Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Тема 1. Відповідальність
Задача 1
Підприємство сплачує ПДВ у бюджет один раз на місяць. Показати стан розрахунків на особовому рахунку платника та обчислити пеню, виходячи з таких даних:
- за податковими деклараціями платника, поданими: у січні підприємство нарахувало 60 тис. грн. ПДВ, у лютому - 80 тис. грн., у березні - 40 тис. грн. Декларації до ДПІ були подані в строк.
- Платіжне доручення в банк на перерахування ПДВ до бюджету платником було подано: 24.02 - на суму 40 тис. грн., 10.03. - на суму 16 тис. грн., 25.03.- на суму 24 тис. грн., 5.04 - на суму 40 тис. грн., 15.04 - на суму 60 тис. грн. (у лютому 29 днів).
Розмір ставки НБУ становив на 20.02 - 11%, на 09.03 та 13.03 – 9,5%, на 4.04 – 8,5%, на 15.04 -10,25%.
Розв”язок:
Згідно ПКУ, податкова декларація та платіжне доручення має бути протягом 20 днів по закінченню звітного періоду +10 днів на сплату ПДВ.
Пеня = сума ПБ* Рп/день *К дн.*120 облікової ставки НБУ
Рп/день =( 1,2*ст.НБУ): 100% *365
|
Подача декларації |
Сума, тис.грн |
Дата, до якої треба сплатити |
|
Січень |
60 |
02.03 |
|
Лютий |
80 |
30.03 |
|
березень |
40 |
30.04 |
|
Дата подачі платіжного доручення |
Нараховано, тис.грн |
Сплачено |
Сальдо, тис.грн |
Пеня, у грн |
|
24.02 |
--- |
40 |
+40 |
-- |
|
02.03 |
60 |
0 |
-60+40= -20 |
20*(7*0*0,11*1,2)/365= 50,63 |
|
10.03 |
-- |
16 |
-20+16 = -4 |
4*(14*0,11*1,2)/365= 20,25 |
|
25.03 |
-- |
24 |
-4+24=+20 |
-- |
|
05.04 |
80 |
40 |
-80+40+20=-20 |
20*(0,4*0,095*1,2)/365=24, 99 |
|
15.04 |
-- |
60 |
-20+60=+40 |
-- |
|
30.04 |
40 |
-- |
-40+40=0 |
-- |
|
Всього: 95, 87 грн |
Ставка НБУ береться та, що є більшою зі ставок(на дату виникнення або розрахунку).
Задача 2 .
ТОВ «Регіон» податкові декларації по податку на прибуток за І кв поточного року на суму 100 000 грн була подана до ДПІ 20 травня, а за ІІІ кв п.р. на суму 135 000 грн - 15 жовтня. Визначити, чи було допущено порушення платником. Якщо так, то розрахувати розмір фінансових санкцій, які мав би сплатити платник за кожне порушення. Зробити висновки щодо істотності покарання платника за такий вид порушення податкового законодавства.
Розв’язок
Декларації необхідно подати:
та сплатити зобов’язання по податку до 10.05
Та сплатити до 9.11
Подача декларації була здійснена:
за І кВ - 20.05 - порушення
за ІІІ - 15.10 – без порушень
Отже , було здійснено 1 порушення при подачі декларації за 1 кв, застосовується фінансова санкція в розмірі 170 грн. Такий розмір покарання для платника є неістотним , тому мотивація до вчасного подання фінансової звітності є несуттєвою.
Задача 3
У результаті перевірки діяльності платника податку, проведеною у вересні поточного року, контролюючим органом було виявлено заниження суми ПДВ, що підлягало сплаті до бюджету по декларації за січень поточного року. Контролюючий орган визначив суму заниження у розмірі 5 тис. грн. Податкове повідомлення на оплату заниженої суми платник отримав у жовтні.
Розрахувати фінансові санкції. Відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство
Розв’язок
Сплата ПДВ за січень повинна була б бути здійснена до 2.03 ( умовно враховуємо, що в лютому 28 днів; подача декларації до 20.01+ 10 днів на сплату)
Відповідно до 123 статті ПКУ штраф за заниження податкового зобов’язання складає 25% заниженої суми , отже маємо :
Штраф : 5000Х25%=1250 грн
До сплати підлягає 5000грн ( занижене зобов’язання) +1250 грн(штраф) = 6250 грн
Задача 4
У результаті перевірки діяльності платника податку, контролюючим органом було виявлено заниження нарахованої та утриманої з робітників суми податку на доходи фізичних осіб у березні поточного року. Контролюючий орган визначив суму заниження у розмірі 2 тис. грн. Податкове повідомлення на оплату заниженої суми платник отримав у липні.
Розрахувати фінансові санкції. Відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство
Розв’язок
Відповідно до статті 123 ПКУ штраф за заниження податкового зобов’язання складає 25% заниженої суми , отже маємо:
Штраф складає : 2000Х25%=500грн
До сплати підлягає 2000грн ( занижене зобов’язання) +500 грн(штраф) =2500грн.
Завдання 5
У результаті перевірки діяльності платника податку, проведеної у травні поточного року, контролюючим органом було виявлено завищення суми ПДВ, заявленої до відшкодування за листопад місяць минулого року. Контролюючий орган визначив суму завищення у розмірі 15 тис. грн.
Розрахувати фінансові санкції, враховуючи, що у травні поточного року контролюючим органом також було виявлено завищення суми ПДВ, заявленої цим платником до відшкодування, у розмірі 5 тис грн. Відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство
Рішення: У даній задачі порушено фінансову санкцію щодо своєчасності і повноти сплати податків. Вважаємо, що підприємство вперше завищило суму ПДВ у листопаді минулого року, а вдруге у травні поточного року і при перевірці контролюючим органом було це виявлено, тому сума штрафу буде становити:
вперше-25% від нарахованого зобов’язання завищеної суми бюджетного відшкодування ПДВ;
вдруге - відповідно 50%
Тому загальна сума фінансового штрафу, яку має сплатити підприємство, становить:
15 тис.*0,25 +5 тис.* 0,5 = 6, 25 тис.грн
Завдання 6
Відповідно до поданої платником за І квартал поточного року декларації, сума податкового зобов'язання з податку на прибуток складає 200 тис. грн. Ця сума була сплачена до бюджету 17 червня поточного року.
Нарахувати фінансові санкції. Відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство.
Розв’язок:
Оскільки сплата податку повинна здійснюватись протягом 10 календарних днів після подачі декларації на сплату ППП, то підприємство повинно було сплатити податок на прибуток до 30 квітня поточного року, а фактично сплатило 17 червня.
Отже, згідно статті 126 п 1ПКУ, у разі якщо платник податку не сплачує суми самостійно визначеного грошового зобов’язання протягом строків, визначених ПКУ, такий платник притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах: при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнія днем строку сплати суми грошового зобо’язання,- у розмірі 20% погашеної суми податкового боргу.
Звідси, штраф за несвоєчасну сплату податку буде становити:
200тис.грн *0,2 = 40тис.грн.
Завдання 7
Узгоджена сума податкового зобов'язання з акцизного податку по розрахунку за червень поточного року складає 100 тис. грн. Ця сума була сплачена до бюджету 20 серпня поточного року.
Нарахувати фінансові санкції. Відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство
Розв’язання:
Оскільки сплата податку повинна здійснюватись протягом 10 календарних днів після подачі декларації на сплату податку, то відповідно підприємство повинне було сплатити акцизний податок до 30 липня.
Згідно статті 126 п 1ПКУ, у разі якщо платник податку не сплачує суми самостійно визначеного грошового зобов’язання протягом строків, визначених ПКУ, такий платник притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах: при затримці 30 днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 10 % погашеної суми податкового боргу.
Отже, штраф за несвоєчасну сплату податку буде становити:
100тис.грн * 0,1 = 10 тис.грн.
Завдання 8
Сума податкового боргу платника складає 200 000 грн. Вартість активів, на які виникло право податкової застави – 200 000 грн. Платник здійснив продаж активів без попереднього узгодження операції з податковим органом на суму 150 000 грн.
Нарахувати фінансові санкції. Відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство.
Рішення: У даній задачі порушено фінансову санкцію щодо своєчасності і повноти сплати податків. Оскільки платник має податковий борг, який становить 200 тис.грн., а вартість активів, на які виникло право податкової застави у зв’язку з цим, відповідно також становить 200 тис.грн.. Платник здійснив продаж активів без попереднього узгодження операції з податковим органом – це являється фінансовим порушенням, адже було відчужено майно, яке знаходилось в податковій заставі без узгодження з податковим керуючим, тому сума штрафу буде становити-100% вартості майна. Але оскільки платник здійснив продаж активів не на всю їх суму, а на 150 тис.грн., тому відповідно це число ми буде приймати за 100% вартості майна. Отже, сума штрафу становить:
150 000 * 1 = 150 000 грн.
Завдання 9.
ТОВ «Альбіон» було взято на облік в ДПІ за його місцезнаходженням 20.03 поточного року. 21.03 платник відкрив рахунки в «Кредитпромбанку». Станом на 25.03 до ДПІ не надійшли відомості щодо відкритих рахунків даним платником.
