Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
|
Показатели |
По плану |
Фактически |
|
1. Производство продукции в сопоставимых ценах, млн. руб. |
5600 |
6000 |
|
2. Среднегодовая численность промышленно-производственного персонала, чел. |
250 |
270 |
|
3. Среднегодовая численность рабочих |
200 |
230 |
|
4. Отработано дней одним рабочим |
200 |
220 |
|
5. Отработано часов всеми рабочими, чел.-час. |
480000 |
485100 |
Решение:
Среднегодовая выработка = Объём производства продукции / Среднесписочная численность
Среднедневная выработка одного рабочего = Среднегодовая выработка / Отработанно дней одним рабочим за год
Среднечасовая выработка одного рабочего = Среднедневная выработка одного рабочего / Средняя продолжительность рабочего дня
Исходные данные для факторного анализа среднегодовой выработки одного работника:
|
Показатель |
План |
Факт |
Отклонение |
|
Объём производства продукции в сопоставимых ценах, млн. руб. |
5600 |
6000 |
400 |
|
Среднегодовая численность: промышленно-производственного персонала |
250 |
270 |
20 |
|
Рабочих |
200 |
230 |
30 |
|
Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала, % |
0,800 |
0,851 |
0,051 |
|
Отработано дней одним рабочим |
200 |
220 |
20 |
|
Средняя продолжительность рабочего дня, час |
5,3 |
4,4 |
-0,9 |
|
Отработано часов всеми рабочими, чел.-час |
480000 |
485100 |
5100 |
|
в том числе одним рабочим, чел-час |
1067 |
970 |
-97 |
|
Среднегодовая выработка одного работника, млн. руб |
22,40 |
22,22 |
-0,2 |
|
одного рабочего |
28,0 |
26,09 |
-1,91 |
|
Среднедневная выработка одного работника, млн. руб. |
0,14 |
0,12 |
-0,02 |
|
Среднечасовая выработка одного работника, млн. руб. |
0,026 |
0,027 |
0,001 |
Расчет влияния факторов проводится методом абсолютных разниц.Из данных таблицы видно что среднегодовая выработка одного работника занятого в основном производстве уменьшилось на 0,2 млн. руб. или на0,8%, в том числе за счет изменения:
а) удельного веса рабочих в общей численности персонала предприятия
∆ГВуд = ∆Уд • Дпл • ЧВпл = 0,051* 200 * 5,3 * 0,026= 1,405
б) количества отработанных дней одним рабочим за год
∆ГВд = УДф • ∆Д • ЧВпл = 0,851 * 20 * 5,3 * 0,026 = 2,345
в) продолжительности рабочего дня
∆ГВп = УДф • Дф • ∆П • ЧВпл = 0,851 * 220 * (-0,9) * 0,026 = -4,38
г) среднечасовой выработки рабочих
∆ГВчв = УДф • Дф • Пф • ∆ЧВ = 0,851 * 220 * 4,4 * 0,001 = 0,823
Среднегодовая выработка работников предприятия уменьшилась на 0,2. За счёт удельного веса рабочих в общей численности персонала предприятия, среднегодовая выработка одного работника увеличилась на 2,345 . За счёт изменения количества отработанных дней одним рабочим за год, среднегодовая выработка работников предприятия увеличилась на 2,345 тыс. руб. За счёт изменения продолжительности рабочего дня, среднегодовая выработка работников предприятия уменьшилась на 4,38 тыс. руб. За счёт изменения среднечасовой выработки рабочего, среднегодовая выработка работников предприятия увеличилась на 0,823 тыс. руб.
|
Показатели |
По плану |
Фактически |
|
1. Среднесписочная численность рабочих, чел. |
400 |
410 |
|
2. Время, отработанное всеми рабочими, тыс. чел.-час. |
672 |
647,8 |
|
4. Отработано дней всеми рабочими, чел.-дни |
210 |
200 |
Решение: При обобщённом анализе использования рабочего времени анализируют фонд рабочего времени, который оценивают по количеству отработанных дней и часов за анализируемый═ период. ФРВ = Ч∙Д∙Т
Ч - численность, чел. Д - количество отработанных дней. Т- продолжительность рабочего дня, час.
Исходные данные для факторного анализа - годового фонда рабочего времени внесем в таблицу:
|
Показатель |
По плану |
фактически |
Абсолютное отклонение |
|
Среднесписочная численность рабочих, чел |
400 |
410 |
10 |
|
Время, отработанное всеми рабочими, тыс. чел-час |
672 |
647,8 |
-24,2 |
|
Отработано дней всеми рабочими, чел. Дни |
210 |
200 |
-10 |
|
Время, отработанное одним рабочим, час (Тчас:R) |
1,68 |
1,58 |
-0,1 |
|
Количество отработанных одним рабочим, чел. дней (Тд :R) |
0,525 |
0,487 |
-0,038 |
|
Средняя продолжительность рабочего дня (Тчас :Тд) |
3,2 |
3,244 |
0,044 |
|
Фонд рабочего времени, час |
672 |
647,7 |
-24,3 |
На анализируемом предприятии фактический ═фонд рабочего времени меньше планового на 4494 час. Выявим причины отклонения способом абсолютных разниц. ΔФРВч = (+10) * 0,525 * 3,2 = 16,8 (час)
ΔФРВд = 410 * (-0,038) * 3,2 = -49,8 (час) ΔФРВт = 410 * 0,487 * 0,044 = 8,785 (час) ΔФРВ= 16,8-49,8+ 8,785 = -24,3
Из факторного анализа видно, что фактический фонд рабочего времени меньше планового фонда рабочего времени на 24,3 часа. При этом результате увеличения численности рабочих ФРВ вырос на 16,8 часа. Это увеличение сопряжено с ухудшением использования рабочего времени всеми рабочими: целодневные простои составили 0,038 дней или 49,8 часа, а внутрисменные потери рабочего времени составили 0,044 часа в день или 8,785часа рабочего времени. Итого общие потери рабочего времени составили 24,3 часа. Таким образом, фонд рабочего времени сократился за счет потерь рабочего времени.
|
Изделие |
Объем производства в сопоставимых ценах, млн. руб. |
|
|
предыдущий год |
отчетный год |
|
|
А |
200 |
250 |
|
В |
300 |
250 |
|
С |
50 |
|
|
Итого |
500 |
550 |
Решение:
Ассортимент — это более подробная классификация продукции внутри какой-либо номенклатурной позиции одного наименования по артикулам, моделям, размерам и сортности.
Структура продукции отражает удельный вес отдельных видов продукции в общем объеме.
Своевременное обновление ассортимента продукции с учетом изменения конъюнктуры рынка является одним из важнейших индикаторов деловой активности предприятия и его конкурентоспособности. Причины изменения структуры товарной продукции могут быть вызваны как внешними факторами, так и внутренними.
При анализе выполнения производственной программы по ассортименту используются метод зачета минимальной величины (наименьшего процента) и коэффициентный метод.
Коэффициент ассортимента рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции в стоимостном выражении, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции:
Продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту.
Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит и с размером прибыли:
Коэффициент структурной активности служит характеристикой интенсивности структурных преобразований:
где УДi — изменение удельного веса i-го вида (номенклатурной группы) продукции в общем объеме выпуска (продаж) за исследуемый период;
n — число номенклатурных групп.
Расчеты запишем в виде таблицы:
|
Изделие |
Объем производства в сопоставимых ценах, млн.. руб. |
Удельный вес,% |
Отклонение удельного веса +/- |
Выполнение плана,% |
Засчитывается в выполнение плана |
|||
|
Предыдущий год |
Отчетный год |
Пред. год |
Отч. год |
|||||
|
А |
200 |
250 |
40 |
45,5 |
5,5 |
125 |
200 |
|
|
В |
300 |
250 |
60 |
45,5 |
-14,5 |
83,3 |
250 |
|
|
С (новые) |
50 |
9,0 |
9,0 |
|||||
|
Итого |
500 |
550 |
100 |
100 |
110 |
450 |
||
|
Выполнение плана по ассортименту |
||||||||
|
По способу наименьшего процента |
||||||||
|
Коэффициент ассортимента: 450 / 500 |
0,900 |
|||||||
|
Коэффициент обновления ассортимента: 50 / (550 + 50) |
0,083 |
|||||||
|
Коэффициент структурной активности: (5,5+14,5+9) / 100 |
0,290 |
План выпуска продукции выполнен в целом на 110 %, но степень выполнения по отдельным ассортиментным позициям значительно различается: по группе А план перевыполнен на 25 %, по группе Б план недовыполнен на 16,7 %. Возможныепричиныневыполненияплана: нарушениеграфика и объемов поставки сырья, материалов, недостатки в организациипроизводства, ошибки в планировании.
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
|
1. Прибыль от основной деятельности, млн. руб. |
1000 |
1200 |
|
2. Выручка , млн. руб. |
5000 |
5400 |
|
3. Объем производства продукции, млн. руб. |
5200 |
5600 |
|
4. Материальные затраты, млн. руб. |
2800 |
3200 |
Решение: Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Повышение его уровня положительно характеризует работу предприятия. Для анализа влияния факторов на данный показатель, воспользуемся следующей моделью:
, где – прибыль от реализации; – рентабельность продаж;
– доля выручки в стоимости товарной продукции; – материалоотдача.
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
отклонение |
|
Прибыль от основной деятельности, млн. руб.П |
1000 |
1200 |
200 |
|
Выручка , млн. руб. В |
5000 |
5400 |
400 |
|
Объем производства продукции, млн. руб. ОПП |
5200 |
5600 |
400 |
|
Материальные затраты, млн. руб. МЗ |
2800 |
3200 |
400 |
|
Рентабельность оборота,% : П/В |
0,2 |
0,222 |
0,022 |
|
Удельный вес выручки в общем выпуске продукции : В/ОПП |
0,962 |
0,964 |
0,002 |
|
Материалоотдача, млн. руб. : ОПП/ МЗ |
1,857 |
1,75 |
-0,107 |
|
Прибыль на рубль материальных затрат, руб. |
35,7 |
37,5 |
1,8 |
В отчётном году прибыл на рубль материальных затрат повысилась на 1,8 руб, в том числе за счёт изменения:
а) материалоотдачи, руб. -0,107 x 0,2 x 0,962 = -0,02
б)доли реализованной продукции в общем объёме её производства, руб. 0,002 x 0,2 x 1,75 = 0,00096
в)рентабельности оборота, руб. 0,022 x 0,964 x 1.75 = 0,0374
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
|
Прибыль от реализации продукции, млн. руб. |
150 |
180 |
|
Стоимость произведенной продукции, млн. руб. |
1500 |
1700 |
|
Стоимость реализованной продукции, млн. руб. |
1400 |
1600 |
|
Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб. |
1300 |
1500 |
Решение: Проведем факторный анализ фондорентабельноси. Фондорентабельность (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств).
