Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
31. Основным видом деятельности ТОО "ХХХ" является оптовая торговля. За 2010 год оборот по реализации (без НДС и акциза) составил 6 559 397 тенге..
Решение
Дополнительная форма к строке 100.01.001:
в графе А указывается порядковый номер строки;
в графе В указываются виды деятельности- оптовая торговля
в графе С указывается стоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг в течение отчетного налогового периода - 6 559 397 тенге
в графе D указывается сумма корректировки, произведенной в соответствии с пунктом 2 статьи 81 Налогового кодекса, т.е. возврат товара на 11 645 тенге и скидка на сумму 547 440 тенге
в графе Е указывается стоимость реализованных товаров (работ, услуг) после произведенной корректировки, которая производится по итогам того налогового периода, в котором произошли указанные изменения.
В итоге, доход от оптовой торговли будет равен 6 559 397 -11 645-547 440 = 6 000 312(тг)
Итоговая величина графы С дополнительной формы к строке 100.01.001 переносится в строку 100.01.001А, графы D – в строку 100.01.001В, графы E – в строку 100.01.001С.
32. ТОО с 2006 года имеет на балансе земельный участок с первоначальной стоимостью 400 000 тенге. В 2012 году стоимость участка была переоценена до 4 000 000 тенге. В соответствии с постановлением акимата компанией было получено уведомление об изъятии (выкупа) земельного участка для государственных надобностей. Выкуп был произведен по цене 3 400 000 тенге.
Требуется: Определить доходы(убытки) и описать как заполняется декларация в соответствии с Налоговым кодексом.
Решение:
Берем стоимость 400 000тг, потому что в налоговом учете стоимость переоценки не показывается. Заполняем декларацию (форма 100.02) «Доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств), а также активов не подлежащих амортизации» (приложение №2 к Декларации) исходя из того, что земельный участок стоит 400 000, а сумма реализации составила 3 400 000тг, мы оказываемся в прибыли. Наш доход составил 3 000 000тг(3400 000-400 000). Эту сумму 3 000 000 мы показываем в разделе «реализация активов, не подлежащих амортизации» строка 100.02.004 так как земля это актив, который не амортизируется. И в разделе «итого» тоже пишем 3 000 000тг. Далее заполняем «дополнительная форма к строке 100.02.004 приложения 100.02 Дохода от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств), а также активов не подлежащих амортизации».
33.ТОО "ХХХ" реализовала земельный участок, имеющий балансовую стоимость 7 000 000 тенге, за 12000 000 тенге по договору от 23 декабря 2006 года. Акт на право собственности на земельный участок и свидетельство о государственной регистрации прав на недвижимое имущество зарегистрированы и выданы новому владельцу 13.01.2007 г
Требуется: Определить доходы(расходы) и описать как заполняется Декларация в соответствии с Налоговым кодексом
Решение:
Ст-ть реал = 12000000 тг – договор от 23.12.06 г.
Дт 7410 Кт 2410 – 7000000 – выбытие земли по бал.ст.
Дт 1210 Кт 6210 – 12000000 – выставлена СФ.
ДОХОД от реал = 12000000 – 7000000 = 5000000 тг.
Декларация заполняется посредством заполнения строки 100.02.004 доп.формы приложения 100.02 «Дох.от прироста ст-ти при реализации зданий, сооруж, а также активов, не подлеж аморт. 1) Заполняется порядк номер строки в сект.А; 2) Наименование актива – здесь указыв. Сумму «ИТОГО сумма», которая заполняется т-ко по итогу заполнения формы. 3) Сект. С предназначен д/указания ПС земли; 5) Доход (уб) от реал. Рассчитывается как разность (Д-С) в секторе Е в размере 5000000 тг. 6) Отв. Лицо за заполнение формы.
Форма 100.02 (прил.№ 2 к Декл) «Дох.от прир.ст-ти при реал-ии зданий, сооруж. (за искл. Нефтян., газовых скважин и передаточных устройств), а также активов, не подлежащих амортизации. Заполняем строку 100.02.004 «Доход от реал. Активов, не подл аморт.» = 3000000 тг. Раздел «ИТОГО» в строке 100.02.012.
Сама декларация формы 100.00: строка 100.00.002 «Дох. От прир. Ст-ти при реал. зданий, сооруж, (за искл. Нефтяных, газовых скважин и передат устройств), а также активов, не подлеж амортизации.
В разделе «Общая информация о НП» заполняем следующие данные: РНН (ИИН), нал.пер, наименование НП, ОКЭД, удельный вес (%), вид декларации, код валюты, резидентство.
34. Компания-застройщик реализовала объект незавершенного строительства. Затраты по незавершенному строительству, собранные на счете 126 (2930), на момент продажи составили 5 846 215 тенге, в том
Решение: Доход=7000000-5846215=1153785 от продажи объекта
Заполняем декларацию (форма 100.02) «Доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств), а также активов не подлежащих амортизации» (приложение №2 к Декларации) доход мы показываем в разделе «реализация активов, не подлежащих амортизации» Строка 100.02.004 так как незавершенное строительство это актив, который не амортизируется. И в разделе «итого» тоже пишем 1 153 785тг. Далее заполняем «дополнительная форма к строке 100.02.004 приложения 100.02 Дохода от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств), а также активов не подлежащих амортизации».
36. ТОО занимается розничной продажей товара и на своем балансе имеет транспортные средства.
Решение
Форма 100.05 предназначена для определения доходов налогоплательщика в виде доходов от сдачи в аренду имущества как в Республике Казахстан.
В разделе «Аренда имущества»:
строка 100.05.001 предназначена для отражения итоговой суммы доходов от сдачи в аренду имущества и заполняется на основании данных дополнительной формы.
Доход составит=9*150 000тг=1 350 000 тенге
В разделе «Доходы, полученные в виде компенсаций по ранее произведенным вычетам»:
Строка 100.05.004 предназначена для определения доходов, полученных в виде компенсаций по ранее произведенным вычетам, в соответствии со статьей 89 Налогового кодекса.
строка 100.05.004В предназначена для отражения прочих доходов, полученных в виде компенсаций по ранее произведенным вычетам, в соответствии с пунктом 1 статьи 89 Налогового кодекса и заполняется на основании данных дополнительной формы, сюда вписываем 500 000 тенге.
В разделе «Прочие доходы»:
строка 100.05.005 предназначена для определения доходов налогоплательщика, включаемых в совокупный годовой доход согласно статье 80 Налогового кодекса, но не отраженных в строках с 100.00.001 по 100.00.020 Декларации, и заполняется на основании данных дополнительной формы, сюда садится сумма 125 000 тенге.