27.03 з рахунку ТОВ «Альбіон» банк перерахував 24000 грн АТ «Захід» в рахунок оплати вартості сировини.
30.03 з рахунку ТОВ «Альбіон» банк перерахував 40000 грн в рахунок оплати вартості придбання основних засобів.
Визначити розмір фінансових санкцій, суб’єкта правопорушення та суб’єкта відповідальності. Відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство.
Рішення: Оскільки ТОВ “Альбіон” було взято на облік в ДПІ і даний платник відкрив рахунки в банку протягом 20-21.03, а відомості у ДПІ станом на 25.03 не надійшли, то вважаємо, що “Кредитпромбанк” не подав у 3-и денний строк повідомлення про відкриття рахунків платника ТОВ “Альбіон” в ДПІ, отже, відбулося фінансове порушення щодо надання інформації, яка стосується податків. У даному випадку сума штрафу становить 340 грн. (сплачує банк “Кредитпромбанк”, він являється суб’єктом відповідальності у даному випадку, а ТОВ “Альбіон” – суб’єктом правопорушення). Оскільки в умові задачі не сказано, що відомості в ДПІ про відкриття рахунків надійшли і ТОВ “Альбіон” здійснював певні операції на своїх рахунках, то ним знову здійснено фінансове порушення – здійснення видаткових операцій по рахунках платника до отримання повідомлення від ДПІ про взяття на облік рахунку (протягом 3-х днів), тому сума штрафу буде становити –10% від суми всіх операцій за весь період до дати отримання повідомлення.
Отже: (24 000+40 000)* 0,1 = 6 400 грн. – сплачує штраф ТОВ “Альбіон”- у цьому разі воно являється одночасно і суб’єктом правопорушення і суб’єктом відповідальності.
Тема 2 ПДВ
Завдання 1
Підприємство «Альфа» виготовляє товари народного споживання. Загальний обсяг відвантажених товарів у звітному періоді за контрактними цінами становив 150 тис. грн. (перша подія), з яких експортовано товарів на 50 тис. грн. У цьому ж звітному періоді сплачено постачальникам вартість сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму 60 тис. грн., з яких матеріали на суму 20 тис. грн. використано для виробництва товарів на експорт, а решта — на виробництво товарів, реалізованих на території України.
У попередньому звітному періоді було задекларовано товари, які передбачалося експортувати, але не було експортовано, а реалізовано на території України, на суму 30 тис. грн. Крім того, підприємству А у звітному періоді було повернуто неякісні товари на суму 40 тис. грн. (контрактна ціна), які були реалізовані на території України та задекларовані в попередньому звітному періоді.
ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за звітний період, підприємство «Альфа» визначило в сумі 4 тис. грн.
Завдання:
Вирішення:
Журнал господарських операцій, тис.грн
|
№ |
Зміст |
Коментар |
ПЗ |
ПК |
||
|
Оборот без ПДВ |
ПДВ |
Оборот без ПДВ |
ПДВ |
|||
|
1 |
Відвантажено товари на внутрішній ринок |
Виникає ПЗ ПЗ=100000*0,2 |
100 |
20 |
- |
- |
|
2 |
Експортовано виготовлену продукцію |
Оподаткування за 0% |
50 |
0 |
- |
- |
|
3 |
Придбано сировину для виробництва товарів на внутрішній ринок |
Виникає ПК ПК=40000*0,2 |
- |
- |
40 |
8 |
|
4 |
Придбано сировину для експортованих товарів |
Виникає ПК ПК=20000*0,2 |
- |
- |
20 |
4 (відвід. державою) |
Сума ПДВ зв=20000-12000=8000грн
У попередньому періоді реалізовано товарів на 30000грн на внутрішньому ринку. ПЗ=30000*0,2=6000грн
Повернуто товарів за млн.період на 40000грн, отже ПЗзв.періоду буде зменшено на 40000*0,2=8000грн.
Сума ПДВ=20000+6000+(-8000)-8000-4000=6000грн
Декларацію необхідно подати через 20 днів після звітн.пер., а сплатити через 10 днів після подачі декларації.
Завдання 2
Підприємство «Спецтехніка» виготовляє спортивний інвентар та товари спеціального призначення для інвалідів (відповідно до переліку, затвердженого КМУ).
Загальний обсяг реалізованих товарів у звітному періоді за контрактними цінами становив 200 тис. грн., в т. ч. товари для інвалідів — 80 тис. грн.
У цьому ж звітному періоді сплачено постачальникам вартість сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму 90 тис. грн., які використовуються для виробництва і спортивного інвентарю, і товарів для інвалідів.
У попередньому звітному періоді було здійснено продаж товарів для інвалідів, які не було включено до переліку, затвердженого Кабміном, на суму 20 тис. грн. (ці товари було задекларовано як такі, що не підлягають оподаткуванню).
Крім того, в попередньому звітному періоді було задекларовано товари на суму 40 тис. грн. (контрактна ціна), які не було оплачено покупцем, а борг визнано безнадійним.
Суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, підприємство визначило в розмірі 1 тис. грн. У попередньому звітному періоді платник побажав визначену до відшкодування суму ПДВ в розмірі 2 тис. грн. зарахувати в рахунок майбутніх платежів.
Завдання:
Довідково. У попередньому календарному році сукупний обсяг постачання підприємства «Спецтехніка» склав 180 тис грн, у тому числі товари спеціального призначення для інвалідів (відповідно до переліку, затвердженого КМУ) – 80 тис грн.
Вирішення:
Обсяг податкових операцый = 80 тис. грн.
Коеф. Неоподаткованих операцій = 80/200 = 0,4, а коеф. Оподаткованих операцій відповідно = 0,6.
1) Реалізовано спортивний інвертар
ПЗ = (200-80)*0,2=24 тис. грн.
2) Придбало сировину у постачальника
ПК = 90*0,6*0,2=10,8тис. грн..
Сума ПДВ=24000-10800 = 13200 грн.
Минулий період
Коеф неодаткованих операцій = 80/180=0,44, а коеф оподаткованих операцій = 0,56.
Сума ПДВ = 80*0,56*0,2 + 40*0,56*0,2(за перший першої з подій- продукцію відвантажено, тому виник. ПЗ)=5720 грн.
Під-тво мало сплатити у минулому періоді 5720 грн., а у звітному 13200 грн.
Завдання 3
Фірма „Прінт” спеціалізується на наданні поліграфічних послуг: виготовлення та друк візиток, документів, продукції рекламного характеру. Керівництвом фірми, у зв’язку з проведенням „Євро-2012”, прийнято рішення у поточному календарному році здійснити випуск словників (українсько-англійських та українсько-німецьких) у зручному кишеньковому форматі. У січні надруковано та відвантажено словників на 5 тис грн, у березні на 7 тис грн, у жовтні – на 15 тис грн.
Крім того, платник надавав і свої традиційні поліграфічні послуги: у січні на 10 тис грн., у наступних місяцях до кінця року – на 9 тис грн кожен місяць.
Сплачено постачальникам вартість сировини та матеріалів, які використовуються для друку всіх видів продукції фірми щомісячно на суму 5 тис грн.
Завдання:
1. За даними податкового обліку платника встановити суму ПДВ до сплати.
2. Вказати строки подання податкової звітності та строки сплати.
3. Розрахунки та відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство України.
Довідково. Фірма „Прінт” зареєстрована платником ПДВ і перебуває на місячному податковому періоді. Усі обсяги постачання зазначені без ПДВ. Платник звітував про відсутність діяльності та відповідно не сплачував ПДВ протягом року.
Вирішення:
Згідно з п.5 підрозділу 2 розділу 20 Перехідного положення,
Згідно з п.5. підрозділу 2 Розділу 20 Перехідних положень , тимчасово до 1січня 2015 року звільняються від оподаткуванням ПДВ операції суб’єктів , що одночасно здійснюють видавничу діяльність і розповсюдження книжкової продукції як наше підприємство.
Сума наданих послуг з виготовлення словників до Євро-2012: 15+7+15=27тис.грн.
Традиційні послуги: 10+9*11=109 тис.грн.
Всього надано послуг=109+27=136тис.грн. –
ПЗ = 109 тис. *0,2=21,8 тис. грн..
Сплачено постачальникам 5*12=60тис.грн.-
ПК=60 тис. (1-27/136)*0,2 = 9600 грн.
Сума ПДВ=21800-9600=12200 грн. – сума для сплати у бюджет за рік.
Задача 4
Магазин здійснює торгівлю товарами для школярів. Протягом квітня магазином було придбано товарів у платника ПДВ за контрактними цінами на суму 36 тис. грн., в т. ч. канцприладдя — на суму 30 тис. грн., учнівських зошитів — на суму 2 тис. грн., підручників — на суму 4 тис. грн. Крім того, було придбане торговельне обладнання за контрактною ціною в сумі 4 тис. грн., яке використовується для торгівлі пільговими товарами. Покупне канцприладдя було реалізовано в квітні за продажною ціною на суму 42 тис. грн., зошити на суму 2,5 тис. грн., а підручники — за 6 тис. грн. ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за квітень, визначено магазином у сумі 0,2 тис. грн.
