Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Тема Анализ объемов производства и продаж (6ч.)
1. Объем производства и продаж являются взаимозависимыми величинами. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченном спросе объем производства определяет объем продаж продукции. В условиях насыщения рынка и сильной конкуренции возможный объем продаж определяет производственную программу.
Величина объема выпускаемой продукции зависит от условий: производственные мощности, наличие сырья, материалов, комплектующих изделий, персонала соответствующей квалификации, рынков сбыта продукции. В свою очередь объем выпускаемой продукции влияет на другие стороны деятельности предприятия – себестоимость выпускаемой продукции, объем получаемой прибыли, рентабельность производства, финансовое состояние предприятия.
Источники информации для анализа:
стат. форма №1-предприятие «Основные сведения о деятельности предприятия»,
форма №П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров, работ, услуг»;
бух.форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»,
фактическая калькуляция выпускаемой продукции.
Объем производства и продаж продукции может выражаться в стоимостных, условно-натуральных и натуральных измерителях.
В стоимостной оценке выражаются обобщающие показатели, которые могут быть определены в плановых, действующих и сопоставимых ценах.
Здесь основными показателями объема производства служат:
валовая продукция – стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство;
товарная продукция от валовой отличается тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот.
Условно-натуральные, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики (напр., туб; количество условных ремонтов).
Натуральные показатели используют при анализе отдельных видов продукции и группам однородной продукции.
Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (табл. 1).
Таблица 1 – Динамика производства и реализации продукции
|
Период |
Объем производства, т; тыс. р. |
Темпы изменения, % |
Объем продаж, т; тыс. р. |
Темпы изменения, % |
||
|
базисные |
цепные |
базисные |
цепные |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Среднегодовой темп изменения можно рассчитать так: (здесь темпы изменения цепные) или (здесь темп базисный).
В оценке следует обратить внимание на соотношение темпов изменения производства и реализации: если темпы объемов производства опережают темпы продаж, то это указывает на накопление остатков нереализованной продукции и неоплаченной покупателями.
Исследование продолжается анализом абсолютных и относительных отклонений производства и продаж (табл. 2).
Таблица 2 – Оценка выпуска и продаж продукции
|
Изделие |
Выпуск продукции / Объем продаж, тыс. р. |
Плановое задание |
Выполнение плана |
Динамика |
|||||
|
Прошлый год |
Отчетный год |
||||||||
|
план |
факт |
тыс. р. |
% |
тыс. р. |
% |
тыс. р. |
% |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
Итого |
Табличные результаты расчетов, как правило, иллюстрируются.
Далее необходимо установить факторы изменения объема продаж.
Возможны два варианта расчета реализации продукции.
1 если выручка определяется по отгрузке продукции
Р = Он + В – Ок, где
Р – реализация продукции за отчетный период;
Он, Ок – остатки нереализованной готовой продукции на н. и к. периода;
В – выпуск продукции за отчетный период.
2 если выручка определяется по оплате отгруженной продукции
Р = Он + В - Ок + ТОНн - ТОНк
Расчет влияния этих факторов производится сравнением фактических уровней с плановыми и определения абс. и относит. отклонений.
Следует учитывать, что фактор изменения остатка продукции на конец года оказывает влияние, обратное по знаку изменения этого показателя.
Анализ реализации продукции связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам приводит к уменьшению выручки, прибыли, выплате штрафов, потере рынков сбыта.
В ходе анализа рассчитывается процент выполнения договорных обязательств (табл. 3).
Таблица 3 – Анализ выполнения договорных обязательств
|
План поставки, тыс. р. |
Фактически отгружено, тыс. р. |
Недопоставки, тыс. р. |
Зачтено в выполнение плана, тыс. р. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
500 |
550 |
-50 |
500 |
|
500 |
450 |
450 |
|
|
200 |
300 |
200 |
|
|
Итого: 1200 |
Итого: 1300 |
Итого: 1150 |
Расчет производится:
1 отношением зачтенного в план объема поставок на плановый объем поставок
2 , где
- суммарный план поставки по договору;
- суммарные недопоставки по договору (без учета знака).
2. Ассортимент - это состав отдельных видов изделий в выпуске продукции организации. При формировании ассортимента следует учитывать моменты:
*спрос на виды продукции;
*уровень КС продукции;
*жизненный цикл изделий;
*эффективное использование ресурсов организации;
*оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте.
Структура – соотношение (удельный вес) выпуска отдельных видов продукции в общем объеме производства.
Анализ начинается с изучения изменений состава и структуры видов продукции посредством применения метода сравнения и расчета абсолютных и относительных отклонений (табл. 4, 5, 6).