Итого доход составит 1 975 000 тенге.
35. В бухгалтерском учете списание в доход сомнительных обязательств следующие обязательства:
Д-т 3310 (671) К-т 6280 (727) 1 334 000 тенге сумма
Решение: строка 100.03.001 предназначена для отражения суммы сомнительных обязательств по товарам (работам, услугам), включаемой в доход, и заполняется на основании данных дополнительной формы. -2 484 000 тенге
В разделе «Сомнительные обязательства по доходам работников»:
строка 100.03.002 предназначена для отражения суммы сомнительных обязательств по доходам работников, включаемой в доход. - 210 000 тенге
в строке 100.03.002А указывается сумма кредиторской задолженности по доходам работников, признанная налогоплательщиком сомнительной;
в строке 100.03.002В указывается сумма кредиторской задолженности по обязательным пенсионным взносам, признанная налогоплательщиком сомнительной.- 21 000 тенге
В разделе «Всего сомнительных обязательств»:
строка 100.03.003 предназначена для отражения общей суммы кредиторской задолженности, признанной налогоплательщиком сомнительной, и определяется как сумма строк 100.03.001С и 100.03.002А.
Тогда получается, что Доход по сомнительным обязательствам равен 2 715 000 тг
Величина строки 100.03.003 переносится в строку 100.00.004.
В поле «Ф.И.О. должностного лица, заполнившего данную форму» указываются фамилия, имя, отчество должностного или иного лица, заполнившего форму.
Дополнительная форма к строке 100.03.001:
в графе А указывается порядковый номер строки;
в графе В указывается регистрационный номер налогоплательщика/код страны резидентства согласно пункту 303 настоящих Правил кредитора;
в графе С указываются номер и дата документа (счета-фактуры, акта выполненных работ и других) поставщика-кредитора по реализованным товарам (работам, услугам);
в графе D указывается дата приобретения товаров, выполнения работ, оказания услуг по обязательствам, признанным сомнительными;
в графе E указывается сумма кредиторской задолженности с учетом суммы налога на добавленную стоимость;- 1 334 000 тенге
в графе F указывается ставка налога на добавленную стоимость, применяемая на момент возникновения кредиторской задолженности;-12%
в графе G указывается сумма кредиторской задолженности за минусом суммы налога на добавленную стоимость, исчисленного исходя из ставки, указанной в графе F;- 1 150 000 тенге
в графе H указывается сумма кредиторской задолженности, являющейся сомнительной и подлежащей включению в совокупный годовой доход за отчетный налоговый период в соответствии со статьей 84 Налогового кодекса.
Получается: 2 484 000 тенге
Итоговая величина графы E дополнительной формы к строке 100.03.001 переносится в строку 100.03.001А, графы G – в строку 100.03.001В, графы H – в строку 100.03.001С. и в поле «Ф.И.О. должностного лица, заполнившего данную форму» указываются фамилия, имя, отчество должностного или иного лица, заполнившего форму.
37. Учредитель внес денежные средства в кассу в размере 80 000 тенге для пополнения оборотных средств ТОО «ХХХ». Возврат данной суммы не предусматривается, денежные средства, получены налогоплательщиком безвозмездно, В бухгалтерском учете необходимо произвести следующие записи, а именно
Требуется: Определить доходы и описать как заполняется Декларация в соответствии с Налоговым кодексом.
Решение
Доход будет равен 80 000 тенге.
Эту сумму указываем в разделе «Прочие доходы»:
строка 100.05.005 предназначена для определения доходов налогоплательщика, включаемых в совокупный годовой доход согласно статье 80 Налогового кодекса или же ее можно указать в строке 100.05.002С, которая предназначена для отражения стоимости безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода, за исключением имущества, полученного согласно подпунктам 5) и 6) пункта 1 статьи 91 Налогового кодекса, а также имущества, указанного в пункте 2 статьи 90 Налогового кодекса, и заполняется на основании данных дополнительной формы.
39. Вознаграждение по кредиту.
Имея соответствующую лицензию на осуществление некоторых видов банковской деятельности, организация 28 сентября 2005 года предоставила кредит другому юридическому лицу АО «Мерей» в размере 5 000 000 тенге сроком на 3 года. Ставка вознаграждения 8% в год, начисление вознаграждения производится ежеквартально из расчета 365 дней в году.
Требуется: Определить доходы и описать как заполняется Декларация в соответствии с Налоговым кодексом.
Решение: Составление формы 100.08 - Вознаграждения
Данная форма предназначена для определения дохода в виде вознаграждений, подлежащих получению (полученных) налогоплательщиком как в Республике Казахстан, так и за ее пределами, в соответствии с подпунктом 16) пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса. Вознаграждением являются доходы, определяемые согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 10 Налогового кодекса.
В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:
1) регистрационный номер налогоплательщика;
2) налоговый период, за который представляется Декларация.
В разделе «Вознаграждения по активам»:
строка 100.08.001 предназначена для отражения суммы вознаграждений по активам, за исключением вознаграждений, подлежащих получению (полученных) по долговым ценным бумагам, а также суммы вознаграждений от нерезидентов, и заполняется на основании данных дополнительной формы.
А: сумма вознаграждений =33333 (5000000*8%=4000000*1/12=33333)4 квартала, 12 мес.
В: Удержано налога= 6666
В разделе «Вознаграждения по долговым ценным бумагам»:
строка 100.08.002 предназначена для отражения суммы вознаграждений, подлежащих получению (полученных) по долговым ценным бумагам, за исключением государственных ценных бумаг и агентских облигаций, и заполняется на основании данных дополнительной формы.
В разделе «Вознаграждения по государственным ценным бумагам и агентским облигациям»:
строка 100.08.003 предназначена для отражения суммы вознаграждений, подлежащих получению (полученных) по государственным ценным бумагам и агентским облигациям, и заполняется на основании данных дополнительной формы.
В разделе «Вознаграждения из иностранных источников»:
строка 100.08.004 предназначена для отражения суммы вознаграждений, подлежащих получению (полученных) за пределами Республики Казахстан. В данную строку переносится величина графы F дополнительной формы к строке 100.36.001 и графы Н дополнительной формы к строке 100.36.002 при наличии в графах С и Е соответственно вида дохода по кодам 2060, 2070 – «Вознаграждение».
В разделе «Итого»:
строка 100.08.005 предназначена для отражения итоговой суммы доходов по вознаграждениям, определяемой как сумма строк 100.08.001А, 100.08.002С, 100.08.003С и 100.08.004. Сумма=333333
Величина строки 100.08.005 переносится в строку 100.00.014.