Завдання:
Перевірити достовірність суми податку, визначеної платником.
Вказати строки подання податкової звітності та строки сплати.
У разі виявлення порушення, описати, які фінансові та адміністративні санкції можуть бути застосовані до платника, за наявності необхідних даних в умові задачі, - розрахувати суми штрафів та пені.
Розрахунки та відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство України.
Вирішення:
ПК виникає лише за придбання канцприладдя(оскільки зошити та підручники не підлягають оподаткуванню ПДВ п.197.1.25.(п.198.4)).
ПК=30тис*0,2=6тис.грн.
Визначимо ПЗ за реалвзоаним канцприладдям:
ПЗ=42*0,2=8,4 тис.грн.
ПЗ на реалізовані підручники та зошити не нарах. Оскільки вони звільнені від оподаткування(п.197.1.25).
Отже,ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету у квітні становить:
ПДВ(квітень)=ПЗ-ПК=8,4-6=2,4тис.грн.
1)Фактично заплачено=0,2 тис.грн.
Отже, не доплачена сума складає: 2,4-0,2=2,2тис.грн
2)Строк надання декларації-до 20 травня, сплатити до 30 травня.
3) Санції-штраф: 0,25*2,2тис.грн=55 грн.
Задача 5
У березні підприємство відвантажило продукції власного виробництва (перша подія) за контрактними цінами на суму 60 тис. грн.
У цьому ж самому місяці воно оплатило вартість сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму 30 тис. грн. Матеріали на суму 15 тис. грн. були використані на ремонт бази відпочинку, що знаходиться на балансі підприємства.
Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, визначена підприємством у розмірі 6 тис. грн.
Завдання:
Перевірити достовірність суми податку, визначеної платником.
Вказати строки подання податкової звітності та строки сплати.
У разі виявлення порушення, описати, які фінансові та адміністративні санкції можуть бути застосовані до платника, за наявності необхідних даних в умові задачі, - розрахувати суми штрафів та пені.
Розрахунки та відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство України.
Вирішення:
Визначимо суму ПЗ за відвантажену продукцію:
ПЗ=60*0,2=12 тис.грн
Сума ПК, на яку ми маємо право буде: (30-15)*0,2=3 тис.грн.(15 тисяч використаних на ремонт, не підлягають відшкодуванню)
ПДВ до сплати=12-3=9 тис.грн
Штраф 3*0,25=750грн.
Подання декларації-до 20 квітня, сплата-до 30 квітня.
Задача 6
Підприємство в лютому виготовило 170 електроприладів.
100 одиниць товару було відвантажено (перша подія) за контрактною ціною 1350 грн. за одиницю, 30 в порядку бартерного обміну за ціною 1250 грн. за од на території України, 20 одиниць безоплатно передано на базу відпочинку, що знаходиться на балансі підприємства, а 15 — реалізовано працівникам цього ж підприємства за ціною 1000 грн. за одиницю (без урахування ПДВ), 5 одиниць реалізовано суб’єкту господарювання, який не є платником ПДВ, за контрактною ціною 1200 грн за одиницю
Собівартість одиниці виробу — 1100 грн. Звичайна ціна становить: а) 1300 грн.; б) 1400 грн У цьому ж періоді було придбано комплектуючі для виробництва електроприладів на суму 55000 грн (звичайна ціна – 50000 грн)
Податкові зобов’язання за лютий визначені платником у сумі 170 тис. грн.
Завдання:
1)Перевірити достовірність суми податку, визначеної платником. 2)Вказати строки подання податкової звітності та строки сплати. 3)У разі виявлення порушення, описати, які фінансові та адміністративні санкції можуть бути застосовані до платника, розрахувати суми штрафів та пені, враховуючи, що перевірка проводилась у вересні цього ж року і платник вже допускав заниження зобов’язань по ПДВ у грудні позаминулого року. 4) Розрахунки та відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство України.
Вирішення:
Відвантажено 100 од. за ціною 1350грн.
ПЗ=100*1350*0,2=27000грн.
30 од. по бартеру(ціна 1250, беремо 1350)
ПЗ=30*1350*0,2=8100грн.
ПК(беремо ціну 1250грн)=30*1250*0,2=7500грн.
(Звичайна ціна=(1300+1400)\2=1350грн.)
20 од. безоплатно на базу підприємства(ПЗ і ПК- не виникає)
Реалізовано 15 од. по 1000грн(беремо звичайну ціну=1350грн.)
ПЗ=15*1350*0,2=4050грн.
Реалізовано 5од. по 1200 грн.неплатнику ПДВ(ПЗ виникає, беремо звич.ціну=1350грн.)
ПЗ=5*1350*0,2=1350грн.
ПК,нараховане у звязку з купівлею комплектуючихстановить:
ПК=50000(звич.ціна)*0,2=10000грн.
Отже, ПДВ до сплати у лютому:
270000+8100+7500+4050+1350-10000=266000грн.
1)Недоплачена сума ПДВ=266000-170000=96000грн.
2)Срок подання деклар.до 20 березня,сплата до 30 березня.
3)Штраф: 96000*0,5=480 00грн.(тому що повторно протягом 1095днів,то штраф=0,5суми заниж. ПЗ (п.123.1))
Задача 7
Журнал господарських операцій за січень, тис.грн
|
Зміст |
Коментар |
ПЗ |
ПК |
||
|
Оборот без ПДВ |
ПДВ |
Оборот без ПДВ |
ПДВ |
||
|
1. У січні оплата товарів отриманих у жовтні |
ПЗ виникає в жовтні за правилом першої з подій (п.187.1) |
45 /жовтень |
9 |
- |
- |
|
2. Відвантажено товари |
Виникає ПЗ(п.185.1)50*0,2=10тис.грн |
50 /січень |
10 |
- |
- |
|
3. Придбання ТМЦ |
Придбання ТМЦ дає право на ПК(п.198.1). Датою виникнення права на ПК вважається дата тієї події, що відбулася раніше і підтверджена податковою накладною (п.198.2) |
- |
- |
75 |
15/ 4.01 |
|
-׀4. - |
-׀- |
- |
- |
90 |
18/ 8.01 |
|
-׀5. - |
-׀- |
- |
- |
105 |
21 13.01 |
|
6. Придбання ТМЦ, призначені для використання в операціях, що звільнені від оподаткування |
Так як ТМЦ призначені для використання в операціях звільнених від опод., то права на ПК немає,а сплачені при придбанні таких ТМЦ ПДВ відносять на валові витрати |
- |
- |
- |
- |
|
7. Придбання ТМЦ |
(п.198.1, п198.2) |
- |
- |
75 |
15/ 20.02 |
|
-׀8- |
-׀- |
- |
- |
40 |
8/ 22.01 |
|
-׀9- |
-׀- |
- |
- |
25 |
5/ 29.01 |
|
-׀10- |
-׀- |
- |
- |
50 |
10/ 31.01 |
|
-׀11- |
-׀- |
- |
- |
75 |
15/ 1.02 |
|
-׀12- |
-׀- |
- |
- |
105 |
21/ 2.02 |
ПЗ за січень=10 тис.грн
ПК за січень=15+18+21+8+5+10=77 тис.грн
ПЗ-ПК=10-77=-67 тис.грн
Ця сума враховується у зменшення ПБ, а в разі його відсутності- до ПК наступного звітного періоду (п.200.3)
Завдання №8
|
№ |
Зміст |
Коментар |
ПЗ (тис. грн) |
ПК (тис. грн) |
||
|
Оборот з ПДВ |
Без ПДВ |
Оборот з ПДВ |
Без ПДВ |
|||
|
1. |
Загальний обсяг реалізації 100 тис.грн. в т.ч. експорт 30 тис., буд-монт роботи=40 тис.грн |
Постачання товарів на митній території України є об’єктом оподаткування (ст.185) і оподатков. за ставкою 20%. (100-30-40)*0,2=6 тис.грн |
30 |
6 |
— |
— |
|
Експорт оподатков. за ставкою 0%. (ст..195.1.1) |
30 |
0 |
— |
— |
||
|
Операц з постачання буд-монтажних робіт з буд-ва доступ. житла звільн від операцій оподаткув. (197.15) |
40 |
— |
— |
— |
||
|
2. |
Сплачено постачальникам 30 тис грн. з яких матеріал. на в-во експорт. продукції 6 тис грн.., на буд-монтаж роботи |
Виник ПК (198.1.а) ПК=(30-6-10)*0,2=2,8 |
— |
— |
14 |
2,8 |
|
Особл. нульової ставки: ПДВсплачене в ціні придбпідляг відшкодуванню: ПК=6*0,2=1,2тис.грн. |
— |
— |
6 |
1,2 |
||
|
Для буд-монт робіт права на ПК немає. Сплач. ПДВ віднос. на валові витрати. |
— |
— |
10 |
— |
||
|
3. |
Придбано основні виробничі фонди, які викор. для викон. буд.-монт. робіт на суму 10 тис.грн |
П.198.4-якщо платник придбає НА, які признач для їх викор в опер, що не є об’єктом опод. або звільн від опод, то сума ПДВ, сплач у зв’язку з аким придоб не віднос до ПК. |
— |
— |
10 |
— |
ПЗ=6 тис.грн.
