Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера"
Том 2. Первичные документы
Раздел VI. Безналичные расчеты
Валютный счет
(в редакции обновления за апрель 2005 г.)
См. подраздел "Валютный счет" в предыдущей редакции
Открытие валютного счета
Операции с иностранной валютой
Распоряжение на обязательную продажу валюты
Справка о валютных операциях
Закрытие валютного счета
Содержание Тома 2 "Первичные документы"
Поисковый регистр Тома 2 "Первичные документы"
Единый поисковый регистр электронных версий бераторов
Организация должна хранить иностранную валюту на валютном счете в банке.
Вы можете снять с валютного счета наличные деньги, если вам необходимо выдать валюту сотруднику, уезжающему в командировку за границу. В других случаях снятие наличных с валютного счета не допускается.
Открытие валютного счета
Чтобы открыть валютный счет, нужно представить в банк следующие документы:
заявление на открытие валютного счета (форму такого заявления устанавливает банк, в котором вы открываете счет);
нотариально заверенные карточки с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати фирмы (2 экземпляра);
копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации фирмы;
копию свидетельства о постановке фирмы на учет в налоговой инспекции;
копию справки Госкомстата России о присвоении фирме статистических кодов.
Банк может потребовать и другие документы (например, копии приказов о назначении руководителя и главного бухгалтера фирмы).
Полный перечень документов, необходимых для открытия валютного счета, можно уточнить в банке.
О том, что ваша организация открыла валютный счет, вы обязаны сообщить в вашу налоговую инспекцию в течение 10 дней (ст. 23 НК РФ).
Если вы не выполните это требование, вашу фирму могут оштрафовать на 5000 рублей (ст. 118 НК РФ), а руководителя - на сумму от 1000 до 2000 рублей (ст. 15.4 КоАП РФ).
Если у фирмы есть филиалы, то об открытии счета в любом из них нужно сообщить в налоговую инспекцию головного подразделения.
Для сообщения об открытии (закрытии) счета предусмотрен специальный бланк. Пример его заполнения смотрите в ситуации "Закрытие валютного счета" этого раздела бератора.
Операции с иностранной валютой
Для зачисления валюты или ее перевода зарубеж банк открывает организации:
транзитный валютный счет;
текущий валютный счет;
специальный банковский счет.
Транзитный валютный счет нужен для зачисления поступившей валютной выручки и других платежей в иностранной валюте.
Текущий валютный счет нужен для учета иностранной валюты, находящейся в распоряжении фирмы (в том числе валютной выручки, оставшейся после ее обязательной продажи).
Специальный банковский счет предназначен для учета операций с ценными бумагами, кредитами и займами, которые получены или выданы иностранным партнерам в валюте (инструкция Центрального банка РФ от 7 июня 2004 г. N 116-И).
Обратите внимание: вы должны сообщить в налоговую инспекцию об открытии текущего валютного счета и специального банковского счета. О транзитном валютном счете отдельно сообщать не нужно. На это указано в письме МНС России от 2 сентября 2002 г. N ШС-6-14/1355.
Фирма может покупать валюту для расчетов с заграничными продавцами.
Покупка валюты отражается проводками:
Дебет 57 Кредит 51
перечислены деньги банку на покупку валюты;
Дебет 52 субсчет "Текущий валютный счет" Кредит 57
купленная банком валюта зачислена на валютный счет фирмы;
Дебет 91-2 Кредит 57
отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.
Продажа фирмой валюты осуществляется в обязательном и добровольном порядке.
Вся сумма валютной выручки, полученная организацией, зачисляется на ее транзитный валютный счет, а банк направляет фирме соответствующее уведомление.
В течение семи дней со дня поступления иностранной валюты организация должна продать 10% валютной выручки на внутреннем валютном рынке.
Для этого следует оформить и представить в банк "Распоряжение на обязательную продажу валюты".
Валюта, оставшаяся после обязательной продажи, может быть продана в добровольном порядке.
При добровольной продаже валюты в банк вы должны представить те же документы, что и при обязательной продаже.
Рассмотрим перечень этих документов.
Распоряжение на обязательную продажу валюты
Унифицированной формы распоряжения на обязательную продажу валюты нет. Каждый банк ее разрабатывает сам.