Таблица 4 – Динамика объемов производства и продаж
|
Показатели |
Период 1 |
Период 2 |
Изменение |
|
|
абсолютное |
относительное, % |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Объем произведенной продукции, т; тыс. р. |
||||
|
В т. ч.: |
||||
|
Объем продаж продукции, т; тыс. р. |
||||
|
В т. ч. |
||||
Таблица 5 – Динамика структуры реализации в натуральном выражении
|
Показатели |
Период 1 |
Период 2 |
||
|
т |
доля, % |
т |
доля, % |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Объем реализованной продукции |
100,0 |
100,0 |
||
|
В т. ч.: |
||||
Таблица 6 – Динамика структуры продаж в стоимостном выражении
|
Показатели |
Период 1 |
Период 2 |
||
|
тыс. р. |
доля, % |
тыс. р. |
доля, % |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Объем продаж продукции |
100,0 |
100,0 |
||
|
В т. ч.: |
||||
Анализ выполнения плана по ассортименту производится способами (табл. 7):
Таблица 7 – Выполнение плана по ассортименту продукции
|
Изделие |
Выпуск продукции, тыс. р. |
Выполнение плана, % |
Продукция, зачтенная в выполнение плана, тыс. р. |
|
|
план |
факт |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
А |
280 |
250 |
89,3 |
250 |
|
Б |
360 |
340 |
94,5 |
340 |
|
В |
200 |
260 |
130 |
200 |
|
Г |
140 |
160 |
114,3 |
140 |
|
Итого |
980 |
1010 |
103,06 |
930 |
1 наименьшего процента (в нашем примере он составляет 89,3%). Этот способ применим в случаях, если изделие, по которому наблюдается наименьший процент выполнения плана, составляет наибольший удельный вес в общем объеме выпуска (в нашем примере доля изделия «А» - 24,7%);
2 по удельному весу наименований изделий, по которым план выпуска продукции выполнен (в нашем примере он составляет 50%, т. к. только по продукции В и Г план выполнен);
3 с помощью среднего процента, который рассчитывается делением общего выпуска продукции в пределах плана на общий плановый выпуск продукции (в нашем примере план по ассортименту выполнен на 930/980*100=94,9%). Показатель выполнения плана по ассортименту продукции не может превышать 100%., тогда как процент выполнения плана по выпуску продукции может (в нашем примере он составил 103,06%).
Средний процент выполнения плана по ассортименту можно определить другим путем – по стоимости недовыпущенной продукции. Для этого нужно разделить разность между плановым выпуском и стоимостью недовыпущенной продукции на общий плановый выпуск.
Расчет таков: =94,9%.
Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть:
*внешние – изменение спроса, состояние материально-технического обеспечения, инфляция;
*внутренние – плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостатки в системе управления, низкая культура производства.
Неравномерность выполнения плана по ассортименту приводит к изменению структуры выпуска продукции. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.
Изменение структуры производства оказывает влияние на такие экономические показатели как: себестоимость продукции, прибыль, рентабельность.
Влияние структуры производства можно рассчитать по-разному (табл. 8).
Таблица 8 – Анализ структуры продукции
|
Изделие |
Плановая цена, тыс. р. |
Объем производства, т |
Структура продукции, % |
Продукция в ценах плана, тыс. р. |
Изменение стоимости продукции за счет структуры, тыс. р. |
||||
|
план |
факт |
план |
факт |
план |
фактически при плановой структуре |
факт |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
А |
5 |
57 |
50 |
50,4 |
46,7 |
285 |
270 |
250 |
-20 |
|
Б |
6 |
56 |
57 |
49,6 |
53,3 |
336 |
318 |
342 |
+24 |
|
Итого |
- |
113 |
107 |
100 |
100 |
621 |
588 |
592 |
+4 |
1. Способом цепной постановки
ВПпл = ∑(Vпл. общ.*УДпл i*Цпл i)
ВПусл1 = ∑(Vф. общ.*УДпл i*Цпл i)
ВПусл2 = ∑(Vф. общ.*УДф i*Цпл i)
ВПусл1-ВПпл = ∆ВПVобщ.
ВПусл2-ВПусл1 =∆ВПудi
Условный показатель №1 можно получить и так – плановую стоимостную величину выпуска по каждому изделию скорректировать на коэффициент выполнения плана производства продукции в целом по предприятию в натуральных единицах
Кv=107/113=0,947; далее: 285*0,947=270 тыс. р.;336*0,947=318 тыс. р.
Если бы план производства был выполнен на 94,7 % и не нарушалась бы запланированная структура, то общий объем производства составил 588 тыс. р. При фактической структуре он выше на 4 тыс. р.
