Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
PAGE \* MERGEFORMAT52
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ (МЭСИ)
АЛТАЙСКИЙ ТЕХНИКУМ ИНФОРМАТИКИ И ВЫЧИСЛИТЕЛЬНОЙТЕХНИКИ ФИЛИАЛ ФЕДЕРАЛЬНОГОГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТНОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГОПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ (МЭСИ)
КУРСОВАЯ РАБОТА
ПМ.04 Составление и использование бухгалтерской отчетности14
НА ТЕМУ «Оценка финансовой устойчивости»
Выполнил студент гр. АЛ-ДЛЭ-101
ВербинЕ.В. ________________
«_______»_____________2013 г.
Проверил преподаватель
Ильиных Т.П.________________
«_________»___________2013 г.
Оценка______________________
СЛАВГОРОД 2013
|
[1] Оглавление [2] ВВЕДЕНИЕ [3] Оценка финансовой устойчивости 16 [4] 1.1 Понятие финансовой устойчивости предприятия и факторы, влияющие на нее 1,5 интервал [5] 1.2 Методики оценки финансовой устойчивости предприятия [6] Расчет и оценка коэффициентов финансовой устойчивости [7] Практическая часть (Вариант 3) [8] 2.1 Составление бухгалтерской отчетности [9] 2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности ОАО «Марс» [10] 2.3. Анализ финансовой устойчивости ОАО «Марс» [11] ЗАКЛЮЧЕНИЕ [12] Список использованной литературы смотри методичку |
В рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Она отражает состояние финансовых ресурсов предприятия, при котором есть возможность свободно маневрировать денежными средствами, эффективно их использовать, обеспечивая бесперебойный процесс производства и реализации продукции, учитывать затраты по его расширению и обновлению.
Финансовая устойчивость обусловлена как стабильностью экономической среды, в рамках которой осуществляется деятельность предприятия, так и от результатов его функционирования, его активного и эффективного реагирования на изменения внутренних и внешних факторов.
Актуальность темы заключается в том, что обеспечение финансовой устойчивости любой коммерческой организации является важнейшей задачей ее менеджмента. Финансовое состояние организации можно признать устойчивым, если при неблагоприятных изменениях внешней среды она сохраняет способность нормально функционировать, своевременно и полностью выполнять свои обязательства по расчетам с персоналом, поставщиками, банками, по платежам в бюджет и внебюджетные фонды и при этом выполнять свои текущие планы и стратегические программы
Финансовые возможности организации практически всегда ограничены. Задача обеспечения финансовой устойчивости состоит в том, чтобы эти ограничения не превышали допустимых пределов. В то же время необходимо соблюдать обязательное в финансовом планировании требование осмотрительности, формирования резервов на случай возникновения непредвиденных обстоятельств, которые могли бы привести к утрате финансовой устойчивости.
Предпосылкой обеспечения финансовой устойчивости организации является достаточный объем продаж. Если выручка от реализации продукции или услуг не покрывает затрат и не обеспечивает получения необходимой для нормального функционирования прибыли, то финансовое состояние организации не может быть устойчивым. Благодаря анализу существует возможность исследовать плановые, фактические данные, выявлять резервы повышения эффективности производства, оценивать результаты деятельности, принимать управленческие решения, вырабатывать стратегию развития предприятия. Таким образом, заметна значимость финансовой устойчивости в деятельности предприятия, а также постоянного поддержания ее на определенном благоприятном для организации уровне, и разработке мероприятий, способствующих эффективному росту финансовой устойчивости компании
Цель, задачи, предмет, объект, теоретическая база исследования
Своеобразным зеркалом стабильно образующегося на предприятии превышения доходов над расходами является финансовая устойчивость. Она отражает такое соотношение финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно маневрируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить налаженный процесс производства и реализации продукции, а также затраты по его расширению и обновлению. Определение границ финансовой устойчивости предприятия относится к числу наиболее важных экономических проблем в условиях перехода к рынку, ибо непосредственная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для расширения производства, а избыточная - будет препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Следовательно, финансовая устойчивость должна характеризоваться таким состоянием финансовых ресурсов, которое соответствует требованиям рынка и отвечает потребностям развития предприятия.
Финансовая устойчивость - характеристика, свидетельствующая о стабильном превышении доходов над расходами, свободном маневрировании денежными средствами предприятия и эффективном их использовании, бесперебойном процессе производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия. Параграф не может менее 3-х страниц.заканчивается выводом
Для промышленных предприятий, обладающих значительной долей материально-производственных запасов в активах, применяют методику оценки достаточности источников финансирования для формирования запасов и затрат. Материально-производственные запасы могут формироваться за счет собственных оборотных средств и привлеченных источников.
Наиболее обобщающим абсолютным показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, т.е. разницы между величиной источников средств и величиной запасов и затрат. При этом имеется в виду обеспеченность источниками собственных и заемных средств, за исключением кредиторской задолженности и прочих пассивов.
В зависимости от соотношения величин показателей материально-производственных запасов, собственных оборотных средств и иных источников формирования запасов можно с определенной степенью условности выделить следующие типы финансовой устойчивости:
- абсолютная финансовая устойчивость;
- нормальная финансовая устойчивость;
- неустойчивое финансовое состояние;
- кризисное финансовое состояние.
При абсолютной финансовой устойчивости запасы и затраты покрываются собственными оборотными средствами, и предприятие не зависит от внешних источников. Абсолютная финансовая устойчивость характеризуется неравенством:
З< СОС , (1.1)
где З – сумма запасов и затрат;
СОС – собственные оборотные средства, определяемые как разница между собственным капиталом и внеоборотными активами.
Нормальная финансовая устойчивость характеризуется неравенством:
СОС<З<СОС+ДП, (1.2)
где ДП – долгосрочные пассивы.
Данное соотношение показывает, что сумма запасов и затрат превышает сумму собственных оборотных средств, но меньше суммы собственных оборотных и долгосрочных заемных источников. Для покрытия запасов и затрат используются собственные и привлеченные средства долгосрочного характера.
При неустойчивом финансовом состоянии для покрытия запасов и затрат используются собственные и привлеченные средства долгосрочного и краткосрочного характера. Неустойчивое финансовое состояние характеризуется неравенством:
СОС+ДП<З< СОС+ДП+КП, (1.3)
где КП – краткосрочные кредиты и займы.
Данное соотношение показывает, что сумма запасов и затрат превышает сумму собственных оборотных и долгосрочных заемных источников, но меньше суммы собственных оборотных, долгосрочных и краткосрочных заемных источников.
Кризисное финансовое состояние характеризуется ситуацией, когда сумма запасов и затрат превышает общую сумму нормальных (обоснованных) источников финансирования. Кризисное финансовое состояние характеризуется неравенством:
СОС+ДП+КП<З, (1.4)
Данная ситуация означает, что предприятие не может вовремя расплатиться со своими кредиторами и может быть объявлено банкротом.
Для оценки финансовой устойчивости применяют методику расчета трехкомпонентного показателя типа финансовой ситуации.
Для характеристики источников формирования запасов и затрат используются показатели, которые отражают различные виды источников (табл. 1). Перенос таблиц смотри в методичке
Таблица 1
Алгоритм расчета абсолютных показателей, характеризующих различные виды источников
|
Показатели |
Алгоритм расчета |
|
1. Наличие собственных оборотных средств (СОС) |
Собственный капитал за минусом внеоборотных активов |
|
2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников (СОС+ДП) |
Собственные оборотные и долгосрочные заемные средства за минусом внеоборотных активов |
|
3. Наличие собственных, долгосрочных и краткосрочных заемных источников (СОС+ДП+КП) |
Собственные, долгосрочные и краткосрочные заемные источники за минусом внеоборотных активов |
Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования:
1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (ФС), определяемый как разница между наличием собственных оборотных средств и величиной запасов и затрат:
ФС= СОС – З, (1.5)
2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (ФД), определяемый как разница между наличием собственных и долгосрочных заемных источников и величиной запасов:
ФД= (СОС+ДП) – З, а это что??? (1.6)
3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат (ФО), определяемый как разница между общей величиной основных источников и величиной запасов:
ФО= (СОС+ДП +с.610) – З, а строки то изменились (1.7)
С помощью данных показателей можно определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации. Выделяют четыре типа финансовых ситуаций:
1. Абсолютная финансовая устойчивость отвечает следующим условиям:
ФС > 0; ФД > 0; ФО > 0, (1.8)
Трехкомпонентный показатель равен: S=(1; 1; 1).
2.Нормальная финансовая устойчивость гарантирует платежеспособность предприятия:
ФС< 0; ФД > 0; ФО > 0, (1.9)
Трехкомпонентный показатель равен: S=(0; 1; 1).
3. Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности предприятия. При данном типе финансовой ситуации сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств:
ФС< 0; ФД< 0; ФО > 0, (1.10)
Трехкомпонентный показатель равен: S=(0; 0; 1).
4. Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала, долго- и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материально-производственных запасов. Пополнение запасов осуществляется за счет средств, образующихся в результате погашения кредиторской задолженности:
ФС< 0; ФД< 0; ФО < 0, (1.11)
Трехкомпонентный показатель равен: S=(0; 0; 0).
В тексте нет не единой сноски на мнение авторов….такая курсовая не принисмается…………. Каждый параграф заканчивается выводом.
Общий уровень финансовой устойчивости предприятия характеризуют следующие показатели, рассчитываемые по данным баланса:
Есть такая точка зрения, что число коэффициентов не должно превышать семи, так как если число превышает семь, то человеческий контроль над ними легко теряется.
Коэффициент финансового риска (коэффициент задолженности, соотношения заемных и собственных средств, рычага) - это отношение заемных средств к собственным. Он показывает, сколько заемных средств предприятие привлекло на рубль собственных. Никаких курсивов
Кфр=ЗС/СС, (1.12)
где Кфр- коэффициент финансового риска;
ЗС- заемные средства.
Оптимальное значение этого показателя, выработанное практикой - 0,5. Считается, что если значение его превышает единицу, то финансовая автономность и устойчивость оцениваемого предприятия достигает критической точки, однако все зависит от характера деятельности и специфики отрасли, к которой относится предприятие [10, с.16].
