планируемые потери раб. времени |
Чел./дни |
27200 |
- |
22400 |
- |
- |
82,35 |
|
Объем недоданной вал-ой прод-ии |
Тыс. р. |
30,3× 27200= 824160 |
- |
33,4× 22400= 748160 |
- |
- |
90,78 |
На рост произв-ти труда влияют след. факторы: изм-ие выручки от продаж, изм-ие числен-ти персонала, система мотивации и оплаты труда, продолж-ть рабочего дня, кол-во раб. дней, удельный вес осн. раб. в общей числен-ти персонала, трудоемкость произв-ного процесса.
Объем вал-ой пр-ции: V=Вдн×Д (среднедневная выраб-ка 1-го раб./кол-во отработанных человеко-дней)
Объем недоданной пр-ции: Vнд=Вдн × неплан. потери раб. времени
% выпол. плана = факт/план×100%
По среднедн. выраб-ке 1-го раб.: 33,4/34,4×100=97,09%
Темп роста план = анализ. период план/ баз. период
По среднедн. выраб-ке 1-го раб.: 34,4/30,3×100=113,53%
Темп роста факт = анализ. период факт/ баз. период
По среднедн. выраб-ке 1-го раб.: 33,4/30,3×100=105,47%
Выводы: Недовыполнение плана по среднедневн. выр-ке 1-го раб. на 2,91% (100 – 97,09) яв-ся негативным фактором. По сравнению с базовым периодом данный показ-ль вырос на 10,23% (110,23 – 100). Полож-ым моментом яв-ся интенсивное уменьшение не план. потерь раб. времени означает рост эфф-ти исп-ия персонала.
ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ:
Результирующий показатель – объем недоданной вал-ой прод-ии, влияющие факторы – среднедн. выраб-ка 1-го раб. и не план. потери раб. времени. Используем метод цепных подстановок. Условный объем недодан. вал-ой пр-ции = 33,4×27200 = 908480т. р.
Влиян. изм-ия среднедн. выр-ки 1 раб.: 908480– 824160=+84320т. р.
Влиян. изм-ия не план. пот-рь раб. врем.:748160-908480=-160320т.р.
ПРОВЕРКА:
Абсол.отклон.=анализ пер-од – баз.пер-од=748160-824160=-76000 т. р.
Влияние факторов: 84320 – 160320 = -76000 т. р.
Выводы: Рост среднедн. выработки привел к увелич-ию потерь пр-тия из-за потерь раб. времени, поскольку с ростом производ-ти труда время становится более ценным. Интенсивное уменьшение потерь раб. времени привело к более сильному сокращению недоданной вал-ой прод-ии, т. е. руководству необх-мо принимать меры по устранению потерь раб. времени.
18. (вар-т 45) Рассчитать себес-ть изд. А. Провести факт. анализ изм-ия себес-ти. Выявить статьи затрат, оказавших наибольшее влияние на себ-ть изд. А. выводы. Способ анализа выбирается самостоятельно.
|
Статьи затрат |
2003 год |
2004 год |
|
Сырье и материалы |
459,2 |
461,4 |
|
Покупные изделия |
721,6 |
743,5 |
|
Транспортно-заготовительные расходы |
47,15 |
56,4 |
|
З/пл основных производственных рабочих |
57,4 |
58,1 |
|
Премия по ФОТ |
22,55 |
23 |
|
Дополнительная заработная плата |
7,995 |
8,05 |
|
Начисления по ЕСН |
34,03 |
35,2 |
|
Топливо и энергия для технических нужд |
11,275 |
11,275 |
|
Общепроизводственные расходы |
274,7 |
270,7 |
|
Общехозяйственные расходы |
393,6 |
384,6 |
|
Внепроизводственные расходы |
20 |
30 |
|
ИТОГО |
ФАКТОР. АНАЛИЗ: Изм-ие размера себ-сти обусл-но изм-ем по каждой статье. Влияние изменения каждой статьи определим с помощью аддитивной модели: З = З1 + З2 + … + Зn.
1) Влияние изменения сырья и материалов: Зусл1=461,4+721,6+47,15 +57,4+22,55+7,995+34,03+11,275+274,4+393,6+20= 2051,7 т. р.
Влияние составит: 2051,7 – 2049,5=+2,2 т. р.
2) Влияние изм-ия покуп изд.: Зусл2=461,4+743,5+47,15 +57,4+22,55+7,995+34,03+11,275+274,4+393,6+20=2073,6 т. р.
Влияние составит: 2073,6 – 2051,7=+21,9 т. р.
3) Влияние изм-ия трансп-заг расх: Зусл3=461,4+743,5+56,4 +57,4+22,55+7,995+34,03+11,275+274,4+393,6+20= 2082,85 т. р.
Влияние составит: 2082,85 – 2073,6=+9,25 т. р.
4) Влияние изм-ия з/пл осн произ-ых раб.: Зусл4=461,4+743,5+56,4 +58,1+22,55+7,995+34,03+11,275+274,4+393,6+20= 2083,55 т. р.