2. Способ процентных разниц
Разность между уровнями выполнения плана по производству продукции в стоимостном и натуральном выражении умножить на запланированный объем продукции в стоимостном выражении
Кст = 592/621 = 0,953;
(Кст-Кv)*ВПпл = (0,953-0,947)*621 = +4 тыс. р.
3. Способом абсолютных разниц
Сначала определяется как измениться средний уровень цены 1 т за счет структуры
∆Цстр = ∑(УДiф-УДiпл)*Цiпл/100 = (46,7-50,4)*5/100+(53,3-49,6)*6/100 = +0,037 тыс. р.
Затем полученное изменение умножить общий фактический объем производства в натуральном выражении ∆ВПстр = ∆Цстр*Vобщ.ф. = +0,037*107 = +4 тыс. р.
3. Качество продукции – это совокупность свойств, обуславливающих ее пригодность удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением.
Количественная характеристика одного или нескольких свойств продукции называется показателем качества. Показатели качества характеризуют потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации, надежность и долговечность.
Различают группы показателей:
1 обобщающие: удельный вес новой продукции; уд. вес продукции лучшей категории качества; уд. вес. продукции соответствующей ГОСТ, ТУ; коэффициент сортности; уд. вес продукции соответствующей мировым стандартам и т.д.
2 единичные: полезность (жирность, кислотность, зольность, урожайность, содержание сухих веществ); надежность (долговечность, безотказность в работе); технологичность; эстетичность
3 косвенные: штрафы за некачественную продукцию, объем и уд. вес забракованной продукции, потери от брака, количество рекламаций.
В современных условиях для всех хоз.субъектов введена сертификация продукции или систем качества, отсюда аналитический показатель – уд. вес сертифицированной продукции.
В рыночных условиях в качестве формы защиты интересов потребителей выступает рекламация (это претензия производителю, поставщику по поводу качества продукции, которая не соответствует условиям договора), отсюда аналитические показатели – количество рекламаций в целом и по видам продукции, количество и стоимость продукции по рекламациям, уд. вес зарекламированной продукции, недополучение прибыли.
Значимый косвенный показатель качества - брак. Различают исправимый брак, т.е. он м.б. устранен после дополнительных расходов и окончательный брак, т.е. исправление либо экономически нецелесообразно, либо невозможно.
Анализ предполагает изучение динамики перечисленных показателей, их абс. и относит. отклонений, выполнения плана по их уровню.
По продукции, качество которой характеризуется сортом, рассчитываются:
*доля продукции каждого сорта в общем объеме выпуска;
*средний коэффициент сортности;
*средневзвешенная цена изделия.
Средний коэффициент сортности определяется двумя способами:
1) отношение количества продукции I сорта к общему количеству Кс=VIс/Vобщ.;
2) отношение стоимости продукции всех сортов к стоимости продукции по цене I сорта . Отношением средних коэффициентов сортности факта к плану определяется выполнение плана по качеству.
Средневзвешенная цена рассчитывается так:
.
В заключении измеряется влияние качества продукции на стоимостные показатели.
1) влияние на выпуск продукции ∆ВП=(Ц1-Ц0)*К1,
где Ц0,1 – цена соответственно до и после изменения качества, Кк – количество произведенной продукции улучшенного качества;
2) влияние на выручку ∆ВР=(Ц1-Ц0)*Vк, где Vк – объем продажи продукции повышенного качества;
3) влияние на прибыль ∆П=[(Ц1-Ц0)*Vк]-[(С1-С0)*Vк)].
Если произошло изменение сортового состава, то сначала необходимо определить как изменились средневзвешенные цена и себестоимость, а затем рассчитать изменение стоимости товарной продукции, выручки и прибыли.
Основными причинами понижения качества продукции являются плохое качество сырья; низкий уровень технологии, квалификации рабочих; аритмичность производства и др.
4. Ритмичность – равномерный выпуск продукции согласно графику в объеме и ассортименте, предусмотренным планом.
Ритмичная работа обеспечивает своевременность выпуска и продаж продукции. В результате неритмичной работы снижается качество продукции; увеличивается объем незавершенного производства и остатки готовой продукции на складах, следовательно, не выполняются поставки по договорам; замедляется оборачиваемость капитала; платятся штрафы за несвоевременные поставки продукции; несвоевременно поступает выручка; уменьшается прибыль.
Обобщающим показателем ритмичности выпуска продукции является коэффициент ритмичности (табл. 9).