Фондорентабельность является наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов. Ее уровень зависит от фондоотдачи и от рентабельности продукции.
Фондоотдача основных производственных фондов (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов);
Рентабельность продукции ( отношение прибыли от реализации продукции на стоимость, реализованной продукции)
Результаты запишем в таблицу:
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение |
|
Прибыль от реализации продукции, тыс. р. |
150 |
180 |
+30 |
|
Стоимость произведенной продукции, млн. руб |
1500 |
1700 |
+1200 |
|
Стоимость реализованной продукции, млн. руб. |
1400 |
1600 |
+200 |
|
Среднегодовая стоимость основных производственных средств, млн. руб. |
1300 |
1500 |
+200 |
|
Фондорентабельность, % |
11,5 |
12,0 |
+0,5 |
|
Рентабельность продукции, % |
10,7 |
11,3 |
+0,6 |
|
Фондоотдача основных производственных средств, |
1,15 |
1,13 |
-0,02 |
Проведем анализ изменения фондорентабельности основных средств за счет фондоотдачи и рентабельности продукции, который основан на приеме абсолютных разниц.
Изменение фондорентабельности за счет:
ΔRОПФ = ΔФО × RВП0 (%) = %; ΔRОПФ = -0,02 × 10,7 = -0,214 %;
ΔRОПФ = ФО1,× ΔRВП (%) = %; ΔRОПФ = 1,13 × 0,6 = 0,678 %.
Таким образом, можно сделать вывод, что показатель фондорентабельностиувеличился на 0,5% в результате увеличения рентабельности продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом. Однако уменьшение уровня фондоотдачи основных производственных средств на 0,02на показатель фондорентабельности не повлиял.
|
Исходные данные |
Прошлый год |
Отчетный год |
|
Объем производства в текущих ценах |
1000 |
1200 |
|
Прибыль по видам деятельности |
100 |
120 |
|
Выручка по видам деятельности |
900 |
1200 |
|
Фонд заработной платы промышленно-производственного персонала |
300 |
500 |
Решение: Анализ показателей эффективности использования фонда заработной платы:
|
Показатели |
год |
Отклонение |
|
|
Прошлый год |
Отчетный год |
||
|
Объем производства в текущих ценах, ОП |
1000 |
1200 |
200 |
|
Прибыль по видам деятельности , П |
100 |
120 |
20 |
|
Выручка по видам деятельности , В |
900 |
1200 |
300 |
|
Фонд заработной платы ППП, ФППП |
300 |
500 |
200 |
|
Производство продукции на рубль заработной платы ¼ : ОП/ ФППП |
0,33 |
2,4 |
2,07 |
|
Выручка на рубль заработной платы 2/4, В/ ФППП |
3,0 |
2,4 |
-0,6 |
|
Сумма прибыли на рубль заработной платы ¾ :П/ФППП |
0,333 |
0,240 |
-0,093 |
Как видно из таблицы, объем производства продукции в текущих ценах на рубль заработной платы ППП увеличивается, остальные показатели очень незначительно, но все же снижаются. Рассмотренная динамика говорит о повышении эффективности использования фонда заработной платы вотчетном по сравнению с прошлым годом. В результате можно сделать вывод, что значительное сокращение сотрудников на предприятии позволило выйти на положительный финансовый результат и несколько повысить эффективность использования трудовых ресурсов.
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
|
1. Объем производства, ед. |
12000 |
13000 |
|
2. Переменные затраты на ед. продукции, тыс. руб. |
20 |
22 |
|
3. Сумма постоянных затрат, млн. руб. |
320 |
380 |
Решение: Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели
где Сi - себестоимость единицы i-го вида продукции; Аi - сумма постоянных затрат, отнесенных на i-ый вид продукции; VВПi - объем выпуска i-го вида продукции; bi - сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции. Используя эту модель и данные таблицы, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия методом цепной подстановки.
С0 = А0VВП0 + b0 = 32000012000 + 20 = 46,67 млн. руб. Сусл1 = А0VВП1 + b0 = 32000013000 + 20 = 44,62 млн. руб.
Сусл2 = А1VВП1 + b0 = 38000013000 + 20 = 49,23 млн. руб. С1 = А1VВП1 + b1 = 38000013000 + 22 = 51,23 млн. руб.
Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет ΔСобш = С1 – С0 = 51,23 – 46,67 = 4,56 млн.руб.
в том числе за счет изменения:
а) объема производства продукции ΔСVBП = Сусл1 – С0 = 44,62 – 46,67 = - 2,05 млн.руб.;
б) суммы постоянных затрат ΔСа= Сусл2 - Сусл1 = 49,23 – 44,62 = 4,61 млн. руб.;
в) суммы удельных переменных затрат ΔСb = С1 - Сусл2 = 51,23 – 49,23 = 2 млн. руб.
Проведем проверку: алгебраическая сумма влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя, т.е. себестоимости изделия: -2,05 + 4,61 + 2 = 4,56 млн. руб.
Таким образом, отрицательное влияние на изменение себестоимости изделия оказало изменение объема производства продукции, а положительное - изменение суммы постоянных затрат и изменение суммы удельных переменных затрат.
9.Рассчитайте объем стоимости работ (без учета косвенных налогов и сборов) строительной организации на следующий месяц на основе следующих данных:
|
Показатели |
Январь |
Сентябрь |
|
Стоимость выполненных строительно-монтажных работ (без учета косвенных налогов и сборов), млн. руб. |
1580 |
2640 |
|
Затраты по выполненным строительно-монтажным работам, млн. руб. |
1406 |
2148 |
Решение: Объем стоимости работ рассчитывается как сумма стоимости выполненных строительно-монтажных работ (без учета косвенных налогов и сборов) и затрат по выполненным строительно-монтажным работам:
|
Показатели |
январь |
сентябрь |
|
Стоимость выполненных строительно-монтажных работ (без учета косвенных налогов и сборов), млн. руб. |
1580 |
2640 |
|
Затраты по выполненным строительно-монтажным работам, млн. руб. |
1406 |
2148 |
|
Объем стоимости работ, млн. руб. |
2980 |
4788 |
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
|
1. Прибыль от реализации, млн. руб. |
120 |
150 |
|
2. Выручка от реализации продукции (за вычетом НДС и других косвенных налогов и платежей из выручки), млн. руб. |
1200 |
1700 |
|
3. Капитал и резервы (собственный капитал), млн. руб. |
5000 |
6000 |
|
4. Общий капитал организации (валюта баланса), млн. руб. |
10000 |
13000 |
Решение: Рентабельность собственного капитала рассчитывается по формуле:
Рск=ЧП/СК, где ЧП – чистая прибыль предприятия, тыс. ден. ед.;
Ск – собственный капитал предприятия, тыс. ден. ед.
Рентабельность собственного капитала составляет:
в прошлом году: Рск0= 120/ 5000 = 0,024;
в отчетном году: Рск1=150/6000=0,025.
Следовательно, изменение рентабельности собственного капитала составило 0,001 (0,025-0,0,024).
Рассмотрим, как отдельные факторы повлияли на такое изменение.
Факторная модель для оценки факторов, оказывающих влияние на изменение рентабельности собственного капитала, имеет вид: Рск=ЧП×(1/СК).
Изменение рентабельности собственного капитала за счет изменения чистой прибыли предприятия составило: ΔРск(ΔЧП)=(ЧП1-ЧП0)×(1/СК0) =(150-120)×(1/5000)=-0,006
Изменение рентабельности собственного капитала за счет изменения величины собственного капитала составило: ΔРск(ΔСК)=ЧП1×(1/СК1-1/СК0)=120×(1/6000-1/5000)= - 0,0036
Общее изменение составляет: ΔРск=ΔРск(ΔЧП)+ΔРск(ΔСК)=-0,006 – 0,0036 = 0,0024
Таким образом, изменение чистой прибыли положительно повлияло на рентабельность собственного капитала, а изменение величины собственного капитала негативно повлияло на рентабельность собственного капитала.
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
|
900 1000 |
? 1100 |
|
600 700 |
? 800 |
|
800 850 |
? 900 |
|
- - |
? - |
|
500 550 |
? 600 |
|
5 6 |
? 7 |
Решение: Показателями ликвидности служат коэффициенты ликвидности предприятия. Эти коэффициенты позволяют определить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства в течение отчетного периода. Наиболее важными среди них с точки зрения финансового менеджмента являются следующие:
Коэффициент общей ликвидности рассчитывается как частное от деления оборотных средств на краткосрочные обязательства и показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы для погашения его краткосрочных обязательств в течение определенного периода
Кл1 = Оборотные средства/Краткосрочные обязательства
Следующим в нашем списке идет коэффициент срочной ликвидности, раскрывающий отношение наиболее ликвидной части оборотных средств (денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности) к краткосрочным обязательствам.
Кл2 = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Дебиторская задолженность)/Краткосрочные обязательства
Наиболее часто применяется коэффициент абсолютной ликвидности, то есть ликвидность предприятия оценивается по показателю денежных средств, которые, как мы знаем, имеют абсолютную ликвидность. Оптимальный уровень данного коэффициента в России считается равным 0,2 — 0,25.
Кл3 = Денежные средства/Краткосрочные обязательства
Важным показателем в изучении, анализе ликвидности предприятия является чистый оборотный капитал, величина которого находится как разность между оборотными активами фирмы и ее краткосрочными обязательствами.