Величина строк 100.08.001В, 100.08.002D и 100.08.003D переносится в строку 100.29.003В.
38.ТОО передало в аренду здание площадью 200 кв. м на безвозмездной основе свое подшефной организации для осуществления ее предпринимательской деятельности сроком на 4 месяца. Стоимость аренды за 1 кв. м коммерческой недвижимости в данном районе составила на день передачи 3 500 тенге в месяц.,
Требуется: Определить доходы и заполнит для отражения доходов от безвозмездно полученное имущество
Решение
Доход от безвозмездно полученного имущества составит 200 кв.м *3500 тг за м *4 месяца= 2 800 000 тг
Эту сумму указываем В разделе «Имущество», в строе 100.05.002, которая предназначена для определения дохода в виде имущества, работ и услуг, полученных налогоплательщиком безвозмездно, за исключением имущества, указанного в пункте 2 статьи 90 Налогового кодекса. Строка 100.05.002А предназначена для отражения стоимости безвозмездно полученного имущества налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода согласно подпункту 5) пункта 1 статьи 91 Налогового кодекса и заполняется на основании данных дополнительной формы;
В разделе «Дивиденды»:
Строка 100.05.003 предназначена для определения дохода в виде дивидендов, подлежащих получению (полученных) налогоплательщиком как в Республике Казахстан, так и за ее пределами, в соответствии с подпунктом 15) пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса.
Строка 100.05.003А предназначена для отражения суммы подлежащих получению (полученных) дивидендов в пределах Республики Казахстан, и заполняется на основании данных дополнительной формы - были начислены дивиденды в сумме 700 000, мы знаем, что был удержан подоходный налог по ставке 20%, тогда получается 560 000.
При расчете дохода по дивидендам, полученным от резидента РК, мы должны вычесть НДС, тогда получим 560 000 –(560 000*12%)=492 800 (тенге)
Строка 100.05.003В предназначена для отражения суммы подлежащих получению (полученных) дивидендов за пределами Республики Казахстан. В данную строку переносится величина графы F дополнительной формы к строке 100.18.001 и графы Н дополнительной формы к строке 100.18.002 при наличии в графах С и Е соответственно вида дохода по коду 2050 – «Дивиденды»;- при расчете дохода по дивидендам, полученным от нерезидента РК, НДС не учитывается, тогда сумма остается без изменений 1 800 000 тенге.
Итого общая сумма будет равна 2 292 800 тенге.
40. Организация заключила с банком (АО "Алиянс Банк договор № 005 от 28 сентября 2006 года по размещению депозита в сумме 2 000 000 тенге на срок 6 месяцев, процентная ставка 7,5% годовых, начиная с 29 сентября 2006 года.
Выплата процентов начинается с 29 октября 2006 года, расчет вознаграждения производится из расчета 365 дней в году и фактического количества дней каждом месяце.
Требуется:
1. Рассчитать сумму начисленного вознаграждения по кредиту, включающейся к СГД
2. Рассчитать сумму начисленного вознаграждения по депозиту, включающейся к СГД
Определить доходы и описать как заполняется Приложение № 8 «Вознаграждения » 100.08.
Решение: 2000000*7,5%=150000
с 29 окт по 31 дек = 64 дн, исчесл-е ст 172 НК
сумма вознагражд.= 150000*64/360=26677(сидит КПН)
Составление формы 100.08 - Вознаграждения
Данная форма предназначена для определения дохода в виде вознаграждений, подлежащих получению (полученных) налогоплательщиком как в Республике Казахстан, так и за ее пределами, в соответствии с подпунктом 16) пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса. Вознаграждением являются доходы, определяемые согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 10 Налогового кодекса.
В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:
1) регистрационный номер налогоплательщика;
2) налоговый период, за который представляется Декларация.
В разделе «Вознаграждения по активам»:
строка 100.08.001 предназначена для отражения суммы вознаграждений по активам, за исключением вознаграждений, подлежащих получению (полученных) по долговым ценным бумагам, а также суммы вознаграждений от нерезидентов, и заполняется на основании данных дополнительной формы.
В разделе «Вознаграждения по долговым ценным бумагам»:
строка 100.08.002 предназначена для отражения суммы вознаграждений, подлежащих получению (полученных) по долговым ценным бумагам, за исключением государственных ценных бумаг и агентских облигаций, и заполняется на основании данных дополнительной формы.
С: сумма вознаграждения, всего = 26667
В разделе «Вознаграждения по государственным ценным бумагам и агентским облигациям»:
строка 100.08.003 предназначена для отражения суммы вознаграждений, подлежащих получению (полученных) по государственным ценным бумагам и агентским облигациям, и заполняется на основании данных дополнительной формы.
В разделе «Вознаграждения из иностранных источников»:
строка 100.08.004 предназначена для отражения суммы вознаграждений, подлежащих получению (полученных) за пределами Республики Казахстан. В данную строку переносится величина графы F дополнительной формы к строке 100.36.001 и графы Н дополнительной формы к строке 100.36.002 при наличии в графах С и Е соответственно вида дохода по кодам 2060, 2070 – «Вознаграждение».
В разделе «Итого»:
строка 100.08.005 предназначена для отражения итоговой суммы доходов по вознаграждениям, определяемой как сумма строк 100.08.001А, 100.08.002С, 100.08.003С и 100.08.004. Всего вознаграждений = 26667
Величина строки 100.08.005 переносится в строку 100.00.014.
Величина строк 100.08.001В, 100.08.002D и 100.08.003D переносится в строку 100.29.003В.
Дополнительная форма к строке 100.08.001:
1) в графе А указывается порядковый номер строки; (0002)
2) в графе B указывается соответствующий код вида подлежащего получению (полученного) вознаграждения : (4)
1 – вознаграждение по кредитам (займам), за исключением вознаграждения по кредитованию сельского хозяйства;
2 – вознаграждение по кредитованию сельского хозяйства;
3 – вознаграждение по финансовому лизингу;
4 – вознаграждение по вкладам (депозитам);
5 – вознаграждение по договорам накопительного страхования;
6 – выплаты по векселю;
3) в графе C указывается полное наименование юридического лица, фамилия, имя, отчество физического лица, от которых получено вознаграждение;
4) в графе D указывается регистрационный номер налогоплательщика, выплатившего вознаграждение;
5) в графе E указываются номер и дата выдачи подтверждающего документа об удержании корпоративного подоходного налога у источника выплаты. Подтверждающий документ выдается юридическим лицом, выплатившим вознаграждение; 28.09.06
6) в графе F указывается начисленная сумма вознаграждения с учетом суммы корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты; = 26667
7) в графе G указывается сумма налога, удержанная при выплате налогоплательщику вознаграждения, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога. = 5333
Итоговая величина графы F дополнительной формы к строке 100.08.001 переносится в строку 100.08.001А, графы G – в строку 100.08.001В.