ПК=2,8+1,2=4 тис грн.
ПДВ до бюджету= 6-4=2 тис грн.
Подаємо декларацію до 20.10, сплач до 30.10, а платник сплатив 24.12, тому пеня нарах з 31.10. Пеня=2*(1,2*0,11/365)*54=0,039 тис.грн.
Олікова ставка НБУ береться або на день виник податкового боргу (31.10), або на день погашення 24.12, залежно яка більше.
–на 31.10-9%;
-на 24.12-11%.
Завдання № 9
|
№ |
Зміст |
Коментар |
ПЗ |
ПК |
||
|
Оборот з ПДВ |
Без ПДВ |
Оборот з ПДВ |
Без ПДВ |
|||
|
1 |
Відвантаж вимір прилади на суму 240 тис.грн, у т.ч. на суму 100 тис.грн. безкоштовно передано под.о-ції |
На дау першої події виник ПЗ ПЗ=(240-100)*0,2=28 |
140 |
28 |
— |
— |
|
Безкоштовна передача приладів наук. ор-ції звільн від опод (197.1.23), тому ПЗ не виникає |
100 |
— |
— |
— |
||
|
2 |
Виконано дослід-констр роботи на суму 60 тис грн |
Оплата вартості дослідн.-констр робіт за рах бюджетних коштів звільн від оподаткув (197.1.22) |
60 |
— |
— |
— |
|
3 |
Безоплатно передано у формі благод допомоги благод організ прилади на 25 тис грн.. |
Така операція також звільнюється від оподаткув. (ст. 197.1.15) |
25 |
— |
— |
— |
|
4 |
Слач пост 30 тис.грн за сировину для в-ва вимірюв приладів |
Так як невідомо чи будуть ці прилади безкоштовно передані благод організ, вваж, що ця сировина не признач для в-ва звільн від оподаткув товарів,, тоиу виникає ПК. ПК=80*0,2=16 тис.грн |
— |
— |
80 |
16 |
|
5 |
Придбано обладнання за 12 тис грн., яке викор для дослід-констр робіт |
Якщо платник придбає НА, які призн для їх викор в операц, що звільн від оподат, то сума ПДВ у ціні придоб не віднос до ПК. |
— |
— |
12 |
— |
ПЗ=28 тис грн.
ПК=16тис грн.
ПДВ до бюджету = 28-16=12 тис грн.
Декларацію подати до 20.10, сплатити до 30.10. Платник занизив ПЗ на 2 тис (12-10=2 тис грн), тому має сплатити 25 % від заниженої суми ПДВ. 2*0,25=0,5 тис грн..
Тема по ППП
Завдання 1
Доходи платника характеризуються такими даними:
Дохід від реалізації продукції за датою переходу права власності - 720 тис. грн. (з ПДВ)
Аванси отриман - 420 тис. грн (з ПДВ)
Банківський кредит - 150 тис. грн
Безнадійна кредиторська заборгованість - 30 тис. грн
Суми штрафних санкцій, отримані за порушення умов договорів- 10 тис. грн
Безповоротна фінансова допомога- 80 тис. грн
Емісійний дохід- З0 тис. грн
Дивіденди, отримані від резидентів- 50 тис. грн
Дохід, врахований при визначенні оподатковуваного прибутку, становить 720 тис. грн.
Завдання:
Вирішення:
Розрахуємо дохід для оподаткування податку на прибуток:
Д=Дод+Ід
Дод=720/1,2+10+30=640 тис. грн..
Ід=80 тис.грн.
Д=640-80=720 тис. грн..
Завдання 2
Витрати платника за звітний період характеризуються такими даними:
|
- прямі матеріальні витрати |
- 150 тис. грн. (з ПДВ) |
|
- прямі витрати на оплату праці |
- 140 тис. грн. |
|
- єдиний соціальний внесок |
- 56 тис. грн. |
|
- виплата дивідендів |
- 100 тис. грн. |
|
- оплата праці АУП |
- 150 тис. грн. |
|
- сплата земельного податку, збору за воду, |
- 3 тис. грн. |
|
- службові відрядження АУП |
- 2 тис. грн. |
|
- придбання системи сигналізації |
- 5 тис. грн. |
|
- придбання комп’ютера |
- 3 тис. грн. |
|
- витрати на науково-технічне забезпечення |
- 10 тис. грн. |
|
- сплата страхових внесків за умовами добровільного страхування робітників |
- 3 тис. грн. |
|
- сплата неустойки з аумовами договру |
- 1 тис. грн. |
|
- витрати на виготовлення реклами |
- 5 тис. грн. |
|
- утримання дитячого садка, що знаходиться на балансі підприємства з 1980 року. |
40 тис. грн. |
Витрати, враховані платником при визначенні оподатковуваного прибутку, становлять 529 тис. грн.
Завдання:
Вирішення:
Вод= прямі матеріальні витрати (без ПДВ)+ прямі витрати на оплату праці+ЄСВ.
Ів= оплата праці АУП+ сплата земельного податку, збору за воду,+службові відрядження АУП+ придбання комп’ютера+витрати на науково-технічне забезпечення+ витрати на виготовлення реклами+ утримання дитячого садка.
В=Вод+Ів= 150 000/1,2+140 000+50960=315 960 грн.
ЄСВ, що сплачено роботодавцем=56 000-140 000*0,036=50 960 грн.
Ів=150 000+3000+72000+5000+3000+10 000+5000+40000=218 000 грн.
Добровільне страхув. Виконується за рах доходу і на витрати не відноситься.
В=315960+218000=533960 грн.
Реальні витрати більші ніж визначені під-твом, зо збільш. Базу оподаткування, в зв’язку з чим під-тво оплатило більшу суму ПДВ.
Під-тво має змогу подати уточнюючу декларацію з ППП (якщо період подачі звич. декларації скінчився), або подати нову деклацію, якщо не скінчився термін її подачі.
Завдання 3
Підприємство, основним видом діяльності якого є оптова торгівля, у червні 2011 року придбало з метою продажу партію столових сервізів у кількості 30 штук за ціною 810 грн. за один сервіз (з ПДВ). У вересні відвантажено 20 столових сервізів покупцю. Ціна реалізації одного сервізу – 930 грн. (з ПДВ)
У жовтні 2011 року прийнято рішення передати три сервізи для їдальні, що обслуговує працівників підприємства.:
|
№ |
Зміст господарської операції |
сума |
Бух облік |
Податковий облік |
||
|
Дт |
Кт |
Доходи |
Витрати |
|||
|
|
Перераховано постачальнику передоплату за партію столових сервізів, 10.06 |
24300 |
371 |
311 |
_ |
_ |
|
2. |
Відображено суму податкового кредиту з ПДВ у складі передоплати за партію столових сервізів |
4050 |
641/ПДВ |
644 |
_ |
_ |
|
3. |
Отримано від постачальника партію столових сервізів, 20.06 |
20250 |
281 |
631 |
_ |
20250 |
|
4. |
Списано раніше відображену суму податкового кредиту з ПДВ |
4050 |
644 |
631 |
_ |
_ |
|
5. |
Проведено залік заборгованості |
24300 |
631 |
371 |
_ |
_ |
|
6. |
Отримано оплату від покупця, 30. 08. |
18600 |
311 |
377 |
||
|
7. |
Відвантажено сервізи покупцю, 10.09. |
18600 |
377 |
712 |
15500 |
|
|
8. |
Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ |
3100 |
712 |
641 |
||
|
9. |
Передано три столових сервізи для цілей не пов’язаних з господарською діяльністю, 05.10. |
2025 |
22 |
281 |
_ |
_ |
|
10. |
Передано в експлуатацію столові сервізи, 05.10. |
2025 |
949 |
22 |
Завдання:
Вирішення:
|
Зміст операцій |
сума |
Бухг.облік |
Податков. облік |
||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
|
1.Передоплата за товар |
24300 |
631 |
311 |
||
|
2.Отримано выд постач. партію товару |
20250 |
28 |
631 |
||
|
3.У тому числі ПДВ |
4050 |
631 |
641 |
||
|
4.ПК |
4050 |
641 |
644 |
||
|
5.Відвантажено продукцію |
18600 |
361 |
702 |
15500 |
13500 |
|
6.Податкове зобов. |
3100 |
702 |
641 |
||
|
7.Списання собівартості продкції |
16200 |
902 |
28 |
||
|
8.Передано 3 столові сервізи в ідальню |
2025 |
22 |
281 |
||
|
9.Сплачено собівартості 3 сервізи на витрати |
2025 |
949 |
22 |
2025 |
Витрати на залишку №7 буде визнане у тому періоді, коли вони будуть реалізовані.
Помилка у визначенні доходів та витрат зумовила невірне нарахування податку на прибуток. У запропонованому варіанті 7, вересень 2011 року відображено лише дохід, отже, ППП=15500*0,23=3565 грн.