ЧОК = Оборотные средства — Краткосрочные обязательства
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
|
900 1000 |
1000 1100 |
|
600 700 |
700 800 |
|
800 850 |
850 900 |
|
- - |
- - |
|
500 550 |
550 600 |
На конец года |
5 6 |
6 7 |
|
Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) |
1,49 Оборотных средств достаточно для покрытия долгосрочных обязательств. Имеет место рациональное вложение средств и их эффективное использование. |
1,42 Оборотных средств достаточно для покрытия долгосрочных обязательств. Имеет место рациональное вложение средств и их эффективное использование. |
|
Коэффициент критической (быстрой, срочной) ликвидности |
0 Существует необходимость постоянной работы с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчётов |
0 Существует необходимость постоянной работы с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчётов |
|
. Коэффициент абсолютной ликвидности |
0 Наблюдается снижение платежеспособности предприятия. |
0 Наблюдается снижение платежеспособности предприятия. |
|
Чистый оборотный капитал |
300 |
300 |
|
Показатели |
По плану |
Фактически |
|
1. Объем произведенной продукции (работ, услуг), млн. руб. |
1200 |
1400 |
|
2. Численность персонала, чел. |
110 |
120 |
|
3. Численность рабочих, чел. |
81 |
85 |
|
4. Отработано дней всеми рабочими, чел.-дней |
16200 |
18100 |
|
5. Отработано часов всеми рабочими, чел.-часов |
127980 |
144619 |
Решение: Определим влияние численности персонала, удельного веса численности рабочих в общей численности персонала, среднего количества дней, отработанных одним рабочим, средней продолжительности рабочего дня на изменение объема производства продукции (работ, услуг).
Результаты запишем в таблицу:
|
Показатель |
План |
Факт |
Отклонение |
|
Объём производства продукции (работ, услуг), млн. руб. |
1200 |
1400 |
200 |
|
Численность персонала, чел |
110 |
120 |
10 |
|
Численность рабочих, чел |
81 |
85 |
4 |
|
Отработано дней всеми рабочими, чел-дней |
16200 |
18100 |
1900 |
|
Отработано часов всеми рабочими, чел-часов В т.ч. одним рабочим, чел-час |
127980 670 |
144619 705 |
16639 35 |
|
Удельный вес рабочих в общей численности рабочих в общей численности персонала% |
74,0 |
70,8 |
-3,2 |
|
Средняя продолжительность рабочего дня, час |
7,9 |
7,98 |
0,08 |
|
Среднее количество дней отработанных одним рабочим, дней |
84,8 |
88,3 |
-3,5 |
Объем производства продукции увеличился на 200 млн. руб. по сравнению с планом, за счет увеличения численности персонала, соответственно отработано больше дней и часов всеми рабочими, средняя продолжительность дня увеличилась на 0,08 часов, а среднее количество дней отработанных одним рабочим уменьшились на 3,5 дня.
На основе данных, представленных в таблице, проведите анализ риска невостребованности продукции. Для этого определите остаток продукции на конец отчетного года, процент обеспеченности выпуска продукции договорами, скорость продаж (коэффициент оборачиваемости продукции и период оборота). По результатам расчетов сделайте выводы.
|
Вид продукции |
Остаток готовой продукции на начало года, тонн |
Объем поставки по заключенным договорам, тонн |
План производства продукции, тонн в год |
Фактический выпуск продукции за год, тонн |
Объем продаж продукции за год, тонн |
|
А |
120 |
1300 |
1100 |
1200 |
1300 |
|
В |
240 |
2400 |
2400 |
2500 |
2300 |
|
С |
180 |
1680 |
1600 |
1700 |
1700 |
Решение:
|
Вид продукции |
Остаток готовой продукции на начало года, тонн |
Объем продаж продукции за год, тонн |
План производства продукции ,тонн в год |
Фактический выпуск продукции за год, тонн |
Остаток готовой продукции на конец года, тонн |
прирост |
Прирост, % |
Скорость продаж |
|
А |
120 |
1300 |
1100 |
1200 |
20 |
-100 |
-83,33 |
3,61 |
|
В |
240 |
2300 |
2400 |
2500 |
440 |
200 |
83,33 |
6,39 |
|
С |
180 |
1700 |
1600 |
1700 |
180 |
0 |
0 |
4,72 |
Остаток готовой продукции на конец года определяется из формулы: ОПП = ФП + ОГн – ОГк
где ОПП – объем продаж продукции, тонн; ФП - фактический выпуск продукции за год, тонн
ОГн – остаток готовой продукции на начало года, тонн; ОГк - – остаток готовой продукции на конец года.
В: 2400 = 2500+240- ОГк
А: 1300=1200+120- ОГк ОГк = 440
ОГк = 20 С: 1700 = 1700+180- ОГк ;ОГк = 180
Необходимо уменьшить долю данной продукции. Иначе предприятие понесёт убытки в размере
ЦЕНА x 20; ЦЕНА x 440; ЦЕНА x 180
Процент обеспечения выпуска продукции договорами определим по формуле: ОП – ОГн / ППП,
где ОП – объем поставки по заключенным договорам, ОГн - – остаток готовой продукции на начало года, тонн,
ППП – план производства продукции.
|
Вид продукции |
Остаток готовой продукции на начало года, тонн |
Объем поставки по заключенным договорам, тонн |
План производства продукции, тонн в год |
Обеспеченность выпуска продукции договорами,% |
|
А |
120 |
1300 |
1100 |
107,27 Необходимо увеличить долю данной продукции |
|
В |
240 |
2400 |
2400 |
90 Необходимо уменьшить долю данной продукции |
|
С |
180 |
1680 |
1600 |
93,75 Необходимо уменьшить долю данной продукции |
Рассчитайте единичные, групповые и интегральный показатель конкурентоспособности выпускаемого оборудования на основе данных таблицы. По результатам расчетов сделайте выводы и дайте рекомендации.
|
Показатели |
Исследуемое оборудование |
Оборудование – эталон |
|
1. Производительность оборудования в час, тонн |
500 |
510 |
|
2. Средний срок службы, лет |
25 |
22 |
|
3. Наличие сервисного обслуживания |
Есть |
Есть |
|
4. Цена, ден. ед. |
10000 |
9000 |
Решение: Для оценки конкурентоспособности необходимо сопоставить параметры анализируемого изделия и товара-конкурента с уровнем, заданным потребностью покупателя, и сравнить полученные результаты. С этой целью рассчитывают единичные, групповые и интегральный показатели конкурентоспособности продукции.
Единичные показатели отражают процентное отношение уровня какого-либо технического или экономического параметра к величине того же параметра продукта-конкурента.
Если за базу оценки принимается образец, расчет единичного показателя конкурентоспособности проводится по формуле:
(i = 1, 2, 3,...,n), (2.2)
где qi - единичный показатель конкурентоспособности по i-му техническому параметру;
Pi - величина i-го параметра для анализируемой продукции;
Pi 0 - величина i-го параметра для изделия, принятого за образец.
Тогда, по техническому параметру: qi = 500/510 = 0,98 qi = 25 / 22 = 1,136
По экономическому параметру: qi = 9000 / 10000 = 0,9
Групповой, показатель (G) объединяет единичные показатели (qi) по однородной группе параметров (технических, экономических, эстетических) с помощью весовых коэффициентов (аi), определенных экспертным путем:
, где Iтп - групповой показатель конкурентоспособности по техническим параметрам;
qi - единичный показатель конкурентоспособности по i-му техническому параметру;
ai - весомость i-го параметра в общем наборе из n технических параметров, характеризующих потребность;
n - число параметров, участвующих в оценке.
|
Показатели |
Исследованное оборудование |
Оборудование-эталон |
qi |
аi |
G |
|
Производительность оборудования в час. Тонн |
500 |
510 |
0,98 |
0,6 |
0,588 |
|
Средний срок службы, лет |
25 |
22 |
1,136 |
0,4 |
0,454 |
|
Наличие сервисного обслуживания |
Есть |
Есть |
- |
- |
- |
|
Цена, ден.ед. |
10000 |
9000 |
0,9 |
1,0 |
0,9 |
Интегральный показатель (J) представляет собой отношении группового показателя по техническим параметрам (GmJ) к групповому показателю по экономическим параметрам (Gэ):
Если J < 1, то анализируемое изделие уступает образцу, а если Y > 1, то оно превосходит изделие-образец или изделие конкурента по своим параметрам. J = (0,588 + 0,454) / 0,9 = 1,157
В данном примере по техническим параметрам оцениваемое выпускаемое оборудование уступает базовому образцу, но превосходит его по экономическим параметрам, что делает его конкурентоспособным: J= 1,042 / 0,9 = 1,157.
15. Рассчитайте объем производства, при котором достигается: а) критический (безубыточный) объем; б) прибыль в сумме 100 млн. руб.
|
Показатели |
Предыдущий месяц |
Отчетный месяц |
|
1. Объем производства, тонн |
100 |
120 |
|
2. Затраты на производство и реализацию, млн. руб. |
500 |
580 |
|
3. Цены реализации одной тонны (без учета НДС и других косвенных налогов и сборов), млн. руб. |
6 |
6 |
Решение: а) Объем производства предприятия рассчитана на выпуск 100 тонн, которые продаются по цене 6 млн. руб. Все, что производится - сбывается, незавершенного производства и остатков готовой продукции на складах нет. Следовательно, объем производства продукции равен объему продаж (выручке), т.е. В = 100 *6 = 600 млн. руб – предыдущий год, В = 120 *6 = 720 – отчетный год
Для расчета точки критического объема в процентах к максимальному объема в процентах, который принимается 100% используется формула: Окр=З / Дмд
Предыдущий год: Окр= 500 / 0,166 = 3614 млн. руб.
Маржа покрытия (МД= В- З) = 600-500 = 100 млн.руб.
Доля маржи покрытия (Дмд = МД / В= 100 / 600 = 0,166
Отчетный год: Окр = 580 / 0,197 = 2990 млн. руб.
Маржа покрытия (МД= В- З) = 720 -580 = 140млн.руб.
Доля маржи покрытия (Дмд = МД / В= 140 / 720 = 0,194
б) Если ставится задача определить объем производства продукции для получения определенной суммы прибыли П = 100 млн. руб. , тогда формула будет такой: О= (З+П) / Дмд
Прошлый год: О = (500+100)/ 0,166 = 3614 млн. руб. Отчетный год: (580+100) / 0.194 = 3505 млн. руб.