Сумма значений графы F дополнительной формы к строке 100.08.001, соответствующих виду вознаграждения по коду 2 «Вознаграждение по кредитованию сельского хозяйства» переносится в строку 100.08.001С.
41. 1. Компанией ТОО «ХХХ» в течение 2006 года были приобретены по контракту с Польшей товары в сумме, эквивалентной валюте, выраженной в контракте на 10000 долл. США по курсу 130,5 тенге.
Решение: 3000 дол * (130,5-128,2)= 6900 (+)
50000 дол * (132,09- 128,2)= 235000 (+)
150000 дол * (127,3- 128,1)= 120000(-)
80000* (130-128,1)=152000 (+)
Сумма полож курсов разницы = 1+2+4=393900
Составление формы 100.09 - Курсовая разница
Данная форма предназначена для определения суммы превышения положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, подлежащей включению в совокупный годовой доход в соответствии с подпунктом 17) пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса, либо суммы превышения отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы, подлежащей отнесению на вычеты в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса.
В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:
1) регистрационный номер налогоплательщика;
2) налоговый период, за который представляется Декларация.
В разделе «Курсовая разница»:
строка 100.09.001 предназначена для отражения сведений об общих суммах положительной и отрицательной курсовых разниц, полученных в течение отчетного налогового периода, и заполняется в соответствии с законодательством Республики Казахстан по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.
А: сумма полож курсовой разницы = 393900
В: сумма отр курсовой разницы = 120000
В разделе «Расчет курсовой разницы»:
1) строка 100.09.002А предназначена для отражения превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, определяемой как положительная разница строк 100.09.001А и 100.09.001В; = 273900
2) строка 100.09.002В предназначена для отражения превышения суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы, определяемой как положительная разница строк 100.09.001В и 100.09.001А.
Величина строки 100.09.002А переносится в строку 100.00.015.
Величина строки 100.09.002В переносится в строку 100.00.030.
42. ТАБЛИЦА БОЛЬШАЯ
Требуется: На основании данных таблицы определить расходы по оплате труда и описать как заполняется приложение №10 «Расходы по оплате труда»
Решение: Составление формы 100.10 - Расходы по оплате труда
Данная форма предназначена для определения суммы расходов по оплате труда, подлежащей отнесению на вычеты, в соответствии с пунктом 1 статьи 92 Налогового кодекса. При этом к расходам по оплате труда относятся любые доходы работников, выплачиваемые работодателями в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды.
В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:
1) регистрационный номер налогоплательщика;
2) налоговый период, за который представляется Декларация.
В разделе «Расходы»:
в строке 100.10.001 указывается общая сумма начисленной заработной платы работникам, непосредственно занятым в производстве товаров (работ, услуг), административному персоналу и работникам, занятым реализацией. Определяется сложением сумм строк с 100.10.001А по 100.10.001С;
З/п работников, всего (А+В+С)= 24424550
в строке 100.10.002 указываются доходы, определяемые в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса, за исключением заработной платы, отраженной в строке 100.10.001. Определяется сложением сумм строк с 100.10.002А по 100.10.002С;
материальные и социальные блага,всего = 3882000
в строке 100.10.003 указываются расходы по оплате труда работников, не отраженные в строках 100.10.001 и 100.10.002. Например, выплаты работникам в связи с реорганизацией юридического лица-работодателя, сокращением штата работников. Определяется сложением сумм строк с 100.10.003А по 100.10.003С;
другие расходы по оплате труда,всего = 1507450
в строке 100.10.004 указывается общая сумма расходов по оплате труда работников, определяемая сложением сумм строк с 100.10.001 по 100.10.003;
расходы по оплате труда,всего = 29814000
в строке 100.10.005 указывается сумма начисленного дохода работникам, занятым на ремонте основных средств, и сумма материальных и социальных благ, предоставленных им;
расходы по оплате труда, занятых по ремонту ОС = 925000
в строке 100.10.006 указываются суммы расходов по оплате труда работников, выплачиваемые работодателем и подлежащие отнесению на вычеты. Определяется как разница сумм строк 100.10.004 и 100.10.005.
всего к вычету расходов по оплате труда = 28889000
Величина строки 100.10.006 переносится в строку 100.12.004
45. Компания разрабатывает новый производственный процесс по производству товара А. В течение 2010 года затраты, связанные с разработкой процесса, составили 2 500 000 тенге, из них до 1 сентября
Решение: 2500000-520000 (балансовая стоимость товара А)= 1980000
Эта сумма относится на вычеты и признаются как расходы компании.
Составление формы 100.16 – Расходы на научно-исследовательские и научно-технические работы
Данная форма предназначена для определения суммы расходов, произведенных на научно-исследовательские и научно-технические работы, связанные с получением дохода, и подлежащие отнесению на вычеты в соответствии со статьей 98 Налогового кодекса.
В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:
1) регистрационный номер налогоплательщика;
2) налоговый период, за который представляется Декларация. 2010 год
В разделе «Расходы»:
строка 100.16.001 предназначена для отражения суммы расходов на научно-исследовательские и научно-технические работы, подлежащей отнесению на вычеты, и заполняется на основании данных дополнительной формы.
Величина строки 100.16.001 переносится в строку 100.00.028.
Дополнительная форма к строке 100.16.001:
в графе А указывается порядковый номер строки; 0002,0003
в графе В указывается наименование юридического лица, фамилия, имя, отчество физического лица, осуществляющих научно-исследовательские и научно-технические работы согласно договору;
в графе С указывается регистрационный номер соответствующего налогоплательщика/код страны резидентства согласно пункту 267 настоящих Правил;
в графе D указывается номер налоговой регистрации организации – получателя дохода в стране резидентства;
в графе E указывается соответствующий код вида выполненных научно-исследовательских и научно-технических работ: 07
в графе F указываются номер и дата счета-фактуры, подтверждающего осуществление соответствующих научно-исследовательских и научно-технических работ;
в графе G указывается номер и дата акта выполненных научно-исследовательских и научно-технических работ; 1 сентября 2010 год
в графе H указывается номер и дата проектно-сметной документации;
в графе I указывается сумма произведенных расходов на научно- исследовательские и научно-технические работы, связанных с получением доходов и подлежащих вычету.1980000
Итоговая величина графы I дополнительной формы к строке 100.16.001 переносится в строку 100.16.001.