При правильному розрахунку доходів та витрат ППП=(15500-13500)*
0,23=460 грн.
Завдання 4
Через підтоплення будівлі складу в результаті сильних дощів було зіпсовано частину сировини на суму 4800 грн. (з ПДВ)
Зіпсована сировина не підлягає відновленню і надалі не може бути використана у господарській діяльності, тому підлягає писанню.
|
№ |
Зміст господарської операції |
сума |
Бух облік |
Податковий облік |
||
|
Дт |
Кт |
Доходи |
Витрати |
|||
|
|
Відображено вартість зіпсованої сировини у складі витрат звітного періоду |
4000 |
947 |
281 |
_ |
4000 |
|
2. |
Відображено в позабалансовому обліку суму псування до встановлення винних осіб |
4800 |
072 |
_ |
_ |
_ |
Завдання:
Вирішення:
|
Дт |
Кт |
Сума |
|
|
1.Відображено у складі витрат зв періоду вартість сировини |
947 |
201 |
4000 |
|
3.Відображо суму нестачі поза балансом |
072 |
- |
4000 |
|
3.Відображено нарах суми ПЗ |
947 |
641 |
800 |
На витрати у зв. періоді у звязку з витратою сировини необхідно відносити суму у розмірі 4000 грн.(без ПДВ). У запропонованому в задачі варіанті занижена база оподаткування ППП.
Задача 5
Ситуація 1. Підприємство придбаває ліцензію на роздрібну торгівлю алкогольними напоями терміном на 1 рік. Плата за ліцензію становить 8000 грн та вноситься поквартально рівними частинами по 2000 грн.
|
№ |
Зміст господарської операції |
сума |
Бух облік |
Податковий облік |
||
|
Дт |
Кт |
Доходи |
Витрати |
|||
|
|
Оплачено вартість ліцензії (квартальний платіж – 2000 грн), 03.01. |
2000 |
377 |
311 |
_ |
_ |
|
2. |
Отримано ліцензію, 05.01. |
8000 |
154 |
377 |
_ |
8000 |
|
127 |
154 |
|||||
|
3. |
Нараховано амортизацію за І квартал |
2000 |
93 |
133 |
_ |
_ |
Вирішення:
|
Операція |
Сума |
Доходи |
Витрати |
|
1.Оплачено вартість ліцензії |
2000 |
_ |
_ Ст.. 139.1.3 |
|
2.Отримано ліцензію |
8000 |
_ |
2000 Ст..138.10.6 |
|
3.Нараховано амортиз. За перший квартал |
2000 |
_ |
2000 Ст..138.10.1 |
1)Отже, витрати відображено не вірно. Витрати завищено на 8000-(2000+2000)=4000грн
2) Оскільки витрати завищено, то підприємство занизило свій оподаткований прибуток на 4000грн. фінансова санкція за заниження: 4000*0,25=1000
Ситуація 2. Підприємство придбаває ліцензію вартістю 960 грн, строк дії необмежений.
|
№ |
Зміст господарської операції |
сума |
Бух облік |
Податковий облік |
||
|
Дт |
Кт |
Доходи |
Витрати |
|||
|
|
Оплачено вартість ліцензії, 03.01. |
960 |
377 |
311 |
_ |
_ |
|
2. |
Отримано ліцензію, 04.01 |
960 |
154 |
377 |
_ |
960 |
|
127 |
154 |
Вирішення:
|
Операція |
Сума |
Доходи |
Витрати |
|
1.Оплачено вартість ліцензії |
960 |
- |
_ Ст.. 139.1.3 |
|
2.Отримано ліцензію |
960 |
- |
960 Ст..138.10.6 |
Витрати відображенно вірно.
Ситуація 3. Підприємство придбаває ліцензію на оптову торгівлю алкогольними напоями на 5 років. Плата за ліцензію вноситься щорічно. Річний розмір плати 500000 грн. Загальна вартість ліцензії 2500000 грн.
|
№ |
Зміст господарської операції |
сума |
Бух облік |
Податковий облік |
||
|
Дт |
Кт |
Доходи |
Витрати |
|||
|
|
Оплачено річну вартість ліцензії |
500000 |
377 |
311 |
_ |
_ |
|
2. |
Отримано ліцензію |
2500000 |
154 |
377 |
_ |
_ |
|
127 |
154 |
|||||
|
3. |
Нараховано амортизацію за І квартал |
125000 |
93 |
133 |
_ |
125000 |
Завдання:
Вирішення:
|
Операція |
Сума |
Доходи |
Витрати |
|
1.Оплачено вартість ліцензії |
2500000 |
_ |
_ Ст.. 139.1.3 |
|
2.Отримано ліцензію |
2500000 |
_ |
125000 Ст..138.10.6 |
|
3.Нараховано амортиз. За перший квартал |
125000 |
_ |
125000 Ст..138.10.1 |
Отже витрати відображено не вірно. Витрати занижено на 125000 грн.
Отже підпрємствво має право на бюджетне відшкодув.:125000*0,23=28750гр.
Задача 6
|
Дані |
Доходи |
Витрати |
|
1.Дохід від реалізації продукції за датою переходу право власності 960000/1,2=800000 грн |
800000 [ст..135.4.1, 136.1.2] |
|
|
2.Безнадійна кредиторська заборгованість |
60000 [ст..135.5.4] |
|
|
3.Безнадійна дебіторська заборгованість |
20000[ст..138.10.64] |
|
|
4.Суми штраф. санки. сплачен. підприємс. за порушення умов догов. |
10000 [ст..135.5.3] |
|
|
5.Безповоротна фін. допомога надана підприємству |
70000 [ст..135.5.4] |
|
|
6.Варт. товавір безповорт. наданих платнику(120000/1,2=100000) |
100000 [ст..135.5.4] |
|
|
7.Прямі мотор. витрати |
420000/1,2=350000[ст..138.8] |
|
|
8.ЗП працівників |
200000[ст..138.8] |
|
|
9.Єдиний соц. внесок |
90000[ст..138.10.11] |
|
|
10.Сплата страх внесків за умов добров. страх. робітників |
- |
- [140.1.9] |
|
11. Суми штраф санкцій сплачених за несвоєчасн. перед платник в бюджет |
- [139.1.11] |
|
|
12.Погаш. основн. сум кредиту |
[139.1.4] |
|
|
13.Сплата % за кредит |
3000[138.10.5] |
|
|
14.Витрати на відр… |
2000[138.10.25] |
|
|
15.Плата послуг звьязку |
3000[138.10.25] |
|
|
16.Представницькі витрати |
10000[138.10.24] |
|
|
17.придбання … |
10000[140.1.1] |
|
|
18.Утримання бази відпочинку |
40000[140.1.8] |
|
|
19.Амортизація |
80000[138.8] |
Податок на прибуток визначено у сумі 55, 66 тис. грн.
Завдання:
Вирішення:
Визначимо оподат. прибуток : 800000+60000-20000+10000+70000+100000-350000-200000-90000-3000-2000-10000-10000-40000-80000=232000 грн.
Отже, ППП=232000*0,23=53360 грн.
Задача 7
Податок на прибуток визначено у сумі 55, 66 тис. грн.
Завдання:
Вирішення:
Ст.153.8, ст.136.1.20.
Доходи
130*240=31200грн
Витрати
120*300=36000грн
Сума почат за обліг , що залишилися:
(300-240)*120=7200грн
Отримано%=7200*0,1=720 грн [ст135.5.1]
1)Результат від оп з ЦП:
-36000+31200+7200+720=3120грн
2) Отже, підпр. занизило свій дохід від операцій з ЦП на
3120-2200=920грн
Тому штрафні фін санкції:
920*0,25=230грн
Задача 9
Завдання:
Вирішення:
З.П. працівникам: 70000грн[ст138.1]
Відпускні:30000грн [ст138.82]
Каліцтво робітників-відшкодування сплачено за рахунок соц. Фонду
Вартість безкоштовно наданих проїзних персонально окремим працівникам 1000грн [ст138.10]
Матеріальна допомога сплачена за рахунок фонду
Оплата вартості путівок для працівників, на передбач. трудовому договор.
Вартість надання спецодягу 3000грн [ст140.1]
Вартість спецхарчування:2000грн [ст140.1]
Вихідна допомога при звільненні: 2000грн
Отже, ЄСВ=(70000+30000+1000+3000+2000+2000)*0,36=108000*0,36=3,9тис грн.
Отже ЄСВ нараховано правильно.
Задача 10
Операції платника з придбання основних засобів характеризуються такими даними:
У грудні попереднього року придбано легковий автомобіль: первісна вартість - 80000 грн., ліквідаційна вартість- 2240 грн. Строк корисного використання, установлений в наказі – 6 років.
У квітні поточного року придбано комп’ютер: первісна вартість 6200 грн., ліквідаційна вартість. 200 грн. Спочатку строк корисного використання була встановлено 2 роки. Проте у серпні поточного року прийнято рішення встановлення нового терміну корисного використання – 3 роки.
Амортизацію було нараховано у таких сумах:
І кв ІІ кв ІІІ кв ІVкв
Автомобіль 324 3240 3240 3240
Комп’ютер 750 750 468,75
Завдання:
1. Перевірити правильність нарахування амортизації.