Коэффициент долга (индекс финансовой напряженности) – это отношение заемных средств к валюте баланса:
Кд=ЗС/Вб, (1.13)
где Кд – коэффициент долга;
Вб – валюта баланса.
Международный стандарт (европейский) до 50 % . Тенденцию нормальной устойчивости подтверждает и коэффициент долга: если доля заемных средств в валюте баланса снижается, то на лицо тенденция укрепления финансовой устойчивости предприятия, что делает его более привлекательным для деловых партнеров.
Нормативное значение коэффициента привлеченного капитала должно быть меньше или равно 0,4.
Коэффициент автономии (финансовой независимости) – это отношение собственных средств к валюте баланса предприятия:
Ка= СС /Вб, (1.14)
где СС – собственные средства,
Вб – валюта баланса.
По этому показателю судят, насколько предприятие независимо от заемного капитала.
Коэффициент автономии является наиболее общим показателем финансовой устойчивостью предприятия. Оптимальное значение данного коэффициента- 50%, т.е. желательно, чтобы сумма собственных средств была больше половины всех средств, которыми располагает предприятие. Рост этого коэффициента говорит об усилении финансовой устойчивости предприятия .
Коэффициент финансовой устойчивости – это отношение итога собственных и долгосрочно заемных средств к валюте баланса предприятия (долгосрочные займы правомерно присоединяются к собственному капиталу, т.к. по режиму их использования они похожи):
Кфу=ПК/Вб, (1.15)
где ПК – итог собственных и долгосрочно заемных средств;
Вб – валюта баланса.
Долгосрочные заемные средства (включая долгосрочные кредиты) вполне правомерно присоединить к собственным средствам предприятия, поскольку по режиму их использования они приближаются к собственным источникам. Поэтому кроме расчета коэффициентов финансовой устойчивости и независимости предприятия анализируют структуру его заемных средств: большой удельный вес в ней долгосрочных кредитов является признаком устойчивого финансового состояния предприятия.
Оптимальное значение этого показателя составляет 0,8-0,9.
Коэффициент маневренности собственных источников - это отношение его собственных оборотных средств к сумме источников собственных средств:
Км=(СС-ВА-У)/СС, (1.16)
где СС – собственные средства;
ВА – внеоборотные активы;
У – убытки.
Коэффициент маневренности собственных источников, показывает величину собственных оборотных средств приходящихся на один рубль собственного капитала.
Коэффициент маневренности собственных источников, указывает на степень мобильности (гибкости) использования собственных средств, т.е. какая часть собственного капитала не закреплена в ценностях иммобилизованного характера и дает возможность маневрировать средствами предприятия.
Обеспечение собственных текущих активов собственным капиталом является гарантией устойчивой кредитной политики. Высокое значение коэффициента маневренности положительно характеризует финансовое состояние предприятия, а так же убеждает в том, что управляющие предприятием проявляют достаточную гибкость в использовании собственных средств.
Нормативное значение данного коэффициента: 0,2-0,5. Чем ближе значение показателя к верхней границе, тем больше возможностей финансового маневра у предприятия.
Коэффициент устойчивости структуры мобильных средств – это отношение чистого оборотного капитала ко всему оборотному капиталу:
Куст.мс.=(ОБ-КП)/ОБ, (1.17)
где ОБ – величина оборотных активов;
КП – краткосрочные пассивы.
Чистый оборотный капитал – это текущие активы, которыми располагает компания после погашения текущих обязательств. Стандарта по данному коэффициенту нет.
Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками – это отношение собственных оборотных средств к оборотным активам. Он показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников и не нуждается в привлечение заемных:
Ксос=(СС-ВА-У)/ОБ, (1.18)
где СС – собственные средства;
ВА – внеоборотные активы;
У – убытки;
ОБ – величина оборотных активов.
Нижняя граница данного коэффициента – 0,1.
При показателе ниже значения 0,1 структура баланса признается неудовлетворительной, а организация неплатежеспособной. Более высокая величина показателя (0,5) свидетельствует о хорошем финансовом состоянии организации, о ее возможности проводить независимую финансовую политику.
Финансовая устойчивость предполагает комплексное управление текущими активами и текущими пассивами, или, выражаясь языком «импортной» терминологией, управления «работающим» капиталом.
К текущим активам относятся запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.
Текущие пассивы состоят из краткосрочных кредитов и займов, кредиторской задолженности и той части долгосрочных кредитов и займов, срок погашения которой наступает в данном периоде.
Управление финансовой устойчивостью – это управление оборотным и заемным капиталом. Разница между текущими активами и текущими пассивами представляет собой чистый оборотный капитал предприятия. Его еще называют работающим, рабочим капиталом, а в традиционной терминологии – собственными оборотными средствами (СОС).
По величине СОС судят, достаточно ли у предприятия постоянных ресурсов (собственных средств и долгосрочных заимствований) для финансирования постоянных активов (основных средств).
Если да, то СОС>0, потому что постоянные пассивы больше постоянных активов. Это означает, что предприятие генерирует больше постоянных ресурсов, чем это необходимо для финансирования постоянных активов.
Если нет, то СОС < 0, потому что постоянные пассивы меньше постоянных активов и предприятие испытывает недостаток собственных оборотных средств. Это означает, что предприятию не хватает ресурсов для финансирования иммобилизованных активов. Для предприятия это не катастрофа, если масштабные инвестиции в основные средства еще не успели окупиться, при хорошей перспективе проекта можно говорить о временном недостатке СОС, который со временем исчезнет: наращивание продаж покроет убытки, даст прибыль, и часть ее – нераспределенная прибыль - прирастит капитал предприятия. Таким образом, постоянные ресурсы увеличатся за счет нераспределенной прибыли и поглотят недостаток СОС. Если же недостаток СОС наблюдается из года в год, то складывается рискованная ситуация.
Нет ссылок, нет вывода по параграфу..убрать курсив.формулы оформить по центру…......... ты мне оказывается и теорию ни разу не сдавал????
Состояние активов и обязательств ООО «Марс» на 1 декабря 2011 г. (согласно рабочему плану 14 интервал счетов)
|
Номер счета |
Активыиобязательства |
Сумма,руб. |
|
01 |
Основныесредства |
4871974 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
2 945 184 |
|
04 |
Нематериальные активы |
162 000 |
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
27 015 |
|
09 |
Отложенные налоговые активы |
100 320 |
|
10 |
Материалы |
1 450 000 |
|
16 |
Отклонения в стоимости материальных ценностей |
87 000 |
|
20 |
Основное производство — всего |
48 234 |
|
43 |
Готовая продукция |
696 813 |
|
50 |
Касса |
10 730 |
|
51 |
Расчетные счета |
690 461 |
|
58-1-2 |
Финансовые вложения (долгосрочные) |
140 000 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчика- ми (кредит) |
921 230 |
|
62-1 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
383 370 |
|
62-2 |
Расчеты по авансам полученным (кредит) |
236 700 |
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам — всего |
753 870 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам — всего |
109 716 |
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению — всего |
122 325 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
447 870 |
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами (дебет) |
5 540 |
|
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
128 000 |
|
76-1 |
Расчеты с разными дебиторами |
216 000 |
|
76-2 |
Расчеты с разными кредиторами |
1 022 286 |
|
77 |
Отложенные налоговые обязательства |
21 600 |
|
80 |
Уставный капитал |
600 000 |
|
82 |
Резервный капитал |
90 000 |
|
83 |
Добавочный капитал |
469 598 |
|
84 |
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) |
523 401 |
Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Марс» за декабрь 2011 г.