43. В 2010 году налогоплательщик признал доходом сомнительные обязательства по полученным товарам на сумму 250000 тенге (без НДС) и списанные по истечению срока исковой давности обязательства (авансы полученные) на сумму 500000 тенге.
Решение:
500000-250000=250000
250000-100000-16000=134000
500000-134000=366000
НДС 366000*12%=43920
Составление формы 100.14 - Выплаченные сомнительные обязательства
Данная форма предназначена для определения суммы выплаченных сомнительных либо списанных обязательств, подлежащей отнесению на вычеты в соответствии со статьей 95 Налогового кодекса. Выплаченные сомнительные и списанные обязательства подлежат отнесению на вычеты в течение срока исковой давности, установленного статьей 38 Налогового кодекса, с момента их включения в совокупный годовой доход.
В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:
1) регистрационный номер налогоплательщика;
2) налоговый период, за который представляется Декларация.
В разделе «Сомнительные обязательства»:
строка 100.14.001 предназначена для определения суммы выплаченных сомнительных обязательств, подлежащей отнесению на вычеты, и заполняется на основании данных дополнительной формы.
А: сумма кредиторской задолженности = 366000
В: сумма выплаты = 43920
В разделе «Списанные обязательства»:
строка 100.14.002 предназначена для определения суммы выплаченных обязательств, ранее признанных доходом в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса, и заполняется на основании данных дополнительной формы.
С: сумма вносимая на вычет = 43920
В разделе «Всего обязательств»:
строка 100.14.003 предназначена для отражения общей суммы выплаченных обязательств, ранее признанных доходами, подлежащей отнесению на вычеты, и определяется как сумма строк 100.14.001С и 100.14.002С. = 43920
Величина строки 100.14.003 переносится в строку 100.00.025.
Дополнительные формы к строкам 100.14.001 и 100.14.002:
в графе А указывается порядковый номер строки;00002,00003
в графе В указывается наименование юридического лица (индивидуального предпринимателя)-кредитора, которому выплачена сумма, ранее признанная налогоплательщиком сомнительным либо списанным обязательством и отнесенная на доходы;
в графе С указывается регистрационный номер налогоплательщика/код страны резидентства согласно пункту 267 настоящих Правил кредитора, указанного в графе В;
в графе D указывается номер и дата документа (счета-фактуры, акта выполненных работ и других), подтверждающего возникновение кредиторской задолженности;1324, 2010 год
в графе Е указывается дата (месяц, год) включения в доход суммы кредиторской задолженности, признанной сомнительным либо списанным обязательством;2012 год
в графе F указывается сумма кредиторской задолженности, признанной сомнительным либо списанным обязательством;100000,500000
в графе G указывается дата (месяц, год) погашения кредиторской задолженности, признанной сомнительным либо списанным обязательством;2012 год
в графе Н указывается выплаченная сумма сомнительных либо списанных обязательств;0002=16000
в графе I указывается сумма кредиторской задолженности, ранее признанной сомнительным либо списанным обязательством и отнесенной на доходы, подлежащая вычету и определяемая как наименьшая из сумм граф F и H. 0002=116000,0003=500000
Итоговая величина графы F дополнительной формы к строке 100.14.001 переносится в строку 100.14.001А, графы H – в строку 100.14.001В, графы I – в строку 100.14.001С.
44. В мае 2010 года ТОО «ХХХ» оказало ТОО «Z» (РНН 600500015432) консультационные услуги на сумму 345000 тенге (в том числе НДС 15% -45 000 тенге).
Решение: Составление формы 100.15 - Сомнительные требования
Данная форма предназначена для определения суммы сомнительных требований, подлежащей отнесению на вычеты в соответствии со статьей 96 Налогового кодекса.
В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:
1) регистрационный номер налогоплательщика; РНН 090922444555
2) налоговый период, за который представляется Декларация.2012
В разделе «Сомнительные требования»:
строка 100.15.001 предназначена для отражения суммы сомнительных требований, подлежащей отнесению на вычеты, и заполняется на основании данных дополнительной формы.
Величина строки 100.15.001В переносится в строку 100.00.026.
Дополнительная форма к строке 100.15.001:
в графе А указывается порядковый номер строки; 00002,00003
в графе B указывается наименование юридического лица, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, которым реализованы товары, выполнены работы, оказаны услуги, по которым задолженность налогоплательщику не погашена в течение трех лет; Акылбаеву А.А
в графе С указывается регистрационный номер налогоплательщика, указанного в графе В; РНН 090922444555
в графе D указывается дата и номер документа , подтверждающего возникновение требования; 00002: май,2010г, 00003: декабрь,2012г.
в графе E указывается дата и номер решения суда о признании дебитора банкротом; февраль,2012г.
в графе F указывается дата и номер решения органов юстиции об исключении банкрота из Государственного регистра юридических лиц;ноябрь,2012г
в графе G указывается сумма дебиторской задолженности (без косвенных налогов) по реализации товаров (работ, услуг); 345000,290000
в графе H указывается дата (месяц, год) включения задолженности, отраженной в графе H, в совокупный годовой доход при определении налогооблагаемого дохода; декабрь 2012год.
в графе I указывается сумма дебиторской задолженности, которая является сомнительным требованием, подлежащая вычету в пределах суммы, ранее включенной в доход. 345000,290000
Итоговая величина графы G дополнительной формы к строке 100.15.001 переносится в строку 100.15.001А, графы I – в строку 100.15.001В.