В обязательном порядке должно быть продано 10% выручки, поступившей в иностранной валюте.
Если экспортная выручка не будет продана, вас могут оштрафовать. Сумма штрафа от 3/4 до всей суммы выручки, которая должна быть продана (ст. 15.25 КоАП РФ).
Денежные средства (рубли), полученные от продажи валюты, банк зачисляет на ваш расчетный счет.
Обязательная продажа валютной выручки отражается проводками:
дебет 52 субсчет "Транзитный валютный счет" кредит 62 (76)
поступила валютная выручка на транзитный счет;
дебет 57 кредит 52 субсчет "Транзитный валютный счет"
часть валютной выручки направлена на продажу;
дебет 51 кредит 91-1
денежные средства от обязательной продажи валютной выручки зачислены на расчетный счет;
дебет 91-2 кредит 57
списана проданная валюта;
дебет 91-2 кредит 51 (52-1-1, 52-1-2, 52-1-3, 57)
отражены расходы по продаже валюты (например, вознаграждение, уплаченное банку);
дебет 52 субсчет "Текущий валютный счет"
кредит 52 субсчет "Транзитный валютный счет"
валюта, оставшаяся после обязательной продажи, зачислена на текущий валютный счет;
дебет 99 (91-9) кредит 91-9 (99)
отражен(а) убыток (прибыль) от продажи валюты.
Убыток от обязательной или добровольной продажи валюты уменьшает налогооблагаемую прибыль фирмы (ст. 265 НК РФ).
Распоряжение на обязательную продажу валюты подписывают лица, имеющие право подписи расчетных документов. Как правило, это руководитель и главный бухгалтер.
Если право подписи есть только у руководителя, то распоряжение подписывает он один. Документ заверяется печатью фирмы.
Обратите внимание, в договоре банковского счета между вами и вашим банком может быть предусмотрено, что фирма не представляет распоряжение каждый раз, когда ей требуется продать обязательную часть валютной выручки.
Если это предусмотрено в договоре, то банк продает валюту самостоятельно по правилам, указанным в инструкции Центрального банка РФ от 3 марта 2004 г. N 111-И. Однако если вы продаете валюту, оставшуюся после обязательной продажи, то распоряжение должна заполнить и сдать в банк сама фирма. Форму такого распоряжения возьмите в вашем банке.
Справка о валютных операциях
Одновременно с распоряжением организация должна подать в банк "Справку о валютных операциях". Ее форма и порядок заполнения утверждены инструкцией Центрального банка РФ от 15 июня 2004 г. N 117-И (приложение 1).
В справке указывают сумму поступившей валютной выручки по видам валютных операций. Эта справка необходима банку, чтобы проверить, правильно ли вы определили сумму выручки, подлежащую обязательной продаже.
Справку заполняют так.
В заголовочной части в поле "Наименование резидента" нужно записать полное наименование фирмы. Например: "Закрытое акционерное общество "Пассив" и в поле "Наименование уполномоченного банка" - полное название банка, в который представляется справка. Например: "Акционерный коммерческий Сберегательный банк Российской Федерации (Открытое Акционерное общество), Центральное отделение N 8641".
В графе 1 следует указать порядковый номер записи о валютных операциях. Если справка будет заполнена по нескольким валютным операциям, то каждую из них нужно записывать под отдельным порядковым номером: 1, 2, 3 и т.д.
В графу 2 впишите номер уведомления от банка о зачислении средств в иностранной валюте на ваш транзитный валютный счет. А в графе 3 - номер этого счета.
В графе 4 укажите дату, когда на ваш транзитный счет была зачислена валюта. Например, если деньги к вам поступили 28 декабря 2005 года, то в графе следует записать: 28.12.2005.
В графе 5 указывают "направление" платежа. При зачислении средств следует поставить цифру 1. Далее (графа 6) записывают код вида валютной операции.
Перечень этих кодов приведен в приложении 2 к инструкции Центрального банка РФ от 15 июня 2004 г. N 117-И. Например, если иностранная компания вам перечислила аванс, то в графе 6 нужно вписать код 10010.
В графе 7 следует указать код поступившей валюты. Полный перечень этих кодов можно найти в Общероссийском классификаторе валют (утвержден постановлением Госстандарта России от 25 декабря 2000 г. N 405-ст).