|
№ опе-рации |
Содержание операции, первичный документ |
Сумма, руб. |
Корреспондирующие счета |
|
|
дебет |
кредит |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Учёт долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов |
||||
|
1 |
Счёт-фактура № 107 |
|||
|
Приобретён станок: |
||||
|
а) отпускная цена с учётом доставки |
180000 |
084 |
60 |
|
|
б) сумма НДС |
32400 |
191 |
60 |
|
|
2 |
Счёт-фактура № 70 |
|||
|
Отражены консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств: |
||||
|
а) стоимость услуг |
1640 |
084 |
762 |
|
|
б) НДС |
295 |
191 |
762 |
|
|
Итого: |
1935 |
|||
|
3 |
Акт о приёме-передаче основных средств № 30 |
|||
|
Станок введён в эксплуатацию |
181640 |
01 |
084 |
|
|
4 |
Акт о списании основных средств № 15 |
|||
|
Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование: |
||||
|
а) первоначальная стоимость |
151000 |
015 |
01 |
|
|
б) амортизационные отчисления на дату выбытия |
150000 |
02 |
015 |
|
|
в) остаточная стоимость |
1000 |
911 |
015 |
|
|
г) оприходованы на склад прочие материалы |
12300 |
10 |
911 |
|
|
д) расходы по демонтажу оборудования |
||||
|
4 |
Начислена заработная плата |
2342 |
912 |
70 |
|
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды - всего |
704 |
|||
|
В том числе: Страховые взносы в Фонд социального страхования |
68 |
912 |
691-1 |
|
|
Страховые платежи от несчастных случаев 0,1 % |
2 |
912 |
691-2 |
|
|
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ |
515 |
912 |
692 |
|
|
Страховые взносы в Федеральный ФОМС |
119 |
912 |
693 |
|
|
5 |
Акт о списании основных средств № 16 |
|||
|
Продан малому предприятию «Квант» компьютер, приобретённый в октябре отчётного года: |
||||
|
а) первоначальная стоимость |
50000 |
015 |
01 |
|
|
б) амортизационные отчисления на дату выбытия |
4000 |
02 |
015 |
|
|
в) остаточная стоимость |
46000 |
912 |
015 |
|
|
г) стоимость реализации |
59200 |
761 |
911 |
|
|
д) сумма НДС |
9030 |
912 |
681 |
|
|
6 |
Лицензионныйдоговор№7 |
|||
|
Приобретеноисключительноеправо напрограммныйпродукт: |
||||
|
а)фактическаяценаприобретения |
278360 |
085 |
60 |
|
|
б) учтены затраты, связанные с регистрацией прав на программный продукт |
1640 |
085 |
762 |
|
|
7 |
Акт о приёме-передаче нематериальных активов № 2 |
|||
|
Принято к бухгалтерскому учёту исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов |
280000 |
04 |
085 |
|
|
8 |
Выписка банка |
|||
|
Оплачены счета поставщиков: |
||||
|
а) за приобретённое оборудование (см. операцию 1) |
212400 |
60 |
51 |
|
|
б) за исключительное право на (см. операцию 6) |
278360 |
60 |
51 |
|
|
В) за консультационные услуги (см. операцию 2) |
1935 |
762 |
51 |
|
|
Г) патентному бюро за регистрацию прав (см. операцию 6) |
1640 |
762 |
51 |
|
|
9 |
Разработочная таблица № 6 |
|||
|
Начислена амортизация основных средств: |
||||
|
а) производственного оборудования: |
||||
|
цеха № 1 |
20100 |
25 |
02 |
|
|
цеха № 2 |
17200 |
25 |
02 |
|
|
ремонтного цеха |
6050 |
25 |
02 |
|
|
Итого: |
43350 |
|||
|
б) зданий и хозяйственного инвентаря: |
||||
|
цеха № 1 |
10600 |
25 |
02 |
|
|
цеха № 2 |
10200 |
25 |
02 |
|
|
ремонтного цеха |
3864 |
25 |
02 |
|
|
Итого: |
24664 |
|||
|
в) зданий и инвентаря заводоуправления |
9700 |
26 |
02 |
|
|
Всего: |
75250 |
|||
|
10 |
Ведомость № 17 |
|||
|
Начислена амортизация по НМА |
1830 |
26 |
05 |
|
|
11 |
Договор аренды № 73 |
|||
|
Возврат арендованного оборудования |
79000 |
- |
001 |
|
|
Учёт финансовых вложений |
||||
|
12 |
Договор купли- продажи, выписка банка |
|||
|
В начале декабря приобретены 1000 акций ОАО «Орион» по их номинальной стоимости 75 руб. за одну акцию в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции проданы за 90000 руб. |
||||
|
а) приобретены акции |
75000 |
581 |
762 |
|
|
б) перечислены денежные средства (в сумме фактических затрат на покупку акций) |
75000 |
762 |
51 |
|
|
в) списаны акции |
75000 |
912 |
581 |
|
|
г) отражена продажная стоимость акций |
90000 |
761 |
911 |
|
|
13 |
Справка-расчёт бухгалтерии, выписка банка |
|||
|
1 июля отчётного года приобретены облигации ОАО «Статус» за 140000 руб. при их номинальной стоимости 130000 руб. Выплата процентов производится один раз в полугодие. Проценты по облигациям составили 12000 руб. Срок погашения облигаций наступит через 2 года |
||||
|
а) начислены проценты |
12000 |
761 |
911 |
|
|
б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций |
2500 |
912 |
581 |
|
|
в) поступление дохода по облигациям |
12000 |
51 |
761 |
|
|
Учёт материалов |
||||
|
14 |
Счета-фактуры, счета, платёжные требования |
|||
|
Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы: |
||||
|
а) счёт-фактура № 150, ОАО «Тракторный завод»: |
||||
|
покупная стоимость |
52000 |
15 |
60 |
|
|
сумма НДС |
9360 |
19 |
60 |
|
|
б) счёт-фактура № 820, ОАО «Авто-прибор»: |
||||
|
покупная стоимость |
81000 |
15 |
60 |
|
|
сумма НДС |
14580 |
19 |
60 |
|
|
15 |
Расчёт бухгалтерии |
|||
|
Отражены расходы, связанные с расчётно-кассовым обслуживанием банка |
3100 |
912 |
762 |
|
|
16 |
Выписка из расчётного счёта |
|||
|
Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре (см. операцию 14): |
||||
|
а) ОАО «Тракторный завод» |
61360 |
60 |
51 |
|
|
б) от ОАО «Авто-прибор» |
95580 |
60 |
51 |
|
|
17 |
Приходные ордера |
|||
|
Оприходованы материалы на складе по учётным ценам, поступившие: |
||||
|
а) от ОАО «Тракторный завод» |
50000 |
10 |
15 |
|
|
б) от ОАО «Автоприбор» |
79000 |
10 |
15 |
|
|
18 |
Расчёт бухгалтерии |
|||
|
Списаны отклонения фактической себестоимости приобретённых материалов от учётных цен |
4000 |
16 |
15 |
|
|
19 |
Лимитно-заборные карты, требования накладные |
|||
|
Отпущены со склада и расходованы в отчётном месяце материалы (по учётным ценам): |
||||
|
а) цеху № 1, для производства |
||||
|
изделий А |
70500 |
20 |
10 |
|
|
изделий Б |
60100 |
20 |
10 |
|
|
б) цеху № 2, для производства |
||||
|
изделий А |
90400 |
20 |
10 |
|
|
изделий Б |
58700 |
20 |
10 |
|
|
в) ремонтному цеху для выполнения |
||||
|
заказа № 301 |
6300 |
23 |
10 |
|
|
заказа № 302 |
4700 |
23 |
10 |
|
|
г) на хозяйственные нужды |
||||
|
цеха № 1 |
2200 |
25 |
10 |
|
|
цеха № 2 |
2400 |
25 |
10 |
|
|
ремонтного цеха |
1500 |
25 |
10 |
|
|
д) заводоуправлению |
1100 |
26 |
10 |
|
|
Итого: |
297900 |
|||
|
20 |
Справка бухгалтерии |
|||
|
Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным: |
||||
|
а) цеху № 1 для производства |
||||
|
изделий А |
3525 |
20 |
16 |
|
|
изделий Б |
3005 |
20 |
16 |
|
|
б) цеху № 2 для производства |
||||
|
изделий А |
4520 |
20 |
16 |
|
|
изделий Б |
2935 |
20 |
16 |
|
|
в) ремонтному цеху для выполнения |
||||
|
заказа № 301 |
315 |
23 |
16 |
|
|
заказа № 302 |
235 |
23 |
16 |
|
|
г) на хозяйственные нужды |
||||
|
цеха № 1 |
110 |
25 |
16 |
|
|
цеха № 2 |
120 |
25 |
16 |
|
|
ремонтного цеха |
75 |
25 |
16 |
|
|
д) заводоуправлению |
55 |
26 |
16 |
|
|
Итого: |
14895 |
|||
|
21 |
Справка бухгалтерии |
|||
|
Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации |
500 |
10 |
911 |
|
|
22 |
Наряды, расчётные ведомости |
|||
|
Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь: |
||||
|
а) рабочим цеха № 1, по производству |
||||
|
изделий А |
129286 |
20 |
70 |
|
|
изделий Б |
122224 |
20 |
70 |
|
|
б) рабочим цеха № 2, по производству |
||||
|
изделий А |
96964 |
20 |
70 |
|
|
изделий Б |
88188 |
20 |
70 |
|
|
в) рабочим, ремонтного цеха |
||||
|
заказа № 301 |
33820 |
23 |
70 |
|
|
заказа № 302 |
27186 |
23 |
70 |
|
|
г)рабочим,обслуживающим оборудование |
||||
|
цеха № 1 |
26758 |
25 |
70 |
|
|
цеха № 2 |
24188 |
25 |
70 |
|
|
ремонтного цеха |
17338 |
25 |
70 |
|
|
д) служащим: |
||||
|
цеха № 1 |
41098 |
25 |
70 |
|
|
цеха № 2 |
42596 |
25 |
70 |
|
|
ремонтного цеха |
32964 |
25 |
70 |
|
|
е) персоналу заводоуправления |
65928 |
26 |
70 |
|
|
Итого: |
748538 |
|||
|
23 |
Листки временной нетрудоспособности |
|||
|
Начислены пособия по временной нетрудоспособности: |
||||
|
а) за счёт средств ФСС |
4120 |
691-1 |
70 |
|
|
б) за счёт средств организации |
980 |
26 |
70 |
|
|
24 |
Расчётные ведомости |
|||
|
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды: |
||||
|
а) рабочих цеха № 1 по производству |
||||
|
изделий А |
38915 |
20 |
69 |
|
|
изделий Б |