46.ТАБЛИЦА БОЛЬШАЯ
Требуется: На основании данных рассчитать и описать как заполняется форма 100.18 «Расходы на социальные выплаты» на условном приме
Данная форма предназначена для определения суммы расходов на социальные выплаты, подлежащей отнесению на В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные: регистрационный номер налогоплательщика; налоговый период, за который представляется Декларация.В разделе «Расходы»:в строке 100.18.001А отражается сумма фактических расходов по оплате временной нетрудоспособности работников;2854678в строке 100.18.001В указывается размер, установленный законодательством Республики Казахстан на оплату временной нетрудоспособности работников;782800в строке 100.18.001С отражается сумма расходов по оплате временной нетрудоспособности работников, подлежащая отнесению на вычеты. Определяется как наименьшая из сумм, указанных в строках 100.18.001А и 100.18.001В; 782800 2)в строке 100.18.002А отражается сумма фактических расходов по оплате отпусков по беременности и родам; 1120500
в строке 100.18.002В указывается размер, установленный законодательством Республики Казахстан на оплату отпусков по беременности и родам;876900в строке 100.18.002С отражается сумма расходов по оплате отпусков по беременности и родам, подлежащая отнесению на вычеты. Определяется как наименьшая из сумм, указанных в строках 100.18.002А и 100.18.002В; 3)в строке 100.18.003А отражается сумма фактических расходов по выплате возмещения вреда, причиненного работнику (бывшему работнику) увечьем или иным повреждением здоровья в связи с исполнением им своих трудовых (служебных) обязанностей;497600в строке 100.18.003В указывается размер, установленный законодательством Республики Казахстан на выплату возмещения вреда, причиненного работнику (бывшему работнику) увечьем или иным повреждением здоровья в связи с исполнением им своих трудовых (служебных) обязанностей;71300в строке 100.18.003С отражается сумма расходов по выплату возмещения вреда, причиненного работнику (бывшему работнику) увечьем или иным повреждением здоровья в связи с исполнением им своих трудовых (служебных) обязанностей, подлежащая отнесению на вычеты. Определяется как наименьшая из сумм, указанных в строках 100.18.003А и 100.18.003В; в строке 100.18.005 отражается начисленная сумма социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования;447278 в строке 100.18.006 указывается общая сумма расходов на социальные выплаты, подлежащая отнесению на вычеты. Определяется как сумма строк 100.18.001С, 100.18.002С, 100.18.003С, 100.18.004С, 100.18.005.=2178278
47.20 февраля 2009 года строительная компания выполнила ремонтные работы для заказчика - ТОО, являющегося резидентом РК и плательщиком НДС.
Решение: Данная форма предназначена для определения доходов, полученных в виде компенсаций по ранее произведенным вычетам
В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные: 1) регистрационный номер налогоплательщика; 2) налоговый период, за который представляется Декларация.В разделе «Доходы, полученные в виде компенсаций по ранее произведенным вычетам»:строка 100.20.001 предназначена для отражения суммы возвращенных (подлежащих возврату) страховых премий и заполняется на основании данных дополнительной формы строка 100.20.002 предназначена для отражения прочих доходов, полученных в виде компенсаций по ранее произведенным вычетам ;306240(348000-12%)компенсациястрока 100.20.003 предназначена для отражения общей суммы доходов, полученных в виде компенсаций по ранее произведенным вычетам, и определяется как сумма строк 100.20.001 и 100.20.002.306240 Величина строки 100.20.003 переносится в строку 100.00.011.
Вычеты = 500000-306240=193760
48.ТОО «ХХХ» в 2005 году обратилось в суд с иском на компанию о прекращении ею незаконного использования чужих товарных знаков, возмещении убытков и морального вреда. 17 декабря 2006 года суд вынес решение в пользу истца и обязал ответчика возместить убытки и моральный ущерб в общей сумме 457 000 тенге. Компания согласилось с решением суда и признала иск ТОО «ХХХ» Иск был признан (начислен), и компания смогла отнести признанный иск на вычеты.
Требуется: Определить убытки и описать как заполняется Декларация в соответствии с Налоговым кодексом.
РЕШЕНИЕ: В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные: 1) регистрационный номер налогоплательщика; 2) налоговый период, за который представляется Декларация.В разделе «Штрафы, пени, неустойки»: строка 100.21.001 предназначена для отражения суммы штрафов, пени, неустоек, подлежащей отнесению на вычеты, и заполняется на основании данных дополнительной формы.457000
49.В мае 2006 года районным налоговым комитетом была проведена тематическая проверка по экологическим сборам. В результате проверки было установлено, что в договоре аренды производственного помещения ответственность по платежам за загрязнение экологической среды возложена на арендатора. Бухгалтер невнимательно прочел договор и не сдал отчет по форме 871.00. В результате ТОО оплатило платеж в бюджет по 10-кратной ставке, кроме того, был наложен штраф в размере 50% от до начисленной суммы. Общая сумма начисления составила 3 300 000 тенге.
Требуется: На основании данных задачи рассчитать сумму штрафов, пени и неустойки и описать как заполнить Приложение 100.21 «"Штрафы, пени, неустойки, не подлежащие внесению в бюджет»
Решение:Не подлежит отнесению в бюджет сумма 3 300 000 тг и она заносится в приложение 100.21 «"Штрафы, пени, неустойки, не подлежащие внесению в бюджет». и сдается вместе с декларацией по КПН
50.Компании предоставлены инвестиционные налоговые преференции сроком на 4 года по КПН, земельному налогу и налогу на имущество. Преференции по КПН дают право относить на вычеты из совокупного годового дохода стоимость фиксированных активов, вводимых в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта, согласно п. 4 ст. 139 Налогового кодекса РК. Срок действия контракта истек 30.10.2009 г.
При этом за налоговые периоды налогоплательщиком были получены убытки:
в 2002 году - 203 000 тенге;
в 2003 году - 130 000 тенге;
в 2004 году - 589 636 тенге;
в 2005 году - 71 0500 тенге.
За текущий 2006 год получен доход в сумме 650 000 тенге, уменьшенный на сумму корректировок, предусмотренных ст .122 Налогового кодекса РК
Требуется: На основании данных задачи определить суммы убытков и описать как заполнить Приложение
формы 100.27 «Перенос убытков».
РЕШЕНИЕ: Данная форма предназначена для расчета суммы переносимых убытков от предпринимательской .В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные: 1) регистрационный номер налогоплательщика; 2) налоговый период, за который представляется Декларация.В разделе «Убытки»:
строка 100.27.001 предназначена для отражения итоговой суммы убытка, переносимого из предыдущих налоговых периодов, и заполняется на основании данных дополнительной формы. 203 000+130 000+589 636+71 0500-650 000=983136
51.ТОО «ХХХ» перечислило денежные средства для проведения соревнований некоммерческой организации для инвалидов с ограниченными возможностями в сумме 700 000 тенге. По условиям договора в период проведения соревнований была размещена реклама общества.
Детскому дому передан микроавтобус, на котором размещена реклама общества.
Приобретены и переданы подарки и одежда в Дом престарелых на общую сумму 1 235 000 тенге. Входе передачи подарков была снят видеосюжет и показан по телевидению.
Требуется: На основании данных задачи определить сумму спонсорской помощи и описать как заполнить Приложение формы 100.34 «Спонсорская помощь».
Решение
Данная форма предназначена для определения суммы оказанной спонсорской помощи налогоплательщиком В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные: 1) регистрационный номер налогоплательщика; 2) налоговый период, за который представляется Декларация.В разделе «Спонсорская помощь»:строка 100.34.001 предназначена для отражения суммы оказанной спонсорской помощи налогоплательщиком в течение налогового периода и заполняется на основании данных дополнительной формы. 700000+1235000=1935000
52.В ТОО «Лотос» должностными лицами налогового комитета по г Павлодару была проведена комплексная проверка правильности исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.