2. У разі виявлення порушень виявити їх вплив на величину податку на прибуток.
2.Розрахунки та відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство України.
Вирішення:
1)Автомобіль
Вартість що АМ=ПВ-ЛВ=80000-2240=77760грн
Щомісячна А: 77760/6=12960 грн
Щокварталу сплач А: 12960/4=3240 грн
2) Компьютер
АВ=ПВ-ЛВ=6200-200=6000
Спочатку щомісячний платіж А:
6000/24=250
За травень А=250грн
За червень А=250грн
За липень А=250грн
За серпень А=250грн
Нова АВ=6000-250*4=5000
Щомісячна А=5000/(12*3-4)=156,25
За 1 кв:-
За 2 кв:500 грн
За 3 кв:250+250+156,25=656,25
За 4 кв: 156,25*3=468,75
Отже, амортизація автомобіля нарахована правильно.
Амортизація 2 і 3 кв були завищенні, навіть були завищенні витрати, адже дохід було занижено.
Штрафні фін санкції 2 кв: 750-500=250*0,25=62,5 грн
3кв: 750-656,25=93,75*0,25=23,44грн
Задача 11
Платник податку нараховує амортизацію лінійним методом, виходячи з мінімально допустимих термінів використання основних засобів.
На початок звітного року сукупна балансова вартість усіх груп основних засобів платника становить 1000 тис. грн.
У лютому звітного року виведені з експлуатації для проведення ремонту:
Амортизацію було нараховано в таких сумах. І квартал ІІ квартал
Будівля 1 3125 грн. 3341 грн.
Будівля 2 4625 грн. 4987 грн.
Верстат 3000 грн. 3248 грн.
Завдання:
1. Перевірити правильність нарахування амортизації, враховуючи, що підприємство віднесло на витрати вартість ремонту у встановлених законом межах (3 бали).
2. У разі виявлення порушень виявити їх вплив на величину податку на прибуток (1 бал).
2.Розрахунки та відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство України (1 бал).
Вирішення:
Будівля 1
АВ-250000 срок викор 20 років[ст..145.1]
ЗВ о1о1=62500 грн
Вартість ремонту всіх груп ОЗ:
80000+90000+10000=180000 грн
А міс=250000/2012=1041,67 грн
1000000*0,1=100000<180000
Отже первісна вартість ОЗ збільш на суму витрат на ремонт ст..146.11
Нова вартість: 62500+80000=142500 грн
Строк кор. викор. після введення векс.: 5*12-3=57 міс
ЗВо1о2=142500-1041,67=141458,33 грн.
Щомісячна А: 141458,33/57=2481,73
1кв.: 1041,67+1041,67=2083,34 грн
2кв.: 2481,73*2=4963,46 грн.
1кв.завищення на3125-2083,34=1041,66 грн
Фін санкція: 1041,66*0,25=260,42 грн
2кв. завищення на 4963-3341=1622грн
БВ= 1622*0,23=373,06 грн
2)Будівля:
370000/20=18500-річна А
Щомісячна А: 18500/12=1541,67 грн
ЗВо1о2=185000 грн
ЗВо1о2=185000-1541,67=183458,33грн
Нова В=183458,33+90000=273458,33грн
Щомісячна А= 273458,33/(120-4)=2357,4
1кв А=1541,67*2=3083,34грн
2кв А=2357,4
1кв А: 4625-3083,34=1541,66грн
Фін санкція 1541,66*0,25=385,42грн
2кв А завищення на4987-2357,4=2629,6грн
Фін санкція=2629,6*0,25=657,4грн
3)верстат
АВартість 30000/5*12=500 грн щомісяця
ЗВо1о2=12000-500=11500 грн
Нова В=11500+10000=21500грн
АМ=21500/(24-2)=977,27 грн
1кв: 500+500=1000 грн
2кв:977,27*3=2931,81грн
1кв: Завищення на 3000-1000=2000
Фін санкція: 2000*0,25=500 грн
2кв: Завищення на 3248-2931,81=316,19
Фін санкція: 316,19* 0,25=79грн
Тема. Контроль за правильністю справляння платежів за ресурси
Завдання 1
Офіс юридичної особи розміщений на 3-му поверсі 5-поверхового будинку і займає площу 100 м2. Загальна площа земельної ділянки, на якій стоїть будинок, становить 300 м2.
Плату за землю нараховано і внесено до бюджету:
10 січня — 17 грн.
14 лютого — 17 грн.
20 березня — 16 грн.
Довідково: ставка плати за землю — 10 грн. за 1 м2.
Завдання:
Розв'язок:
1) Перевіримо за І квартал поточного року правильність нарахування та своєчасність сплати до бюджету юридичною особою плати до бюджету:
- Загальна площа будинку:
- Частка площі, яку займає офіс в загальній площі на поверсі:
100/1500 = 1/15
- Визначаємо річну плату за землю:
300 кв. м. * 1/15 * 10 грн./кв. м. = 200 грн.
- Місячний розмір плати за землю становить:
200 грн./12 = 16,67 грн.
За І квартал юридична особа має сплатити: 16,67 грн. * 3 = 50 грн.
Як бачимо, плату за землю нараховано вірно.
Юридична особа, відповідно до п.286.2. Податкового кодексу України, самостійно обчислює суму податку щороку станом на 1 січня і до 1 лютого поточного року подають за місцезнаходження земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання першої декларації звільняє від обов’язку подання щомісячних декларацій.
Припускаємо, що юридична особа подає річну податкову декларацію, тоді до 1 лютого вона повинна її подати, а сплатити рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходження земельної ділянки на податковий період, що дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календ. днів, що настають за останнім днем податкового місяця що визначене у податковій декларації на поточний рік, згідно п. 287. 3. Податкового кодексу України.
При проведенні перевірки порушень щодо сплати і нарахування податку на землю не виявлено.
Завдання 2
Нарахувати плату за землю та пояснити порядок сплати до бюджету у таких випадках:
Розв'язок:
1) Згідно ст.281.1.1 Податкового кодексу України, від сплати податку на землю звільняються інваліди першої та другої групи. Дача займає ділянку 200 кв. м., що дорівнює 0,02 га. Згідно ст. 281.2.3 Податкового кодексу України, площа дачі громадянина 1-ї групи повинна не перевищує 0,10 га. (0,02 < 0,10). Таким чином, громадянин – інвалід 1-ї групи – звільнений від сплати податку на землю.
2) Згідно ст. 281.1.3 Податкового кодексу України, від сплати податку на землю звільняються пенсіонери. Гараж займає ділянку 50 кв. м., що дорівнює 0,005 га. Згідно ст. 281.2.4 Податкового кодексу України, площа гаража пенсіонера повинна не перевищувати 0,01 га ( 0,005 < 0,01). Таким чином, пенсіонер звільнений від сплати податку на землю.
3) Земельна ділянка займає площу 200 кв. м. (=0,02га). Відповідно, до ст. 281.1.5 та 281.2.1 Податкового кодексу України, фізичні особи, визнанні законом особами, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи звільняються від сплати податку за земельні ділянки, що використовується для ведення особистого селянського господарства при умові, що площа ділянки не перевищує 2 га. (0,02 < 2). Отже, громадянин, який постраждав від Чорнобильської катастрофи ІІІ категорії звільнений від сплати податку на землю.
4) Земельна ділянка займає площу 700 кв. м.(=0,07 га). Відповідно до ст. 281.1.2 та 281.2.5 Податкового кодексу України, фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років звільняються від сплати податку за земельні ділянки, що використовуються для ведення садівництва при умові, що площа ділянки не перевищують 0,12 га. (0,07 < 0,12). Таким чином, фізична особа, яка виховує трьох дітей віком до 18 років звільняється від сплати податку на землю.
Завдання 3
Водокористування юридичної особи характеризується такими даними:
Ліміт забору води на І квартал - 12 000 м 3
Фактично забрано води - 18 000 м 3
Сума плати за воду, визначена підприємством - 6300 грн.
Всю суму плати за воду підприємство віднесло на валові витрати.
Довідково: підприємство використовує воду з двох джерел: р. Дніпро - 79% і артезіанської свердловини - 21%.
Нормативи плати за воду:
з р. Дніпро – 26, 97 за 100 куб. м.;
з артезіанська свердловина – 40, 29 за 100 куб. м.
Завдання:
Розв'язок:
Об'єктом оподаткування збору є фактичний обсяг води, який використовують водокористувачі (п.324.1 Податкового кодексу України)
Обчислення збору відбувається виходячи з фактичних обсягів використаної води з урахуванням лімітів використання води та ставок збору, відповідно до п. 326.2 Податкового кодексу України.
Згідно п. 327.1. Податкового кодексу України, у разі перевищення водокористувачами встановленого ліміту використання води збір обчислюється і сплачується у 5-ти кратному розмірі виходячи з фактичних обсягів використаної води понад встановлений ліміт використання води, ставок збору. Також за понадлімітне використання води збір обчислюється за кожним джерелом водопостачання окремо згідно з установленими ставками збору, що підтверджено п. 327.2 Податкового кодексу України.
