Тема 7 Податки і податкова система Сутність та види податків
Работа добавлена на сайт samzan.net: 2016-06-09
Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Тема 7. Податки і податкова система
- Сутність та види податків.
- Елементи системи податків.
- Податкова система: поняття, основи побудови.
- Сутність та види податків
Податок як соціально – економічна категорія – це важлива фінансова категорія, що відображає форму економічних відносин держави із суб’єктами господарювання та населенням.
Платежі до бюджету мають такі форми:
- Плата – розмір її залежить від розміру ресурсів, що використовуються;
- Відрахування – відображають цільове призначення платежів, відносяться на витрати виробництва і включаються у собівартість продукції;
- Податок – призначений для утримання державних структур і для фінансового забезпечення виконання ними своїх функцій.
Розрізняють два поняття: податок і збір.
Податок – це обов’язковий платіж до бюджету, що справляється з платників податку відповідно до ПКУ.
Збором є обов’язків платіж до бюджету, що справляється з платників зборів.
Функції податків:
- Фіскальна функція спрямована на формування фінансових ресурсів держави шляхом залучення податків. Вона забезпечує умови для формування матеріальної основи функціонування суспільства.
- Регулююча функція полягає в тому, що завдяки податкам, держава може регулювати різні аспекти соціально – економічного життя на всіх рівнях економіки.
- Контрольна функція – цю функцію здійснюють податкові органи.
Види податків:
- Залежно від бюджетного устрою держави:
- Податки, що сплачуються до державного бюджету;
- Податки, що сплачуються до місцевого бюджету;
- Податки і збори, що формують державні цільові фонди.
- Залежно від форми оподаткування:
- Прямі – стягуються з доходу;
- Непрямі – включаються в ціну товарів і перекладаються на наступного споживача.
- Елементи системи податків
Основними елементами податку є:
- Платники податку – фізичні чи юридичні особи, на яких покладено обов’язок сплати податків та зборів.
- Об’єкт оподаткування – предмет, що підлягає оподаткуванню (доход, ціна).
- База оподаткування – фізичний чи вартісний вираз об’єкта оподаткування.
- Ставка податку – законодавчо встановлений розмір податку на одиницю виміру бази оподаткування.
- Податкова пільга – законодавчо встановлене звільнення платника податків від обов’язкової їх сплати.
- Порядок обчислення податку – здійснюється шляхом множення бази оподаткування на ставку податку.
- Податковий період – може бути рік, квартал, місяць, день.
- Строк та порядок сплати податку та подання звітності про сплату податку.
- Податкова система
Податкова система України починає своє існування з прийняття Закону України «Про систему оподаткування» від 26.06.1981р.
З 1 січня 2011р. набрав чинності Податковий кодекс України.
Податкова система – це сукупність загальнодержавних та місцевих податків ы зборів, що справляються у встановленому законодавством порядку.
Згідно ПКУ встановлено 18 загальнодержавних податків та зборів: податок на прибуток підприємства, податок на доходи фізичних осіб, податок на додану вартість, акцизний податок, збір за першу реєстрацію транспортного засобу, екологічний податок, плата за землю та ін..
До місцевих податків та зборів України належать: податок на нерухоме майно, єдиний податок, збір за місця паркування транспортних засобів, туристичний збір та ін..
Розглянемо на прикладах нарахування таких податків як податок на прибуток підприємства, ПДВ.
Приклад 1. Визначити суму податку на прибуток за такими даними: за І квартал поточного року доходи підприємства складають 800500 грн., витрати 520000 грн. Ставка податку на прибуток 16%.
- База оподаткування = 800500 – 520000 = 280500.
- Сума податку на прибуток = 280500 * 16% = 44880.
Приклад 2. Визначити суму ПДВ за такими даними: собівартість одиниці продукції складає 180 грн., рівень рентабельності підприємства 60 %, кількість реалізованої продукції 2500 од., ставка ПДВ – 20%.
- Визначити ціну реалізації одиниці продукції.
Сума прибутку = 180 * 60% = 108 грн.
Сума ПДВ = (180+108) * 20% = 57,6 грн.
Ціна одиниці = 180+108+57,6 = 345,6 грн.
- Об’єм реалізації продукції = 345,6 * 2500 = 864000 грн.
- Сума ПДВ для перерахування до бюджету = 864000 * 20 / 120 144000 грн.
Контрольні питання
- Охарактеризуйте податок як соціально – економічну категорію.
- Які форми мають платежі до бюджету?
- Поясніть поняття «податок», «збор».
- Які є функції податків?
- Які є види податків залежно від форми оподаткування?
- Назвіть основні елементи податку. Поясніть кожен елемент податку.
- Що таке податкова система?
- Які податки належать до загальнодержавних податків?
- Які податки належать до місцевих податків?
Рекомендована література
- Закон України № 2756 – VI. Податковий кодекс України № 2755 – VI від 2 грудня 2010р.
- Мединська Т.В., Власюк Н.І. Податкова система: Навч. посіб. 3-є вид., перероб. та доповнено. – Львів: «Магнолія – 2006», 2012. – 424с.
- Кучерявенко М.П., Жернаков М.В. Система оподаткування України. – Харків: Легас, 2004. – 696с.
- Герасим П.М., Десятнюк О.М., Журавель Г.П. Система оподаткування та її інформаційно – облікове забезпечення: Навч. посіб. – К. : ВД «Професіонал – 2006».
- Іванов Ю.Г. Альтернативні системи оподаткування. Монографія. – Харків: УДЗУ – Горнадо, 2003р.
- Нечай Н. Нариси з історії оподаткування К.: - 2002. – 143с.
- Кириленко О.П. Місцеві бюджети України ( історія, теорія, практика) НЮС, 2008. – 384с.