16. Определите влияние физического объема, структуры и цены на изменение стоимости реализованной продукции. По результатам расчетов сделайте выводы.
|
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
|
Объем реализованной продукции, всего, тонн: в т.ч. продукции А продукции Б |
1000 500 500 |
1200 700 500 |
|
Цена реализации, млн. руб. за тонну: продукции А продукции Б |
5 6 |
6 7 |
Решение: Построим факторную модель стоимости реализованной продукции: СРПi = VРПобщ * УДi * Цi
где СРПобщ. – стоимость реализованной продукции VРПi - объем реализованной продукции i-го вида продукции;
УДi – удельный вес продукции а общем объеме; Цi – цена реализации за единицу продукции.
Используя эту модель и данные таблицы, произведем расчет влияния факторов на изменение стоимости реализованной продукции А методом цепной подстановки.
СРП0 = VРПобщ0 * УДА0 * ЦА0 СРП0 = 1000 * 0,5 * 5 = 2500 млн.руб.
СРПусл1 = VРПобщ1 * УДА0 * ЦА0 СРПусл1 = 1200 * 0,5 * 5 = 3000 млн.руб.
СРПусл2 = = VРПобщ1 * УДА1 * ЦА0 СРПусл2 = 1200 * 0,58 * 5 = 3480 млн.руб.
СРП1 = VРПобщ1 * УДА1 * ЦА1 СРП1 = 1200 * 0,58 * 6 = 4176 млн.руб.
Общее изменение стоимости реализованной продукции составляет: ΔСРПобш = СРП1 – СРП0 = 4176 - 2500 = 1676 млн.руб. в том числе за счет изменения:
а) объема реализованной продукции А: ΔСРПVBПА = СРПусл1 – СРП0 = 3000 - 2500 = 500 млн.руб.;
б) структуры ΔСРПУДА = СРПусл2 – СРПусл1 = 3480 - 3000 = 480 млн.руб.;
в) цены реализации продукции А: ΔСРПЦА = СРП1 - СРПусл2 = 4176 - 3480 = 696 млн. руб.;
Проведем проверку: алгебраическая сумма влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя, т.е. стоимости реализуемой продукции: 500 + 480 + 696 = 1676 млн. руб.
Таким образом, влияние физического объема, структуры и цены на изменение стоимости реализованной продукции А - положительное.
Аналогично произведем расчет влияния факторов на изменение стоимости реализованной продукции Б.
СРП0 = VРПобщ0 * УДА0 * ЦА0 СРП0 = 1000 * 0,5 * 6 = 3000 млн.руб.
СРПусл1 = VРПобщ1 * УДА0 * ЦА0 СРПусл1 = 1200 * 0,5 * 6 = 3600 млн.руб.
СРПусл2 = = VРПобщ1 * УДА1 * ЦА0 СРПусл2 = 1200 * 0,42 * 6 = 3024 млн.руб.
СРП1 = VРПобщ1 * УДА1 * ЦА1 СРП1 = 1200 * 0,42 * 7 = 3528 млн.руб.
Общее изменение стоимости реализованной продукции составляет:
ΔСРПобш = СРП1 – СРП0 = 3528 - 3000 = 528 млн.руб. в том числе за счет изменения:
а) объема реализованной продукции Б: ΔСРПVBПА = СРПусл1 – СРП0 = 3600 - 3000 = 600 млн.руб.;
б) структуры ΔСРПУДА = СРПусл2 – СРПусл1 = 3024 - 3600 = -576 млн.руб.;
в) цены реализации продукции А: ΔСРПЦА = СРП1 - СРПусл2 = 3528 - 3024 = 504 млн. руб.;
Проведем проверку: алгебраическая сумма влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя, т.е. стоимости реализуемой продукции: 600 -576 + 504 = 528 млн. руб.
Таким образом, влияние физического объема и цены на изменение стоимости реализованной продукции
Б - положительное, а структуры – отрицательное.
17. На основе выписки из бухгалтерского баланса проведите анализ платежеспособности и ликвидности промышленного предприятия.
|
Показатели |
На 01.01. |
На 31.12. |
в т.ч. расходы будущих периодов денежные средства стр.260 |
1000 10 100 |
1200 12 200 |
|
2. Краткосрочные обязательства, млн. руб. стр.690 |
700 |
1000 |
|
3. Долгосрочные обязательства, млн. руб. стр.590 |
- |
- |
|
4. Капитал и резервы, млн. руб. стр 490 |
1200 |
1300 |
Решение: Важным показателем, характеризующим платежеспособность и ликвидность предприятия, является собственный оборотный капитал (СОК), который определяется как разность между оборотными активами и краткосрочными обязательствами. Предприятие имеет собственный оборотный капитал до тех пор, пока оборотные активы превышают краткосрочные обязательства. Этот показатель также называют чистыми текущими активами.
СОКна01.01. = 1000 – 700 = 300 млн.руб. СОКна 31.12. = 1200 – 1000 = 200 млн.руб.
По состоянию на 01.01. собственный оборотный капитал составил 200 млн. руб., что на 100 млн.руб. меньше чем размер собственного оборотного капитала на 01.01. Это вызвано тем, что рост оборотных активов отстает от увеличения краткосрочных обязательств.
Коэффициент текущей ликвидности Общий коэффициент ликвидности, или коэффициент покрытия характеризует общую обеспеченность организации оборотными средствами. Это отношение фактической стоимости всех оборотных средств (активов) к краткосрочным обязательствам (пассивам). При исчислении данного показателя рекомендуется из общей суммы оборотных активов вычесть сумму налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также величину расходов будущих периодов. Одновременно краткосрочные обязательства (пассивы) следует уменьшить на суммы доходов будущих периодов, фондов потребления, а также резервов предстоящих расходов и платежей. Этот показатель позволяет установить, в какой пропорции оборотные активы покрывают краткосрочные обязательства (пассивы). Значение этого показателя должно составлять не менее двух.
Кт.л.на 01.01. = 1000-10700 = 1,4 Кт.л.на 31.12. = 1200-121000 = 1,2 Значение показателя на 01.01. снизилось на 0,2, но как и на 31.12. находиться в пределах нормы.
Коэффициент абсолютной ликвидности Он исчисляется как отношение денежных средств и быстрореализуемых краткосрочных ценных бумаг к краткосрочной кредиторской задолженности. Этот показатель дает представление о том, какая часть этой задолженности может быть погашена на дату составления баланса. Считается, что нормальным значение коэффициента должно быть не менее 0,2,
Коб.л.на 01.01. = 100700 = 0,14 Коб.л.на 31.12. = 2001000 = 0,2 Наблюдается положительная динамика роста коэффициента абсолютной ликвидности, так как на 01.01. показатель имеет значение менее допустимого (0,14), а по состоянию на 31.12. коэффициент абсолютной ликвидности находиться в допустимых пределах, т.е на дату составления баланса потенциально могут быть оплачены 20 % срочных обязательств.
Применяется также коэффициент обеспеченности собственными средствами, характеризующий наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для ее текущей деятельности и финансовой устойчивости. Этот коэффициент должен иметь значение не менее 0,1. Он определяется:
СОС = Оборотные активы — Краткосрочные обязательства Оборотные активы ; СОСна01.01. = 1000-7001000 = 0,3 ; СОСна 31.12. = 1200-10001200 = 0,17
По состоянию на 31.12. данный показатель снизился на 0,13, но все же находиться в пределах нормы.
|
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
|
Прибыль, млн. руб. |
100 |
120 |
|
Выручка от реализации, млн. руб. |
1000 |
1100 |
|
Стоимость произведенной продукции, млн. руб. |
1100 |
1200 |
|
Собственный капитал, млн. руб. |
2000 |
2100 |
|
Общий капитал, млн. руб. |
3000 |
4000 |
Решение: Рентабельность реализации (оборота, продаж) (Rпродаж(оборота)) определяется отношением прибыли от реализации продукции (работ, услуг) (Пр) или чистой прибыли к величине выручки от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов (Вр), выраженным в процентах: Rпродаж(оборота) = (Пр / Вр) х 100%.
Предыдущий год: Rпродаж(оборота) = 100/1000 х 100% = 10%
Отчетный год: Rпродаж(оборота) = 120 / 1100 х 100% = 10,9%
Отсюда следует, что по сравнению с прошлым годом уровень рентабельности повысился на 0,9% (10,9% — 10,0). Увеличение рентабельности оборота означает повышение спроса на продукцию, работы, услуги.
Показатель капиталоотдачи, или оборачиваемости капитала, определяется как отношение объема выручки от реализации продукции к величине капитала: Фо = выручка от реализации / капитал
Предыдущий год: Фо = 1000/3000 = 0,333 Отчетный год: Фо = 1100 / 4000 = 0,275
Важнейшим показателем, характеризующим финансовую устойчивость предприятия, служит удельный вес собственного капитала в общей сумме хозяйственных средств. Этот показатель носит название коэффициента концентрации собственного капитала (или иначе коэффициента автономии либо коэффициента финансовой независимости).
По значению данного показателя судят о том, насколько организация является независимой от привлечения капитала, принадлежащего другим организациям. Чем больше удельный вес собственного капитала (собственных средств), тем более стабильной является деятельность организации.
Коэффициент финансовой независимости исчисляется по следующей формуле:
Коэффициент автономии = собственный капитал(итог первого раздела пассива баланса «Капитал и резервы») / валюта (общий итог) баланса.
Прошлый год: Коэффициент автономии = 2000/3000 = 0,67
Отчетный год: Коэффициент автономии = 2100/4000 = 0,525
В прошлом году по сравнению с отчетным деятельность организации является более стабильной.
Рассмотрим влияние рентабельности оборота и капиталоотдачи на изменение рентабельности общего капитала.
|
Показатель |
Идентификатор |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Отклонение (+ ; -) |
|
Рентабельность оборота, коэффициент (%) |
kpp |
10,0 |
10,9 |
+0,9 |
|
Капиталоотдача (коэффициент деловой активности) |
λk |
0,333 |
0,275 |
-0,058 |
|
Рентабельность капитала, коэффициент (%) |
kp |
3,33 |
2,997 |
-0,333 |
Формула для расчета имеет следующий вид: kp= kpp* λk
то есть, рентабельность капитала = рентабельность оборота * коэффициент деловой активности (капиталоотдача)
Определим влияние рентабельности оборота и коэффициента деловой активности на рентабельность капитала, для этого проведем следующие вычисления
kppпред*λkпред = 10 *0,33 = 3,3; kppотчет*λkпред = 10,9 *0,33 = 3,597; kppотчет*λkотчет = 10,9 * 0,275 = 2,997
Влияние рентабельности оборота составит 3,597-3,3 = 0,297 %, то есть рентабельность капитала увелиилась на 0,297 % за счет увеличения рентабельности оборота на 0,9%.