Таблица 9 – Ритмичность выпуска продукции
|
Декада |
Выпуск продукции, тыс. р. |
Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ритмичности, тыс. р. |
|
|
план |
факт |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
350 |
340 |
340 |
|
2 |
350 |
360 |
350 |
|
3 |
350 |
380 |
350 |
|
ИТОГО |
1050 |
1080 |
1040 |
Он определяется делением объема выпуска продукции зачтенного в выполнение плана на плановый выпуск продукции. Кр=1040/1050=0,99, это означает, что только 99,0 % продукции выпущено в сроки установленные планом, т.е. без нарушения графика (ритмично).
Для расчета коэффициента ритмичности может быть использована и такая формула: ,
где - суммарный плановый выпуск продукции;
- суммарное недовыполнение плана по выпуску продукции (без учета знака). При этом недовыполнение выпуска продукции определяются как разница между зачтенным в план объемом и плановой величиной выпуска.
Коэффициент ритмичности не может быть больше 1 или 100 %, но чем ближе он к 1 или 100 %, тем выше ритмичность работы предприятия.
Коэффициент аритмичности определяется отношением суммы отрицательных отклонений выполнения плана на плановый выпуск продукции = -10/1050 = -0,01 или -1 %. Или Ка = Кр-1. Отсюда предприятие недадоло в установленные планом сроки продукции на сумму 10 тыс. р. (1050*1%). Или разность между зачтенным в план и плановым выпуском продукции 1040-1050=-10 тыс. р.
5. Согласно алгоритму финансового планирования, в генеральном бюджете организации бюджет продаж составляется первым, далее он становится основой для подготовки остальных смет (производства, прямых материальных затрат, затрат на оплату труда, коммерческих расходов и т.д.).
Прогнозирование будущих объемов продаж осуществляется разными методами:
Какая бы методика планирования объемов продаж не применялась, необходимо принимать во внимание будущие риски недополучения выручки по каждой ассортиментной позиции следствие снижения спроса и объема продаж.
Совокупный риск по всем статьям бюджета продаж определяется
Р = (Р1*УД1) + (Р2*УД2) + (Рi*УДi),
где Рi – риск недополучения дохода по статье;
УДi – уд. вес статьи в общем объеме продаж.
На основе этой информации корректируется бюджет продаж на след. период (табл. 10).
Таблица 10 – Скорректированный с учетом риска бюджет продаж на след. период
|
Ассортиментная позиция |
Плановый объем продаж, тыс. шт. |
Доля в общем объеме продаж, % |
Риск недополучения, % |
Скорректированный плановый объем продаж, тыс. шт. Viскор.=Viпл.*(100-Рi) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
А |
174 |
14,3 |
15 |
148 |
|
Б |
348 |
28,6 |
5 |
331 |
|
В |
696 |
57,1 |
10 |
626 |
|
Итого |
1 218 |
100,0 |
- |
1 105 |
Совокупный риск недовыполнения бюджета продаж составит
(15*14,3)/100 + (5*28,6)/100 + (10*57,1)/100 = 2,14 + 1,43 + 5,71 = 9,28 %.
Учитывая скорректированные продажи продукции и товарные запасы на начало и конец периода, можно рассчитать объем производства
Vпр-ва = Vпродаж + Конечный запас – Начальный запас.
Резервами роста производства и реализации являются: обновление основных средств, автоматизация трудоемких работ, совершенствование ассортимента продукции и улучшение ее качества и т.д.
Внутренние резервы роста производства (вовлечение которых не требует дополнительных затрат труда и средств): ликвидация потерь рабочего времени, текучести кадров, простоев оборудования, устранение неритимичности в работе, экономное использование сырья, материалов, топлива и т.д.
ТЕСТЫ
1. Плановый объем продаж продукции – 100 тыс. р., риск недополучения дохода – 20 %. Скорректированный плановый объем продаж составит:
а) 120 тыс. р.
б) 95 тыс. р.
+в) 80 тыс. р.
г) 75 тыс. р.
2. Ожидаемый объем продаж организации – 200 тыс. р., запасы готовой продукции на начало периода – 20 тыс. р. каким должен быть производства, если запасы на конец периода не планируются:
а) 220 тыс. р.
+б) 180 тыс. р.
в) 200 тыс. р.
3. Соотношение Объем производства = Объем продаж равен в том случае:
а) отсутствия у организации запасов незавершенного производства
+б) отсутствия у организации запасов готовой продукции
+в) при неизменности запасов готовой продукции на начало и конец периода
4. Для планирования объемов производства следует воспользоваться соотношением:
+а) Объем производства = Объем продаж + Запас готовой продукции на конец периода - Запас готовой продукции на начало периода
б) Объем производства = Объем продаж + Запас готовой продукции на начало периода - Запас готовой продукции на конец периода
в) Объем производства = Объем продаж + Запас готовой продукции на конец периода
г) Объем производства = Объем продаж - Запас готовой продукции на начало периода
PAGE 16