36789 |
20 |
69 |
|
|
б) рабочих цеха № 2 по производству |
||||
|
изделий А |
29186 |
20 |
69 |
|
|
изделий Б |
26545 |
20 |
69 |
|
|
в) рабочих ремонтного цеха |
||||
|
заказа № 301 |
10180 |
23 |
69 |
|
|
заказа № 302 |
8183 |
23 |
69 |
|
|
г)рабочих, обслуживающих оборудование |
||||
|
цеха № 1 |
8054 |
25 |
69 |
|
|
цеха № 2 |
7281 |
25 |
69 |
|
|
ремонтного цеха |
5219 |
25 |
69 |
|
|
д) служащих: |
||||
|
цеха № 1 |
12370 |
25 |
69 |
|
|
цеха № 2 |
12821 |
25 |
69 |
|
|
ремонтного цеха |
9922 |
25 |
69 |
|
|
е) персонала заводоуправления |
19844 |
26 |
69 |
|
|
Всего: |
225309 |
|||
|
25 |
Расчётные ведомости |
|||
|
Проведены удержания из заработной платы персонала предприятия |
||||
|
а) налог на доходы физических лиц |
57600 |
70 |
68 |
|
|
б) по исполнительным листам |
4600 |
70 |
762 |
|
|
в) в возмещение потерь от брака (изделия, А) |
300 |
70 |
28 |
|
|
26 |
Выписка из расчётного счёта |
|||
|
Получено в кассу по чекам с расчётного счёта на выплату заработной платы и текущие расходы |
651000 |
50 |
51 |
|
|
27 |
Платёжная ведомость, расходные кассовые ордера |
|||
|
Выдано из кассы: |
||||
|
а) заработная плата за ноябрь |
377360 |
70 |
50 |
|
|
б) аванс за первую половину декабря |
247000 |
70 |
50 |
|
|
в) подотчётным лицам на командировочные расходы |
10400 |
71 |
50 |
|
|
д) пособия по временной нетрудоспособности |
2550 |
70 |
50 |
|
|
28 |
Путёвка (денежный документ) |
|||
|
Оприходована путёвка в подмосковный санаторий «Сосновый бор» |
20100 |
503 |
762 |
|
|
29 |
Платёжная ведомость |
|||
|
Депонирована заработная плата |
13690 |
70 |
762 |
|
|
30 |
Выписка банка |
|||
|
Сдана в банк депонированная заработная плата |
13690 |
51 |
50 |
|
|
31 |
Выдана сотруднику путёвка в подмосковный санаторий «Сосновый бор» |
20100 |
73 |
503 |
|
32 |
Списана стоимость путёвки в санаторий: |
|||
|
а) в пределах норматива за счёт средств фонда социального страхования |
12600 |
691-1 |
73 |
|
|
б) сверхнормативная часть включена в состав прочих расходов |
7500 |
912 |
73 |
|
|
Учёт прочих расходов на производство |
||||
|
33 |
Ведомость поступления материалов |
|||
|
Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования: |
||||
|
а) изделия А |
1700 |
10 |
20 |
|
|
б) изделия Б |
1300 |
10 |
20 |
|
|
34 |
Счета-фактуры, счёта ОАО «Энергоресурсы» |
|||
|
Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства |
||||
|
а) цех № 1 |
2050 |
25 |
60 |
|
|
б) цех № 2 |
1700 |
25 |
60 |
|
|
в) ремонтный цех |
850 |
25 |
60 |
|
|
г) заводоуправление |
825 |
26 |
60 |
|
|
д) сумма НДС |
977 |
19 |
60 |
|
|
Итого: |
6402 |
|||
|
35 |
Счёт-фактура № 100, ОАО « Центр Телеком» за услуги ELCOM |
|||
|
Приняты услуги ELCOM к бухгалтерскому учёту |
2542 |
26 |
60 |
|
|
Учтён НДС |
458 |
19 |
60 |
|
|
36 |
Счёт-фактура № 131 ЗАО НПП «Синтез» за обновление СПС «Консультант Плюс» |
|||
|
Приняты услуги к бухгалтерскому учёту |
3814 |
26 |
762 |
|
|
Учтён НДС |
686 |
19 |
762 |
|
|
Итого: |
4500 |
|||
|
37 |
Счёт-фактура №240, ООО «Войну» «Электрон-Сервис» за ремонт копировального аппарата |
|||
|
Приняты услуги к бухгалтерскому учёту |
771 |
26 |
762 |
|
|
Учтён НДС |
139 |
19 |
762 |
|
|
Итого: |
910 |
|||
|
38 |
Авансовые отчёты |
|||
|
Списаны командировочные расходы |
||||
|
а) на затраты |
9100 |
26 |
71 |
|
|
б) сумма НДС |
200 |
19 |
71 |
|
|
39 |
Расчёт бухгалтерии |
|||
|
Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами |
||||
|
№ 301 |
43120 |
23 |
25 |
|
|
№ 302 |
34662 |
23 |
25 |
|
|
Итого: |
77782 |
|||
|
40 |
Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств |
|||
|
Списываются затраты на ремонт: |
||||
|
цех № 1 - заказ № 301 |
93735 |
25 |
23 |
|
|
цех № 2 - заказ № 302 |
74966 |
25 |
23 |
|
|
Итого: |
168701 |
|||
|
41 |
Расчёт бухгалтерии |
|||
|
Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями |
||||
|
цеха № 1 |
||||
|
изделия А |
111585 |
20 |
25 |
|
|
изделия Б |
105490 |
20 |
25 |
|
|
Итого: |
217075 |
|||
|
цеха № 2 |
||||
|
изделия А |
101321 |
20 |
25 |
|
|
изделия Б |
92151 |
20 |
25 |
|
|
Итого: |
193472 |
|||
|
42 |
Расчёт бухгалтерии |
|||
|
Начислены банку проценты за кредит |
32000 |
912 |
66 |
|
|
43 |
Расчёт бухгалтерии |
|||
|
Начислен транспортный налог за 4 квартал |
3298 |
26 |
68 |
|
|
44 |
Акты о браке |
|||
|
Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себестоимости (изделие А) |
1900 |
28 |
20 |
|
|
45 |
Требование-накладная |
|||
|
Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А) |
330 |
10 |
28 |
|
|
46 |
Ведомость учёта потерь от брака |
|||
|
Определены и списаны потери от окончательного брака (изделие А) |
1270 |
20 |
28 |
|
|
VI. Учёт готовой продукции и товаров |
||||
|
47 |
Ведомость выпуска готовой продукции |
|||
|
Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий |
||||
|
а) изделий А |
665261 |
40 |
20 |
|
|
б) изделий Б |
574685 |
40 |
20 |
|
|
Незавершённое производство на конец месяца составило по: |
||||
|
а) изделию А - 31701 руб. |
||||
|
б) изделию Б - 30142 руб. |
||||
|
48 |
Ведомость выпуска готовой продукции |
|||
|
Оприходована на склад готовая продукция по нормативной производственной себестоимости: |
||||
|
а) изделия А |
648200 |
43 |
40 |
|
|
б) изделия Б |
539300 |
43 |
40 |
|
|
49 |
Ведомость выпуска готовой продукции |
|||
|
Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на счёт «Продажи» |
||||
|
а) по изделию А |
17061 |
902 |
40 |
|
|
б) по изделию Б |
35385 |
902 |
40 |
|
|
50 |
Договор аренды, счёт-фактура № 71 |
|||
|
Арендная плата за декабрь |
6300 |
26 |
762 |
|
|
НДС |
1134 |
19 |
762 |
|
|
Итого: |
7434 |
|||
|
51 |
Расчёт бухгалтерии |
|||
|
Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость реализованной продукции |
126087 |
905 |
26 |
|
|
52 |
Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции |
|||
|
Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция: |
||||
|
а) нормативная себестоимость |
854880 |
902 |
43 |
|
|
б) продажная стоимость, включая НДС |
1581600 |
621 |
901 |
|
|
53 |
Книга продаж, счёта-фактуры |
|||
|
Начислен НДС |
241261 |
903 |
68 |
|
|
54 |
Договор на услуги, счёт-фактура № 17 |
|||
|
Отражены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления |
41525 |
44 |
762 |
|
|
Учтён НДС |
7475 |
19 |
762 |
|
|
55 |
Договор на услуги, счёт-фактура № 77 |
|||
|
Отражены расходы на рекламу |
1500 |
44 |
762 |
|
|
НДС |
270 |
19 |
762 |
|
|
Итого: |
1770 |
|||
|
56 |
Выписка из расчётного счёта |
|||
|
Оплачена покупателями реализованная продукция |
679215 |
51 |
621 |
|
|
57 |
Ведомость-расчёт себестоимости реализованной продукции |
|||
|
Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции |
43025 |
906 |
44 |
|
|
Учёт финансовых результатов, кредитов, денежных средств |
||||
|
58 |
Ведомость результатов от реализации |
|||
|
Списаны финансовые результаты от продажи продукции |
263901 |
90 |
99 |
|
|
59 |
Расчёт бухгалтерии, претензия |
|||
|
Признана должником фирма «Стандарт»: |
||||
|
а) сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора |
1796 |
761 |
911 |
|
|
б) начислен НДС |
274 |
912 |
68 |
|
|
60 |
Выписка из расчётного счёта |
|||
|
Поступило на расчётный счёт: |
||||
|
а) от дебиторов в погашение их задолженности - всего |
268100 |
51 |
761 |
|
|
В том числе: |
||||
|
по основным средствам |
59200 |
|||
|
по ценным бумагам |
90000 |
|||
|
прочие |
118900 |
|||
|
б) штраф от фирмы «Стандарт» за поставку некачественных материалов |
1796 |
51 |
761 |
|
|
в) краткосрочная ссуда банка |
936000 |
51 |
66 |
|
|
61 |
Расчёт бухгалтерии |
|||
|
Начислен штраф в пользу организации «Контакт» за недопоставку продукции |
12800 |
912 |
762 |
|
|
62 |
Выписка из расчётного счёта |
|||
|
Перечислено с расчётного счёта |
||||
|
а) страховые взносы во внебюджетные фонды - всего: |
103765 |
69 |
51 |
|
|
б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь |
28700 |
68 |
51 |
|
|
в) штраф за недопоставку продукции |
12800 |
762 |
51 |
|
|
г)транспортной организации за доставку продукции |
49000 |
762 |
51 |
|
|
д) за путёвку в санаторий |
20100 |
762 |
51 |
|
|
е) расходы на рекламу |
1770 |
762 |
51 |
|
|
ж) прочим кредиторам |
253000 |
762 |
51 |
|
|
63 |
Расчёт бухгалтерии |
|||
|
Начислен налог на имущество |
8982 |
912 |
68 |
|
|
64 |
Справка-расчёт бухгалтерии |