Влияние коэффициента деловой активности (капиталоотдачи) составит 2,997-3,597 = - 0,6%, то есть рентабельность капитала уменьшилась на 0,6 % за счет снижения коэффициента деловой активности на 0,058.
|
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
|
Принято работников, чел. |
28 |
35 |
|
Уволено работников, чел. |
25 |
31 |
|
Среднесписочная численность работников, чел |
250 |
253 |
|
Численность работников, проработавших весь год, чел |
198 |
189 |
Решение: Для анализа движения персонала используем следующие коэффициенты: коэффициент оборота по приему работников, коэффициент оборота по выбытию работников, коэффициент постоянства состава персонала.
Коэффициент оборота по приему (Кпр) - это отношение числа лиц принятых на работу к среднесписочной численности. Кпр0 = 28 / 250 = 0,112; Кпр1 = 35 / 253 = 0,138
В отчетном году Кпр увеличился на 0,026 по сравнению с предыдущим годом.
Коэффициент оборота по выбытию (Квыб) - это отношение числа лиц уволившихся с работы к среднесписочной численности. Квыб0 = 25 / 250 = 0,1; Квыб1 = 31 / 253 = 0,12
В отчетном году Квыб увеличился на 0,02 по сравнению с предыдущим годом.
Коэффициент постоянства состава персонала (Кпост.) – это отношение количества работников, проработавших весь год к среднесписочная численность работников. Кпост0 = 198 / 250 = 0,792; Кпос1 = 189 / 253 = 0,747
В отчетном году Кпост снизился на 0,045 по сравнению с предыдущим годом.
|
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
|
Объем производства, ед.: Продукция А Продукция Б |
2000 1000 1000 |
2200 1000 1200 |
|
Удельная норма расхода материла, кг/ед: Материал А Материал Б |
1 1,5 |
0,9 1,4 |
|
Цена ед. продукции, млн. руб. Продукция А Продукция Б |
0,7 0,7 |
0,8 0,9 |
|
Стоимость 1 кг материала, млн. руб.: Материал А Материал Б |
0,1 0,05 |
0,09 0,045 |
Решение: Материалоемкость, так же как и материалоотдача, зависит от объема товарной (валовой) продукции и суммы материальных затрат на ее производство. В свою очередь объем товарной (валовой) продукции в стоимостном выражении (ТП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структуры (УД) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материала на единицу продукции (УР) и стоимости материалов (ЦМ). В итоге общая материалоемкость зависит от структуры произведенной продукции, нормы расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.
Факторная модель будет иметь вид
Влияние факторов первого порядка на материалоемкость можно определить способом цепной подстановки:
По продукции А:
МЕпл = 2000*0,5*1*0,12000*0,5*0,7 = 0,14 руб. МЕусл.1 = 2200*0,5*1*0,12200*0,5*0,7 = 0,14 руб. МЕусл.2 = 2200*0,45*1*0,12200*0,45*0,7 = 0,14 руб.
МЕусл.3 = 2200*0,45*0,9*0,12200*0,45*0,7 = 0,13 руб. МЕусл.4 = 2200*0,45*0,9*0,092200*0,45*0,7 = 0,12 руб. МЕф = 2200*0,45*0,9*0,092200*0,45*0,8 = 0,10 руб.
Общее изменение материалоемкости продукции А составляет ΔМЕобш = МЕф – МЕпл = 0,10 – 0,14 = -0,04 руб.
в том числе за счет изменения: а) объема производства продукции ΔМЕVBП = МЕусл1 – МЕпл = 0,14 – 0,14 = 0 руб.; б) структуры ΔМЕУД = МЕусл2 - МЕусл1 = 0,14 – 0,14 = 0 руб.; в) нормы расхода материала А ΔМЕУР = МЕусл3 - МЕусл2 = 0,13 – 0,14 = - 0,01 руб. г) стоимости материала А ΔМЕЦМ = МЕусл4 - МЕусл3 = 0,12 – 0,13 = - 0,01 руб. д) цены единицы продукции ΔМЕЦП = МЕф - МЕусл4 = 0,10 – 0,12 = - 0,02 руб.
Проведем проверку: алгебраическая сумма влияния факторов обязательно должна быть равна общему изменению результативного показателя, т.е. материалоемкости: -0,01 – 0,01 – 0,02 = - 0,04 руб.
Таким образом, на изменение материалоемкости продукции А оказали влияние следующие факторы - изменение норм расход материала А, изменение стоимости материала А, изменение цены единицы продукции. Влияние – отрицательное
По продукции Б: МЕпл = 2000*0,45*1,5*0,052000*0,45*0,7 = 0,11 руб. МЕусл.1 = 2200*0,45*1,5*0,052200*0,45*0,7 = 0,11 руб.
МЕусл.2 = 2200*0,55*1,5*0,052200*0,55*0,7 = 0,11 руб. МЕусл.3 = 2200*0,55*1,4*0,052200*0,55*0,7 = 0,1 руб. МЕусл.4 = 2200*0,55*1,4*0,0452200*0,55*0,7 = 0,09 руб.
МЕф = 2200*0,55*1,4*0,0452200*0,55*0,9= 0,07 руб.
Общее изменение материалоемкости продукции Б составляет
ΔМЕобш = МЕф – МЕпл = 0,07 – 0,11 = -0,04 руб. в том числе за счет изменения:
а) объема производства продукции ΔМЕVBП = МЕусл1 – МЕпл = 0,11 – 0,11 = 0 руб.;
б) структуры ΔМЕУД = МЕусл2 - МЕусл1 = 0,11 – 0,11 = 0 руб.;
в) нормы расхода материала А ΔМЕУР = МЕусл3 - МЕусл2 = 0,1 – 0,11 = - 0,01 руб.
г) стоимости материала А ΔМЕЦМ = МЕусл4 - МЕусл3 = 0,09 – 0,1 = - 0,01 руб.
д) цены единицы продукции ΔМЕЦП = МЕф - МЕусл4 = 0,07 – 0,09 = - 0,02 руб.
Проведем проверку: алгебраическая сумма влияния факторов обязательно должна быть равна общему изменению результативного показателя, т.е. материалоемкости: -0,01 – 0,01 – 0,02 = - 0,04 руб.
Таким образом, на изменение материалоемкости продукции Б также влияние следующие факторы - изменение норм расход материала А, изменение стоимости материала А, изменение цены единицы продукции. Влияние – отрицательное.
На основе данных таблицы рассчитайте обобщающие показатели эффективности использования материалов (прибыль на рубль затрат материалов, материалоотдачу и материалоемкость продукции, коэффициент соотношения темпов роста объема выпущенной продукции и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции) и частные показатели (сырьеемкость, энергоемкость, топливоемкость). По результатам расчетов сделайте выводы об уровне эффективности использования материальных ресурсов и его изменении.
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
|
1. Прибыль от основной деятельности, млн. руб. |
1027,5 |
1534,0 |
|
2. Выручка, млн. руб. |
5662,5 |
6832,0 |
|
3. Объем производства продукции, млн. руб. |
5500,0 |
6720,0 |
|
4. Материальные затраты, млн. руб. |
2000,0 |
2500,0 |
|
5. В том числе: - сырье и материалы - топливо - энергия |
1530,0 270,0 200,0 |
1995,0 280,0 225,0 |
|
6. Себестоимость выпущенной продукции, млн. руб. |
4100,0 |
5350,0 |
Решение: ОБОБЩАЮЩИЕ ПОКАЗАТЕЛИ
Прибыль на один рубль материальных затрат:
где ПР – прибыль; МЗ – материальные затраты
Этот показатель должен расти.
П0 на 1 руб. мат.з. = 1027,5 / 2000 = 0,51 руб.
П1 на 1 руб. мат. з. = 1534,0 / 2500 = 0,61 руб.
Как видно из расчета, в отчетном году прибыль на 1руб. материальных затрат выросла на 0,1 руб. по сравнению с прошлым годом.
Материалоотдача продукции (МО) характеризует выход продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.
МО = ВПМЗ где ВП – выпуск продукции; МО0 = 5500 / 2000 = 2,75 руб.; МО1 = 6720 / 2500 = 2,688 руб.
В отчетном году с каждого рубля потребленных материальных ресурсов вышло 2,688 руб. продукции, что на 0,062 руб. меньше, чем в прошлом году (2,688-2,75).
Материалоемкость продукции (ME) отражает величину материальных затрат, приходящуюся на 1 руб. выпущенной продукции.
МЁ = МЗВП ; МЁ0 = 2000 / 5500 = 0,36 руб. ; МЁ1 = 2500 / 6720 = 0,37 руб.
В отчетном году на 1 руб. выпущенной продукции приходиться 0,37 руб. материальных затрат, что на 0,01 руб. больше, чем в прошлом году.
Коэффициент соотношения темпов роста объема выпущенной продукции и материальных затрат, определяемый как отношение индекса валовой или товарной продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.
К = ВП1ВП0МЗ1МЗ0 = 6720550025002000 = 1,221,25 = 0,976
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции (УМ) отражает уровень использования материальных ресурсов, а также структуру (материалоемкость продукции).
Ум = МЗСс *100; где Сс – себестоимость продукции.; Ум0 = 2000 / 4100 * 100 = 49%; Ум1 = 2500 / 5350 *100 = 47 %
В отчетном году удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции вырос на 2% по сравнению с прошлым годом.
ЧАСТНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ - отражают эффективность потребления отдельных элементов материальных ресурсов на 1 руб. выпущенной продукции.
Сырьеемкость (СМЕ)
СМЕ = МЗсырья и материаловВП; СМЕ0 = 1530 / 5500 = 0,28 руб.; СМЕ1 = 1995 / 6720 = 0,3 руб.
В отчетном году потребление сырья и материалов на 1 руб. выпущенной продукции выросло на 0,02 руб. по сравнению с прошлым годом.