Наиболее распространенные валюты имеют коды:
840 - доллар США;
978 - евро.
В графу 8 вносят сумму в иностранной валюте, которая зачислена на счет. Например, если к вам поступила валютная выручка в сумме 28 000 долларов США, то в графе следует написать 28 000,00.
Графы 9 и 10 заполняют, если фирме требуется резервирование валюты. В нашем случае их заполнять не нужно.
Если валюта вам поступила по контракту или кредитному договору и вы оформляли паспорт сделки, то вам нужно заполнить графы 11-13. В графе 11 укажите номер паспорта сделки. Графы 12 и 13 нужно заполнять не всегда. В них вносят данные, если вы заключили с иностранцем договор в одной валюте (например, в долларах США), а он вам оплатил в другой (например, в евро).
Обратите внимание: возможность оплаты контракта в другой валюте должна быть в нем оговорена.
В этом случае в графе 12 нужно указать код валюты по контракту. В графу 13 вписывают фактически поступившую сумму (графа 8) в пересчете на валюту контракта.
Обратите внимание: в утвержденной форме не предусмотрено место для печати фирмы, а также подписи ее руководителя и главного бухгалтера. Этими реквизитами банки сами дополняют справку. При этом они могут включить в нее и другие данные. Например, внести дополнительное поле для ИНН, КПП, ОГРН фирмы. Поэтому, чтобы избежать недоразумений, советуем взять справку именно в вашем банке. Как заполнить справку, проиллюстрируем на примере.
Пример
На валютный транзитный счет, открытый ЗАО "Актив" в ЗАО АКБ "Коммерческий", поступила валютная выручка в сумме 25 000 долл. США.
Платеж пришел авансом 28 декабря 2005 года от польской фирмы Kraus по контракту N 02481/01/01 за поставку товара.
О том, что деньги поступили, фирме стало известно из уведомления N 25, которое банк направил фирме в тот же день.
29 декабря "Актив" направил банку распоряжение о продаже 10% валютной выручки и справку о валютных операциях.
"Пассив" должен заполнить справку так, как показано на следующей странице.
Если в договоре банковского счета предусмотрено, что при обязательной продаже валюты банк продает ее без распоряжения фирмы, тогда справку о валютных операциях оформлять не нужно. Ее заполнят сотрудники банка.
А вот при добровольной продаже валюты справку оформляет всегда сама фирма.
Приложение 1
к Инструкции Банка России от 17 июня 2004 г. N 117-И
"О порядке представления резидентами и нерезидентами
уполномоченным банкам документов и информации
при осуществлении валютных операций,
порядке учета уполномоченными банками валютных операций
и оформления паспортов сделок"
Код формы по ОКУД N 0406009
——————————————————————————————————————— —————————————————————————————————————————————
|Закрытое акционерное общество "Актив" | | Закрытое акционерное общество |
| | |"Акционерный коммерческий банк "Коммерческий"|
——————————————————————————————————————— —————————————————————————————————————————————
(Наименование резидента) (Наименование уполномоченного банка)
Справка о валютных операциях
——————— ——————— ———————————————
от | 2 | 9 |. | 1 | 2 |. | 2 | 0 | 0 | 4 |
——————— ——————— ———————————————
д д м м г г г г
—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
| N |Номер | Номер счета | Дата |Направ- |Код | Сумма платежа |Заявление | Номер ПС |Код ва-|Сумма в|
|п/п|уведомле-| | |ление |вида |в единицах валю-|о резер-| |люты |валюте |
| |ния (при| | |платежа:|валют-| ты платежа |вировании | |цены |цены |
| |зачисле- | | |1 - за-|ной |————————————————|——————————| |конт- |конт- |
| |нии); но-| | |числение|опера-| код | сумма |дата|номер| |ракта |ракта |
| |мер рас-| | |2 - спи-|ции |валюты| | | | |(кре- |(кре- |
| |четного | | |сание | | | | | | |дитного|дитного|
| |документа| | | | | | | | | |догово-|догово-|
| |(при спи-| | | | | | | | | |ра) |ра) |
| |сании) | | | | | | | | | | | |
|———|—————————|————————————————————|——————————|————————|——————|——————|—————————|————|—————|———————————|———————|———————|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
|———|—————————|————————————————————|——————————|————————|——————|——————|—————————|————|—————|———————————|———————|———————|
| 1 | 25 |40702840200001706701|28.12.2004| 1 | 10010| 840 |25 000.00| | |02481/01/01| | |
|———|—————————|————————————————————|——————————|————————|——————|——————|—————————|————|—————|———————————|———————|———————|
| | | | | | | | | | | | | |
|———|—————————|————————————————————|——————————|————————|——————|——————|—————————|————|—————|———————————|———————|———————|
| | | | | | | | | | | | | |
—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Закрытие валютного счета
Чтобы закрыть валютный счет, подайте в банк заявление. Специального бланка для него нет, поэтому его составляют в произвольной форме. Почему вы закрываете счет, в заявлении указывать не надо.