|||
|
Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов |
25436 |
99 |
91 |
|
|
65 |
Расчёт бухгалтерии |
|||
|
Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь |
47693 |
99 |
68 |
|
|
66 |
Расчёт бухгалтерии |
|||
|
Отражено постоянное налоговое обязательство |
3320 |
99 |
68 |
|
|
67 |
Расчёт бухгалтерии |
|||
|
Отражена сумма отложенного налогового актива за декабрь |
9700 |
09 |
68 |
|
|
68 |
Расчёт бухгалтерии |
|||
|
Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь |
5300 |
68 |
77 |
|
|
69 |
Расчёт бухгалтерии |
|||
|
Списана часть отложенного налогового обязательства |
740 |
77 |
68 |
|
|
70 |
Расчёт бухгалтерии |
|||
|
Списана часть отложенных налоговых активов |
14800 |
68 |
09 |
|
|
71 |
Выписка из расчётного счёта |
|||
|
Перечислено с расчётного счёта |
||||
|
а) НДС за ноябрь |
14117 |
68 |
51 |
|
|
б) налог на прибыль |
29077 |
68 |
51 |
|
|
в) в погашение краткосрочных ссуд |
290000 |
66 |
51 |
|
|
г) в оплату процентов за кредит |
32000 |
66 |
51 |
|
|
д) в оплату за услуги ELCOM |
3000 |
60 |
51 |
|
|
е) в оплату за обновление СПС «Консультант Плюс» |
4500 |
762 |
51 |
|
|
ж) в оплату за ремонт копировального аппарата |
910 |
762 |
51 |
|
|
з) за расчётно-кассовое обслуживание банку |
3100 |
762 |
51 |
|
|
72 |
Расчёт бухгалтерии, книга покупок (приложение 5) |
|||
|
Принят к налоговому вычету НДС |
||||
|
а) по основным средствам (оп. 1) |
32400 |
68 |
19 |
|
|
б) по материалам (оп. 14) |
23940 |
68 |
19 |
|
|
в) по консультационным услугам (оп. 2) |
295 |
68 |
19 |
|
|
г) по командировочным расходам (оп. 38) |
200 |
68 |
19 |
|
|
д) по услугам ELCOM (оп.35) |
458 |
68 |
19 |
|
|
е) по услугам за обновление СПС «Консультант плюс» (оп. 36) |
686 |
68 |
19 |
|
|
ж) по услугам за ремонт копировального аппарата (оп. 37) |
139 |
68 |
19 |
|
|
з) по транспортным расходам (оп. 54) |
7475 |
68 |
19 |
|
|
и) по рекламе (оп. 55) |
270 |
68 |
19 |
|
|
к) по аренде (оп. 50) |
1134 |
68 |
19 |
|
|
л) по услугам ОАО «Энергоресурсы» (оп. 34) |
977 |
68 |
19 |
|
|
Итого: |
67974 |
|||
|
73 |
Расчёт бухгалтерии |
|||
|
Закрытие счёта 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года |
||||
|
Выявлена чистая прибыль |
187452 |
99 |
84 |
|
|
Итого по Журналу: |
15026649 |
Операция 40. По Дт 23301
|
Статьи затрат |
С Кта счетов: |
Итого: |
||||
|
10 |
16 |
25 |
69 |
70 |
||
|
Материалы |
6300 |
6300 |
||||
|
Отклонения в себестоимости |
315 |
315 |
||||
|
Общепроизводственные расходы |
43120 |
43120 |
||||
|
Страх.взносы |
10180 |
10180 |
||||
|
З/пл |
33820 |
33820 |
||||
|
Итого: |
6300 |
315 |
43120 |
10180 |
33820 |
93735 |
Операция 40. По Дт 23302
|
Статьи затрат |
С Кта счетов: |
Итого: |
||||
|
10 |
16 |
25 |
69 |
70 |
||
|
Материалы |
4700 |
4700 |
||||
|
Отклонения в себестоимости |
235 |
235 |
||||
|
Общепроизводственные расходы |
34662 |
34662 |
||||
|
Страх.взносы |
8183 |
8183 |
||||
|
З/пл |
27186 |
27186 |
||||
|
Итого: |
74966 |
Операция 41. По Дту 25цех №1
|
Статьи затрат |
С Кта счетов: |
Итого: |
||||||
|
02 |
10 |
16 |
23 |
60 |
69 |
70 |
||
|
Амортизация ОС |
30700 |
30700 |
||||||
|
Материалы |
2200 |
2200 |
||||||
|
Отклонения в стоимости материалов |
110 |
110 |
||||||
|
З/пл |
67856 |
67856 |
||||||
|
Страх.взносы |
20424 |
20424 |
||||||
|
Списаны затраты |
2050 |
2050 |
||||||
|
Затраты на ремонт |
93735 |
93735 |
||||||
|
Итого: |
30700 |
2200 |
110 |
93735 |
2050 |
20424 |
67856 |
217075 |
Операция 41. По Дт у 25цех №2
|
Статьи затрат |
С Кта счетов: |
Итого: |
||||||
|
02 |
10 |
16 |
23 |
60 |
69 |
70 |
||
|
Амортизация основных средств |
27400 |
27400 |
||||||
|
Отпущены материалы |
2400 |
2400 |
||||||
|
Отклонения в стоимости материалов |
120 |
120 |
||||||
|
З/пл |
66784 |
66784 |
||||||
|
Страховые взносы |
20102 |
20102 |
||||||
|
Списаны затраты |
1700 |
1700 |
||||||
|
Затраты на ремонт |
74966 |
74966 |
||||||
|
Итого: |
27400 |
2400 |
120 |
74966 |
1700 |
20102 |
66784 |
193472 |
Операция 51. №15 по Дт у 26
|
Статьи затрат |
С Кта счетов: |
Итого |
|||||||||
|
02 |
05 |
10 |
16 |
60 |
68 |
69 |
70 |
71 |
76 |
||
|
Амортизация ОС |
9700 |
9700 |
|||||||||
|
Амортизация НМА |
1830 |
1830 |
|||||||||
|
Матер. |
1100 |
1100 |
|||||||||
|
Отклоне-ния в ст/ти |
55 |
55 |
|||||||||
|
З/пл |
65928 |
65928 |
|||||||||
|
Пособие по временнойнетруд. |
980 |
980 |
|||||||||
|
Страх.взн |
19844 |
19844 |
|||||||||
|
Заводо-управлению |
825 |
825 |
|||||||||
|
Услуги ELCOM |
2542 |
2542 |
|||||||||
|
«КонсультантПлюс» |
3814 |
3814 |
|||||||||
|
«Электрон-Сервис» |
771 |
771 |
|||||||||
|
Командировочные расходы |
9100 |
9100 |
|||||||||
|
Транспортный налог |
3298 |
3298 |
|||||||||
|
Арендная плата |
6300 |
6300 |
|||||||||
|
Итого: |
9700 |
1830 |
1100 |
55 |
3367 |
3298 |
19844 |
66908 |
9100 |
10885 |
126087 |
Приложение 1
Справка бухгалтерии
«Расчет фактической себестоимости готовой продукции
(декабрь 2011г.)»
|
№ п/п |
Показатель расчёта |
Изделие, руб. |
|
|
А |
Б |
||
|
1 |
Незавершённое производство на начало месяца (сальдо по счёту 20) |
23 090 |
10000 |
|
2 |
Затраты за месяц (сводная ведомость затрат) |
677 472 |
596 127 |
|
3 |
Незавершённое производство на конец месяца (операция 47) |
31 701 |
30 142 |
|
4 |
Себестоимость окончательного брака (операция 44) |
1 900 |
- |
|
5 |
Стоимость возвратных отходов (операция 33) |
1 700 |
1 300 |
|
6 |
Фактическая производственная себестоимость готовой продукции (операция 47) |
665 261 |
574 685 |
|
7 |
Нормативная производственная себестоимость готовой продукции (операция 48) |
648 200 |
539 300 |
|
8 |
Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости (операция 49) |
17 061 |
35 385 |
Выписка из сводной ведомости учёта затрат за декабрь 2011 г.
|
В дебет счетов |
С кредита счетов |
Итого |
|||||
|
10 |
16 |
28 |
69 |
70 |
25 |
||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
20 «Основное производство» |
|||||||
|
изделие А |
160 900 |
8 045 |
1 270 |
68 101 |
226 250 |
212 906 |
677 472 |
|
изделие Б |
118 800 |
5 940 |
- |
63 334 |
210 412 |
197 641 |
596 127 |
Приложение 2
Аналитические данные по счёту 90 за декабрь 2011 г. и в целом за год
|
Показатель |
Готовая продукция |
|
|
За отчётный месяц |
Обороты по кредиту |
|
|
Суммы вырученные, списанные |
1 581 600 |
|
|
Обороты по дебету |
||
|
Нормативная себестоимость |
854 880 |
|
|
Отклонения фактической себестоимости от нормативной |
52 446 |
|
|
Налог на добавленную стоимость |
241 261 |
|
|
Управленческие расходы |
126 087 |
|
|
Коммерческие расходы |
43 025 |
|
|
Прибыль от продаж |
263 901 |
Приложение 3
Аналитические данные по счёту 91 «Прочие доходы и расходы» (за январь-декабрь 2011 г.)
|
Статья аналитического учёта |
Обороты, руб. |
|
|
За отчётный месяц |
||
|
дебет |
кредит |
|
|
Выручка от реализации ценных бумаг |
90 000 |
|
|
Стоимость акций по цене приобретения |
75 000 |
|
|
Выручка от реализации основных средств |
59 200 |
|
|
НДС по реализованным основным средствам |
9 030 |
|
|
Остаточная стоимость выбывших основных средств |
1 000 46 000 |
|
|
Материалы от ликвидации основных средств |
12 300 |
|
|
Расходы на демонтаж оборудования |
23 42 704 |
|
|
Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций |
2 500 |
|
|
Процент по облигациям |
12 000 |
|
|
За пользование денежными средствами на расчётном счёте |
||
|
За расчётно-кассовое обслуживание банка |
3 100 |
|
|
Штрафы, пени, неустойки |
12 800 |
1 796 |
|
НДС по штрафам |
274 |
|
|
Проценты по кредитам банка |
32 000 |
|
|
Сверхнормативные расходы по приобретению путёвок |
7 500 |
|
|
Налог на имущество |
8 982 |
|
|
Излишки материалов |
500 |
|
|
Списание сальдо прочих доходов и расходов |
25 436 |
|
|
Итого: |
201 232 |
201 232 |
Приложение 4
Расчёт условного расхода по налогу на прибыль за декабрь 2011 г. (справка бухгалтерии)
|
№ п/п |
Показатель |
Сумма, руб. |
|
1 |
Прибыль (убыток) от продажи продукции (операция 58) |
263 901 |
|
2 |
Сальдо прочих доходов и расходов (операция 64) |
25 436 |
|
3 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
238 465 |
|
4 |
Ставка налога на прибыль, % |
20 |
|
5 |
Условный расход по налогу на прибыль за декабрь 2011 г. (операция 65) (стр. 3*стр.4/стр.100) |
47 693 |
Приложение 5
Расчёт суммы НДС, принимаемой к налоговому вычету за декабрь 2011 г.