Топливоемкость продукции (ТМЕ)
ТМЕ = МЗтопливаВП; ТМЕ0 = 270 / 5500 = 0,05 руб.; ТМЕ1 = 280 / 6720 = 0,04 руб.
В отчетном году потребление топлива на 1 руб. выпущенной продукции снизилось на 0,01 руб. по сравнению с прошлым годом.
Энергоемкость продукции (ЭМЕ)
ЭМЕ = МЗэнергииВП; ЭМЕ0 = 200 / 5500 = 0,04 руб.; ЭМЕ1 = 225 / 6720 = 0,03 руб.
В отчетном году потребление энергии на 1 руб. выпущенной продукции снизилось на 0,01 руб. по сравнению с прошлым годом.
22. На основе данных табл. дайте оценку обеспеченности материальными ресурсами. Для этого определите коэффициент обеспеченности потребности в материальных ресурсах по каждому виду материала и материальным ресурсам в целом.
|
Вид материала |
Плановая потребность, тонн |
Внутренние источники покрытия, тонн |
Внешние источники покрытия, тонн |
Заключено договоров, тонн |
Поступило от поставщиков, тонн |
|
Материал А |
940 |
10 |
930 |
900 |
800 |
|
Материал Б |
500 |
5 |
450 |
420 |
400 |
|
Материал С |
400 |
- |
400 |
400 |
380 |
|
Материал Д |
200 |
- |
200 |
150 |
150 |
|
ИТОГО |
2040 |
15 |
1980 |
1870 |
1730 |
Решение: Степень обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами на их поставку оценивается с помощью следующих показателей:
- коэффициент обеспеченности по плану
;
- коэффициент обеспеченности фактический
.
Материал А: Коб.пл. = 900 / 940 = 0,96; Коб.ф. = 800 / 940 = 0,85
Планировалось обеспечение потребности в материальных ресурсах на 96%. Фактически обеспечение потребности произошло только на 85%, т.е. план поставки материала А недовыполнен на 11%.
Материал Б: Коб.пл. = 420 / 500 = 0,84; Коб.ф. = 400 / 500 = 0,8
Планировалось обеспечение потребности в материальных ресурсах на 84%. Фактически обеспечение потребности произошло только на 80%, т.е. план поставки материала Б недовыполнен на 4%.
Материал С: Коб.пл. = 400 / 400 = 1; Коб.ф. = 380 / 400 = 0,95
Планировалось обеспечение потребности в материальных ресурсах на 100%. Фактически обеспечение потребности произошло только на 95%, т.е. план поставки материала С недовыполнен на 5%.
Материал Д: Коб.пл. = 150 / 200 = 0,75; Коб.ф. = 150 / 200 = 0,75
Планировалось обеспечение потребности в материальных ресурсах на 75%. Фактически обеспечение потребности произошло на 75%, т.е. план по обеспеченности потребности в материальных ресурсах материала Д выполнен на 100%.
Материальные ресурсы в целом: Коб.пл. = 1870 / 2040 = 0,92; Коб.ф. = 1730 / 2040 = 0,85
Планировалось обеспечение потребности в материальных ресурсах на 92%. Фактически обеспечение потребности произошло только на 85%, т.е. план поставки материальных ресурсов в целом недовыполнен на 7%.
23. Годовая потребность в сырье А составляет 250000 м3. Средняя стоимость размещения одного заказа составляет 600 тыс. руб. Средняя себестоимость хранения 1м3 составляет 12 тыс. руб. Время доставки заказа от поставщика составляет 7 дней. Число рабочих дней в году – 255. Определите оптимальную партию заказа материала, количество заказов, интервал поставки и средний запас материала.
Решение: Оптимальную партию заказа определим по формуле Уилсона:
Q = 2*D*Sh, где D – средняя стоимость размещения одного заказа; S – годовая потребность в сырье;
h – средняя себестоимость хранения.
Q = 2*600*25000012 = 5000м3
Количество заказов составит 250000 / 5000 = 50
Определим интервал между поставками
Т = Д / n , где Д – количество рабочих дней в году; n - частота поставок в год.
255 / 50 = 5,1 дней ≈ 5дней
Средний размер запаса: Зср = Q2 = 50002 = 2500 м3
24. На основе данных таблицы проведите анализ возрастного состава оборудования. Для этого сформируйте группы основных средств по сроку их фактической эксплуатации. Образуйте следующие группы: до 5 лет эксплуатации, от 5 до 10 лет эксплуатации, от 10 до 20 лет эксплуатации, свыше 20 лет эксплуатации. Рассчитайте средний возраст оборудования, удельный вес каждой группы в общем количестве единиц оборудования. По результатам расчетов сделайте выводы о состоянии оборудования.
|
Число лет фактической эксплуатации |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
Число единиц оборудования |
5 |
9 |
2 |
7 |
11 |
9 |
7 |
9 |
5 |
4 |
|
Число лет фактической эксплуатации |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
19 |
20 |
|
Число единиц оборудования |
14 |
11 |
13 |
19 |
24 |
6 |
5 |
7 |
9 |
11 |
|
Число лет фактической эксплуатации |
21 |
22 |
23 |
24 |
25 |
26 |
27 |
28 |
29 |
30 |
|
Число единиц оборудования |
9 |
5 |
3 |
2 |
1 |
1 |
2 |
1 |
3 |
4 |
Решение:
Сформируем группы основных средств по сроку их фактической эксплуатации
|
Число лет фактической эксплуатации |
Число единиц оборудования |
Удельный вес в общем количестве единиц оборудования(%) |
|
до 5 лет эксплуатации |
23 |
10,55 |
|
от 5 до 10 лет эксплуатации |
41 |
18,81 |
|
от 10 до 20 лет эксплуатации |
112 |
51,38 |
|
свыше 20 лет эксплуатации |
42 |
19,27 |
|
Итого |
218 |
100 |
до 5 лет эксплуатации = 5+9+2+7= 23
от 5 до 10 лет эксплуатации = 11+9+7+9+5 = 41
от 10 до 20 лет эксплуатации = 4+14+11+13+19+24+6+5+7+9=112
свыше 20 лет эксплуатации = 11+9+5+3+2+1+1+2+1+3+4=42
Средний возраст оборудования определяется по средней взвешенной
X = 1+52*23+5+102*41+10+202*112+20+302*42 218 = 3106,5 / 218 = 14 лет
Анализ показывает, что 51,38% установленного оборудования имеет срок службы от 10 до 20 лет, что говорит о том, что оборудование является явно морально и частично физически устаревшее, требующее замены.
Наиболее оптимальный срок замены действующего оборудования - 7 лет, максимальный - 10 лет.
25. На основе данных таблицы рассчитайте коэффициенты годности и износа основных средств, фондовооруженность и техническую вооруженность труда. По результатам расчетов сделайте выводы.
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
|
Стоимость промышленно-производственных основных средств на конец года, млн. руб. В том числе активная часть промышленно-производственных средств, млн. руб. |
1242,3 785,1 |
1356,1 843,3 |
|
Накопленная амортизация основных средств на конец года, млн. руб. В том числе по активной части промышленно-производственных основных средств, млн. руб. |
689,1 296,1 |
754,9 329,9 |
|
Численность рабочих в наибольшую смену, чел |
156 |
159 |
Решение:
Коэффициент годности рассчитывается по формуле:
Кгодности = 1 - Кизноса
Коэффициент износа рассчитывается по формуле:
Определим Кизноса на конец прошлого и отчетного годов: Кизноса пр.г. = 689,1 / 1242,3 = 0,55
Кизноса отч.г. = 754,9 / 1356,1 = 0,56
Определим Кизноса также по активной части промышленно-производственных основных средств:
Кизноса пр.г. = 296,1 / 785,1 = 0,38 Кизноса отч.г. = 329,9 / 843,3 = 0,39
Теперь определим Кгодности на конец прошлого и отчетного годов:
Кгодности пр.г. = 1 – 0,55 = 0,45 Кгодности отч.г. = 1 - 0,56 = 0,44
Определим Кгодности также по активной части промышленно-производственных основных средств:
Кгодности пр.г. = 1 – 0,38 = 0,62 Кгодности отч.г. = 1 - 0,39 = 0,61
Показатель фондовооруженности труда (ФВ) определяется по формуле:
ФВ = Ф / Ч
где Ф — стоимость основных фондов на начало (конец) года, млн. руб.;
Ч — численность работников на начало (конец) года, человек.
ФВпр.г = 1242,3 / 156 = 7,96 млн.руб. ФВотч.г. = 1356,1 / 159 = 8,53 млн.руб.
Показатель технической вооруженности труда (ТВ) определяется по формуле:
ТВ = Ф акт.ч. / Ч
ТВпр.г.= 785,1 / 156 = 5,03 млн.руб. ТВотч.г.= 843,3 / 159 = 5,3 млн.руб.
Вывод: Коэффициент износа в отчетном году вырос на 0,01 по сравнению с прошлым годом, соответственно коэффициент годности снизился на 0,01 по сравнении с прошлым годом. Фондовооруженность в отчетном году увеличилась на 0,57 млн. руб.(8,53-7,96), а техническая вооруженность труда – на 0,27 млн. руб.(5,3-5,03).
26. На основе данных таблицы проведите анализ эффективности использования основных средств. Для этого рассчитайте обобщающие показатели эффективности использования основных средств (фондорентабельность, фондоотдачу, фондоемкость) по основным средствам и их активной части. По результатам расчетов сделайте выводы.
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
|
Прибыль от реализации продукции, млн. руб. |
143,9 |
174,5 |
|
Стоимость произведенной продукции, млн. руб. |
1569,3 |
1742,1 |
|
Стоимость реализованной продукции, млн. руб. |
1439,7 |
1592,3 |
|
Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб. |
1356,2 |
1489,1 |
|
Среднегодовая стоимость активной части основных средств, млн. руб. |
1098,2 |
1109,1 |
Решение:
Фондорентабельность (Фр) показывает размер прибыли, приходящейся на единицу стоимости основных производственных средств предприятия и определяется по формуле:
Фр = П/Фср,
где П - прибыль от продажи продукции, работ, услуг, руб.;
Фср - среднегодовая стоимость основных производственных фондов предприятия, руб.
Фр0 = 143,9 / 1356,2 = 0,11 руб.
Фр1 = 174,5 / 1489,1 = 0,12 руб.