По результатам проверки ТОО «Лотос» был вручен акт проверки (05.05.10) и через 10 рабочих дней (18.05.10)– уведомление по акту проверки
Вопросы:
Правильно ли обжаловано налогоплательщиком уведомление по акту налоговой проверки? Если нет, то укажите причины.
Нет,компания уложилась в срок, и представила все необходимые док-ы.
2.Какие нарушения были допущены налоговым органом? вышестоящий орган налоговой службы в письменной форме не извещает налогоплательщика (налогового агента) об отказе в рассмотрении жалобы в течение десяти рабочих дней с даты поступления . налоговый орган не выдержал срок рассмотрения.
3. Что необходимо предпринять ТОО «Лотос» для защиты своих прав?
Налогоплательщик или его уполномоченный представитель имеют право обжаловать действия (бездействие) должностных лиц органов налоговой службы вышестоящему органу налоговой службы или в суд.Действия (бездействие) должностных лиц органов налоговой службы обжалуются в порядке, предусмотренном законами Республики Казахстан.Должностные лица органов налоговой службы, виновные в нарушении налогового законодательства Республики Казахстан, несут ответственность в порядке, установленном законами Республики Казахстан.
53.В АО «ЭМИ» была проведена налоговая проверка налоговым комитетом по району города Алматы. В результате проверки были выявлены нарушения, с которыми АО «ЭМИ» осталось не согласно и подписало договор с юридической компанией «ЮРО» о представлении своих интересов в органах налоговой службы.
Юридическая компания в течение 7 дней
Вопросы:
1. Кто должен был подписать жалобу? Жалоба подписывается налогоплательщиком (налоговым агентом) либо лицом, являющимся его представителем.
2. По какой причине Городской налоговый комитет отказал в принятии жалобы? Не было -идентификационный номер;перечень прилагаемых документов.
3. Каким образом и кем подается жалоба? Жалоба налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки подается в вышестоящий орган налоговой службы в течение тридцати рабочих дней со дня вручения налогоплательщику (налоговому агенту) уведомления.При этом копия жалобы должна быть направлена налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговый орган, проводивший налоговую проверку.Датой подачи жалобы в органы налоговой службы в зависимости от способа подачи являются:1) в явочном порядке - дата получения жалобы органами налоговой службы;2) по почте - дата отметки о приеме почтовой или иной организации связи.
54. Компания «Самал» -резидент РК, Занимается реализацией товаров на рынке РК.
Показатели компании за 2009 год:
Решение:
Расходы:
Расходы связанные с получением дохода 1 500 000 тг
Согл Налоговой декларации форма 100.00.02
ТМЗ на н.г. – ТМЗ на к.г. + ТМЗ приобр в теч налог периода= 150 000 – 60 000 + 4 200 000 = 4 290 000
КПН = (СГД – Вычеты)*20%
СГД: 1) доход от реализации 5 300 000 тг (Согл ст 85 п 1); 2) дивиденды 50 000 тг (Согл ст 85 п 17) 3):650 000- доход от реализации. ИТОГО: 6 000 000 – СГД
Вычеты: 1) Расходы связанные с получением дохода 1 500 000 тг; 2) Согл Налоговой декларации форма 100.00.02 ТМЗ на н.г. – ТМЗ на к.г. + ТМЗ приобр в теч налог периода= 150 000 – 60 000 + 4 200 000 = 4 290 000; 3) Согл ст 132 п 1 пп 1 необходимо произвести корректировку дохода в связи с возвратом товара: 45 000 * 20% = 9 000 тг, также себестоимость возвращенного товара при реализации составила 35 000 тг, вместо 45 000, которые компания вернула клиенту, следовательно 10 000 тг мы относим на вычеты. Проводка: Дт 4310 , Кт 7710 19 000 тг
ИТОГО: 5 809 000 тг – Вычеты.
Пункт 5 не относим на вычеты, т.к. срок исковой давности Дт задолженности не истек согл ст 105 п 1
Налогооблагаемый доход: 6 000 000 – 5 809 000 = 191 000 тг; КПН = 191 000 * 20% = 38 200 тг.
Проводка Начисл КПН Дт 7710, Кт 3110 на сумму 38 200 тг.
55. Выручка от реализации продукции ТОО "Дана" составляет, за отчетный период - 4325 тыс.тенге, обороты, освобожденные от НДС составили 5430 тыс.тенге. Сумма НДС уплаченная поставщикам по выставленным счетам-фактурам составила - 312 тыс.тенге.
Требуется: Определите сумму НДС, подлежащую:
а) принятию в зачет;
б) отнесению на затраты;
в) уплате в бюджет.
Решение: а) 312 000 тг (Согл ст 256 НК РК) б) 4 325 000/1,12=3 861 607, 4 325 000 – 3 861 607= 463 393 ( согл ст НК РК) в) 463 393 – 312 000 = 151 393 тг (Согл ст 266 НК РК)
56. Предприятие производило уплату в бюджет НДС ежеквартально.
За последний отчетный период – 3 квартал 2009 г., сумма НДС, уплаченного в бюджет предприятием составила:
в апреле - 350 тыс.тенге;
в мае - 380 тыс.тенге;
в июне - 390 тыс.тенге
Требуется: Определите, какой период будет являться отчетным в следующем квартале, каков срок подачи декларации по следующему отчетному периоду?
Решение: Согл ст 269 НК РК налоговым периодом является календарный квартал. Следовательно следующий отчетный период – июль, август, сентябрь. Согл ст 270 п 1 – Плательщик НДС предоставляет налоговую декларацию по НДС (300 форма) не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Т. е. срок подачи декларации по следующему отчетному периоду не позднее 15 ноября.