|
№ п/п |
Показатель |
Сумма, руб. |
|
1 |
Сумма НДС, предъявленная организации и уплаченная ею при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету - всего (операция 72) |
67 974 |
|
1.1 |
В том числе: по основным средствам |
32 400 |
|
1.2 |
по расходам на командировки |
200 |
|
1.3 |
по материалам |
23 940 |
|
1.4 |
по услугам |
11 434 |
Приложение 6
Аналитические данные по счёту 99 «Прибыли и убытки» за январь-декабрь 2011 г.
|
Статья аналитического учёта |
Обороты, руб. |
|
|
За отчётный месяц |
||
|
дебет |
кредит |
|
|
Прибыль/убыток от продажи продукции |
263 901 |
|
|
Сальдо прочих доходов и расходов |
25 436 |
|
|
Условный расход налога на прибыль |
47 693 |
|
|
Постоянное налоговое обязательство |
3 320 |
|
|
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) отчётного года |
187 452 |
|
|
Итого: |
263 901 |
263 901 |
Приложение 7
Главная книга
Счёт 01 «Основные средства»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.2011 г. |
4 139 650 |
||
|
3. |
181 640 |
4. 5. |
151 000 50 000 |
|
Оборот |
181 640 |
Оборот |
201 000 |
|
Сальдо на 01.01.2012 г. |
4 120 290 |
Счёт 01/в«Выбытие основных средств»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.2011 г. |
- |
||
|
4. 5. |
151 000 50 000 |
4. 5. |
151 000 50 000 |
|
Оборот |
201 000 |
Оборот |
201 000 |
|
Сальдо на 01.01.2012 г. |
- |
Счёт 02 «Амортизация основных средств»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.2011 г. |
2 519 170 |
||
|
4. 5. |
150 000 4 000 |
9. |
77 714 |
|
Оборот |
154 000 |
Оборот |
77 714 |
|
Сальдо на 01.01.2012 г. |
2 442 884 |
Счёт 04 «Нематериальные активы»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.2011 г. |
145 000 |
||
|
7. |
280 000 |
||
|
Оборот |
280 000 |
Оборот |
- |
|
Сальдо на 01.01.2012 г. |
425 000 |
Счёт 05 «Амортизация нематериальных активов»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.2011 г. |
25 015 |
||
|
10. |
1 830 |
||
|
Оборот |
- |
Оборот |
1 830 |
|
Сальдо на 01.01.2012 г. |
26 845 |
Счёт 08«Приобретение объектов основных средств»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.2011 г. |
- |
||
|
1. 2. 6. |
180 000 1 640 280 000 |
3. 7. |
181 640 280 000 |
|
Оборот |
461 640 |
Оборот |
461 640 |
|
Сальдо на 01.01.2012 г. |
- |
Счёт 09 «Отложенные налоговые активы»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.01.2011 г. |
97 320 |
||
|
67. |
9 700 |
70. |
14 800 |
|
Оборот |
9 700 |
Оборот |
14 800 |
|
Сальдо на 01.01.2012 г. |
92 220 |
Счёт 10 «Материалы»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.2011 г. |
1 302 500 |
||
|
4. 17. 21. 33. 45. |
12 300 129 000 500 3 000 330 |
19. |
297 900 |
|
Оборот |
145 130 |
Оборот |
297 900 |
|
Сальдо на 01.01.2012 г. |
1 149 730 |
Счёт 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.2011 г. |
- |
||
|
14. |
133 000 |
17. 18. |
129 000 4 000 |
|
Оборот |
133 000 |
Оборот |
133 000 |
|
Сальдо на 01.01.2012 г. |
- |
Счёт 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.2011 г. |
66 000 |
||
|
18. |
4 000 |
20. |
14 895 |
|
Оборот |
4 000 |
Оборот |
14 895 |
|
Сальдо на 01.01.2012 г. |
55 105 |
Счёт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.2011 г. |
- |
||
|
1. 2. 14. 34. 35. 36. 37. 38. 50. 54. 55. |
32 400 295 23 940 977 458 686 139 200 1 134 7 475 270 |
72. |
67 974 |
|
Оборот |
67 974 |
Оборот |
67 974 |
|
Сальдо на 01.01.2012 г. |
- |
Счёт 20 «Основное производство»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.2011 г. |
33 090 |
||
|
19. 20. 22. 24. 41. 46. |
279 700 13 985 436 662 131 435 410 547 1 270 |
33. 44. 47. |
3 000 1 900 1 239 946 |
|
Оборот |
1 273 599 |
Оборот |
1 244 846 |
|
Сальдо на 01.01.2012 г. |
61 843 |
Счёт 23 «Вспомогательные производства»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.2011 г. |
- |
||
|
19. 20. 22. 24. 39. |
11 000 550 61 006 18 363 77 782 |
40. |
168 701 |
|
Оборот |
168 701 |
Оборот |
168 701 |
|
Сальдо на 01.01.2012 г. |
- |
Счёт 25 «Общепроизводственные расходы»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.2011 г. |
- |
||
|
9. 19. 20. 22. 24. 34. 40. |
68 014 6 100 305 184 942 55 667 4 600 168 701 |
39. 41. |
77 782 410 547 |
|
Оборот |
488 329 |
Оборот |
488 329 |
|
Сальдо на 01.01.2012 г. |
- |
Счёт 26 «Общехозяйственные расходы»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.2011 г. |
- |
||
|
9. 10. 19. 20. 22. 23. 24. 34. 35. 36. 37. 38. 43. 50. |
9 700 1 830 1 100 55 65 928 980 19 844 825 2 542 3 814 771 9 100 3 298 6 300 |
51. |
126 087 |
|
Оборот |
126 087 |
Оборот |
126 087 |
|
Сальдо на 01.01.2012 г. |
- |
Счёт 28 «Брак в производстве»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.2011 г. |
- |
||
|
44. |
1 900 |
25. 45. 46. |
300 330 1 270 |
|
Оборот |
1 900 |
Оборот |
1 900 |
|
Сальдо на 01.01.2012 г. |
- |
Счёт 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.2011 г. |
- |
||
|
47. |
1 239 946 |
48. 49. |
1 187 500 52 446 |
|
Оборот |
1 239 946 |
Оборот |
1 239 946 |
|
Сальдо на 01.01.2012 г. |
- |
Счёт 43 «Готовая продукция»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.2011 г. |
666 673 |
||
|
48. |
1 187 500 |
52. |
854 880 |
|
Оборот |
1 187 500 |
Оборот |
854 880 |
|
Сальдо на 01.01.2012 г. |
999 293 |
Счёт 44 «Расходы на продажу»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.2011 г. |
- |
||
|
54. 55. |
41 525 1 500 |
57. |
43 025 |
|
Оборот |
43 025 |
Оборот |
43 025 |
|
Сальдо на 01.01.2012 г. |
- |
Счёт 50 «Касса»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.2011 г. |
9300 |
||
|
26. 28. |
651 000 20 100 |
27. 30. 31. |
637 310 13 690 20 100 |
|
Оборот |
671 100 |
Оборот |
671 100 |
|
Сальдо на 01.01.2012 г. |
9 300 |
Счёт 51 «Расчётные счета»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.2011 г. |
670237 |
||
|
13. 30. 56. 60. |
12 000 13 690 679 215 1 205 896 |
8. 12. 16. 26. 62. 71. |
494 335 75 000 156 940 651 000 469 135 376 704 |
|
Оборот |
1 910 801 |
Оборот |
2 223 114 |
|
Сальдо на 01.01.2012 г. |
357 924 |
Счёт 58 «Финансовые вложения»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.2011 г. |
140 000 |
||
|
12. |
75 000 |
12. 13. |
75 000 2 500 |
|
Оборот |
75 000 |
Оборот |
77 500 |
|
Сальдо на 01.01.2012 г. |
137 500 |
Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.2011 г. |
830650 |
||
|
8. 16. 71. |
490 760 156 940 3 000 |
1. 6. 14. 34. 35. |
212 400 278 360 156 940 6 402 3 000 |
|
Оборот |
650 700 |
Оборот |
657 102 |
|
Сальдо на 01.01.2012 г. |
837 052 |
Счёт 621 «Расчёты с покупателями и заказчиками»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.2011 г. |
327 970 |
||
|
52. |
1 581 600 |
56. |
679 215 |
|
Оборот |
1 581 600 |
Оборот |
679 215 |
|
Сальдо на 01.01.2012 г. |
1 230 355 |
Счёт 622 «Расчёты по авансам полученным»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.2011 г. |
236 700 |
||
|
Оборот |
- |
Оборот |
- |
|
Сальдо на 01.01.2012 г. |
236 700 |
Счёт 66 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.2011 г. |
679 870 |
||
|
71. |
322 000 |
42. 60. |
32 000 936 000 |
|
Оборот |
322 000 |
Оборот |
968 000 |
|
Сальдо на 01.01.2012 г. |
1 325 870 |
Счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.2011 г. |
71 894 |
||
|
62. 68. 70. 71. 72. |
28 700 5 300 14 800 43 194 67 974 |
5. 25. 43. 53. 59. 63. 65. 66. 67. 69. |
9 030 57 600 3 298 24 1261 274 8 982 47 693 3 320 9 700 740 |
|
Оборот |
159 968 |
Оборот |
381 898 |
|
Сальдо на 01.01.2012 г. |
293 824 |
Счёт 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.02011 г. |
103 765 |
||
|
23. 32. 62. |
4 120 12 600 103 765 |
4. 24. |
704 225 309 |
|
Оборот |
120 485 |
Оборот |
226 013 |
|
Сальдо на 01.01.2012 г. |
209 293 |
Счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.2011 г. |
379 910 |
||
|
25. 27. 29. |
62 500 626 910 13 690 |
4. 22. 23. |
2 342 748 538 5 100 |
|
Оборот |
703 100 |
Оборот |
755 980 |
|
Сальдо на 01.01.2012 г. |