В нашем случае в отчетном году на единицу стоимости основных средств приходиться 0,12 руб. прибыли, что на 0,01 руб. больше, чем в прошлом году. Рост данного показателя характеризует более эффективное использование основных фондов.
Фондоотдача (ФОТ) показывает общую отдачу от использования каждого рубля, затраченного на основные производственные фонды, то есть эффективность этого вложения средств. Фондоотдача ровна отношению стоимости произведенной продукции (ПП) или реализованной продукции (РП) к средней стоимости основных средств (Фср):
ФОТ0 = ПП0Фср0 = 1569,31356,2 = 1,16 руб. или ФОТ0 = РП0Фср0 = 1439,71356,2 = 1,06 руб.
ФОТ1 = ПП1Фср1 = 1742,11489,1 = 1,17 руб. или ФОТ1 = РП1Фср1 = 1592,31489,1 = 1,07 руб.
Таким образом, в отчетном году на один руб., затраченный на основные средства, приходиться 1,17 руб. произведенной продукции, или 1,06 руб. реализованной продукции, что на 0,01 руб. больше, чем в прошлом году.
Фондоотдача активной части основных производственных фондов (ФОТактив) – отношение стоимости произведенной продукции (ПП) к среднегодовой стоимости активной части основных средств (Фср.актив.):
ФОТактив0 = ПП0Фср.актив0 = 1569,31098,2 = 1,43 руб.
ФОТактив1 = ПП1Фср.актив1 = 1742,11109,1 = 1,57 руб.
В отчетном году на один руб., затраченный на активную часть основных средств, приходиться 1,57 руб. произведенной продукции, что на 0,14 руб. больше, чем в прошлом году.
Фондоёмкость (Фё) - величина, обратная фондоотдаче. Она рассчитывается как отношение стоимости основных производственных фондов к объёму выпускаемой продукции:
Фё = Фср / ПП
Фё0 = 1356,2 / 1569,3 = 0,86 руб.
Фё1 = 1489,1 / 1742,1 = 0,85 руб.
Показатель фондоёмкости характеризует уровень денежных средств, вложенных в основные фонды для производства продукции заданной величины.
По результатам расчета видно, что вложения в основные фонды в отчетном году снизились на 0,1 руб. по сравнению с прошлым годом.
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
|
1. Выпуск продукции в натуральном выражении, тонн:
|
330 100 110 120 |
350 140 120 90 |
|
2. Переменные издержки на одну тонну продукции, млн. руб./ тонну:
|
5 7 8 |
5,2 7,4 8,5 |
|
3. Переменные издержки, млн. руб. |
2230 |
2381 |
|
4. Постоянные издержки, млн. руб. |
400 |
450 |
|
5. Цена одной тонны продукции (за вычетом налогов и платежей из выручки), млн. руб./ тонну:
|
7 10 12 |
8 11 12 |
Решение: Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на рубль товарной продукции, который характеризует издержкоемкость продукции (ИЕ). Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в текущих ценах:
ИЕ = З0бщВП
Факторная модель издержкоемкости продукции выглядит следующим образом:
ИЕ = VВПобщ*УД*b+АVВП*УД*Ц
где VВПобщ – общий объем выпуска i-го вида продукции; УД – удельный вес i-го вида продукции;
b - сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции. А - сумма постоянных затрат, отнесенных на i-ый вид продукции; Ц – цена единицу i-го вида продукции.
Используя эту модель и данные таблицы, произведем расчет издержкоемкости продукции за прошлый и отчетный год, общее изменение издержкоемкости, а также изменение издержкоемкости за счет влияния факторов методом цепной подстановки.
По продукции А:
ИЕ0 = VВПобщ0*УД0*b0+А0VВПобщ0*УД0*Ц0 = 330*0,30*5+400330*0,30*7 = 1,29 руб. ИЕусл1 = VВПобщ1*УД0*b0+А0VВП1*УД0*Ц0 = 350*0,30*5+400350*0,30*7 = 1,26 руб.
ИЕусл2 = VВПобщ1*УД1*b0+А0VВП1*УД1*Ц0 = 350*0,4*5+400350*0,4*7 = 1,12 руб. ИЕусл3 = VВПобщ1*УД1*b1+А0VВП1*УД1*Ц0 = 350*0,4*5,2+400350*0,4*7 = 1,15 руб.
ИЕусл4 = VВПобщ1*УД1*b1+А1VВП1*УД1*Ц0 = 350*0,4*5,2+450350*0,4*7 = 1,2 руб. ИЕ1 = VВПобщ1*УД1*b1+А1VВП1*УД1*Ц1 = 350*0,4*5,2+450350*0,4*8 = 1,05 руб.
Общее изменение издержкоемкости продукции А составляет: ΔИЕобш = ИЕ1 – ИЕ0 = 1,05 – 1,29 = - 0,24 руб.
в том числе за счет изменения: а) объема выпуска продукции ΔИЕVBП = ИЕусл1– ИЕ0 = 1,26 – 0,29 = - 0,03 руб.;
б) структуры выпуска продукции ΔИЕУД = ИЕусл2 - ИЕусл1 = 1,12 - 1,26 = - 0,14 руб.;
в) уровня переменных затрат на единицу продукции А: ΔИЕb = ИЕусл3 - ИЕусл2 = 0,15 – 0,12 = 0,03 руб.
г) уровня постоянных затрат: ΔИЕА = ИЕусл4 - ИЕусл3 = 1,2 – 1,15 = 0,05 руб.
д) цены единицы продукции: ΔИЕЦ = ИЕ1 - ИЕусл4 = 1,05 – 1,2 = - 0,15 руб.
Проведем проверку: -0,03 – 0,14 + 0,03 +0,05 – 0,15 = - 0,24 руб.
Издеркоемкость продукции А в отчетном году снизилась на 0,24 руб. по сравнению с прошлым годом.
По продукции Б:
ИЕ0 = VВПобщ0*УД0*b0+А0VВПобщ0*УД0*Ц0 = 330*0,33*7+400330*0,33*10 = 1,07 руб. ИЕусл1 = VВПобщ1*УД0*b0+А0VВП1*УД0*Ц0 = 350*0,33*7+400350*0,33*10 = 1,05 руб.
ИЕусл2 = VВПобщ1*УД1*b0+А0VВП1*УД1*Ц0 = 350*0,34*7+400350*0,34*10 = 1,04 руб. ИЕусл3 = VВПобщ1*УД1*b1+А0VВП1*УД1*Ц0 = 350*0,34*7,4+400350*0,34*10 = 1,08 руб.
ИЕусл4 = VВПобщ1*УД1*b1+А1VВП1*УД1*Ц0 = 350*0,34*7,4+450350*0,34*10 = 1,12 руб. ИЕ1 = VВПобщ1*УД1*b1+А1VВП1*УД1*Ц1 = 350*0,34*7,4+450350*0,34*11= 1,02 руб.
Общее изменение издержкоемкости продукции Б составляет
ΔИЕобш = ИЕ1 – ИЕ0 = 1,02 – 1,07 = - 0,05 руб.
в том числе за счет изменения: а) объема выпуска продукции ΔИЕVBП = ИЕусл1– ИЕ0 = 1,05 – 0,07 = - 0,02 руб.;
б) структуры выпуска продукции ΔИЕУД = ИЕусл2 - ИЕусл1 = 1,04 - 1,05 = - 0,01 руб.; в) уровня переменных затрат на единицу продукции А: ΔИЕb = ИЕусл3 - ИЕусл2 = 1,08 – 1,04 = 0,04 руб.
г) уровня постоянных затрат ΔИЕА = ИЕусл4 - ИЕусл3 = 1,12 – 1,08 = 0,04 руб.
д) цены единицы продукции ΔИЕЦ = ИЕ1 - ИЕусл4 = 1,02 – 1,12 = - 0,1 руб.
Проведем проверку: -0,02 – 0,01 + 0,04 +0,04 – 0,1 = - 0,05 руб.
Издеркоемкость продукции Б в отчетном году снизилась на 0,05 руб. по сравнению с прошлым годом.
По продукции В:
ИЕ0 = VВПобщ0*УД0*b0+А0VВПобщ0*УД0*Ц0 = 330*0,36*8+400330*0,36*12 = 0,95 руб. ИЕусл1 = VВПобщ1*УД0*b0+А0VВП1*УД0*Ц0 = 350*0,36*8+400350*0,36*12 = 0,93 руб.
ИЕусл2 = VВПобщ1*УД1*b0+А0VВП1*УД1*Ц0 = 350*0,26*8+400350*0,26*12 = = 1,03 руб. ИЕусл3 = VВПобщ1*УД1*b1+А0VВП1*УД1*Ц0 = 350*0,26*8,5+400350*0,26*12 = 1,07 руб.
ИЕусл4 = VВПобщ1*УД1*b1+А1VВП1*УД1*Ц0 =350*0,26*8,5+450350*0,26*12 = 1,12 руб. ИЕ1 = VВПобщ1*УД1*b1+А1VВП1*УД1*Ц1 = 350*0,26*8,5+450350*0,26*12= 1,12 руб.
Общее изменение издержкоемкости продукции Б составляет ΔИЕобш = ИЕ1 – ИЕ0 = 1,12 – 0,95 = 0,17 руб. в том числе за счет изменения: а) объема выпуска продукции ΔИЕVBП = ИЕусл1– ИЕ0 = 0,93 – 0,95 = - 0,02 руб.;
б) структуры выпуска продукции ΔИЕУД = ИЕусл2 - ИЕусл1 = 1,03 - 0,93 = 0,1 руб.;
в) уровня переменных затрат на единицу продукции А ΔИЕb = ИЕусл3 - ИЕусл2 = 1,07 – 1,03 = 0,04 руб.
г) уровня постоянных затрат ΔИЕА = ИЕусл4 - ИЕусл3 = 1,12 – 1,07 = 0,05 руб.
д) цены единицы продукции ΔИЕЦ = ИЕ1 - ИЕусл4 = 1,12 – 1,12 = 0 руб.
Проведем проверку: -0,02 + 0,1 + 0,04 + 0,05 + 0 = 0,17 руб.
Издеркоемкость продукции В в отчетном году увеличилась на 0,17 руб. по сравнению с прошлым годом.
Общее изменение издержкоемкости по всем видам продукции составило -0,24 - 0,05+0,17 = -0,12 руб.