Спочатку визначимо плату за воду в межах ліміту:
12 000 куб. м. * 0,79 *26,97 грн./100 куб. м. = 2 556,76 грн.
12 000 куб. м. * 0,21 *40,29 грн./100 куб. м. = 56,4 грн.
Всю суму 2 613,17 грн. відносимо на валові витрати.
Визначимо плату за воду понад ліміт (18 000 – 12 000 = 6 000):
6 000 куб. м. * 0,79. * 26,97 грн./100 куб. м. * 5 = 6 391,89 грн.
6 000 куб. м. * 0,21 * 40,29 грн./100 куб. м. * 5 = 2 538,27 грн.
Суму 8 930,16 грн. покриваємо за рахунок прибутку після оподаткування.
Загальний розмір плати за воду: 2 556,76 + 56,4 + 6 391,89 + 2
538,27 = 11 543,32 грн.
2) У процесі розрахунку ми виявили порушення, які впливають на розрахунки з бюджетом.
А саме, платник мав віднести на валові витрати тільки 2 613,16 грн. (2 556,76 + 56,4), а відніс всю сплачену суму 6300 грн. і сплатив плату за воду не в повному обсязі.
Отже, платник занизив податок на прибуток у І кварталі на: (6 300 – 2 613,16) * 0,23 = 847,97 грн.
3) Вважаємо, що юридична особа вперше здійснила порушення щодо не повної сплати збору, тому вона притягається до фінансової санкції в розмірі 25% від заниженої суми збору.
(11 543,32 – 6 300) * 0,25 = 1 310,83 грн. – сума бюджетного відшкодування.
Відповідно до п. 328.9. Податкового кодексу України, у разі несплати збору або сплати його в неповному обсязі платниками збору протягом шести місяців органи державної податкової служби подають інформацію про таких платників збору до органів, що видають дозволи на спеціальне водокористування, для вжиття стосовно них заходів згідно із законом.
4) Звітній період = 1 кварталу, розрахунок подається протягом 40 днів наступних за звітнім кварталом та 10 днів надається для сплати збору. (згідно ст. 328.3 Податкового кодексу України).
Отже, юридична особа повинна подати декларацію за І квартал до 10 травня поточного року, а сплатити до 20 травня поточного року.
Тема. Контроль податкових інспекцій у сфері оподаткування доходів громадян
Залача 1
Працівниця підприємства, яка утримує двох дітей віком 15 та 13 років, у тому числі дитину-інваліда, подала роботодавцю заяву про самостійне обрання місця застосування ПСП і документи, що підтверджують таке право. У заяві вона зазначила, що її чо ловік не користується правом визначення граничного доходу кратно кількості дітей.
У липні бухгалтерією працівниці було нараховано 1800 грн. заробітної плати, 400 грн премії. Відповідно до умов колективного трудового договору їй було надано спецодяг на суму 550 грн
Податок на доходи фізичних осіб було визначено у сумі 60,50 грн.
Перевірити правильність обчислення суми податку на доходи громадян та у разі виявлення порушення нарахувати фінансові санкції.
Вирішення:
|
Заробітна плата працівника 1800 грн. |
Ст 164.2.1 (доходи у вигляді з/п) |
|
2 дітей до 18р, в т.ч. інвалід |
Ст 169.1.3 б (150% суми пільги) |
|
Премія 400 грн. |
Ст 164.2.2 (суми винагород та інших виплат нарахованих платнику) |
|
Спец одяг відповідно до умов колективного договору 550 грн. |
Ст 164.2.17 Виняток(не включаються так як не вважаються додатковими благами) |
Загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід платника податку = 1800 + 400 = 2200 грн.
ПДФО = (2200 * 0,964 — 705,75) * 0,15 = 212,25 грн.
Сума ПДФО була занижена
Задача 2
У січні поточного року працівнику нара ховані такі виплати:
— заробітна плата за місяць в розмірі 5000 грн.,
— лікарняні за дні хвороби в січні в сумі 1000 грн.
— видано під звіт готівкові кошти у сумі 1500 грн для придбання телефону. Теле фон було придбано працівником 21 січня за ціною 1500 грн. без ПДВ (продавець-неплатник ПДВ), про що свідчить товарний чек. Авансовий звіт подано й затверджено 22 січня.
У цьому ж місяці працівник підприємства подав заяву з проханням про надання йому нецільової благодій ної допомоги у зв'язку із сімейними обставинами. Нецільову благодійну допомо гу надано в розмірі 2500 грн.
Податок на доходи громадян за основним місцем роботи утримано в сумі 987 грн. 69 коп. Перевірити достовірність цієї суми. Відповідь та розрахунки поясніть.
Вирішення:
|
Заробітна плата за місяць в розмірі 5000 грн., |
Ст 164.2.1 (доходи у вигляді з/п) |
|
Лікарняні за дні хвороби в січні в сумі 1000 грн. |
Ст 165.1.19 (кошти, що надаються як допомога на лікування) |
|
Видано під звіт готівкові кошти у сумі 1500 грн для придбання телефону. |
Не влкючаються до оподатковуваного доходу |
|
Нецільову благодійну допомогу надано в розмірі 2500 грн. |
Ст 165 (не включається) |
Загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід платника податку = 5000 грн.
Так як 5000 > 1320(максимальний розмір доходу до якого застосовується ПСП) — платник права на псп не має.
ПДФО = 5000 * 0,964 * 0,15 = 723 грн.
Сума ПДФО була занижена.
Задача 3
У січні поточного року працівнику нара ховані такі виплати:
— заробітна плата за місяць в розмірі 5000 грн.,
— лікарняні за дні хвороби в січні в сумі 1000 грн.
— видано під звіт готівкові кошти у сумі 1500 грн для придбання телефону. Теле фон було придбано працівником 21 січня за ціною 1500 грн. без ПДВ (продавець-неплатник ПДВ), про що свідчить товарний чек. Авансовий звіт подано й затверджено 22 січня.
У цьому ж місяці працівник підприємства подав заяву з проханням про надання йому нецільової благодій ної допомоги у зв'язку із сімейними обставинами. Нецільову благодійну допомо гу надано в розмірі 2500 грн.
Податок на доходи громадян за основним місцем роботи утримано в сумі 987 грн. 69 коп. Перевірити достовірність цієї суми. Відповідь та розрахунки поясніть.
Вирішення:
|
Заробітна плата в розмірі 10000 грн. |
Ст 164.2.1 (доходи у вигляді з/п) |
|
Премія в розмірі 2500 грн |
Ст 164.2.2 (суми винагород та інших виплат нарахованих платнику) |
|
Винагорода за цивільно-правовим договором за виконані в цьому місяці роботи в сумі 600 грн |
Ст 164.2.2 (суми винагород та інших виплат нарахованих платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору) |
|
Лікарняні за дні хвороби в березні місяці в сумі 3500 грн. |
Ст 165.1.19 (кошти, що надаються як допомога на лікування) |
|
Матеріальної допомоги на лікування 1580 грн |
Ст 165.1.19 (кошти, що надаються як допомога на лікування) |
Загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід платника податку = 10000 + 2500 + 600 + 3500 = 16600 грн.
ПДФО = 9410 * 0,964 * 0,15 + 7190 * 0,964 * 0,17 = 1360,68 + 1178,29 = 2538,97 грн.
Сума ПДФО була завищена.
Задача 4
Працівнику підприємства, інваліду ІІ групи, у грудні бухгалтерією було нараховано:
- заробітну плату в сумі 4200 грн
- доплату за вислугу років в сумі 750 грн
- премію – 2600 грн
- матеріальну допомогу до новорічних та різдвяних свят, що передбачено умовами колективного договору – 4000 грн
- надано у тимчасове користування формений одяг на суму 300 грн, що передбачено умовами договору
- на харчування, не передбачене умовами колективного договору, - 350 грн.
У цьому ж місяці він отримав поворотну фінансову допомогу в сумі 4000 грн та відсотки за цінними паперами, емітованими Міністерством фінансів у сумі 800 грн.
Податок визначено і перераховано в бюджет у сумі 1520,50 грн.
Перевірити правильність обчислення суми податку на доходи громадян та у разі виявлення порушення нарахувати фінансові санкції. Розрахунки пояснити, посилаючись на чинне законодавство.
Вирішення:
|
Заробітну плату в сумі 4200 грн |
Ст 164.2.1 (доходи у вигляді з/п) |
|
Доплату за вислугу років в сумі 750 грн |
Ст 164.2.2 (суми винагород та інших виплат нарахованих платнику) |
|
Премія – 2600 грн |
Ст 164.2.1 (доходи у вигляді з/п) |
|
Матеріальну допомогу до новорічних та різдвяних свят, що передбачено умовами колективного договору – 4000 грн |
Ст 164.2.2 (суми винагород та інших виплат нарахованих платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору) |
|
Надано у тимчасове користування формений одяг на суму 300 грн, що передбачено умовами договору |
Не включється до оподатковуваного доходу |
|
На харчування, не передбачене умовами колективного договору, - 350 грн. |
Ст 164.2.17 Виняток (не включаються так як не вважаються додатковими благами) |
|
Поворотну фінансову допомогу в сумі 4000 грн |
Ст 165.1.31 (основна сума поворотної фінансової допомоги, надагої платником податку іншій особі, яка повертається йому, основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку) |
|
Відсотки за цінними паперами, емітованими Міністерством фінансів у сумі 800 грн. |
Ст 165.1.2 (сума доходів, отриманих платником податку у вигляді процентів, що нараховані на цінні папери, емітовані Міністерством фінансів України |
Загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід платника податку = 4200 + 750 + 2600 + 400 = 11350 грн.