432 790 |
Счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.2011 г. |
43 00 |
||
|
27. |
10 400 |
38. |
9 300 |
|
Оборот |
10 400 |
Оборот |
9 300 |
|
Сальдо на 01.01.2012 г. |
5 400 |
Счёт 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.2011 г. |
128 000 |
||
|
31. |
20 100 |
32. |
20 100 |
|
Оборот |
20 100 |
Оборот |
20 100 |
|
Сальдо на 01.01.2012 г. |
128 000 |
Счёт 761 «Расчёты с разными дебиторами»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.2011 г. |
180 000 |
||
|
5. 12. 13. 59. |
59 200 90 000 12 000 1 796 |
13. 60. |
12 000 269 896 |
|
Оборот |
162 996 |
Оборот |
281 896 |
|
Сальдо на 01.01.2012 г. |
61 100 |
Счёт 762 «Расчёты с разными кредиторами»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.2011 г. |
853 726 |
||
|
8. 12. 62. 71. |
3 575 75 000 336 670 8 510 |
2. 6. 12. 15. 25. 28. 29. 36. 37. 50. 54. 55. 61. |
1 935 1 640 75 000 3 100 4 600 20 100 13 690 4 500 910 7 434 49 000 1 770 12 800 |
|
Оборот |
423 755 |
Оборот |
196 479 |
|
Сальдо на 01.01. 2012 г. |
626 450 |
Счёт 77 «Отложенные налоговые обязательства»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.2011 г. |
19 960 |
||
|
69. |
740 |
68. |
5 300 |
|
Оборот |
740 |
Оборот |
5 300 |
|
Сальдо на 01.01.2012 г. |
24 520 |
Счёт 80 «Уставный капитал»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.2011 г. |
943 647 |
||
|
Оборот |
- |
Оборот |
- |
|
Сальдо на 01.01.2012 г. |
943 647 |
Счёт 82 «Резервный капитал»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.2011 г. |
75 000 |
||
|
Оборот |
- |
Оборот |
- |
|
Сальдо на 01.01.2012 г. |
75 000 |
Счёт 83 «Добавочный капитал»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.2011 г. |
391 332 |
||
|
Оборот |
- |
Оборот |
- |
|
Сальдо на 01.01.2012 г. |
391 332 |
Счёт 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.2011 г. |
523 401 |
||
|
73. |
187 452 |
||
|
Оборот |
Оборот |
187 452 |
|
|
Сальдо на 01.01.2012 г. |
710 853 |
Счёт 90 «Продажи»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.2011 г. |
- |
||
|
49. 51. 52. 53. 57. 58. |
52 446 126 087 854 880 241 261 43 025 263 901 |
52. |
1 581 600 |
|
Оборот |
1 581 599 |
Оборот |
1 581 600 |
|
Сальдо на 01.01.2012 г. |
- |
Счёт 91 «Прочие расходы и доходы»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.2011 г. |
- |
||
|
4. 5. 12. 13. 15. 32. 42. 59. 61. 63. |
4 046 55 030 75 000 2 500 3 100 75 00 32 000 274 12 800 8 982 |
4. 5. 12. 13. 21. 59. 64. |
12 300 59 200 90 000 12 000 500 1 796 25 436 |
|
Оборот |
201 232 |
Оборот |
201 232 |
|
Сальдо на 01.01.2012 г. |
- |
Счёт 99 «Прибыли и убытки»
|
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на 01.12.2011 г. |
- |
||
|
64. 65. 66. 73. |
25 436 47 693 3 320 187 452 |
58. |
263 901 |
|
Оборот |
263 901 |
Оборот |
263 901 |
|
Сальдо на 01.01.2012 г. |
- |
Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2011 г.
|
Номер и наименование счёта, субсчёта |
Начальное сальдо |
Обороты |
Конечное сальдо |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
01 |
4 139 650 |
- |
181 640 |
201 000 |
4 120 290 |
- |
|
01в |
- |
- |
201 000 |
201 000 |
- |
- |
|
02 |
- |
2 51 9170 |
154 000 |
77 714 |
- |
2 442 884 |
|
04 |
145 000 |
- |
280 000 |
- |
425 000 |
- |
|
05 |
- |
25 015 |
- |
1 830 |
- |
26 845 |
|
08 |
- |
- |
461 640 |
461 640 |
- |
- |
|
09 |
97 320 |
- |
9 700 |
14 800 |
92 220 |
- |
|
10 |
1 302 500 |
- |
145 130 |
297 900 |
1 149 730 |
- |
|
15 |
- |
- |
133 000 |
133 000 |
- |
- |
|
16 |
66 000 |
- |
4 000 |
14 895 |
55 105 |
- |
|
19 |
- |
- |
67 974 |
67 974 |
- |
- |
|
20 |
33 090 |
- |
1 273 599 |
1 244 846 |
61 843 |
- |
|
23 |
- |
- |
168 701 |
168 701 |
- |
- |
|
25 |
- |
- |
488 329 |
488 329 |
- |
- |
|
26 |
- |
- |
126 087 |
126 087 |
- |
- |
|
28 |
- |
- |
1 900 |
1 900 |
- |
- |
|
40 |
- |
- |
1 239 946 |
1 239 946 |
- |
- |
|
43 |
666 673 |
- |
1 187 500 |
854 880 |
999 293 |
- |
|
44 |
- |
- |
43 025 |
43 025 |
- |
- |
|
50 |
9 300 |
- |
671 100 |
671 100 |
9 300 |
- |
|
51 |
670 237 |
- |
1 910 801 |
2 223 114 |
357 924 |
- |
|
58 |
140 000 |
- |
75 000 |
77 500 |
137 500 |
- |
|
60 |
- |
830 650 |
650 700 |
657 102 |
- |
837 052 |
|
621 |
327 970 |
- |
1 581 600 |
679 215 |
1 230 355 |
- |
|
622 |
- |
236 700 |
- |
- |
- |
236 700 |
|
66 |
- |
679870 |
322 000 |
968 000 |
- |
1 325 870 |
|
68 |
- |
71 894 |
159 968 |
381 898 |
- |
293 824 |
|
69 |
- |
103 765 |
120 485 |
226 013 |
- |
209 293 |
|
70 |
- |
379 910 |
703 100 |
755 980 |
- |
432 790 |
|
71 |
4 300 |
- |
10 400 |
9 300 |
5 400 |
- |
|
73 |
- |
12 8000 |
20 100 |
20 100 |
- |
128 000 |
|
761 |
180 000 |
- |
162 996 |
28 1896 |
61 100 |
- |
|
762 |
- |
853 726 |
423 755 |
19 6479 |
- |
626 450 |
|
77 |
- |
19 960 |
740 |
5 300 |
- |
24 520 |
|
80 |
- |
943 647 |
- |
- |
- |
943 647 |
|
82 |
- |
75 000 |
- |
- |
- |
75 000 |
|
83 |
- |
391 332 |
- |
- |
- |
391 332 |
|
84 |
- |
523 401 |
- |
187 452 |
- |
710 853 |
|
90 |
- |
- |
1 581 600 |
1 581 600 |
- |
- |
|
91 |
- |
- |
201 232 |
201 232 |
- |
- |
|
99 |
- |
- |
263 901 |
263 901 |
- |
- |
|
Итого |
7 782 040 |
7 782 040 |
15 026 649 |
15 026 649 |
8 705 060 |
8 705 060 |
Ведомость №12 счета 25 «Общепроизводственные расходы»
|
Статьи |
02 |
10 |
16 |
23 |
60 |
69 |
70 |
Итого: |
|
Амортизация ОС |
69414 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
69414 |
|
Материалы |
- |
6100 |
- |
- |
- |
- |
- |
6100 |
|
Отклонения |
- |
- |
305 |
- |
- |
- |
- |
305 |
|
Вспомогательные производства |
- |
- |
- |
168701 |
- |
- |
- |
168701 |
|
Расчеты с поставщиками |
- |
- |
- |
- |
4600 |
- |
- |
4600 |
|
Страховые взносы |
- |
- |
- |
- |
- |
55668 |
- |
55668 |
|
Расчеты по з/п. |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
184942 |
184942 |
|
Итого: |
69414 |
6100 |
305 |
168701 |
4600 |
55668 |
184942 |
489730 |
Ведомость № 12 счета 23 «Вспомогательные производства»
|
Статьи |
10 |
16 |
25 |
69 |
70 |
Итого: |
|
Материалы |
11000 |
- |
- |
- |
- |
11000 |
|
Отклонения |
- |
550 |
- |
- |
- |
550 |
|
Общепроизводственные расходы |
- |
- |
77782 |
- |
- |
77782 |
|
Страховые взносы |
- |
- |
- |
18363 |
- |
18363 |
|
Расчеты по з/п. |
- |
- |
- |
- |
61006 |
61006 |
|
Итого: |
11000 |
550 |
77782 |
18363 |
61006 |
168701 |
Ведомость № 15 счета 26 «Общехозяйственные расходы»
|
Статьи |
02 |
05 |
10 |
16 |
60 |
68 |
69 |
70 |
71 |
76 |
Итого: |
|
Амортизация ОС |
9700 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
9700 |
|
Амортизация НМА |
- |
1830 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
1830 |
|
Материалы |
- |
- |
1100 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
1100 |
|
Отклонения |
- |
- |
- |
55 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
55 |
|
Расчеты с поставщиками |
- |
- |
- |
- |
3367 |
- |
- |
- |
- |
- |
3367 |
|
Расчеты по налогам |
- |
- |
- |
- |
- |
3298 |
- |
- |
- |
- |
3298 |
|
Страховые взносы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
19844 |
- |
- |
- |
19844 |
|
Расчеты по з/п. |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
66908 |
- |
66908 |
|
|
Расчеты с подотчетными лицами |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
9100 |
- |
9100 |
|
Расчеты сдебиторам/кредиторами |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
10885 |
10885 |
|
Итого: |
9700 |
1830 |
1100 |
55 |
3367 |
3298 |
19844 |
66908 |
9100 |
10885 |
126087 |
(на основании приложений) 1,5 интервал
Таблица 2
Абсолютные показатели ликвидности и платежеспособности (тыс.руб)
|
Актив |
2011 |
Пассив |
2010 |
2011 |
Излишки/ недостатки |
|
|
2010 |
2011 |
|||||
|
А1 |
367 |
П1 |
1918 |
2636 |
-1118 |
-2269 |
|
А2 |
1169 |
П2 |
370 |
1326 |
93 |
-157 |
|
А3 |
2266 |
П3 |
8 |
2 |
1061 |
2242 |
|
А4 |
2305 |
П4 |
1658 |
2121 |
-63 |
184 |
|
Итого: |
6107 |
Итого: |
3954 |
6107 |
- |
- |
Вывод:
За 2010 год
А1<П1;
А2>П2;
А3>П3;
А4<П4.