Т.е. затраты на рубль товарной продукции в отчетном году снизились на 0,12 руб.
|
Показатели |
Продукция А |
Продукция Б |
|
Объем продаж, тонн: Отчетный год: высший сорт первый сорт Прошлый год: высший сорт первый сорт |
80 100 80 120 |
50 30 45 35 |
|
Цена за вычетом налогов, уплачиваемых из выручки, млн. руб. высший сорт первый сорт |
0,3 0,2 |
0,4 0,3 |
|
Себестоимость одной тонны, млн. руб. Продукции А Продукции Б |
0,18 0,1 |
0,25 0,22 |
Решение: Влияние сортового состава на изменение среднего уровня цены продукции произведем способом абсолютных разниц: отклонение фактического удельного веса от планового по каждому сорту умножается на плановую цену единицы продукции соответствующего сорта и результаты суммируются:
∆Ц = Σ(Удiф - Удiпл)Цiпл
Уд. вес. Высш.сорт.прош. = 80 / 200 = 0,4
Уд. вес. Первый сорт.прош. = 120 / 200 = 0,6
Уд. вес. Высш.сорт.отч. = 80 / 180 = 0,44
Уд. вес. Первый сорт.отч. = 100 / 180 = 0,56
|
Сорт продукции А |
Цена, млн. руб. |
Структура продукции |
Изменение средней цены, млн. руб. |
||
|
Прош. |
Отчет. |
+, - |
|||
|
Высший сорт |
0,3 |
0,4 |
0,44 |
+0,04 |
(+0,04) * 0,3 = 0,012 |
|
Первый сорт |
0,2 |
0,6 |
0,56 |
-0,04 |
(-0,04) * 0,2 = -0,008 |
|
Итого |
- |
1,00 |
1,00 |
- |
+0,004 |
Данные таблицы показывают, что в результате повышения удельного веса продукции высшего сорта и уменьшения удельного веса первого сорта средняя цена изделия А повысилась на 0,004 млн.руб. или проще говоря на 4000руб.
Определим влияние сортового состава на изменение среднего уровня цены продукции Б:
|
Сорт продукции Б |
Цена, млн. руб. |
Структура продукции |
Изменение средней цены, млн. руб. |
||
|
Прош. |
Отчет. |
+, - |
|||
|
Высший сорт |
0,4 |
0,56 |
0,63 |
+0,07 |
(+0,07) * 0,4 = 0,028 |
|
Первый сорт |
0,2 |
0,44 |
0,37 |
-0,07 |
(-0,07) * 0,2 = -0,014 |
|
Итого |
- |
1,00 |
1,00 |
- |
+0,014 |
Данные таблицы показывают, что в результате повышения удельного веса продукции высшего сорта и уменьшения удельного веса первого сорта средняя цена изделия Б повысилась на 0,014 млн.руб. или проще говоря на 14000руб.
Аналогичным образом определяют изменение среднего уровня себестоимости изделия за счет изменения сортового состава.
|
Сорт продукции А |
Себестоимость 1 тонны, млн. руб. |
Структура продукции |
Изменение среднего уровня себестоимости за счет сортового состава, млн. руб. |
||
|
Прош. |
Отчет |
+, - |
|||
|
Высший сорт |
0,18 |
0,4 |
0,44 |
+0,04 |
(+0,04) * 0,18 = +0,0072 |
|
Первый сорт |
0,1 |
0,6 |
0,56 |
-0,04 |
(-0,04) * 0,1 = -0,004 |
|
Итого |
- |
1,00 |
1,00 |
- |
+0,0032 |
Данные таблицы показывают, что в результате повышения удельного веса продукции высшего сорта и уменьшения удельного веса первого сорта средний уровень себестоимости продукции А повысился на 0,0032 млн.руб. или проще говоря на 3200руб.
|
Сорт продукции Б |
Себестоимость 1 тонны, млн. руб. |
Структура продукции |
Изменение среднего уровня себестоимости за счет сортового состава, руб. |
||
|
Прош. |
Отчет |
+, - |
|||
|
Высший сорт |
0,25 |
0,56 |
0,63 |
+0,07 |
(+0,07) * 0,25 = +0,0175 |
|
Первый сорт |
0,22 |
0,44 |
0,37 |
-0,07 |
(-0,07) * 0,22 = -0,0154 |
|
Итого |
- |
1,00 |
1,00 |
- |
+0,0021 |
Данные таблицы показывают, что в результате повышения удельного веса продукции высшего сорта и уменьшения удельного веса первого сорта средний уровень себестоимости продукции Б повысился на 0,0021 млн.руб. или проще говоря на 2100руб.
После этого можно определить влияние изменения сортового состава на сумму прибыли:
∆Псорт = (∆Цсорт - ∆Ссорт)*VРПобщ1
где ΔЦсорт – изменение среднего уровня цены за счет сортового состава;
ΔСсорт – изменение среднего уровня себестоимости изделия за счет сортового состава;
VРПобщ1 – общий объем выпуска продукции в натуральном выражении отчетного периода.
Тогда по продукции А: ∆Псорт = (4000 – 3200) * 180 = 144000 руб.
По продукции Б: ∆Псорт = (14000 – 2100) * 80 = 952000 руб.
Из расчетов видно, что изменения сортового состава оказывает положительное влияние на прибыль.
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
|
Объем продаж, тонн, всего, В т.ч. Продукции А Продукции Б |
800 300 500 |
900 600 300 |
|
Цена за вычетом налогов, уплачиваемых из выручки, млн. руб. Продукции А Продукции Б |
1,8 2,0 |
2,1 2,3 |
|
Себестоимость одной тонны, млн. руб. Продукции А Продукции Б |
1,3 1,5 |
1,7 1,8 |
Решение: Факторная модель прибыли имеет следующий вид:
Пi = VРПi *(Цi – Ссi) где Пi. – прибыль i-го вида продукции; VРПi - объем реализованной продукции i-го вида продукции; Цi – цена реализации за единицу продукции. Ссi = себестоимость единицы продукции.
Используя эту модель и данные таблицы, произведем расчет прибыли по видам продукции и влияние факторов на ее изменение.
По продукции А:
П0 = VРП0 * (Ц0 * Сс0) = 300 *(1,8 - 1,3) = 150 млн. руб.
Пусл1 = VРП1 * ( Ц0 * Сс0) = 600 * (1,8 – 1,3) = 300 млн. руб.
Пусл2 = VРП1 * ( Ц1 * Сс0) = 600 * (2,1 – 1,3) = 480 млн. руб.
П1 = VРП1 * ( Ц1 * Сс1) = 600 * (2,1 – 1,7) = 240 млн.руб.
Общее изменение прибыли составляет: ΔПобш = П1 – П0 = 240 - 150 = 90 млн.руб.
в том числе за счет изменения: а) объема продаж продукции А: ΔПVBПА = Пусл1 – П0 = 300 - 150 = 150 млн.руб.; б) цены ΔПЦА = Пусл2 – Пусл1 = 480 - 300 = 180 млн.руб.; в) себестоимости: ΔПСсА = П1 - Пусл2 = 240 - 480 = -240 млн. руб.; Проведем проверку: 150 + 180 - 240 = 90 млн. руб.
Прибыль увеличилась в отчетном году на 90 млн. руб. по сравнении. с прошлым годом. Таким образом, на изменение прибыли реализованной продукции А положительное влияние оказывают такие факторы, как объем продаж и цена, отрицательное - себестоимость.
Аналогично произведем расчет влияния факторов на прибыль от реализации продукции Б:
П0 = VРП0 * (Ц0 * Сс0) = 500 *(2,0 - 1,5) = 250 млн. руб.
Пусл1 = VРП1 * ( Ц0 * Сс0) = 300 * (2,0 – 1,5) = 150 млн. руб.
Пусл2 = VРП1 * ( Ц1 * Сс0) = 300 * (2,3 – 1,5) = 240 млн. руб.
П1 = VРП1 * ( Ц1 * Сс1) = 300 * (2,3 – 1,8) = 150 млн.руб.
Общее изменение прибыли составляет: ΔПобш = П1 – П0 = 150 - 250 = -100 млн.руб.
в том числе за счет изменения: а) объема продаж продукции Б: ΔПVBПБ = Пусл1 – П0 = 150 - 250 = -100 млн.руб.; б) цены ΔПЦБ = Пусл2 – Пусл1 = 240 - 150 = 90 млн.руб.; в) себестоимости: ΔПСсБ = П1 - Пусл2 = 150 - 240 = -90 млн. руб.; Проведем проверку: -100 + 90 - 90 = -100 млн. руб.
В отчетном году прибыль от реализации продукции Б снизилась на 100 млн. руб. по сравнению с прошлым годом. Таким образом, на изменение прибыли реализованной продукции Б положительное влияние оказывает изменение цены, отрицательное - такие факторы, как объема продаж и себестоимость.
Найдем общую прибыль от реализации: П0 = 150 + 250 = 400 млн. руб. П1 = 240 + 150 = 390 млн. руб.
Общее изменение прибыли от реализации продукции в отчетном году по сравнению с прошлым годом составило
90 – 100 = -10 млн. руб.
28. На основе данных таблицы проведите факторный анализ операционных доходов от финансовых вложений. По результатам анализа сделайте выводы.
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
|
Количество акций |
150 |
120 |
|
Стоимость акций, млн. руб. |
25 |
29 |
|
Доход по акциям, млн. руб. |
4 |
6 |
|
Количество облигаций |
120 |
130 |
|
Стоимость облигаций, млн. руб. |
1700 |
1800 |
|
Доход по облигациям, млню руб. |
170 |
190 |
|
Депозиты, млн. руб. |
20 |
30 |
|
Доход по депозитам, млн. руб. |
1 |
1,1 |
|
Показатели |
Продукция А |
Продукция Б |
|
Цена одной тонны продукциии (без учета косвенных налогов и сборов), млн. руб. |
10 |
12 |
|
Переменные издержки на одну тонну, млн. руб. |
6 |
7 |
|
Удельная норма расхода времени работы оборудования, маш-час/тонну |
1 |
2 |
|
Фонд времени работы оборудования на следующий месяц, машино-часов |
300 |
|
|
Ожидаемый спрос на продукцию на следующий месяц, тонн |
200 |
100 |