57. За отчетный период, оборот по реализации посреднических услуг составил - 3200 тыс.тенге; выручка от реализации продукции собственного производства составила – 5650 тыс. тенге
Решение: а) (2 465 000/1,12)-2 465 000 = 264 107; (725 000/1,12)-725 000=77 679; (2 175 000/1,12)-2 175 000 = 233 036 Согл ст 250 НК РК финн услуги банка не облагаются НДС, также согл ст 248 п 3 НК РК не обл услуги гос нотариуса. (2537,5/1,12) – 2 537,5 = 271 875 Итого: 846 697 тг. б) Согл ст 231 НК РК (3 200/1,12)-3200=342 857; (5 650/1,12)-5 650 = 605 357; (10 150/1,12)-10150=1 087 500; (3 625/1,12) - 3 625 = 388 392. Итого: 2 036 102 Согл п 15 ст 248, если услуги монтажа производятся на безвозмездной основе в качестве гарантийного обслуживания, в период установл сделкой гарантийного срока, то оборот по реализации услуг по монтажу освобождается от НДС. в) согл ст 261 НК РК, НДС в зачет опр исходя из удел облаг оборота в общ сумме оборота: 2 036 102/ 31 852 500
59. Физическое лицо – участник ВОВ имеет на праве собственности и владения следующие объекты:
- жилой дом в г. Алматы, стоимостью 960 тыс.тенге с
Решение:
Налог на ТС: согл подпункта 6 пункта 3 ст 365 НК РК кавалер ордена «Отан» освобождается от налога на одно ТС. Т.к. налог на джип «Тойота» в связи с большим объемом двигателя 4600 куб см физ лицо предпочтет освобождение по уплате налога именно по данному ТС.
Налог на легковой автомобиль ГАЗ-2410 с объемом двигателя 2400 куб см согласно ст 367 НК РК составит 6 МРП ( 6 МРП * 1731 тг = 10 386 тг) или 10 386 тг.
Налог на имущество: согл подпункта 3 п 2 ст 403 - участник ВОВ в пределах 1 500-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности не являются плательщиками налога на имущество. Общая стоимость объектов налогооблажения составляет 1 326 000 тг ( 960 тыс + 90 тыс + 276 тыс), что не превышает 1500 кратный размер МРП ( 2 596 500 тг). Следовательно данное физическое лицо не является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Налог на землю: согл подпункта 4 п 3 ст 373 участники ВОВ не являются плательщиками земельного налога.
60. Промышленное предприятие имеет остаточную стоимость амортизируемых активов на 01.01.09 по данным бухгалтерского учета в сумме 29 млн. тенге, в том числе:
Rewenie:
Налог на имущество
|
Дата |
Среднегод стоимость |
Балансовая стомость |
|
01.01.2009 |
25 440 000 |
25 228 000 |
|
01.02.2009 |
25 228 000 |
25 016 000 |
|
01.03.2009 |
25 016 000 |
24 804 000 |
|
01.04.2009 |
24 804 000 |
24 592 000 |
|
01.05.2009 |
24 592 000 |
24 380 000 |
|
01.06.2009 |
24 380 000 |
24 168 000 |
|
01.07.2009 |
24 168 000 |
23 956 000 |
|
01.08.2009 |
23 956 000 |
23 744 000 |
|
01.09.2009 |
23 744 000 |
23 532 000 |
|
01.10.2009 |
23 532 000 |
23 320 000 |
|
01.11.2009 |
23 320 000 |
23 108 000 |
|
01.12.2009 |
23 108 000 |
22 896 000 |
|
288 744 000 |
1.Согл. Ст. 397 п.2 НК РК Среднегодовая балансовая стоимость определяется как 1/13 часть суммы, полученной при сложении балансовых стоимостей объектов налогообложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным.
288 744 000 / 13 = 22 211 076,92
Налог на имущество согл. ст. 398 п.1: юр лица исчисл налог на имущ-во в размере 1,5%
22 211 076,92 * 1,5% = 333 166,15
Налог на имущество 333 166 тг.
Налог на землю:
Предприятие имеет на балансе следующие земельные участки, занятые:
1) офисом в г.Актау площадью 2300 кв.м.
2)филиалом в г. Атырау площадью 1100 кв.м.
согл ст 381 Базовые налоговые ставки на земли, занятые жил фондом г. Актау, Атырау – 0,58;
1) 2300 * 0,58 = 1334 тг, 2) 1100*0,58=638 тг
3) производственным зданием на площади 1,25 га с баллом бонитета 10 в черте г. Актау, в селитебной зоне;
4) складскими помещениями в г.Атырау в селитебной зоне площадью 1,5га.
Селитебная территория — земли, предназначенные для строительства жилых и общественных зданий, промышленных предприятий, дорог, улиц, площадей в пределах городов и посёлков городского типа.
3) согл п 1 ст 384 НК РК налоговые ставки на земли промышленности, расположенные в черте населенных пунктов определяются согл налоговым ставкам на земли, занятые жил фондом (г. Актау, Атырау – 0,58).
1,25 га * 0,58 = 1,25*10 000*0,58= 7 250 тг; 4) 1,5 га*0,58=1,5*10 000 * 0,58 = 8 700 тг
5) промышленными объектами за чертой г.Актау общей площадью 36700 кв.м., с баллом бонитета 41
Согл ст 383 п 1 Базовые налоговые ставки на земли промышленности, расположенные вне населенных пунктов устанавливаются в расчетах на 1 га пропорционально баллам бонитета.
Балл бонитета 41 = 2 126,86 тг. 36 700 м2 = 36 700/10 000=3,67 га. 3,67*2 126,86 ≈ 7 806 тг
Итого земельный налог: 25 728 тг
58. Физическое лицо – кавалер ордена «Отан» имеет на праве собственности и владения следующие объекты:
- жилой дом в г.Алматы, стоимостью 960 тыс.тенге с земельным участком общей площадью - 0,25 га
Решение:
Налог на ТС: согл подпункта 6 пункта 3 ст 365 НК РК кавалер ордена «Отан» освобождается от налога на одно ТС. Т.к. налог на джип «Тойота» в связи с большим объемом двигателя 4600 куб см физ лицо предпочтет освобождение по уплате налога именно по данному ТС.
Налог на легковой автомобиль ГАЗ-2410 с объемом двигателя 2400 куб см согласно ст 367 НК РК составит 6 МРП ( 6 МРП * 1731 тг = 10 386 тг) или 10 386 тг.
Налог на имущество: согл подпункта 2 п 2 ст 403 обладатели ордена «Отан» - в пределах 1 000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности не являются плательщиками налога на имущество. Общая стоимость объектов налогооблажения составляет 1 326 000 тг ( 960 тыс + 90 тыс + 276 тыс), что не превышает 1000 кратный размер МРП ( 1 731 000 тг). Следовательно данное физическое лицо не является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Земельный налог: согл ст 381, базовая налоговая ставка на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем для г.Алматы 28,95 тг за кв м 0,25 га = 2500 м2, 2500 – 980 = 1520 м2, 1520*28,95=44 004 тг, 980*0,96=940,8 тг 0,05 га = 500 м2, 500 м2 *28,95 = 14 475 тг; 0,10 га = 1 000 м2, 1000 м2*28,95 = 28 950 тг
ИТОГО: 44 004 + 940,8 + 14 475 + 28 950 = 88 369,8 ≈ 88 370 тг