За 2011 год
А1<П1;
А2<П2;
А3>П3;
А4>П4.
В связи с этим условие (А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4). Балансы данного предприятия за 2010 и 2011 годы являются не ликвидными.
Таблица 3
Относительные показатели ликвидности и платежеспособности
|
Показатели |
2010 |
2011 |
Абсолютные изменения |
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,20 |
0,09 |
- 0,11 |
|
Коэффициент промежуточной ликвидности |
0,32 |
0,39 |
0,07 |
|
Коэффициент ликвидности запасов |
0,27 |
0,57 |
0,30 |
|
Коэффициент текущей ликвидности |
0,59 |
0,96 |
0,37 |
Коэффициент абсолютной ликвидности = денежные средства / краткосрочные обязательства
2010: 800/1918+2036= 0,20
2011: 367/2636+1326 = 0,09
Коэффициент промежуточной ликвидности = денежные средства, дебиторская задолженность, прочие оборотные активы / краткосрочные обязательства.
2010: 800+463/3954= 0,32
2011: 367+1169/3962= 0,39
Коэффициент ликвидности запасов = запасы / краткосрочные обязательства.
2010: 1069/3954 = 0,27
2011: 2266/3962 = 0,57
Коэффициент текущей ликвидности = оборотные активы / краткосрочные обязательства.
2010: 800+463+1069/3954 = 0,59
2011: 367+1169+2266/4322 = 0,96
Так как коэффициент абсолютной ликвидности в 2011 году уменьшился на 0,11 пункта по сравнению с 2010 годом, следовательно, данное предприятие может погасить в ближайшее время только часть кредиторской задолженности (0,11). Коэффициент промежуточной ликвидности увеличился на 0,07 пункта в 2011 году. Это свидетельствует о том, что организация может погасить часть краткосрочной задолженности (0,07) за счет собственных средств. Либо за счет ожидаемых поступлений в ближайшее время. Коэффициент ликвидности запасов в 2011 году увеличился на 0,30 пункта, следовательно, предприятие увеличило свою возможность погашения краткосрочных обязательств, за счет имеющихся материальных запасов. Коэффициент текущей ликвидности в отчетном 2011 году увеличился на 0,37 пункта, поэтому предприятие увеличило свою возможность покрытия краткосрочных обязательств за счет активов, которые находятся на балансе данной организации.
(на основании приложений) 1,5 интервал
Таблица 4
Абсолютные показатели анализа финансовой устойчивости (тыс.руб)
|
Показатель |
2010 |
2011 |
Абсолютные изменения |
|
Собственный капитал |
1658 |
2121 |
463 |
|
Внеоборотные активы |
1622 |
2305 |
683 |
|
Собственные оборотные средства |
36 |
-184 |
-220 |
|
Долгосрочные кредиты и займы |
8 |
24 |
16 |
|
Собственные и долгосрочные источники финансирования запасов и затрат |
44 |
-160 |
-204 |
|
Краткосрочные кредиты и займы |
2288 |
3961 |
1673 |
|
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат |
2332 |
3801 |
1469 |
|
Кредиторская задолженность |
1918 |
2636 |
718 |
|
|
4250 |
6437 |
2187 |
|
Общая величина запасов и затрат |
1069 |
2266 |
1197 |
|
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств СОС1 |
-1882 |
-2820 |
-938 |
|
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств СОС2 |
-1874 |
-2796 |
-922 |
|
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств СОС3 |
414 |
1165 |
751 |
Собственные оборотные средства (СОС) = собственный капитал – внеоборотные активы
2010 г : 1658-1622= 36
2011 г: 2121-2305 = -184
СОС1 = СОС – запасы.
СОС2 = Собственные и долгосрочные источники финансирования запасов и затрат – запасы.
СОС3 = Общая величина основных источников формирования запасов и затрат – запасы.
СОС1:
2010 г : 36-1918 = -1882
2011 г : -184-2636 = -2820
СОС2:
2010 г : 44-1918 = -1874
2011 г : -160-2636 = -2796
СОС3:
2010 г: 2332-1918=414
2011 г: 3801-2636=1165
СОС1<0, СОС2<0, СОС3>0
Таким образом, исследуемое предприятие является не платежеспособным, характеризуется средней финансовой устойчивостью и находится на грани банкротства.
Перенос таблиц??? В методичке
Таблица 5
Относительные показатели финансовой устойчивости
|
Показатели |
2010 |
2011 |
Абсолютные изменения |
|
Коэффициент автономии |
0,42 |
0,35 |
-0,07 |
|
Коэффициент финансовой независимости |
2,4 |
2,9 |
0,5 |
|
Коэффициент финансирования |
0,72 |
0,53 |
-0,19 |
|
Коэффициент обеспеченности СОС |
0,02 |
-0,05 |
-0,07 |
|
Коэффициент обеспеченности запасов СОС |
0,03 |
-0,08 |
-0,1 |
|
Коэффициент маневренности |
0,02 |
-0,08 |
-0,1 |
|
Коэффициент финансовой напряженности |
0,58 |
0,65 |
0,07 |
|
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизированных средств |
1,4 |
1,6 |
0,2 |
|
Коэффициент соотношения собственного капитала и краткосрочной задолженности |
0,72 |
0,54 |
-0,18 |
Коэффициент автономии = Собственный капитал / Валюта баланса
2010: 1658/3954 = 0,42
2011: 2121/6107 = 0,35
Коэффициент финансовой независимости = Валюта баланса / Собственный капитал
2010: 3954/1658 = 2,4
2011: 6107/2121 = 2,9
Коэффициент финансирования = Собственный капитал / Заемный капитал
2010: 1658/(8+2288) = 0,72
2011: 2121/(24+3961) = 0,53
Коэффициент обеспеченности СОС = Собственные оборотные средства / Оборотные активы
2010: (1658-1622)/2332 = 0,02
2011: (2121-2305)/3801 = -0,05
Коэффициент обеспеченности запасов СОС = Собственные оборотные средства / Запасы
2010: (1658-1622)/1069 = 0,03
2011: (2121-2305)/2266 = -0,08
Коэффициент маневренности = Собственные оборотные средства / Собственный капитал
2010: (1658-1622)/1658 = 0,02
2011: (2121-2305)/2266 = -0,08
Коэффициент финансовой напряженности = заемные средства / Валюта баланса
2010: 2296/3954 = 0,58
2011: 3985/6107 = 0,65
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизированных средств = Оборотные активы / Внеоборотные активы
2010: 2332/1622 = 1,4
2011: 3801/2305 = 1,6
Коэффициент соотношения собственного капитала и краткосрочных обязательств = Собственный капитал / Краткосрочные обязательства
2010: 1658/2288 = 0,72
2011: 2121/3961 = 0,54
Таким образом, коэффициент автономии в 2011 году уменьшился на 0,07 пункта, что свидетельствует о финансовой зависимости предприятия от внешних источников. Коэффициент финансовой независимости увеличился в отчетном году на 0,5 пункта, следовательно, увеличилась часть заемных средств на предприятии. Коэффициент финансирования уменьшился на 0,19 пункта, значит, уменьшилась возможность фирмы проводить независимую финансовую политику. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами уменьшился на 0,07 пункта, что свидетельствует о снижении устойчивости положения фирмы. Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами уменьшился в 2011 году на 0,01 пункта, следовательно, предприятие нуждается в привлечении средств из внешних источников. Коэффициент маневренности уменьшился на 0,1 пункта, что говорит об уменьшении возможности для финансового маневрирования. Коэффициент финансовой напряженности в отчетном году увеличился на 0,07 пункта, что свидетельствует о повышении зависимости предприятия от внешних источников финансирования. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизированных средств на предприятии увеличился на 0,2 пункта, что говорит об увеличении внеоборотных и оборотных средств на фирме. Коэффициент соотношения собственного капитала и краткосрочной задолженности уменьшился на 0,18 пункта, это свидетельствует об увеличении, как собственного капитала, так и краткосрочной задолженности. Абзацный отступ 1,25
По теоретической части курсовой работы нами были сделаны выводы:
Финансовая устойчивость - характеристика, свидетельствующая о стабильном превышении доходов над расходами, свободном маневрировании денежными средствами предприятия и эффективном их использовании, бесперебойном процессе производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.
В зависимости от соотношения величин показателей материально-производственных запасов, собственных оборотных средств и иных источников формирования запасов можно с определенной степенью условности выделить следующие типы финансовой устойчивости:
- абсолютная финансовая устойчивость;
- нормальная финансовая устойчивость;
- неустойчивое финансовое состояние;
- кризисное финансовое состояние.
Общий уровень финансовой устойчивости предприятия характеризуют следующие показатели, рассчитываемые по данным баланса:
В практической главе работы нами были выполнены все основные процедуры по формированию показателей бухгалтерской отчетности и его анализа. Результаты расчетов показали:
За 2010 год
А1<П1;А2>П2;А3>П3;А4<П4.
За 2011 год
А1<П1;А2<П2;А3>П3;А4>П4.а это зачем в заключении……..
Это показывает, что балансы не являются абсолютно ликвидными.
Данные анализа финансовой устойчивости показали: СОС1<0, СОС2<0, СОС3>0, таким образом, исследуемое предприятие является не платежеспособным, характеризуется средней финансовой устойчивостью и находится на грани банкротства.
В 2011 году финансовая зависимость предприятия от внешних источников увеличилась, увеличилась часть заёмных средств на предприятии, снизилась устойчивость положения фирмы на рынке. Также в отчетном году предприятие нуждается в привлечении средств из внешних источников, уменьшилась возможности для финансового маневрирования.
18.http:// www.cbr.ru. А это что???
19. http:// www.fin-izdat.ru.
20. http://economicus.ru/