ПДФО = 9410 * 0,964 * 0,15 + (11350-9410)*0,964*0,17= 1149,57 грн.
Сума ПДФО була завищена.
Задача 5
Працівниця підприємства Кулик М.І. є самотньою матір’ю і має двох дітей віком 13 і 16 років. Вона подала роботодавцю заяву про самостійне обрання місця застосування ПСП і документи, що підтверджують таке право.
За місцем основної роботи у травні їй було нараховано:
З 10 по 15 травня вона була у відрядженні, на що Кулик М.І. було видано 2000 грн. Звіт про витрачені кошти на суму 1600 грн був поданий 17 травня, проте станом на цю дату 400 грн надмірно витрачених коштів не було повернуто підприємству.
У цьому ж періоді вона виграла грошовий приз у державну грошову лотерею в сумі 55000 грн
Податок на доходи громадян за основним місцем роботи утримано в сумі 587 грн. 69 коп. Перевірити достовірність цієї суми.
Визначити загальну суму податку на доходи фізичних осіб, утриману з Кулик М.І. у травні місяці. Відповідь та розрахунки поясніть.
Вирішення:
|
Самотньою матір’ю і має двох дітей віком 13 і 16 років. |
Ст 169.1.3 а (150% суми пільги) |
|
Заробітну плату в сумі 1300 грн. |
Ст 164.2.1 (доходи у вигляді з/п) |
|
Відпускні - в сумі 800 грн. |
Ст 164.2.1 (доходи нараховані(виплачені) платнику податку відповідно до умов договору) |
|
Видано спецхарчування у сумі 100 грн. |
Ст.164.2.17 б (вартість майна та харчування6 безоплатного отриманого платником податку) |
|
Надано безповоротну фінансову допомогу в сумі 3000 грн |
Ст.164.2.17 г (сума безповортної фінансової допомоги) |
|
Кошти на відрядження 2000 грн. |
Ст.164.2.11(Включається до оподатковуваного доходу) Ст 170.9.2 (звіт про використання коштів виданих на відрядженн) |
|
Грошовий приз у державну грошову лотерею в сумі 55000 грн |
Ст 164.2.8 (дохід у вигляді дивідендів) Ст 165.1.46 (суми коштів отриманих як виграш, приз у держпану лотерею в розмірі що не перевищує 50 мінімальних заробітних плат, розмір якої встановлюється законом) |
Загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід платника податку = 1300 + 800 + 100 + 3000 + 400 + 7950 = 13550 грн.
ПДФО = (1300 * 0,964 — 705,75) * 0,15 + (9410-1300) * 0,964 * 0,15 + 1140 * 0,964 * 0,17 = 1933,29 грн.
Сума ПДФО була занижена.
Задача 6
Робітнику підприємства, який виховує дітей віком 12, 15 та 17 років, за відпрацьований у червні час нарахована заробітна плата в сумі 2450 грн, а також нараховано дивіденди за привілейованими акціями на суму 950 грн. Робітник у статутний фонд підприємства зробив майновий внесок, в обмін на який отримав корпоративні права на суму 5000 грн
У цьому ж місяці у зв’язку з ювілейною датою робітник отримав від підприємства путівку на базу відпочинку повною вартістю 9400 грн. (з ПДВ) із знижкою 40 % та подарунок – телевізор (звичайна ціна 4500 грн).
Податок на доходи громадян утримано в сумі 720 грн.
Перевірити достовірність цієї суми. Відповідь та розрахунки поясніть.
Вирішення:
|
Виховує дітей віком 12, 15 та 17 років |
Ст 169.1.2 (100% суми пільги) |
|
Нарахована заробітна плата 2450 грн |
Ст 164.2.1 (доходи у вигляді з/п) |
|
Нараховано дивіденди за привілейованими акціями на суму 950 грн. |
Ст 164.2.8 (дохід у вигляді дивідендів) |
|
Робітник у статутний фонд підприємства зробив майновий внесок, в обмін на який отримав корпоративні права на суму 5000 грн |
Ст 165.1.44 (сума майнового та немайнового внеску платника податку до статутного фонду юр особи — еміьента корпоративних прав) |
|
Отримав від підприємства путівку на базу відпочинку повною вартістю 9400 грн. (з ПДВ) із знижкою 40 % та подарунок – телевізор (звичайна ціна 4500 грн). |
Ст 165.1.39 (вартість дарунків, якщо їх вартість не перевищує 50% однієї мінімальної з/п) |
Загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід платника податку = 2450 + 950 + 4029,5 = 5000 грн.
ПДФО = ((2450 * 0,964 — 470,5) +950 * 0,964 + 4029,5 * 0,964) * 0,15 = (1420,8 + 915,8 + 3884,43) * 0,15 = 1003,73 грн.
Сума ПДФО була занижена.
Задача 7
Працівника прийнято на роботу в травні попереднього року. Він подав до бухгалтерії підприємства заяву про застосування ПСП та доку менти, що підтверджують право на застосування ПСП як особі, яка виховує двох дітей віком до 18 років.
Заробітна плата працівника за січень поточного року склала 1600,00 грн. У цьому ж місяці роботодавцем йому було надано подарунок у грошовій формі на суму 1000 грн.
Керівництво в січні поточного року вирішило направити працівника на курси підвищення кваліфікації і у січні оплатило вартість його навчання в українському навчальному закладі за лютий-березень у сумі 2000 грн за напрямом, що відповідає профілю діяльності підприємства. Підприємство має письмовий договір, укладений з працівником, згідно з яким цей працівник зобов’язаний відпрацювати на цьому підприємстві три роки після підвищення кваліфікації.
Податок на доходи фізичних осіб утримано в сумі 235 грн.
Перевірити достовірність цієї суми. Відповідь та розрахунки поясніть.
Вирішення:
|
Виховує двох дітей віком до 18 років |
Ст 169.1.2 (100% суми пільги) |
|
Заробітна плата працівника за січень поточного року склала 1600,00 грн. |
Ст 164.2.1 (доходи у вигляді з/п) |
|
Подарунок у грошовій формі на суму 1000 грн. |
Ст 165.1.39 (вартість дарунків, якщо їх вартість не перевищує 50 % мінімальної з/п) |
|
Курси підвищення кваліфікації вартістю 2000 грн для навчання в українському навчальному закладі |
Ст 165.1.37 (суми витрат роботодавця у звязку з підвищенням кваліфікаїі платника податку) |
Загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід платника податку = 1600 + 529,5 = грн.
ПДФО = (1600 * 0,964 — 470,5) * 0,15 + 529,5 * 0,964 * 0,15= 231,36 + 76,565 = 237,35 грн.
Сума ПДФО була завищена.
Задача 8
Працівнику служби збуту підпри ємства було надано щорічну відпустку строком на 14 календарних днів з 15.05 поточного року. До щорічної відпустки йому надано матеріальну допо могу на оздоровлення в розмірі 1800,00 грн. Оклад працівника становить 2500,00 грн.
За травень поточного року працівнику було нараховано такі виплати:
— заробітну плату за фактично відпрацьований час (10 роб. дн.) - 1250,00 грн.;
— відпускні за 14 календарних днів — 1183,14 грн.;
— матеріальну допомогу — 1800,00 грн.
Податок на доходи фізичних осіб утримано в сумі 520 грн.
Під час розіграшу у недержавну лотерею він виграв путівку вартістю 7200 грн. (вартість на рівні звичайних цін).
Перевірити достовірність цієї суми та визначити загальну суму податку на доходи фізичних осіб, враховуючи, що працівник виховує двох дітей віком 15 та 19 років. Відповідь та розрахунки поясніть.
Вирішення:
|
Матеріальну допомогу на оздоровлення в розмірі 1800,00 грн. |
Ст 165.1.19 (кошти, що надаються як допомога на лікування) |
|
Заробітну плату за фактично відпрацьований час (10 роб. дн.) - 1250,00 грн. |
Ст 164.2.1 (доходи у вигляді з/п) |
|
Відпускні за 14 календарних днів — 1183,14 грн. |
Ст 164.2.1 (доходи у вигляді з/п) |
|
Недержавну лотерею він виграв путівку вартістю 7200 грн. |
Ст 165.1.49(інші доходи, які не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу) |
Загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід платника податку = 1250 + 1183,14 = 2433,14 грн.
ПДФО = 2433,14 * 0,964 * 0,15 = 351,83 грн.
Сума ПДФО була занижена.