Влияние составит: 2083,55 – 2082,85 =+0,7 т. р.
5) Влияние изм-ия премии по ФОТ: Зусл5=461,4+743,5+56,4 +58,1+23+7,995+34,03+11,275+274,4+393,6+20= 2084 т. р.
Влияние составит: 2084 – 2083,55=+0,45 т. р.
6) Влияние изм-ия доп з/пл: Зусл6=461,4+743,5+56,4 +58,1+23+8,05+35,2+11,275+274,4+393,6+20= 2084,055 т. р.
Влияние составит: 2084,055 – 2084=+0,055 т. р.
7) Влияние изм-ия начил по ЕСН: Зусл7= 461,4+743,5+56,4 +58,1+23+8,05+34,03+11,275+274,4+393,6+20= 2085,225 т. р.
Влияние составит: 2085,225 – 2084,055=+1,17 т. р.
8) Влияние изм-ия топл и энерг для тех нужд: Зусл8= 461,4+743,5+56,4 +58,1+23+8,05+34,03+11,275+274,4+393,6+20= 2085,225 т. р.
Влияние составит: 2085,225 – 2085,225=0.
9) Влияние изм-ия общепроизв расх: Зусл9= 461,4+743,5+56,4 +58,1+23+8,05+34,03+11,275+270,7+393,6+20= 2081,225 т. р.
Влияние составит: 2081,225 – 2085,225=-4 т. р..
10) Влияние изм-ия общехоз расх: Зусл10= 461,4+743,5+56,4 +58,1+23+8,05+34,03+11,275+270,7+384,6+20= 2072,225 т. р.
Влияние составит: 2072,225 – 2081,225=-9, т. р..
11) Влияние изм-ия внепроизв расх-в составит: З2004 – Зусл10= 2082,225-2072,255=+10 р.
ПРОВЕРКА: Абсол. откл.: 2082,225-2049,5=+32,725 р.
Влияние факторов: 2,2+21,9+9,25+0,7+0,45+0,055+1,17+0-4-9+10= +32,725 т. р.
Выводы: за анализ-ые периоды произошло увелич себест-ти прод-ции, что может быть связано с увич-ем объемов выпуска прод-ии или снижении эфф-ти осущ-ия затрат. Наибольшее влияние, ведущее к росту себес-ти, оказало увел-ие статьи покупных изд-ий. Уменьш-ие общехоз. расходов оказало наибольшее влияние, обусловившее сниж себ-ти прод-ии пред-ия.
19, (вар-т 3) На осн-ии исх-ых данных: а) оцените сост-е осн-ых средств орг-ции. б) выполните детерминир-ый факт анализ наиб знач-го (проблемного) на ваш взгляд показ-ля. Выводы.
|
Показатель |
Отчетный год |
|||
|
На нач. года |
поступило |
Выбыло |
На конец года |
|
|
Осн. сред-ва – всего |
673218 |
1 528 |
8 989 |
665757 |
|
В т. ч. Здания |
209220 |
- |
- |
209220 |
|
Сооружения |
110436 |
- |
- |
110436 |
|
Машины и оборудован. |
274565 |
1 261 |
8 373 |
267453 |
|
Трансп. ср-ва |
9 357 |
16 |
320 |
9053 |
|
Произв. и хоз. инвент. |
642 |
19 |
29 |
632 |
|
Др. виды ОС |
68 998 |
232 |
267 |
68 963 |
|
Произв-ые ОС |
604 230 |
1 296 |
8 722 |
596794 |
|
Непроизв-ые ОС |
68998 |
232 |
267 |
68963 |
|
Накопленные аморт. ср-ва |
||||
|
Всего, в т. ч.: |
363277 |
369757 |
||
|
Зданий и сооруж. |
115900 |
122175 |
||
|
Машин, обор-ия и трансп. средств |
246990 |
247222 |
||
|
Др. ОС |
337 |
360 |
Коэфф. износа: Накоплен. аморт. отчисл./первонач. ст-ть ОС
Первон. ст-ть зданий и сооруж на нач и кон. 209220+110436= 319656.
Первон. ст-ть машин, обор. и тр. ср-в: на нач: 274565+9357=283922 р.
На кон: 267453+9053= 276506 р.
|
Коэффициент износа |
Темп роста |
Коэффициент годности |
|||
|
На начало |
На конец |
||||
|
На начало |
На конец |
||||
|
здания и сооруж. |
115900/319656 =0,36 |
122175/319656 =0,38 |
105,56 |
1-0,36 =0,64 |
1-0,39 =0,61 |
|
Машины, обор., тр.ср-ва |
246990/283922 = 0,87 |
247222/276506 =0,89 |
0,89/0,87× 100=102,30 |
1-0,87 =0,13 |
1-0,81 =0,19 |
|
другие ОС |
337/68998 =0,004 |
360/68963 =0,005 |
0,005/0,004 ×100=125 |
1-0,004 = 0,996 |
1-0,005 =0,995 |
|
Все ОС |
363277/673218 =0,54 |
369757/665757 =0,56 |
0,56/0,54× 100=103,70 |
1-0,54 =0,46 |
1-0,56 =0,44 |
Темп роста: на кон/на нач.×100% По здан и сооруж.: 0,38/0,36×100=
=105,56%
Коэфф. годности = 1 – коэфф. износа
Выводы: Наблю-ся рост коэфф. износа по всем видам ОС, что говорит о недостаточном их обновлении. Наиболее хорошее состояние у других ОС. В целом, состояние произв базы пред-ия является удовлетворительным. Однако необ-мо принять меры по повышению состояния машин, оборуд и тр. ср-в, поскольку именно они определяют производственную мощность предприятия. Коэфф. износа по этому виду ОС весьма велик, что яв-ся негативным фактором.
ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ:
Результир показ-ль – коэфф-т машин, обор. и тр. ср-в, влияющие факторы – начисл. аморт. отчисл и первонач. ст-ть.
Метод цепн. подстановок: Кизнусл=247222 / 283922=0,87
Влияние изм-ия первонач ст-ти: Кизн=0,89 – 0,87 =+0,02
Выводы: Сокращ. первонач ст-ти привело к дальнейшему ухудшению состояния машин, обор. и тр. сре-в. Предприятию необходимо обновление произв-ой базы.
20. (вар-т 4). На основ-и исход данных а) оцените эфф-ть исп-ия основных ср-тв орг-ции; б) выполните детермин-ный факт анализ наиболее значимого (проблемного) на ваш взгляд показ-ля. Сделайте выводы по результатам анализа.
|
Показатель |
На 01.01.05 |
На 01.01.06 |
На31.12.06 |
|
Нематериальные активы |
8 |
5 |
37 |
|
Основные средства |
328 681 |
309991 |
296000 |
|
Оборотные активы |
93 665 |
84 965 |
103 403 |
|
Дебиторская задолж-ть |
33 924 |
37 366 |
32 082 |
|
Кредиторская задолж-ть |
82 506 |
83 979 |
92 144 |
|
Собственный капитал |
432 336 |
412 595 |
426 384 |
|
Заемный капитал |
90 448 |
95 845 |
92 730 |
|
ИТОГО весь капитал |
522 784 |
508 440 |
519 114 |
|
Показатели |
Отч. период |
Пред. период |
|
Выручка |
190 469 |
217 854 |
|
Себестоимость |
159 109 |
205 476 |
|
Прибыль от продаж |
25 010 |
4 536 |
|
Чистая прибыль |
20 040 |
119 |
Фондоотдача: Ф = В/ОСсг (выручка / среднегод. объем осн-ых ср-тв)
Среднегод объем = (на нач года + на кон года) / 2
ОСсг05=(328861 + 309991)/2=319336 р.
ОСсг06=(309991 + 296000)/2=302995,5 р.
Фондоотдача: Ф05 = 217854 / 319336 = 0,68
Ф06 = 190469 / 302995,5 = 0,63
Фондоемкость: Фе=ОСсг/В
Фе05= 319336 / 217854 = 1,47
Фе06=302995,5 / 190469 = 1,59
Фондорентабельность: Рф=Пп/ОСсг×100% (прибыль от продаж / среднегод. объем осн-ых ср-тв)
Рф05=119 / 319336×100% = 0,04%
Рф06=20040 / 302995,5×100% = 6,61%
|
Показатель |
Пред. период |
Отч. период |
Абсол. откл. |
Темп роста, % |
|
Фондоотдача |
0,68 |
0,63 |
0,63-0,68= -0,05 |
0,63/0,68 × 100% =92,65 |
|
Фондоемкость |
1,47 |
1,59 |
1,59-1,47= + 0,12 |
1,59/1,47 × 100 =108,16 |
|
Фондорентабельность |
0,04 |
6,61 |
6,61-0,04= +6,57 |
6,61/0,04× 100% =16525 |
Фондоотдача и фондоемкость св-ют о недост-но эфф-ном исп-ии основных средств. Наблюдается уменьш-ие фонд-чи на 0,05, т. е. имеется отриц. тенденция, растет фондоемкость произ-го про-сса. За анализ-ые периоды значительно выросла фондорент-сть, что обусловлено интенсивным увел. прибыли от продаж. По состоянию на отч. период данный показ-ль находился на высоком уровне. Поскольку по фондоотдаче набл-ся снижение, подвергнем его факт. анализу.
ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ:
Влияющие факторы – выручка и среднегод. объем ОС. Метод цепных подстановок. Фусл = 190469 / 319336 = 0,60
Влияние выручки: 0,60 – 0,68 = -0,08
Влияние среднегод объема ОС: 0,63 – 0,60 = +0,03
ПРОВЕРКА:
Общее влияние факторов: -0,08 + 0,03 = -0,05 (равно абсол. отклон.)
Выводы: Уменьшение выручки оказало более сильное негатив влияние на уровень эфф-ти исп-ия ОС. Сокращение объема ОС привело к увел. фондоотдачи на 0,03.