Заявление на закрытие валютного счета можно оформить аналогично заявлению на закрытие расчетного счета. Как оно выглядит, смотрите в ситуации "Закрытие расчетного счета" этого раздела бератора.
О том, что ваша организация закрыла валютный счет в банке, вы обязаны сообщить в вашу налоговую инспекцию в течение 10 дней (ст. 23 НК РФ).
Если вы не выполните это требование, вашу фирму оштрафуют на 5000 рублей (ст. 118 НК РФ), а руководителя - на сумму от 1000 до 2000 рублей (ст. 15.4 КоАП РФ).
Имейте в виду: при закрытии валютного счета вам нужно отправить в налоговую инспекцию сообщение о закрытии текущего валютного счета. О закрытии транзитного валютного счета отдельно сообщать не надо. На это указано в письме МНС России от 2 сентября 2002 г. N ШС-6-14/1355.
Часто возникают споры между фирмами и налоговыми инспекциями по поводу специальных транзитных валютных счетов. Некоторые инспекции считают, что об их закрытии тоже нужно сообщать. У судов по этому вопросу единого мнения нет. Поэтому советуем информировать инспекцию о закрытии и специальных транзитных валютных счетов.
Если у фирмы есть филиалы, то о закрытии счета в любом из них нужно сообщить в налоговую инспекцию головного подразделения.
Для сообщения в налоговую инспекцию предусмотрен специальный бланк. Его заполняют, открывая или закрывая расчетные и валютные счета.
Этот бланк может быть оформлен так:
"1.5" апреля 2.0.0.5
————— ———————— ————————
число месяц год
прописью
В Инспекцию МНС России по г. Серпухову Московской области ———————
———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— |5|0|6|4|
(наименование налогового органа по месту нахождения организации (месту жительства ———————
физического лица) и его код)
Сообщение
об открытии (закрытии) счетов
Юридическое лицо/индивидуальный предприниматель Закрытое акционерное общество "Актив"
———————————————————————————————————————————————
полное наименование организации
——————————————————————————————————————
ОГРН | 1| 0| 4| 5| 0| 1| 2| 3| 6| 5| 0| 4| 4|
——————————————————————————————————————
————————————————————————————— ——————————————————————————
ИНН/КПП | 5| 0| 6| 4| 0| 1| 2| 3| 4| 5| / | 5| 0| 6| 4| 0| 1| 0| 0| 1|
————————————————————————————— ——————————————————————————
сообщает об открытии (закрытии) счета
(ненужное зачеркнуть)
———————————————————————————————————————————————————————————
N | 4| 0| 7| 0| 2| 8| 1| 0| 8| 0| 0| 0| 0| 0| 0| 0| 1| 3| 4| 5| "1.2" апреля 2.0.0.5
——————————————————————————————————————————————————————————— —————— ——————— ————————
число месяц год
(прописью)
в Серпуховском филиале КБ "ГУТА-БАНК" (г. Серпухов Московской области) к/с 30101810900000000760
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
наименование, ОГРН, ИНН/КПП, местонахождение банка,БИК, корсчет
——————————————————————————
БИК банка | 0| 4| 4| 6| 9| 5| 7| 6| 0|
——————————————————————————
Васильев Василий Васильевич
Руководитель ————————————————— ——————————————————————————————————
(подпись) (фамилия имя отчество)